Upload
natalie-brown
View
74
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
แนวทางการจัดวาง ระบบการควบคุมภายใน โดย อัจฉรา อัคนิทัต. หัวข้อการบรรยาย. ความสำคัญของการควบคุมภายใน ความหมายและวัตถุประสงค์ของการ ควบคุมภายใน แนวคิดการควบคุมภายใน วัตถุประสงค์ของการควบคุมภายใน องค์ประกอบของการควบคุมภายใน. หัวข้อการบรรยาย(ต่อ). - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 1
แนวทางการจัดวางระบบการควบค�มภายใน
โดยอัจัฉรา อัคน�ทต
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 2
หัวข้�อัการบรรยาย
1 .ความสำ�าคญข้อังการควบค�มภายใน2. ความหัมายและวตถุ�ประสำงค#ข้อัง
การ ควบค�มภายใน3. แนวค�ดการควบค�มภายใน4. วตถุ�ประสำงค#ข้อังการควบค�ม
ภายใน5. อังค#ประกอับข้อังการควบค�ม
ภายใน
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 3
6. ระเบ%ยบคณะกรรมการตรวจัเง�นแผ่(นด�นว(าด�วย การก�าหันดมาตรฐานการควบค�มภายใน พ.ศ .
25447. การจัดวางระบบการควบค�มภายใน8. การน�าระบบการควบค�มภายในท%,ก�าหันดไปสำ.(การ
ปฏิ�บต�9. ด�าเน�นการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน10. สำร�ปผ่ลและจัดท�าเอักสำารการประเม�น11. ร.ปแบบรายงาน
หัวข้�อัการบรรยาย(ต(อั)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 4
1. ความสำ�าคญข้อังการควบค�มภายใน
“การควบค�มภายใน ” ช่(วยสำกดก1นความสำ.ญเปล(าท%,จัะเก�ดข้21นได�ท�กกระบวนการ และท�กข้1นตอันข้อังการด�าเน�นงานในอังค#กร
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 5
• กระบวนการ ท%,ผ่.�ก�ากบด.แล ฝ่4ายบร�หัารและบ�คลากร ข้อัง
อังค#กรก�าหันดใหั�ม%ข้21น • เพ5,อัใหั�เก�ด ความม,นใจัอัย(าง
สำมเหัต�ผ่ล ว(าการด�าเน�นงานข้อังอังค#กรจัะบรรล�
วตถุ�ประสำงค#
2. ความหัมายข้อังการควบค�มภายใน
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 6
3. แนวค�ดการควบค�มภายใน
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 7
ประสำ�ทธิ�ผ่ลและประสำ�ทธิ�ภาพข้อัง การ ด�าเน�นงาน รวมท1งการด.แลรกษาทรพย#สำ�น การป8อังกนการร,วไหัล สำ.ญเสำ%ย และการท�จัร�ต
ความเช่5,อัถุ5อัได�ข้อัง รายงานทางการเง�น
การปฏิ�บต�ตาม กฎหัมาย และระเบ%ยบข้�อับงคบท%,เก%,ยวข้�อัง
4. วตถุ�ประสำงค#ข้อังการควบค�มภายใน
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 8
5. อังค#ประกอับข้อังการควบค�มภายใน
5.1 สำภาพแวดล�อัมข้อังการควบค�ม
5.2 การประเม�นความเสำ%,ยง5.3 ก�จักรรมการควบค�ม5.4 สำารสำนเทศ และการสำ5,อัสำาร5.5 การต�ดตามประเม�นผ่ล
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 9
ความหัมาย:
สำภาพแวดล�อัมข้อังการควบค�มหัมายถุ2ง ป:จัจัยต(างๆ ซึ่2,งร(วมกนสำ(งผ่ลใหั�ม%การควบค�ม
ข้21นในอังค#กรหัร5อัท�าใหั�การควบค�มท%,ม%อัย.(ได�ผ่ลด%ข้21น ในทางตรงกน
ข้�ามก=อัาจัท�าใหั�การควบค�มย(อัหัย(อันลงได�
5.1 สำภาพแวดล�อัมข้อังการควบค�ม
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 10
5. 1 สำภาพแวดล�อัมข้อังการควบค�ม(ต(อั)
ป:จัจัยเก%,ยวกบสำภาพแวดล�อัมข้อังการควบค�ม
• ปรช่ญาและร.ปแบบการท�างานข้อังผ่.�บร�หัาร• ความซึ่5,อัสำตย#และจัร�ยธิรรม
• ความร.� ทกษะและความสำามารถุข้อังบ�คลากร• โครงสำร�างการจัดอังค#กร
• การมอับอั�านาจัและหัน�าท%,ความรบผ่�ดช่อับ• นโยบายและว�ธิ%บร�หัารบ�คลากร
