Click here to load reader
Upload
kenyon-mccarty
View
108
Download
5
Embed Size (px)
DESCRIPTION
บทที่ 9 การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม. ภาษีมูลค่าเพิ่ม. เหตุผลและความจำเป็นในการนำภาษีมูลค่าเพิ่มมาใช้ในประเทศไทย 1. ขจัดปัญหาภาระภาษีซับซ้อน 2. มีความเป็นกลางทางเศรษฐกิจ 3. เอื้ออำนวยต่อการลงทุน 4. เอื้ออำนวยต่อการส่งออก 5. ป้องกันการหลบหนีภาษี. ผู้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม. - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูเหตุ�ผลและค่วามูจำ�าเป็�นในการน�าภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูมูาใช้�ใน
ป็ระเทศไทย1.ขจำ$ดป็&ญหาภาระภาษี�ซั$บซั�อน 2.มู�ค่วามูเป็�นกลางทางเศรษีฐก�จำ 3.เอ./ออ�านวยตุอการลงท�น 4.เอ./ออ�านวยตุอการส่งออก 5.ป็1องก$นการหลบหน�ภาษี�
ผ��มู�หน�าท� เส่�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1.ผ��ป็ระกอบการ
ผ��ป็ระกอบการ หมูายถึ3ง บ�ค่ค่ลธรรมูดา ค่ณะบ�ค่ค่ล น�ตุ�บ�ค่ค่ล ซั3 งขายส่�นค่�าหร.อให�บร�การทางธ�รก�จำไมูวาจำะได�ร$บป็ระโยช้น7หร.อค่าตุอบแทนหร.อไมูก8ตุามู
2.ผ��น�าเข�าผ��น�าเข�า หมูายถึ3ง ผ��ป็ระกอบการหร.อบ�ค่ค่ลอ. นซั3 งน�าส่�นค่�าเข�ามูาในราช้อาณาจำ$กร รวมูท$/งการน�าส่�นค่�าท� ตุ�องเส่�ยอากรขาเข�าหร.อได�ร$บยกเว�นอากรขาเข�าตุามูกฎหมูายศ�ลกากรออกจำากเขตุอ�ตุส่าหกรรมูส่งออก
ผ��มู�หน�าท� เส่�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู (ตุอ)3.ผ��ท� กฎหมูายก�าหนดให�มู�หน�าท� เส่�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู
ผ��ร$บโอนส่�นค่�าหร.อผ��ร$บโอนส่�ทธ�ในการให�บร�การ ผ��ท� มู�ค่วามูร$บผ�ดตุามูกฎหมูายวาด�วยพิ่�ก$ดอ$ตุราศ�ลกากร
หร.อผ��ร$บโอนส่�นค่�า ผ��ท� ค่วบเข�าก$นและผ��ป็ระกอบการใหมู ผ��โอนและผ��ร$บโอน ผ��ป็ระกอบการท� อย�นอกราช้อาณาจำ$กร ตุ$วแทนท� อย�ภายในราช้อาณาจำ$กร
ผ��ป็ระกอบการท� ได�ร$บการยกเว�นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1.ผ��อย�นอกระบบการจำ$ดเก8บภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู2.ผ��ป็ระกอบการท� มู�รายร$บไมูถึ3งเกณฑ์7ท� ก�าหนด3.ผ��ป็ระกอบการท� ได�ร$บยกเว�นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูเป็�นกรณ�พิ่�เศษี
ผ��ป็ระกอบการท� ได�ร$บการยกเว�นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู (ตุอ)
3.1การขายส่�นค่�าท� มู�ใช้การส่งออกหร.อการให�บร�การ 3.1.1 การขายพิ่.ช้ผลทางการเกษีตุร 3.1.2 การขายส่$ตุว7 3.1.3 การขายป็�;ย3.1.4 การขายป็ลาป็<น อาหารส่$ตุว73.1.5 การขายยา
316. . การขายหน$งส่.อพิ่�มูพิ่7 น�ตุยส่ารหร.อตุ�าราเร�ยน3.1.7 การให�บร�การการศ3กษีาของส่ถึานศ3กษีาของทางราช้การ
ผ��ป็ระกอบการท� ได�ร$บการยกเว�นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู (ตุอ)
3.1.8 การให�บร�การท� เป็�นงานทางศ�ลป็ะและว$ฒนธรรมูในส่าขา
3.1.9 การให�บร�การการป็ระกอบโรค่ศ�ลป็ะ 3.1.10 การให�บร�การร$กษีาพิ่ยาบาลของส่ถึานพิ่ยาบาลตุามูกฎหมูายวาด�วย
ส่ถึานพิ่ยาบาล3.1.11 การให�บร�การว�จำ$ยหร.อการให�บร�การทางว�ช้าการ3.1.12 การให�บร�การห�องส่มู�ด พิ่�พิ่�ธภ$ณฑ์7 ส่วนส่$ตุว7
3113. . การให�บร�การตุามูส่$ญญาจำ�างแรงงาน 3114 การให�บร�การจำ$ดแขงข$นก�ฬาส่มู$ค่รเลน
ผ��ป็ระกอบการท� ได�ร$บการยกเว�นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู (ตุอ)
3115 การให�บร�การของน$กแส่ดงส่าธารณะ 3.1.16 การให�บร�การขนส่งในราช้อาณาจำ$กร
3117 การให�บร�การขนส่งระหวางป็ระเทศ 3118 การให�บร�การเช้าอส่$งหาร�มูทร$พิ่ย7 3119 การให�บร�การของราช้การส่วนท�องถึ� น
3.1.20 การขายส่�นค่�าหร.อการให�บร�การของกระทรวง 3.1.21 การขายส่�นค่�าหร.อการให�บร�การเพิ่. อป็ระโยช้น7แกการศาส่นา3.1.22 การขายส่�นค่�าหร.อการให�บร�การตุามูท� ก�าหนดโดยพิ่ระราช้กฤษีฎ�กา
ผ��ป็ระกอบการท� ได�ร$บการยกเว�นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู (ตุอ)
32 การน�าเข�าส่�นค่�า 33. การส่งออกซั3 งส่�นค่�าหร.อบร�การ
ป็ระเภทของภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1.ภาษี�ขาย (output tax) หมูายถึ3ง ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ผ��ป็ระกอบการจำดทะเบ�ยนได� เร�ยกเก8บหร.อพิ่3งเร�ยกเก8บจำากผ��ซั./อส่�นค่�าหร.อผ��ร$บบร�การ
2.ภาษี�ซั./อ (input tax) หมูายถึ3ง ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ท� ผ��ป็ระกอบการจำดทะเบ�ยนถึ�กผ��ป็ระกอบการจำดทะเบ�ยนอ. นเร�ยกเก8บรวมูถึ3งภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ผ��ป็ระกอบการได�เส่�ยไป็เมู. อน�าส่�นค่�าเข�าหร.อร$บโอนส่�นค่�าน�าเข�า
ฐานภาษี�ฐานภาษี� (tax base) หมูายถึ3ง มู�ลค่าท� ได�ร$บหร.อพิ่3งได�ร$บจำากการขายส่�นค่�า โดยจำะแส่ดงรายละเอ�ยดเก� ยวก$บมู�ลค่าของส่�นค่�าหร.อบร�การท� ขาย และจำ�านวนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� เร�ยกเก8บ
ฐานภาษี� (ตุอ)1.ฐานภาษี�ส่�าหร$บการขายส่�นค่�าและการให�บร�การ2.ฐานภาษี�ส่�าหร$บการขายส่�นค่�า และการให�บร�การในก�จำการ
เฉพิ่าะอยาง3.ฐานภาษี�ส่�าหร$บการน�าเข�าส่�นค่�า4.ฐานภาษี�ท� ได�ร$บการยกเว�นกรณ�ตุาง ๆ5.ฐานภาษี�ท� เป็�นเง�นตุราตุางป็ระเทศ6.ฐานภาษี�ส่�าหร$บการน�าเข�าและการขายยาส่�บ7.ฐานภาษี�ส่�าหร$บการน�าเข�า และการขายน�/ามู$นด�บและ
ผล�ตุภ$ณฑ์7น�/ามู$น
