BENEMERITA UNIVERSIDAD AUTONOMA DE PUEBLA

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS SOCIALES

SEGUNDO CUATRIMESTRE

NOE MARTINEZ LOPEZ

PROFESOR MANUEL MIRANDA QUIROZ

DHTIC

ENSAYO: Reforma Hacendaria 2014

RESUMEN...El síguete ensayo nos hablara sobre la Reforma Hacendaria, que es una serie de

cambios que se hicieron en el área fiscal supuestamente para la mejora

económica del país. La Reforma hacendaria nos plantea diferente puntos, pero

entre lo más resaltante seria: el cambio al Impuesto del Valor Agregado, Impuesto

Sobre la Renta, se limita el monto total de deducciones, desaparece el régimen de

consolidación, aumenta el Impuesto Especial sobre Productos y Servicios, se

hacen cambios en la miscelánea fiscal y en la Ley Aduanera. Estos cambios que

se dieron los contrastare en el Código Fiscal del año 2013 con el código del año

2014 y así se podrá entender de mejor manera los cambios que se dieron y como

se aplicaron en la ley. También estudiaremos las consecuencias de los cambios

de esta reforma, así como los problemas que pudieron originar los cambios, las

ventajas y desventajas que pudieron originar estos cambios. Además

reconoceremos que cosas buenas o aportes dio la reforma y también

analizaremos la reforma hacendaria actualmente y el código fiscal del 2016.

INTRODUCCIONEsta investigación se hace con el fin de conocer un poco sobre el are de derecho

fiscal enfocada en la reciente reforma hacendaria que se aprobó para el año 2014.

La dicha reforma hacendaria implantó cambios fiscales que se plantearon para

apoyar también a otras reformas como la educativa y la energética, uno de los

puntos que planteo el secretario de hacienda Dr. Luis Videgaray es que los

cambios que plantea la reforma hacendaria son para aumentar y financias la

economía de México. Para poder entender bien la reforma hacendaria

investigaremos los puntos más resaltantes de la misma y los cambios que se

dieron por estos. En el año 2013 el presidente de México Enrique Peña Nieto,

propuso una serie de cambios que se llevaron ante el Congreso de la Unión para

que fueran reformadas algunas leyes en diferentes materias como la educativa,

energética, entre otras, pero nos enfocaremos en la fiscal; es decir, la reforma

hacendaria.

INDICEORIGEN Y CONSECUENCIAS DE LA REFORMA HACENDARIA DEL

2014CAPITULO 1. ORIGEN DE LA REFORMA HACENDARIA

1.1 ORIGEN DE LA REFORMA HACENDARIA

1.2 PUNTOS RESALTANTES DE LA REFORMA

1.3 CAMBIOS EN LA LEY

1.4 PARA QUE SERVIRA LA REFORMA

CAPITULO 2. CONSECUENCIAS DE LA REFORMA

2.1 PROBLEMAS QUE ORIGINO DICHA REFORMA

2.2 VENTAJAS Y DESVENTAJAS

¿Realmente la reforma hacendaria alcanzo sus propósitos, a pesar de las consecuencias que está deslindo?

Capítulo 1. Origen de la Reforma Hacendaria

1.1 Origen de la reforma hacendaria

La propuesta de la Reforma Hacendaria lanzada el domingo 8 de septiembre por

el Presidente Enrique Peña Nieto, que implica agravar impuestos a mercancías y

servicios como son: colegiaturas, renta de casa, conciertos, alimento para

mascotas, refrescos, etc. Siendo estos ingresos destinados para arcas públicas

recaudada por la institución de Servicio de administración Tributaria. De igual

manera el Presidente Enrique Peña Nieto anunció que “…pondrá todo su capital

político sobre la mesa para que las Cámaras de Diputados y Senadores voten a

favor de su iniciativa. Este fenómeno económico consiste en aumentar algunos

impuestos de mercancías y servicios ya establecidos dentro del mercado, y la

aplicación a nuevos impuestos a productos que no grava impuesto al valor

agregado, la propuesta lanzada será analizada por la Cámara de Diputados y

Senadores votando a favor o en contra de la iniciativa para su aprobación. 1

1.2 Puntos resaltantes de la reforma

Entre lo que más destacado de la misma, están la nueva Ley del Impuesto sobre

la Renta (LISR) y la propuesta de gravar con un impuesto especial del 8% a los

llamados alimentos chatarra, siendo para muchos sorpresa que no se propusiera

gravar con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a los alimentos y medicinas, tal y

como se esperaba. También se desechó una propuesta de reforma al Código

Fiscal de la Federación (CFF) que facultaba a la autoridad fiscal a liquidar

impuestos, cuando a su juicio, no existiera un fin económico en la operación.

