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ENTAS DE CUA TA Y
QUINTA CATEGO IA
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En qu momento se entiende generada laobligacin de tributaria?
La obligacin tributaria nace cuando
se percibe el ingreso o se encuentra adisposicin del beneficiario (2da,
4ta y 5ta Categora)
CRITERIO DEIMPUTACIN
POR LO PERCIBIDO
Base Legal: Inc Art! 5" el TUOe la LIR!
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RENTAS DE CUARTA
CATEGORA
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RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
E#ERCICIO
INDI$IDUAL DECUAL%UIER:
PRO&E'IONARTE
CIENCIAO&ICIO
DE'EMPE(O&UNCIONE' DE:
DIRECTOR DEEMPRE'A'
'INDICOMANDATARIO
)E'TOR DENE)OCIO'
ALBACEA
SUNA
UNA
T
OBTENIDOS
MedianteDLeg !"! se
agreg las
funciones deregidor #conse$eroregional
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Los ingresos que se perciban por los
%ontratos &dministrati'os de er'icios conel Estado (%&), se consideran tambincomo entas de %uarta %ategor*a
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
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Las rentas de cuarta
categor*a +nicamentela perciben laspersonas naturales
*RECUERDE+
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- - E.& DE %/&.&%&E0-1&
Los ingresos obtenidos por eltrabajo prestado en formaindependiente con contratos
de prestacin de serviciosnormados por la legislacincivil, cuando el servicio sea: Subordinado (prestado en el
lugar y horario designado por
quien lo requiere) uando el usuario proporcione
los elementos de trabajo yasuma los gastos que la
prestacin del serviciodemanda!
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"mitir y entregar#"$%&S '
&*#$&S enel momento en
que se percibe la
retribucin y por elmonto de +sta!
O,l-gac-ones .or/ales
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Libro de ingresos y gastos
) Legali-ado por un otario
'.blico o /ue- de 'a- Letrado o/ue- de 'a- cuando corresponda,
de la provincia en la que se
encuentre ubicado el domicilio
fiscal del deudor tributario,dentro de los 0 d1as primeros
h2biles del mes siguiente de
emitido el primer recibo por
honorarios!
3) Se utili-a para anotar los ingresospercibidos por los recibos por
honorarios en forma correlativa seg.n
la fecha de emisin!
Base Legal:Art.65 TUO-LIR
Art. 13 de la R.S. N 234-2006SUNAT
O,l-gac-ones .or/ales
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EXCEPTUADOS DE EMITIR RECIBOSEXCEPTUADOS DE EMITIR RECIBOSPOR HONORARIOSPOR HONORARIOS
4 S1ndicos
4 5andatarios
4 6estor de egocios
4 *lbacea
4 #egidor 5unicipal
4 onsejero #egional
http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/%23Slide%2066http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/%23Slide%2066http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/%23Slide%2066http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/%23Slide%2066http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/%23Slide%2066http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_7/%23Slide%20667/24/2019 4y5Categ UNT
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RENTAS DE CUARTA CATEGORIARENTAS DE CUARTA CATEGORIA
Gestor deNegoiosGestor deNegoios
A!abaeaA!abaea
Persona "#e sin $andato e%&reso ni t'ito( seenarga )o!#ntaria$ente de ad$inistrar !osnegoios de otro*Re"#iere !a rati+iai,n de! d#e-o
Persona "#e sin $andato e%&reso ni t'ito( seenarga )o!#ntaria$ente de ad$inistrar !osnegoios de otro*Re"#iere !a rati+iai,n de! d#e-o
Tiene a s# argo #$&!ir y e.e#tar !o "#e e!testador /a ordenado en s# testa$ento # otra+or$a de dis&osii,n de 0!ti$a )o!#ntad*
Tiene a s# argo #$&!ir y e.e#tar !o "#e e!testador /a ordenado en s# testa$ento # otra+or$a de dis&osii,n de 0!ti$a )o!#ntad*
S1ndioS1ndio
MandatarioMandatario
Enargado de !i"#idar e! ati)o y &asi)o de #nae$&resa en !os on#rsos de areedores y en !as"#iebras*
Enargado de !i"#idar e! ati)o y &asi)o de #na
e$&resa en !os on#rsos de areedores y en !as"#iebras*
Es e! ob!igado a rea!i2ar #no o $'s atos.#r1dios( &or #enta e inter3s de! $andante4 e!$andatario at0a en no$bre de! $andante*
Es e! ob!igado a rea!i2ar #no o $'s atos.#r1dios( &or #enta e inter3s de! $andante4 e!$andatario at0a en no$bre de! $andante*
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RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
RETENCIONE'Art! "01 el TUO
Agentes eRetenc-2n
PersonasNat3rales
E/resas
Ent-aes
OBLIGADOS ALLE5AR6Contabi!idad dea#erdo a! Art* 78TUO9LIR*:RC;R5;LDUIT?
