View
237
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
1/46
Capitolul 8. CONTABILITATEA MIJLOACELOR BNETI
8.1. Acte normative e !a"# privin conta!ilitatea $i impo"itarea mi%loacelor !#ne$ti
La contabilizarea i impozitarea mijloacelor bneti, n afar de actele normative cu caractergeneral, este necesar a se conduce de:
Le&ea cu privire la antreprenoriat $i 'ntreprinerinr. 845!"" din #$.#%.%&&'( Le&ea in(titu)iilor *inanciarenr. 55#!""" din '%.#).%&&5( Normele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(# 'n economia na)ional# a Repu!licii
Molova+ aprobate prin *otrrea +uvernului epublicii -oldovanr. )4 din '5.%%.%&&'/n continuare Norme pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0(
,.N.C. - Raportul privin *lu/ul mi%loacelor !#ne$ti0, aprobat prin ordinul -inisterului1inan2elor al epublicii -oldova nr. %)4 din '5.%'.%&&)(
,.N.C. 1 E*ectele varia)iilor cur(urilor valutare0, aprobat prin ordinul -inisterului1inan2elor al epublicii -oldova nr. % din '&.#%.%&&&(
Comentariile eu privire la aplicarea ,.N.C. - Raportul privin *lu/ul mi%loacelor
!#ne$ti0, aprobat prin ordinul -inisterului 1inan2elor al epublicii -oldova nr. % din'&.#%.%&&&( Re&ulamentul privin e(c2ierea+ moi*icarea $i 'nc2ierea conturilor la !#ncile
autori"ate in Repu!lica Molova, aprobat prin *otrrea 3ncii a2ionale a -oldovei nr.'&) din '5.%%.'##4 /n continuare Re&ulamentul privin e(c2ierea+ moi*icarea $i
'nc2ierea conturilor0( Re&ulamentul cu privire la tran(*erul e creit, aprobat prin *otrrea 3ncii a2ionale a
-oldovei nr. $)$ din %5.%'.'##5( Re&ulamentul cu privire la e!itarea irect#, aprobat prin *otrrea 3ncii a2ionale a
-oldovei nr. $)4 din %5.%'.'##5( Re&ulamentul privin (u(penarea opera)iunilor+ (ec2e(trarea $i perceperea 'n mo
inconte(ta!il a mi%loacelor !#ne$ti in conturile !ancare , aprobat prin *otrrea 3nciia2ionale a -oldovei nr. $)5 din %5.%'.'##5(
Re&ulamentul privin re&lementarea valutar# pe teritoriul Repu!licii Molova , aprobatprin otrrea 6onsiliului de 7dministra2ie al 3ncii a2ionale a -oldovei, procesverbal nr.' din %$.#%.%&&4 /n continuare Re&ulamentul privin re&lementarea valutar#0(
Re&ulamentul privin utili"area acreitivului ocumentar irevoca!il $i acoperit peteritoriul Repu!licii Molova, aprobat prin *otrrea 3ncii a2ionale a -oldovei nr. %''din '&.#5.'##$ /n continuare Re&ulamentul privin utili"area acreitivului0(
Re&ulamentul cu privire la carurile !ancare, aprobat prin *otrrea 3ncii a2ionale a-oldovei nr. ' din '4.#'.'##5(
Re&ulamentul cu privire la moul e e/ploatare a ma$inilor e ca(# $i control cumemorie *i(cal#+aprobat prin decizia 6omisiei interdepartamentale pentru mainile de casi control din '4.#).%&&8.
8.. Conta!ilitatea mi%loacelor !#ne$ti 'n ca(ierie
8.2.1. Aspecte generale ale contabilitii mijloacelor bneti n casierie
La contabilizarea mijloacelor bneti n casierie este necesar s se acorde aten2ieurmtoarelor aspecte:
1. 9oate ntreprinderile, indiferent de statutul lor juridic, snt obligate s pstreze mijloacele lorbneti n institu2iile financiare /punctul l din Normele pentru e*ectuarea opera)iunilor eca(#0.
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
2/46
. econtrile dintre ntreprinderi pe angajamente se efectueaz, de regul, prin virament lainstitu2iile financiare /punctul ' din Normele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.
3. econtrile aferente datoriilor financiare n numerar se permit n limitele sumei care nudepete %## ### lei lunar. ;entru depirea acestei sume fa2 de ntreprinderi i organiza2iise aplic sanc2iuni pecuniare /amenzi0 n mrime de %#< din sumele acitate. =anc2iunilemen2ionate nu se aplic la efectuarea decontrilor cu cet2enii, gospodriile 2rneti /de
fermier titularii de patente de ntreprinztor i cu bugetul public na2ional, la efectuareadecontrilor de ctre persoanele indicate cu bugetul public na2ional, cu ntreprinderile iorganiza2iile, precum i la efectuarea decontrilor de ctre ntreprinderile i organiza2iile alecror drepturi la acest capitol se reglementeaz altfel dect n actele normative ale 3ncii
a2ionale a -oldovei, cu e>cep2ia cazurilor efecturii decontrilor prin intermediari /art.%# alin. /50 din Le&ea cu privire la antreprenoriat $i 'ntreprineri0.
4. umerarul primit de ntreprinderi de la institu2iile financiare este utilizat n scopurile pentrucare a fost eliberat /punctul $ din Normele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.
5. ?ntreprinderile, de regul, primesc de la institu2iile financiare ale republicii bani n numerarpentru retribuirea muncii, plata pensiilor i indemniza2iilor, acizi2ionarea produc2ieiagricole, procurarea ambalajului i obiectelor de la popula2ie, acoperirea celtuielilor de
deplasare i pentru alte scopuri prevzute de "nstruc2iunea n vigoare a 3ncii a2ionale a-oldovi cu privire la modul ntocmirii raportului statistic asupra volumului opera2iunilor decas la institu2iile financiare din epublica -oldova
?ntreprinderile cu ncasri permanente de bani pot utiliza numerarul din casieriile salepentru scopurile indicate mai sus, cu e>cep2ia celtuielilor de deplasare /punctul 5 dinNormele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.
6. ?ntreprinderile snt obligate s predea institu2iilor financiare ce le deservesc toate surplusurilede numerar ce depesc necesarul minim pentru efectuarea decontrilor la nceputul zileiurmtoare, pentru nscrierea lor n conturile curente /punctul ) din Normele pentrue*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.
-. ?ntreprinderile au dreptul s pstreze n casieriile lor numerar, pentru retribuirea muncii,plata subven2iilor de asigurare social, burselor, pensiilor, numai pe un termen de cel maimult $ zile lucrtoare, inclusiv ziua de primire a banilor la institu2ia financiar /punctul 8 dinNormele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.
8. @liberarea numerarului spre decontare se efectueaz din casieriile ntreprinderilor, n cazulcnd ntreprinderile nu dispun de casierie proprie li se permite s elibereze casierilorntreprinderii sau persoanelor, ce le nlocuiesc, cecuri pentru primirea banilor n numerardirect din casieria institu2iei financiare /punctul & din Normele pentru e*ectuareaopera)iunilor e ca(#0.
7. ?ntreprinderile elibereaz numerar spre decontare pentru celtuieli opera2ionale i degospodrire n propor2ii i termene, stabilite de conductorii de ntreprinderi, dar nu mai mult
de o lun /punctul %# din Normele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.1. @liberarea de numerar spre decontare pentru celtuieli legate de deplasri de serviciu, seefectueaz n limitele sumelor aferente persoanelor detaate conform egulamentului nvigoare pe teritoriul epublicii -oldova /punctul %# din Normele pentru e*ectuareaopera)iunilor e ca(#0.
11. umerarul neutilizat, eliberat spre decontare, trebuie s fie restituit n casa ntreprinderii celmai trziu la $ zile dup e>pirarea termenului pentru care a fost eliberat /punctul %# dinNormele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.
1. ;ersoanele care au primit numerar spre decontare snt obligate s prezinte n contabilitateantreprinderii o dare de seama cu ane>area actelor doveditoare privind sumele utilizate/punctul %# din Normele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.
13. @liberarea de numerar spre decontare se efectueaz numai cu condi2ia unei dri de seamcomplete asupra sumelor eliberate anterior spre decontare punctul %# din Normele pentrue*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
3/46
14. Apera2iunile de cas se perfecteaz prin documente, formulareletip interdepartamentale alecrora se aprob de epartamentul 7nalize =tatistice i =ociologice, de comun acord cu-inisterul 1inan2elor, n mod obligator aplicate, fr scimbri, n toate ntreprinderile,indiferent de subordonarea lor departamental i formele de proprietate /punctul %% din
ormele pentru e*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.15. ?n documentele de cas nu se admit corectri /art. '' alin. /'0 din Le&ea conta!ilit#)ii0.
16. ;entru contabilitatea decontrilor n numerar fiecare ntreprindere trebuie s 2in /sntocmeasc0 registrul de cas conform formularului stabilit /punctul '' din Normele pentrue*ectuarea opera)iunilor e ca(#0.
1-. ;ersoana care face o dona2ie sub form de mijloace bneti se consider drept persoan carea ob2inut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti donate /art. 4' alin. /$0 din Coul*i(cal0.;entru generalizarea informa2iei privind e>isten2a i micarea numerarului n valut na2ional
i strin n casieriile ntreprinderii este destinat contul de activ 41 Ca(a0.?n e!itulcontului 41se reflect ncasarea mijloacelor bneti n casieria ntreprinderii, iar
n creit utilizarea mijloacelor bneti din casierie.=oldul contului 41este debitor, reprezint suma mijloacelor bneti n numerar n casieria
ntreprinderii la finele perioadei de gestiune i se reflect n capitolul ' Active curente dinBilanul contabil.
?n 9lanul e conturipentru contul 41 snt prevzute urmtoarele subconturi:2411 Casa n valut naional;2412 Casa n valut strin;2413 Mijloace bneti n numerar leate!?n afar de subconturile men2ionate, ntreprinderea poate s descid de sine stttor n cadrul
contului 41i alte subconturi, de e>emplu, Casa o"eraional.@viden2a analitic a numerarului din casierie se 2ine pe tipuri de mijloace bneti /legate,
nelegate0 i pe feluri de valut.
8.2.2. ncasarea mijloacelor bneti n casierie
-ijloacele bneti n numerar se ncaseaz n casieria ntreprinderii conturile curente nvalut na2ional i strin( din vnzarea bunurilor /produselor mrfurilor, materialelor etc.0 i
prestarea serviciilor( la restituirea avansurilor, mprumuturilor, sumelor spre decontareneutilizate( la compensarea /recuperarea0 prejudiciului material etc.
La ncasarea mijloacelor bneti n casierie se ntocmesc formulele contabile prezentate ntabelul 8.%.