Como una medida positiva, se puede mencionar la derogación del Impuesto

Empresarial a Tasa Única (IETU), así como la eliminación de algunos de los

regímenes de excepción en el ISR. Con el ánimo de obtener una mayor

recaudación, se aumentó el impuesto a las personas físicas, se impuso un nuevo

gravamen a los dividendos, así como a las utilidades distribuidas y se acotaron las

deducciones tanto de empresas como de individuos. Llama la atención que se

haya eliminado el Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE), ya que

independientemente de la poca recaudación que de él se obtenía, resultaba un

mecanismo de control y de ataque a la informalidad.2

1.3 Cambios en la Ley

1 Canché Monroy, Carlos Manuel. "Antecedentes y conclusiones sobre la reforma hacendaria en México". GestioPolis. 10 diciembre 2013. Web. <http://www.gestiopolis.com/antecedentes-y-conclusiones-sobre-la-reforma-hacendaria-en-mexico/>.2 KPMG Cárdenas Dosal, S.C. “Reforma Fiscal 2014”.kpmg.com. Noviembre 2013. Web. https://www.kpmg.com/MX/es/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/Estudios/2013/Reforma-Fisca-2014-Final.pdf.

Entre los cambios aprobados en materia del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

destacan la homologación de 11 a 16 por ciento la tasa en las fronteras, el

gravamen a la venta de mascotas y su alimento, los chicles o goma de mascar, así

como el transporte público foráneo de pasajeros. En cuanto al Impuesto Sobre la

Renta (ISR), la tarifa del gravamen a cargo de las personas física se incrementa

mediante la adición de tres renglones de 32, 34 y 35 por ciento, para ingresos

anuales a partir de 750 mil, un millón y tres millones de pesos, respectivamente.

También se limita el monto total de las deducciones personales a la cantidad que

resulte menor entre 10 por ciento de los ingresos totales del contribuyente contra

la sumatoria de cuatro salarios mínimos anuales correspondientes a la zona

geográfica del contribuyente. Además, se grava con una tasa de 10 por ciento del

ISR las ganancias derivadas de las inversiones en la bolsa de valores, y se eliminó

el Régimen de Pequeños Contribuyentes, que es sustituido por el Régimen de

Incorporación Fiscal. Se crea un régimen fiscal opcional para grupos de

sociedades cuyo objetivo es diferir el impuesto en tres ejercicios como máximo,

entre otros.

En cuanto al Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), se

establece un nuevo gravamen de 1.00 pesos por litro a la enajenación o

importación de las bebidas saborizadas, concentrados, polvos, jarabes, esencias o

extractos de sabores. Por primera vez se impone un impuesto de 8.0 por ciento a

la enajenación o importación de alimentos con alta densidad calórica, entendidos

como aquellos que tengan 275 kilocalorías por cada 100 gramos. De igual manera

se grava con el IEPS la importación y enajenación de combustibles como propano,

butano, gasolinas y gas avión, turbosina y otros kerosenos, diésel, combustóleo,

carbón mineral, coque de petróleo y coque de carbón, entre otros.