อ$ตุราภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1.อ$ตุราภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูร�อยละ 102.อ$ตุราภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูร�อยละ 2.53.อ$ตุราภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูร�อยละ 0
การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1.การค่�านวณภาษี�ขาย
ภาษี�ขาย = มู�ลค่าของฐานภาษี� x อ$ตุราภาษี� การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู โดยการก�าหนดราค่าส่�นค่�า
หร.อบร�การแยกออกจำากภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู (exclude taxes)
การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู โดยการก�าหนดราค่าส่�นค่�าหร.อบร�การรวมูก$บภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูไว�แล�ว (include taxes)
การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู (ตุอ)2.การค่�านวณภาษี�ซั./อ
ในท�กว$นส่�/นเด.อนจำะตุ�องค่�านวณหายอดรวมูของภาษี�ซั./อโดยไมูตุ�องค่�าน3งถึ3งวาส่�นค่�าท� ซั./อมูาในเด.อนน$/นจำะน�าไป็ขายหร.อน�าไป็ใช้�ในการผล�ตุเด.อนใด
3.การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู = ภาษี�ขาย – ภาษี�ซั./อ
กรณ�ภาษี�ขายมูากกวาภาษี�ซั./อ แส่ดงวาผ��ป็ระกอบการตุ�องช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูของเด.อนน$/น
กรณ�ภาษี�ขายน�อยกวาภาษี�ซั./อ แส่ดงวาผ��ป็ระกอบการจำะตุ�องขอค่.นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูของเด.อนน$/น
ตุ$วอยางท� 9.3 การค่�านวณภาษี�ขาย(1) (2) (3) = (1) + (2)
ว$นท�
ราค่าขาย (บาท)
ภาษี�ขาย (บาท) จำ�านวนเง�นท� เร�ยกเก8บจำากล�กค่�า (บาท)
1 80,000
5600, (80,000 x 7/100)
85600,
1
0
4 0 ,000
2800, (40,000 x 7/100)
42800,
รวมู120,000
8400, 128400,
การค่�านวณภาษี�ซั./อ(1) (2) (3) = (1) + (2)
ว$นท�
ราค่าท�น (บาท)
ภาษี�ซั./อ (บาท) จำ�านวนเง�นท� ตุ�องจำายแกผ��ขาย (บาท)
2
5
300,00
2100, (30,000 x 7/100)
32100,
3
0
500,00
3500, (50,000 x 7/100)
53500,
รวมู800,00
5600, 85600,
การค่�านวณภาษี�ซั./อ(รวมูภาษี�ก$บไมูรวมูภาษี�)
(1) (2) (3) = (1) + (2)
ว$นท�
ราค่าท�น (บาท)
ภาษี�ซั./อ (บาท)
จำ�านวนเง�นท� ตุ�องจำายแกผ��ขาย (บาท)
2
5
28,037(30,000 x 100/107)
1,963
3 0,000
3
0
3000,0
2,100
(30,000 x 7/100)
3 2,100
รวมู
58,037 4,063 62,100
การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ตุ�องน�าส่งกรมูส่รรพิ่ากร = ภาษี�ขาย –
ภาษี�ซั./อ= 8,400 –
5,600= 2,800 บาท
ตุ$วอยางท� 9.4 การค่�านวณภาษี�ขาย
(1) (2) (3) = (1) + (2)
ว$นท�
ราค่าขาย (บาท)
ภาษี�ขาย (บาท)
จำ�านวนเง�นท� เร�ยกเก8บจำากล�กค่�า (บาท)
10
40000
280,0
42800,
2
5
200,00
140,0
21400,
รวมู600,00
420,0
64200,
การค่�านวณภาษี�ซั./อ (1) (2) (3) = (1) + (2)
ว$นท�
ราค่าท�น (บาท)
ภาษี�ซั./อ (บาท)
จำ�านวนเง�นท� ตุ�องจำายแกผ�� ขาย (บาท)
1 60,00
0
420,0
64200,
1
5
50,00
0
350,0
53500,
รวมู110,00
0
770,0
117700,
การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ตุ�องขอร$บค่.นจำากกรมูส่รรพิ่ากร = ภาษี�
ขาย – ภาษี�ซั./อ= 4,200 –
7,700= – 3,500
บาท
หน�าท� ของผ��ป็ระกอบการจำดทะเบ�ยนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1.เร�ยกเก8บภาษี�ขายจำากผ��ซั./อส่�นค่�าหร.อผ��ร$บบร�การ 2.ย. นแบบแส่ดงรายการเพิ่. อเส่�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท�กเด.อน3.จำ$ดท�ารายงานท� เก� ยวข�อง
รายงานภาษี�ขาย รายงานภาษี�ซั./อ รายงานส่�นค่�าและว$ตุถึ�ด�บ
การย. นแบบแส่ดงรายการและการช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1.การช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู
แบบ ภ.พิ่ . 30 แบบ ภ.พิ่ . 36
การย. นแบบแส่ดงรายการและการช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู (ตุอ)
2.การขอค่.นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู การขอเค่รด�ตุภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู การขอร$บค่.นเป็�นเง�นส่ด
ตุ$วอยางท� 9.5 การค่�านวณภาษี�ขาย
(1) (2) (3) = (1) + (2)
ว$นท�
ราค่าขาย (บาท)
ภาษี�ขาย (บาท) จำ�านวนเง�นท� เร�ยกเก8บจำากล�กค่�า (บาท)
5 30000
2100, (30,000 x
7/100)
32100,
2
0
200,00
1400, (20,000 x 7/100)
21400,
รวมู500,00
3500, 53500,
ตุ$วอยางท� 9.5 (ตุอ)การค่�านวณภาษี�ซั./อ
เน. องจำากก�จำการไมูมู�การซั./อส่�นค่�า ภาษี�ซั./อเด.อนน�/จำ3งเทาก$บ 0 แตุเน. องจำากก�จำการขอร$บค่.นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูจำากเด.อน
เมูษีายน 25X1 (ตุ$วอยางท� 9.4) จำ�านวน 2800
บาท ด$งน$/น ก�จำการส่ามูารถึน�าภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ขอร$บค่.นมูาห$กลบก$บภาษี�ขายในเด.อนน�/ได�อ�กเทาก$บ 2800, บาท
ตุ$วอยางท� 9.5 (ตุอ)การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ตุ�องขอร$บค่.นจำากกรมูส่รรพิ่ากร
= ภาษี�ขาย – ภาษี�ซั./อ (ท� ขอร$บค่.นจำากเด.อนกอน)
= 3,500 – 2,800= 700 บาท
ตุ$วอยางท� 9.6 การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ตุ�องขอร$บค่.นจำากกรมูส่รรพิ่ากร
= ภาษี�ขาย – ภาษี�ซั./อ (ท� ขอร$บค่.นจำากเด.อนกอน)
= 1,400 – 2,800= – 1,400
เอกส่ารท� เก� ยวข�องก$บระบบภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1.ใบก�าก$บภาษี�
ใบก�าก$บภาษี�แบบเตุ8มูร�ป็ ใบก�าก$บภาษี�แบบออกเป็�นช้�ด ใบก�าก$บภาษี�อยางยอ ใบก�าก$บภาษี�ท� ออกโดยเค่ร. องบ$นท3กการร$บ
เง�น (cash register)
(2) ช้. อก�จำการ………………………………………….
(4) เลมูท� ..............