9abelul 8.%
:ormule conta!ile pentru opera)iunile e 'nca(are a mi%loacelor !#ne$ti 'n ca(ierie
rcrt
6on2inutul opera2iunii6onturi
corespondente9emei pentrunregistrare
/documentul primarsau de alt tip, registrul
contabil0
debit credit
1 3 4 5%. ambursarea n casierie a mprumuturilor
pe termen lung acordate anterior altor
ntreprinderi i persoane
41 131+ 13 6ontracte de mprumut,dispozi2ii de ncasare,
registrul de cas.#eistrul de eviden la
contul41
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
4/46
1 3 4 5'. ;rimirea n casierie a mijloacelor bneti n
numerar de la alte ntreprinderi i persoanen contul acitrii crean2elor pe termen lung
41 134 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
$. estituirea n casierie a avansurilor pe
termen lung acordate anterior altorntreprinderi i persoane
41 136 ispozi2ii de ncasare,
registrul de cas,#eistrul de eviden la
contul41Not# la opera)iunile 1;3.1ormulele contabile pentru opera2iunile %$ se ntocmesc n cazulacitrii anticipate a mprumuturilor, avansurilor i crean2elor sau n cazul n care activele petermen lung men2ionate nu au fost transferate la finele anului de gestiune precedent n activecurente.4. ?ncasarea mijloacelor bneti n numerar de
la cumprtori i clien2i pentru bunurilevndute i serviciile prestate
41 1+ 3 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
5. estituirea n casierie a sumelor avansurilorpe termen scurt acordate anterior altorntreprinderi i persoane
41 4 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
. ?ncasarea mijloacelor bneti de la angaja2ipentru bunurile vndute i serviciile prestatelor
41 - ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
). ;rimirea n casierie a mijloacelor bneti dela angaja2i n contul acitrii crean2elor
privind recuperarea prejudiciului material
41 - ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul418. estituirea n casierie a sumelor spre
decontare neutiizate41 - ispozi2ii de ncasare,
registrul de cas,#eistrul de eviden la
contul41&. ;rimirea n casierie a mijloacelor bneti de
la angaja2i pentru uniformele vndute lor41 - ispozi2ii de ncasare,
registrul de cas,#eistrul de eviden la
contul41%# estituirea n casierie a sumelor salariilor
pltite n plus n perioadele de gestiuneprecedente. ?nregistrarea men2ionat esteprecedat de formula contabil ntocmit lafinele perioadei de gestiune precedente /ncazul formrii soldului debitor n contul5310: debit contul -, credit contul 531
41 - ispozi2ii de ncasare,
registrul de cas, nota decontabilitate,#eistrul
de eviden la contul41
%% ;rimirea mijloacelor bneti n numerar dela alte ntreprinderi i persoane n contulacitrii crean2elor aferente veniturilorcalculate /plata pentru arend, leasing,loca2iune( dividende, dobnzi etc.0
41 8 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
%' ?nregistrarea mijloacelor bneti n numerarncasate de la al2i debitori /inclusiv
penalit2ile, amenzile etc.0
41 7 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden la
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
5/46
1 3 4 5contul41
%$ eflectarea sumelor despgubirilor deasigurare ncasate de la companiile deasigurri
41 7 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
%4 estituirea n casierie a mprumuturilor petermen scurt acordate anterior altorntreprinderi i persoane
41 31+ 3 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
%5 ?ncasarea mijloacelor bneti n numerardin conturile curente n valut na2ional
41 4 6ecuri de numerar,dispozi2ii de ncasare,
registrul de cas. e>trasede cont,#eistrul de
eviden la contul41% ;rimirea n casierie a mijloacelor bneti n
numerar din conturile curente n valutstrin
41 43 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas, e>trase
de cont,#eistrul deeviden la contul41
%) ?nregistrarea n casierie a mijloacelorbneti primite din conturile speciale labnci
41 44 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas, e>trase
de cont,#eistrul deeviden la contul41
%8 ;rimirea n casierie a mijloacelor bnetinregistrate anterior ca transferuri bneti ne>pedi2ie
41 45 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
%& ?nregistrarea mijloacelor bneti n numerardepuse de fondatori n contul acitriiaporturilor la capitalul statutar alntreprinderii. ?nregistrarea men2ionat este
precedat de formula contabil urmtoare:debit contul 313/subcontul 3131 Ca"italnevrsat "rivind cotele neac$itate de
%ondatori0, credit contul 311
41 313 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas, nota decontabilitate,#eistrul
de eviden la contul41
'# ;rimirea mijloacelor bneti n numerar dela fondatori n contul acitrii datoriiloracestora privind acoperirea pierderilor
anilor preceden2i. ?nregistrarea men2ionateste precedat de formula contabilurmtoare: debit contul 313/subcontul3132 Ca"ital nevrsat "rivind aco"erirea
"ierderilor anilor "recedeni0, creditcontul 33
41 313 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas, nota decontabilitate,#eistrul
de eviden la contul41
'% ?ncasarea mijloacelor bneti din vnzareacotelor de participa2ie /ac2iunilor proprii0rscumprate anterior de la fondatori/ac2ionari0. iferen2a dintre valoarea decumprare i valoarea de vnzare aac2iunilor rscumprate se deconteaz ncontul 31
41 314 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
6/46
1 3 4 5'' ;rimirea n casierie a mprumuturilor pe
termen lung de la alte ntreprinderi ipersoane /inclusiv din vnzareaobliga2iunilor proprii i altor titluri devaloare0
41 413 6ontracte de mprumut,dispozi2ii de ncasare,
registrul de cas,#eistrul de eviden la
contul41
'$ ?nregistrarea mijloacelor bneti n numeraraferente veniturilor anticipate /vnzareadiverselor abonamente etc.0
41 4+ 515 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
'4 ;rimirea mijloacelor bneti n numerar subform de subven2ii i ajutoare, precum i acotiza2iilor i altor pl2i aferente finan2rilori ncasrilor cu destina2ie special petermen lung
41 43 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
'5 ;rimirea n casierie a avansurilor pe termenlung n contul livrrilor viitoare de bunuri iservicii. 6oncomitent se reflect 9B7 dinsumele avansurilor primite n contulefecturii livrrilor impozabile prin formulacontabil urmtoare: debit contul 5,credit contul 534
41 44 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
' ;rimirea n casierie a mprumuturilor petermen scurt de la alte ntreprinderi i
persoane /inclusiv din vnzareaobliga2iunilor i altor titluri de valoare0
41 513 6ontracte de mprumut,dispozi2ii de ncasare,
registrul de cas,#eistrul de eviden la
contul41
') ?nregistrarea n casierie a mijloacelorbneti cu destina2ie special pe termenscurt /plata pentru ntre2inerea copiilor ninstitu2iile precolare( cotiza2iile i altesuine primite de la alte ntreprinderi i
persoane0
41 514 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,#eistrul de eviden la
contul41
'8 ;rimirea n casierie a avansurilor pe termenscurt n contul livrrilor viitoare de bunurii servicii. 6oncomitent se reflect 9B7din sumele avansurilor primite n contulefecturii livrrilor impozabile prin formula
contabil urmtoare: debit contul 5,credit contul 534
41 53 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
'& estituirea n casierie a sumelor salariilorpltite n plus n perioada de gestiunecurent. 1ormula contabil se ntocmete ncazul n care plata salariilor i restituireasumelor acitate n plus au fost efectuate nuna i aceeai perioad de gestiune /lun,trimestru0
41 531 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
$# eflectarea 9B7 de la sumele mijloacelorbneti primite n numerar la vnzareabunurilor /prestarea serviciilor0
41 534 ispozi2ii de ncasare,facturi fiscale, registrulde cas,#eistrul de
eviden la contul41,#eistrul de evident a
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
7/46
1 3 4 5livrrilor
$% estabilirea 9B7 de la sumele crean2eloracitate, decontate anterior ca crean2ecompromise /dubioase0. 1ormula contabilse ntocmete n cazul n care crean2ele
compromise decontate nu au fost restabiliten unul din conturile 1+ 3+ -+ 8+7
41 534 ota de contabilitate,#eistrul de eviden lacontul41,#eistrul de
eviden a livrrilor
$' eflectarea contribu2iilor /cotelor departicipa2ie0 suplimentare ale fondatorilor/ac2ionarilor0 n legtur cu majorareavalorii nominale a cotei de participa2ie/ac2iunilor0 sau cu emisiunea suplimentara ac2iunilor. 1ormula contabil sentocmete n cazul primirii mijloacelor
bneti n numerar pn la nregistrarea destat a modificrilor n actele de constituireale ntreprinderii. up nregistrarea unorastfel de modificri datoriile fa2 defondatori se deconteaz prin formulacontabil urmtoare: debit contul 53-,credit contul 311
41 53- ecizia adunriifondatorilor privind
modificarea capitaluluistatutar, dispozi2ii dencasare, registrul de
cas,#eistrul deeviden la contul41
$$ eflectarea mijloacelor bneti /iar 9B70primite n numerar din vnzarea produselor,mrfurilor i serviciilor
41 611 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
$4 ?nregistrarea mijloacelor bneti /fr9B70 primite n numerar din vnzarea altoractive curente /cu e>cep2ia produselor,mrfurilor0
41 61 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,#eistrul de eviden la
contul41$5 eflectarea plusurilor de mijloace bneti
n numerar constatate la inventariere41 61 ;rocesulverbal de
inventariere anumerarului, registrul de
cas,#eistrul deeviden la contul41
$ ?ncasarea mijloacelor bneti n contulacitrii crean2elor decontate anterior ca
crean2e compromise
41 61+ 61+6
ispozi2ii de ncasare,registrul de cas, nota de
contabilitate,#eistrulde eviden la contul41
Not# la opera)iunea 36. 1ormula contabil pentru opera2iunea $ se ntocmete n cazul n carecrean2ele compromise decontate anterior la celtuieli /n unul din conturile -1+ -14+ -1+ -0nu au fost restabilite n conturile corespunztoare de eviden2 a crean2elor 1+3+4,-+8+7. 6oncomitent suma crean2elor acitate se reflect n creditul contului 741 Crean)eale e!itorilor in(olva!ili trecute la piereri0. 9B7 de la sumele crean2elor acitate, care afost trecut anterior n cont, se restabilete la decontrile cu bugetul prin formula contabilurmtoare: debit contul 41, credit contul 534.$) ?nregistrarea n casierie a mijloacelor
bneti primite cu titlu gratuit /inclusiv nbaza contractelor de dona2ie0 de la altentreprinderi i persoane
41 6 6ontracte de dona2ie,dispozi2ii de ncasare,
registrul de cas,#eistrul de eviden la
contul41
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
8/46
1 3 4 5$8 eflectarea diferen2elor de curs favorabile
aferente soldului de numerar valutar ncasierie
41 6 ispozi2ii de ncasare,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
$& eflectarea mijloacelor bneti n numerar
primite de la autorit2ile publice, altentreprinderi i persoane pentru acoperirea
pierderilor cauzate de accidente, incendii,calamit2i naturale i alte evenimentee>cep2ionale
41 63 ispozi2ii de ncasare,
registrul de cas,#eistrul de eviden la
contul41
4# eflectarea sumelor ncasate /inclusiv9B70 din vnzarea mrfurilor, produselorn numerar. 1ormula contabil sentocmete la ntreprinderile de comer2 cuamnuntul i n consigna2ie care apliccontul 846
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
9/46
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
10/46
1 3 4 5valut na2ional #eistrul de eviden la
contul41% 9ransmiterea mijloacelor bneti n
numerar din casierie la conturile curente nvalut strin
43 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,
#eistrul de eviden la
contul41%) epunerea mijloacelor bneti n numerar
n conturile speciale la bnci44 41 ispozi2ii de plat,
registrul de cas,#eistrul de eviden la
contul41%8 epunerea /transmiterea0 mijloacelor
bneti n numerar n casieriile bncilor/inclusiv prin intermediul ncasatorilor0 ila oficiile potale pentru nregistrareaacestora n conturile curente iCsau conturilespeciale ale ntreprinderii sau pentrutransferarea ctre beneficiari
45 41 6itan2ele bncilor/oficiilor potale0, copiileborderourilor de nso2ire
pentru predareanumerarului ncasatorilor
bncii,#eistrul deeviden la contul45
%& ;rocurarea documentelor bneti pe seamamijloacelor bneti n numerar
46 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas, facturi
de e>pedi2ie, facturifiscale,#eistrul de
eviden la contul41'# scumprarea cotelor de participa2ie
/ac2iunilor proprii0 pe seama mijloacelorbneti n numerar
314 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
'% estituirea din casierie a mprumuturilor petermen lung primite anterior de la altentreprinderi i persoane
413 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,#eistrul de eviden la
contul41'' estituirea din casierie a mijloacelor de
finan2ri i ncasri cu destina2ie special petermen lung neutilizate sau utilizate contrardestina2iei
43 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
'$ estituirea din casierie a avansurilor petermen lung primite anterior de la altentreprinderi i persoane. 6oncomitent se
storneaz 9B7 din suma avansului restituitprin formula contabil urmtoare: ebitcontul 22!" creit contul !3#
44 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,
#eistrul de eviden la
contul41
Not# la opera)iunile 1;3. 1ormulele contabile pentru opera2iunile '%'$ se ntocmesc laacitarea mprumuturilor pe termen lung, la restituirea mijloacelor cu destina2ie special iavansurilor nainte de termen, precum i n cazul n care datoriile pe termen lung specificate nuau fost transferate la finele anului de gestiune precedent n componen2a datoriilor pe tennenscurt.'4 estituirea din casierie a mprumuturilor pe
termen scurt primite anterior513 41 ispozi2ii de plat,
registrul de cas,#eistrul de eviden la
contul41
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
11/46
1 3 4 5'5 scumprarea n numerar a obliga2iunilor
proprii i a altor titluri de valoare /lae>pirarea termenului de acitare a acestora0
513 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas.