La miscelánea fiscal de la reforma hacendaria no incluyó el polémico tema de

gravar con IVA a alimentos y medicinas, y desechó las propuesta de eliminar la

exención a la enajenación y arrendamiento de casa habitación, así como a la

colegiaturas y a las comisiones e intereses sobre créditos hipotecarios destinados

a casa habitación. Como parte de la miscelánea fiscal, desde hoy dejaron de

funcionar los impuestos Empresarial a Tasa Única (IETU) y a los Depósitos en

Efectivo (IDE), pero se conserva el derecho de solicitar en devolución o acreditar

los saldos a favor de IDE, hasta que se agoten. El paquete de la reforma

hacendaria incluye además cambios a la Ley Aduanera y al Código Fiscal de la

Federación, sin repercusiones directas en los ingresos y por primera vez, se

incorporó una Pensión Universal y un Seguro de Desempleo.3

1.4 Para que servirá la reforma

Con la reforma hacendaria aprobada por el Congreso de la Unión, a partir de este

1 de enero de 2014 entrarán en vigor diversas modificaciones fiscales, con las

cuales se estima recaudar alrededor de 181 mil millones de pesos, que

representaría 1.0 por ciento del Producto Interno Bruto (PIB) del país.

Fortalecer la capacidad financiera del Estado, simplificar el pago de impuestos,

garantizar que quien gana más pague más al fisco y combatir la informalidad, son

los objetivos de la reforma hacendaria que enviará el Gobierno Federal al

Congreso de la Unión. El secretario de Hacienda, Luis Videgaray, informó que

dicha iniciativa será presentada al Legislativo junto con la Ley de Ingresos y el

Presupuesto de Egresos de la Federación para 2014. Explicó que es necesario

fortalecer las finanzas de los tres órdenes de Gobierno (federal, estatal y

municipal) con el objetivo de que cada uno cumpla con sus obligaciones de

promover el desarrollo de la población, invertir en mejores servicios y crear las

condiciones para elevar su nivel de vida. Otro objetivo, refirió el funcionario

federal, es incrementar la eficiencia del Sistema Tributario y, por lo tanto,

incrementar la recaudación, la cual apenas representa 10.6% del PIB, cuando las

economías de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos

(OCDE) promedia entre 18 y 20% del mismo indicador. Asimismo, apuntó, la

autoridad busca eliminar las exenciones o privilegios fiscales, los cuales impiden

3 Notimex. “Entraran en vigor cambios fiscales de la reforma hacendaria” .elfinanciero.com.mx. 06, 02,2014. Web. <http://www.elfinanciero.com.mx/archivo/entran-en-vigor-cambios-fiscales-de-la -reforma-hacendaria.html>

que el Gobierno invierta más recursos en educación, salud, combate a la pobreza

o creación de empleos.4

Capítulo 2. Consecuencias de la Reforma Hacendaria

2.1 Problemas que origino la reforma

Desarma la retórica de López Obrador y contiene el desbordamiento callejero de

la CNTE y la violencia latente. Es una reforma “políticamente correcta”: quita a los

ricos para dar a los pobres, aunque no resuelva de fondo los problemas fiscales, ni

por su monto ni tampoco por la necesidad de que el sistema sea universal, eso es,

que todos paguen de acuerdo a sus posibilidades.

Sin embargo no resuelve el problema de fondo de gestión y transparencia del

gasto público en las entidades del país. En lugar de inducir mayor calidad en la

planeación y ejercicio del gasto, se quita el manejo del dinero a los gobernadores.

No se corrige la causa del problema: la falta de fiscalización oportuna,

independiente y profesional por parte de los poderes legislativos locales. Este

asunto no corresponde resolverlo a la Secretaría de Hacienda sino a los propios

poderes legislativos, pero en el marco de ésta y de la reforma política en puerta,

debería atacarse este problema.

El discurso de la iniciativa usa un concepto de justicia cuestionable. Argumenta

que la reforma es “justa” porque no grava con IVA a alimentos y medicinas. Pero

es una justicia cara e ineficiente: cada año la tasa cero beneficia con 2 mil 400

pesos a cada hogar de menores ingresos; pero esa ayuda significa apoyar con 18

mil 200 pesos a cada familia de las más ricas. ¿Qué clase de justicia es una que

para ayudar a los pobres hay que desperdiciar recursos en los ricos que no lo

necesitan?5

4 Mendoza Rojas Mario. “¿En qué consiste la reforma hacendaria?” .publimetro.com.mx. .28 Agosto 2013. Web. < http://www.publimetro.com.mx/noticias/en-que-consiste-la-reforma-hacendaria/mmhC!auj5GdKQQSXWI/>5 Ugalde Luis Carlos. “Diez comentarios sobre la reforma hacendaria”. elfinanciero.com. 10.09.2013. Web. < http://www.elfinanciero.com.mx/opinion/diez-comentarios-sobre-la-reforma.html>

2.2 Ventajas y Desventajas

VENTAJAS DESVENTAJASAdiós al IVA en viviendas Regalía a mineras

Adiós al IVA a colegiaturas Eliminación de régimen de consolidación

Impuestos verdes Homologar el IVA a 16% en la frontera

Eliminación del IETU Aumento progresivo del ISR y menos deducciones

Impuesto a alimentos chatarra y refrescos

¿Va a alcanzar?

