View
58
Download
6
Category
Preview:
DESCRIPTION
prak audit
Citation preview
TUJUAN PEMERIKSAAN AKTIVA TETAP
Program audit untuk pengujian substantif aktiva tetapKAP Adi Susilo dan Rekan
1. Melaksanakan prosedur analitik2. Melakukan verifikasi atas:
A. Akuisisi aktiva pada tahun berjalanMelakukan detail test of balances:a. Detail Tie-in (kecocokan rincian)b. Existence (keberadaan)c. Completeness (kelengkapan)d. Accuracy (keakuratan)e. Clasification (klasifikasi)f. Cut-off (pisah batas)g. Right (hak)
B. Disposal aktiva pada tahun berjalan1.Review apakah ada aktiva baru yang menggantikan aktiva yang didisposal2.Analisa keuntungan atau kerugian dari disposal aktiva3.Review seluruh aspek yang diakibatkan oleh disposal aktiva(misalnya asuransi, biaya penyusutan, pajak, perubahan bentuk pabrik)
C. Saldo akhir pada account aktiva1.Seluruh aktiva yang tercantum dalam neraca secara fisik ada2.Seluruh aktiva yang dimiliki telah dicatat
D. Beban penyusutan1.Verifikasi beban penyusutan terutama terhadap akurasi:2.Konsistensi kebijakan penyusutan (jangka waktu, metode, nilai sisa)
1. Memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup baik atas aktiva tetap.2. Untuk memeriksa apakah aktiva tetap yang tercantum di neraca betul-betul ada, masih digunakan dan dimiliki oleh perusahaan.
3. Untuk memeriksa apakah penambahan aktiva tetap dalam tahun berjalan (periode yang diperiksa) betul-betul merupakan suatu Capital Expenditure, diotorisasi oleh pejabat perusahaan yang berwenang didukung oleh bukti-bukti yang lengkap dan dicatat dengan benar.
4. Untuk memeriksa apakah disposal (penarikan) aktiva tetap sudah dicatat dengan benar di buku perusahaan dan telah diotorisasi oleh pejabat perusahaan yang berwenang.
5. Untuk memeriksa apakah pembebanan penyusutan dalam tahun (periode) yang diperiksa dilakukan dengan cara yang sesuai dengan SAK, konsisten, dan apakah perhitungannya telah dilakukan dengan benar (secara akurat).
6. Untuk memeriksa apakah ada aktiva tetap yang dijadikan sebagai jaminan.7. untuk memeriksa apakah ada aktiva tetap yang disewakan, jika ada apakah pendapatan sewa sudah diterima perusahaan.8. untuk memeriksa apakah ada aktiva tetap yang mengalami penurunan nilai (imperment).
9. untuk memeriksa apakah penyajian aktiva tetap dalam laporan keuangan, sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia atau SAK.