#eistrul de eviden lacontul41
' estituirea din casierie a mijloacelor
curente de finan2ri i ncasri cu destina2iespecial pe termen scurt neutilizate sauutilizate contrar destina2iei
514 41 ispozi2ii de plat,
registrul de cas,#eistrul de eviden la
contul41') 7citarea din casierie a datoriilor fa2 de
alte ntreprinderi i persoane privindopera2iunile comerciale i de alt gen
51+ 5 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
'8 estituirea din casierie a avansurilor petermen scurt primite anterior de lacumprtori i clien2i. 6oncomitent sestorneaz 9B7 din suma avansului restituit
prin formula contabil urmtoare: ebitcontul 22!" creit contul !3#
53 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
'& ;lata din casierie a salariilor, primelor ialtor pl2i cuvenite angaja2ilor
531 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
$# 7citarea datorilor fa2 de angaja2iintreprinderii privind alte opera2iuni /dee>emplu, ajutorul material acordat,compensarea pentru utilizarea bunurilor
personale n scopuri de serviciu, celtuielilede deplasare i alte pl2i0
53 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
$% @fectuarea pl2ilor din casierie ctreangaja2i pe seama mijloacelor de asigurrisociale /n cazurile prevzute de legisla2ian vigoare0
533 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
$' @liberarea din casierie angaja2ilorntreprinderii a despgubirilor de asigurareconform contractelor de asigurri benevolei obligatorii primite de la companiile deasigurri
533 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
$$ 7citarea obliga2iilor fiscale /inclusivprivind penalit2ile, amenzile i altesanc2iuni0 cu mijloace bneti n numerar
534 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
$4 7citarea datoriilor fa2 de fondatoriprivind dividendele i alte opera2iuni cumijloace bneti n numerar
53- 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
$5 7citarea din casierie a datoriilor fa2 deal2i creditori /inclusiv privind penalit2ile,
amenzile i alte sanc2iuni0
537 41 ispozi2ii de plat,registrul de cas,
#eistrul de eviden lacontul41
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
12/46
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
13/46
8.3. Conta!ilitatea mi%loacelor !#ne$ti in conturile curente 'n valut# na)ional#
8.3.1. Aspecte generale ale contabilitii mijloacelor bneti in conturile curente n 'alutnaional
La contabilizarea mijloacelor bneti din conturile curente n valut na2ional este necesar s
se acorde aten2ie urmtoarelor aspecte:1. 6onturile curente n valut na2ional snt destinate pentru efectuarea decontrilor privindnregistrarea, plata, depunerea mijloacelor bneti i altor opera2iuni bancare /punctul '.% dinRe&ulamentul privin e(c2ierea+ moi*icarea $i 'nc2ierea conturilor0.
. ?ntreprinderea poate descide unul sau mai multe conturi n lei moldoveneti n orice banc aepublicii -oldova /punctul '.% din Re&ulamentul privin e(c2ierea+ moi*icarea $i
'nc2ierea conturilor0.3. ela2iile dintre banc i ntreprindere se efectueaz n baza contractului de cont curent
bancar conform cruia banca se oblig s primeasc i s nregistreze n contul titularului decont /client0 sumele bneti depuse de acesta sau de un ter2 n numerar sau transferate /virate0din conturile altor persoane, s e>ecute n limitele disponibilului din cont ordinele clientului
privind transferul unor sume ctre alte persoane, retragerile de numerar, precum i sefectueze alte opera2iuni n contul clientului din nsrcinarea lui n conformitate cu legea, cucontractul i cu uzan2ele bancare, iar clientul s acite o remunera2ie pentru prestareaserviciilor men2ionate /art. %''8 din Coul civil0.
4. 3anca este obligat s efectueze opera2iunile n contul clientului numai la ordinul lui, cue>cep2ia cazurilor prevzute de lege sau de contract /art. %'$# din Coul civil0.
5. Apera2iunile privind contul curent se reflect n baza e>traselor de cont i documentelor dedecontare i de plat ane>ate la acestea. 9itularul de cont poate s cear oricnd informa2ii saulmuriri asupra situa2iei contului i asupra mprejurrilor oricrei opera2iuni efectuate n cont/art. %'$% din Coul civil0.
6. 3anca datoreaz clientului o dobnd pentru folosirea mijloacelor din contul acestuia dac ncontract nu este prevzut altfel /art. %'$' din Coul civil0.;entru generalizarea informa2iei privind e>isten2a i micarea mijloacelor bneti n valut
na2ional n conturile curente ale ntreprinderii este destinat contul de activ 4 Conturicurente 'n valut# na)ional#0.
?n e!itulcontului 4se reflect ncasarea mijloacelor bneti n conturile curente n valutna2ional, iar n creit utilizarea mijloacelor bneti din conturile curente.
=oldul contului 4este debitor( reprezint suma mijloacelor bneti din conturile curente nvalut na2ional la finele perioadei de gestiune i se reflect n capitolul ' Active curentedin
Bilanul contabil.?n 9lanul e conturipentru contul 4snt prevzute urmtoarele subconturi:
2421 Mijloace bneti neleate;2422 Mijloace bneti leate!@viden2a analitic a mijloacelor bneti n conturile curente n valut na2ional se 2ine pe
fiecare cont, pe tipuri de mijloace bneti /legate i nelegate0 i pe institu2ii bancare.
8.3.2. ncasarea mijloacelor bneti n conturile curente n 'alut naional
-ijloacele bneti se ncaseaz n conturile curente n valut na2ional din vnzareabunurilor, din prestarea serviciilor, din casierie, sub form de credite bancare i mprumuturi etc.
La ncasarea mijloacelor bneti n conturile curente n valut na2ional se ntocmesc
formulele contabile prezentate n tabelul 8.$.
