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Sistema Tributario y Rol de la Administración Tributaria
Universidad Nacional Mayor de San MarcosJulio 2011
Contenido
I. Marco GeneralII. RetosIII. RecaudaciónIV. Conclusiones
Marco GeneralFunción de los tributos y estructura del sistema tributario nacional
Tributos
• Son prestaciones que el Estado exige en virtud deuna ley.
• Se usan para financiar al Estado y como medidade política.
• Compreden a los impuestos,contribuciones y tasas.
Razones para pagar
• Por solidaridad, para favorecer la redistribución.• Para financiar la infraestructura pública,
programas y servicios a cargo del Estado.• Porque es una obligación legal
sujeta a sanciones
¿Qué obtenemos?
“ Los impuestos, despues de todo, son obligacionesque pagamos por el privilegio de pertenecer a unasociedad organizada “
~Franklin D. Roosevelt
Los tributos financian al Perú
78%Total Presupuesto 2011: S/. 88 461 millones
Principios Tributarios de un buen sistema
NEUTRALIDAD, el sistema no afecta a la economía
SIMPLICIDAD, de entender, de administrar y de recaudar
FLEXIBILIDAD, para que se adapte a los constantes cambios
SUFICIENCIA, Para aportar efectivamente los recursos necesarios
IGUALDAD , para que los iguales paguen en forma similar
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, el que tiene más paga más
GENERALIDAD, para que todos tributen
PROGRESIVIDAD, el que tiene más paga a tasas mayores para redistribuir
TRANSPARENCIA, para que los ciudadanos estén enterados
Existen 3 niveles de gobiernos
NACIONAL(1)
REGIONAL(26)
LOCAL(+ 1,800)
Recaudan
Recibe transferencias
13
Sistema Tributario Peruano
Administración Tributaria del
Gobierno Central(SUNAT)
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
POLITICA TRIBUTARIA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Congreso Oficinas Tributarias de los
Gobiernos Locales
Código Tributario
Tributos y Normas
MEF
Sistema Tributario PeruanoSISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
DERECHO Y CÓDIGO TRIBUTARIOS TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA
GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTROS FINES
SENATI
SENCICO
ESSALUD
ONP
PREDIAL
ALCABALA
IMP. JUEGOS
IMP. APUESTAS
IMP. PAT. VEHICULAR
IMP. ESP. PÚBLICOS
IMP. PROMOCIÓN MUNICIPAL
IMP. RODAJE
IMP. EMBARC. DE RECREO
TASAS
CONT. ESP. OBRAS PÚBLICAS
IMP. RENTA
IMP. GENERAL A LAS VENTAS
IMP. SELECT. AL CONSUMO
DERECHOS ARANCELARIOS
IMP. CASINOS Y TRAGAMONEDAS
IMP. EXT. PROM/DES. TURISMO
IMP. TEMPORAL ACTIVOS NETOS
IMP. TRANSACCIONES FIN.
IMP. VENTA ARROZ PILADO
RetosUna economía en desarrollo y con un incumplimiento significativo
Una economía competitiva
Más exigencia..
Mayor desarrollo
Mayor apertura
Mayor competitividad
Mayor demandade servicios para
la SUNAT
Ranking Doing Business
2009
2010
2011
2012
56
46
36
25
Hay una meta país y la SUNAT viene realizando labores intensas para continuar mejorando la competitividad.
Fuente: DOING BUSINESS 2010/2011
El comercio se ha incrementado (TLC)
Países con acuerdos firmados Países para futuras negociaciones
ChinaTailandia
EEUU
Canadá
CAN
China
A P E C
EFTA
Chile
Japón
Nueva Zelanda
UE-ANDINO
Centroamérica
Corea
Australia
Mexico
Taiwan A P E C
Japón
Nueva Zelanda
UE-ANDINO
EFTA
CAN
China
Chile
Centroamérica
Corea
Australia
Mexico
Taiwan
EEUU
Canadá
China
Singapur
Fuente: MINCETUR
Resumen 2001 - 2010
EL PBI y Demanda Int. ha crecido más de 8% en promedio anualEl PBI per-cápita se ha duplicadoLas Exportaciones crecieron 5 veces (de $7 mil a $35 mil mllns)Las importaciones crecieron 4 veces (de $7,2 mil a $28,8 milmllns)La inversión pública creció en promedio 13%La inversión privada en promedio 10%
Efectos sobre la SUNAT
• Los contribuyentes activos se ha duplicado• Los formularios presentados han superado los 18 millones• Las atenciones en los Centros de Servicios se duplicaron y exceden
los 5 millones• Casi 2 millones de llamadas telefónicas atendidas.• 16 millones de transacciones en el Portal SUNAT.• Las operaciones aduaneras pasaron de 750 mil a 1.6 millones• Las solicitudes de Drawback se han triplicaron.
