Alejandro Villareal Gasca

UN NUEVO FEDERALISMO FISCAL EN MÉXICO

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Junio 10 de 2011Puebla, Pue.

FEDERALISMO FISCAL EN MÉXICO

Distribución entre los niveles de Gobierno de responsabilidades, potestades y facultades en materia de:

Ingresos Gasto público Patrimonio Deuda pública

FEDERALISMO FISCAL EN MÉXICO

Principio de Subsidiariedad:

A través de este principio la responsabilidad de la aplicación de una política pública es asignada al nivel de gobierno de menor jerarquía, con la finalidad de alcanzar los objetivos propuestos de una manera eficiente.

ANTECEDENTES 1917: Constitución Federal. 1978-1980: Eliminación del impuesto sobre

ingresos mercantiles, casi 400 impuestos estatales y varios impuestos especiales.

Creación de Leyes Federales: IVA IEPS Ley de Derechos Ley de Coordinación Fiscal

SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÓNFISCAL

1978-1980: Creación del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.

Propósitos principales del SNCF:

• Eliminación de la doble y triple tributación.• Armonización tributaria.• Simplificación en el cumplimiento del

sistema impositivo.

SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN FISCAL

Se elimina el esquema de participaciones de impuesto por impuesto o distribución específica.

Se crea el esquema de participaciones en el total de los impuestos federales, con lo que surge la Recaudación Federal Participable (RFP).

MODIFICACIONES RECIENTES 1998: Adición del Capítulo V de la Ley de

Coordinación Fiscal, para la integración de los Fondos de Aportaciones Federales del Ramo 33.

2008: Reformas a la Ley de Coordinación Fiscal:

Fórmulas de Fondos de Aportaciones Federales, particularmente en FAEB.

Criterios de distribución de Fondos de Participaciones Federales (crecimiento económico y esfuerzo recaudatorio).

FEDERALIZACIÓN DEL GASTO PÚBLICO

Propósitos del proceso de federalización de recursos y responsabilidades del gasto público:

• Fortalecimiento de la democracia.

• Equilibrio entre los 3 órdenes de Gobierno.

• Incrementar la eficiencia y la focalización del gasto.

FEDERALIZACIÓN DEL GASTO PÚBLICO

Con la incorporación del Ramo 33, las Entidades Federativas recibieron montos de aportaciones federales casi equivalentes a los recursos que obtenían por participaciones federales.

En el PEF 2011, se programa que los Fondos del Ramo 33 correspondan al 91.4% del monto estimado para el Ramo 28 (Participaciones en ingresos federales).

FINANZAS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS La proporción de los recursos estatales frente a las

transferencias federales permite conocer el grado de la dependencia financiera de las Entidades.

En el promedio nacional de las estimaciones contenidas en las Leyes de Ingresos de las Entidades Federativas para 2011, el porcentaje de los recursos es: Ingresos Propios: 9.74% Ingresos Federales: 88.26% Endeudamiento: 2.0%

FINANZAS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS

En el rubro de ingresos, las facultades recaudatorias de las Entidades Federativas corresponden a tributos de escaso rendimiento y de base tributaria baja.

En el rubro del gasto, existe una alta dependencia financiera de las Entidades Federativas respecto de los recursos federales, ya que representan casi el 90% del total de sus ingresos.

FEDERALISMO FISCAL: SCJN

La Suprema Corte de Justicia de la Nación ha definido Jurisprudencia respecto del sistema de distribución de potestades tributarias.

«La Constitución no opta por una delimitación de competencias Federal y Estatal», sino que se regula por las siguientes premisas:

FEDERALISMO FISCAL: SCJN

Concurrencia en la mayoría de las fuentes de ingresos: Artículos73, fracción VII y 124.

Limitación a la facultad de los Estados, reservando determinadas materias a la Federación: Artículo 73 fracciones X y XXIX.

Restricciones expresas a la potestad tributaria de los Estados: Artículos 117 fracciones IV, V, VI y VII, así como 118.

REVISIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO

A pesar de los avances en el Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, debemos reconocer que existe pendiente la revisión integral del esquema de tributación federal y su armonización con los esquemas estatales.

Debe atenderse a las necesidades de gasto que enfrentan los gobiernos locales, a través de la revisión de potestades tributarias y de los diversos esquemas de financiamiento.

REVISIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO ACTUAL Coyuntura para la revisión:

Descenso de la producción y exportación de petróleo crudo.

Crisis financiera y económica de los años recientes.

Establecer metas claras en materia de política tributaria.

Definir las reformas y las leyes fiscales, que se requieren.

REVISIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO ACTUAL CNH: Puntos a revisar en materia de ingresos

federales.

Insuficiencia de los ingresos fiscales del país.

Dependencia excesiva de los derechos de hidrocarburos y sobrecarga fiscal a PEMEX.