El secretario de Hacienda, Luis Videgaray, dijo que con los cambios en la reforma

hacendaria se dejarían de recaudar 55,700 millones de pesos (mdp). Con la

iniciativa se tenía contemplado aumentar la recaudación un 1.4% del PIB.

La Cámara de Diputados aprobó la Ley de Ingresos 2014, en la que se aumentó la

proyección del precio del barril del petróleo de 81 a 85 dólares. Este aumento

daría un ingreso extra de más de 30,000 mdp, pero aún por debajo de lo que se

dejaría de ingresar por los cambios a la reforma.

¿De dónde saldrán los recursos que faltan? ¿Alcanzará la recaudación estimada

por el gobierno con esta reforma para cumplir con todos sus compromisos de

gasto, inversión y programas sociales?6

CONCLUSION6 Forbes Staff. “Lo bueno, lo malo y lo feo de la reforma fiscal”. forbes.com.mx. 22/Octubre/2013. Web. < http://www.forbes.com.mx/lo-bueno-lo-malo-y-lo-feo-de-la-reforma-fiscal/>

La reforma hacendaria o más conocida como la reforma fiscal que entro en vigor

en el año 2014, fue una serie de cambios en el la ley en materia fiscal para el

mejoramiento de la economía interna nacional. Esta reforma tenía muchos

objetivos muy buenos; como el crecimiento del PIB, el crecimiento de las finanzas

y el fortalecimiento de la capacidad financiera del Estado. La reforma hacendaria

logro cumplir con sus objetivos, se reunió mucho capital por el aumento y los

cambios fiscales, y también se mejoraron puntos que la reforma se cambió.

A pesar de que la reforma fiscal alcanzo sus objetivos y ayudo a la economía del

país, tuvo consecuencias, algunas fueron buenas, otras no muy buenas y algunas

fueron malas, como ya lo vimos, existen ventajas y desventajas de esta reforma

pero si nos ponemos a investigar un poco y dejamos a un lado las consecuencias

que deslindo la reforma podremos darnos cuenta de que realmente la reforma si

ayudo a la economía nacional como lo decían sus objetivos.

Desde mi punto de vista la reforma hacendaria si aporto a la economía y ayudo a

su crecimiento el único inconveniente que encentro es que aumento los precios y

por lo tanto afecto a los particulares, por lo que los cambios que hizo no son

buenos obviamente si lo vemos desde el punto de vista privado, pero si nos

enfocamos en un ambiente público; es decir un ambiente global la reforma es

buena. En conclusión la reforma hizo cambios y estos cambios se vieron

proyectados en el ambiente global y su resultado fue igualmente en el ambiente

global, por lo tanto la reforma si cumplió los objetivos y ayudo a la economía del

país aunque probablemente afecto de manera muy pequeña a los particulares. Tal

como dice un dicho, “un gran sacrificio siempre viene acompañado de una gran

recompensa”.

REFERECIAS http://www.gestiopolis.com/antecedentes-y-conclusiones-sobre-la-reforma-

hacendaria-en-mexico/

https://www.kpmg.com/MX/es/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/Estudios/2013/Reforma-Fisca-2014-Final.pdf

http://www.elfinanciero.com.mx/archivo/entran-en-vigor-cambios-fiscales-de-la-reforma-hacendaria.html

http://www.publimetro.com.mx/noticias/en-que-consiste-la-reforma-hacendaria/mmhC!auj5GdKQQSXWI/

http://www.elfinanciero.com.mx/opinion/diez-comentarios-sobre-la-reforma.html http://www.forbes.com.mx/lo-bueno-lo-malo-y-lo-feo-de-la-reforma-fiscal/