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3
Agentes de Reteni,n6Agentes de Reteni,n6
Son agentes de retencin las 'ersonas
aturales, empresas y entidades obligadas a
llevar ontabi!idad o$&!eta o ontabi!idadde a#erdo a !os tra$os :R3gi$en Genera!?
cuando paguen o acrediten rentas de segunda,cuarta y7o quinta categor1a! :Art* @= de !a Ley?*
#i3nes son !os Agentes de reteni,n
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RENTAS DE CUARTA CATEGORIARENTAS DE CUARTA CATEGORIADETERMINACION DE LA RENTA NETADETERMINACION DE LA RENTA NETA
RENTANETA
RENTABRUTA
>F DELA R*B*
@UIT 9 9
Hasta UIT So!o &ara e.eriio
inde&endiente*Hasta e! !1$ite !aRenta Neta
CRITERIO DE IMPUTACINCRITERIO DE IMPUTACIN PERCIBIDOPERCIBIDO
Renta Neta An#a! deC#arta Categor1a
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RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
RETENCIONE'Art! "41 el TUO
A)ENTE' DERETENCIN
De,en retener concarcter e Pago a
C3enta el 067 e laRenta Br3ta 83e
a,onen
RENTA BRUTA4ta! %UE ABONEN 067X
RETENCIONCON
CAR9CTERDE PA)O A
CUENTA
SUNA
UNA
T
C3anoR!! es/ayor a ';!0
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- DE4E5 E6E%./&E RETENCIONE'DEL 7M8/E.- & L& E.&
C#ando !os reibos
&or /onorarios "#e&ag#en o areditensean de #n i$&orte"#e no e%eda e!$onto de S;* =(8>>:Un $i! "#inientosy >>;=>> N#e)osSo!es?*
S;* =(8>>
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RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
PA)O' A CUENTAArt! =>1 el TUO
Las ersonas 83e o,tengan rentas
e c3arta categora a,onarn concarcter e ago a c3enta e-c?as rentas!
RENTA BRUTA4ta! %UEPERCIBAN
067X DE PA)O ACUENTA
OBLIGADOS
'I RETENCION NO
CUBRE LO' PA)O'A CUENTA Art! =>1 @TUO@ RENTA
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- DE4E5 E6E%./&E RETENCIONE'DEL 7M8/E.- & L& E.&
E! traba.ador inde&endiente #ente on
a#tori2ai,n de s#s&ensi,n dereteniones o &agos a #enta de!I$esto a !a Renta : !a areditai,n
ser' on+or$e !o estab!e2a !a SUNAT?
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- -4L70&D- & E6E%./& 8&0- &%/E.& DEL 7M8/E.- & L& E.&
Los ingresos por rentas de cuarta
categor1a o las rentas de cuarta y
quinta categor1a percibidas en el
mes no superen S7! 3,88!00(para
el 309)
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- -4L70&D- & E6E%./& 8&0- &%/E.& DEL 7M8/E.- & L& E.&
!"#tr$%&'e#tes (&e )er*$%e# re#tas de 4ta*ateg"r+a )"r las ,*$"#es a (&e se re,$ereel $#*$s" % del art+*&l" 33 del TUO delI)&est" a la Re#ta /d$re*t"r s+#d$*"
"tr"s " )er*$%a# d$*as re#tas ' ades"tras re#tas de *&arta '" (&$#ta*ateg"r+as ' s&s $#gres"s e# el es #"s&)ere S. 221.00 /S$# ded&**$# del20 de la RB
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- -4L70&D- & E6E%./& 8&0- &%/E.& DEL 7M8/E.- & L& E.&
Ta$&oo estar' ob!igado e! traba.adorinde&endiente "#e #ente ona#tori2ai,n de s#s&ensi,n dereteniones y &agos a #enta de!I$esto a !a Renta*
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Si en #n deter$inado $es !as rentas de #artao !as rentas de #arta y "#inta ategor1ass#&eran S;* (@@= o S;* (=@( !os
ontrib#yentes deber'n de!arar y e+et#ar e!&ago a #enta "#e orres&onda &or !atota!idad de !os ingresos de #arta ategor1a"#e obtengan en e! re+erido $es*
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23
Sit#ai,n =6
4Un abogado e$iti, d#rante e! a-o >==( !os sig#ientesReibos &or /onorarios6
N< >>=9>>=> &or S;* =(8>> :ane!ado e! =9>J9==?*
N< >>=9>>== &or S;* (8>> :ane!ado e! =@9=9==?*
N< >>=9>>= &or S; J=(8>> :e$itido e! >9=9== y ane!ado e!=9>=9>=?( !e ret#)ieron S;* J(=8>*
4Tiene #n sa!do a +a)or de! &eriodo anterior de S;* =(J8>( noa&!iado ontra !os &agos a #enta*4Ta$bi3n &eribi, ingresos o$o Regidor en no)ie$bre >==&or S;* >(>>> :>=9==9==? y !e ret#)ieron S;* (>>>*
Caso &r'tio6 Rentas de C#arta ategor1a*
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Desarro!!o =6
! ;ebe presentar ;!/! 5ensual en los meses denoviembre y diciembre 30!