ท� อย� ………………………………………………. เลขท� ..............
……………………………………………….
(1) ใบก�าก$บภาษี�อยางยอ
(3) เลขป็ระจำ�าตุ$วผ��เส่�ยภาษี�อากร ……………………………….
(5) ว$นท� ............................
...............
ล�าด$บ รห$ส่ส่�นค่�า รายการ ป็ร�มูา
ณหนวย
ละ จำ�านวนเง�น
(6)
(7) ราค่าส่�นค่�ารวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู
EVERY DAY LOW PRICETHANK YOU FOR YOUR SHOPPING
2( )TESCO LOTUS SUPERMARKET (PONGPETCH)
(3) Tel. (0)2955-5700-59TAX ID. 3011323229
(8) PMI. D200115300554(5) 0401/1066 0008 1737 28/02/05 15:59 (4)004049764 น�/ามู$นมูรกตุ 1 ล�ตุร (7)35.00 V004049764 น�/ามู$นมูรกตุ 1 ล�ตุร35.00 V009968733 เดทตุอลเฟรช้ร�ฟCล49.00 V011483407 ดาร7ล� ไฮโดรเฟรช้
39.00 V001273191 น�าช้$ยแผนเก�Eยว12.00 V006447643 SHARP CAL.EL-
116.00 V ราค่าเด�มูกอนป็ร$บราค่า 145.00007714211 หนองโพิ่นมูรส่จำ.ด
31.00007714211 หนองโพิ่นมูรส่จำ.ด
31.00007714211 หนองโพิ่นมูรส่จำ.ด
31.00000526193 ขนมูป็&งฝร$ งเศส่21.00 V000526169 ขนมูป็&งโฮลว�ท16.00 V
(7) SUBTOTAL416.00
TXBL323.00
VAT 21.13 TOTAL 416.00
SALE เง�นส่ด416.00
CHANGE DUE 0.00
***TOTAL QTY 11
(7) VAT INCLUDED(1) TAX INVOICE(ABB)
2. เอกส่ารท� ถึ.อเป็�นใบก�าก$บภาษี� 21. ใบเพิ่� มูหน�/ (debit note)
2.2 ใบลดหน�/ (credit note)
ภาษี�ตุ�องห�ามูภาษี�ซั./อท� ไมูให�น�ามูาห$กในการค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูหร.อเป็�นภาษี�ซั./อท� ก�จำการไมูส่ามูารถึขอร$บค่.นจำากกรมูส่รรพิ่ากรได�ตุามูพิ่ระราช้บ$ญญ$ตุ�แหงป็ระมูวลร$ษีฎากร เช้น- ไมูมู�ใบก�าก$บภาษี�หร.อไมูส่ามูารถึแส่ดงใบก�าก$บภาษี�ได�- มู�ใบก�าก$บภาษี�แตุไมูข�อค่วามูไมูถึ�กตุ�องหร.อไมูส่มูบ�รณ7- มู�ใบก�าก$บภาษี�แตุไมูเก� ยวข�องโดยตุรงก$บการป็ระกอบการ- ภาษี�ซั./อท� เก�ดจำากการจำายเป็�นค่าร$บรอง- ภาษี�ซั./อท� เก�ดจำากการซั./อรถึยนตุ7น$ งหร.อรถึโดยส่ารท� มู�ท� น$ งเก�น 10 ท� น$ ง- ใบก�าก$บภาษี�อยางยอ- มู�ใบก�าก$บภาษี�แตุมู�การแก�ไขข�อค่วามูในใบก�าก$บภาษี�
การจำ$ดเก8บร$กษีาใบก�าก$บภาษี� 1. ให�เร�ยงล�าด$บรายการให�ตุรงตุามูรายการในรายงาน2. จำ$ดเก8บไว�ในส่ถึานป็ระกอบการอยางน�อย 5 ป็G น$บแตุว$น จำ$ดท�ารายงาน3. จำ$ดเก8บแยกเป็�นรายเด.อน โดยแยกจำากเอกส่ารอ. น4. เร�ยงล�าด$บ ว$น เด.อน ป็G กอนหล$ง ตุามูท� เก�ดรายการ5. ให�ออกเลขท� ก�าก$บไว�ในใบส่�าค่$ญ โดยเร�ยงล�าด$บไว� ด�านบนขวาของใบส่�าค่$ญน$/น ๆ
การจำ$ดท�ารายงานเก� ยวก$บภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1 . รายงานภาษี�ขาย2. รายงานภาษี�ซั./อ3. รายงานส่�นค่�าและว$ตุถึ�ด�บ
การบ$นท3กบ$ญช้�เก� ยวก$บภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูการบ$นท3กบ$ญช้�ของธ�รก�จำให�บร�การ
การบ$นท3กหมูวดบ$ญช้�รายได� เดบ�ตุ เง�นส่ด / ล�กหน�/การค่�า XX
เค่รด�ตุ รายได� XXภาษี�ขาย XX
การบ$นท3กหมูวดบ$ญช้�ค่าใช้�จำาย เดบ�ตุ ค่าใช้�จำาย (แตุละป็ระเภท) XX
ภาษี�ซั./อ XXเค่รด�ตุ เง�นส่ด / เจำ�าหน�/การค่�า XX
การบ$นท3กบ$ญช้�เก� ยวก$บภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู (ตุอ)
การบ$นท3กบ$ญช้�เมู. อซั./อส่�นทร$พิ่ย7 เดบ�ตุ ส่�นทร$พิ่ย7 (แตุละป็ระเภท) XX
ภาษี�ซั./อ XXเค่รด�ตุ เง�นส่ด / เจำ�าหน�/การค่�าXX
การบ$นท3กรายการป็Cดบ$ญช้� เดบ�ตุ ภาษี�ขาย XX
เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร XXเค่รด�ตุ ภาษี�ซั./อ
XX
การบ$นท3กบ$ญช้�เก� ยวก$บภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู (ตุอ)
การบ$นท3กบ$ญช้�เพิ่. อขอค่.นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูจำากกรมูส่รรพิ่ากร กรณ�ขอค่.นเป็�นเง�นส่ด
เดบ�ตุ เง�นส่ด XXเค่รด�ตุ เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร XX
การบ$นท3กบ$ญช้�เพิ่. อช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู เดบ�ตุ เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร XX
(ผลตุางของภาษี�ขายก$บภาษี�ซั./อ)เค่รด�ตุ เง�นส่ด / เง�นฝากธนาค่ารXX
ตุ$วอยางท� 9.7 การค่�านวณภาษี�ขาย
(1) (2) (3) (4) (5) = (3) + (4)
รายการใบ
ก�าก$บภาษี�เลขท�
มู�ลค่าบร�การ(บาท)
ภาษี�ขาย (7%)(บาท)
จำ�านวนเง�นรวมู(บาท)
ร$บค่าห�องพิ่$ก 001 520,000
36,400 556,400
ร$บค่าอาหารและเค่ร. องด. มู
002 150,000
10,500 165,000
ร$บค่าเช้าห�องป็ระช้�มู
003 40,00
0
2,800 42,800
รวมู 710,000
49,500 759,700
ตุ$วอยางท� 9.7 (ตุอ)การค่�านวณภาษี�ซั./อ
(1) (2) (3) (4) (5) = (3) + (4)
รายการใบ
ก�าก$บภาษี�เลขท�
มู�ลค่าบร�การ(บาท)
ภาษี�ซั./อ(7%)(บาท)
จำ�านวนเง�นรวมู
(บาท)
จำายค่าซั$กร�ด 101 56,000
3,920 59,920
จำายค่ากระแส่ไฟฟ1า 102 160,000
11,200 171,200
จำายค่าเค่ร. องค่อมูพิ่�วเตุอร7
103 45,000
3,150 48,150
จำายค่าอาหารและเค่ร. องด. มู
104 110,000
7,700 117,700
รวมู 371,000
25,970 396,970
ตุ$วอยางท� 9.7 (ตุอ)การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู
ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ตุ�องน�าส่งกรมูส่รรพิ่ากร = ภาษี�ขาย – ภาษี�ซั./อ =
49700, – 25970,= 23730,
บาท
การบ$นท3กบ$ญช้�ในส่มู�ดรายว$นท$ วไป็
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 1
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการ
เลขท�
บ$ญช้�
เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู.ค่.
