View
260
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
DASAR-DASAR PERPAJAKANDAN
PEMUNGUTAN PAJAK
AMIR HIDAYATULLOH, S.E., M.SC
PRODI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS AHMAD DAHLAN
HUKUM PAJAK
HUKUM PAJAK MATERIIL
MEMUAT NORMA-NORMA YANG MENERANGKAN ANTARA
LAIN KEADAAN, PERBUATAN, PERISTIWA HUKUM YANG
DIKENAI PAJAK (OBJEK PAJAK), SIAPA YANG DIKENAKAN
PAJAK (SUBYEK PAJAK), BERAPA BESARNYA PAJAK YANG
DIKENAKAN (TARIF PAJAK), SERTA SEGALA SESUATU
TENTANG TIMBUL DAN HAPUSNYA UTANG PAJAK, DAN
HUBUNGAN HUKUM ANTARA PEMERINTAH DAN WAJIB
PAJAK.
CONTOH: UU PAJAK PENGHASILAN
HUKUM PAJAK FORMIL
MEMUAT BENTUK/TATA CARA UNTUK MEWUJUDKAN HUKUM
MATERIIL MENJADI KENYATAAN (CARA MELAKSANAKAN
HUKUM PAJAK MATERILL).
HUKUM INI MEMUAT ANTARA LAIN:
1. PROSEDUR PENENTAPAN SUATU UTANG PAJAK
2. HAK-HAK FISKUS UNTUK MENGADAKAN PENGAWASAN
TERHADAP PARA WP MENGENAI KEADAAN, PERBUATAN,
DAN PERISTIWA YANG MENIMBULKAN UTANG PAJAK
3. KEWAJIBAN WP (MISAL: MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN/PENCATATAN), DAN HAK-HAK WP (MISAL:
MENGAJUKAN KEBERATAN DAN BANDING).
CONTOH: KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
SYARAT PEMUNGUTAN PAJAK
Pemungutan pajak harus adil (Syarat Keadilan)
Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang (Syarat Yuridis)
Tidak menggangu perekonomian (Syarat Ekonomis)
Pemungutan pajak harus efisien (Syarat Finansiil)
Sistem pemungutan pajak harus sederhana
SYARAT KEADILAN• ADIL DALAM HAL PERUNDANG-UNDANGAN DAN ADIL DALAM
HAL PELAKSANAAN PEMUNGUTAN PAJAK
Mengenakan pajak secara umum dan merata, serta disesuaikan dengan
kemampuan masing-masing
Memberikan hak bagi wajib pajak untuk mengajukan keberatan,
penundaan dalam pembayaran dan mengajukan banding kepada
Pengadilan Pajak
SYARATYURIDIS
• DIATUR DALAM UUD 1945 PASAL 23 AYAT 2
• MEMBERIKAN JAMINAN HUKUM UNTUK MENYATAKAN
KEADILAN, BAIK NEGARA MAUPUN WARGANYA
SYARATEKONOMIS
• TIDAK BOLEH MENGGANGU KELANCARAN KEGIATAN PRODUKSI
MAUPUN PERDAGANGAN, SEHINGGA TIDAK MENIMBULKAN
KELESUAN PEREKONOMIAN MASYARAKAT
SYARATFINANSIIL
• BIAYA PEMUNGUTAN PAJAK HARUS LEBIH RENDAH DARI HASIL
PEMUNGUTANNYA
Sesuai dengan Fungsi
Penganggaran
Salah satu sumber
dana bagi
pemerintah untuk
membiayai
pengeluaran-
pengeluarannya
SEDERHANA• MEMPERMUDAH DAN MENDORONG MASYARAKAT DALAM
MEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKANNYA
Undang-Undang Pajak
Terbaru, Apakah sudah
memenuhi?
1. Bea Materi (167 Macam Tarif)2
Macam tarif
2. Tarif PPN Beragamsatu tarif
3. Pajak perseroan untuk badan dan
pajak pendapatan untuk
perseoranganPPh badan
maupun perseorangan (orang
pribadi)
Teori yang mendukungpemungutanpajak
Teori asuransi
Teori kepentingan
Teori daya pikul
Teori bakti
Teori asas daya beli
TEORI ASURANSI
• DIIBARATKAN SEBAGAI PREMI ASURANSI KARENA MEMPEROLEH JAMINAN PERLINDUNGAN
Apakah teori ini
Relavan?
Perbandingan pajak dengan perusahaan asuransi tidaklah tepat,
karena:
1. Dalam hal timbul kerugian, tidak ada penggantian secara
langsung dari negara
2. Antara pembayaran jumlah pajak dengan jasa yang
diberikan oleh negara tidaklah terdapat hubungan langsung
TEORI KEPENTINGAN
• PEMBAGIAN BEBAN PAJAK KEPADA RAKYATNYA DIDASARKAN PADA KEPENTINGAN (MISAL:
PERLINDUNGAN) MASING-MASING ORANG.
TEORI DAYA PIKUL
• BEBAN PAJAK UNTUK SEMUA ORANG HARUS SAMA BERATNYA, ARTINYA PAJAK HARUS
DIBAYAR SESEUAI DENGAN DAYA PIKUL MASING-MASING ORANG.