3! Se e0!
9! &bligado a presentar ;!/! *nual 30: arrastre desaldo a favor, supera S7! =,?=@ de ingresos decuarta!
>! ;eterminacin anual 30:
Caso &r'tio6 Rentas de C#arta ategor1a*
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2:
Caso &r'tio6 Rentas de C#arta ategor1a*
RENTA BRUTA DE CUARTA CATEGORKA (>>>DEDUCCION >F RB : (>>?RENTA NETA OBTENIDA =(>>OTRAS RENTAS DE CUARTA CATEGORKA >(>>>TOTAL RENTAS DE CUARTA CATEGORIA J(>>
TOTAL RENTA DE UINTA CATEGORIA >
TOTAL RENTAS DE CUARTA UINTA CATEGORIA J(>>DEDUCCION DE @ UIT :UIT J78>? :8(88>?
TOTAL RENTA NETA DE CUARTA UINTA CATEGORIA =J(78>
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2;
Caso &r'tio6 Rentas de C#arta ategor1a*
IMPUESTO A LA RENTA SEGN :=8F? (8
SALDO A A5OR DEL PERIODO ANTERIOR :=(J8>?PAGOS A CUENTA DE CUARTA CATEGORKA :(8>?RETENCIONES DE CUARTA CATEGORKA :(>>>?SALDO POR REGULARIQAR >
SALDO A A5OR DEL CONTRIBUENTE J(J
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RENTAS DE QUINTA
CATEGORATrabajo dependiente
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a) "l trabajo personal prestado en relacin de dependencia, concontrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminadonormado por la legislacin laboral, incluidos cargos p.blicoselectivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, primas,
dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie!!!y, engeneral, toda retribucin por servicios personales!
o se considerar2n como tales losgastos de viaje, vi2ticos
por gastos dealimentacin y hospedaje, gastos de movilidad
y otros gastos e
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Contrato de trabajo
E!e$entos esenia!es4 Prestai,n &ersona!
4 Pago de #na re$#nerai,n4 S#bordinai,n
9 Direi,n
9 S#&er)isi,n
9 Sani,n
"n toda &restai,n &ersona! de ser)iios re$#nerados y s#bordinados,
se presume la e
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e? Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en formaindependiente con contratos de prestacin de servicios
normados por la legislacin civil!
RENTAS DE QUINTA CATEGORA:
Fija el lugar y horario
Proporciona los elementos de trabajo
Asuma gastos que la prestacin demanda
USUARIO
PRESTADOR
DEL SERICIO
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Los ingresos de #arta ategor1ano comprenden a las rentas del inc! b) delart! == de la ley del impuesto #enta!
Solo es aplicable para efectos del impuesto a la renta!
argas ('endedor) ueldo ,:@@ (:ta %ategor*a)
argas repara computadorasde la empresa &4 &% por 9@@(ser'icio independiente)
Estos ingresos tambin constitu#en rentasde :ta %ategor*a
+?$ngresos obtenidos por la prestacin de serviciosconsiderados de #arta ategor1a, efectuados para uncontratante con el cual se mantenga simult2neamente una
relacin laboral de dependencia!
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)Lega!i2ado por un otario '.blico o/ue- de 'a- Letrado o /ue- de 'a-
cuando corresponda, de la &ro)iniaenla que se encuentre ubicado el do$ii!io+isa!del deudor tributario ,dentro de los0 d1as primeros h2biles del mes
siguiente a aquel en que se realice el
pago!
3) Se utili-a para anotar los ingresos
seg.n inc! e) y f) del art! =9A y sus
retenciones!