5 เง�นส่ด 1
0
1
55
6,4
0
0
-
รายได�ค่าห�องพิ่$ก 4
0
1
52
0,0
0
0
-
ภาษี�ขาย 2
0
4
36
4
0
0
-
ร$บเง�นค่าห�องพิ่$ก และภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู 7%
10
เง�นส่ด 1
0
1
16
0,5
0
0
-
รายได�ค่าอาหารและเค่ร. องด. มู 4
0
2
15
0,0
0
0
-
ภาษี�ขาย 2
0
4
10
5
0
0
-
ร$บเง�นค่าอาหารและเค่ร. องด. มูและภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู 7 %
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 1
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลขท�
บ$ญช้�
เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู.ค่.
20
เง�นส่ด 1
0
1
42
80,0
-
รายได�ค่าเช้าห�องป็ระช้�มู 4
0
3
40
00
0
-
ภาษี�ขาย 2
0
4
2,80
0
-
บ$นท3กการร$บเง�นค่าเช้าห�องป็ระช้�มู และภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู 7 %
22
ค่าบร�การซั$กร�ด 5
0
1
56
00
0
-
ภาษี�ซั./อ 1
0
4
3,920
-
เง�นส่ด 1
0
1
59
92,0
-
บ$นท3กการจำายเง�นค่าบร�การซั$กร�ด และภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู 7%
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 1
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลข
ท� บ$ญ
ช้�เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู.ค่.
24ค่าไฟฟ1า 5
0
2
16
0,0
0
0
-
ภาษี�ซั./อ 10
4
11
2
0
0
-
เง�นส่ด 1
0
1
17
1
2
0
0
-
บ$นท3กการจำายค่าไฟฟ1า และภาษี� มู�ลค่าเพิ่� มู 7 %
25เค่ร. องค่อมูพิ่�วเตุอร7 1
0
6
45
0
0
0
-
ภาษี�ซั./อ 10
4
3,1
5
0
-
เจำ�าหน�/ 20
1
48
1
5
0
-
บ$นท3กการซั./อเค่ร. องค่อมูพิ่�วเตุอร7และภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู 7 %
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 1
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลข
ท� บ$ญ
ช้�เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู.ค่.
30ค่าอาหารและเค่ร. องด. มู 5
0
3
11
0,0
0
0
-
ภาษี�ซั./อ 1
0
4
77,0
0
-
เง�นส่ด 1
0
1
11
7,7
0
0
-
บ$นท3กการจำายค่าอาหารและเค่ร. องด. มู และภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู 7%
การบ$นท3กรายการป็Cดบ$ญช้�ในส่มู�ดรายว$นท$ วไป็
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 2
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลข
ท� บ$ญ
ช้�เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู.ค่.
31ภาษี�ขาย 2
0
4
49,7
0
0
-
เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร 2
02
49,7
0
0
-
บ$นท3กการโอนป็Cดบ$ญช้�ภาษี�ขายเจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร 2
02
25,9
7
0
-
ภาษี�ซั./อ 1
0
4
25,9
7
0
-
บ$นท3กการโอนป็Cดบ$ญช้�ภาษี�ซั./อ
การบ$นท3กบ$ญช้�เมู. อมู�การจำายเง�นช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 2
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลข
ท� บ$ญ
ช้�เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
ก.พิ่.
28เจำ�าหน�/ - กรมูส่รรพิ่ากร 2
02
23,7
3
0
-
เง�นส่ด 1
0
1
23,7
3
0
-
บ$นท3กการจำายเง�นส่ดช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู
การผานรายการไป็ย$งบ$ญช้�แยกป็ระเภทท$ วไป็
ภาษี�ขาย เลขท� 204
ว$นท� รายการ
หน�าบ$
ญช้�
เดบ�ตุ ว$นท� รายการ
หน�าบ$
ญช้�
เค่รด�ตุ
25X1
25X1
มู.ค่.
31
เจำ�าหน�/–กรมู
ส่รรพิ่ากร
รว .24
9
,7
0
0
- มู.ค่.
5 เง�นส่ด รว .13
6
,4
0
0
-
10
เง�นส่ด รว .11
0
,5
0
0
-
20
เง�นส่ด รว .12,8
0
0
-
4
9
,7
0
0
- 4
9
,7
0
0
-
ภาษี�ซั./อ เลขท� 104
ว$นท� รายการหน�าบ$ญช้�
เดบ�ตุ ว$นท� รายการ
หน�าบ$ญช้�
เค่รด�ตุ
25X1
25X1
มู.ค่.
22
เง�นส่ด รว .1
3,920
- มู.ค่.
31
เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร
รว .2
2
5,9
7
0
-
24
เง�นส่ด รว .1
1
1,2
0
0
-
25
เจำ�าหน�/ รว .2
3,1
5
0
-
30
เง�นส่ด รว .2
7,7
0
0
-
25,970
- 2
5,9
7
0
-
เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร เลขท� 202
ว$นท� รายการหน�า
บ$ญช้�
เดบ�ตุ ว$นท� รายการ
หน�าบ$ญช้�
เค่รด�ตุ
25X1
25X1
มู.ค่.
31
ภาษี�ซั./อ รว .2
2
5,9
7
0
- มู.ค่.3
1
ภาษี�ขาย รว .2
4
9,7
0
0
-
ก.ค่.