4.Melakukan tanya jawab (inquire) dengan manajemen mengenai kemungkinan disposal aktiva
3.Penyusutan dihitung secara tepat
E. Saldo akhir pada account akumulasi penyusutan1. Saldo akumulasi penyusutan dalam master file sesuai dengan jumlah yang tercantum dalam ledger2. Akumulasi penyusutan yang dicatat dalam master file telah dihitung secara tepat
Dilaksanakan oleh : Direview oleh :
Program audit untuk pengujian substantif aktiva tetapKAP Adi Susilo dan Rekan
Tick mark Keteranganv
vvvvvvv
vvvv
vv
vv
v
vv
Tanggal Paraf
KAP ADI SUSILO DAN REKANTOP SCHEDULEAKTIVA TETAP
PER 31 DESEMBER 2010
Ref.BUKU KLIEN
Tick MarkD K
AKTIVA TETAPTanah F / 0 650,000,000 Bangunan Kantor F / 1.1 540,000,000 Bangunan Gudang F / 1.2 350,000,000 Mesin Pengangkut (5) F / 3 774,800,000 Mobil Pick Up (4) F / 4 1,520,000,000 Meja Kantor (4)
F / 2 6,000,000 Meja Kantor (3)Meja Kantor (8)Komputer (2)
F / 6 24,000,000 Komputer (6)Truk DYNA F / 5 300,000,000
TOTAL 4,164,800,000 ¥
AKUMULASI PENYUSUTANTanah F / 0Bangunan Kantor F / 1.1 240,750,000 Bangunan Gudang F / 1.2 156,041,667 Mesin Pengangkut (5) F / 3 690,863,333 Mobil Pick Up (4) F / 4 1,352,825,000 Meja Kantor (4)
F / 2 4,300,000 Meja Kantor (3)Meja Kantor (8)Komputer (2)
F / 6 17,200,000 Komputer (6)Truk DYNA F / 5 37,300,000
TOTAL 2,499,280,000 ¥
NILAI BUKU 31 DES 2010 1,665,520,000 ¥
Keterangan:
¥ telah dilakukan penjumlahan kebawah atas setiap saldo menurut laporan keuangan PT Maju Makmur, semua tepat kecuali A
Ø telah dilakukan penjumlahan kebawah atas setiap saldo menurut audit, semua tepat
Ω telah ditelusuri kebenaran perhitungan, semua tepat kecuali B
v telah dilakukan perhitungan ke samping atas setiap saldo laporan keuangan ditambah penyesuaian, semua sudah tepat
Kesimpulan:
A Total harga perolehan akun aktiva tetap dalam laporan keuangan PT Maju Makmur tidak tepatLaporan keuangan 4,233,300,000 Hasil penjumlahan ke bawah 4,164,800,000 Selisih 68,500,000
BJurnal Penyesuaian yang harus dibuat PT Maju MakmurTanah 57,000,000 Kas 57,000,000 Keterangan: biaya pembongkaran bangunan diatas tanah dan biaya peralatan tanah sd tanah siap digunakan seharusnya dikapitalisasi
Beban penyusutan 269,821,667 Akumulasi penyusutan bangunan kantor 27,000,000 Akumulasi penyusutan bangunan gudang 17,500,000 Akumulasi penyusutan mesin pengangkut 77,480,000 Akumulasi penyusutan mobil pick up 141,841,667 Akumulasi penyusutan meja kantor 1,200,000 Akumulasi penyusutan komputer 4,800,000 Keterangan: biaya penyusutan sampai dengan 31 Desember 2010 yang belum dicatat oleh PT Maju Makmur seharusnya dicatat
Akumulasi penyusutan truck Dyna 27,300,000 Beban penyusutan 27,300,000 Keterangan: biaya penyusutan truck Dyna dicatat terlalu tinggi oleh PT Maju Makmur sehingga harus dikoreksi
Akumulasi penyusutan truck Elf 126,000,000 Rugi pertukaran aktiva tetap 19,000,000 Aktiva tetap truck Elf 145,000,000 Keterangan: jurnal pertukaran aset tetap truck elf dan truk dyna oleh PT Maju Makmur tidak tepat sehingga harus dikoreksi (ref. F / 7)
Hasil Audit:Berdasarkan pengujian substantif aktiva tetap yang telah dilakukan auditor, saldo buku per 31 Desember 2010 PT Maju Makmur menunjukkan angka yang tidak wajar!
