BAB 5 PERCUKAIAN
5.1 Pengenalan Istilah cukai sering kali kita dengar di
merata-rata tempat. Menurut Kamus Dewan, cukai adalah bayaran atau
sumbangan yang dikenakan oleh kerajaan terhadap orang perseorangan
(perbadanan, syarikat, barang-barang dan lainlain). Adalah menjadi
hak individu untuk membayar cukai mengikut Akta Percukaian 1967.
Individu yang mempunyai pendapatan yang diterima di negara ini akan
dikenakan cukai bagi setiap tahun transaksi. Ini bermaksud jika
seseorang itu mempunyai pendapatan yang melebihi satu jumlah
tertentu, maka dia dikehendaki membayar cukai. Di Malaysia, segala
cukai biasanya akan dibayar kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri
(LHDN), Pertubuhan Keselamatan Sosial (PERKESO) dan beberapa
pejabat kerajaan yang bertanggungjawab dengan bidang ini. Terdapat
beberapa jenis cukai yang dikenakan kepada seseorang seperti cukai
pendapatan, cukai pintu, cukai tanah, cukai jualan, cukai import
dan eksport dan berbagai-bagai lagi. Wang yang diterima daripada
cukai-
68
cukai ini digunakan untuk menampung perbelanjaan kerajaan dalam
menyediakan pelbagai kemudahan awam di seluruh negara. Sistem
percukaian sudah lama wujud di dunia ini. Hal ini demikian kerana
pada abad ke-18, Adam Smith dalam bukunya Wealth of the Nation
telah menggariskan dua prinsip utama percukaian. Menurut beliau,
setiap orang harus dikenakan cukai berdasarkan kedudukan
kewangannya. Kedua, cukai individu tersebut haruslah dinyatakan
secara spesifik dan tidak harus ada budi bicara secara sembarangan
dalam dalam taksiran cukai oleh pihak berkuasa. Prinsip percukaian
yang dipelopori oleh Adam Smith itu telah meletakkan asas kepada
perundangan percukaian moden. Percukaian diperkenalkan di Tanah
Melayu sejak sebelum mencapai kemerdekaan negara. Cukai pendapatan
telah diperkenalkan di Persekutuan Tanah Melayu. Pada ketika itu,
Menteri Kewangan telah mengumumkan cadangan supaya setiap
percukaian yang dibuat mestilah berdasarkan pemastautin
(resindential). Pada tahun 1957, Akta Percukaian Pendapatan pertama
kali telah diperkenalkan di Sabah manakala di Sarawak pula
diperkenalkan pada tahun 1961. Dengan ini, secara tidak langsung
Persekutuan Tanah Melayu, Sabah dan Sarawak mempunyai akta
percukaian yang tersendiri. Pada tahun 1967, parlimen telah
memperkenalkan Akta Cukai Pendapatan 1967 yang dikuatkuasakan di
seluruh Malaysia mulai 1 Januari 1968 untuk tujuan penyelarasan.
Maka selepas itu, sistem percukaian di Malaysia adalah sama rata
tidak kira berada Semenanjung Malaysia, Sabah atau Sarawak.
5.2 Objektif Dasar Cukai i. Cukai sebagai sumber pendapatan
negara Sumber pendapatan cukai digunakan untuk mentadbir negara dan
untuk diagihkan semula ke dalam ekonomi melalui projek-projek
pembangunan atau bantuan terus kepada penduduk.
69
ii. Cukai sebagai alat pengagihan semula pendapatan dan kekayaan
Cukai merupakan sumbangan daripada orang ramai yang mampu dan
lebihan pendapatan kepada kerajaan untuk diagihkan semula kepada
orang yang miskin dan orang yang memerlukannya. iii. Cukai sebagai
penggalak ekonomi Sumber pendapatan yang diperolehi oleh kerajaan
boleh digunakan untuk membangunkan negara dalam kegiatan yang
berfaedah seperti penyediaan insfrastruktur, kemudahan pendidikan
dan kemudaan kesihatan. iv. Cukai sebagai alat untuk kerajaan
mengatasi masalah inflasi dan kemelesetan Semasa inflasi, kerajaan
boleh menaikkan kadar cukai pendapatan supaya data mengurangkan
jumlah permintaaan dalam negeri dan menurunkan kadar cukai semasa
kemelesetan supaya bertambah.