10
เง�นส่ด รว .2
2
3,7
3
0
-
4
9,7
0
0
- 4
9,7
0
0
-
การจำ$ดท�ารายงานภาษี�ขาย ด$งน�/
การจำ$ดท�ารายงานภาษี�ซั./อ ด$งน�/
2.การบ$นท3กบ$ญช้�ของธ�รก�จำซั./อขายส่�นค่�า 2.1 เมู. อก�จำการซั./อส่�นค่�าและได�ร$บใบก�าก$บภาษี� เดบ�ตุ ซั./อ (ราค่ากอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX
ภาษี�ซั./อ (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XXเค่รด�ตุ เง�นส่ดหร.อเจำ�าหน�/การค่�า (ราค่ารวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู)
XX
2,2 กรณ�ท� ก�จำการส่งค่.นส่�นค่�าและได�ร$บใบลดหน�/พิ่ร�อมูใบก�าก$บภาษี�เดบ�ตุ เง�นส่ดหร.อเจำ�าหน�/การค่�า (ราค่ารวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู )
XXเค่รด�ตุ ภาษี�ซั./อ (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX
ส่งค่.นและส่วนลด (ราค่ากอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู)XX
2.การบ$นท3กบ$ญช้�ของธ�รก�จำซั./อขายส่�นค่�า (ตุอ)
2.3 เมู. อก�จำการจำายช้�าระหน�/ค่าซั./อส่�นค่�า 2.3.1 กรณ�ก�จำการจำายช้�าระหน�/ภายในก�าหนดเง. อนไขของการได�ร$บ
ส่วนลดเง�นส่ด เดบ�ตุ เจำ�าหน�/การค่�า XX
เค่รด�ตุ เง�นส่ดหร.อเง�นฝากธนาค่าร XXเค่รด�ตุ ส่วนลดร$บ XX
2.3.2 กรณ�ท� ก�จำการจำายช้�าระหน�/เก�นก�าหนดเง. อนไขของการได�ร$บส่วนลด เง�นส่ด
เดบ�ตุ เจำ�าหน�/การค่�า XX เค่รด�ตุ เง�นส่ดหร.อเง�นฝากธนาค่าร XX
2.การบ$นท3กบ$ญช้�ของธ�รก�จำซั./อขายส่�นค่�า (ตุอ)
2.4 เมู. อก�จำการขายส่�นค่�าและออกใบก�าก$บภาษี� เดบ�ตุ เง�นส่ดหร.อล�กหน�/การค่�า (ราค่ารวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู )
XXเค่รด�ตุ ภาษี�ขาย (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX
ขาย (ราค่ากอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX
2.5 กรณ�ท� ก�จำการร$บค่.นส่�นค่�าและออกใบลดหน�/พิ่ร�อมูใบก�าก$บภาษี� เดบ�ตุ ร$บค่.นและส่วนลด (ราค่ากอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ) XX
ภาษี�ขาย (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XXเค่รด�ตุ เง�นส่ดหร.อล�กหน�/การค่�า (ราค่ารวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู)
XX
2.การบ$นท3กบ$ญช้�ของธ�รก�จำซั./อขายส่�นค่�า (ตุอ)
2.6 เมู. อก�จำการได�ร$บช้�าระหน�/ค่าขายส่�นค่�า 2.6.1 กรณ�ท� ก�จำการร$บช้�าระหน�/ภายในก�าหนดเง. อนไขของการให�ส่วนลด
เง�นส่ด เดบ�ตุ เง�นส่ดหร.อเง�นฝากธนาค่าร XX
ส่วนลดจำาย XXเค่รด�ตุ ล�กหน�/การค่�า XX
2.6.2 กรณ�ท� ก�จำการร$บช้�าระหน�/เก�นก�าหนดเง. อนไขของการให�ส่วนลดเง�นส่ด
เดบ�ตุ เง�นส่ดหร.อเง�นฝากธนาค่าร XX เค่รด�ตุ ล�กหน�/การค่�า XX
2.การบ$นท3กบ$ญช้�ของธ�รก�จำซั./อขายส่�นค่�า (ตุอ)
2.7 กรณ�ท� ก�จำการได�ร$บใบเพิ่� มูหน�/พิ่ร�อมูใบก�าก$บภาษี�จำากเจำ�าหน�/การค่�า เดบ�ตุ ซั./อ (ราค่ากอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX
ภาษี�ซั./อ (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XXเค่รด�ตุ เจำ�าหน�/การค่�า (ราค่ารวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX
2.8 กรณ�ท� ก�จำการออกใบลดหน�/พิ่ร�อมูใบก�าก$บภาษี�ให�ล�กหน�/ เดบ�ตุ ล�กหน�/การค่�า XX
เค่รด�ตุ ภาษี�ขาย (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX ขาย (ราค่ากอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX
2.การบ$นท3กบ$ญช้�ของธ�รก�จำซั./อขายส่�นค่�า (ตุอ)
เมู. อก�จำการจำายค่าใช้�จำายในการด�าเน�นงานเดบ�ตุ ค่าใช้�จำายป็ระเภทน$/น ๆ (จำ�านวนเง�นกอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ) XX
ภาษี�ซั./อ (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XXเค่รด�ตุ เง�นส่ดหร.อเง�นฝากธนาค่าร (จำ�านวนเง�นรวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ) XX
เมู. อก�จำการได�ร$บรายได�อ. น ๆ พิ่ร�อมูก$บออกใบก�าก$บภาษี� เดบ�ตุ เง�นส่ดหร.อเง�นฝากธนาค่าร (จำ�านวนเง�นรวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู )
XXเค่รด�ตุ ภาษี�ขาย (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX
รายได�ป็ระเภทน$/นๆ (จำ�านวนเง�นรวมูกอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX
2.การบ$นท3กบ$ญช้�ของธ�รก�จำซั./อขายส่�นค่�า (ตุอ)
2.11 เมู. อก�จำการซั./อส่�นทร$พิ่ย7เพิ่. อน�ามูาใช้�ในการด�าเน�นงานพิ่ร�อมูก$บได�ร$บใบก�าก$บภาษี�
เดบ�ตุ ส่�นทร$พิ่ย7ป็ระเภทน$/น ๆ (ราค่ากอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู )XX
ภาษี�ซั./อ (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XXเค่รด�ตุ เง�นส่ดหร.อเง�นฝากธนาค่าร (ราค่ารวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX
2.การบ$นท3กบ$ญช้�ของธ�รก�จำซั./อขายส่�นค่�า (ตุอ)
2.12 เมู. อถึ3งว$นส่�/นเด.อนก�จำการจำะตุ�องป็Cดบ$ญช้�ภาษี�ซั./อและบ$ญช้�ภาษี�ขาย 2.12.1 กรณ�ยอดรวมูของบ$ญช้�ภาษี�ขาย น�อยกวายอดรวมูของบ$ญช้�ภาษี�
ซั./อ เดบ�ตุ ล�กหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร XX
ภาษี�ขาย XXเค่รด�ตุ ภาษี�ซั./อ XX
2.12.2 กรณ�ยอดรวมูของบ$ญช้�ภาษี�ขาย มูากกวายอดรวมูของบ$ญช้�ภาษี�ซั./อ เดบ�ตุ ภาษี�ขาย XX
เค่รด�ตุ ภาษี�ซั./อ XX เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร XX
2.การบ$นท3กบ$ญช้�ของธ�รก�จำซั./อขายส่�นค่�า (ตุอ)
2.13 เมู. อก�จำการตุ�องน�าส่งภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูในกรณ�ท� ภาษี�ขายมูากกวาภาษี�ซั./อ
เดบ�ตุ เจำ�าหน�/–กรมูส่รรพิ่ากร (ผลตุางของภาษี�ขายก$บภาษี�ซั./อ ) XXเค่รด�ตุ เง�นส่ดหร.อเง�นฝากธนาค่าร
XX
ตุ$วอยางท� 9.8 การบ$นท3กบ$ญช้�ในส่มู�ดรายว$นท$ วไป็
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 1
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลขท�
บ$ญช้�
เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู.ค่. 1 เง�นส่ด 101
64,000
-
เง�นฝากธนาค่าร 102
39,000
-
ล�กหน�/การค่�า 103
16,800
-
ส่�นค่�าค่งเหล.อ 104
28,000
-
เค่ร. องใช้�ส่�าน$กงาน 105
34,000
-
รถึยนตุ7 106
50,000
-
เจำ�าหน�/การค่�า 201
22,000
-
เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร 202
14,800
-
ค่าเช้าส่�าน$กงานค่�างจำาย 203
4,200 -
เง�นก�� 204
80,000
-
ท�น – นายส่� ส่หาย 301
110,800
-
บ$นท3กรายการเป็Cดบ$ญช้� ณ ว$นท� 1 มู.ค่ . 25X1
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 1
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลข
ท� บ$ญ
ช้�เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู.ค่. 3 เจำ�าหน�/การค่�า 201
6,000 -
เง�นส่ด 101
5,880 -
ส่วนลดร$บ 503
120 -
บ$นท3กการจำายช้�าระหน�/ให�ร�านส่�ดส่วยได� ร$บส่วนลด2%
5 ซั./อ 501
19,000
-
ภาษี�ซั./อ 107
1,330 -
เจำ�าหน�/การค่�า 201
20,330
-
บ$นท3กซั./อส่�นค่�าเป็�นเง�นเช้. อ ได�ร$บ ส่วนลดการค่�า5 % และภาษี�มู�ลค่า
เพิ่� มู7%
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 1
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลข
ท� บ$ญ
ช้�เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู.ค่. 6 เจำ�าหน�/-กรมูส่รรพิ่ากร 202
14,800
-
เง�นส่ด 101
14,800
-
จำายภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูเด.อนธ$นวาค่มู7 ค่าขนส่งเข�า 50
21,000 -
เจำ�าหน�/การค่�า 201
1,000 -
บร�ษี$ท ไทยซั$น จำายค่าขนส่งแทน8 เง�นฝากธนาค่าร 10
28,400 -
เง�นส่ด 101
8,400 -
น�าเง�นส่ดฝากธนาค่าร
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 2
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการ
เลขท�
บ$ญช้�
เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู.ค่. 9 เง�นส่ด 101
6,420
-
ขาย 401
6,000
-
ภาษี�ขาย 205
420 -
บ$นท3กขายส่�นค่�าเป็�นเง�นส่ด และ ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู7%
12เจำ�าหน�/การค่�า 20
14,06
6-
ภาษี�ซั./อ 107
266 -
ส่งค่.นและส่วนลด 503
3,800
-
บ$นท3กส่งค่.นส่�นค่�าให�บร�ษี$ทไทยซั$น
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 2
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลข
ท� บ$ญ
ช้�เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู.ค่. 13ซั./อ 50
13,000 -
ภาษี�ซั./อ 107
210 -
เง�นฝากธนาค่าร 102
3,000 -
เง�นส่ด 101
210 -
บ$นท3กซั./อส่�นค่�าจำายเป็�นเช้8ค่และช้�าระภาษี�ซั./อเป็�นเง�นส่ด
14ล�กหน�/การค่�า 10
310,70
0-
ขาย 401
10,000 -
ภาษี�ขาย 205
700 -
บ$นท3กขายส่�นค่�าเป็�นเง�นเช้. อให�นาย ก�ตุตุ� และภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู7%
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 2
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการ
เลขท�
บ$ญช้�
เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู.ค่. 15
เจำ�าหน�/การค่�า 201
24,664
-
เง�นส่ด 101
(1) 24,3
60
-
ส่วนลดร$บ 503
304 -
จำายช้�าระหน�/ให�บร�ษี$ทไทยซั$นได�ร$บส่วนลด
17
ค่าขนส่งออก 506
200 -
ล�กหน�/การค่�า 103
200 -
นายก�ตุตุ�จำายค่าขนส่งแทน1
9ร$บค่.นและส่วนลด 40
2800 -
ภาษี�ขาย 205
56 -
ล�กหน�/การค่�า 103
856 -
บ$นท3กร$บค่.นส่�นค่�าจำากนายก�ตุตุ�
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 2
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลข
ท� บ$ญ
ช้�เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู.ค่. 21ล�กหน�/การค่�า 10
38,132 -
ขาย 401
7,600 -
ภาษี�ขาย 205
532 -
บ$นท3กขายส่�นค่�าเป็�นเง�นเช้. อให�นายไกรฤกษี7และภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู
7%
23เง�นส่ด 10
1(2)
15,260
-
ส่วนลดจำาย 403
184 -
ล�กหน�/การค่�า 103
15,440 -
ร$บช้�าระหน�/จำากนายก�ตุตุ�ให�ส่วนลด2%
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 2
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลข
ท� บ$ญ
ช้�เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู.ค่. 25เง�นเด.อน 507 14,00
0-
เง�นฝากธนาค่าร 102 14,000
-
จำายเง�นเด.อนเป็�นเช้8ค่2
6เง�นส่ด 101 7,980 -
ส่วนลดจำาย 403 152 -
ล�กหน�/การค่�า 103 8,132 -
ร$บช้�าระหน�/จำากนายไกรฤกษี7และให�ส่วนลด2%
28ถึอนใช้�ส่วนตุ$ว 302 1,000 -
เง�นส่ด 101 1,000 -
นายส่� ส่หายถึอนเง�นส่ดไป็ใช้�ส่วนตุ$ว
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 2
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลข
ท� บ$ญ
ช้�เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู.ค่. 31เง�นส่ด 101 4,900 -
ส่วนลดจำาย 403 100 -
ล�กหน�/การค่�า 103 5,000 -
ร$บช้�าระหน�/จำาก น.ส่. กฤษีฎ� ให�ส่วนลด2%
ภาษี�ขาย (3) 1,596
-
เจำ�าหน�/-กรมูส่รรพิ่ากร 1,596 -
บ$นท3กป็Cดบ$ญช้�ภาษี�ขาย เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร 202 1,274 -
ภาษี�ซั./อ 107 (4) 1,274
-
บ$นท3กป็Cดบ$ญช้�ภาษี�ซั./อ
การบ$นท3กบ$ญช้�ในส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ เมู. อช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 2
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลข
ท� บ$ญ
ช้�เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
ก.พิ่.
10เจำ�าหน�/-กรมูส่รรพิ่ากร 20
2(5)
322
-
เง�นส่ด 101
322 -
ช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูให�แกกรมูส่รรพิ่ากร
การค่�านวณป็ระกอบ หนวย : บาท
(1) เจำ�าหน�/ – บร�ษี$ท ไทยซั$น จำ�าก$ดหน�/เกายกมูา 74,
00
หน�/ใหมูเมู. อว$นท� 4 มู.ค่ . 25X1 20974
รวมู 27,73
0
บวก จำายค่าขนส่งส่�นค่�าแทน 10,00
รวมู 28,73
0
ห$ก ส่งค่.นส่�นค่�าเมู. อว$นท� 11 มู.ค่ .25X1
40,66
ส่วนลดเง�นส่ด (19,000 – 3 80,0) × 2%
304 4,370
ยอดหน�/ท� ตุ�องช้�าระเป็�นเง�นส่ด 24,360
การค่�านวณป็ระกอบ (ตุอ)
(2) ล�กหน�/ - นายก�ตุตุ�
หน�/เกายกมูา58,00
หน�/ใหมูเมู. อว$นท� 1 4 มู.ค่ . 25X1 10,70
0
รวมู 16,50
0
ห$ก จำายค่าขนส่งแทน 2
0
0
ร$บค่.นส่�นค่�าเมู. อว$นท� 19 มู.ค่ . 25X1 8
5
6 ส่วนลดจำาย (10,000 – 800) × 2%
1841,240
ยอดหน�/ท$/งหมูดท� ร$บช้�าระเป็�นเง�นส่ด 15,26
0
การค่�านวณป็ระกอบ (ตุอ) (3) ภาษี�ขาย
25X1มูกราค่มู 9 ภาษี�ขาย (6,000 x 7%)
= 420 บาท 1 4 ภาษี�ขาย (10,000 x 7%
= 700 1 9 ร$บค่.นส่�นค่�า (800 x 7%)
= (56 ) 1,064 21 ภาษี�ขาย (8,000–(8,000× 5
%) 7% = 532 รวมูภาษี�ขาย
1596, บาท
การค่�านวณป็ระกอบ (ตุอ)(4) ภาษี�ซั./อ 25X1 มูกราค่มู 5 ภาษี�ขาย (20,000 X 5%)7%
= 1330, บาท 1 2 ส่งค่.นส่�นค่�า (4,000 X 5%) X
7% = (266) 1,064 13 ภาษี�ซั./อ (3,000 x 7%)
= 210รวมูภาษี�ซั./อ1274, บาท
การค่�านวณป็ระกอบ (ตุอ)
(5) ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ตุ�องช้�าระให�แกกรมูส่รรพิ่ากร (3) – (4)
= ภาษี�ขาย-ภาษี�ซั./อ
= 1,596 – 1,274
= 322 บาท
การผานรายการไป็ย$งบ$ญช้�แยกป็ระเภทท$ วไป็
ภาษี�ขาย เลขท� 205
ว$นท� รายการหน�าบ$ญ
ช้�เดบ�ตุ ว$นท� รายการ
หน�าบ$ญ
ช้�เค่รด�
ตุ
25X1
25X1
มู.ค่.