Selisih tersebut dianggap material sehingga memerlukan penyesuaian terkait sebagaimana telah disampaikan dalam kertas kerja audit ini
Dibuat oleh : Direview oleh : Klien : PT. Maju MakmurTanggal : Tanggal : Schedule :
Hal ini dikarenakan terdapat perbedaan antara saldo klien dengan saldo hasil perhitungan auditor sebesar
KAP ADI SUSILO DAN REKANTOP SCHEDULEAKTIVA TETAP
PER 31 DESEMBER 2010
ADJUSTMENTTick Mark
HASIL AUDITTick Mark
D K D K
57,000,000 Ω 707,000,000 v Ω 540,000,000 v Ω 350,000,000 v Ω 774,800,000 v Ω 1,520,000,000 v
Ω 6,000,000 v v v
Ω 24,000,000 v v
Ω 300,000,000 v 4,221,800,000 Ø
27,000,000 Ω 267,750,000 v 17,500,000 Ω 173,541,667 v 77,480,000 Ω 768,343,333 v 141,841,667 Ω 1,494,666,667 v
1,200,000 Ω 5,500,000 v
4,800,000 Ω 22,000,000 v
27,300,000 Ω 10,000,000 v 2,741,801,667 Ø
1,479,998,333 Ø
telah dilakukan penjumlahan kebawah atas setiap saldo menurut laporan keuangan PT Maju Makmur, semua tepat kecuali A
telah dilakukan penjumlahan kebawah atas setiap saldo menurut audit, semua tepat
telah dilakukan perhitungan ke samping atas setiap saldo laporan keuangan ditambah penyesuaian, semua sudah tepat
Total harga perolehan akun aktiva tetap dalam laporan keuangan PT Maju Makmur tidak tepat
Keterangan: biaya pembongkaran bangunan diatas tanah dan biaya peralatan tanah sd tanah siap digunakan seharusnya dikapitalisasi
Keterangan: biaya penyusutan sampai dengan 31 Desember 2010 yang belum dicatat oleh PT Maju Makmur seharusnya dicatat
Keterangan: biaya penyusutan truck Dyna dicatat terlalu tinggi oleh PT Maju Makmur sehingga harus dikoreksi
Keterangan: jurnal pertukaran aset tetap truck elf dan truk dyna oleh PT Maju Makmur tidak tepat sehingga harus dikoreksi (ref. F / 7)
Berdasarkan pengujian substantif aktiva tetap yang telah dilakukan auditor, saldo buku per 31 Desember 2010 PT Maju Makmur menunjukkan angka yang tidak wajar!Rp185,521,667
Selisih tersebut dianggap material sehingga memerlukan penyesuaian terkait sebagaimana telah disampaikan dalam kertas kerja audit ini
Klien : PT. Maju Makmur
Hal ini dikarenakan terdapat perbedaan antara saldo klien dengan saldo hasil perhitungan auditor sebesar
F
KAP ADI SUSILO DAN REKANSUPPORTING SCHEDULE
TANAHPER 31 DESEMBER 2010
Ref.BUKU KLIEN
Tick MarkD K
Tanah 650,000,000 v
Harga beli tanah 650,000,000 Biaya pembongkaran dan peralatan tanah 57,000,000 Harga perolehan tanah sd siap digunakan 707,000,000
Tanggal mulai digunakan Umur Manfaat Depresiasi per tahun2/1/2001
Dibuat oleh : Direview oleh : Klien : PT. Maju MakmurTanggal : Tanggal : Schedule :
KAP ADI SUSILO DAN REKAN
F/0SUPPORTING SCHEDULE
TANAHPER 31 DESEMBER 2010
ADJUSTMENTTick Mark
HASIL AUDITTick Mark
D K D K
57,000,000 v 707,000,000 v