Distribución condicionada de parte del ingreso nacional a Entidades Federativas.

REVISIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO ACTUAL

Limitación extra-constitucional de las facultades de las Entidades Federativas.

Evasión y elusión importantes.

Sistema fiscal con elementos innecesariamente complejos y costosos.


Por efecto del actual entorno económico, se pueden distinguir las siguientes debilidades:

Regímenes de excepción y tratamientos preferenciales para determinados grupos y sectores.

Existencia de una evidente «economía informal»

Reducida base de contribuyentes.


Consecuencias de las debilidades mencionadas:

Disminuye la competitividad del país.

Desincentiva la inversión.

Facilita la práctica de estrategias fiscales para la elusión.

Dificulta la fiscalización.


Las haciendas públicas locales han asumido obligaciones en el gasto; sin embargo, disponen de una capacidad reducida para la obtención de recursos propios que deriven de su esfuerzo recaudatorio.


Para garantizar los niveles de bienestar básicos para la población y hacer efectivo el cumplimiento de los derechos sociales contemplados en la Constitución Federal, es necesaria y deseable la creación de un sistema tributario con más justicia, equidad y eficiencia, tanto en la recaudación tributaria como en el gasto público.

PROPUESTAS PARA UNA AGENDA DE LA REFORMA FISCAL

Analizar la sustitución de los ingresos petroleros por una base gravable más amplia.

Simplificación del sistema tributario.

Reordenar y transparentar el gasto público.


Revisión de los regímenes especiales.

Revisión del esquema de Tasa 0.

Analizar el incremento en el porcentaje con que se integra el Fondo General de Participaciones.


Analizar una reforma fiscal, que incluya: Impuesto a la enajenación de construcciones

por las que deba pagarse el IVA.

Impuesto local a las ventas finales de bienes y servicios.

Administración integral por los gobiernos locales del ISR de las personas físicas del régimen de Intermedios.


Acreditar en el ISR, los pagos realizados por los impuestos cedulares en las Entidades Federativas.

Otorgar a las Entidades Federativas la posibilidad de establecer impuestos especiales sobre bebidas alcohólicas, tabacos labrados, gasolinas y diesel, de manera adicional a los impuestos federales por el mismo concepto.


Establecer criterios claros y transparentes para la determinación de los montos asignados a los gobiernos locales a través de los Fondos del Ramo 33.

Revisar los criterios del Fondo de Aportaciones para la Educación Básica (FAEB), incluyendo el criterio de marginalidad o de desarrollo humano en las entidades, para evitar asimetrías entre las entidades federativas.


Incluir como criterio en la fórmula de asignación del Fondo de Aportaciones a los Servicios de Salud (FASA) las necesidades de gasto inerciales, con la finalidad de que se atienda de mejor forma a la población no cubierta por la seguridad social.

Autonomía a los gobiernos locales en la aplicación de los recursos federales transferidos; para que puedan definir prioridades de gasto y sus propias políticas salariales y laborales en general.


Mayor flexibilidad a las Entidades Federativas, para definir planes y programas sin requerir autorización al Gobierno Federal.

Involucrar al sector privado en la prestación de algunos servicios públicos.

Revisar esquemas del registro de deuda, para impedir que los registros de deuda solidaria incidan en la calificación y, por ende, en el costo de los financiamientos.


Revisar las atribuciones y estructura de la Reunión Nacional de Funcionarios Fiscales y la Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales.

Se requiere de órganos con capacidad de decisión y no sólo consultivos y técnicos, que definan aspectos relevantes a las relaciones fiscales intergubernamentales.


Reformas a los ordenamientos federales que permitan a las Entidades Federativas participar en el proceso de elaboración del Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación.

Disposiciones vinculatorias para que el Sistema Nacional de Coordinación Fiscal tenga participación activa en el proceso presupuestal.

EFECTOS NOCIVOS

Disminución de las potestades tributarias en los gobiernos locales, ocasionada por situaciones de carácter coyuntural, político y por presión social.

Distorsión en la distribución de recursos federales con criterios de marginación, pero en donde no se toma en cuenta el esfuerzo por revertir dicha situación.

CONCLUSIONES Es posible y deseable una reforma fiscal que

otorgue un decidido impulso y actualice nuestro Federalismo Fiscal.

Se requiere un esquema que otorgue mayores potestades y competencias tributarias a las Entidades Federativas.

El sistema tributario no debe ofrecer prebendas y beneficios en detrimento de los recursos públicos, menos aún cuando obedezcan a situaciones coyunturales.

CONCLUSIONES El gobierno federal está absorbiendo el costo

de la recaudación y los gobiernos locales no pueden incrementan sus recursos propios.

No existen las condiciones jurídico-prácticas para que lo hagan; se carece de incentivos.

La democracia no ha podido transformar aún el federalismo fiscal mexicano.

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Junio 10 de 2011

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Alejandro Villareal Gasca