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 11
มาตรฐาน:ผ่.�ก�ากบด.แล ฝ่4ายบร�หัาร และบ�คลากร
ข้อังอังค#กรต�อังสำร�างบรรยากาศข้อังการควบค�มเพ5,อัใหั�เก�ดทศนคต�ท%,ด%ต(อัการ
ควบค�มภายในโดยสำ(งเสำร�มใหั�บ�คลากรท�กคนในอังค#กร
เก�ดจั�ตสำ�าน2กท%,ด%ในการปฏิ�บต�งานในความรบผ่�ดช่อับ
ตระหันกถุ2งความจั�าเป>นและความสำ�าคญข้อังการ ควบค�มภายใน
ด�ารงรกษาไว�ซึ่2,งสำภาพแวดล�อัมข้อังการควบค�มท%,ด%
5.1 สำภาพแวดล�อัมข้อัง
การควบค�ม(ต(อั)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 12
การสำร�างบรรยากาศข้อังการควบค�ม
•การควบค�มท%,มอังไม(เหั=น
(Soft Controls)
–ความซึ่5,อัสำตย#–ความโปร(งใสำ–การม%ผ่.�น�าท%,ด%–ความม%จัร�ยธิรรม
•การควบค�มท%,มอังเหั=นได�
(Hard Controls)
–ก�าหันดโครงสำร�างอังค#กร
–นโยบาย–ระเบ%ยบว�ธิ%ปฏิ�บต�–ฯลฯ
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 13
5. 2 การประเม�นความเสำ%,ยง
ความเสำ%,ยงหัมายถุ2ง:
• โอักาสำท%,จัะเก�ดความผ่�ดพลาดความเสำ%ยหัาย การร,วไหัล ความสำ.ญ
เปล(า หัร5อั• เหัต�การณ#ซึ่2,งไม(พ2งประสำงค# ท%,
ท�าใหั�งานไม(ประสำบความสำ�าเร=จัตามวตถุ�ประสำงค#และเป8าหัมายท%,ก�าหันด
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 14
มาตรฐาน: ฝ่4ายบร�หัารต�อังประเม�นความ
เสำ%,ยง ท1งจัากป:จัจัยภายในและภายนอักท%,ม%ผ่ลกระทบ ต(อัการบรรล�วตถุ�ประสำงค#ข้อังอังค#กร อัย(างเพ%ยงพอัและเหัมาะ
สำม
5.2 การประเม�นความเสำ%,ยง (ต(อั)
5.2 การประเม�นความเสำ%,ยง (ต(อั) วตถุ�ประสำงค# : เพ5,อัระบ�ความเสำ%,ยงท%,
สำ�าคญซึ่2,งม%ผ่ลกระทบ - ประสำ�ทธิ�ผ่ล ประสำ�ทธิ�ภาพ ข้อัง
การด�าเน�นงาน (Operation)
- ความน(าเช่5,อัถุ5อัข้อังรายงานทางการเง�น
(Financial Reporting)
- การปฏิ�บต�ตาม กฎหัมาย ระเบ%ยบ ข้�อับงคบ
(Compliance)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 16
ความเสำ%,ยงท%,ผ่.�บร�หัารต�อังพ�จัารณา
• ความเสี่� ยงจากลั�กษณะธุ�รก�จ(Inherent Risk)
• ความเสี่� ยงจากการควบค�มภายใน(Control Risk)
•ความเสี่� ยงจากการตรวจไม!พบข้#อผิ�ด พลัาด (Detection Risk)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 17
ระบบการควบค�มภายใน
ความเสำ%,ยงจัากลกษณะธิ�รก�จั
การตรวจัสำอับ
ความเสำ%,ยงจัากการควบค�มภายใน
ความเสำ%,ยงตรวจัสำอับไม(พบ
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 18
ข้1นตอันในการประเม�นความ
เสำ%,ยง๑. การระบ�ป:จัจัยเสำ%,ยง (Risk Identification)
๓. การบร�หัารความเสำ%,ยง(Risk Management)
๒. การว�เคราะหั#ความเสำ%,ยง(Risk Analysis)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 19
ระดบข้อังความเสำ%,ยง(Degree of Risk)
๕๔๓๒๑
โอักาสำท%,จัะเก�ดความเสำ%,ยง
ม%ความเสำ%,ยงสำ.งมาก ม%ความเสำ%,ยงสำ.ง
ม%ความเสำ%,ยงปานกลาง ม%ความเสำ%,ยงต�,าผ่ล
กระท
บข้อัง
ความ
เสำ%, ยง
๑ ๒ ๓ ๔ ๕
การว�เคราะหั#ระดบข้อังความเสำ%,ยง
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 20
การบร�หัารความเสำ%,ยง
•Take Risk
•Treat Risk
•ยอัมรบความเสำ%,ยงน1นไม(แก�ไข้ใดๆ
•ควบค�มความเสำ%,ยงใหั�อัย.(ในระดบท%,ยอัมรบได�
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 21
การบร�หัารความเสำ%,ยง (ต(อั)
•Terminate Risk
•Transfer Risk
•
•พยายามข้จัดความเสำ%,ยงน1นใหั�เหัล5อัศ.นย# หัร5อัไม(ม%ความเสำ%,ยงน1น ๆ เลย
•โอันความเสำ%,ยงไปใหั� บ�คคลท%, ๓