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
14/46
9abelul 8.$
:ormule conta!ile pentru opera)iunile e 'nca(are a mi%loacelor !#ne$ti 'n conturilecurente 'n valut# na)ional#
rcrt 6on2inutul opera2iunii
6onturi
corespondente
9emei pentru nregistrare
/documentul primar sau dealt tip, registrul contabil0debit credit% ' $ 4 5
%. ambursarea mprumuturilorpe termen lung acordateanterior altor ntreprinderi i
persoane
4 131+ 13 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4
'. ?nciderea conturilor dedepozit pe termen lung nvalut na2ional
4 131+ 13 6ontracte de depozit, e>trasede cont,#eistrul de
eviden la contul4$. ;rimirea mijloacelor bneti de
la alte ntreprinderi i persoanen contul acitrii crean2elor petermen lung
4 134 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4
4. estituirea avansurilor petermen lung acordate anterioraltor ntreprinderi i persoane
4 136 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4Not# la opera)iunile 1;4. 1ormulele contabile pentru opera2iunile %4 se ntocmesc ncazurile n care pn la e>pirarea termenului de acitare a mprumuturilor, crean2elor iavansurilor i de ncidere a conturilor de depozit rmne mai mult de un an sau dac lafinele anului de gestiune precedent activele pe termen lung men2ionate nu au fost
transferate n componen2a activelor curente.5. ?ncasarea mijloacelor bnetide la cumprtori i clien2i
pentru bunurile vndute iserviciile prestate
4 1+ 3 Ardine de plat, e>trase cecont,#eistrul de eviden la
contul4
. estituirea avansurilor petermen scurt acordate anterioraltor ntreprinderi i persoane
4 4 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4). estituirea din buget a sumelor
impozitelor i ta>elor pltite nplus
4 5 @>trase de cont,#eistrul deeviden la contul5
8. ;rimirea mijloacelor bneti dela angaja2i n contul acitriicrean2elor privind recuperarea
prejudiciului material
4 - @>trase de cont,#eistrul deeviden la contul4
&. estituirea sumelor spredecontare neutilizatenemijlocit n conturile curenteale ntreprinderii
4 - @>trase de cont,#eistrul deeviden la contul4
%#. ;rimirea mijloacelor bneti dela alte ntreprinderi i persoanen contul acitrii crean2elor
privind veniturile calculate/plata pentru arend, leasing,loca2iune( dividende, dobnzi
4 8 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
15/46
% ' $ 4 5etc.0
%%. ?ncasarea mijloacelor bnetide la diferi2i debitori
4 7 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4%'. ?nregistrarea mijloacelor
bneti din vnzarea valuteistrine
4 7 Ardine de plat, e>trase de
cont,#eistrul de eviden lacontul4
%$. ;rimirea sumelordespgubirilor de asigurare dela companiile de asigurri
4 7 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4%4. ;rimirea mijloacelor bneti de
la organele de asigurri socialepentru acoperirea celtuielilorprivind plata indemniza2iilorsociale
4 7 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4
%5. estituirea din fondurile deasigurri sociale i de asisten2medical a sumelor virateacestora n plus
4 7 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4
Not# la opera)iunile 14;15. ?n conformitate cu politica sa de contabilitate, ntreprindereapoate s contabilizeze mijloacele bneti primite din fondurile de asigurri sociale i deasisten2 medical nemijlocit n contul 533 /fr aplicarea contului 70. ?n acest caz,dac la finele perioadei de gestiune /trimestrului0 n contul 533se formeaz sold debitor,acesta se deconteaz prin urmtoarea formul contabil de corectare: debit contul 7,credit contul 533.%. ambursarea mprumuturilor
pe tennen scurt acordateanterior altor ntreprinderi ipersoane
4 31+ 3 Ardine de plat, e>trase de
cont,#eistrul de eviden lacontul4
%). ?nregistrarea mijloacelorbneti la nciderea conturilorde depozit
4 31+ 3 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4%8. ?ncasarea mijloacelor bneti
din casieria ntreprinderii4 41 @>trase de cont,#eistrul de
eviden la contul4%&. estituirea sumelor neutilizate
ale acreditivelor i cDrdurilorbancare
4 44 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4
'#. ?nregistrarea mijloacelorbneti reflectate anterior catransferuri bneti n e>pedi2ie
4 45 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4'%. ;rimirea mijloacelor bneti de
la fondatori sub form de aportla capitalul statutar alntreprinderii
4 311 7cte de constituire, ordine deplat, e>trase de cont,
#eistrul de eviden lacontul4
Not# la opera)iunea 1. 1ormula contabil pentru opera2iunea 1 se ntocmete dupnregistrarea de stat a ntreprinderii. =e admite reflectarea mijloacelor bneti depuse caaport la capitalul statutar al ntreprinderii ntrun subcont distinct al contului 44, cudecontarea ulterioar n debitul contului 4.''. ncasarea mijloacelor bneti
de la fondatori /ac2ionari0 ncontul acitrii aporturilor
4 313 7cte de constituire, ordine deplat, e>trase de cont,
#eistrul de eviden la
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
16/46
% ' $ 4 5acestora n capitalul statutar alntreprinderii n conturilecurente. ?nregistrareamen2ionat este precedat deformula contabil urmtoare:
debit contul 313/subcontul3131 Ca"ital nevrsat
"rivind cotele neac$itate de%ondatori0, credit contul 311
contul4
'$. ;rimirea mijloacelor bneti dela fondatori n contul acitriidatoriilor acestora privindacoperirea pierderilor anilor
preceden2i. ?nregistrareamen2ionat este precedat deformula contabil unntoare:debit contul 313/subcontul3132 Ca"ital nevrsat
"rivind aco"erirea "ierderiloranilor "recedeni0, creditcontul 33
4 313 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4
'4. ;rimirea mijloacelor bnetidin vnzarea cotelor de
participa2ie /ac2iunilor proprii0rscumprate anterior de lafondatori /ac2ionari0. iferen2a
dintre valoarea de cumprare ivaloarea de vnzare a ac2iunilorrscumprate se deconteaz ncontul 31
4 314 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4
'5. ;rimirea creditelor bancare petermen lung
4 411 6ontracte de credit, ordine deplat, e>trase de cont,
#eistrul de eviden lacontul4
'. ;rimirea mprumuturilor petermen lung de la altentreprinderi i persoane,
inclusiv din vnzareaobliga2iunilor proprii i altortitluri de valoare de datorii
4 413 6ontracte de mprumut,ordine de plat, e>trase de
cont,#eistrul de eviden la
contul4
'). ?ncasarea mijloacelor bnetiaferente veniturilor anticipate
pe termen lung /vnzareadiverselor abonamente etc.0
4 4 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4
'8. ;rimirea mijloacelor bnetisub form de subven2ii.1ormula contabil sentocmete la primirea
subven2iilor pn landeplinirea condi2iilorcontractului de acordare a
4 43 6ontractul de acordare asubven2iilor, ordine de pla2ie>trase de cont,#eistrul de
eviden la contul4
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
17/46
acestora. up ndeplinirea% ' $ 4 5
condi2iilor contractualesubven2iile se nregistreaz
prin urmtoarea formulcontabil urmtoare: debit
contul 43, credit unul dinconturile 34+ 6
'&. ?nregistrarea n conturilecurente a mijloacelor definan2ri i ncasri cudestina2ie special pe termenlung
4 43 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4
$#. ;rimirea avansurilor pe termenlung n contul livrrilorviitoare de bunuri i servicii.6oncomitent se reflect 9B7din sumele avansurilor primiten contul efecturii livrrilorimpozabile prin formulacontabil urmtoare: debitcontul 5, credit contul 534
4 44 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4
$%. ;rimirea creditelor bancare petermen scurt
4 511 6ontracte de credit, ordine deplat, e>trase de cont,
#eistrul de eviden lacontul4
$'. ;rimirea mprumuturilor pe
termen scurt de la altentreprinderi i persoane,inclusiv din vnzareaobliga2iunilor proprii i altortitluri de valoare de datorii
4 513 6ontracte de mprumut,
ordine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden lacontul4
$$. ?nregistrarea mijloacelor definan2ri i ncasri cudestina2ie special pe termenscurt
4 514 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4
$4. ncasarea mijloacelor bnetin contul veniturilor anticipate
curente /vnzarea diverselorabonamente etc.0
4 515 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4
$5. ?ncasarea de la furnizori,antreprenori i al2i creditori asumelor pltite acestora n
plus. 1ormula contabil poatefi ntocmit n cazurile cndacitarea datoriilor i ncasareamijloacelor bneti transferaten plus au avut loc ntro
perioad de gestiune /lun,trimestru0
4 51+5+ 537
Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul4
$. ;rimirea sumelor avansurilorpe termen scurt de la
4 53 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
18/46
cumprtori i clien2i n contul contul 242% ' $ 4 5
livrrilor viitoare de bunuri iservicii. 6oncomitent sereflect 9B7 din sumeleavansurilor primite n contul
efecturii livrrilor impozabileprin formula contabilurmtoare: debit contul 5,credit contul 534
$). estabilirea 9B7 de la sumelecrean2elor acitate care au fostdecontate anterior ca crean2ecompromise. 1ormulacontabil se ntocmete ncazul n care crean2elecompromise decontate nu aufost restabilite n unul dinconturile 1+ 3+ -+ 8+7
4 534 ota de contabilitate,#eistrul de eviden lacontul4* #eistrul de
eviden a livrrilor
$8. eflectarea aporturilorsuplimentare ale fondatorilor/ac2ionarilor0 n legtur cumajorarea valorii nominale aaporturilor/ac2iunilor iCsau aemisiunii suplimentare aacestora0 la capitalul statutar al
ntreprinderii
4 53- ecizia adunrii fondatorilorprivind modificarea
capitalului statutar, ordine deplat, e>trase de cont,
#eistrul de eviden lacontul4
Not# la opera)iunea 38. 1ormula contabil pentru opera2iunea $8 se ntocmete laprimirea mijloacelor bneti sub form de aport la capitalul statutar al ntreprinderii pnla nregistrarea de stat a modificrilor n actele de constituire. up nregistrarea unorasemenea modificri, datoriile fa2 de fondatori /ac2ionari0 se deconteaz la majorareacapitalului statutar prin formui( contabil urmtoare: debit contul 53-, credit contul 311.=e permite reflectarea prealabil a mijloacelor bneti primite de la fondatori sub formde aport la capitalul statutar n contul 44, cu decontarea ulterioar n debitul contului4$&. ?nregistrarea n conturile
curente a sumelor crean2elor
aferente facturilor comerciale,sumelor deponente i de altgen care au fost decontateanterior ca crean2e compromise
4 61+61+ 6
Ardine de plat, e>trase decont, nota de contabilitate,
#eistrul de eviden lacontul4
Not# la opera)iunea 37. 1ormula contabil pentru opera2iunea $& se ntocmete ncazurile n care crean2ele compromise decontate anterior la celtuieli /n unul dinconturile -1+-14+ -1+-0 nu au fost restabilite n conturile corespunztoare deeviden2 a crean2elor 1+3. 4+-+ 8+ 7. 6oncomitent suma crean2elor acitatese reflect n creditul contului 741 Crean)e ale e!itorilor in(olva!ili trecute lapiereri0.4#. eflectarea veniturilor sub
form de dobnzi aferentemijloacelor bneti aflate nconturile curente
4 61 @>trase de cont,#eistrul deeviden la contul4
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
19/46
% ' $ 4 54%. ?nregistrarea n conturile
curente a mijloacelor bnetiprimite cu titlu gratuit /inclusivconform contractelor de
dona2ie0 de la alte ntreprinderii persoane
4 6 6ontracte de dona2ie, ordinede plat, e>trase de cori
#eistrul de eviden lacontul4
4'. ;rimirea mijloacelor bneti dela autorit2ile publice, altentreprinderi i persoane pentruacoperirea pierderilor rezultatedin incendii, calamit2inaturale i alte evenimentee>cep2ionale
4 63 ocumentul ce confirmevenimentul e>cep2ional,ordine de plat, e>trase de
cont,#eistrul de eviden lacontul4
8.3.3. Utilizarea mijloacelor bneti in conturile curente n 'alut naional
-ijloacele bneti din conturile curente n valut na2ional se utilizeaz pentru acitareadatoriilor fa2 de furnizori, antreprenori, bnci, buget, organele de asigurri sociale i de asisten2medical, personal i al2i creditori( pentru desciderea conturilor de depozit i speciale la bnci(
pentru eliberarea numerarului n casierie i efectuarea altor opera2iuni.La utilizarea mijloacelor bneti din conturile curente n valut na2ional se ntocmesc
formulele contabile prezentate n tabelul 8.4.
9abelul 8.4
:ormule conta!ile pentru opera)iunile e utili"are a mi%loacelor !#ne$ti in conturilecurente 'n valut# na)ional#
r.crt.