Klien : PT. Maju MakmurSchedule :
KAP ADI SUSILO DAN REKANSUPPORTING SCHEDULE
Bangunan KantorPER 31 DESEMBER 2010
Ref.BUKU KLIEN
D K
Bangunan Kantor 540,000,000 Akumulasi penyusutan 240,750,000 Nilai Buku 299,250,000
Harga beli bangunan kantor 540,000,000
Tanggal mulai digunakan Umur Manfaat Depresiasi per tahun2/1/2001 20 27,000,000
Penyusutan 2001 11 bulan 24,750,000 Penyusutan 2002 27,000,000 Penyusutan 2003 27,000,000 Penyusutan 2004 27,000,000 Penyusutan 2005 27,000,000 Penyusutan 2006 27,000,000 Penyusutan 2007 27,000,000 Penyusutan 2008 27,000,000 Penyusutan 2009 27,000,000 Penyusutan 2010 27,000,000 Akumulasi Penyusutan Per 31 Des 2010 267,750,000
Dibuat oleh : Direview oleh :Tanggal : Tanggal :
KAP ADI SUSILO DAN REKAN
F/1.1SUPPORTING SCHEDULE
Bangunan KantorPER 31 DESEMBER 2010
Tick MarkADJUSTMENT
Tick MarkHASIL AUDIT
Tick MarkD K D K
540,000,000 v 27,000,000 v 267,750,000 v
v 272,250,000 v
Klien : PT. Maju MakmurSchedule :
KAP ADI SUSILO DAN REKANSUPPORTING SCHEDULE
Bangunan GudangPER 31 DESEMBER 2010
Ref.BUKU KLIEN
D K
Bangunan Gudang 350,000,000 Akumulasi penyusutan 156,041,667 Nilai Buku 193,958,333
Harga beli bangunan gudang 350,000,000
Tanggal mulai digunakan Umur Manfaat Depresiasi per tahun2/1/2001 20 17,500,000
Penyusutan 2001 11 bulan 16,041,667 Penyusutan 2002 17,500,000 Penyusutan 2003 17,500,000 Penyusutan 2004 17,500,000 Penyusutan 2005 17,500,000 Penyusutan 2006 17,500,000 Penyusutan 2007 17,500,000 Penyusutan 2008 17,500,000 Penyusutan 2009 17,500,000 Penyusutan 2010 17,500,000 Akumulasi Penyusutan Per 31 Des 2010 173,541,667
Dibuat oleh : Direview oleh :Tanggal : Tanggal :
KAP ADI SUSILO DAN REKANSUPPORTING SCHEDULE
Bangunan GudangPER 31 DESEMBER 2010
Tick MarkADJUSTMENT
Tick MarkHASIL AUDIT
Tick MarkD K D K
350,000,000 v 17,500,000 v 173,541,667 v
v 176,458,333 v
Klien : PT. Maju MakmurSchedule :
F/1.2
KAP ADI SUSILO DAN REKANSUPPORTING SCHEDULE
Mesin PengangkutPER 31 DESEMBER 2010
Ref.BUKU KLIEN
D K
Mesin Pengangkut 774,800,000 Akumulasi penyusutan 690,863,333 Nilai Buku 83,936,667
Harga beli mesin pengangkut 5 150,000,000 750,000,000 Ongkos angkut mesin 8,300,000 Biaya instalasi dan set up mesin 16,500,000 Harga perolehan mesin sd siap digunakan 774,800,000
Tanggal mulai digunakan Umur Manfaat Depresiasi per tahun2/1/2001 10 77,480,000
Penyusutan 2001 11 bulan 71,023,333 Penyusutan 2002 77,480,000 Penyusutan 2003 77,480,000 Penyusutan 2004 77,480,000 Penyusutan 2005 77,480,000 Penyusutan 2006 77,480,000 Penyusutan 2007 77,480,000 Penyusutan 2008 77,480,000 Penyusutan 2009 77,480,000 Penyusutan 2010 77,480,000 Akumulasi Penyusutan Per 31 Des 2010 768,343,333
Dibuat oleh : Direview oleh :Tanggal : Tanggal :
KAP ADI SUSILO DAN REKAN