=) Los perceptores de estos ingresos
no entregar'n o$&robantes de&ago*
Libro de eten!ione" in!i"o" e#
$ %# de & ar t' ()* de &a Le$ de &
I+ p,e"to a &a enta
In*.? de! Art*=< Reg!a$ento9LIR
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No onstit#yen rentas de #inta No onstit#yen rentas de #inta
Gastos y ontrib#iones e+et#ados &or !a e$&resa on ar'tergenera! a +a)or de! &ersona!*Gastos y ontrib#iones e+et#ados &or !a e$&resa on ar'tergenera! a +a)or de! &ersona!*
Las s#$as "#e &eribe e! ser)idor &or as#ntos de! ser)iio en #n!#gar distinto a! de s# residenia /abit#a!6 gastos de )ia.e( )iatios&or gastos de a!i$entai,n( /os&eda.e( $o)i!idad*
Las s#$as "#e &eribe e! ser)idor &or as#ntos de! ser)iio en #n
!#gar distinto a! de s# residenia /abit#a!6 gastos de )ia.e( )iatios&or gastos de a!i$entai,n( /os&eda.e( $o)i!idad*
Las retrib#iones "#e se asignen !os d#e-os de e$&resas#ni&ersona!es*Las retrib#iones "#e se asignen !os d#e-os de e$&resas#ni&ersona!es*
Gastos destinados a &restar asistenia de sa!#d a !os ser)idores*Gastos destinados a &restar asistenia de sa!#d a !os ser)idores*
Inenti)os y;o entregas( &rogra$as o ati)idades de bienenstar de! Gobierno
Centra! e Instanias desentra!i2adas( otorgados &or e! ondo de Asistenia yEsti$#!o CAAE( en !a $edida "#e !os $is$o sean abonados a! &ersona! ene! $aro de! D*S* N< >89>9PCM*
Inenti)os y;o entregas( &rogra$as o ati)idades de bienenstar de! GobiernoCentra! e Instanias desentra!i2adas( otorgados &or e! ondo de Asistenia yEsti$#!o CAAE( en !a $edida "#e !os $is$o sean abonados a! &ersona! ene! $aro de! D*S* N< >89>9PCM*
Dinero &agado a &ersonas no do$ii!iadas &or one&to de &asa.esdentro y +#era de! &a1s y )i'tios &or a!i$entai,n y /os&eda.e en e!Per0( &or !a &restai,n de asistenia t3nia*
Dinero &agado a &ersonas no do$ii!iadas &or one&to de &asa.esdentro y +#era de! &a1s y )i'tios &or a!i$entai,n y /os&eda.e en e!
Per0( &or !a &restai,n de asistenia t3nia*
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4Las indemni-aciones previstas por las disposicioneslaborales vigentes!
4$ndemni-aciones por causa de muerte o incapacidadproducidas por accidentes o enfermedades!
4Las compensaciones por tiempo de servicios (BS)!4Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan suorigen en el trabajo personal, tales como jubilacin,
montep1o e invalide-!
4Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad ylactancia!
RENTAS INA-ECTAS DE QUINTA CATEGORA:
Art* = de! TUO de !a LIR
RENTAS E.ONERADAS DE QUINTA
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4Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su
cargo en el pa1s, los funcionarios y empleados de losgobiernos e
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Los tributos retenidos por el empleador (agente de retencin)
ser2n declarados a la SC*B de acuerdo con el cronograma
de vencimientos!
Deter+ ina!i/n de& I+p,e"to +en",a&
E! e$&!eador es e! ob!igado a retener( de!arar yentregar e! i$esto retenido*
RETENCIONE'
A)ENTE' DE RETENCINPersonas nat#ra!es y .#r1dias
do$ii!iadas en e! &a1s "#e &ag#enrentas de "#inta ategoria
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Los &agos a #enta se e+et#an
)ia reteni,n
Los &agos a #enta se e+et#an
)ia reteni,n
PAGOS A CUENTAPAGOS A CUENTA
Base Lega!6 Art* @ y 7( de! TUO de !a LIR*
La retencin es mensual y es un
do-avo del $mpuesto que corresponde
tributar sobre el total deremuneraciones gravadas a percibir en
el aDo, menos el importe de las
deducciones establecidas por la L$#!
La retencin es mensual y es un
do-avo del $mpuesto que corresponde
tributar sobre el total deremuneraciones gravadas a percibir en
el aDo, menos el importe de las
deducciones establecidas por la L$#!
'ersonas que presten
servicios a m2s de un
empleador:
'ersonas que presten
servicios a m2s de un
empleador:
Se abona dentro
de los pla-os
previstos para
las obligaciones
mensuales!
#etiene aquel que
abone mayor renta!
