أ‌

‌

‌

‌

‌

‌

‌

دارة اخملاطر املؤسس ية رشاكت التأ منيتبين طار ا السودانية لتطبيق ا

طار مواصفة الآيزو 00333ابلرتكزي عىل ا

)دراسة حاةل رشكة التأ مني ال سالمية احملدودة(

عداد: عبدالقادر مضوي محمدد. ا

م3300نومفرب mudawihaj@gmail.com

ب‌

المستخلص

المنظمات بكل أحجامها وأنواعها تواجه عوامل ومؤثرات خارجية وداخلية تجعلها عرضة إلى وال توجد منظمة يمكنها العمل في بيئة عيشه كل المنظماتتالخطر جزء من واقع فالمخاطر،

مضطرة للتعامل مع حاالت تجد نفسها تسعى لتحقيق أهدافها خالية من المخاطر، فكل منظمة حول حول متى وكيف يتم تحقيق تلك األهداف. عدم التأكد

تبني شركات التأمين السودانية لتطبيق إطار إدارة تهدف هذه الورقة البحثية إلى دراسة مدى (، ISO 31000:2009) العالمية المخاطر المؤسسية بالتركيز على إطار مواصفة اآليزو

ضًا إلى التنويه ألهمية هذه المواصفة القياسية الدولية كإطار إلدارة المخاطر، وأن وتهدف أي . خطة الشركة االستراتيجيةال يتجزأ من تكون إدارة المخاطر المؤسسية جزًء

تنبع أهمية هذه الورقة البحثية من أنها من البحوث المبكرة التي تتناول موضوع إدارة المخاطر في دساعت بيانات قاعدة توفير في التأمين السودانية، إضافة أنها تساهمالمؤسسية في شركات

الدارسينمتخذي القرارا و دعمتو علمية، أسس على مخاطر المؤسسيةال تطبيق إدارةو تبني .المجال بهذا والمهتمين

اإلسالمية شركة التأمين استخدم الباحث المنهج الوصفي التحليلي ودرسة الحالة التي تمثلت في من فردًا 95، واستخدم أداة االستبانة في جمع البيانات حيث بلغ عدد أفراد العينة المحدودة

وتم اختبار الفروض بطريقتين هما االختبارات الالمعلمية )اختبار مربع كاي(، ، العاملين بالشركةوتوصل الباحث إلى وجود فروق ذات داللة إحصائية لصالح واالختبارات المعلمية )اختبار ت(،

تبني شركات التأمين السودانية لتطبيق إطار إدارة المخاطر المؤسسية.

‌‌‌‌

ج‌

Abstract Organizations of all types and sizes face internal and external factors

and influences that make them exposed the risks. Risk is part of life

reality and there is no organization that can work in an environment free

from risks. Any organization seeks to achieve its objectives must deal

with some cases of uncertainty about whether and when it will achieve

these objectives.

This research aims at studying the adoption of Sudanese insurance

companies to enterprise risk management framework (ERM) by focusing

on the ISO standard (31000:2009) and emphasis the importance of this

international standard as a framework for risk management, and that risk

management should be an integral part of the company's strategic plan. The importance of this research paper come from the fact that it is one of

the early researches that deal with risk management in Sudanese

insurance companies, as well as it contributes to enhance the database

that will help in the adoption and implementation of the ERM on

scientific basis, and support decision makers, scholars and other

interested parties in this field.

The researcher used descriptive analytical methodology as well as case

study by taking the Islamic Insurance Company Limited as the case; he

used the questionnaire tool to collect the data, where the number of

respondents has been 59 people. The hypothesis were tested by two ways;

nonparametric test (Chi-square) and parametric test (T-test), and the

research found that there is statistically significant difference in favor of

the adoption of Sudanese insurance companies to the implementation the

enterprise risk management framework.

1

إدارة المخاطر المؤسسية إطارالسودانية لتطبيق تبني شركات التأمين

00333صفة اآليزو مواإطار على ركيزبالت

)دراسة حالة شركة التأمين اإلسالمية المحدودة(

المبحث األول: أساسيات البحث مقدمة: 0-0وداخلية تجعلها عرضة إلى اجه عوامل ومؤثرات خارجيةالمنظمات بكل أحجامها وأنواعها تو

، حيث أن كل أنشطة المنظمة خاطر التي قد تعيق تحقيق أهدافهامجموعة من المهددات والم حول متى وكيف يتم تحقيق تلك األهداف.( Uncertainty)تنطوي على قدر من عدم التأكد

ئة يمكنها العمل في بي ال توجد شركة أو منظمةو ، عيشه كل المنظماتتالخطر جزء من واقع و مضطرة للتعامل في عملياتها تجد نفسها تسعى لتحقيق أهدافها خالية من المخاطر ، فكل منظمة

.مع حاالت عدم التأكدنتشار ثورة المعلومات وا ،وتكامله عبر العالمونتيجة الزدياد المنافسة وعولمة االقتصاد

لمستوى الدولي واإلقليمي وأكثر تعقيدًا على اغير مستقرة فقد أضحت بيئة األعمال، واالتصاالتأدى تباطؤ االقتصاد العالمي واألزمة المالية التي عصفت باإلقتصاد الغربي إلى قد و ، والمحلي

التذبذب في أسعار العمالت ، إضافة إلىها إلى دول العالم الثالثامتدت آثار عنيفة هزات مالية العالمية الرئيسية وفي أسعار الطاقة وغيرها من المتغيرات التي تشكل في مجملها مهددات

ومخاطر تحول دون تحقيق أهداف المنظمات.من دارة هذه المخاطر إبتداءً إجراءات واضحة إلب القيامت الحاجه الى ظهر ومن هذا المنطلق آثار ما قد ينتج عنها من لمعرفة تحليلهاو مصادر الخطر المختلفة بشكل دقيق لتعرف علىا

طر اخمممارسات إلدارة المع الزمن ت منظمابلورت القد ، و داف المنظمةعلى تحقيق أهسالبة هافي تحكم، بهدف الوصول الى أفضل الطرق للعملية تقييم شاملة لهذه المخاطر إجراءتتمثل في

وأصبحت إدارة ، ها و تقليلأ هاوابط استباقية فعالة ووضع التدابير الوقائية بقصد منعضتطبيق و .للمنظماتاإلدارة االستراتيجية منطر هي جزء أساسي اخمالير هذا الخطر عن طريق ، فإن المنظمة تدالخطر ىوحيث أن كل أنشطة المنظمة تحتوي عل

ووضع الضوابط )تقليله( عن طريق معالجته ، وتقييم مدى الحاجة لتعديلهليله، وتحالتعرف عليهتواصل قبولة. وفي كل مراحل هذه العملية يكون هناك مفي حدود المعايير ال حتى يظلالالزمة

، مع القيام بمراجعة الخطر والضوابط (Stakeholdersواستشارة مع أصحاب المصلحة ) .1الموضوعة لمعالجته بطريقة مستمرة

2

هددات منظمات األعمال أصبحت تواجه العديد من المفإن أما على مستوى السودان ة المالية التي أثرت على ، وتتمثل المخاطر الوافدة في تداعيات األزموالمخاطر الوافدة والمحلية، وكذلك أفرزت العولمة وتحرير ات المالية وعلى استقرار العمالتالنظام المصرفي والمؤسس، إضافة إلى أن ثورة االتصاالت ومخاطر جمة في البيئة التسويقية التجارة العالمية تعقيدات

والمعلومات خلقت مخاطر جديدة لم تكن معهودة في البيئة السودانية.فرازات الحصار ما على المستوى المحلي فنجد عدم اسأ تقرار السياسات النقدية والمالية، وا

، والمخاطر التسويقية التي تأتي من انضمام السودان للتكتالت اإلقليمية مثل الكوميسا االقتصاديالسيول راث الطبيعية المتكررة مثل الكو إضافة إلى ،ولية مثل منظمة التجارة العالميةوالد

، وموجات جفاف التي تضرب بعض أجزاء البالد، والحروب القبلية، وموجات الوالفيضاناتعلى وجه ، وشركات التأمين عموماً كلها تحتم على المنظمات السودانية و النزوح وغيرها

أن تأخذ الحيطة والحذر ، بها لهذه المخاطر وأكثر المتأثرين المتحمل األكبرالخصوص بوصفها حيط بها وأن تستفيد من التجارب العالمية التي سبقتنا في هذا المجال لألخذ للمخاطر التي ت

بإدارة المخاطر المؤسسية وفقًا لألسس العلمية. مشكلة البحث: 2-0في شركات مختلفة أهمية تبني ونشر ثقافة والوظيفي أحس الباحث من خالل عمله اإلداري

ولذلك قام ، نظرًا لما تعانيه بيئة األعمال السودانية من تقلبات وتعقيد المؤسسية إدارة المخاطر ، لعمل والتقنيات واألدوات(بتصميم وتنفيذ دورات تدريبية عن )إدارة المخاطر المؤسسية: إطار ا

تفتقر إلى البنيات التحتية التي تمكنها من تصميم وتنفيذ السودانية ات الشرك أنب الباحث وشعر، الداخلي والخارجي بصورة سليمة هاإلدارة الخطر يساعدها على تعريف سياق إطار متكامل

إضافة ، ر وتحليلها ومعالجتها بطريقة نظاميةوعمليات نظامية تساعدها في التعرف على المخاط ضحةوااستراتيجية خطة وجود لم يلمس ، فهوةالشرك أطرافالثقافة لدى مختلف إلى ضعف

.المنظمات التي وقف عليها فيالمؤسسية إلدارة المخاطرأن الممارسات القائمة في مجال إدارة المخاطر تتسم بطابع ظرفي وغير كما التمس الباحث

على فرض نفسهاهم ومراعاة عوامل الخطر التي تمنهجي وغير رسمي مما يؤدي إلى نقص في فورأى الباحث أن أكثر الشركات .تؤثر على تحقيق أهدافها والتي من شأنها أن شركةنطاق ال

نها معرضة للمخاطر العامة التي تواجه أل شركات التأمين هيفي السودان عرضة للمخاطر ًا من المخاطر يتم تحويله إليها من األفراد كبير أن جزءً الشركات السودانية، إضافة إلى كافة

تبني شركات مدى ، ولذلك جاء اختيار الباحث لموضوع البحث بدراسةىوالمؤسسات األخر بالتركيز على إطار مواصفة اآليزو التأمين السودانية لتطبيق إطار إدارة المخاطر المؤسسية

3

.شركة التأمين اإلسالمية المحدودةدراسة حالة ، وأن يقوم ب (ISO 31000:2009) العالمية برزت للباحث التساؤالت التالية: ذا المنطلقومن ه ؟المؤسسية السودانية خطة استراتيجية إلدارة المخاطر التأمينرة شركات ادهل لدى إ السودانية إطارًا نظاميًا إلدارة المخاطر؟ هل تتبنى شركات التأمين ؟لدى مختلف أطراف المنظمة خطة لنشر ثقافة إدارة المخاطر هل لدى هذه الشركات السودانية بتصميم وتنفيذ عمليات نظامية إلدار المخاطر؟ هل تقوم شركات التأمين السودانية بالتعرف على المخاطر وتقييمها وفقًا ألسس منهجية؟ شركات التأمينهل تقوم السودانية بصياغة استراتيجيات للتعامل مع المخاطر المحتملة؟ شركات التأمينهل تقوم للرقابة على المخاطر؟ السودانية نظام شركات التأمينهل يوجد لدى

ومن هذه التساؤالت تبلور سؤال البحث الرئيس:o السودانية اإلرادة الكافية لتبني وتطبيق نظام إدارة المخاطر شركات التأمينهل لدى إدارة

المؤسسية؟ فروض البحث: 0-0العالمية ، واستنادًا على مواصفة اآليزو القياسية التي برزت لإلجابة على تساؤالت البحث (ISO 31000:2009 إلدارة المخاطر التي تنص في فقرتها الرابعة ) (4-4)بند المواصفة

:2هما على أن تنفيذ إدارة المخاطر يتكون من خطوتين ، ( أوهيكل إلدارة المخاطرFrameworkتنفيذ إطار )‌.أ ، ( إلدارة المخاطرProcessتنفيذ عملية )‌.ب

من إدارة اً يتطلب التزامًا قويًا ومستدام وضمان فعاليتهة بالشركدارة المخاطر إلإقامة نظام أن كما باإلضافة إلى التخطيط االستراتيجى المحكم إلنجاز هذا واألطراف ذات المصلحة ، ة شركال

.3ة وأقسامهاشركااللتزام في في كل مستويات الغطي هذه الجوانب الثالثة قام الباحث بصياغة فروض البحث لت على هذا األساسبناًء و طار متعلقة بالخطة االستراتيجية ، و ال على النحو التالي: ، والعملية إدارة المخاطر ا

شركات خطة استراتيجية بواسطة توجد فروق ذات داللة إحصائية لصالح صياغة ال .1 . المؤسسية إلدارة المخاطرة السوداني التأمين

السودانية إلطار شركات التأمينتوجد فروق ذات داللة إحصائية لصالح تبني ال .2(Framework ) .محدد إلدارة المخاطر المؤسسية

السودانية لعمليات شركات التأمينتوجد فروق ذات داللة إحصائية لصالح تبني ال .3(Processes ) .نظامية إلدارة المخاطر المؤسسية

4

أهداف البحث: 0-4السودانية إدارة المخاطر شركات التأمينتهدف هذه الورقة البحثية لمعرفة إلى أي مدى تتبنى

دارة وعملية بخطوات محددة إل، وبناءًا على إطار محدد ، المؤسسية وفقًا لخطة استرتيجية ة ، كما أن هذه الورقة تسعى إلى تحقيق األهداف اآلتية:المخاطر في كل أجزاء الشرك

تيجية اال يتجزأ من استر جزءً إلى أهمية أن تكون إدارة المخاطر المؤسسية التنويه .1 ة.الشرك

منظم إلدارة المخاطر المؤسسية. ( Framework)التعريف بأهمية تبني إطار .2 المؤسسية. دارة المخاطربخطوات محددة إلعملية تبني أهمية التعريف ب .3 اإلسهام في نشر ثقافة إدارة المخاطر المؤسسية في بيئة األعمال السودانية. .4 ( كإطار إلدارة المخاطر.ISO 31000التنويه بأهمية المواصفة القياسية الدولية ) .9مخاطر ال إدارة ودعم تبني في المساعدة شأنها من بيانات قاعدة توفير في المساهمة .6

، المجال بهذا والمهتمين الدارسينمتخذي القرارا و ودعم، علمية أسس على المؤسسية .يةالسودانالمكتبة في والمساهمة في إثراء أدبيات إدارة المخاطر المؤسسية

منهجية البحث ومصادر البيانات: 0-5لدراسة ظاهرة تبني المنظمات التحليلي على استخدام المنهج الوصفي يةالبحث تقوم هذه الورقة

عملية في المناهج اإلحصائية استخدام ، إضافة إلى إلطار إدارة المخاطر المؤسسيةية السودان جمع البيانات وتبويبها وتحليلها وتفسيرها النجاز هذا البحث.

التي حصل عليها الباحث من شركات التأمين البيانات من الثانوية وتشكلت مصادر البيانات ذات السابقة الدراساتإضافة إلى ،والدوريات المراجعو الكتبوالجهات المشرفة عليها، ومن

ومواصفات الهيئة (Internet) للمعلومات الدولية الشبكة على والمواقع بموضوع البحث العالقةحث االب ستخدما للبيانات فقد يةولاألأما المصادر العالمية للمقاييس فيما يخص إدارة المخاطر.