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 22
5. 3 ก�จักรรมการควบค�ม
ความหัมาย:ก�จักรรมการควบค�ม หัมาย
ถุ2ง นโยบายและว�ธิ%การต(าง ๆท%,ฝ่4ายบร�หัารก�าหันดใหั�บ�คลากรข้อังอังค#กรปฏิ�บต�เพ5,อัลดหัร5อั
ควบค�มความเสำ%,ยง และได�รบการสำนอังตอับโดยม%การปฏิ�บต�
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 23
มาตรฐาน:ฝ่4ายบร�หัารต�อังจัดใหั�ม%ก�จักรรมการ
ควบค�มท%,ม%ประสำ�ทธิ�ภาพ และประสำ�ทธิ�ผ่ล เพ5,อัป8อังกน หัร5อัลดความเสำ%ยหัายความผ่�ดพลาดท%,อัาจัเก�ดข้21นและใหั�สำามารถุบรรล�ผ่ลสำ�าเร=จัตาม
วตถุ�ประสำงค#ข้อังการควบค�มภายใน
5.3 ก�จักรรมการควบค�ม (ต(อั)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 24
5.3 ก�จักรรมการควบค�ม (ต(อั)
ในเบ51อังต�นจัะต�อัง• แบ(งแยกหัน�าท%,งานภายในหัน(วยงานอัย(าง
เหัมาะสำม • ไม(มอับหัมายใหั�บ�คคลใดบ�คคลหัน2,งม%หัน�าท%,เป>นผ่.�รบผ่�ดช่อับปฏิ�บต�งานท%,สำ�าคญ หัร5อังานท%,
เสำ%,ยงต(อัความเสำ%ยหัายต1งแต(ต�นจันจับ • ถุ�าม%ความจั�าเป>นใหั�ก�าหันดก�จักรรมการ
ควบค�มอั5,นท%,เหัมาะสำมทดแทน
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 25
5.4 สำารสำนเทศและการสำ5,อัสำาร• สำารสำนเทศ หัมายถุ2ง ข้�อัม.ล
ข้(าวสำารท%,ได�ผ่(านการประมวลผ่ลและถุ.กจัดใหั�อัย.(ในร.ปท%,ม%ความหัมาย และเป>นประโยช่น#ต(อัการใช่�งานไม(ว(าเป>นข้�อัม.ลจัากแหัล(งภายใน หัร5อัภายนอัก• การสำ5,อัสำาร หัมายถุ2ง การแลกเปล%,ยนสำารสำนเทศระหัว(างบ�คลากรท1งภายในและภายนอัก
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 26
มาตรฐาน:• ฝ่4ายบร�หัารต�อังจัดใหั�ม%สำารสำนเทศอัย(าง
พอัเพ%ยง• สำ5,อัสำารใหั�ฝ่4ายบร�หัารและบ�คลากรอั5,นๆท%,
เหัมาะสำมท1งภายในและภายนอักอังค#กรซึ่2,งจั�าเป>นต�อังใช่�สำารสำนเทศน1นในร.ป
แบบท%,เหัมาะสำมและทนเวลา
5.4 สำารสำนเทศและการสำ5,อัสำาร(ต(อั)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 27
ความหัมาย: การต�ดตามประเม�นผ่ล หัมาย
ถุ2ง กระบวนการประเม�นค�ณภาพการปฏิ�บต�งาน และประเม�น
ประสำ�ทธิ�ผ่ลข้อังการควบค�มภายในท%,วางไว�อัย(างต(อัเน5,อังและสำม�,าเสำมอั
5. 5 การต�ดตามประเม�นผ่ล
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 28
มาตรฐาน:ฝ่4ายบร�หัารต�อังจัดใหั�ม%การ
ต�ดตาม ป ระเม�นผ่ล (Monitoring & Evaluation) อัย(างต(อัเน5,อังและสำม�,าเสำมอั โดย
• การต�ดตามผ่ลในระหัว(างการปฎ�บต�งาน (Ongoing Monitoring)• การประเม�นผ่ลเป>นรายคร1ง
(Separate Evaluation)
5. 5 การต�ดตามประเม�นผ่ล(ต(อั)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 29
5. 5 การต�ดตามประเม�นผ่ล(ต(อั)
มาตรฐาน: (ต(อั)เพ5,อัใหั�ความม,นใจัว(า
• ระบบฯท%,วางไว�เพ%ยงพอั เหัมาะสำม ม%ประสำ�ทธิ�ภาพ และม%การปฏิ�บต�จัร�ง
• การควบค�มภายในด�าเน�นไปอัย(างม%ประสำ�ทธิ�ผ่ล• ข้�อัตรวจัพบจัากการตรวจัสำอับและการสำอับ
ทานอั5,น ๆได�รบการปรบปร�งแก�ไข้อัย(างเหัมาะสำม และทนเวลา
• การควบค�มภายในได�รบการปรบปร�งแก�ไข้ใหั�สำอัดคล�อังกบสำถุานการณ#ท%,เปล%,ยนแปลงไป
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 30
5.5 การต�ดตามประเม�นผ่ล (ต(อั)
การต�ดตามผ่ล (Monitoring)เพ5,อัต�ดตามว(าม%การปฏิ�บต�ตาม
ระบบการควบค�มภายในท%,อัอักแบบไว�หัร5อัไม(
ใช่�สำ�าหัรบมาตรการหัร5อัระบบการควบค�มภายในท%,อัย.(ระหัว(างการ