F/3SUPPORTING SCHEDULE
Mesin PengangkutPER 31 DESEMBER 2010
Tick MarkADJUSTMENT
Tick MarkHASIL AUDIT
Tick MarkD K D K
774,800,000 v 77,480,000 v 768,343,333 v
v 6,456,667 v
Klien : PT. Maju MakmurSchedule :
KAP ADI SUSILO DAN REKANSUPPORTING SCHEDULE
Mobil Pick UpPER 31 DESEMBER 2010
Ref.BUKU KLIEN
D K
Mobil Pick Up 1,520,000,000 Akumulasi penyusutan 1,352,825,000 Nilai Buku 167,175,000
Harga beli mobil Pick Up 4 380,000,000 1,520,000,000
Tanggal mulai digunakan Umur Manfaat Depresiasi per tahun3/1/2001 10 152,000,000
Penyusutan 2001 10 bulan 126,666,667 Penyusutan 2002 152,000,000 Penyusutan 2003 152,000,000 Penyusutan 2004 152,000,000 Penyusutan 2005 152,000,000 Penyusutan 2006 152,000,000 Penyusutan 2007 152,000,000 Penyusutan 2008 152,000,000 Penyusutan 2009 152,000,000 Penyusutan 2010 152,000,000 Akumulasi Penyusutan Per 31 Des 2010 1,494,666,667
Dibuat oleh : Direview oleh :Tanggal : Tanggal :
KAP ADI SUSILO DAN REKANSUPPORTING SCHEDULE
Mobil Pick UpPER 31 DESEMBER 2010
Tick MarkADJUSTMENT
Tick MarkHASIL AUDIT
Tick MarkD K D K
1,520,000,000 v 141,841,667 v 1,494,666,667 v
v 25,333,333 v
Klien : PT. Maju MakmurSchedule :
F/4
KAP ADI SUSILO DAN REKANSUPPORTING SCHEDULE
Meja KantorPER 31 DESEMBER 2010
Ref.BUKU KLIEN
D
Meja Kantor 6,000,000 Akumulasi penyusutanNilai Buku 1,700,000
Harga beli Meja Kantor 4 600,000 Harga beli Meja Kantor 3 650,000 Harga beli Meja Kantor 8 750,000
Tanggal mulai digunakan Umur Manfaat Depresiasi per tahun2/1/2001 5 480,000
9/10/2002 5 390,000 6/5/2006 5 1,200,000
Penyusutan 2006 7 bulan 700,000 Penyusutan 2007 1,200,000 Penyusutan 2008 1,200,000 Penyusutan 2009 1,200,000 Penyusutan 2010 1,200,000 Akumulasi Penyusutan Per 31 Des 2010 5,500,000
Dibuat oleh : Direview oleh :Tanggal : Tanggal :
KAP ADI SUSILO DAN REKANSUPPORTING SCHEDULE
Meja KantorPER 31 DESEMBER 2010
BUKU KLIENTick Mark
ADJUSTMENTTick Mark
HASIL AUDITK D K D K
6,000,000 4,300,000 1,200,000 v 5,500,000
v 500,000
2,400,000 1,950,000 6,000,000 10,350,000
Masa manfaat sudah habisMasa manfaat sudah habis
Klien : PT. Maju MakmurSchedule :
KAP ADI SUSILO DAN REKAN
F/2SUPPORTING SCHEDULE
Meja KantorPER 31 DESEMBER 2010
Tick Mark
v v v
KAP ADI SUSILO DAN REKANSUPPORTING SCHEDULE
KomputerPER 31 DESEMBER 2010
Ref.BUKU KLIEN
D
Komputer 24,000,000 Akumulasi penyusutanNilai Buku 6,800,000
Harga beli Komputer 2 3,500,000 Harga beli Komputer 6 4,000,000
Tanggal mulai digunakan Umur Manfaat Depresiasi per tahun3/1/2003 5 1,400,000 6/6/2006 5 4,800,000
Penyusutan 2006 7 bulan 2,800,000 Penyusutan 2007 4,800,000 Penyusutan 2008 4,800,000 Penyusutan 2009 4,800,000 Penyusutan 2010 4,800,000 Akumulasi Penyusutan Per 31 Des 2010 22,000,000
Dibuat oleh : Direview oleh :Tanggal : Tanggal :