إلى ، إضافةمن العينة المستهدفةكأداة للقياس وجمع البيانات ( Questionnaire) االستبانة .التي يرصدها الباحث أثناء إجراء هذا البحث في مراحله المختلفةالمالحظات و المقابالت

للبحث المبحث الثاني: اإلطار النظري (:Risk managementمفهوم إدارة الخطر ) 2-0، وتم تعريف فهوم )اإلدارة( ومفهوم )المخاطر(م إدارة المخاطر كلمة مركبة من عنصرين هما

( على أنها هي العملية الخاصة بتخطيط وتنظيم وقيادة ومراقبة Managementاإلدارة ). فاإلدارة هي 4تجهيزات األفراد بالمنظمة واستخدامات جميع الموارد لتحقيق األهداف الموضوعة

5

المطلوبة بخصوص المخاطر التي تحيط الوظيفة التي عن طريقها يتم الوصول إلى األهداف ‌ ‌بالمنظمة بأفضل الطرق وأقلها تكلفة وفي الوقت المناسب.

واختلفت تعاريفهم طبقا ( Risk) خطرالالمهتمين إلى تعريف و الكتاب لقد تعرض الكثير منو والهدف الذي يسعى إلى تحقيقه، وللزاوية التي ينظر منها إلى ، للبيئة التي ينتمي إليها كل باحث

إال أن المخاطرة الخطر و مفهوم حول الظاهرة محل الدراسة، وعلى الرغم من اختالف اآلراء ة بين هذه التعريفات التي تقدم إضاءة لتحليل الخطر ومعالجته.كهناك بعض القواسم المشتر

هو تأثير حالة عدم التأكد ( بأنه Risk) الخطر 9(ISOفقد عرفت المنظمة العالمية للمقاييس ) ، ويتم تشخيص الخطر بالرجوع (Effect of uncertainty on objectives)على األهداف

، فالخطر هو (Consequences( وتداعياتها )Eventsاألحداث المحتملة )احتماالت إلى الخطر على 6لتميمياويعرف حسين عبد اإلله . احتمال تحقق الحدث ونتائجةكب من مزيج مر

انه أي نتيجة غير مرغوبة او غير متوقعة لقرار معين.، وعند وقوعه ينتج عنه نتائج غير احتمالي غير مؤكد الوقوعحادث عن ةعبار الخطر هوف

الخطر عندما يكون هناك احتمال ألكثر ، وينشأ لالقتصاد بشكل عاممرغوبة للفرد أو للمجتمع أو ، حيث أن كل منشآت األعمال تواجه المحصلة النهائية غير معروفةتكون و للقرارات ، من نتيجة

.7نشاطاتها ( لنتائجuncertainty)حالة عدم التأكد إدارة المخاطر تعرف ISO))8المنظمة العالمية للمقاييس إدارة الخطر فإن ف يعر أما عن ت

( لتوجيه وضبط المنظمة فيما يلي Coordinatedعبارة عن األنشطة المتناسقة )أنها )على إدارة األحداث التي ال يمكن التنبؤ بها، والتي قد )على أنها 5ها محمد علي محمدوعرف المخاطر.

.(لم يتم التعامل معها بشكل مناسب ، إذاخسائر محتملة الحدوث في المنشأة يترتب عليهاريف المخاطر التي إدارة المخاطر هي العمليات التي تتضمن تع أن (Bozzoبوزو )ويرى

ثم اتخاذ ،يحدثه كل خطر بالنسبة للمنشأة وتحديد األثر المالي الذي يمكن أن ،تواجه المنشأة .10، أو قبولها كما هيقرارات مدروسة لتجنب تلك المخاطر، أو تقليلها، أو تحويلها

تعريفًا عامًا إلدارة المخاطر على أنها (Borgsdorf & Pliszka)11 ورفقدم بلزكا و بورقزدو قليللرقابة لموارد المنظمة من أجل تمجموعة األنشطة الخاصة بالتخطيط والتنظيم والقيادة وا)

، وأوضح الكاتبان أنه يمكن إدارة (خاطر التي تتعرض لها تلك الموارداآلثار المحتملة للم المخاطر بشكل منظم وفعال باالعتماد على األنشطة التالية:

تحديد الخسائر المحتملة من الخطر موضع االهتمام . ‌.أ تقييم األساليب البديلة للتعامل مع الخطر. ‌.ب تطبيق األساليب المناسبة لمعالجة الخطر. ‌.ج االعتماد عليها في إدارة الخطر. متابعة وتقييم نتائج األساليب التي تم‌.د

6

تطوير وتعديل أداء وممارسات إدارة المخاطر للتوصل إلى نتائج أفضل.‌.ه طر تعني التسجيل الثابت والمنظم اخمإلى أن إدارة ال 12(Kalia & Mullerويشير كاليا ومولر)

تحديد و تحليل التعرف وال، وهو يتضمن بقاء ونمو المؤسسة التي تؤثر علىلكل أنواع المخاطر تحديد وتنفيذ االستراتيجيات المناسبة لتقليل المخاطر حتى تكون في من ثماألولويات لألخطار

دارةو (.Toleranceحدود السماح المقبول ) نطاق على تقوم عملٌيةهي المؤسسية المخاطر ا حليلهاوت أهدافها تحقيق على تؤثر أن يمكن التي تحديد المخاطر أجل من بأكملها منظمةال

.13ومنهجي ومتكامل مهيكل نحو ورصدها على ومعالجتها وتقييمها( األمريكي إدارة المخاطر المؤسسية COSOوتعرف لجنة المنظمات الراعية إلطار كوسو )

بأنها )هي عملية يقوم بها مجلس إدارة المنشأة ، واإلدارة التنفيذية ، واألفراد اآلخرون ، وتطبق عند وضع االسترتيجيات على امتداد المنشأة ، وهي مصممة لتحديد األحداث المحتملة التي قد

دارة رغبحدود مقدار المخاطر التي يمكن أن تحتى تكون في المخاطر تؤثر على المنشأة ، وا ( 14ضمانات معقولة بشأن إنجاز أهداف المنشأة. ، لتقديمفي تحملها المنشأة

يشتفان بوشتاتو عملية قائمة بذاتها أو مخاطر ليستال ةإدار إلى أن 19شير جيهان ترزي وا عملية شكلية وليست أداة إدارية هيكل إداري مستقل. وقد تصبح عملية إدارة المخاطر مجرد

عالة إذا لم يتم دمجها في العمليات الرئيسية للمنظمة. وهذا الدمج يعين على تحديد الغرض من ف، ويكفل أيضًا تها األساسيةطربط المخاطر بأهداف المنظمة وأنشتطبيق عمليات إدارة المخاطر وي، بل كجزء ال يتجزأ من إضافيينالمخاطر كمسؤولية أو عبء عدم النظر إلى مهمة إدارة

العمليات ككل.وتقييمها المخاطرهي نهج منظم يتم فيه تحديد إدارة المخاطرويتضح من خالل ما سبق أن

دارتها في كل المنظمة وعمليات متسقة تحقق للمديرين والموظفين فهما ، ، باستخدام لغة مشتركةوا ، وتراعي واالسترتيجيات والسياسات والخطط الرئيسية، طة المنظمةجميع أنش تشمل . فهيمشتركاً

ذات المصلحة بالمنظمة. اهتمامات كل األطراف (:Types of Risksأنواع المخاطر ) 2-2 تقسيم فهناك هناك طرق عديدة لتقسيم المخاطر حيث يتم تقسيمها من وجهات نظر مختلقة. المخاطر المنتظمة هما إلى مجموعتين هو يصنف المخاطر، و حسب ارتباطها بالمنشأةلمخاطر ل

.16والمخاطر غير المنتظمةالمخاطر " العامة " التي تتعرض لها جميع وهي( Systematic risks) منتظمةالمخاطر ال

المنشآت بالسوق بصرف النظر عن خصائص المنشأة من حيث النوع أو الحجم أو هيكل ـ ويكون تأثيرها شاماًل على جميع المنظمات الملكية

7

، مثل الظروف االقتصادية أو السياسية، اطر عن متغيرات لها صفة العموميةوتنشأ هذه المخ، ولذا تسمى أيضا المخاطر التي ال يمكن التخلص من هذه المخاطر بالتنويع ولذلك يصعب .ق، أو مخاطر السو Undiversifiable risksتجنبها بالتنويع

الخاصة " التي تواجه وهي المخاطر " (Unsystematic risks)منتظمة المخاطر غير الأما . ويمكن تخفيض أو تجنب تلك المخاطر نتيجة لخصائص وظروف تلك المنشأة ،منشأة معينة

المخاطر التي يمكن تجنبها بالتنويع بباالعتماد على إستراتيجية التنويع. ولذلك تسمى أيضا Diversifiable risksأو المخاطر الفريدة حيث أنها تخص منشأة معينة ،.

.تقسيمات المخاطر إلى مخاطر منتظمة ومخاطر غير منتظمة ( يوضح2والشكل ) تقسيمات المخاطر إلى مخاطر منتظمة ومخاطر غير منتظمة( 2شكل )

م2013المصدر: تصميم الباحث

:17تقسمها إلى ةحسب البيئة التي تعمل فيها المنشأ للمخاطر وهناك تقسيمات

8

المخاطر المالية مصدرها الخسائر المحتملة في (:Financial risksمالية )مخاطر ‌. أختلفة نتيجة لتقلبات المتغيرات المالية كأسعار األسهم والسندات والعمالت ماألسواق المالية ال

وغيرها.والفائدة ومخاطر التمويل والمخاطر المصرفية وتأتي من طبيعة عمل المنشأة وبيئتها التنافسية ، (:Business risksمخاطر أعمال )‌. ب

خاطر األعمال إلى ، ويتم تقسيم موالمواردوهي تتصل بعوامل تؤثر في المنتجات والسوق :18هي أقسام فرعية

I. ( مخاطر تشغيليةOperational risks .) II. ( مخاطر استراتيجيةStrategic risks ) III. ( مخاطر سوقيةMarket risks) IV. ( مخاطر قطريةCountry risks) V. ( مخاطر االلتزامات القانونيةCompliance risks.) VI. ( المخاطر الطبيعية والبيئيةNatural and environmental risks)

ERM (Enterprise Risk Management:)إدارة المخاطر المؤسسية 2-0 إلى أن الدراسة المنظمة إلدارة المخاطر 15كاشف يشير عاطف عبدالمنعم ومحمد محمود

بدأت بعد الحريق الذي حدث في مركبة الفضاء األمريكية أبولو في ومعالجتها وتحليلها بتقييمها( قبل هذا NASA، وكانت وكالة الفضاء ناسا )وأدى بحياة ثالثة من رواد الفضاء 1567يناير

لضمان الجودة والتحكم فيها. الحادث تعتمد على خبرة المهندسين العملية عمل على إيجاد )معايير قياسية( للسالمة أثناء رحالت للل لجنة يشكم تت 1565وفي إبريل

% ، وأال تزيد مخاطر الموت أو جرح رواد الفضاء 59الفضاء بحيث يكون معامل األمان فيها % ، وبعد ذلك وضعت وكالة ناسا برنامج التحليل الكمي للمخاطر لدعم األمان أثناء 1عن

مراحل تصميم وتنفيذ رحالت الفضاء. ركزت على عدة سيناريوهات لتسرب 1597الطاقة النووية ظهرت دراسة عام وفي مجال

ذا كلم من مركز تجمع سكاني ، ولم تستطع حساب احتمال ه 30اإلشعاع النووي على بعد ، ولكن تتابع إدخال التحسينات على تصميم المفاعالت النووية التسرب اإلشعاعي في ذلك الوقت

.لتقليل احتمال حدوث الكارثةحتى ظهر )التحليل اإلحتمالي الخطرتطوير الطرق لحساب وتتابعت األبحاث التي قادت إلى

مثل للمخاطر( الذي أصبح واسع االنتشار مع تطوير بعض اآلليات للتعامل مع المخاطروتوجت تلك األبحاث .التحليل الكمي للمخاطر وتطوير االستراتيجيات لمعالجتها وضبطها

( وهو إطار Enterprise Risk Managementإدارة الخطر المؤسسية )بظهور مفهوم إطار

9

مصمم إلدارة المخاطر وفقًا ألسس ومعايير كمية ونظامية وصحب ذلك تطوير أدوات للتعرف على الخطر وقياسه والتعرف على عدة استراتيجيات للتعامل مع الخطر.

طار إدارة المخاطر المؤسسية )و جموعة من المكونات )األجزاء( معن ( عبارة Frameworkا جعة إدرة المخاطر مع االتي تقدم القواعد والترتيبات التنظيمية الالزمة لتصميم وتنفيذ ورقابة ومر

.20ين المستمر في المنظمة كلهاسالتحالذي ظهر األمريكي (COSO ERM)عدة ُأطر إلدارة المخاطر أشهرها إطار كوسو ظهرتو

نشرت 2005، وفي عام إلدارة المخاطرشامل ، وهو أول إطار تنظيمي 21م2004في عام المبادئ –بشأن إدارة المخاطر (ISO 31000)المنظمة الدولية للمقاييس المواصفة رقم

وهناك إطارات خاصة يتم ، مساندة لها إلى مواصفات أخرى ةإضاف، والخطوط التوجيهيةإطار االتحاد الفيدرالي لجمعيات المخاطر مثل تصميمها حسب طبيعة عمل القطاع أو المنظمة

و مبني على إطار اآليزو.وه FERMAاألوربية بعض القوانين والضوابط الخاصة التي تشكل إطارًا ملزمًا إلدارة المخاطر والتحكم أيضًا ك لهناو

ة فيها ببعض القطاعات أو الدول مثل مقررات لجنة بازل للتحكم بالمخاطر المصرفية والمالي(Basel I, Basel II, Basel III وقانون سوكس )SOX-2002 ساربينز أوكسلي(Sarbanes-Oxley Act في الواليات المتحدة األمريكية لشركات المساهمات العامة والذي )

. 22( للطاقةEnronتم سنه بعد انهيار بعض الشركات العمالقة مثل شركة إنرون )قد ، فل حجر الزاوية في إدارة المنظماتالمؤسسية يتعاظم ويشكبدأ اإلهتمام بإدارة المخاطر و

حيث يقوم أسلوب "الرقابة علي أساس الخطر"تلجأ إلى تطبيق مبدأ المالية بدأت المؤسسات المالية قاسو الرقابة التقليدي علي التحقق من مدي التزام الشركات والمؤسسات العاملة باأل

الرقابة "، في حين يقوم أسلوب لصادرة عن جهات االشراف والرقابةبالقوانين السارية وكذا القواعد اعلي محاولة الحد من درجة المخاطر المختلفة التي تواجه المؤسسات المالية "علي أساس الخطر

إلي أدني مستوي ممكن قبل حدوث أي مشكلة وليس بعد وقوعها عن طريق وضع معايير التأمين. نها شركات ومشركات هذه الوضوابط للمالءة المالية ل

عن التزامه بتطوير أول معيار عالمى جديد (IAIS)فقد أعلن االتحاد الدولى لمراقبى التأمين ، على أن يبدأ العمل م 2016لتحديد رأس مال شركات التأمين على أساس الخطر بحلول عام

التأمين األعضاء ، يتخللها عامان من االختبارات والتدقيق من مراقبى م2015بتطبيقه فى عام .23باالتحاد وشركات التأمين العالمية

جاء في البيان الختامي للملتقى الثالث للتأمين التعاوني أما على مستوى العالم اإلسالمي فقد )ضرورة قيام شركات التأمين التعاوني بمراعاة متطلبات وقواعد حوكمة الشركات الصادر عن

.(24ئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية اإلسالميةمجلس الخدمات المالية اإلسالمية وهي

11

لتطوير قواعد قياس هامش ( Solvency II)إطار المالءة الثاني ةاألوروبي مفوضةال تطرحو ة وذلك بهدف تنسيق أنظم والقواعد المطبقة في هذا المجال لمالية في شركات التامينا المالءة

، اد ، وحماية حاملي وثائق التأمينفي الدول األعضاء في االتح وتقليل المخاطر المالءة الماليةالتحوط للمخاطر التي سودانيةالتأمين ال اتوهذا يتطلب من شرك .29وزيادة االستقرار المالي ككل