อัอักแบบหัร5อัการน�าอัอักสำ.(การปฏิ�บต�
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 31
5.5 การต�ดตามประเม�นผ่ล (ต(อั)
การประเม�นผ่ล (Evaluation)เพ5,อัประเม�นว(าการปฏิ�บต�ตามระบบการ
ควบค�มภายในท%,อัอักแบบไว�ม%ป:ญหัาหัร5อัไม(ใช่�สำ�าหัรบมาตรการหัร5อัระบบการควบค�มภายในท%,ได�ใช่�ไปแล�วเป>นระยะเวลานานพอัสำมควรท%,จัะได�รบการประเม�นว(ายงม%ความเหัมาะสำมกบสำ�,งแวดล�อัมต(างๆท%,เปล%,ยนไป
อัย.(อั%กหัร5อัไม(
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 32
การต�ดตามประเม�นผ่ล
การต�ดตามผ่ล ระหัว(างการปฏิ�บต�งาน
(Ongoing Monitoring)
การประเม�นผ่ลเป>นรายคร1ง(Separate Evaluation))
ประเม�นตนเอัง ประเม�นอั�สำระ
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 33
ประเม�นตนเอังControl Self Assessment
ประเม�นอั�สำระIndependent Assessment
ท�กคนในอังค#กรประเม�นความเสำ%,ยงแบบสำอับถุาม
ประช่�มเช่�งปฏิ�บต�การ
ภายใน ค5อั ผ่.�ตรวจัสำอับภายใน
ภายนอัก ค5อั ผ่.�ตรวจัสำอับอั�สำระ
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 34
6. ระเบ%ยบคณะกรรมการตรวจัเง�นแผ่(นด�น
ว(าด�วยการก�าหันดมาตรฐานการควบค�มภายใน
พ.ศ . ๒๕๔๔สำ(วนท%, ๑: ตวระเบ%ยบม%ท1งหัมด ๙ ข้�อัสำ(วนท%, ๒: มาตรฐานการควบค�มภายในม%
๕ อังค#ประกอับ
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 35
ข้�อั 5 - ใหั�หัน(วยรบตรวจัจัดวางระบบการควบค�มภายในใหั�แล�วเสำร=จัภายในหัน2,งปF นบแต(วนท%,ระเบ%ยบใช่�บงคบ (27 ต.ค . 2544)- รายงานความค5บหัน�าท�ก 60 วน
ข้�อั 6 - ประเม�นการควบค�มภายในและรายงานผ่ลการประเม�นอัย(างน�อัยปFละ หัน2,งคร1ง- ภายใน 90 วน จัากวนสำ�1นปFงบประมาณ หัร5อัปFปฏิ�ท�น
6. ระเบ%ยบคณะกรรมการตรวจัเง�นแผ่(นด�นว(าด�วย
การก�าหันดมาตรฐานการควบค�มภายใน พ.ศ . 2544
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 36
6.1 การจัดวางระบบการควบค�มภายใน
การจัดวางระบบการควบค�มภายใน ค5อั การก�าหันดหัร5อัอัอักแบบระบบการควบค�มภายในใหั�เหัมาะสำมกบลกษณะ
ข้นาด และภารก�จัข้อังหัน(วยงาน
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 37
6.2 ข้1นตอันการอัอักแบบระบบการควบค�มภายใน
• ก�าหันดวตถุ�ประสำงค#• ค�นหัาความเสำ%,ยงต(าง ๆ
• พ�จัารณาการควบค�มท%,ม%อัย.(• ระบ�ก�จักรรมควบค�มใหัม(
• ประมาณการต�นท�น• จัดท�าแผ่น
• น�าก�จักรรมควบค�มไปปฏิ�บต� และต�ดตามผ่ล
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 38
ข้1นตอันการก�าหันดวตถุ�ประสำงค#
1 .ก�าหันดภารก�จัข้อังอังค#กร2. ก�าหันดวตถุ�ประสำงค#ระดบอังค#กร
ใหั�สำอัดคล�อังกบภารก�จั3. ก�าหันดก�จักรรมท%,ท�าใหั�บรรล�
วตถุ�ประสำงค#4. ก�าหันดวตถุ�ประสำงค#ระดบก�จักรรม
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 39
การก�าหันดวตถุ�ประสำงค# ระดบอังค#กร ระดบก�จักรรม
ภารก�จัข้อังอังค#กร
วตถุ�ประสำงค#ระดบอังค#กร
ก�จักรรมท%,ท�าใหั�บรรล�วตถุ�ประสำงค#
วตถุ�ประสำงค#ระดบก�จักรรม
ตวอัย(าง: การก�าหันดวตถุ�ประสำงค#ระดบอังค#กร
ภารก�จัข้อังสำตช่:
•ด�านการป8อังกนปราบปรามอัาช่ญากรรม
วตถุ�ประสำงค#:•เพ5,อัรกษาความสำงบเร%ยบร�อัย ความปลอัดภย
ในช่%ว�ตและทรพย#สำ�นข้อัง ประช่าช่นและความม,นคงข้อังราช่อัาณาจักร
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 40
ตวอัย(าง: การก�าหันดวตถุ�ประสำงค#ระดบก�จักรรม