19
ล�กหน�/การค่�า
รว.15
6
- มู.ค่.
9 เง�นส่ด รว.14
2
0
-
31
เจำ�าหน�/กรมู
ส่รรพิ่ากร
รว.21
,5
9
6
- 14
ล�กหน�/การค่�า
รว.17
0
0
-
21
ล�กหน�/การค่�า
รว.15
3
2
-
1
,6
5
2
- 1,6
5
2
-
ภาษี�ซั./อ เลขท� 107
ว$นท� รายการ
หน�า
บ$ญช้�
เดบ�ตุ ว$นท� รายการ
หน�า
บ$ญช้�
เค่รด�ตุ
25X1
25X1
มู.ค่.
5 เจำ�าหน�/การค่�า รว.1
1,330
- มู.ค่.
12
เจำ�าหน�/การค่�า
รว.1
266
-
13
เง�นส่ด รว.1
210
- 31
เจำ�าหน�/ – กรมู
ส่รรพิ่ากร
รว.2
1,274
-
1,540
- 1,540
-
เจำ�าหน�/ - กรมูส่รรพิ่ากร เลขท� 202
ว$นท� รายการหน�าบ$ญช้�
เดบ�ตุ ว$นท� รายการ
หน�าบ$ญช้�
เค่รด�ตุ
25X1
25X1
มู.ค่.
6 เง�นส่ด รว.1
14,800
- มู.ค่.
1 ยอดยกมูา รว.1
14,800
-
31
ภาษี�ซั./อ รว.2
1,274
- 31
ภาษี�ขาย รว.2
1,596
-
ยอดยกไป็ 322
1 6,396
- 6,396
-
ตุ$วอยางท� 9.9 การบ$นท3กบ$ญช้�ในส่มู�ดรายว$นท$ วไป็
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 1
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลข
ท� บ$ญ
ช้�เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู.ค่.
31ภาษี�ขาย 2
0
6
30,0
0
-
ภาษี�ซั./อ 1
0
6
2,400
-
เจำ�าหน�/-กรมูส่รรพิ่ากร 2
0
5
60
0
-
ป็Cดบ$ญช้�ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูก.พิ่
.8 เจำ�าหน�/-กรมูส่รรพิ่ากร 2
0
5
60
0
-
เง�นฝากธนาค่าร 1
0
5
60
0
-
น�าส่งภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูป็ระจำ�าเด.อนมูกราค่มู
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 1
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลข
ท� บ$ญ
ช้�เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
ก.พิ่.
28ภาษี�ขาย 2
0
6
42,0
0
-
ล�กหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร 1
0
5
18,0
0
-
ภาษี�ซั./อ 1
0
6
60,0
0
-
ป็Cดบ$ญช้�ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูมู�.ค่
.1
0ย. นแบบแส่ดงรายการภาษี�มู�ลค่า
เพิ่� มู ภ.พิ่ . 30 กรณ�ขอค่.นภาษี�ไมูตุ�องบ$นท3กบ$ญช้�
20เง�นส่ด 1
0
1
18,0
0
-
ล�กหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร 1
0
5
18,0
0
-
ได�ร$บค่.นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูจำากกรมูส่รรพิ่ากร
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 1
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลข
ท� บ$ญ
ช้�เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู�.ค่.
31ภาษี�ขาย 2
0
6
78,0
0
-
ล�กหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร 1
0
5
12,0
0
-
ภาษี�ซั./อ 2
0
5
90,0
0
-
ป็Cดบ$ญช้�ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูเมู.
ย.
12ย. นแบบแส่ดงรายการภาษี�มู�ลค่า
เพิ่� มู ภ.พิ่ . 30 กรณ�ขอค่.นภาษี�ไมูตุ�องบ$นท3กบ$ญช้�
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 1
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลข
ท� บ$ญ
ช้�เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
เมู.ย.
30ภาษี�ขาย 2
0
6
12,0
0
0
-
ภาษี�ซั./อ 106
60,0
0
-
ล�กหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร 1
0
5
12,0
0
-
เจำ�าหน�/-กรมูส่รรพิ่ากร 2
05
48,0
0
-
ป็Cดบ$ญช้�ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูป็ระจำ�าเด.อนเมูษีายน และน�าภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูขอค่.นเด.อนมู�นาค่มูจำ�านวน 1,
200 บาท มูาเค่รด�ตุภาษี�ในเด.อนเมูษีายน
พิ่.ค่.
8 เจำ�าหน�/-กรมูส่รรพิ่ากร 2
0
5
48,0
0
-
เง�นฝากธนาค่าร 1
0
1
48,0
0
-
น�าส่งภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู
การผานรายการไป็ย$งบ$ญช้�แยกป็ระเภทท$ วไป็
ล�กหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร เลขท� 105
ว$นท� รายการ
หน�า
บ$ญช้�
เดบ�ตุ ว$นท� รายการ
หน�า
บ$ญช้�
เค่รด�ตุ
25X1
25X1
ก.พิ่.
28
ภาษี�ซั./อ รว.1
1
8
0
0
- ก.พิ่.
28
ยอดยกไป็ 1
8
0
0
-
มู�.ค่.
1 ยอดยกมูา 1
8
0
0
- มู�.ค่.
20
เง�นส่ด รว.1
1
8
0
0
-
31
ภาษี�ซั./อ รว.1
1,2
0
0
- 31
ยอดยกไป็ 1,2
0
0
-
เมู.ย.
1 ยอดยกมูา 1,2
0
0
- เมู.ย.
30
ภาษี�ขาย รว.11,2
0
0
-
ภาษี�ซั./อ เลขท� 106
ว$นท� รายการ
หน�า
บ$ญช้�
เดบ�ตุ ว$นท� รายการ
หน�า
บ$ญช้�
เค่รด�ตุ
25X1
25X1
มู.ค่.
31
ภาษี�ซั./อป็ระจำ�าเด.อน
2,4
0
0
- มู.ค่.
31
ภาษี�ขาย รว.1
2,4
0
0
-
ก.พิ่.
28
ภาษี�ซั./อป็ระจำ�าเด.อน
6 ,0
0
0
- ก.พิ่.
28
ภาษี�ขาย รว.1
4,2
0
0
-
ล�กหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร
รว.1
1
8
0
0
-
6 ,0
0
0
- 6 ,0
0
0
-
มู�.ค่.
31
ภาษี�ซั./อป็ระจำ�าเด.อน
9 ,0
0
0
- มู�.ค่.
31
ภาษี�ขาย รว.1
7,8
0
0
-
ล�กหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร
รว.1
1,2
0
0
-
9 ,0
0
0
9 ,0
0
0
-
เมู.ย.
30
ภาษี�ซั./อป็ระจำ�าเด.อน
6 ,0
0
0
- เมู.ย.
30
ภาษี�ขาย รว.1
6 ,0
0
0
-
เจำ�าหน�/ - กรมูส่รรพิ่ากร เลขท� 205
ว$นท� รายการ
หน�า
บ$ญช้�
เดบ�ตุ ว$นท� รายการ
หน�า
บ$ญช้�
เค่รด�ตุ
25X1
25X1
มู.ค่.
31
ยอดยกไป็ 600
- มู.ค่.
31
ภาษี�ขาย รว.1
60
0
-
ก.พิ่.
8 เง�นส่ด รว.1
60
0
- ก.พิ่.
1 ยอดยกมูา 60
0
-
เมู.ย.
30
ยอดยกไป็ 4,8
0
0
- เมู.ย.
30
ภาษี�ขาย รว.1
4,8
0
0
-
พิ่.ค่.
8 เง�นส่ด รว.1
4,8
0
0
- พิ่.ค่.