مثل متطلبات االنضمام لمنظمة التجارة العالمية أو الضوابط العالمية قد تأتي من القوانين(WTO) ،عليها هذه التطورات فقد تفرض ، مة الكوميسا أو المجموعة العربيةمنظمثل واإلقليمية

.ها اإلدارية والمالية لمواكبة هذه المستجدات أو االنصياع لتلك الضوابطلكتعديل هيا :ISO المنظمة العالمية للمقاييس 2-4بطريقة للمعايير الدولية عالمي هي أكبر مطور ( ISO)اآليزو 26المنظمة العالمية للمقاييس

كفاءة ةضع مواصفات موحدة للسلع والخدمات والممارسات الجيدة لزيادو فهي تسعى إلى، ةطوعيساعد على حتى تعالمي بإجماع المعاييرهذه ر و ط، وتفي كل أنحاء العالم وفعالية التصنيع

جز التجارية بين الدول.اكسر الحو ، ويرمز (equal( وهي تعني مساوي )isosغريقية )اإلكلمة الويرجع اسم منظمة اآليزو إلى

أو المعايير المنظمة العالمية للمقاييس ( وهي تشير إلىISO)باألحرف اإلنجليزية لها عالميًا (The International Organization for Standardization). ة في معهد المهندسين دول 29م عندما تقابل ممثلون عن 1546بدأت قصة منظمة اآليزو عام

المدنيين في لندن وقرروا تأسيس منظمة جديدة لتسهيل التعاون الدولي وتوحيد المعايير الصناعية. ومنذ ذلك الحين قامت بدأت منظمة اآليزو عملياتها 1547. وفي فبراير من عام في العالم، من سالمة واألعمالت كل نواحي التكنولوجيا مواصفة غط 15،900بنشر أكثر من المنظمة

.وغيرها األغذية إلى أجهزة الحاسوب إلى الزراعة والخدمات الصحيةوالمنظمة عبارة عن اتحاد فيدرالي أو شبكة عالمية تضم هيئات المعايير الوطنية ألكثر من

تشكل عضوية المنظمة وتمثلها في بلدانها.هي التي دولة ، وهذه الهيئات الوطنية 130، وكل (Technical Committeesنظمة بإعداد المواصفات عبر لجانها الفنية )وتقوم الم

، ويتم يمكنها أن تنضم إلى عضوية اللجنةدولة عضو لديها اهتمامًا بصياغة مواصفة معينة % من األعضاء. 79تمرير مسودة المواصفة على الدول األعضاء وتتم إجازتها بعد موافقة

إدارة المخاطر المؤسسية هي:للمقاييس ثالث موصفات تهتم ب لميةوقد أصدرت المنظمة العا .التقنيات واألرشادات –( إدارة المخاطر ISO 31000المواصفة القياسية ) .1 .المفردات )المصطلحات( –( إدارة المخاطر ISO 73:2009المواصفة القياسية ) .2 .تقنيات تقدير المخاطر –( إدارة المخاطر ISO 31010المواصفة القياسية ) .3

11

، أما المواصفة الثانية فهي دارة المخاطرت األساسية إلاإلرشاداالبنود و والمواصفة األولي تقدم، وتهتم المواصفة الثالثة بتقنيات ابير الواردة في المواصفة األولىتقدم شرحًا للمصطلحات والتع

ه وتقييمه(. وأدوات تقدير الخطر )ويضم ذلك التعرف على الخطر وتحليل إلدارة المخاطر: 00333:2333مواصفة اآليزو 2-5ل أنشطة كتشير المواصفة إلى أن ، و لبنود واإلرشادات إلدارة المخاطرهذه المواصفة تقدم ا

تقييم و تحليله ، و ، تدير الخطر عن طريق التعرف عليه ، والمنظمةالمنظمة تحتوى على مخاطرمراحل معالجته حتى يكون في حدود المعايير المقبولة. وعبر و جة لتعديل درجة الخطر امدى الح

مع ،(Stakeholdersهذه العملية يكون هناك تواصل مستمر واستشارة ألصحاب المصلحة )قبة ومراجعة الخطر والضوابط المحددة لمعالجته بغرض التأكد بأن هذا الخطر ال يحتاج امر

وتتميز هذه وصفًا منطقيًا ومنظمًا لهذه العملية بتفاصيلها. مواصفةالجات إضافية. وتقدم لمعال المواصفة المعيارية بأنها:

تقدم القواعد والخطوط االرشادية العامة إلدارة المخاطر ، وهي عامة بحيث يمكن ‌.أ تطبيقها في كل القطاعات الصناعية والخدمية بمختلف أحجامها.

عبر دورة حياة المنظمة ، و حجمها أو نوعهالمنظمات مهما كان على كل ايمكن تطبيقها ‌.ب ، شطة يشمل االستراتيجيات والقرارت، والتشغيل ، والعملياتكلها ، ولمجال واسع من األن

والوظائف والمشروعات المختلفة للمنظمة.، وعما إذا كانت الخطر، بصرف النظر عن طبيعته وحجمهمن يمكن تطبيقها ألي نوع ‌.ج

له تداعيات سلبية أو إيجابية. إلدارة المخاطر: 00333:2333بنود مواصفة اآليزو 2-5-0

: 27على خمسة بنود رئيسية هي 31000وتحتوي مواصفة اآليزو إلدارة القواعد والخطوط اإلرشادية هذه المواصفة عامة وهي تقدم (:Scopeالمجال ) -1

في كل دورة حياة المنظمة ولمختلف مستوياتها اإلدارية ، ويمكن تطبيقها الخطر وألنشطتها الوظيفية. وهي صالحة للتطبيق على كل أنواع المخاطر مهما كانت طبيعتها.

تقدم المواصفة المصطلحات (:Terms and definitionsالمصطلحات والتعريفات ) -2طار إدارةمالمستخد دارة الخطر، وا سياسة إدارة ، و الخطر ة والتعريفات مثل الخطر، وا

، ومصادر الخطر وغيرها من الخطر، وعملية إدارة الخطر، وتأسيس السياق المصطلحات والتعاريف.

تقدم المواصفة مجموعة من القواعد التي يجب (: Principlesأساسيات إدارة الخطر ) -3 .االلتزام بها حتى تكون إدرة المخاطر فعالة

12

نجاح إدارة المخاطر يعتمد اإلدارة الفعالة إلطار :(Frameworkإطارة إدارة المخاطر ) -4اللتزام إلدرة الخطر( ، واالقواعد )السياسة، واألهداف، والتفويضدارة المخاطر الذي يقدم إ

، والعمليات واألنشطة(. )الخطط، المحاسبة، العالقات، الموارد والترتيباتإلدارة مكمالً اً جزءعملية إدارة الخطر يجب أن تكون (:Processعملية إدارة الخطر ) -9

( Tailoredمفصلة )وهي ال يتجزأ من ثقافة المنظمة وممارساتها. اً جزءو المنظمة. لتناسب أهداف وعمليات المنظمة.

والبند الثاني يحوي على تعريف ، ويالحظ أن البند األول للمواصفة يحوي على المجال دارة المخاطر بالبند الثالث حيث تقوم المنظمة بوضع النشاط الفعلي إلصطلحات ، ويبدأ الم

، وبعد ذلك تقوم بتصميم وتنفيذ اإلطار العام واعد التي تالئم نشاطها وأهدافهااألسس والق(Frameworkإلدارة الخطر ) .الباحث ويرى ، ويتلو ذلك تصميم وتنفيذ عملية إدارة الخطر

عن هذه البنود الثالثة ألهميتها في إدارة المخاطر المؤسسية.نبذة تفصيلية ضرورة تقديم (:Risk Management Principles) أساسيات إدارة المخاطر 2-5-2( تجعله يصلح لجميع المنظمات Principlesاآليزو مبني على قواعد عامة )مواصفة إطار

قاعدة 11( تالئم منظمات بعينها ، فهو يقوم على prescriptionأكثر مما هو وصفة محددة ) :28تتمثل في اآلتي، وهذه القواعد المطلوبةة يفعالالكفاءة وال حققت حتىإلدارة المخاطر

إدارة المخاطر تخلق وتحمي القيمة: فهي تساهم في تحقيق األهداف وتحسين األداء في عدة .1لقوانين والضوابط وحماية البيئة والقبول جوانب مثل صحة وسالمة اإلنسان واألمن واالنصياع ل

الجماهيري وسمعة الشركة وغيرها.( لكل العمليات التنظيمية: هي ليست أنشطة Integral partإدارة المخاطر جزء مكمل ) .2

، فهي جزء من مسؤولية اإلدارة نشطة اإلدارية واالنتاجية األخرىمعزولة عن العمليات واألدارة التغير )ومكملة لكل عمليات الشركة Changeوتتضمن التخطيط االستراتيجي وا

management .في المنظمة ) إدارة المخاطر هي إحدى أدوات اتخاذ القرار: فهي تمكن اإلدريين من اسناد القرارات إلى .3

لألفعال. تمعلومات وخيارت جيدة وتحدد األولويا(: فهي تأخذ في Uncertaintyإدارة المخاطر موجهة مباشرة نحو حاالت عدم التأكد ) .4

الحسبان عدم التأكد وطبيعته وكيف يمكن التعامل معه.، مهيكلة ولها توقيت محدد: المنهجية النظامية بتوقيت دارة المخاطر يجب أن تكون نظاميةإ .9

الكفاءة وفي تحقيق نتائج يمكن الوثوق بها. رفع محدد وهيكل واضح إلدارة المخاطر تساهم في

13

إدارة المخاطر تبنى على أفضل المعلومات المتاحة: مدخالت عملية إدارة المخاطر مبنية .6على مصادر معلومات مثل البيانات التاريخية والخبرة والتغذية المرتجعة من أصحاب المصلحة

والمالحظة والتنبؤ. لسياق ( مع اAligned(: إدارة المخاطر تكون متسقة )Tailoredأدارة المخاطر مفصلة ) .7

الخارجي والسياق الداخلي للمنظمة وطبيعة المخاطر التي تواجهها المنظمة.: لألفراد داخل وخارج المنظمة اإلنسانية والثقافية في الحسبان إدارة المخاطر تأخذ العوامل .8

.الذين يمكنهم تسهيل أو تعويق إنجاز أهداف المنظمةناسبة وفي م(: المشاركة الinclusive( وشاملة )Transparentإدارة المخاطر شفافة ) .5

التقيت المناسب من أصحب المصلحة ومتخذي القرار في كل المستويات يؤكدون على أن إدارة المخاطر تبقى مواكبة للتغييرات والزمن.

( ومرنة تستجيب للتغيير: ادرة المخاطر تتحسس Dynamicإدارة المخاطر متحركة ) .10 لمخاطر التي تحدث والتي تستجد. وتستجيب للمتغيرات ورقابة ومراجعة ا

جب أن تطور وتنفذ إدارة المخاطر تسهل التحسين المستمر في المنظمة: المنظمات ي .11 سين إدارة المخاطر متزامنًا مع الجوانب األخرى بالمنظمة.حاستراتيجيات لت

إطار إدارة المخاطر المؤسسية: 2-5-0تقدم القواعد التي كونات )األجزاء(مال من مجموعة المخاطر بأنه هو أطار إدارةيعرف (Foundationsوالترتيبات ) التنظيمية (Organizational arrangementsلتصميم ) ،

.نطاق المنظمة على المخاطر ، مع المراجعة المستمرة والتحسين إلدارةوتنفيذ ، ومراقبةالذي ظهر في عام (COSO ERM)إطار كوسو مثلعدة ُأطر إلدارة المخاطر قد تم تأسيسو

طار استراليا ونيوزيلنداو ، خاطرإلدارة المشامل ، وهو أول إطار تنظيمي 25م2004 إلدارة ا نشرت المنظمة الدولية للمقاييس 2005وفي عام ، (AS-NZ 4360-2004) المخاطر

إلى ةإضاف، المبادئ والخطوط التوجيهية –بشأن إدارة المخاطر (ISO 31000)المواصفة رقم ، يحدد مؤسسيةتحوي على إطار إلدارة المخاطر ال هذه المواصفةو ، ات أخرى مساندة لهامواصف

العمليات واألنشطة التي يجب القيام بها إلدارة المخاطر مثل:I. ( التفويض وااللتزامMandate and commitment) II. ( تصمميم اإلطارDesign of framework) III. ( تنفيذ اإلطارImplementation) IV. مراقبة( ومراجعة اإلطارMonitoring and review) V. ( التحسين المستمر لإلطارContinual improvement)

14

طار و PDCAمصمم على منهجية التحسين المستمر ( ISO 31000مواصفة اآليزو )ا (Plan-Do-Check-Act حيث أن التفو ) يض وااللتزام وتصميم اإلطار تمثل مرحلة التخطيط(Plan) تليها مرحلة ،( تنفيذ إدارة المخاطرDo) راقبة ومراجعة اإلطار تأتي مرحلة م، وبعد ذلك(Check)( ثم التحسين المستمر لإلطار ،Act.) ًا إلى استناد( ERMإدارة المخاطر المؤسسية ) راطااألساسية إلمكونات ال( يوضح 3والشكل )

.(ISO 31000:2009) واصفة القياسيةالم المخاطر( إطار إدارة 3شكل )

Source: ISO 31000 , Risk management, Principles and guidelines, p 9

( فإن بند إطار إدارة المخاطر يحتوي على ستة بنود فرعية هي:3وكما هو موضح في الشكل )

15

يعتمد نجاح إدارة المخاطر على فعالية اإلطار الذي يقدم (: General( عام )0-4البند ) - القواعد والترتيبات إلدارة الخطر والتي يتم نشرها في كل جزئيات المنظمة ومستوياتها.

تبني إدارة (: Mandate and commitment( التفويض وااللتزام )2-4البند ) -ومستدامًا من إدارة المنظمة وكذلك المخاطر وتأكيد فعاليتها المستمرة يتطلب التزامًا قويًا

ويات. توضع استراتيجيات وتخطيط صارم النجاز االلتزام في كل المسإقامة نظام إدارة أن (Mandate and commitmentالتفويض وااللتزام )ويوضح بند

من إدارة المنظمة باإلضافة إلى اً المخاطر وضمان فعاليتها يتطلب التزامًا قويًا ومستدام، التخطيط االستراتيجى المحكم إلنجاز هذا االلتزام في في كل مستويات المنظمة وأقسامها

ويجب على إدارة المنظمة أن تقوم باآلتي:o جازة سياسة إدارة المخاطر .تحديد وا o .تأكيد تناسق ثقافة المنظمة مع سياسة إدارة المخاطر o دارة المخاطر وأن تكون متناسقة مع مؤشرات أداء األنشطة تحديد مؤشرات أداء إ

األخرى بالمنظمة. o .تناسق أهداف إدارة المخاطر مع أهداف المنظمة واستراتيجياتها o .تأكيد الخضوع واالستجابة للمتطلبات القانونية والضوابط o .تحديد المساءلة والمسؤوليات في المستويات المناسبة على مستوى المنظمة o يد تخصيص الموارد الضرورية إلدارة المخاطر. تأك o .إقناع أصحاب المصلحة بمنافع وفوائد إدارة المخاطر

قبل تصميم وتنفيذ اإلطار (: Design of framework( تصمميم اإلطار )0-4البند ) -إلدارة الخطر يجب فهم وتقييم السياق الخارجي والسياق الداخلي للمنظمة )بيئتها( ألن هذه

العناصر تؤثر تأثيرًا مباشرًا على تصميم إطار إدارة المخاطر. ويتم تنفيذ إدارة المخاطر في مرحلتين:(: Implementation( تنفيذ اإلطار )4-4البند ) -

.ة المخاطرار إطار أدتنفيذ ‌.أ .تنفيذ عمليات إدارة المخاطر‌.ب

تساعد عملية (: Monitoring and review( مراقبة ومراجعة اإلطار )5-4البند ) -وفعالية إدارة المخاطر واستمرارية دعمها ةالمراقبة والمراجعة الدورية لإلطار على تأكيد كفاء

لألداء بالمنظمة. بناًء على (:Continual improvementإلطار )( التحسين المستمر ل6-4البند ) -

نتائج المراقبة والمراجعة يجب اتخاذ القرارات التصحيحية والوقائية لتحسين اإلطار والسياسات إنشاء هيكل تنظيمي وتكمن أهمية وجود إطار إلدارة المخاطر في أنه يساعد على والخطط.