ก�จักรรม: •การตรวจัค�นและจับก�มผ่.�กระท�าผ่�ดวตถุ�ประสำงค#:•ประช่าช่นม%ความปลอัดภยในช่%ว�ตและ
ทรพย#สำ�น และได�รบความค��มครอังตามกฎหัมายอัย(างเสำมอัภาพ และเป>นธิรรม
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 41
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 42
7. การน�าระบบการควบค�มภายในท%,ก�าหันด ไปสำ.(การปฏิ�บต�
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 43
ก�าหันดผ่.�รบผ่�ดช่อับ
7.3 ก�าหันดผ่.�รบผ่�ดช่อับ 7.3.1 ผ่.�บร�หัาร และผ่.�ปฏิ�บต�ระดบ
สำ(วนงานย(อัย 7.3.2 เจั�าหัน�าท%,ระดบอัาว�โสำ หัร5อั
คณะท�างาน 7.3.3 ผ่.�ตรวจัสำอับภายใน
7. การน�าระบบการควบค�มภายในท%,ก�าหันด
ไปสำ.(การปฏิ�บต�(ต(อั)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 44
7.3.1 ผ่.�บร�หัารระดบสำ(วนงานย(อัย และ
ผ่.�ปฏิ�บต�งานในสำ(วนงานย(อัย• ประเม�นผ่ลการควบค�มด�วยตนเอัง
(CSA)
• ต�ดตามผ่ล• สำร�ปผ่ลการประเม�น• จัดท�ารายงานระดบสำ(วนงานย(อัย
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 45
7.3.2 เจั�าหัน�าท%,ระดบอัาว�โสำ หัร5อัคณะท�างาน
• อั�านวยการและประสำานงาน• จัดท�าแผ่นการประเม�นผ่ลอังค#กร
• ต�ดตามการประเม�นผ่ล• สำร�ปภาพรวมการประเม�นผ่ล• จัดท�ารายงานระดบหัน(วยรบ
ตรวจั
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 46
7.3.3 ผ่.�ตรวจัสำอับภายใน
• ประเม�นผ่ลการควบค�มด�วยตนเอัง (CSA)
• สำอับทานการประเม�นผ่ล• สำอับทานรายงาน• จัดท�ารายงานแบบ ปสำ.
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 47
8. ด�าเน�นการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน
โดยการประเม�นการควบค�มด�วยตนเอัง (CSA)
• ลกษณะการประเม�นท%,ท�าร(วมกนระหัว(างผ่.�บร�หัารและผ่.�ปฏิ�บต�งานใน
สำายงานน1น
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 48
CSA เป>นเคร5,อังม5อัในการบร�หัารจัดการ ร.ปแบบ CSA ม%หัลายร.ปแบบ เช่(น แบบ
ประช่�มเช่�ง ปฏิ�บต�การ (Workshop) การอัอักแบบสำอับถุาม และแบบสำ�ารวจัการควบค�มภายใน (การสำ�ารวจัข้�อัม.ล)
โดยท,วไปอัาจัใช่�หัลายร.ปแบบผ่สำมกนตามท%,เหั=นสำมควร
8. ด�าเน�นการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน(ต(อั)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 49
ข้1นตอันการท�า CSA
ข้1นตอันท%, 1 - จัดประช่�มเช่�งปฏิ�บต�การ- ร(วมกนก�าหันดแนวทาง แผ่นการประเม�น
ฯลฯข้1นตอันท%, 2 - ก�าหันดงานข้อังสำ(วนงานย(อัยอัอักเป>น
ก�จักรรม- ท�าความเข้�าใจัวตถุ�ประสำงค#และเป8าหัมาย
ข้อัง ก�จักรรม- สำอับทานข้1นตอัน ว�ธิ%ปฏิ�บต�งาน ก�จักรรม
น1น
8. ด�าเน�นการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน(ต(อั)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 50
ข้1นตอันท%, 3 - จัดเตร%ยมเคร5,อังม5อัการประเม�น ตารางก�จักรรม
แบบสำอับถุามการควบค�มภายใน แบบประเม�นอังค#ประกอับการควบค�มฯ
ผ่งภาพ ฯลฯ
8. ด�าเน�นการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน(ต(อั)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 51
ข้1นตอันท%, 4 – ด�าเน�นการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน
สำ(วนงานย(อัย:
1. ประเม�นการม%อัย.( ความเหัมาะสำม หั�า อังค#ประกอับข้อังการควบค�ม
2. ประเม�นก�จักรรมในความรบผ่�ดช่อับ การควบค�มท%,ม%อัย.( 3. ประเม�นความเสำ%,ยงท%,ยงม%อัย.(