KAP ADI SUSILO DAN REKANSUPPORTING SCHEDULE
KomputerPER 31 DESEMBER 2010
BUKU KLIENTick Mark
ADJUSTMENTTick Mark
HASIL AUDITK D K D K
24,000,000 17,200,000 4,800,000 v 22,000,000
v 2,000,000
7,000,000 24,000,000 31,000,000
Masa manfaat sudah habis
Klien : PT. Maju MakmurSchedule :
KAP ADI SUSILO DAN REKAN
F/6SUPPORTING SCHEDULE
KomputerPER 31 DESEMBER 2010
Tick Mark
v v v
KAP ADI SUSILO DAN REKANSUPPORTING SCHEDULE
Truck DynaPER 31 DESEMBER 2010
Ref.BUKU KLIEND K
Truck Dyna 300,000,000 Akumulasi penyusutan 37,300,000 Nilai Buku 262,700,000
Harga Perolehan Truck Dyna 300,000,000
Tanggal mulai digunakan Umur Manfaat Depresiasi per tahun9/1/2010 10 30,000,000
Penyusutan 2010 4 bulan 10,000,000 Akumulasi Penyusutan per 31 Des 2010 10,000,000
Dibuat oleh : Direview oleh :Tanggal : Tanggal :
KAP ADI SUSILO DAN REKAN
F/5SUPPORTING SCHEDULE
Truck DynaPER 31 DESEMBER 2010
Tick MarkADJUSTMENT
Tick MarkHASIL AUDIT
Tick MarkD K D K
300,000,000 v 27,300,000 v 10,000,000 v
v 290,000,000 v
Klien : PT. Maju MakmurSchedule :
KAP ADI SUSILO DAN REKAN
F / 7SUPPORTING SCHEDULE
Koreksi Jurnal Pertukaran Truck Elf dan Truck DynaPER 31 Agustus 2010
Harga Perolehan Truck Elf 180,000,000
Tanggal mulai digunakan Umur Manfaat Depresiasi per tahun8/31/2003 10 18,000,000
Penyusutan 2003 4 bulan 6,000,000 Penyusutan 2004 Err:522Penyusutan 2005 Err:522Penyusutan 2006 Err:522Penyusutan 2007 Err:522Penyusutan 2008 Err:522Penyusutan 2009 Err:522Penyusutan 2010 8 bulan 12,000,000 Akumulasi Penyusutan Per 31 Agus 2010 126,000,000
Nilai buku 54,000,000 Harga jual truck Elf 35,000,000 Rugi pertukaran 19,000,000
Tick MarkJurnal menurut PT Maju MakmurAktiva tetap truck Dyna 300,000,000 v Aktiva tetap truck Elf 35,000,000 v Kas 265,000,000 v
Jurnal menurut AuditorAkumulasi penyusutan truck Elf 126,000,000 vAktiva tetap truck Dyna 300,000,000 vRugi pertukaran aktiva tetap 19,000,000 v Aktiva tetap truck Elf 180,000,000 v Kas 265,000,000 v
Jurnal koreksiAkumulasi penyusutan truck Elf 126,000,000 vRugi pertukaran aktiva tetap 19,000,000 v Aktiva tetap truck Elf 145,000,000 v
Tick Mark
SUPPORTING SCHEDULENama EntitasTahun Pemeriksaan
Daftar Tickmark Prosedur Audit
Kode Tick¥ØΩv
SUPPORTING SCHEDULENama EntitasTahun Pemeriksaan
Daftar Tickmark Prosedur Audit
Uraiantelah dilakukan penjumlahan kebawah atas setiap saldo menurut laporan keuangan PT Maju Makmur, semua tepat kecuali Atelah dilakukan penjumlahan kebawah atas setiap saldo menurut audit, semua tepattelah ditelusuri kebenaran perhitungan, semua tepat kecuali Btelah dilakukan perhitungan ke samping atas setiap saldo laporan keuangan ditambah penyesuaian, semua sudah tepat
Kertas Kerja F/2: PT. Maju Makmur: 2010
Daftar Tickmark Prosedur Audit
Uraian
Recommended