16

تتمثل أدوارهم الرئيسية في تعريف المخاطر إدارةيتألف من خبراء في المخاطرمركزي إلدارة العمليات الالزمة ، وتطوير التنفيذية اإلدارةوجعل التصدي لها جزءا من وتقييمها المخاطر المخاطر ، والمساعدة في تحديد وتنسيقفي جميع أنحاء المنظمة المخاطرهذه لمعالجة

.للمخاطرالمشتركة بين المهام المختلفة واالحتفاظ بسجل مركزي ( واحد إلدارة المخاطر Framework)أو هيكل وتجدر اإلشارة إلى أن المنظمة لها إطار

( والترتيبات التنظيمية procedures( واإلجراءات )policiesيقدم السياسات )المؤسسية وهو ، ولكن المنظمة 30التي تقوم بإدماج إدارة المخاطر في كل أجزاء المنظمة وفي مستوياتها المختلفة

فهناك عمليات للمخاطر ،لفة حسب طبيعة نشاطهامتعددة ومخت( Processes)لها عمليات ، وعمليات للمخاطر الطبيعية وهكذا.التسويقية، وعمليات للمخاطر المالية

(:Risk management process)عملية إدارة المخاطر 2-5-4والمتداخلة التي تهدف إلى ةاألنشطة المتتابع( هي عبارة عن سلسلة من Processالعملية )

تحويل المدخالت إلى مخرجات تشبع حاجات وتوقعات الزبائن في شكل سلع أو خدمات أو وعملية إدارة المخاطر يجب أن تكون جزًء ال يتجزأ من إدارة المنظمة، .31معلومات أو نتائج

العمليات اإلنتاجية في المنظمة. ومتأصلة في الثقافة والممارسات، وأن تكون مفصلة لتناسب اآليزو لمواصفةالعمود الفقري (Risk Management Process) ل عملية إدارة المخاطروتمث

ISO 31000 ، دارات طر اخمدارة الإل المنطقية خطواتال تشكل في مجملهاو في وحدات وا 32على النحو التالي: بنود فرعيةة سبعمن تتكونو المنظمة المختلفة، .(Establish the contextتاسيس السياق )‌.أ .(Risk criteria) وضع معايير قياس المخاطر‌.ب .(Risk identification)تحديد المخاطر‌.ج ( وتتكون من خطوات فرعية هي:Risk assessment) تقدير المخاطر‌.د

، ( Risk identificationعلى الخطر )التعرف - ، (Risk analysisالخطر )تحليل - (Risk evaluationالخطر ) تقييم -

(.risk treatment)معالجة المخاطر‌.ه .(Monitoring and Reviewوالمراجعة )الرقابة ‌.و (.Recording the processتسجيل عملية إدارة المخاطر ) .ز

وفقًا ( Risk management process)ح بنود عملية إدارة المخاطر ( يوض4والشكل ) (:ISO 31000:2009)القياسية اآليزو لمواصفة

17

(:ISO 31000:2009طر وفقًا للمواصفة )اخمعملية إدارة ال (4شكل )

Source: ISO 31000, Risk management — Principles and guidelines, p 41

وفيما يلي تفصيل لبنود عملية إدارة المخاطر: Communication and consultation :التواصل واالستشارة -أعند التخطيط للعملية ال بد من التواصل مع أصحاب المصلحة سواء كان من المساهمين أو

أو الجهات الرقابية والقانونية والتي تؤثر في أو تتأثر بالمخاطر المكتتبين أو العاملين بالشركة التي تصاحب هذه العملية على النحو التالي:

رجيين والداخليين يجب أن يتم عبر كل التواصل واالستشارة مع أصحاب المصلحة الخا مراحل عملية إدارة المخاطر.

، تطوير خطط للتواصل واالستشارة في مرحلة مبكرة تكون موجهة نحو المخاطر نفسها أسبابها ، تداعياتها ، المقاييس التي تم أخذها ، ومعالجتها.

:منهجية الفريق االستشاري يمكن أن تشمل i. ليمةتحديد السياق بصورة س ii. التأكد من أن اهتمامات أصحاب المصلحة تم فهمها واألخذ بها

18

iii. .التأكد من أن المخاطر تم تحديدها بطريقة معقولة iv. جلب خبرات مختلفة إلدارة المخاطر v. األخذ بوجهات نظر مختلفة عند تحديد معايير المخاطر vi. تأكيد التفويض والدعم لخطة المعالجة vii. ملية إدارة المخاطرتعزيز إدارة التغيير خالل ع viii. خطة االستشاراتو تطوير التواصل الخارجي والداخلي.

(:Establish the context) تأسيس السياق -بتحديد معايير الخطر و للعملية السياق الداخليو تأسيس السياق الخارجي وي على توهي تح (Risk criteria) دافها في بنود واضحة، وعند تأسيس السياق تقوم المنظمة بتفصيل أه ،

وتقوم بتعريف المعالم الخارجية والداخلية التي يجب أخذها في الحسبان عند إدارة الخطر ، كما تقوم بتحديد المجال ومعايير الخطر لبقية العملية.

عبارة عن البيئة الخارجية التي تسعى المنظمة لتحقيق ( External Contextالسياق الخارجي ) ، وفهم السياق يكون مهمًا ألنه يساعد على التأكد من أن أهداف واهتمامات أهدافها فيها

أصحاب المصلحة الخارجيين قد تم أخذها في الحسبان عند تطوير معايير الخطر. عبارة عن البيئة الداخلية التي تسعى المنظمة ( فهوInternal Contextأما السياق الداخلي )

رة الخطر يجب أن تكون متسقة ومتماشية مع ثقافة المنظمة لتحقيق أهدافها فيها. عملية إداوعملياتها وهيكلها واستراتيجياتها. والسياق الداخلي هو كل شيء داخل المنظمة يؤثر على

الطريقة التي تدير بها المنظمة عملية الخطر. استخدامها م يتالتي (Risk Criteria)الخطر يجب على المنظمة أن تقوم بتحديد معايير كما

بتحديد حجم رغبتها تقوم يجب أنكما أن الشركات . ودرجة قبوله لتقييم مستوى داللة الخطروتعرف رغبة المخاطر بأنها مقدار استعداد المنظمة لقبول ، ( Risk Appetiteفي المخاطرة )

.المخاطر ، أو تحملها ، أو التعرض لها ، في أي نقطة زمنيةوتعتمد عملية إدارة الخطر في المنظمة على دراسة دقيقة للسياق الخارجي للمنظمة والسياق

الداخلي ومن ثم التعرف على المخاطر المحتملة وتحليلها وتقييمها ومعالجتها وذلك يتطلب قدر كبير من المعلومات.

(:Risk Assessmentتقدير وتقييم المخاطر ) -جمراحل هي تحديد الخطر ، وتحليل الخطر ، وتقييم ةمخاطر على ثالثتحتوي عملية تقدير ال

االقرار به و ، يهأو العثور عل (Identificationالخطر. وأول هذه المراحل هو التعرف على )ويجب على المنظمة أن تحدد مصدر الخطر ، مناطق التأثير ، واألحداث وأسبابها . ووصفه

19

البيانات التاريخية ، التحليل النظري ، آراء خبراء ذلك أن يتضمن ويمكنوتداعياتها المحتملة. لهم معلومات جيدة ، واحتياجات أصحاب المصلحة.

و والهدف من هذه الخطوة هو تكوين قائمة شاملة بالمخاطر بناًء على األحداث قد تخلق ، أ السيناريوهات المختلفة خر إنجاز األهداف. ومن المهم تحديد تعزز ، أو تمنع ، أو تعجل أو تؤ

للتداعيات التي قد تحدث. تطبيق منهجي وتحديد حجمه ، وهي قياس هي تحليل الخطر وتتم عن طريقوالمرحلة الثانية

لالساليب الكمية من أجل التعرف على حجم الخطر وتحديد أولويات المعالجة ويتم ذلك عن :33بعدين خاللاألساسية وقياسه من طريق تحليل الخطر إلى عناصره

(: وهوحدث مستقبلي يمكن أن يحدث أو ال يحدث ، وهذا Likelihood) االحتمال .1االحتمال هو تعبير كمي عن التكرار النسبي لحدث ما ، وتتراوح قيمته بين الصفر

)استحالة الحدوث( وبين الواحد الصحيح )حدوث مؤكد( . ، والخطر بطبيعته له أثر أو تداعيات تتفاوت ثر(: أو األConsequences) تداعياتال .2

في الحجم والدرجة حسب تكلفتها أو درجة الخسارة.( Risk Matrixعن طريق مصفوفة تحليل الخطر )لتحديد األولويات وعادة ما يتم تحليل الخطر

هما احتمال حدوث الخطر الذين سلفت اإلشارة إليهما و بعدين التتكون من ة فمصفو وهي (Likelihood( وتداعياته )Consequences) .

ويتم إعداد مصفوفة المخاطر وفقًا للخطوات التالية:)عالي جدًا ، عالي ، متوسط ، منخفض ، ( Likelihood) حدوث الخطر تقدير احتمال -

9-1نادر( وعادة ما يتم ذلك بوضع درجات )قوي جدًا ، لكل خطر( Consequencesالتداعيات المتوقعة )تقدير تأثير الخطر أو -

9-1وعادة ما يتم وضع درجات قوي ، متوسط ، ضعيف ، ضعيف جدًا( ،ربط احتمال حدوث الخطر مع تأثيرة درجة أولوية الخطر وذلك عن طريقحجم و تحديد -

.التداعيات( Xضرب حاصل )االحتمال ب وذلك ترتيب المخاطر حسب أولوياتها أو حجمها. -

وعادة ما يتم اسخدام األلوان لتسهيل فهم المصفوفة كأن يوضع اللون األحمر للمخاطر ذات القيمة العالية ، واألصفر للمتوسطة ، واألخضر للمخاطر المتدنية ، كما يمكن تحديد منطقة

( من خالل هذه المصفوفة.Risk toleranceالسماح لقبول المخاطر ) (Risk Matrixصفوفة تحليل الخطر )م( يوضح نموذجًا ل6والشكل )

21

( مصفوفة المخاطر6شكل )

م2013المصدر: تصميم الباحث

6، 4، والمخاطر مخاطر خفيفة جداً بأنها 3، 2، 1( يمكن اعتبار المخاطر 6في الشكل ) بأنها 16، 12، 10 بأنها مخاطر متوسطة، والمخاطر 5، 8، 9 مخاطر خفيفة، والمخاطر

أو جسيمة.فهي مخاطر مرتفعة جدًا 29، 20، 19مخاطر مرتفعة، أما المخاطر الخطر الذي تم ( ، وهي تتم بمقارنة مستوىEvaluationتقييم الخطر )والمرحلة الثالثة هي

، ياقلتي تم تحديدها عند تأسيس السمع معايير الخطر االسابقة التحليل مرحلة الوصول إليه في وبناًء على هذه المقارنة يتم القرار حول مدى الحاجة لمعالجة الخطر وأولوياتها.

والهدف من تقييم الخطر هو المساعدة في صناعة القرارات بناًء على مخرجات تحليل الخطر ، ي بمقارنة حجم المخاطر وتكلفتها مع العوائد والفوائد التي تعود منها ، وكذلك تحديد المخاطر الت

تحتاج إلى معالجة وتحديد أولويات التنفيذ لهذه المخاطر. (:Risk treatment) طراخممعالجة الطرق -د( ، وهي تتضمن أخذ خيار واحد أو process to modify riskلخطر )لهي عملية تعديل

من أكثر لتعديل الخطر وتنفيذه ، وخيارت معالجة المخاطر ليست بالضرورة تبادلية )يمكن أكثر خيار في وقت واحد( وتتضمن الخيارات التالية:

( عن طريق عدم الشروع أو مواصلة النشاط الذي يؤدي إلى avoidingتجنب الخطر )‌.أ زيادة الخطر. .

أخذ الخطر أو الزيادة عليه لمالحقة فرصة معينة.‌.ب

21

.(Risk source) إزالة مصدر الخطر‌.ج (likelihoodتغيير احتمال حدوث الخطر )‌.د .(consequences)تداعيات الخطرتغيير ‌.ه يل(.و تقاسم الخطر مع طرف أو أطراف أخرى )بما فيها العقود ومخاطر التم‌.و تحويل الخطر إلى جهات أخرى لها المقدرة على التعامل معه )التأمين(.‌.ز االحتفاظ بالخطر بقرار مبني على معلومات.‌.ح لجهود المبذولة مع المنافع التي تعود المعالجة يجب موازنة التكاليف واوالختيار أفضل أساليب

المتطلبات القانونية والضوابط والمسؤولية مع األخذ في االعتبار ، من خيار معالجة الخطر دراكات أصحاب المصلحة.االجتماعية للمنظمة وحماية البيئة ، كما يجب مرعاة قيم وا

قشتها مع أصحاب المصلحة وخطة المعالجة يجب أن تتكامل مع عمليات المنظمة وأن تتم منا (.residual riskكما أن متخذي القرار يجب أن يكونوا عالمين بطبيعة وحجم الخطر المتبقي )

المرقبة والمراجعة الدورية للمخاطر: -هجزء مخطط من عملية إدارة (Monitoring and review)يجب أن تكون المراقبة والمراجعة

المخاطر وتتضمن فحص ومراقبة دورية ، وتحديد المسؤوليات عن المراقبة والمراجعة بوضوح. كما أن عملية المراقبة والمراجعة يجب أن تشمل كل جوانب عملية إدارة الخطر لغرض:

( التأكد من فعالية وكفاءة الضوابطControls.في التصميم والتشغيل ) لى معلومات إضافية لتحسين إدارة الخطر.الحصول ع .التحليل والتعلم من األحداث ، التغيرات ، االتجاهات ، النجاح ، والفشل تغييرات الخارجية والداخلية في المخاطر ومعاييرها ومراجعتها إذا لزم.اكتشاف ال مخاطر الجديدةالتعرف على ال

نتائج المراقبة والمراجعة يجب تسجيلها مع إعداد التقارير الداخلية والخارجية المناسبة عن ذلك. الث: البحث التطبيقيالمبحث الث

صناعة التأمين في السودان: 0-0ال يعرف تاريخ محدد لصناعة التأمين في السودان ، ولكنه ظهر في عهد االستعمار البريطاني

وتديرها يطاليةا وسويسرية وفرنسية و ومصرية ع تابعة لشركات بريطانية كاالت وفرو في شكل غالبًا المؤسسات التي تعمل في التجارة الخارجية وكانت تحصر نشاطها بداية في تأمينات

نات االخرى كالحريق والحوادث التجارة الخارجية )التأمين البحري( والحقًا امتدت لتشمل التأمي 70، وظلت هذه الشركات تباشر أعمال التأمين وازداد عددها حتى صار تأمينات الحياةو

، وظل اسم بعض فروع هذه الشركات األجنبية موجودًا في سجالت الشركات بجمهورية 34توكيالً

22

السودان حتى كتابة هذه الورقة البحثية ، وقد أعلنت وزارة العدل ، إدارة التسجيالت التجارية ، من إعالنها بالحذف في ثالثة أشهر تحذف من السجالت عند انقضاء أن هذه الشركات سوف