8. ด�าเน�นการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน(ต(อั)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 52
หัน(วยรบตรวจั: 1 . เจั�าหัน�าท%,ระดบอัาว�โสำ / คณะ
ท�างานประเม�นก�จักรรมหัลกข้อังหัน(วยงาน
2. รวมผ่ลการประเม�นสำ(วนงานย(อัย3. ประเม�นเพ�,มเต�ม
8. ด�าเน�นการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน(ต(อั)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 53
ผ่.�ประเม�นสำามารถุน�าแบบสำอับถุามอังค#ประกอับข้อังการควบค�ม
ภายในมาประย�กต#ใช่�เป>นเคร5,อังม5อัในการประเม�นอังค#ประกอับข้อังการ
ควบค�มภายในได� (ภาคผ่นวก ก หัน�า 85 – 96)1. เป>นกล�(มช่�ดค�าถุามแต(ละอังค#ประกอับข้อังการควบค�มภายในเพ5,อัน�าไปใช่�ในการประเม�นการควบค�มภายใน2. จัดเตร%ยมไว�ล(วงหัน�า3. ค�าถุามต1งข้21นตามมาตรฐานข้อังหัลกการควบค�มตามแนวค�ดว(า เป>นการควบค�มท%,ด%และเหัมาะสำมในอังค#ประกอับน1นๆ
แบบสำอับถุามอังค#ประกอับข้อังการควบค�มภายใน
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 54
1 . ใช่�เป>นเคร5,อังม5อัในการประเม�นโดยประย�กต#ใช่�ใหั�เหัมาะสำม (ภาคผ่นวก ข้)
2. กล�(มช่�ดค�าถุามเก%,ยวกบการควบค�มภายในเฉพาะเร5,อัง / ก�จักรรม
3. จัดเตร%ยมไว�ล(วงหัน�า4. ก�าหันดข้21นตามมาตรฐานข้อังหัลกการควบค�ม
ภายในตามแนวค�ดว(าเป>นการควบค�มภายในท%,ด%และเหัมาะสำมสำ�าหัรบเร5,อังหัร5อัก�จักรรมน1น
แบบสำอับถุามเก%,ยวกบการควบค�มภายใน
(Internal Control Questionnaires : ICQ)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 55
9. สำร�ปผ่ลและจัดท�าเอักสำารการประเม�น
สำ(วนงานย(อัย :
1 .ว�เคราะหั# ความม%อัย.( ความเพ%ยงพอั ประสำ�ทธิ�ผ่ลการควบค�มจัากผ่ลการประเม�น
2. เสำนอัว�ธิ%การปรบปร�ง แก�ไข้ ข้�อับกพร(อัง จั�ดอั(อัน
3. จัดท�ารายงาน สำ(ง เจั�าหัน�าท%,อัาว�โสำ/คณะท�างาน
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 56
หัน(วยรบตรวจั :
1 . รวมผ่ลสำร�ปสำ(วนงานย(อัยผ่ลการประเม�นเพ�,มเต�ม
2. ผ่ลการประเม�นอั�สำระข้อังผ่.�ตรวจัสำอับภายใน
3. ว�เคราะหั# เปร%ยบเท%ยบ สำร�ปภาพรวม 4. จัดท�ารายงาน
9. สำร�ปผ่ลและจัดท�าเอักสำารการประเม�น(ต(อั)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 57
11. ร.ปแบบรายงาน
11.1 ระดบหัน(วยรบตรวจั 11.2 ระดบหัน(วยงานย(อัย 11.3 ผ่.�ตรวจัสำอับภายใน
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 58
11.1 ร.ปแบบรายงานระดบหัน(วยรบตรวจั
1 .หันงสำ5อัรบรอังการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน (ปอั.1)
2. รายงานผ่ลการประเม�นอังค#ประกอับข้อังการควบค�มภายใน (ปอั.2)
3. รายงานแผ่นการปรบปร�งการควบค�มภายใน (ปอั.3)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 59
11.2 ร.ปแบบรายงานระดบหัน(วยงานย(อัย
1 .รายงานผ่ลการประเม�นอังค#ประกอับข้อังการควบค�มภายใน (ปย.1)
2. รายงานการประเม�นผ่ลและการปรบปร�งการควบค�มภายใน (ปย.2)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 60
11.3 ร.ปแบบรายงานข้อังผ่.�ตรวจัสำอับภายใน
รายงานผ่ลการสำอับทานการประเม�นผ่ลการ
ควบค�มภายในข้อังผ่.�ตรวจัสำอับภายใน (ปสำ.)
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 61
รายงานผ่ลการสำอับทานการประเม�นผ่ลการควบค�มภายในข้อังผ่.�ตรวจัสำอับภายใน (ปสำ.)