6on2inutul opera2iunii 6onturicorespondente
9emei pentru nregistrare/documentul primar sau de alt tip,
registrul contabil0debit credit
% ' $ 4 5%. 7cordarea mprumuturilor pe
termen lung altor ntreprinderii persoane
131+ 13 4 6ontracte de mprumut, ordine deplat, e>trase de cont,#eistrul de
eviden la contul 2#2
'. 9ransferarea mijloacelorbneti n conturile de depozitla bnci descise pe un termenmai mare de un an
131+ 13 4 6ontracte de depozit, ordine deplat, e>trase de cont,#eistrul de
eviden la contul 2#2
$. Birarea mijloacelor bneti subform de aporturi la capitalulstatutar al altei ntreprinderi
131+ 13 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2
4. 7cordarea avansurilor petermen lung n contul livrrii
bunurilor i serviciilor
136 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2
5. 7citarea celtuieliloranticipate cu mijloace bnetidin conturile curente
141+ 51 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2
. 7cordarea avansurilor pe 4 4 Ardine de plat, e>trase de cont
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
20/46
termen scurt altor ntreprinderi #eistrul de eviden la contul 2#2% ' $ 4 5
i persoane). Birarea impozitului pe venit n
rate conform legisla2iei nvigoare
5 4 Ardine de plat, e>trase de cont#eistrul de eviden la contul 2#2
8. @liberarea sumelor spredecontare pentru acoperireaceltuielilor de deplasare, dereprezentan2, gospodreti ide alt gen
- 4 Ardine de plat, e>trase de cont#eistrul de eviden la contul 2#2
&. @fectuarea compensriisupraconsumului sumelor spredecontare
- 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 242
%#. Birarea mijloacelor bnetipentru procurarea valuteistrine
7 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2
%%.
7citarea n avans a sumelor9B7, ta>elor vamale i a pl2ii
pentru procedurile vamaleprivind bunurile i serviciileimportate
7 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2
%'.
eflectarea crean2elor altorntreprinderi n legtur cuacitarea serviciilor pentruacestea
7 4 Ardine de plat, e>trase de cont#eistrul de eviden la contul 2#2
%$.
eflectarea sumelor decontate
greit din conturile curente nvalut na2ional
7 4 @>trase de cont, nota de
contabilitate* #eistrul de evidenla contul 2#2%4. 7cordarea mprumuturilor pe
termen scurt altor ntreprinderii persoane
31+ 3 4 6ontracte de mprumut , ordine deplat, e>trase de cont,#eistrul de
eviden la contul 2#2%5. 9ransferarea mijloacelor
bneti n conturile de depozitla bnci descise pe un termennu mai mare de un an
31+ 3 4 6ontracte de cont de depozit,ordine de plat, e>trase de cont
#eistrul de eviden la contul 2#2
%. Birarea mijloacelor bneti ncasierie
41 4 6ecuri de numerar, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2
%). @fectuarea transferuluimijloacelor bneti de pe uncont curent pe altul
4 4 Ardine de plata, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2
%8. eflectarea sumelormijloacelor bneti legate
blocate, secestrate, depuse ngaj i de alt gen
4 4 ecizia organului autorizat, e>trasede cont,#eistrul de eviden la
contul 2#2
%&. 7nularea secestrului ideblocarea mijloacelor bnetin conturile curente n valut
na2ional
4 4 ecizia organului autorizat, e>trasede cont,#eistrul de eviden la
contul 2#2
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
21/46
% ' $ 4 5'#. Birarea mijloacelor bneti n
conturile speciale la bnci/acreditive, carduri bancareetc.0.
44 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2
'%. ;rocurarea documentelor
bneti acitate nemijlocit dinconturile curente
46 4 Ardine de plat, e>trase de cont,
facturi de e>pedi2ie, facturi fiscale,#eistrul de eviden la contul 2#2
''. scumprarea ac2iunilorproprii /cotelor de participa2ien capitalul statutar0 pe seamamijloacelor bneti dinconturile curente
314 4 Ardine de plat, e>trase de cont#eistrul de eviden la contul 2#2
'$. ambursarea creditelor petermen lung primite anterior dela bnci
411 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2
'4. ambursarea mprumuturilorpe termen lung primite anteriorde la alte ntreprinderi i
persoane
413 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2
'5. estituirea mijloacelor definan2ri i ncasri cudestina2ie special pe termenlung neutilizate sau utilizatecontrar destina2iei
43 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2
'. estituirea avansurilor petermen lung primite anterior de
la alte ntreprinderi ipersoane. 6oncomitent suma9B7 aferent avansurilorrestituite se reflect prinurmtoarea formul contabilde stornare: ebit contul 22!"creit contul !3#
44 4 Ardine de plat, e>trase de cont.#eistrul de eviden la contul 2#2
Not# la opera)iunile 3;6. 1ormulele contabile pentru opera2iunile '$' se ntocmesc ncazul acitrii creditelor bancare i mprumuturilor pe termen lung, restituirii mijloacelor cudestina2ie special i avansurilor nainte de termen, precum i n cazul n care datoriile petermen lung specificate nu au fost transferate la finele anului de gestiune precedent n
componen2a datoriilor pe termen scurt.'). ambursarea creditelor pe
termen scurt primite anteriorde la bnci i acitareadobnzilor aferente acestora
511 4 Ardine de plat, e>trase de cont*#eistrul de eviden la contul 2#2
'8. estituirea din conturilecurente a mprumuturilor
primite anterior i acitareadobnzilor aferente acestora
513 4 Ardine de pia2, e>trase de cont#eistrul de eviden la contul 2#2
Not# la opera)iunile -;8. 6alcularea dobnzilor aferente creditelor bancare i mprumuturilor primite se efectueaz n modul i termenele stabilite n contractele de credit sau de mprumut i se reflect prin urmtoarele formule contabile:%0 la suma dobnzilor calculate pentru creditele i mprumuturile cu destina2ie general: debitcontul -14, credit unul din conturile 511+ 513=
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
22/46
% ' $ 4 5'0 la suma dobnzilor calculate pentru creditele i mprumuturile primite i utilizate laprocurarea /crearea0 activelor calificate: debit unul din conturile 11+ 11+ 1+ 15, 15+credit unul din conturile 511+ 513
'&. scumprarea obliga2iunilorproprii i a altor titluri de
valoare de datorii /la e>pirareatermenului de acitare aacestora0
513 4 ispozi2ii de plat, registrul decas,#eistrul de eviden la
contul 2#2
$#. estituirea mijloacelor curentede finan2ri i ncasri cudestina2ie special neutilizatesau utilizate contrar destina2iei
514 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2
$%. 7citarea datoriilor fa2 de altentreprinderi i persoane
privind facturile comerciale ialte opera2iuni
51+5 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2
$'. estituirea avansurilor petermen scurt primite anteriorde la cumprtori i clien2i.6oncomitent suma 9B7aferent avansurilor restituitese reflect prin urmtoareaformul contabil de stornare:ebit contul 22!" creit contul!3#
53 4 Ardine de plat, e>trase de cont#eistrul de eviden la contul 2#2
$$. 7citarea datoriilor fa2 de
angaja2i privind salariile i altepl2i
531 4 Ardine de plat, e>trase de cont,
#eistrul de eviden la contul 2#2
$4. 7citarea datoriilor fa2 deangaja2i privind alte opera2iuni/de e>emplu, ajutorul materialacordat, compensarea pentruutilizarea bunurilor personalen scopuri de serviciu,celtuieli de deplasare etc.0
53 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2
$5. 7citarea datoriilor fa2 deorganele de asigurri sociale i
de asisten2 medical
533 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2
$. 7citarea datoriilor fa2 decompaniile de asigurri pentruasigurarea bunurilor i
personalului
533 4 Ardine de plat, e>trase de cont#eistrul de eviden la contul 2#2
$). 7citarea obliga2iilor fiscale,inclusiv privind penalit2ile ialte sanc2iuni
534 4 Ardine de plat, dispozi2ii incaso,e>trase de cont,#eistrul de
eviden la contul 2#2$8. 7citarea datoriilor fa2 de
fondatori /ac2ionari0 privinddividendele i alte operatiuni
53- 4Ardine de plat, e>trase de cont
#eistrul de eviden la contul 2#2
$&. 7citarea datoriilor fa2 de al2idebitori /inclusiv privind
penalit2ile, amenzile i alte
537 4 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#2
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
23/46
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
24/46
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
25/46
?n 9lanul e conturipentru contul43nu snt prevzute subconturi.@viden2a analitic a mijloacelor bneti n valut strin se 2ine pe fiecare fel de valut, contcurent i institu2ie bancar.
8.#.2. ncasarea mijloacelor bneti n conturile curente n 'alut strin
-ijloacele bneti se ncaseaz n conturile curente n valut strin din vnzareabunurilor i din prestarea serviciilor ctre cumprtorii /clien2ii0 strini( din casierie( din primireacreditelor, mprumuturilor i din alte opera2iuni. La ncasarea mijloacelor bneti n conturile curente n valut strin se ntocmescformulele contabile prezentate n tabelul 8.5.
9abelul 8.5
:ormule conta!ile pentru opera)iunile e 'nca(are a mi%loacelor !#ne$ti 'n conturilecurente 'n valut# (tr#in#
r.crt.