( يقدم قائمة بفروع هذه 2) لم يظهر سبب بخالف ذلك ، والملحق م ما2013نوفمبر 14 39.الشركات األجنبية المسجلة في السودان وتاريخ تسجيلها وبلد التسجيل

، وهي م1591ت في عام للتامين قامسودانية ول شركة أن أ 36ويشير صديق عبد الهادينواع أوهذه الشركة كانت تقوم بإجراء نوٍع واحد من ، الشركة السودانية المحدودة لتامين العربات

. قام بانشاء هذه الشركة اصحاب العربات )اللواري( ، وهوالتامين االجباريالتأمينية التغطية .المحدودة الخرطوم للتامينشركة إلى بعد تحول اسم هذه الشركة فيماوقد ، السودانيين

حيث 1560واخر عام أغير خاضعة الي نوع من الرقابة حتى والوكالت وكانت هذه الشركات تأسست شركة التأمنيات 1561في عام و .1560صدر قانون الرقابة على المؤمنين لسنة

وبعد ذلك ية.العامة )سودان( المحدودة وتولت التأمين على الحياة في فروع الشركات االجنبتوالى تأسيس شركات التأمين الوطنية حيث تم إنشاء مجموعة من شركات التأمين ، وظل سوق

:37التأمين مرتبطًا بالسوق العالمي ، وخصوصًا أسواق التأمين البريطانية ، لعدة اسباب منهاضيق الطاقة االستيعابية للشركات الوطنية وضعف رؤوس أموالها لمقابلة متطلبات ‌.أ

تأمين الممتلكات ذات القيمة المرتفعة محدودية طاقة الشركة الوطنية إلعادة التأمين ‌.ب ضعف وقلة الخبرة في مجاالت التقييم وتقدير الخسائر والتعويضات. ‌.ج انية واألخرى البريطانية عالوة على رواج االرتباط التاريخي بين شركات لتأمين السود‌.د

سوق التأمين البريطاني.عادة التأمين السودانية وضم في عضويته جميع ا تأسس اتحاد شركات التأمين و 1576في عام و

هدافه العمل على تنمية وتطوير أ من أهم ح أنهوضأو ، عادة التأمين السودانية ا شركات التأمين و شركة سيأسم تت 1575 يناير فيو .38ن وذلك بنشر الوعي التأمينيصناعة التأمين في السوداكأول شركة تأمين إسالمية في العالم لتطرح نمطًا جديدًا من الخدمات شركة التأمين االسالمية

التأمينية التي تتوافق مع الشريعة اإلسالمية. إلى أن تمت 1560وظل قطاع التأمين يعمل وفقًا لقانون اإلشراف والرقابة على التأمين لعام

صداره في صياغة جديدة متمشية مع روح التأمين التعاوني اإلسالمي وسمي )قانون مراجعته وا لزام كل شركات التأمينإوالذي تم بموجبه ( ، 1552اإلشراف والرقابة على أعمال التأمين لسنة

، وتم بموجبه هذا القانون تأسيس الهيئة ن تمارس نشاطها على نمط التأمين التعاوني االسالميأبة لغي قانون اإلشراف والرقاأ 2001في عام و .35عمال التأمينأ والرقابة على العامة لإلشراف

23

لالشراف 2001على التأمين لسنة الرقابة ر قانون اصدوتم إ 1552على اعمال التأمين لسنة هيئة الرقابة على التأمين.ب الهيئة وسميت، والرقابة على أعمال التأمين

تقوم بتقديم خدماتها ، ( شركة تأمين مباشر 13) من حالياً يتكون سوق التأمين السودانيو ( يوضح قائمة بشركات التامين السودانية ، 2، والجدول ) شركة واحدة العادة التأمينإضافة إلى

.رأس مالها ، وموقفها الحالي إن كانت مستمرة في تقديم خدماتها أم توقفت تاريخ تاسيسها ، رأس مالهاو سيسها ، يخ تأ( قائمة بشركات التامين ، تار 1جدول )

تاريخ اسم الشركة رقم التأسيس

رأس المال )جنيه سوداني(

عادة التأمين 1 353،000،000 1583 شركة شيكان للتأمين وا 51،444،479 1575 اإلسالمية المحدودةشركة التامين 2 100،000،000 1568 شركة التأمينات المتحدة 3 30،000،000 1552 شركة السالمة للتأمين 4 10،000،000 1585 الشركة الوطنية للتأمين التعاوني 9 1،000،000 1567 الشركة السودانية للتأمين وا عادة التأمين 6 1،000،000 1584 شركة جوبا للتأمين 7 900،000 1569 شركة النيل األزرق للتامين 8 900،000 1581 شركة النيلين للتأمين المحدودة 5

300،000 1585 شركة السافنا للتأمين 10 129،000 1561 شركة التأمينات العامة المحدودة 11 129،000 1589 شركة البركة للتأمين 12 100،000 1581 شركة الشرق األوسط للتأمين 13

ي التنمية االقتصادية ، معوقات مساهمة قطاع التأمين فالمصدر: مجدي مصطفى الزين وآخرون 21، ص 14، المجلد 2013، 1، العدد لة العلوم اإلنسانية واالقتصادية، مجفي السودان

( ضعف رأس المال لشركات التأمين ، ويالحظ أيضًا أنه منذ عام 1ويالحظ من الجدول ) م أي منذ أكثر من عشرين عامًا لم يتم تأسيس شركة تأمين في السودان رغم أن شهد 1552

يعطي مؤشرًا إلى أن طريقة توظيف رأس المال في شركات تطورات اقتصادية عديدة ، وهذا لرؤوس األموال ، ويؤكد هذا أنه خالل العشرة سنوات غير جاذبة لالستثمار أو التأمين السودانية

األخيرة تم تصفية عدد من شركات التأمين منها:

24

، 1591شركة الخرطوم للتأمين التي كانت أول شركة سودانية تباشر التأمين عام - 1567الشركة اإلفريقية للتأمين التي أنشئت منذ - 1552منذ شركة البحر األحمر - ات الصناعية والتجارية شركة التأمين - .شركة فوجا للتأمين - . كة العقارية الحديثة للتأمينالشر -

سالمي بأن صناعة التأمين التعاوني اإلوآخرون مجدي مصطفى الزين ويؤيد هذا ما أشار إليه ، من وجهة نظر المستثمر أكثر من إيجابياتها ، بل قد تكون سلبياتهاال تعتبر جاذبة لرأس المال

40.نظرنا إليها من زاوية العائد االستثماري وااللتزامات المترتبة عليهإذا ما الرغم من أن صيغ التأمين التكافلي التي تقدمها شركات التأمين اإلسالمية ويرى الباحث أنه ب

هولة تتوافق مع مشاعر المسلمين وتحقق رغبتهم في االبتعاد عن الحرام مما يساعد على سرض نمو رأس المال في هذه ، إال أن هناك بعض العوائق التي تعتاألسواقالتسويق والقبول في

لمكتتبين إلى ذمة األقساط من ذمم االتبرعات أو ، ففي هذا النمط من التأمين تنتقل الشركات، والشركة ال تستفيد منها في شيء إال من خالل أجرة الوكالة وجزء من عائد حسابهم المشترك

إحجام يتسبب فيلعائد على حملة أسهم الشركة منها ضئيل. وهذا االستثمار، وبذا يكون ا المستثمرين ألغراض الربح من المساهمة فيها وفي تمويلها لضعف العائد.

:المخاطر التي تواجه شركات التأمين في السودان 0-2يلعب التأمين دورًا مهمًا في المجتمعات الحديثة ، فهو يسهم في حماية الممتلكات والثروات من

استمرارية المنشآت االقتصادية والخدمية ىاألخطار التي تتعرض لها ، كما أنه يعمل علأفضل وسائل إدارة الخطر في وممارسة عملها والمحافظة على رؤوس أموالها ، فهو يمثل

التي تتميز عادة بالتكرار المخاطرهذه ، وهذا من خالل تحويل والخدمي لصناعي المجال ا . تحملها تتمثل في شركات التأمين علىة ر المنخفض وضخامة حجم الخسارة إلى جهات قاد

التأمين نفسه ينتج من ظاهرة عدم التأكد وترتبط صناعة التأمين ارتباطًا كبيرًا بالمخاطر ألن التي شركة التأمينالموجودة لدى صاحب الخطر وذلك عن طريق نقل عبء أخطار معينة إلى

.41تتعهد بتعويضه عن كل جزء من الخسارة المالية التي يتكبدهايل ع كبير يستخدمه األفراد والمنظمات لتحو بار شركة التأمين عبارة عن مستودوبذا يمكن اعت

أو صغيرة أن تكون لها خطة كانت أي شركة تأمين كبيرة يفرض على المخاطر عليه مماطار وعمليات نظامية إلدارة المخاطر المؤسسية.محدد محكمة وا

لمعرفة طبيعة المخاطر التي تتعرض لها شركات ةتصنيف المخاطر مهموتعتبر عملية ساعد في التعرف على المخاطر ومن ثم رصدها ومعالجتها ا تألنه، التأمين وكيفية إدارتها

25

أن هناك تصنيف شائع إلى 42ويشير ريني دوف ،وهناك عدة تصنيفات لهذه المخاطر ،ومتابعتها التأمين يستخدم كمعيار في األسوق ويصنفها إلى ثالث أقسام رئيسية هيلدى شركات مخاطر لل

تصنيف هذا ( يوضح 7والشكل ) .ر غير الماليةالمخاط، و مخاطر االستثمار، و مخاطر االكتتاب :التأمينلدى شركات مخاطر ال

(Insurance risk categories( تصنيف مخاطر التأمين )7شكل )

‌Source: Rene Doff, Risk management for insurers (London: published

Incisive Financial Publishing Ltd, 2007) p15

أمين في التكافل تنقسم إلى مخاطر االكتتاب في التأمين العام ، ومخاطر التو :مخاطر االكتتاب. في حال التأمين التجاري هناك مخاطر على شركة التأمين عند تجاوز اإلسالمي البديل

المطالبات لقيمة االكتتاب ألن العقد هنا عقد معاوضة والشركة ملزمة بالتعويض ، أما في ، إال أنها قد تخسر سمعتها أو حصاتها السوقية إذا يوجد هذا الخطر مين التعاوني فالشركات التأ

لم تحسن تقدير المخاطر أو وضع القيمة الكافية لتغطية المطالبات.ة من تحركات السوق : وهي تضم مخاطر السوق وهي الخسائر المحتملة الناتجمخاطر االستثمار

المرابحة(، أسعار األسهم، أسعار تمانية المصرفية )هامش ، السياسة اإلئمثل سعر الصرف( ، عندما تعجز Credit، والسلع وما شابه. إضاف إلى مخاطر االعتماد )العقارات، والمعداتومن أمثلة ( في اإليفاء بالتزامتها المالية في الوقت المحددCounterpartiesاألطراف المقابلة )

.(Derivativesوالمشتقات )( Bondsذلك إعادة التأمين والرهونات وأذونات الخزانة )القصور أو عن تنشأ : وتنقسم إلى قسمين مخاطر تشغيلية وهي التيالمخاطر غير المالية-ج

وتتضمن خارجية ألحداث تنشأ نتيجة أو والنظم واألفراد الداخلية العمليات فشل أو كفاءة عدمأو ةتغيرات البيئة التنافسيالقانونية. ومخاطر أعمال )استراتيجية( وهي التي تنجم عن المخاطر

المرونة الداخلية للشركة.

26

وهناك تصنيفات أخرى كأن يتم تحديد المخاطر في الشركة بناًء على أنشطتها التي تقوم بها ، : 43فمثاًل يمكن تقسيمها إلى أربعة أنشطة رئيسية

مخاطر االكتتاب مخاطر االستثمار مخاطر إعادة التأمين ةالمخاطر االستراتيجي

وبعد ذلك يتم تقسيم كل قسم إلى أقسام فرعية مثل تقسيم مخاطر االكتتاب إلى: تأمين المركبات - اث والممتلكات دتأمين الحو - التأمين البحري والطيران - التأمين التكافلي البديل ، وهكذا. -

ويرى الباحث أن التصنيف األخير أفضل من التصنيف األول الذي أشار إليه ريني دوف ، ألن التصنيف األول تم تصميمه ليتناسب مع احتياجات شركات التأمين التجارية ، بينما شركات التأمين التعاوني لها منهجيات وأهداف مختلفة ، ولذلك يجب أن يكون التصنيف على حسب

تعكس منهجياتها وأهدافها. أنشطتها التي فإن التقليدي، أن صناعة التأمين اإلسالمي تعد قطاعًا جديدًا مقارنة مع التأمين وبالرغم من

شركات التأمين الكبرى في باتت تسترعي اهتمامعالميًا النوع من التأمين نسب النمو في هذامنتجات وخدمات تتالءم مع الشريعة أو طرح ، سارعت إلى فتح نوافذ لهذه الخدمةالعالم التي ، وخصوصًا إذا أصبح السودان أمام منافسة ومخاطر سوقية كبيرة مما قد يفتح الباب اإلسالمية

أمام االستثمار الخدمات وفتح األسواق( وتم تحرير WTOعضوًا في منظمة التجارة العالمية ) .(GATSة لتجارة الخدمات )األجنبي في سوق التأمين السوداني تنفيذًا لالتفاقية العام

إلى أنه )سوف يترتب على تطبيق االتفاقية العامة لتجارة الخدمات 44أبو بكر وتشير صفية عادة تحول سوق التأمين العربي إلى سوق منافسة حرة مما يؤدي غلى دخول شركات تامين وا تامين قوية ذات سوق منافسة حرة مما يؤدي إلى دخول شركات تأمين وا عادة تأمين أجنبية قوية

وى إلى السوق العربي تنافس الشركات الوطنية.( ذات خبرات وتقنيات عالية المستهنالك مخاطر كبيرة تواجه شركات أن حيث 49دانيا الناطور وهذا يتوافق مع ما أشرت إليه

التأمين اإلسالمي منها العولمة وما تفرضه االتفاقيات الدولية حيث يواجه قطاع التأمين وشركاته يضاف ، التي تتمتع بأصول ضخمة مع اقتصاديات الحجملشركات العمالقة تحديًا نتيجة لدخول ا

شركات التأمين التكافلي ما زالت تلجأ إلى شركات التأمين العالمية في عمليات إعادة إلى ذلك أن

27

مما يستدعي ، األخرى في األسواقالشركات ية حالها حال التأمين على تغطياتها التأمين لكل الشركات. ريح كافي ومإسالمي ضرورة وجود إعادة تأمين

ومع تسارع النمو في أعمالها باتت مطالبة أكثر بطرح ةشركات التأمين اإلسالمي كما أن ، والصرف على تطوير بما يتالءم مع أحكام الشريعة اإلسالمية مبتكرةجديدة و منتجات وخدمات

وسيلة أو وطرح هذه المنتجات قد يشكل عبئًا أو مخاطر للشركة مما يستدعي البحث عن يجية تمكن الشركة من معالجة هذه المخاطر. اتاستر

شركة التأمين اإلسالمية المحدودة: 0-0م كشركة خاصة ذات مسؤولية 1575يناير 12في المحدودة تأسست شركة التأمين اإلسالمية

:46هياألسس ، وقد قامت الشركة على مجموعة من محدودة أن يكون التأمين تعاونيا بين المشتركين الغاية منه نفع المشتركين. .أ أن يكون ما يدفعه المشترك قسطا مقدما ومحددا بنية التبرع به كله أو بعضه ، لمن تحل .ب

ن كان به مصيبة من المشتركين وهو واحدا منهم ، فالتأمين التعاوني عقد في حقيقته وا عه ، ولكنه عقد تبرع لم يؤثر فيه الغرر. المتبرع قد يحصل على عوض نطير تبر

، ويمكنهم من أن يكون للمشترك نصيب في إدارة الشركة ليشعرهم بالتعاون المتبادل .ج رعاية مصالحهم في الشركة.