เป>นการประเม�นการควบค�มอัย(างอั�สำระโดยผ่.�ตรวจัสำอับภายใน
เพ5,อัรายงานผ่.�บร�หัารถุ2งผ่ลการสำอับทานการประเม�นข้อังหัน(วยงานและสำ(วนงานย(อัย เป>นไปตามท%,อังค#กรก�าหันดหัร5อัไม(เพ%ยงใด
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 62
แบบ ปย 1. แบบ ปอั1 แบบ ปสำ. แบบ ปย 2. แบบ ปอั2
แบบ ปอั 3.
การจัดท�ารายงานการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน
ระดบหัน(วยงานย(อัยระดบหัน(วยรบตรวจัผ่.�ตรวจัสำอับภายใน
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 63
ประเม�น 5 อังค#ประกอับ ประเม�นกระบวนการปฏิ�บต�งาน
สำ(วนย(อัยประเม�น P86-96 สำร�ป
เป>น ปย .1
อังค#กร
สำร�ป ปย .1 และเพ�,มเต�ม มาเป>น ปอั .2
สำ(วนย(อัย
อังค#กร
ท�า ปย.2
สำร�ป ปย .2 เป>น ปอั.3
การประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 64
แบบ ปย. 1
ช่5,อัสำ(วนงานย(อัยรายงานผ่ลการประเม�นอังค#ประกอับข้อังการ
ควบค�มภายในณ วน
ท%,..........เด5อัน.....................พ.ศ............อังค#ประกอับข้อัง
การควบค�มภายใน(1)
ผ่ลการประเม�น/ข้�อัสำร�ป
(2)
1 สำภาพแวดล�อัมการควบค�ม
จัากตวอัย(างภาคผ่นวก ก หัน�า 85-96 (หันงสำ5อัแนวทางเล(มเหัล5อัง)
2. การประเม�นความเสำ%,ยง 3.ก�จักรรมการควบค�ม4.สำารสำนเทศและการสำ5,อัสำาร5.การต�ดตามประเม�นผ่ล
1
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 656565
ผ่ลการประเม�นโดยรวมม%โครงสำร�างการควบค�มภายในครบ 5 อังค#ประกอับ ม%ประสำ�ทธิ�ผ่ลและเพ%ยงพอัท%,จัะท�าใหั�การปฏิ�บต�งานประสำบผ่ลสำ�าเร=จัตามวตถุ�ประสำงค#แต(อัย(างไรก=ตามม%บางอังค#ประกอับท%,ต�อังปรบปร�งค5อัการฝ่Hกอับรม/มาตรฐานจัร�ยธิรรม ใหั�อัธิ�บายว(าจัะแก�ไข้อัย(างไรการระบ�ความเสำ%,ยงจัากป:จัจัยภายนอักและภายในใหั�อัธิ�บายว(าจัะแก�ไข้อัย(างไรไม(ม%การตรวจัสำอับว(าม%การปฏิ�บต�ตามระบบใหั�อัธิ�บายว(าจัะแก�ไข้อัย(างไร ลายม5อั
ช่5,อั............................................
(......................................
.)ต�าแหัน(ง................สำ(วนงาน
ย(อัย..........วน
ท%,...........เด5อัน.............................พ.ศ........
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 66
กระบวนการปฏิ�บต�งานและ
วตถุ�ประสำงค#
ข้อังการควบค�ม
(1)
การควบค�ม ท%,ม%อัย.(
(2)
การประเม�
นผ่ลการควบค�
ม
(3)
ความเสำ%,ยงท%,ยงเหัล5อัอัย.(
(4)
การปรบป
ร�งการ
ควบค�ม
(5)
ก�าหันดเสำร=จั/
ผ่.�รบผ่�ดช่อับ
(6)
หัมายเหัต�
(7)
ช่5,อัสำ(วนงานย(อัย..................................................รายงานการประเม�นผ่ลและการปรบปร�งการควบค�ม
ภายใน สำ�าหัรบปFสำ�1นสำ�ดวนท%, ........ เด5อัน ...................
พ.ศ . .............