6on2inutul opera2iunii 6onturicorespondente
9emei pentru nregistrare/documentul primar sau dealt tip, registrul contabil0debit credit
% ' $ 4 5%. ambursarea mprumuturilor
pe termen lung acordateanterior n valut strin altorntreprinderi i persoane
43 131+13 6ontracte de mprumut,ordine de plat, e>trase de
cont* #eistrul de eviden lacontul 2#3
'. nciderea conturilor dedepozit pe termen lung nvalut strin
43 131+13 6ontracte de depozit, e>trasede cont,#eistrul de
eviden la contul 2#3$. ;rimirea mijloacelor valutare
n contul acitrii crean2elor petermen lung ale altorntreprinderi i persoane
43 134 Ardine de plat, e>trase decont* #eistrul de eviden la
contul 2#3
4. estituirea avansurilor petermen lung acordate anteriorn valut strin altorntreprinderi i persoane
43 136 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul 2#3
Not# la opera)iunile 1;4. 1ormulele contabile pentru opera2iunile %4 se ntocmesc n
cazurile n care pn la e>pirarea termenului de acitare a mprumuturilor, crean2elor iavansurilor i de ncidere a conturilor de depozit rmne mai mult de un an sau atuncicnd la finele anului de gestiune precedent activele pe termen lung men2ionate nu au fosttransferate n componen2a activelor curente.5. ?ncasarea de la cumprtorii i
clien2ii strini a mijloacelorvalutare pentru bunurilevndute i serviciile prestate
43 1+3 Ardine de plat, e>trase decont* #eistrul de eviden la
contul 2#3
. estituirea avansurilor petermen scurt acordate anteriorn valut strin altor
ntreprinderi i persoane
43 4 Ardine de plat, e>trase decont#eistrul de eviden la
contul 2#3
). estituirea sumelor spredecontare neutilizate
43 - @>trase de cont* #eistrul deeviden la contul 2#3
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
26/46
% ' $ 4 5nemijlocit n conturile valutareale ntreprinderii
8. ;rimirea mijloacelor valutarede la cumprtorii /clien2ii0strini n contul acitrii
crean2elor privind veniturilecalculate /plata pentru arend,leasing, loca2iune( dividende,dobnzi etc.0
43 8 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul 2#3
&. ncasarea mijloacelor valutarede la al2i debitori strini/inclusiv penalit2i, amenzietc.0
43 7 Ardine de plat, e>trase decont#eistrul de eviden la
contul 2#3
%#. eflectarea sumelordespgubirilor de asigurare
primite de la companiile deasigurri strine
43 7 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul 2#3
%%. eflectarea sumelor valuteistrine procurat de la bncileautorizate
43 7 Ardine de plata, e>trase decont#eistrul de eviden la
contul 2#3%'. estituirea mprumuturilor pe
termen scurt acordate anteriorn valut strin altorntreprinderi i persoane
43 31+ 3 6ontracte de mprumut,ordine de plat, e>trase de
cont,#eistrul de eviden lacontul 2#3
%$. nciderea conturilor dedepozit n valut strin
43 31+ 3 6ontracte de depozit, e>trasede cont* #eistrul de
eviden la contul 2#3%4. nregistrarea mijloacelorvalutare n numerar primite dincasieria ntreprinderii
43 41 @>trase de cont* #eistrul deeviden la contul 2#3
%5. estituirea n contul valutar asumelor neutilizate aleacreditivelor i cDrdurilor
bancare
43 44 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
acontul 2#3
%. nregistrarea mijloacelorvalutare reflectate anterior catransferuri bneti n e>pedi2ie
43 45 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul 2#3
%). eflectarea mijloacelorvalutare primite de lafondatorii strini sub form deaport al acestora n capitalulstatutar al ntreprinderii pn lanregistrarea de stat a acesteia
43 311 7cte de constituire alentreprinderii, ordine deplat, e>trase de cont,
#eistrul de eviden lacontul 2#3
%8. eflectarea diferen2elor de cursfavorabile privind aporturilefondatorilor strini la capitalulstatutar al ntreprinderii
43 31 @>trase de cont, nota decontabilitate,#eistrul de
eviden la contul 2#3
%&. ?ncasarea n conturile curente amijloacelor valutare de lafondatorii strini sub form deaport al acestora n capitalul
43 313 7cte de constituire alentreprinderii, ordine deplat, e>trase de cont,
#eistrul de eviden la
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
27/46
% ' $ 4 5statutar al ntreprinderii dupnregistrarea de stat a acesteia/la acitarea capitaluluinevrsat0. ?nregistrareamen2ionat este precedat de
formul contabil urmtoare:debit contul 313/subcontul3131 Ca"ital nevrsat
"rivind cotele neac$itate de%ondatori0, credit contul 311
contul 2#3
'#. ;rimirea mijloacelor valutarede la fondatorii strini ncontul acitrii datoriiloracestora privind acoperirea
pierderilor anilor preceden2i,nregistrarea men2ionat este
precedat de formula contabilurmtoare: debit contul 313/subcontul 3132 Ca"italnevrsat "rivind aco"erirea
"ierderilor anilor"recedeni0, credit contul 33
43 313 7cte de constituire alentreprinderii, ordine deplat, e>trase de cont,
#eistrul de eviden lacontul 2#3
'%. ;rimirea mijloacelor valutaredin vnzarea cotelor de
participa2ie /ac2iunilor proprii0rscumprate anterior de la
fondatori /ac2ionari0. iferen2adintre valoarea de cumprare ivaloarea de vnzare a ac2iunilorrscumprate se trece n contul31
43 314 Ardine de plat, e>trase decont#eistrul de eviden la
contul 2#3
''. ;rimirea n conturile curente acreditelor bancare pe termenlung n valut strin
43 411 6ontracte de credit, ordine deplat, e>trase de cont,
#eistrul de eviden lacontul 2#3
'$. ?nregistrarea n conturilevalutare a sumelor
mprumuturilor pe termen lungn valut strin
43 413 6ontracte de mprumut,ordine de plat, e>trase de
cont,#eistrul de eviden lacontul 2#3'4. ?ncasarea mijloacelor valutare
aferente veniturilor anticipate43 4+ 515 Ardine de plat, e>trase de
cont#eistrul de eviden lacontul 2#3
'5. ?ncasarea n conturile valutarea mijloacelor de finan2ri incasri cu destina2ie special
pe termen lung
43 43 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul 2#3
'. ;rimirea avansurilor pe termenlung n valut strin n contullivrrilor viitoare de bunuri iservicii
43 44 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul 2#3
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
28/46
% ' $ 4 5'). ;rimirea n conturile curente a
creditelor bancare pe termenscurt n valut strin
43 511 6ontracte de credit, ordine deplat, e>trase de cont,
#eistrul de eviden lacontul 2#3
'8. ;rimirea n conturile curente a
mprumuturilor pe termen scurtn valut strin
43 513 6ontracte de mprumut,
ordine de plat, e>trase decont#eistrul de eviden la
contul 2#3'&. ?ncasarea n conturile valutare
a mijloacelor de finan2ri incasri cu destina2ie special
pe termen scurt
43 514 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul 2#3
$#. ?nregistrarea n conturilecurente a avansurilor petermen scurt primite n valutstrin
43 53 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul 2#3
$%. eflectarea aporturilorsuplimentare ale fondatorilorstrini la capitalul statutar alntreprinderii n legtur cumajorarea valorii nominale aaporturilor /ac2iunilor0 iCsaucu emisiunea suplimentar aac2iunilor
43 53- ecizia adunrii fondatorilorprivind modificarea
capitalului statutar, ordine deplat, e>trase de cont,
#eistrul de eviden lacontul 2#3
$'. ?nregistrarea mijloacelorvalutare primite n contul
acitrii crean2elor decontateanterior ca crean2e compromise
43 61+61+
6
Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul 2#3
Not# la opera)iunea 3. 1ormula contabil pentru opera2iunea $' se ntocmete n cazuln care crean2ele compromise decontate anterior la celtuieli /n unul din conturile -1,-14+ -1+ -0 nu au fost restabilite n conturile corespunztoare de eviden2 a crean2elor; 1+ 3+ 4+ -+ 8+ 7. 6oncomitent suma crean2elor acitate se reflect ncreditul contului 741 Crean)e ale e!itorilor in(olva!ili trecute la piereriF.$$. eflectarea veniturilor sub
form de dobnzi privindmijloacele bneti aflate nconturile curente n valut
strin
43 61 @>trase de cont,#eistrul deeviden la contul 2#3
$4. eflectarea diferen2elor de cursfavorabile aferente soldurilormijloacelor bneti n conturilecurente n valut strin
43 6 @>trase de cont,#eistrul deeviden la contul 2#3
$5. ?nregistrarea mijloacelorvalutare /inclusiv conformcontractelor de dona2ie0
primite cu titlu gratuit de laalte ntreprinderi i persoane
43 6 6ontracte de dona2ie, ordinede plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la
contul 2#3
$. ;rimirea mijloacelor valutaresub form de acoperire a
pierderilor rezultate dinaccidente, incendii, calamit2i
43 63 ocumentul care confirmevenimentul e>cep2ional,ordine de plat, e>trase de
cont,#eistrul de eviden la
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
29/46
% ' $ 4 5naturale i alte evenimentee>cep2ionale
contul 2#3
8.#.3. Utilizarea mijloacelor bneti in conturile curente n 'alut strin
-ijloacele bneti din conturile curente n valut strin se utilizeaz pentru acitareadatoriilor fa2 de furnizorii i antreprenorii strini, bnci, al2i creditori( eliberarea mijloacelorvalutare n numerar n casierie i efectuarea altor opera2iuni prevzute de legisla2ia n vigoare.
La utilizarea mijloacelor bneti din conturile curente n valut strin se ntocmesc formulelecontabile prezentate n tabelul 8..
9abelul 8.