أن تستثمر الشركة ما يمكن استثماره من أموال المشتركين لصالحهم ، وال مانع من أن .د ربح االستثمار نظير اإلدارة. نسبة محددة من (المؤسسين)تأخذ الشركة

أن تكون للشركة هيئة رقابة شرعية تشترك مع المسئولين في الشركة في وضع نماذج .ه وثائق التأمين ، وتراجع عمليات الشركة للتأكد من مطابقتها ألحكام الشريعة االسالمية.

أن تخضع جميع معامالت الشركة لما تفرضه أحكام الشريعة االسالمية. .و ويمكن أم ينتخب لعضوية -حملة الوثائق -ن له عضو في هيئة المشتركين المؤم .ز

مجلس اإلدارة حسب ما يحدده النظام األساسي للشركة ممثال لحملة الوثائق ، ويساهم ‌.في إدارة الشركة عبر االجتماع السنوي العام لهيئة المشتركين

كأول شركة تأمين اسالمية إلسالميةشركة التأـمين اإنشاء إلى أن 47عثمان بابكر أحمدويشير أثر كبير في تحويل قطاع كان له تعمل بنظام التأمين التعاوني التكافلي االسالمي في العالم

حيث أنشأت ، التأمين نحو نظام التأمين التعاوني اإلسالمي في السودان وفي غيره من البلدانمعظم البنوك اإلسالمية شركات تأمين إسالمية تابعة لها مثل البنك اإلسالمي السوداني عام

م التجربة لتشمل التأمين التكافلي أسس إسالمية ، يعمتم تم ، و 1584وبنك البركة عام 1583ت التأمين لكل شركاوتطورت فكرة التأمين التعاوني اإلسالمي لتصبح إلزامية قانونًا ونظامًا

. م1552منذ بالسودانالعاملة

28

الهيكل اإلداري لشركة التأمين اإلسالمية: 0-0-0يضم الهيكل اإلداري للشركة مجلس اإلدارة ، المدير العام ، هيئة الرقابة الشرعية ، المستشار

العليا ثالثة نفيذية. وتضم اإلدارة التنفيذيةتالقانوني ، المراجع القانوني ، إضافة إلى اإلدارة ال : 48عة مساعدين على النحو التاليتسنواب للمدير العام و

نواب المدير العام:‌. أ للتأمين العام نائب المدير - للتكافل نائب المدير - واإلدارية واالستثمار. ةللشئون المالي نائب المدير -

مساعدي المدير العام: ‌. ب

مساعد المدير العام للشئون الفنية -

لفروع واالنتاج العام لمساعد المدير -

مساعد المدير العام لتطوير األعمال -

مساعد المدير العام للشئون اإلدارية -

مساعد المدير العام مدير فرع البرج -

مساعد المدير العام للمراجعة والتفتيش -

مدير الفرع الرئيسي –مساعد المدير العام -

المدير العام مدير إدارة المراجعة مساعد -

ر العام للشئون المالية مساعد المدي -

مديرين للمكاتب. 5، مديرين للفروع 37، مديرين لإلدارات 10شركة اإلداري ويضم هيكل ال وقد الحظ فرد ، 400ويزيد عدد القوى العاملة في الشركة وفروعها ووكاالتها المختلفة عن

إلدارة الخطر يتبع إلدارة بينما يوجد قسم ، ظم الجودة أو السالمةندارة تعنى بإالباحث عدم وجود . لكل إدارات الشركة يشرف على نوع معين من المخاطر وليس شامالً تتاب و االك

:التأمين اإلسالمية المحدودة شركةوالخدمات التي تقدمها نشطة األ 0-0-2حتى بمدينة الخرطوم وافتتحت فروع لها بمدن السودان األخرى من مقرها بدأت الشركة عملها

نظام التأمين ، وتقوم أنشطة الشركة على مكاتب 5فرعًا إضافة إلى 37الفروع بلغ عدد : 45النقاط اآلتيةفي يختلف عن التأمين التجاري هو و التكافلي االسالمي أو التعاوني

.أنه عقد تبرع وليس عقد معاوضة‌.أ ، وليس أصالة عن نفسه.لمؤمن يتصرف نيابة عن المؤمن لهما نأ‌.ب ، وال يدفع من رأس مال الشركة من أموال المؤمن لهم المتبرع بهاأن التعويض كله يدفع ‌.ج

شيء منه.

29

تنقسم إلى قسمين:وتقدم شركة التأمين اإلسالمية خدمات تأمينية متنوعة وشاملة لحريق والسرقة والحوادث المتنوعة، وتأمين ، وتأمين اتأمين نقل البضائع التأمين العام:‌. أ

انفجار ، وتأمينوتأمين أخطار المقاولين، وتأمين التمويل األصغر، وتأمين السفر السيارات،الغاليات، وتأمين خيانة األمانة، وتأمين النقد، وتأمين األجهزة اإللكترونية، وتأمين

، وتأمين أجسام ن إصابات العمل والحوداث الشخصية، وتأميالمسؤولية، والتأمين الطبي .، وتأمين التمويل العقاريمين الطاقةالسفن والطائرات ، وتأ

. ى الحياةلتقدم التكافل البديل اإلسالمي للتأمين ع التكافل البديل اإلسالمي:‌. ب إلى أنها منذ أن باشرت تقديمها للخدمة التأمينية وجدت قبواًل كبيراً الشركةاألداء بوتشير تقارير

، وانعكس ذلك بصورة وتطوير خدماتهافانتظمت في تنويع من الجمهور والمؤسسات السودانيةم 1584-1575جنية سوداني لألعوام 17،608واضحة في زيادة أقساطها المكتتبة من مبلغ

من مبلغ وارتفعت أقساط التكافل اإلسالمي م .2012جنيه عام 181،971،767إلى مبلغ .م2012جنيه عام 6،794،031م إلى مبلغ 1553-1585جنيه لألعوام 7،960

م مبلغ 2012وحتى 1575بلغت جملة المطالبات منذ تأسيس الشركة في عام جنيه 19،877،752مبلغ 2012، وبلغ الفائض التأميني الكلي عام جنيه 294،488،395

، كما بلغ عائد اإلستثمار الفعلي واإليرادات األخرى مبلغ 2011% عن عام 3958بزيادة وكل ذلك يؤشر إلى حجم نمو 2011% عن عام 27جنيه سوداني بنسبة زيادة 6،149،190

90.عالي ألنشطة الشركة ونتائج أعمالها خطوات عملية إدارة المخاطر بشركة التأمين اإلسالمية المحدودة: 0-0-0 2011شركة التأمين اإلسالمية المحدودة منذ عام لقسم الفني بإدارة االكتتاب التابعة لأنشأت

:91قسمين للتعامل مع المخاطر هما قسم إدارة المخاطر‌.أ قسم تقليل الخسائر‌.ب

ة للتعامل مع المخاطر في شكل منشور من أربعة خطموجهات إلعداد ةأصدرت اإلدار و ة للتعامل مع المخاطر في هذين القسمين خطعلى الموجهات العامة إلعداد حتوي صفحات ي خطوات عملية إدارة الخطر على النحو التالي: وتوضيح

ويتضمن التخطيط للعملية واألساس الذي سيعتمد في تقييم المخاطر. حضير:تال .أ ذات األهمية ، ويتم ذلك وفي هذه المرحلة يتم التعرف على المخاطر تحديد المخاطر: .ب

، التحديد المعتمد على السيناريو عتمد على األهداف ، و متحديد الالبعدة طرق منها مراجعة المخاطر الشائعة.، و التحديد المعتمد على التصنيفو

31

: بعد التعرف على المخاطر المحتملة يجب أن تجري عملية تقييم لها من حيث التقييم .ج شدتها في إحداث الخسائر واحتمالية حدوثها.

استخدام عدد من الطرق : بعد أن يتم التعرف على المخاطر يتم معالجة المخاطر .د للتعامل معها:

I. النقل: مثل عملية إعادة التأمين. II. التجنب: وتعني عدم تأمين الخطر المحدد. III. .التقليل: إدخال التعديالت التي تساعد على خفض إمكانية حدوث الخطر

للتعامل مع المخاطر. متبعةأخذ قرارات تتعلق باختيار الطرق ال وتتضمن وضع الخطة: . ه ويتم في هذه المرحلة اتباع الطرق التي تستخدم في التخفيف من آثار المخاطر. التنفيذ: . وإجراء التعديالت الالزمة على الخطة واستخدام المعرفة المتوفرة مراجعة وتقييم الخطة: . ي

التخاذ قرارات مختلفة.ولم ، ضهرفويالحظ الباحث أنه لم يتم تحديد معايير لتقييم الخطر وال مقاييس لقبول الخطر أو

وأن ، اتخاذ القرارات ومتابعة التنفيذ عن( Accountability)يتم تحديد المسؤوليات والمحاسبية موجهات هذه الخطة لقسمين فقط من إدارة االكتتاب وليست للشركة كلها.

إجراءات ونتائج الدراسة الميدانية المبحث الرابع: وصف اإلجراءات الرئيسية: 4-0

دراسة الحالة منهج التحليلي، واستخدم الباحث المنهج الوصفي منهج البحث:‌.أ (Case study.ومناهج التحليل اإلحصائي لبحث الظاهرة واستخالص النتائج )

تشكل مجتمع الدراسة من من األفراد العاملين في شركة التأمين مجتمع البحث: ‌.ب فرد. 400اإلسالمية المحدودة الذي يبلغ حوالي

فردًا من العاملين في شركة 95قام الباحث باختيار عينة عشوائية بلغت عينة البحث:‌.ج شملت كل المستويات اإلدارية واستعان بإدارة الشركة التأمين اإلسالمية المحدودة ، و

التي قامت مشكورة بتوزيع االستبانة وتجميعها. األساسية التي تعتمد يمثل الحصول على البيانات الركيزة أداة البحث:واختبار تصميم ‌.د

من أهم األدوات التي يمكن استخدامها في جمع وث العلمية ، وتعد االستبانةعليها البح هذه البيانات لتجيب عن تساؤالت البحث واختبار الفروض .

قام الباحث بتصميم استبانة تحاول اإلجابة على أسئلة الدراسة بموضوعية وتغطي وقد وقد تم مراعاة أسس وضوابط إعداد االستبانة المتمثلة في اآلتي: ، متغيرات الدراسة

I. .تحديد أقسام االستبانة الرئيسية ، والفقرات الخاصة بكل قسم

31

II. لخاصة بكل فقرة من هذه الفقراتكتابة األسئلة ا . وفي ضوء أهداف الدراسة فقد تم تقسيم االستبانة إلى قسمين: وبناءًا على ذلك ،

والتي تبرز أهميتها عند تحليل ، العامة ألفراد عينة البحث حتوي على السماتوي :القسم األولفقرات هي من خمس، ويتكون هذا القسم النتائج والربط بين النتائج بعضها البعض وتفسير .طبيعة التخصص، و سنوات الخبرةو والمستوى التعليمي، ،العمرو ، النوع

الدراسة للدراسة ويعكس بشكل أو بآخر أهداف األساسيةوهو المتعلق بالمحاور : القسم الثاني :( يوضح أسئلة االستبانة موزعة على محاور البحث2جدول )والويغطي فروضها ، األساسية

( أسئلة االستبانة موزعة على محاور البحث الثالثة2جدول ) رقم األسئلة في االستبانة عدد األسئلة المحور المراد قياسه

1، 4، 10، 7 4 استراتيجية إلدارة المخاطر المؤسسيةوجود خطة 1 12، 11، 2، 3 4 تبني إطار محدد إلدارة المخاطر المؤسسية 2 5، 8، 6، 9 4 تبني عمليات نظامية إلدارة المخاطر المؤسسية 3

م2013المصدر: تصميم الباحث بشكل ةممثلاألبعاد عن أبعاد الدراسة ، وأن كل في التعبير فقرات االستبانة دقةمدى ولقياس

في األساتذة المختصينعدد من على االستبانة عرضقام الباحث ب، دقيق بمجموعة من األسئلة .وتعديلها ومراجعة بعض فقرات االستبانة مجال إدارة األعمال وفي مجال التأمين

لعينة:فراد الخصائص العامة ألتحليل 4-2استبانة بنسبة 95ن من استرجاع استبانة على أفراد العينة وتمك 69بتوزيع قام الباحث

في برنامج الحزمة اإلحصائية للعلوم هاتفريغ تموترميزها جمع االستبانات بعد، و 5058% .توطئة لتحليلها SPSSاالجتماعية

تم احتساب معامل الثبات حيث (Reliability testاختبار ثبات األداة )أجرى الباحث و وهذه القيمة أعلى من (0586( ألداة الدراسة وبلغت قيمته )Cronbach's Alpha)كرونباخ ألفا

‌.يوصف بانه ذو ثبات أو موثوقية مقبولة المقياس التي تجعل (0560)( عن طريق اختبار Test of normalityالطبيعة )قام الباحث أيضًا بإجراء اختبار كما

( Sample K-S-1( المعروف باختبار )Kolmogorov-Smirnovسميرنوف )-كولمجروفوهو اختبار ضروري ألن معظم االختبارات لمعرفة مدى موافقة البيانات لمعدل التوزيع الطبيعي.

وبعد تشترط أن يكون توزيع البيانات طبيعيًا.، ومنها اختبار )ت( ، ( Parametricالمعلمية )، والمستوى ، والعمر النوعالعينة من حيث بدراسة السمات العامة ألفراد باحثقام ال ذلك

.، وطبيعة التخصص وسنوات الخبرة، التعليمي

32

‌:العامة ألفراد العينة خصائصلهذه ا( يقدم ملخصًا ل3جدول )الو ( ملخص الخصائص العامة للعينة3جدول )

النسبة المئوية % التكرار الفئات المتغير

8654 91 ذكر النوع 1356 8 أنثى

العمر

2357 14 سنة فأقل 30 4254 29 سنة (40 – 31) 2357 14 سنة (90 – 41)

10502 6 فأكبر سنة 90

المستوى التعليمي

354 2 ثانوي 1155 7 ديلوم عالي

9259 31 درجة جامعية 3059 18 ماجستير 157 1 دكتوراه

سنوات الخبرة

22 13 فأقل سنوات 9 4254 29 سنوات (10 – 6) 859 9 سنة (19 – 11) 1052 6 سنة (20 – 16)

1655 10 أكثر ف سنة 20

طبيعة

التخصص

2858 17 إقتصاد 951 3 علوم هندسية

3355 20 محاسبة وتمويل 1052 6 إدارة وتطوير موارد بشرية

22 13 أخرى م2013 تصميم الباحث بيانات االستبانة ، المصدر:

%( ، ومن حيث 1356%( على اإلناث )8654ارتفاع نسبة الذكور ) ( نالحظ3دول )في الج %( ، وأقل فئة هي 4254) 40عام إلى أقل من 30أكثر التكرارات للفئة العمرية من العمر نجد%( ، ومن حيث المستوى التعليمي نجد أن الجامعيين يمثلون أكثر من 1052عام ) 90أكبر من

%( ، أما من حيث الخبرة العملية أكبر الفئات من هم 157% وأقل فئة هم حملة الدكتوراة )92

33

% من العينة ، وأقل الفئات كانت خبرتهم 4254حيث يشكلون 10 أقل من سنوات إلى 9من % من 34ل طبيعة التخصص نجد أن حوالي و %( ، وح859) 19 أقل من إلى ةسن 10من

%(.951أكبر فئة ، أما أقل فئة فهم ذوي التخصصات الهندسية )محاسبة وتمويل تخصص رصد تكرارات إجابة أفراد العينة: 4-0ألسئلة في محاور البحث الثالثة ، العينة ل ادفر أ لباحث برصد عدد التكرارات إلفادةقام ا

:من هذه المحاور إجابة أفراد العينة لكل سؤالتكرارات إحصاء لعدد ( يوضح4والجدول ) إجابة أفراد العينة لكل سؤالتكرارات إحصاء لعدد (4جدول )

رقم

البـيان

أوافق بشدة

أوافقال رأي

ال أوافق

ال أوافق بشدة

4 8 10 30 7 ة بصياغة خطة استراتيجية إلدارة المخاطر المؤسسية. شركتقوم ال 1 يقوم مجلس اإلدارة بطلب تقارير دورية عن موقف إدارة المخاطر 2

المؤسسية.9 23 29 3 3

0 7 24 23 9 . إلدارة المخاطر المؤسسيةيتم تخصيص الموارد الكافية 3 1 10 29 20 3 .ةشركبال في كل األقسام واإلدارات نشر ثقافة إدارة المخاطر يتم 4يحدد مسؤولية كل األطراف ي إلدارة المخاطر تنظيموجد إطار ي 5

.ةالشركب2 22 41 41 2

إدارة المخاطر في تختص بسيايسة واضحة ومعلومة للجميع هناك 6 .ةالشرك

4 22 42 41 0

بمراجعة وضع المخاطر المؤسسية بصورة تقوم اإلدارة العليا 7 منتظمة.