5.3 Klasifikasi Cukai Cukai dapat diklasifikasikan kepada dua
jenis iaitu cukai langsung dan cukai tidak langsung. Lembaga Hasil
dalam Negeri (LHDN) adalah agensi kerajaan yang bertanggungjawab
dalam hal pemungutan cukai terbabit. Oleh itu, cukai yang dipungut
sama ada ia secara langsung atau tak langsung akan dihantar ke LHDN
untuk proses seterusnya. Cukai langsung melibatkan individu secara
terus atau langsung seperti cukai pendapatan yang mana individu
yang bekerja akan dikenakan cukai atas pendapatan yang diterimanya
berdasarkan nisbah yang ditentukan dalam setahun. Manakala pihak
firma juga perlu membayar cukai korporat atas keuntungan yang
diperoleh setiap tahun. Cukai tak langsung pula kerap kali
dikenakan ke atas barang yang dibeli atau perkhidmatan yang
digunakan. Cukai eksport, import, jualan dan juga
70
perkhidmatan adalah antara cukai tak langsung yang sering
dibayar oleh pengguna. Contoh mudah yang selalu kita alami ialah
ketika kita menginap di hotel atau makan di restoran yang
menetapkan cukai perkhidmatan sebagai tambahan.
5.4 Cukai Pendapatan Di Malaysia, cukai pendapatan telah
diperkenalkan selepas Perang Dunia Kedua melalui Ordinan Cukai
Pendapatan 1947. Perlembagaan yang berkuatkuasa pada tahun 1957
telah menggariskan cukai di bawah senarai kuasa Persekutuan. Pada
tahun 1967, Parlimen Malaysia telah meluluskan Akta Cukai
Pendapatan 1967 (selepas ini dipanggil Akta 53). Akta 53 ini telah
memansuhkan perundangan percukaian yang lama dan memperkenalkan
satu perundangan cukai pendapatan yang seragam bagi seluruh
Malaysia. Setiap warganegara bertanggungjawab menjelaskan cukai ke
atas pendapatan yang diperolehinya sama ada di dalam atau luar
Malaysia. Sumber pendapatan yang boleh dikenakan cukai pendapatan
termasuklah pendapatan dan keuntungan daripada perdagangan,
profesion dan perniagaan, gaji atau pendapatan , ganjaran dan
keuntungan berasaskan gaji, dividen, faedah atau diskaun, sewa,
royalti atau premium, pencen, anuiti atau bayaran berkala yang lain
dan perolehan atau keuntungan yang berbentuk pendapatan yang tidak
dinyatakan di atas. Pendapatan bercukai diperolehi setelah dikira
segala kos dan perbelanjaan yang terlibat secara menyeluruh atau
eksklusif dalam usaha untuk menghasilkan pendapatan berkenaan.
Kadar cukai bergantung kepada status individu perkenaan yang
ditentukan oleh jangka masa beliau tinggal di dalam negara ini
(seperti yang dinyatakan dalam Seksyen 7, Akta Cukai Pendapatan
1967). Kadar percukaian pendapatan di Malaysia adalah berbentuk
progresif iaitu bagi mereka yang berpendapatan tinggi dikenakan
kadar cukai yang tinggi berbanding
71
mereka yang berpendapatan rendah. Kadar maksimum yang dikenakan
adalah 28% daripada jumlah pendapatan. Pendapatan seseorang
individu sehingga tarikh kematian akan dikenakan cukai sebagai
pendapatan individu berkenaan. Kematian tidak melepaskan
tanggungjawab untuk membayar cukai. Pendapatan yang terakru atau
diperoleh selepas tarikh kematian akan ditaksir atas nama waris
atau pentadbir-pentadbir harta pusaka. Individu bermastautin
dikenakan cukai ke atas pendapatan bercukai pada kadar 2% hingga
30% selepas ditolak pelepasan cukai. Walaubagaimanapun, bagi
individu dengan pendapatan bercukai kurang daripada RM 2500 sebulan
atau RM 30,000 setahun dicukai pada kadar sifar. Pendapatan
bercukai seseorang individu bermastautin diperolehi dengan potongan
jumlah pendapatannya dengan jumlah pelepasan individu. Tanggungan
cukai individu bermastautin dikurangkan dengan rebat. Hal-hal
berkaitan cukai pendapatan di Malaysia adalah di bawah Lembaga
Hasil Dalam Negeri (LDHN) Malaysia. Kebanyakan negara termasuklah
Malaysia mengenakan cukai pendapatan melalui undang-undang untuk
membiayai aktiviti pentadbiran negara di samping mencapai tujuan