แบบ ปย.2
2
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 676767
กระบวนการปฏิ�บต�งานและ
วตถุ�ประสำงค#
ข้อังการควบค�ม
(1)
การควบค�
ม ท%,ม%อัย.(
(2)
การประเม�นผ่ลการควบค�ม
(3)
ความเสำ%,ยงท%,ยงเหัล5อัอัย.(
(4)
การปรบปร�งการควบค�
ม(5)
ก�าหันดเสำร=จั/
ผ่.�รบผ่�ดช่อับ
(6)
หัมายเหัต�
(7)
กระบวนการปฏิ�บต�งานและ
วตถุ�ประสำงค#การควบค�ม
(1)
ความเสำ%,ยงท%,ม%อัย.(
(2)
งวด/เวลาท%,พบจั�ดอั(อัน
(3)
การปรบปร�ง
การควบค�ม
(4)
ก�าหันดเสำร=จั/ผ่.�รบ
ผ่�ดช่อับ
(5)
หัมายเหัต�
(6)
ปย2
ปอั3
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 686868
5หันงสำ5อัรบรอังการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน
วรรคท%, 1 (ช่5,อัหัน(วยรบตรวจั) ได�ประเม�นผ่ลการควบค�มภายในสำ�าหัรบปFสำ�1นสำ�ดวนท%,............เด5อัน................พ.ศ. .............ด�วยว�ธิ%การท%, (ช่5,อัหัน(วยรบตรวจั)ก�าหันดโดยม%วตถุ�ประสำงค#เพ5,อัสำร�างความม,นใจัอัย(างสำมเหัต�สำมผ่ลว(าการด�าเน�นงานจัะบรรล�วตถุ�ประสำงค#ข้อังการควบค�มภายในด�านประสำ�ทธิ�ผ่ลและประสำ�ทธิ�ภาพข้อังการด�าเน�นงานและการใช่�ทรพยากร ซึ่2,งรวมถุ2งการด.แลรกษาทรพย#สำ�น การป8อังกนหัร5อัลดความผ่�ดพลาด ความเสำ%ยหัาย การร,วไหัล การสำ�1นเปล5อัง หัร5อัการท�จัร�ตด�านความเช่5,อัถุ5อัได�ข้อังรายงานทางการเง�นและการด�าเน�นงานและด�านการปฏิ�บต�ตามกฎหัมาย ระเบ%ยบข้�อับงคบ มต�คณะรฐมนตร%และนโยบาย ซึ่2,งรวมถุ2งระเบ%ยบปฏิ�บต�ข้อังฝ่4ายบร�หัาร
ปอั.1
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 69
วรรคท%, 2 จัากผ่ลการประเม�นดงกล(าวเหั=นว(าการควบค�มภายในข้อัง (ช่5,อัหัน(วยรบตรวจั) สำ�าหัรบปFสำ�1นสำ�ดวนท%,............เด5อัน................พ.ศ. .............เป>นไปตามระบบการควบค�มภายในท%,ก�าหันดไว� ม%ความเพ%ยงพอัและบรรล�วตถุ�ประสำงค#ข้อังการควบค�มภายในตามท%,กล(าวในวรรคแรก
วรรคท%, 3 อัน2,ง การควบค�มภายในยงคงม%จั�ดอั(อันท%,ม%นยสำ�าคญดงน%1
1……………………………………………….
2……………………………………………….
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 70
7070
รายงานผ่ลการสำอับทานการประเม�นผ่ลการควบค�มภายในข้อังผ่.�ตรวจัสำอับภายใน
(กรณ%ไม(ม%ข้�อัตรวจัพบหัร5อัข้�อัสำงเกต)เร%ยน (หัวหัน�าหัน(วยรบตรวจั / ผ่.�บร�หัารสำ.งสำ�ดข้อังหัน(วย
รบตรวจั)ข้�าพเจั�าได�สำอับทานการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน
ข้อัง....(ช่5,อัหัน(วยรบตรวจั)สำ�าหัรบปFสำ�1นสำ�ดวนท%, ......เด5อัน.............พ.ศ..........การสำอับทานได�ปฏิ�บต�อัย(างสำมเหัต�สำมผ่ลและระมดระวงอัย(างรอับคอับ ผ่ลการสำอับทานพบว(าการประเม�นผ่ลการควบค�มภายในเป>นไปตามว�ธิ%การท%,ก�าหันด ระบบการควบค�มภายในม%ความเพ%ยงพอัและสำามารถุบรรล�วตถุ�ประสำงค#ข้อังการควบค�มภายใน
อัย(างไรก=ตามม%ข้�อัสำงเกตท%,ม%นยสำ�าคญดงน%1.................................................................
.........................................................................................................................................................
ช่5,อัผ่.�รายงาน........................................................(ช่5,อัหัวหัน�าหัน(วยงานตรวจัสำอับภายใน)
ต�าแหัน(ง...............................................................
วนท%,................ เด5อัน..................พ.ศ. .................
ปสำ.
๓-๔ พ.ค. ๕๔ 71
ผ่.�บร�หัารสำ.งสำ�ดพ�จัารณาผ่ลการประเม�นระดบหัน(วยรบ
ตรวจั
เจั�าหัน�าท%,ระดบอัาว�โสำ/คณะท�างาน
ผ่.�บร�หัารระดบสำ(วนงานย(อัยและผ่.�ปฏิ�บต�งานในสำ(วนงานย(อัย
ผ่.�ตรวจัสำอับภายใน
1.อั�านวยการและประสำานงาน2. จัดท�าแผ่นการประเม�นผ่ลอังค#กร3.ต�ดตามการประเม�นผ่ล4.สำร�ปภาพรวมการประเม�นผ่ล5.จัดท�ารายงานระดบหัน(วยรบตรวจั ปอั.1 ปอั.2 และ ปอั.3
1.ประเม�นการควบค�มด�วยตนเอัง (CSA)2. ต�ดตามผ่ล3.สำร�ปผ่ลการประเม�น4.จัดท�ารายงานระดบสำ(วนงานย(อัย ปย.1 ,ปย.2
1.ประเม�นการควบค�มด�วยตนเอัง (CSA) 2.สำอับทานการประเม�นผ่ล 3.สำอับทานรายงาน 4.จัดท�ารายงานแบบ ปสำ.