2 22 42 41 0

0 41 42 22 1 يتم التحسين المستمر على نظام إدارة المخاطر المؤسسية. 8 2 2 22 21 4 منهج العمليات إلدارة المخاطر المؤسسية. تتبنى الشركة 9

4 2 22 22 1 .بالشركة توجد عمليات محددة إلدارة المخاطر المالية والتسويقية 10 4 2 22 24 2 .ةيقدقصورة منظمة و ة بشركتحديد المخاطر المحتملة في اليتم 11 2 2 42 22 1 المخاطر التي يتم تحديدها يكون هناك شخص معين مسؤول عنها. 12

م2013الباحث صميم ، تبانة تبيانات االسالمصدر: تكرارًا( ، وأيضًا 30أكثر التكرات كانت للسؤال األول بدرجة أوافق )( نالحظ أن 4في الجدول )

تكرارًا ، 25حيث كانت عدد تكرار أوافق 12، يلية السؤال 3547كان متوسط درجة الموافقة

34

، 8، والسؤال 7، 6، 3( في األسئلة 0يث كانت صفر )أما أقل التكرارات فكانت ال أوفق بشدة ح . لة كان أكبر من الوسط االفتراضيلكل األسئكما أن الوسط الحسابي

:اختبار الفروض واستخالص النتائج 4-4

للبحث عن طريقين هما: باختبار الفروض اإلحصائية قام الباحث تستخدم في حالة البيانات التي (: Non-Parametric Tests) معلميةالاالختبارات ال‌- أ

وليس ضروريًا أن يتبع توزيعها منحنى التوزيع الطبيعي، ،الوصفية )االسمية والترتيبية( ( الذي يقارن بين االحتماالت Chi-square testاستخدام مربع كاي )ب وقد قام الباحث

( لتوزيع التكرارات.Observed( مع المالحظات الفعلية )Expectedالمتوقعة )لة البيانات الرقمية (: التي تستخدم في حاParametric Tests) االختبارت المعلمية‌- ب

، التي يتم فيها االستدالل على خصائص العينة من التي يتبع توزيعها التوزيع الطبيعي اختبار ت ن االختبارات المعلميةممعالمها مثل الوسط الحسبي واالنحراف المعياري ، و

(T test بأنواعه المختلفة . و ).قد قام الباحث بإجراء اختبار )ت( للعينة الواحدة نتيجة اختبار الفرض األول: 4-4-0

خطة توجد فروق ذات داللة إحصائية لصالح صياغة ال : )على أنه الفرض األولينص (.المؤسسية إلدارة المخاطرة المنظمات السودانياستراتيجية بواسطة

الختبار (Chi-squareقام الباحث بإجراء اختبار مربع كاي )ات الالمعلمية: ختبار االأواًل: التالي: (9) وكانت النتيجة كما هو موضح في الجدول ،الفرض األول

( نتيجة اختبار كاي سكوير للفرض األول9جدول )عدد موضوع الفرضية

الحاالتقيمة مربع كاي

المحسوبة مستوى الداللة درجة الحرية

Asymp. Sig. 05000 11 6757 95 الخطة االستراتيجية

م2013، تصميم الباحث المصدر: بيانات االستبانة ( ، وهو أقل من 05000الختبار مربع كاي )االحتمالية أن مستوى الداللة يوضح( 9الجدول )

ل الفرضية و رفض الفرضية الصفرية ، وقبمما يقود إلى ( α=0.05مستوى الداللة المعنوي ) .البديلة بانه توجد فروق داللة إحصائية

وقام الباحث باختبار الفرض عن طريق إجراء اختبار )ت( للعينة ات المعلمية: ختبار االثانيًا: ( التالي:6النتيجة كما هو موضح في جدول ) وكانت، الواحد

35

( نتيجة اختبار )ت( للفرض األول6جدول )عدد موضوع الفرضية

الحاالتالوسط الحسابي

االنحراف المعياري

قيمة )ت( المحسوبة

درجة الحرية

مستوى الداللةSig. (2-tailed)

05000 98 95608 05934 3535 95 الخطة االستراتيجية م2013المصدر: بيانات االستبانة ، تصميم الباحث

( أكبر من الداللة 05000( هو )p-value( يوضح أن مستوى الداللة االحتمالي )6الجدول ) الفرضية البديلة. كما ( ، وذلك يقود إلى رفض الفرضية الصفرية ، وقبول α=0.05المعنوية )

أكبر من الوسط (3535يوضح أن هذه األثر لصالح الخدمات اإللكترونية ألن الوسط الحسابي ) . درجات 3الحسابي لدرجات اإلجابات والذي يساوي

وعلى ضوء االختبارات الالمعلمية واالختبارات المعلمية نصل إلى نتيجة الفرض األول التي المنظمات خطة استراتيجية بواسطة توجد فروق ذات داللة إحصائية لصالح صياغة )تنص على

(.المؤسسية إلدارة المخاطرة السوداني :الثانينتيجة اختبار الفرض 4-4-2

توجد فروق ذات داللة إحصائية لصالح تبني المنظمات ال : )على أنه لثانيالفرض اينص (.إلدارة المخاطر المؤسسيةمحدد ( Framework) السودانية إلطار

الختبار (Chi-squareقام الباحث بإجراء اختبار مربع كاي )ات الالمعلمية: ختبار االأواًل: التالي: (7) الفرض األول وكانت النتيجة كما هو موضح في الجدول

( نتيجة اختبار كاي سكوير للفرض األول7جدول )عدد موضوع الفرضية

الحاالتقيمة مربع كاي

المحسوبة مستوى الداللة درجة الحرية

Asymp. Sig. 05021 10 20558 95 الخطة االستراتيجية

م2013المصدر: بيانات االستبانة ، تصميم الباحث ( ، وهو أقل من 05021الختبار مربع كاي )االحتمالية أن مستوى الداللة يوضح( 7الجدول )

ل الفرضية و رفض الفرضية الصفرية ، وقبمما يقود إلى ( α=0.05مستوى الداللة المعنوي ) .البديلة بانه توجد فروق داللة إحصائية

وقام الباحث باختبار الفرض عن طريق إجراء اختبار )ت( للعينة ات المعلمية: ختبار االثانيًا: ( التالي:8النتيجة كما هو موضح في جدول ) الواحد وكانت

36

للفرض األول( نتيجة اختبار )ت( 8جدول )عدد موضوع الفرضية

الحاالتالوسط الحسابي

االنحراف المعياري

قيمة )ت( المحسوبة

درجة الحرية

مستوى الداللةSig. (2-tailed)

05000 98 35245 05691 35279 95 الخطة االستراتيجية م2013المصدر: بيانات االستبانة ، تصميم الباحث

( أكبر من الداللة 05000( هو )p-valueالداللة االحتمالي )( يوضح أن مستوى 8الجدول ) ( ، وذلك يقود إلى رفض الفرضية الصفرية ، وقبول الفرضية البديلة. كما α=0.05المعنوية )

أكبر من (35279يوضح أن هذه األثر لصالح الخدمات اإللكترونية ألن الوسط الحسابي ) .درجات 3وي الوسط الحسابي لدرجات اإلجابات والذي يسا

وباًء على نتيجة االختبارات الالمعلمية واالختبارا المعلمية نصل إلى نتيجة الفرض الثاني التي توجد فروق ذات داللة إحصائية لصالح تبني المنظمات السودانية إلطار) تنص على أنه

(Framework ).محدد إلدارة المخاطر المؤسسية) :الثالثنتيجة اختبار الفرض 4-4-0

ات نظمتوجد فروق ذات داللة إحصائية لصالح تبني المال : )على أنه الثالثالفرض ينص (نظامية إلدارة المخاطر المؤسسية.( Processes)السودانية لعمليات

الختبار (Chi-squareقام الباحث بإجراء اختبار مربع كاي )ات الالمعلمية: ختبار االأواًل: التالي: (5) كما هو موضح في الجدولالفرض األول وكانت النتيجة ( نتيجة اختبار كاي سكوير للفرض األول5جدول )

عدد موضوع الفرضية الحاالت

قيمة مربع كاي المحسوبة

مستوى الداللة درجة الحريةAsymp. Sig.

05000 10 335288 95 الخطة االستراتيجية م2013المصدر: بيانات االستبانة ، تصميم الباحث

( ، وهو أقل من 05000الختبار مربع كاي )االحتمالية أن مستوى الداللة يوضح( 5الجدول )ل الفرضية و رفض الفرضية الصفرية ، وقبمما يقود إلى ( α=0.05مستوى الداللة المعنوي )

.البديلة بانه توجد فروق داللة إحصائيةعن طريق إجراء اختبار )ت( للعينة وقام الباحث باختبار الفرض ات المعلمية: ختبار االثانيًا:

( التالي:10النتيجة كما هو موضح في جدول ) الواحد وكانت

37

نتيجة اختبار )ت( للفرض األول (10جدول )عدد موضوع الفرضية

الحاالتالوسط الحسابي

االنحراف المعياري

قيمة )ت( المحسوبة

درجة الحرية

مستوى الداللةSig. (2-tailed)

05000 98 45212 05978 35318 95 االستراتيجيةالخطة م2013المصدر: بيانات االستبانة ، تصميم الباحث

( أكبر من الداللة 05000( هو )p-value( يوضح أن مستوى الداللة االحتمالي )10الجدول ) ( ، وذلك يقود إلى رفض الفرضية الصفرية ، وقبول الفرضية البديلة. كما α=0.05المعنوية )

أكبر من (35318يوضح أن هذه األثر لصالح الخدمات اإللكترونية ألن الوسط الحسابي ) .درجات 3الوسط الحسابي لدرجات اإلجابات والذي يساوي

وبناًء على نتائج االختبارات الالمعلمية )مربع كاي( واالختبارات العلمية )اختبار ت( التي تم توجد فروق ذات : )إجراؤها على هذه الفرضية توصل الباحث إلى النتيجة التي تنص على أنه

نظامية إلدارة ( Processes)ات السودانية لعمليات نظمداللة إحصائية لصالح تبني الم (المخاطر المؤسسية.

مناقشة النتائج: 4-5الشركة وفي مستويات عليها الباحث من المقابالت مع عدد من أفراد تفيد البيانات التي حصل

شركة التأمين اإلسالمية أنإدارية مختلفة ، وكذلك من وثائق الشركة التي اضطلع عليها إطار منظم إلدارة المخاطر ، وليس لها عمليات محددة ، كما أن خطتها ديهالليس المحدودة

االستراتيجية ال تحتوي على رصد وتقييم وطرق معالجة المخاطر الحالية والمستقبلية التي تواجه مخاطر يحدد معايير قبول أو رفض الخطر إلدارة ال، وليس لها دليل المنظمة خارجيًا وداخلياً

. التنفيذية واألقسام والفروع ةواإلدار ةوالمحاسبة على مستوى مجلس اإلدار ويحدد المسؤوليات حصل عليه الباحث من البيانات األولية التي تم جمعها عبر تإال أن هذه النتيجة تخالف ما

االستبانة ، إذ كان رأي الذين تم استطالع آرائهم أن الشركة لديها خطة استراتيجية إلدارة وأنها تتبنى عمليات نظامية إلدارة المخاطر المؤسسية. ، شركة لها إطار منظم المخاطر ، وأن ال

:يعزو ذلك إلى األسباب اآلتيةوالباحث والتي تم استعراضها –موجهات الخطة التي أعدتها إدارة االكتتاب أن اعتبر بعض العاملين

ملة ، وهي ليست على أنها خطة استراتيجية كا-ضمن اإلطار النظري لهذه الورقة البحثيةكذلك ، بل هي موجهات تشرح معنى إدارة المخاطر وتشير إلى طرق تقييمها وخطوات

، أو رفع تقارير عنه ليست هناك معايير كمية لقياس الخطر وال كيفية قبولهإدارتها ، ولكن .عالوة على أنها إلدارة واحدة وموجهة نحو مخاطر االكتتاب فقط

38

غياب النظرة الشاملة إلدارة المخاطر التي تعم كل أنشطة الشركة وتراعي مصالح كل، الجهات الرقابية(و ، )مثل المساهمين، المكتتبين، مجلس اإلدارة، العاملين بالشركةاألطراف

، وغياب تقبل للتنبؤ بالمخاطر المستقبليةرف المسستشتيجية التي تاوغياب الرؤية االستر مخاطر التي قد تأتي من بيئة الشركة التنافسية محليًا وعالميًا.النظرة إلى ال

مراقبة عملية االكتتاب بالفروع والتأكد)هناك موجهات يجب اتباعها عند إجراء االكتتاب مثل جراء المعاينة لتقييم الخطر من االلتزام بتنفيذ كل الموجهات الفنية من ملء طلب التأمين وا

خبير المعاينات لمسح الخطر المراد تأمينه ثم يتم اللجوء إلى ة وفي حالة األخطار الكبير ، فهناك من يرى في هذه الموجهات ناسبة لنوع التأمين ودرجة الخطر(إعطاء األسعار الم

.، وهي ليست كذلكإلدارة المخاطرالعمومية عملية ضعف ثقافة إدارة المخاطر بالشركة ، فهناك من ال يميز بين إطار إدارة المخاطر وعملية

خصائص الخطة االستراتيجية إلدارة المخاطر.تحديد إدارة المخاطر ، وال يستطيع تقييم أو المخاطر أن ضعف ثقافة المخاطر ةويرى الباحث من خالل تجربته في التدريب على إدار

، فهناك عدد كبير من العاملين في وحدها شركة التأمين اإلسالمية ليس قاصرًا على إلمام باألطر العالمية إلدارة المخاطر ، وهناك من لم يسمع مالمنظمات السودانية ليس لديه

إلدارة المخاطر. 31000بمواصفة اآليزو ب تجربة حس، و أو تصنيفها عدم وجود معايير معتمدة من الجهات الرقابية لتقييم المخاطر

الباحث ، وهو لديه رخصة من هيئة الرقابة على التأمين لمزاولة أعمال خبير معاينة/تسوية ، تقييم المخاطر يقوم على الحدس والتخمين وال يقوم على معايير علمية وكمية متفق فإن

عليها ، وخبراء التقييم الذين تعتمد عليهم شركات التأمين ليست لهم مرجعيات واضحة ، بل يعتمد األمر على التقدير الشخصي والخبرات السابقة.