:ormule conta!ile pentru opera)iunile e utili"are a mi%loacelor !#ne$ti in conturilecurente 'n valut# (tr#in#
r.crt. 6on2inutul opera2iunii 6onturicorespondente 9emei pentru nregistrare/documentul primar sau de alt tip,registrul contabil0debit credit
% ' $ 4 5%. 7cordarea mprumuturilor pe
termen lung n valut strin131+13 43 6ontracte de mprumut , ordine de
plat, e>trase de cont,#eistrul deeviden la contul 2#3
'. Birarea mijloacelor valutaresub form de aport lacapitalul statutar al alteintreprinderii
131+13 43 7cte de constituire, ordine deplat, e>trase de cont,#eistrul de
eviden la contul 2#3
$. Birarea mijloacelor bnetin conturile de depozitdescise la bnci pe untermen mai mare de un an
131+13 43 6ontracte de depozit, ordine deplat, e>trase de cont,#eistrul de
eviden la contul 2#3
4. 7cordarea avansurilor petermen lung n valut strin
136 43 Ardine de plat, e>trase de cont#eistrul de eviden la contul 2#3
5. 7citarea celtuieliloranticipate pe seamamijloacelor valutare
141+51 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3
. 7cordarea avansurilor pe
termen scurt n valut strin
4 43 Ardine de plat, e>trase de cont,
#eistrul de eviden la contul 2#3). Birarea mijloacelor valutaretitularilor de avans pentrudeplasri peste otare
- 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3
8. Birarea din conturile curentea valutei strine careurmeaz a fi vndut
7 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3
&. eflectarea sumelordecontate greit din conturilecurente n valut strin
7 43 @>trase de cont, nota decontabilitate#eistrul de eviden
la contul 2#3%#. 7cordarea mprumuturilor pe
termen scurt n valut strin
31+3 43 6ontracte de mprumut , ordine de
plat, e>trase de cont.#eistrul deeviden la contul 2#3
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
30/46
% ' $ 4 5%%. Birarea mijloacelor valutare
n conturile de depozitdescise la bnci pe untermen nu mai mare de un an
31+ 3 43 6ontracte de cont de depozit,ordine de plat, e>trase de cont,
#eistrul de eviden la contul 2#3
%'. Birarea mijloacelor valutaren casierie pentru deplasri
peste otare
41 43 @>trase de cont,#eistrul deeviden la contul 2#3
%$. eflectarea sumelormijloacelor valutare legate
blocate, secestrate, depusen gaj etc. ?nregistrarea seefectueaz pe subconturidistincte ale contului 43
43 43 ecizia organului autorizat, e>trasede cont,#eistrul de eviden la
contul 2#3
%4. 7nularea secestruluimijloacelor valutare nconturile curente ideblocarea acestora,nregistrarea se efectueaz pesubconturi distincte alecontului 43
43 43 ecizia organului autorizat, e>trasede cont,#eistrul de eviden la
contul 2#3
%5. @fectuarea transferuluimijloacelor valutare de pe uncont curent pe altul
43 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3
%. Birarea mijloacelor bnetin conturile speciale la bnci
/privind acreditivele,cardurile bancare etc.0 nvalut strin
44 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3
%). ;rocurarea documentelorbneti pe seama mijloacelorvalutare
46 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3
%8. eflectarea diferen2elor decurs nefavorabile aferenteaporturilor fondatorilorstrini la capitalul statutar alntreprinderii
31 43 @>trase de cont, nota decontabilitate,#eistrul de eviden
la contul 2#3
%&. scumprarea cotelor departicipa2ie /ac2iunilorproprii0 cu mijloace valutare
314 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3
'#. 7citarea creditelor valutarebancare pe termen lung
411 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3
'%. ambursarea mprumuturilorvalutare pe termen lung
413 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3
''. estituirea din conturilevalutare a mijloacelor definan2ri i ncasri cudestina2ie special pe termenlung neutilizate sau utilizatecontrar destina2iei
43 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
31/46
% ' $ 4 5'$. estituirea avansurilor pe
termen lung primite anteriorn valut strin
44 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3
Not# la opera)iunile ;3. 1ormulele contabile pentru opera2iunile '#'$ se ntocmesc ncazurile acitrii creditelor bancare i mprumuturilor pe termen lung, restituirii mijloacelor cu
destina2ie special i avansurilor nainte de termen, precum i n cazul n care datoriile petermen lung men2ionate nu au fost transferate la finele anului de gestiune precedent ncomponen2a datoriilor pe termen scurt.'4. ambursarea creditelor
valutare bancare pe termenscurt i acitarea dobnziloraferente acestora
511 43 6ontracte de credit, ordine deplat, e>trase de cont,#eistrul de
eviden la contul 2#3
'5. ambursarea mprumuturilorvalutare pe termen scurt iacitarea dobnzilor aferenteacestora
513 43 6ontracte de mprumut , ordine deplat, e>trase de cont,#eistrul de
eviden la contul 2#3
Not# la opera)iunile 4;5. 6alcularea dobnzilor aferente creditelor bancare imprumuturilor primite se efectueaz n modul i termenele stabilite n contractele de credit saude mprumut i se reflect prin urmtoarele formule contabile:%0 la suma dobnzilor calculate pentru creditele i mprumuturile cu destina2ie general: debit
contul -14, credit unul din conturile 511+ 513('0 la suma dobnzilor calculate pentru creditele i mprumuturile primite i utilizate la
procurarea /crearea0 activelor calificate: debit unul din conturile ; 11+ 11+ 1+ 15+15+credit unul din conturile ; 511+ 513.
'. estituirea din conturilevalutare a mijloacelor de
finan2ri i ncasri cudestina2ie special pe termenscurt neutilizate sau utilizatecontrar destina2iei
514 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3
'). 7citarea datoriilor fa2 defurnizorii i antreprenoriistrini privind facturilecomerciale i alte opera2iuni
51+5 43 Ardine de plat, e>trase de cont#eistrul de eviden la contul 2#3
'8. estituirea avansurilor petermen scurt primite anteriorn valut strin
53 43 Ardine de plat, e>trase de cont,egistrul de evident la contul '4$
'&. Birarea din conturile valutarea pl2ilor de asigurare ctrecompaniile de asigurristrine
533 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3
$#. 7citarea din conturilecurente a datoriilor fa2 defondatorii /participan2ii0strini privind dividendele ialte plti
53- 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3
$%. 7citarea datoriilor fa2 deal2i creditori strini /inclusiv
privind penalit2ile, amenzileetc.0
537 43 Ardine de plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden la contul 2#3
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
32/46
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
33/46
. 6ursul oficial al leului moldovenesc fa2 de valutele strine este stabilit de 3..-.3. 6ursurile de cumprarevnzare a valutei strine privind tranzac2iile cu persoanele juridice
snt stabilite de bncile autorizate de sine stttor. ?n func2ie de suma tranzac2iei sau de altecriterii stabilite de banca autorizat, aceste cursuri pot fi unice pentru to2i clien2ii persoane
juridice sau pentru fiecare client n parte.4. ;ersoanele juridice rezidente, cu e>cep2ia bncilor autorizate, au dreptul s cumpere valut
strin pentru efectuarea pl2ilor /transferurilor0 pentru import n modul stabilit de 3..-. in alte cazuri prevzute n punctele ).% i ).' din Re&ulamentul privin re&lementareavalutar#, precum i pentru acitarea creditelor n valut strin primite de la bncileautorizate ale epublicii -oldova n conformitate cu legisla2ia n vigoare.
5. 6omisioanele bancare pentru cumprarea i vnzarea valutei strine se recunosc ca celtuieligenerale i administrative.
6. iferen2ele de curs aprute la cumprarea i vnzarea valutei strine se recunosc ca veniturisau celtuieli din activitatea financiar.La cumprarea i vnzarea valutei strine se ntocmesc formulele contabile prezentate n
tabelul 8.).9abelul 8.)
:ormule conta!ile pentru opera)iunile e cump#rare $i v'n"area valutei (tr#ine
r.cit.
6on2inutul opera2iunii 6onturicorespondente
9emei pentru nregistrare/documentul primar sau dealt tip, registrul contabil0debit credit
% ' $ 4 5 Cump#rarea valutei (tr#ine%. Birarea mijloacelor bneti din
conturile curente pentru
procurarea valutei strine/inclusiv comisionul bncii0
7 4 6ererea de cumprare avalutei strine, ordine de
plat, e>trase de cont,#eistrul de eviden lacontul 2#2
'. ?nregistrarea n conturilevalutare a valutei strine
procurate la cursul oficial al3..-.
43 7 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul 2#3
4. Birarea din conturile curente avalutei strine care urmeaz afi vndut /inclusiv comisionul
bncii0. 1ormula contabil se
ntocmete la cursul oficial al3..-.
7 43 6ererea de cumprare avalutei strine, ordine deplat, e>trase de cont,
#eistrul de eviden la
contul 2#3
5. ?nregistrarea n conturilecurente a mijloacelor bnetidin vnzarea valutei strine
4 7 Ardine de plat, e>trase decont,#eistrul de eviden la
contul 2#2. eflectarea comisionului
bncii pentru vnzarea valuteistrine. =e permite reflectareacomisioanelor bncii prinformula contabil urmtoare:debit contul -13, credit contul4
-13 7 @>trasul de cont, nota decontabilitate
). eflectarea diferen2elor de cursfavorabile aferente soldului
43 6 ota de contabilitate
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
34/46
% ' $ 4 5mijloacelor valutare
8. eflectarea diferen2elor de cursnefavorabile aferente solduluimijloacelor valutare
- 43 ota de contabilitate
Not# la opera)iunile -;8. iferen2ele de curs apar n cazurile n care mijloacele valutare
sau aflat o perioad determinat de timp n conturile curente ale ntreprinderii i secalculeaz ca diferen2a dintre cursurile de scimb valutar stabite la data ncasriimijloacelor valutare sau recalculrii @enituri $i c2eltuieli ?piereri> in v'n"area $i cump#rarea valutei&. eflectarea veniturilor din
vnzarea valutei strine la uncurs mai nalt dect cursuloficial al 3..-. sau dincumprarea valutei strine laun curs mai jos dect cursul
oficial al 3..-.
7 61 ota de contabilitate
%#. eflectarea celtuielilor/pierderilor0 din vnzareavalutei strine la un curs mai
jos dect cursul oficial al3..-., sau din cumprareavalutei strine la un curs mainalt dect cursul oficial al3..-.
-14 7 ota de contabilitate
8.5. Conta!ilitatea mi%loacelor !#ne$ti in conturile (peciale la !#nci
?n afar de conturile curente n valut na2ional i valut strin, ntreprinderile pot descidela bnci i alte conturi pentru efectuarea opera2iunilor de decontare specifice. ?n aceste conturi se2ine eviden2a mijloacelor bneti aflate n acreditive, cDrduri bancare i alte conturi prevzute delegisla2ia n vigoare.
La contabilizarea mijloacelor bneti din conturile speciale la bnci este necesar s se acordeaten2ie urmtoarelor aspecte:1. esciderea acreditivului are loc din contul mijloacelor bneti proprii ale ordonatorului sau
din contul creditului acordat de ctre banca emitent /punctul 8 din Re&ulamentul privinutili"area acreitivului0.
. 7creditivul trebuie s prevad o dat la care e>pir termenul de valabilitate a acreditivului/punctul & din egulamentul privind utilizarea acreditivului0.
3. 9ermenul de valabilitate a acreditivului este intervalul de timp n cadrul cruia beneficiarultrebuie s prezinte documentele indicate n cererea de acreditiv la banca beneficiar unde vafi utilizat acreditivul conform condi2iilor din cererea de acreditiv /punctul %# dinRe&ulamentul privin utili"area acreitivului0.
4. 7creditivul este destinat pentru decontri numai cu un singur beneficiar i poate fi transferatnumai dac este desemnat de ctre banca emitent ca fiind transferabil /punctul %% dinRe&ulamentul privin utili"area acreitivului0.
5. 7creditivul se acit prin virament n sum total sau par2ial. u se admite acitareaacreditivului n numerar /punctul %' din Re&ulamentul privin utili"area acreitivului>.
6. =uma acreditivului trebuie s fie e>primat n unitatea monetar na2ional /leulmoldovenesc0 /punctul %$ din Re&ulamentul privin utili"area acreitivului0.
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
35/46
-. 6ardul bancar este un instrument de plat emis de o banc /emitent0 care permite titularuluicardului s retrag bani n numerar, s efectueze transfer de sume bneti n limiteledisponibilului din contul su n banca emitent ori din contul liniei de credit acordat deaceasta /art. %'8& alin. /%0 din Coul civil0.
8. 9itularul cardului bancar poate efectua pl2i pentru bunurile i serviciile prestate dentreprinderile comerciale care, n baza contractelor nceiate cu emitentul, accept s fie
pltite prin card. ntreprinderea comercial i restituie banii pentru presta2iile efectuatetitularului cardului prin cesiunea ctre emitent a crean2elor fa2 de titularul cDrdului /art. %'8&alin. /'0 din Coul civil0.
7. 6ardurile bancare emise de ctre banc se clasific n func2ie de scopul utilizrii acestora ncarduri personale i carduri de afaceri /business0 /punctul 4.$ din Re&ulamentul cu privirela carurile !ancare>.
1. 6ardul de afaceri se emite din contul de cDrd descis pe numele unei persoanejuridice, reprezentan2ei nfiin2ate n epublica -oldova a persoanei juridice nerezidente,ntreprinderii cu statut de persoan fizic, persoanei fizice care practic activitate dentreprinztor sau alt tip de activitate /punctul 4.& din Re&ulamentul cu privire la carurile!ancare>.