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9@
Concepto Afecto Noafecto
Impto.retenid
o1. Sueldos 75,200
2. Comisiones 6,000
3. Gratifcacin extraordinaria 5,000
4. Compensacin iempoSer!icios
6,000
5. "ndemni#acin !acaciones no$o#adas
3,500
6. "ndemni#acin despidoin%ustifcado
20,000
7. &ension de cesant'a 12,000
otales (6,200 41,500 ),7(0
Caso de Rentas de 8ta* Categor1a*
Base Lega!6 Art* J( de! TUO de !a LIR y art* > de! Reg!a$ento de !aitada Ley*
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RENTAS DE UINTA CATEGORIARENTAS DE UINTA CATEGORIA
Menos
RENTANETARENTANETA
*8* DETERMINACION DE LA RENTA NETA*8* DETERMINACION DE LA RENTA NETA
RENTABRUTARENTABRUTA @ UIT@ UIT
Hasta e! !1$ite de !as rentas de#arta y "#inta ategor1a
e+eti)a$ente&eribidas*
Criterio deI$tai,nCriterio deI$tai,n
PERCIBIDOPERCIBIDO
Base Lega!6 Art* 7( de! TUO de !a LIR y art* 7 de! Reg!a$ento
de !a itada Ley*
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Deter+ ina!i/n de& I+p,e"to +en",a&
Art* 8J de! TUO de !a LIR y art* > de! Reg!a$ento
7/24/2019 4y5Categ UNT
43/52
Deter+ ina!i/n de& I+p,e"to +en",a&
Eje+p&o did0!ti!o
RENTAS DE CUARTA CATEGORA:
RENTAS DE QUINTA CATEGORA:
7/24/2019 4y5Categ UNT
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RENTAS DE CUARTA CATEGORA:
e",+en
RENTAS DE QUINTA CATEGORA:
7/24/2019 4y5Categ UNT
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Determinacin renta &/&Lcuarta # quinta categor*a
C3arta categora
%3-nta categora
Renta Br3ta 67l/-te 4 UIT @
=>
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Determinacin renta &/&Lcuarta # quinta categor*a
7/24/2019 4y5Categ UNT
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9"
0!o estAn obligados a inscribirse en el /%,
ni a entregar comprobantes de pago, as* comotampoco a lle'ar libros contables
! En el caso de percibir dos o mAsremineraciones, deben presentar unadeclaracin $urada al empleador aque le paguela remuneacin de ma#or monto
Ob!igaiones de! Traba.ador
Ob!igaiones or$a!es
Base Lega!6 Art* ( de! Reg!a$ento de! TUO de !a LIR*
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9B
Entregar antes del @ de marCo de cada ao o altrmino del contrato (slo para rentas de quinta
categor*a), un Cert-.-cao e Rentas y Retenc-onesCert-.-cao e Rentasy Retenc-ones,de$ando constancia, entre otros, del importe abonado# del impuesto retenido correspondiente al aoanterior
2 Lle'ar Libro de etenciones, para rentas de quintacategor*a con contrato ci'il (%uarta Fuinta)
Base Lega!6 Art* 8( de! Reg!a$ento de! TUO de !a LIR*
Ob!igaiones de! Agente de Reteni,n
Ob!igaiones or$a!es
Reteniones en E%eso de! I$esto a !a
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9!
< EL CONTRIBUJENTE PRE'ENTAR9 A 'U A)ENTE DE RETENCINEL &ORMATO J EL MONTO RETENIDO EN EKCE'O< INDICANDO
LA DE$OLUCIN O APLICACIN CONTRA LA' 'I)UIENTE'RETENCIONE'!
@
EN CA'O UBIE'E DE#ADO DE PERCIBIR RENTA DE 5ta!CATE)ORA< DEBERA PRE'ENTAR EL &ORMATO ANTE ELLTIMO A)ENTE DE RETENCIN J 'OLICITAR DE$OLUCIN!
Reteniones en E%eso de! I$esto a !aRenta de #inta Categor1a*
Base Lega!6 Art* ( de! Reg!a$ento de! TUO de !a LIR*
RENTA NETA DE &UENTE EKTRAN#ERA
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RENTA NETA DE &UENTE EKTRAN#ERA
DETERMINACIN DE RENTA NETA DE&UENTE EKTRAN#ERA
Renta Br3ta Costos)astos e .3ente
etranera
TA'A APLICABLE A LA' RENTA' DE TRABA#OJ RENTA' DE &UENTE EKTRAN#ERA
Renta Neta e 4Categora
Renta Neta e 5Categora
Renta Neta e.3ente
etranera
IMPUE'TO A PA)AR:05 7 asta " UIT
07 Por el eceso e " UIT y ?asta 54 UIT
Q67 Por el eceso e 54 UIT
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Muchas