التوصيات: 4-6، والنتائج التي تم التوصل إليها ةفي اإلطار النظري لهذه الورقة البحثيبناًء على ما تقدم سرده

فإن الباحث يتقدم بالتوصيات التالية:غيلية لشركة جعل إدارة المخاطر جزء ال يتجزأ من الخطط االستراتيجية والخطط التش .0

.الـتأمين شركاتالمحدودة وكافة التأمين اإلسالميةمواصفة اآليزو والمنظمات السودانية األخرى أن تتبنى شركة التأمين اإلسالمية المحدودة .2

كإطار إلدارة المخاطر بالشركة. 31000 تخصيص الموارد الكافية لنشر ثقافة إدارة المخاطر بالشركة ولدى مختلف األطراف ذات .0

التوصل إلى فهم مشترك إلدارة المخاطر بطريقة تمكن الجميع من المصلحة بالشركة

39

إدارات الشركة جميع األجهزة الرقابية و استخدام منهجية متسقة ومصطلحات موحدة في و .وأقسامها

فرق عمل تكوينلفيما يلي إدارة المخاطر تدريب وتطوير العنصر البشري ب االهتمام .4قادرة على التخطيط السليم لتبني اإلطار الصحيح وتصميم العمليات المناسبة إلدارة

.المخاطر المؤسسيةا عداد إعداد وثائق رسمية معتمدة إلدارة المخاطر مثل وضع سياسة إدارة المخاطر ، و .5

يسية دليل إلدارة المخاطر بالشركة يوضح اإلطار الذي تتبناه الشركة وعملياتها الرئ، وتصميم استمارات لحصر المخاطر وتقييمها ومعايير تقييم المخاطر ومعايير قبولها

.ومتابعتها(، وتنفيذ االتفاقية العامة WTOدراسة أثر انضمام السودان لمنظمة التجارة العالمية ) .6

( على سوق التأمين السوداني والمخاطر التي قد تنجم عنها.GATSلتجارة الخدمات )بدمجها بالشركة إلدارة المخاطر التي تجري اآلن ممارسات الفردية والجماعيةتنسيق ال .7

ة.شركعلى نطاق الومفصلة شاملة اتفي إطار وعمليأن تسهم شركات التأمين في نشر الوعي بإدارة المخاطر لدى عمالئها الحاليين .8

والمرتقبين ألنها هي أو المستفيدين من ذلك. ‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌

41

اســتبانة( 1ملحق )

رقم االستمارة

السودانية لتطبيق إطار إدارة شركات التأمينتبني يقوم الباحث بإجراء دراسة حول ( )دراسة ISO 31000:2009بالتركيز على مواصفة اآليزو ) المخاطر المؤسسية

جميع األسئلة ، الرجاء التكرم باإلجابة عن حالة شركة التأمين اإلسالمية المحدودة(، وسوف تعامل كل البيانات أو المعلومات في الواردة في هذه االستبانة بموضوعية

هذه االستبانة بسرية تامة ، وال تستخدم إال ألغراض هذا البحث فقط. علمًا بأن إكمال هذه الدراسة يتوقف على مشاركتك الفاعلة في ملء هذا االستبانة.

ناسبة في المربع الفارغ:( لإلجابة المالرجاء وضع )-0

أنثى ذكر : النوع-أ سنة (40 – 31) سنة فأقل 30 : العمر-ب

فأكبر سنة 90 سنة (90 – 41) بكالريوس دبلوم عالي : ثانوي المستوى التعليمي-ج

دكتوراه ماجستير سنوات (10 – 6) فأقل سنوات 9 سنوات الخبرة -د

سنة (20 – 16) سنة (19 – 11) سنة فأكثر 20

علوم هندسية إقتصاد : طبيعة التخصص-هـ

موارد بشريةإدارة وتطوير محاسبة وتمويل أخرى

41

أوافق البـيان رقم بشدة

ال أوافق رأي

ال أوافق

ال أوافق بشدة

في كل يتم نشر ثقافة إدارة المخاطر 1 .ةشركبالاألقسام واإلدارات

سياسة واضحة ومعلومة للجميع هناك 2 الشركة.إدارة المخاطر في تختص ب

ي إلدارة المخاطر مؤسسوجد إطار ي 1 .لشركةيحدد مسؤولية كل األطراف با

إلدارة يتم تخصيص الموارد الكافية 4 . المخاطر المؤسسية

تتبنى الشركة منهج العمليات إلدارة 2 المخاطر المؤسسية.

توجد عمليات محددة إلدارة المخاطر 6 .بالشركة المالية والتسويقية

ة بصياغة خطة استراتيجية شركتقوم ال 7 إلدارة المخاطر المؤسسية.

يتم تحديد المخاطر المحتملة في 2 .ةيقدقصورة منظمة و ة بشركال

المخاطر التي يتم تحديدها يكون هناك 9 شخص معين مسؤول عنها.

يقوم مجلس اإلدارة بطلب تقارير دورية 10 المؤسسية. المخاطرعن موقف إدارة

تقوم اإلدارة العليا بمراجعة وضع 44 المخاطر المؤسسية بصورة منتظمة.

يتم التحسين المستمر على نظام إدارة 42 المخاطر المؤسسية.

وجزاكم هللا خير الجزاء لمساهمتكم في إنجاح هذا البحث

42

في السودان وتاريخ تسجيلها وبلد التسجيل ( قائمة بفروع الشركات األجنبية المسجلة2ملحق ) بلد التسجيل تاريخ التسجيل اسم فرع الشركة األجنبية رقم مصر 10/12/1591 شركة التأمينات المصرية 1 مصر 8/2/1561 شركة الشرق للتأمين 2 مصر 29/6/1563 شركة النصر للتأمين 3 إيران 8/2/1561 شركة التأمين العربية 4 بريطانيا 23/1/1563 شركة يوركشير للتأمين 96 Caledonian Insurance Company 1/6/1561 بريطانيا 7 Royal Insurance Company 9/6/1561 بريطانيا 8 Employers Liability Assurance Corporation 9/6/1561 بريطانيا 5 The New Indian Assurance Co. ltd 25/9/1596 الهند

10 Eagle Star Insurance Company 22/6/1561 بريطانيا 11 The British Merchants Insurance co. ltd 17/6/1561 بريطانيا 12 Guardian Assurance co. ltd 1/7/1561 بريطانيا 13 The British Fire Insurance Co. ltd 1/7/1561 بريطانيا 14 The British Merchants Insurance Co. ltd 17/6/1561 بريطانيا 15 Warden Insurance Company 1/7//1561 بريطانيا 16 Marine Insurance Co. ltd 29/7/1561 بريطانيا 17 Legal and General assurance Society 11/5/1561 بريطانيا 18 Royal Exchange Assurance 7/5/1561 بريطانيا 15 The Motor union Insurance Co. ltd 7/5/1561 بريطانيا 20 Alliance assurance company limited 7/5/1561 بريطانيا 21 Greshma fire and accedent insurance ltd 31/10/1561 بريطانيا 22 Bloisemarine Insurance co. ltd 28/4/1562 بريطانيا 23 International Geomarine (s) ltd 4/8/1568 أمريكا فرنسا 7/5/1561 شركة التأمين على الحياة 2429 The London insurance company limited 19/6/1561 بريطانيا بريطانيا 7/1/1561 تاميس اند ميرسي مارين انشورانس سوسيتي ليمتد 26

الشركات األجنبيةالمصدر: وزارة العدل ، إدارة التسجيالت التجارية ، شعبة فروع

43

قائمة المراجع حسب ورودها في البحث:

1 The International Standard ISO 31000, Risk management – Principles

and guidelines, 2009. P (v) 2‌ISO 31000, 2009, P 9 3‌ISO 31000, 2009, P 9

‌اسماعيل 4 ‌مكي ‌طزكي ‌والتنظيم ‌اإلدارة ‌أصول ‌السودان‌‌1، ‌جامع ‌منشورات )الخرطوم:

‌15م(‌ص‌2115المفتوحة‌5The International Standard ISO GUIDE 73:2009, Risk management —

Vocabulary, p 1-2 )اإلمارات العربية المتحدة ، القلم للنشر 1ط ،اساسيات ادارة الخطر، حسين عبداالله التميمي‌6

.28م( ص 1558والتوزيع ، 1، إدارة المخاطر: تحليل قضايا الصناعة المالية اإلسالمية طهللا خان وحبيب أحمدطارق 7

25ه( ص 14124، البنك اإلسالمي للتنمية المعهد اإلسالمي للبحوث والتدريب)جدة: 8ISO Guide 73:2009, Risk management — Vocabulary, p 1

مدخل لتعظيم ) الشركات المساهمة المصريةفي ، إدارة المخاطر الماليةمحمد علي محمد علي‌9، األعمال ، جامعة القاهرةفي إدارة رسالة مقدمة للحصول على درجة دكتور الفلسفة، القيمة(

‌2ص م.2009كلية التجارة، قسم إدارة األعمال 10‌Bozzo, N.L., " Enhancing Shareholder value through risk management

", TMA Journal, 1998, Vol. 18, No. 6, P.4 11‌ Borgsdorf, D., & Pliszka, D., Manager your risk or risk your

management , Public Management (US), 1999, Vol. 81, No.11, PP. 6 – 10 11

Kalia, V. & Muller, R. Risk Management at Board Level: A Practical

Guide for Board Members, Switzerland, Bern: Haut, 2007, p 73‌ 12

Kalia, V. & Muller, R. Risk Management at Board Level: A Practical

Guide for Board Members, Switzerland, Bern: Haut, 2007, p 73‌ األمم المتحدة ، استعراض إدارة المخاطر المؤسسية في منظومةجيهان ترزي و إيشتفان بوشتا‌13

( الدورة FAO، تقرير اللجنة المالية لمنظمة األغذية والزراعة لألمم المتحدة )، اإلطار المرجعي 13ص ، م2012، روما 147

14Goran Oblakovic, Risk Management at the Strategic and Operational

Levels of Swiss Banks, Doctoral thesis, University of St. Gallen,

Switzerland, Bern 2013 p 20 يشتفان بوشتا ‌15 61ص ،، مرجع سابقم2012جيهان ترزي وا

16 Culp, C.L., The risk management process: Business Strategy and

Tactics, (N.Y. : John Wiley & Sons, Inc., 2001), PP. 26 – 29 . ‌30ص ،مرجع سابق، ه1424، طارق هللا خان وحبيب أحمد‌17

44

18

Simona-Valeria, et al., Different Categories of Business Risk, research

paper on the International Conference “Risk in Contemporary Economy,

University of Galati 2011, p 2 دارة المخاطر ط 15 )القاهرة: مركز تطوير 1عاطف عبدالمنعم ومحمد محمود كاشف ، تقييم وا

3م( ص 2008الدراسات العليا والبحوث ، جامعة القاهرة 20‌ISO GUIDE 73:2009, clause 2.1.1, p 2 21‌Mark S. Beasley et al., Current State of Enterprise Risk Oversight and

Market Perceptions of COSO’s ERM Framework, 2010, research paper

published at the website: www.coso.org , p3 22

Dennis Bøttern Nielsen, Risk management reporting and value creation

in Danish companies, Master Thesis, Copenhagen Business School 2010,

p 49 23 www.iaisweb.org/view/element_href.cfm?src=1/20052.pdf ‎‌‌

الهيئة اإلسالمية العالمية للتمويل ، الملتقى الثالث للتأمين التعاوني البيان الختامي والتوصيات ‌24 2011، ديسسمبر 15، السنة 3/4، العدد 15، مجلة الدراسات المصرفية ، المجلد

في صناعة التأمين السورية ، مجلة جامعة دمشق عيسى هشام حسن ، قياس هامش المالءة ‌25 372، ص 2011، العدد الرابع 27للعلوم االقتصادية والقانونية ، المجلد

‌(.‌www.iso.orgترجمة‌الباحث‌عن‌موقع‌المنظمة‌العالمية‌للمقاييس‌)‌2627‌ The International Standard ISO 31000:2009, Risk management —

Principles and guidelines, Geneva, Switzerland pp 1-13 28

ISO 31000:2009, Risk management — Principles and guidelines, p 7 29‌Mark S. Beasley et al., Current State of Enterprise Risk Oversight and

Market Perceptions of COSO’s ERM Framework, 2010, research paper

published at the website: www.coso.org , p3 30 ISO 31000:2009, Risk management — Principles and guidelines, p 8

)الخرطوم: 1إدريس ، إدارة الجود الشاملة طعمر أحمد عثمان المقلي وعبدهللا عبدالرحيم 31 30م( ص 2006شركة مطابع السودان للعملة المحدودة

32 ISO 31000:2009, Risk management — Principles and guidelines, p 41

33‌Anne Deladem Siayor, Risk Management and Internal Control Systems

in the Financial Sector of the Norwegian Economy, Master Thesis in

Economics and Business Administration University of Tromsø 2010, p 7 ام التقليدي إلى تقويم تجربة التحول من النظ ،أحمد ، قطاع التأمين في السودانعثمان بابكر 34

33م( ص 2004)جدة: منشورات المعهد اإلسالمي للبحوث والتدريب 2، ط النظام اإلسالميإدارة السجالت التجارية ، إعالن بحذف فروع الشركات األجنبية المسجلة وزارة العدل ، 39

م2012نوفمبر 13بجمهورية السودان ، صحيفة االنتباهة ،

45

مح تطورها ، درسة صديق عبد الهادي ، حول صناعة التامين في السودان وبعض مال 36

//:www.sudaneseeconomist.com/?p=514httpمنشورة في موقع االقتصادي السوداني 43عثمان بابكر أحمد ، المرجع السابق ص 37 28عثمان بابكر أحمد ، المرجع السابق ، ص 38 64المرجع السابق ، ص عثمان بابكر أحمد ، 35مجدي مصطفى الزين وبابكر الفكي منصور ومحمد حمد منصور ، معوقات مساهمة قطاع 40

التأمين في التنمية االقتصادية في السودان ، ورقة بحثية منشورة في مجلة العلوم اإلنسانية 21( ، ص 01) 14، المجلد 2013واالقتصادية ، العدد األول للعام

، 1، ط االصول العلمية والعملية للخطر والتأمين ، العمري ومحمد محمد عطامحمد شريف ‌41‌ 90م ، ص 2012 جامعة الملك سعود ، كلية المجتمعمنشورات

42‌Rene Doff, Risk management for insurers (London: published Incisive

Financial Publishing Ltd, 2007) pp14, 66 وغالب عوض الرفاعي ، حتمية التعاون العربي في مجال إعادة التأمين عيد أحمد أبو بكر 43

في ضوء األزمة المالية العالمية في شركات التأمين العربية ، )الناشر: الجمعية العربية للبحوث ‌14( ص 2005االقتصادية ، بيروت: لبنان

44التأمين العربي ، صفية أحمد أبو بكر ، أثر االتفاقية العامة لتجارة الخدمات على سوق ‌

100، ص 2003منشورات المنظمة العربية للتنمية اإلدارية ، جامعة الدول العربية

جامعة دمشق ، كلية االقتصاد ، ماجستير إدارة ، إدارة شركة التأمين إسالمية ، دانيا الناطور 45 40 - 35ص ص ، 2008أعمال

‌14م‌،‌ص‌2111شركة‌التأمين‌اإلسالمية‌المحدودة‌)السودان(‌التقرير‌السنوي‌للعام‌‌46 43ص مرجع سابق، ، عثمان بابكر أحمد‌47 31-15م‌،‌ص‌ص‌2111،‌التقرير‌السنوي‌مين‌اإلسالمي‌المحدودة‌)السودان(شركة‌التأ‌48)الخرطوم: إصدارات ، االعتبارات الشرعية لممارسة التأمين ، الصديق محمد األمين الضرير 49

3-2شركة التأمين اإلسالمية ب.ت.( ص ص ‌،‌نائب‌المدير‌للشؤون‌المالية‌واإلدارية‌واالستثمارد.‌صالح‌الدين‌محمد‌عبدهللا‌مقابلة‌مع‌51

‌.م11/11/2113بتاريخ‌‌محمودم 51 ‌عبدالرحمن ‌أبوبكر ‌مع ‌التأمين‌قابلة ‌بشركة ‌الفنية ‌للشئون ‌العام ‌المدير ‌مساعد ،

‌م13/11/2113بتارايخ‌اإلسالمية‌