11. 6onform punctului 5.% din Re&ulamentul cu privire la carurile !ancare , pe teritoriulepublicii -oldova, prin intermediul cardurilor bancare pot fi efectuate urmtoareleopera2iuni: plata mrfurilor acizi2ionate de la comercian2i, serviciilor prestate sau a obliga2iilor fa2
de buget /impozite, ta>e, alte pl2i obligatorii0 retragerea de numerar de la bancomate, de la gieele bncilor, n limitele prevzute de
actele normative n vigoare( alte opera2iuni financiare n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare
/depunere de numerar n contul bancar, transferuri ntre conturi etc.0.1. etragerea de numerar prin intermediul cardurilor de afaceri pentru plata salariilor i
efectuarea altor pl2i cu caracter social poate fi efectuat numai la gieele bncii. 3anca esteobligat s asigure controlul asupra e>isten2ei documentului de plat privind transferulpl2ilor obligatorii n conformitate cu actele normative n vigoare /punctul 5.' dinRe&ulamentul cu privire la carurile !ancare0.
13. Apera2iunile ce 2in de domeniul reglementrii valutare, realizate prin intermediul carduriloremise de bncile autorizateCbncile strine, urmeaz a fi efectuate n conformitate cu
prevederile actelor normative n domeniul reglementrii valutare /punctul 5.$ dinRe&ulamentul cu privire la carurile !ancare0.;entru generalizarea informa2iei privind e>isten2a i micarea mijloacelor bneti aflate n
conturile speciale la bnci este destinat contul de activ 44 Conturi (peciale la !#nciF.?n e!itul contului '44 se reflect desciderea conturilor speciale la bnci /acreditivelor,
cardurilor bancare etc.0 i ncasarea mijloacelor bneti n acestea, iar n creit utilizareamijloacelor bneti din conturile speciale la bnci i nciderea acestora.
=oldul contului 44este debitor( reprezint suma mijloacelor bnet: neutilizate din conturilespeciale la bnci la finele perioadei de gestiune i se reflect n capitolul ' GActive curente dinBilan)ul conta!il.
?n 9lanul e conturipentru contul 44snt prevzute urmtoarele subconturi:2441 Acreditive;2442 Cecuri i(sau carduri bancare;2443 Mijloace"e cartele de credit i maneticeF.?n afar de subconturile men2ionate, ntreprinderea poate descide n cadrul contului 44i
alte subconturi /pentru eviden2a mijloacelor bneti n valutl strin, a mijloacelor bneti depuse
de fondatori nainte de nregistrarea de stat a ntreprinderii sau la modificarea actelor deconstituire etc.0.
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
36/46
@viden2a analitic a mijloacelor bneti din conturile speciale la bnci se tins pe fiecare cont,institu2ie bancar i pe feluri de valut.
La efectuarea opera2iunilor cu mijloacele bneti din conturile speciale bnci se ntocmescformulele contabile prezentate n tabelul 8.8.
9abelul 8.8
:ormule conta!ile pentru opera)iunile a*erente mi%loacelor !#ne$tiin conturile (peciale la !#ncir.crt.
6on2inutul opera2iunii 6onturicorespondente
9emei pentru nregistrare/documentul primar sau dealt tip, registrul contabil0debit credit
% ' $ 4 5 e(c2ierea conturilor (peciale la !#nci%. esciderea conturilor
speciale la bnci /acreditivelor,
cDrdurilor bancare etc.0 peseama mijloacelor bneti dinconturile curente n valutna2ional
44 4 Ardine de plat, e>trase decont* #eistrul de eviden la
contul 2##
'. esciderea conturilorspeciale la bnci /acreditivelor,cDrdurilor bancare etc.0 peseama mijloacelor bneti dinconturile curente n valutstrin
44 43 Ardine de plat, e>trase decont,* #eistrul de eviden
la contul 2##
$. esciderea conturilor
speciale la bnci /acreditivelor,cDrdurilor bancare etc.0 peseama creditelor bancare petermen lung
44 411 6ontracte de credit, e>trase
de cont,* #eistrul deeviden la contul 2##
4. esciderea conturilorspeciale la bnci /acreditivelor,cardurilor bancare etc.0 peseama creditelor bancare petermen scurt
44 511 6ontracte de credit, e>trasede cont* #eistrul de
eviden la contul 2##
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
37/46
% ' $ 4 58. ?ncasarea n conturile speciale
la bnci a mijloacelor definan2ri i ncasri cudestina2ie special pe termenlung i curente
44 43+ 514 @>trase de cont* #eistrul deeviden la contul 2##
&. ;rimirea n conturile specialela bnci a mijloacelor bnetide la fondatori sub form deaporturi la capitalul statutar
pn la nregistrarea de stat antreprinderii
44 311 7cte de constituire, e>trasede cont* #eistrul de
eviden la contul 2##
%#. ?ncasarea n conturile specialela bnci a mijloacelor bnetide la fondatori n contulacitrii aporturilor acestora lacapitalul statutar alntreprinderii dupnregistrarea de stat a acesteia.?nregistrarea men2ionat este
precedat de formula contabilurmtoare: debit contul 313/subcontul 3131 GCa"italnevrsat "rivind coteleneac$itate de %ondatoriF0,credit contul 311
44 313 7cte de constituire, e>trasede cont,#eistrul de
eviden la contul 2##
%%. ?ncasarea n conturile speciale
la bnci a mijloacelor bnetide la fondatori n contulacitrii datoriilor acestora
privind acoperirea pierderiloranilor preceden2i, nregistrareamen2ionat este precedat deformula contabil urmtoare:debit contul 313/subcontul3132 Ca"ital nevrsat
"rivind aco"erirea "ierderiloranilor "recedeni0, credit
contul 33
44 313 @>trase de cont#eistrul de
eviden la contul 2##
%'. ;rimirea mijloacelor bneti dela fondatori n calitate deaporturi la capitalul statutar laintroducerea modificrilor nactele de constituire, precum ila acoperirea pierderilorntreprinderii
44 53- ecizia adunrii fondatorilor/consiliului0 privind
modificarea capitaluluistatutar, e>trase de cont,#eistrul de eviden la
contul 2##
Not# la opera)iunile 7;1. 1ormulele contabile pentru opera2iunile &%' se ntocmesc ncazul n care ntreprinderea, n conformitate cu politica sa de contabilitate, reflectaporturile bneti primite de la fondatori pe un subcont separat al contului 44.
%$. eflectarea veniturilor subform de dobnzi aferentemijloacelor bneti aflate n
44 61 @>trase de cont, nota decontabilitate#eistrul de
eviden la contul 2##
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
38/46
conturile speciale la bnci% ' $ 4 5
%4. eflectarea diferen2elor de cursfavorabile aferente soldurilormijloacelor valutare dinconturile speciale la bnci
44 6 @>trase de cont, nota decontabilitate,#eistrul de
eviden la contul 2##
tili"area mi%loacelor !#ne$ti in conturile (peciale la !#nci%5. eflectarea ta>elor vamale,
pl2ii pentru procedurilevamale i a sumelor 9B7 /carenu pot fi trecute n cont nconformitate cu legisla2ia nvigoare0, acitate la importulactivelor pe termen lung icurente prin intermediulcardurilor bancare
11+11+11+
13+ 1-etc.
44 eclara2ia vamal, citan2ade plat, cecuri, e>trase de
cont,#eistrul de eviden lacontul 2##
%. econtarea ctre titularii deavans a mijloacelor bneti dinconturile speciale la bnci/cardurile bancare0
- 44 @>trase de cont, nota decontabilitate#eistrul de
eviden la contul 2##
%). eflectarea ta>elor denregistrare, ta>elor i altor
pl2i obligatorii acitate navans prin intermediulcardurilor bancare
7 44 Ardine de plat, e>trase decont#eistrul de eviden la
contul 2##
%8. eflectarea sumelor decontategreit din conturile speciale la
bnci
7 44 @>trase de cont, nota decontabilitate#eistrul de
eviden la contul 2##%&. eflectarea sumelormijloacelor bneti n numerartransmise n casierie dinconturile speciale la bnci
41 44 @>trase de cont, nota decontabilitate,#eistrul de
eviden la contul 2##
'#. ?nregistrarea n conturilecurente n valut na2ional ivalut strin a mijloacelor
bneti din conturile specialela bnci
4+43
44 @>trase de cont,#eistrul deeviden la contul 2##
'%. 9ransferarea mijloacelor
bneti de pe un cont special labanc pe un alt cont
44 44 @>trase de cont#eistrul de
eviden la contul 2##
''. 7citarea prin intermediulcDrdurilor bancare adocumentelor bneti
procurate
46 44 @>trase de cont, facturi dee>pedi2ie, nota de
contabilitate#eistrul deeviden la contul 2##
'$, 7citarea datoriilor fa2 defurnizori i antreprenori dinconturile speciale la bnci
51+5
44 @>trase de cont, documentede plat i de decontare, notade contabilitate#eistrul de
eviden la contul 2##'4. ;lata salariilor angaja2ilor din
conturile speciale la bnci531 44 6ererea angajatului,
documente de plata i dedecontare, nota de
contabilitate, e>trase de cont,
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
39/46
8/13/2019 Capitolul 8 Contabilitatea Mijloacelor Banesti
40/46
% ' $ 4 5soldurilor mijloacelor valutaredin conturile speciale la bnci
eviden la contul 2##
$. eflectarea mijloacelor bnetipierdute n urma evenimentelore>ep2ionale /e>proprierea etc.0
-3 44 ocumentul care confirmevenimentul e>ep2ional,
e>trase de cont,#eistrul de
eviden la contul 2##$). Birarea mijloacelor bneti din
conturile speciale la bncipentru acoperirea pierderilor/celtuielilor0 legate delicidarea consecin2eloraccidentelor, incendiilor,calamit2ilor naturale i altore>cep2ionale
-3 44 ocumentul care confirmevenimentul e>ep2ional,
e>trase de cont,#eistrul deeviden la contul 2##
trase de cont, nota decontabilitate,#eistrul de
eviden la contul 2##
$&. estituirea n conturile curenten valut valut strin asumelor acreditivelor, cecurilori cardurilor bancareneutilizate
43 44 @>trase de cont, nota decontabilitate,#eistrul de
eviden la contul 2##
4#, ambursarea creditelorbancare pe termen lung pe
seama crora au fost desciseanterior conturi speciale labnci. 1ormula contabil poatefi ntocmit n cazul ncideriianticipate a conturilor specialesau atunci cnd creditele petermen lung nu au fost trecutela finele anului de gestiune
precedent n componen2acreditelor pe termen scurt
411 44 @>trase de cont, nota decontabilitate,#eistrul
Recommended