Estos efectos se intensificarán aún más con el crecimiento proyectado para la actividad económica
La SUNAT tiene que estar a la altura
El crecimiento, desarrollo y mayor competitividad delpaís, exigen una SUNAT cada vez más profesional,moderna y con recursos humanos y materialesidóneos.
Un incumplimiento significativo
Evasión
Es la actividad u omisión consciente y dolosa para evitar el pago en provecho propio o de otro violando
las normas
Evasión – múltiples causas
• Beneficio económico,• Niveles de ingresos insuficientes,• Grado de instrucción insuficiente,• Complejidad del sistema,• Eficiencia de la administración tributaria,• Inconformidad con el uso y transparencia de los recursos,• Shocks económicos y• Falta de conciencia tributaria
Conciencia tributaria
Conciencia tributaria
Interiorizar la obligación tributaria y cumplirla voluntariamente sabiendo que se generan beneficios
para la sociedad
• Genera evasión y elusión.• Impide una provisión adecuada de servicios.• Incrementa los costos de control y de cumplimiento
significativamente.
La ausencia de Conciencia Tributaria
Hay conciencia tributaria en el Perú
Pocos ayudan pidiendo comprobantes
Sólo el 27.3% de la población exige siempre comprobante de pago
También se fomenta el contrabando
El 28.1% de la población compra productos de contrabando a veces o frecuentemente
Alta tolerancia al fraude
El 54.3% de la población declara ser muy tolerante al fraude!! Nada
tolerante 25% Muy tolerante 54.3%
Algo tolerante 20.7%
Baja confianza en las instituciones
Tolerancia al fraude
85.5%
80.3%
75.6%
69.5%
68.1%
40.0% 45.0% 50.0% 55.0% 60.0% 65.0% 70.0% 75.0% 80.0% 85.0% 90.0%
% de población tolerante
Demuestra responsabilidadciudadana
Es bueno para la sociedad
Hace ciudadano completo
Permite solventar los gastos delgobierno
Es una forma solidaria de distribuirriquezas
Los que toleran el fraude sí conocen la importancia de los impuesto pero no cambian su conducta
Tolerancia social - Justificaciones
• Corrupción del Estado (56%),• Falta de ingresos (55%),• Elevadas tasas impositivas (52%),• Mal uso de los recursos por el Gobierno (52%),• Percepción de falta de beneficios (46%),
Gastos tributarios
Gastos Tributarios
Impuestos Proyección Gastos Tributarios 2012 (Millones S/.)
IGV 6 845
Impuesto a la Renta 1 925
Resto 1 269
Total 10 039
Los Gastos Tributarios:• Reducen la base
tributaria• Facilitan mecanismos de
elusión y evasión.• Complican el sistema
tributario.• Elevan el costo de control
Los Gastos Tributarios equivalen a:- 1.9 % del PBI o - 2 meses de recaudación.
Recaudación
Consolidación del IGV y Renta
Neto de devoluciones
87% entreIGV y Renta
Recuperación de la Recaudación Tributaria
La recaudación crece mas que la actividadLa recaudación crece más que el nivel de actividad
Crecimiento de las Mypes
Tamaño de empresa
2000-2010 2006-2010
Grande 8.5% 8.8%
Medianas y pequeñas
13% 18.5%
Total 9.3% 10.4%
Tasa de crecimiento promedio anual recaudación por tamaño •La recaudación de las Mypes han crecido
más que las grandes.•Su importancia relativa en la recaudación se ha incrementado mayor.
Reducción del incumplimiento
Salvo por la crisis del 2009 el incumplimiento ha venido disminuyendo
Conclusiones
Resumiendo• Los tributos son básicos si queremos tener servicios de
calidad. No hay otra vía.• Los resultados recientes muestran fuerte mejora• En la medida que la economía mejore, la SUNAT va a
enfrentar cada vez retos mayores.• La falta de conciencia tributaria es muy grave en el Perú.
Todos tenemos que ver lo que generamos y cambiar de actitud.
Sistema Tributario y Rol de la Administración Tributaria
Universidad Nacional Mayor de San MarcosJulio 2011
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