1 ยอดยกมูา 4,8
0
0
-
ภาษี�ขาย เลขท� 206
ว$นท� รายการ
หน�า
บ$ญช้�
เดบ�ตุ ว$นท� รายการ
หน�า
บ$ญช้�
เค่รด�ตุ
25X1
25X1
มู.ค่.
31
ภาษี�ซั./อ รว.1
2,4
0
0
- มู.ค่.
31
ภาษี�ขายป็ระจำ�าเด.อน
3 ,0
0
0
-
เจำ�าหน�/-กรมูส่รรพิ่ากร
รว.1
60
0
3 ,0
0
0
- 3 ,0
0
0
-
ก.พิ่.
28
ภาษี�ซั./อ รว.1
4,2
0
0
- ก.พิ่.
28
ภาษี�ขายป็ระจำ�าเด.อน
4,2
0
0
-
มู�.ค่.
31
ภาษี�ซั./อ รว.1
7,80
0
- มู�.ค่.
31
ภาษี�ขายป็ระจำ�าเด.อน
7,8
0
0
-
ภาษี�ขาย (ตุอ)
เลขท� 206
ว$นท� รายการ
หน�า
บ$ญช้�
เดบ�ตุ ว$นท� รายการ
หน�า
บ$ญช้�
เค่รด�ตุ
25X1
25X1
เมู.ย.
30
ภาษี�ซั./อ รว.1
6 ,0
0
0
- ภาษี�ขายป็ระจำ�าเด.อน
12
0
0
0
-
ล�กหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร
รว.1
1,2
0
0
-
เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร
4,8
0
0
-
12
0
0
0
- 12
0
0
0
-
พิ่.ค่.
8 เง�นฝากธนาค่าร
รว.1
4,800
- พิ่.ค่.
1 ยอดยกมูา 4,800
-
ตุ$วอยาง ข�อ 1 0 (ตุอ)
บร�ษี$ทแส่งดาว จำ�าก$ด ได�จำดทะเบ�ยนเข�าส่�ระบบภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูในอ$ตุรา 7 %โดยเป็�นก�จำการท� ซั./อส่�นค่�าส่�าเร8จำร�ป็มูาขายตุอ ก�จำการใช้�ว�ธ�การบ$นท3กบ$ญช้�ส่�นค่�าค่งเหล.อเมู. อส่�/นงวด ในระหวางเด.อนมูกราค่มู 25X1 มู�รายการซั./อและการขายส่�นค่�าเก�ดข3/นด$งน�/
มูกราค่มู 5 ซั./อส่�นค่�ามูาจำ�านวน 3000, หนวย ราค่าหนวยละ 120 บาท ตุามู
ใบก�าก$บภาษี�เลขท� 61 ราค่าน�/ย$งไมูรวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู 18 ขายส่�นค่�าไป็จำ�านวน 2400 หนวย ราค่าขายหนวยละ
1 5 0 บาท ตุามูใบก�าก$บภาษี�เลขท� 101 ราค่าน�/ย$งไมูรวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูก�มูภาพิ่$นธ7 2 ขายส่�นค่�าจำ�านวน 600 หนวย ราค่าขายหนวยละ
150 บาท ตุามูใบก�าก$บภาษี�เลขท� 102 ราค่าน�/ย$งไมูรวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู
ข�อ 10
(ตุอ) ก�มูภาพิ่$นธ7 10 ซั./อส่�นค่�าจำ�านวน 2000, หนวย ราค่าซั./อหนวยละ
120 บาท ตุามูใบก�าก$บภาษี�เลขท� 62 ราค่าน�/ย$งไมูรวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู 28 ขายส่�นค่�าจำ�านวน 1200, หนวย ราค่าขายหนวยละ
100 บาท ตุามูใบก�าก$บภาษี�เลขท� 103 ราค่าน�/ย$งไมูรวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ให�ท�า
101 ค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูในเด.อนมูกราค่มู และเด.อนก�มูภาพิ่$นธ7 25X1
102. ค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� จำะตุ�องน�าส่งกรมูส่รรพิ่ากรในเด.อนมูกราค่มู
และก�มูภาพิ่$นธ7 25X1 103 บ$นท3กรายการในส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ 104 บ$นท3กรายการป็Cดบ$ญช้�เก� ยวก$บภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ในว$นท�
31 มูกราค่มู และ 28 ก�มูภาพิ่$นธ7 25X1
ข�อ 10(ตุอ)
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 1
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการ
เลขท�
บ$ญช้�
เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู.ค่. 5 ซั./อ 5
1
1
36
0,0
0
0
ภาษี�ซั./อ 5
1
2
25,20
0
-
เจำ�าหน�/ 2
1
2
38
5,2
0
0
-
ซั./อส่�นค่�าเป็�นเง�นเช้. อ
18
ล�กหน�/ 1
1
2
38
52,00
ขาย 4
1
1
36
0,0
0
0
-
ภาษี�ขาย 4
1
2
25,2
0
0
-
ขายส่�นค่�าเป็�นเง�นเช้. อ
ข�อ 10(ตุอ)
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 1
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการ
เลขท�
บ$ญช้�
เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
ก.พิ่. 2 ล�กหน�/ 1
1
2
96,3
0
0
ขาย 4
1
1
90,0
0
0
-
ภาษี�ขาย 4
1
2
63,0
0
-
ขายส่�นค่�าเป็�นเง�นเช้. อ
1
0
ซั./อ 5
1
1
24
00,00
ภาษี�ซั./อ 5
1
2
16,80
0
เจำ�าหน�/ 2
1
2
25
6,8
0
0
ซั./อส่�นค่�าเป็�นเง�นเช้. อ
ข�อ 10(ตุอ)
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 1
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการ
เลขท�
บ$ญช้�
เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
ก.พิ่. 28
ล�กหน�/ 1
1
2
12
8,4
0
0
ขาย 4
1
1
12
0,0
0
0
ภาษี�ขาย 4
1
2
84,0
0
ขายส่�นค่�าเป็�นเง�นเช้. อ
ข�อ 10(ตุอ)
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 1
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการ
เลขท�
บ$ญช้�
เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
มู.ค่. 31
ภาษี�ขาย 4
1
2
25,2
0
0
ภาษี�ซั./อ 5
1
2
25,2
0
0
โอนป็Cดบ$ญช้�ภาษี�ซั./อและภาษี�ขายป็ระจำ�าเด.อนมูกราค่มู 25x1
3
1
ไมูเส่�ยภาษี�
ข�อ 10(ตุอ)
ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 1
ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการ
เลขท�
บ$ญช้�
เดบ�ตุ เค่รด�ตุ
25X1
ก.พิ่. 28
ภาษี�ขาย 4
1
2
14,7
0
0
ล�กหน�/ส่รรพิ่ากร 1
1
3
21,00
ภาษี�ซั./อ 5
1
2
16,8
0
0
โอนป็Cดบ$ญช้�ภาษี�ซั./อและภาษี�ขายป็ระจำ�าเด.อนก�มูภาพิ่$นธ7 25x1
มู�.ค่. 1 เง�นส่ด 1
1
1
21,0
0
ล�กหน�/ส่รรพิ่ากร 1
1
3
21,0
0
บ$นท3กร$บเง�นค่าภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูค่.นจำากส่รรพิ่ากร
กรณ�ขายส่�นค่�า จำ�านวน 10,000 บาท ราค่าด$งกลาวได�รวมูภาษี� 7 % แล�ว
วิ�ธี�การคำานวิณ = 10,000 * 100 / 107 = 10,000 * 100 / 107 = 9,345.79 ด$งน$/น ราค่ากอนภาษี� = 9,345.79ภาษี� = 654.21 รวมู = 10,000 เดบ�ตุ เง�นส่ด 10,000 เค่รด�ตุ ขาย
9,345.79 ภาษี�ขาย
654.21
จำบบทท� 9