• PENDEKATAN UNTUK MENGUKUR DAYA PIKUL
1. UNSUR OBYEKTIFMELIHAT BESARNYA PENGHASILAN ATAU KEKAYAAN YANG DIMILIKI OLEH
SESEORANG
2. UNSUR SSUBYEKTIFMEMERHATIKAN BESARNYA KEBUTUHAN MATERIIL YANG HARUS
DIPENUHI (STATUS KAWIN, DAN TANGGUNGAN)
TEORI BAKTI
• DASAR KEADILAN PEMUNGUTAN PAJAK TERLETAK PADA HUBUNGAN RAKYAT DENGAN
NEGARANYA SEBAGAI WARGA NEGARA YANG BERBAKTI
• RAKYAT HARUS SELALU MENYADARI BAHWA PEMBAYARAN PAJAK ADALAH SEBAGAI SUATU
KEWAJIBAN
TEORI ASAS DAYA BELI
• DASAR KEADILAN TERLETAK PADA AKIBAT PEMUNGUTAN PAJAK
• MEMUNGUT PAJAK BERARTI MENARIK DAYA BELI RUMAH TANGGA MASYARAKAT UNTUK
RUMAH TANGGA NEGARA. SELAJUTNYA, NEGARA AKAN MENYALURKAN KEMBALI KE
MASYARAKAT DALAM BENTUK PEMELIHARAAN KESEJAHTERAAN RAKYAT
TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK
• Pengenaaan pajak didasarkan pada obyek (penghasilan nyata)
• Pemungutan pajak baru dapat dilakukan pada akhir tahun pajak
• Kebaikan: pajak yang dikenakan lebih realitis
• Kelemahan: pajak baru dapat dikenakan pada akhir periode (setelah penghasilan riildiketahui)
Stelsel Nyata(Riel Stelsel)
• Pengenaan pajak didasrakan pasa suatu anggapan yang diatur oleh undang-undang
• Pemungutan pajak dapat dilakukan pada awal tahun pajak
• Kelebihan: pajak dapat dibayar selama tahun berjalan, tanpa harus menunggu padaakhir tahun
• Kelemahan: pajak yang dibayar tidak berdasarkan pada keadaan yang sesungguhnya
Stesel Anggapan(Fictive Stelsel)
• Kombinasi antara stelsel nyata dan stelsel campuran
• Pada awal tahun, besarnya pajak dihitung berdasarkan suatu anggapan, kemudiaanpada akhir tahun besarnya pajak disesuaikan dengan keadaan yang sebenarnya.
Stesel Campuran
ASAS PEMUNGUTAN PAJAK
Asas Domisili
Negara berhakmengenakan pajak atas
seluruh WP yang bertempat tnggal di
wilayahnya (penghasilanDN dan Penghasilan LN)
Berlaku untuk WP dalamneegeri
Asas Sumber
Negara berhakmengenakan pajak atas
penghasilan yang bersumber di wilayahnya
tanpa memperhatikantempat tinggal wajib
pajak
AsasKebangsaan
Pengenaan pajakdihubungkan dengan
kebangsaan suatu negara
SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK
OfficalAssessment
System
• Suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukanbesarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak
• Ciri-ciri: Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang pada fiskus, WP bersifat pasif, Utangpajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus
Self Assessment System
• Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada WP untuk menentukan sendiribesarnya pajak terutang
• Ciri-ciri: Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada WP sendiri, WP aktif(menghitung, menyetor, dan melaporkan sendiri pajak yang terutang), Fiskus tidak ikut campur tangandan hanya mengawasi
Withholding System
• Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan Fiskus danbukan WP yang bersangkutan) untuk memotong atau memungut pajak terutang oleh wajib pajak
• Ciri-ciri: wewenang memotong atau memungut pajak yang terutang ada pada pihak ketiga (yaituselain fiskus dan WP)
TIMBUL DAN HAPUSNYA UTANG PAJAK
AjaranFormil
• Utang pajak timbul karenadikeluarkannya suratketetapan pajak oleh fiskus.
• Diterapkan pada official assessment system
AjaranMateriil
• Utang pajak timbul karenaberlakunya undang-undang
• Diterapkan pada self assessment system
SEBAB:
1. PEMBAYARAN
2. KOMPENSASI
3. KEDALUWARSA
4. PEMBEBASAN DAN PENGHAPUSAN
Timbul Hapus
HAMBATAN PEMUNGUTAN PAJAK
PERLAWANAN PASIFMASYARAKAT ENGGAN
(PASIF) MEMBAYAR PAJAK
SEBAB:
1. PERKEMBANGAN INTELEKTUAL DAN MORAL
MASYARAKAT
2. SISTEM PERPAJAKAN YANG (MUNGKIN) SULIT
DIPAHAMI MASYARAKAT
3. SISTEM KONTROL YANG TIDAK DAPAT DILAKUKAN
ATAU DILAKSANAKAN DENGAN BAIK
PERLAWAN AKTIFSEMUA USAHA DAN PERBUATAN
YANG DILAKUKAN OLEH WP DENGAN TUJUAN
MENGHINDARI PAJAK
BENTUK:
1. TAX AVOIDANCEUSAHA MERINGANKAN BEBAN
PAJAK DENGAN TIDAK MELANGGAR UNDANG-
UNDANG
2. TAX EVASIONUSAHA MERINGANKAN BEBAN
PAJAK DENGAN CARA MELANGGAR UNDANG-
UNDANG
SEKIAN, DAN
APAKAH ADA PERTANYAAN?
Recommended