pengaturan sumber masyarakat. Tetapi terdapat juga beberapa buah
negara yang tidak mengenakan cukai pendapatan. Antaranya Brunei dan
Arab Saudi. Kedua-dua negara ini hanya menggantungkan kepada hasil
daripada petroleum untuk membiayai pembangunan negara. Menurut Akta
Cukai Pendapatan 1967, pentadbiran cukai pendapatan boleh dibahagi
kepada empat bahagian seperti berikut: 5.4.1 Borang Nyata
Pendapatan dan Notis Tanggungan Menurut Seksyen 77 Akta Cukai
Pendapatan 1967, semua pembayar cukai yang mempunyai pendapatan
bercukai hendaklah mendapatkan borang nyata pendapatan dari Lembaga
Hasil dalam Negeri (LHDN) yang terdekat. Jika pembayar cukai tidak
menerima borang tersebut dalam tiga bulan pertama pada sesuatu
tahun transaksi berkenaan,
72
maka pembayar cukai hendaklah memaklumkan kepada LHDN tentang
jumlah pendapatan yang akan ditaksirkan kelak. Biasanya, akan
menghantarkan borang nyata pendapatan dalam tiga bulan pertama
setiap tahun. Pembayar cukai perlu mengisi dan mengembalikan borang
tersebut dalam masa 30 hari dari tarikh borang nyata pendapatan
tersebut. Pembayaran cukai juga boleh membuat permohonan secara
bertulis untuk mendapat lanjutan masa untuk mengembalikan borang
nyata pendapatan. Dalam kandungan surat perlu menyatakan tarikh
lanjutan yang dikehendaki dan sebab-sebab lanjutan diminta. Surat
ini mesti sampai ke LHDN sebelum penghabisan tempoh 30 hari
mengembalikan borang tersebut. Oleh itu, semua kakitangan
termasuklah saya akan berusaha untuk menghubingi pelanggan untuk
menghantar borang tersebut kepada pihak kami untuk proses membuat
taksiran cukai. Jika mereka masih lagi tidak menerima borang
tersebut, kami (LQ Management Service Sdn. Bhd.) akan menasihatkan
kepada mereka untuk menghubungi pihak LHDN untuk mendapatkan borang
tersebut. 5.4.2 Taksiran Menurut Akta Cukai Pendapatan 1967, Ketua
Pengarah Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) mengenakan beberapa
jenis taksiran ke atas pembayaran cukai pendapatan. Jenis-jenis
taksiran adalah seperti berikut: i. Taksiran awal ii. Taksiran
anggaran iii. Taksiran tambahan iv. Taksiran terdahulu
73
5.4.3
Pungutan Setelah borang nyata pendapatan diterima oleh Lembaga
Hasil Dalam Negeri (LHDN), suatu notis taksiran akan dikeluarkan
berdasarkan pendapatan tersebut. Jumlah cukai yang perlu dibayar
akan dimaklumkan melalui notis taksiran. Menurut Seksyen 103 Akta
Cukai Pendapatan 1967, semua cukai taksiran harus dibayar dalam
tempoh 30 hari dari tarikh notis dikeluarkan. Jika pihak LHDN
mendapati bahawa jumlah cukai yang perlu dibayar adalah kurang
daripada jumlah yang sepatutnya, maka Borang JA akan dikeluarkan
kepada pembayar cukai untuk menambahkan cukai yang perlu dibayar.
Jika cukai yang dikenakan dibayar terlebih daripada jumlah yang
sepatutnya atau pembayar terlebih bayar pada tahun lepas maka
Borang JR pula dikeluarkan untuk mengurangkan cukai yang perlu
dibayar. Penalti akan dikenakan jika pembayar cukai tidak
menjelaskan cukai. Penalti sebanyak 10% akan dikenakan ke atas
cukai yang perlu dibayar dari temboh tamat yang ditetapkan,
tambahan 5% lagi untuk 60 hari yang berikutnya termasuklah penalti
yang pertama kali. Tindakan undang-undang seperti mengistiharkan
kebankrapan atau pembubaran juga boleh diambil oleh ketua pengarah
jika pembayar cukai masih tidak menjelaskan cukainya. Oleh itu,
pihak kami akan berusaha untuk pelanggan mendapatkan borang
tersebut dengan segera untuk mengelakkan penalty dikenakan. Menurut
Seksyen 104 Akta Cukai Pendapatan 1967 pula, ketua pengarah juga
berhak untuk mengarah polis atau imigresen untuk menghalang
pembayar cukai tersebut pergi ke luar negeri selagi cukai tidak
dijelaskan. Oleh itu, pihak yang dikenakan cukai perlulah
menjelaskan dahulu cukainya sebelum keluar dari negara.
74
5.4.4
Rayuan Walaupun jumlah cukai yang perlu dibayar oleh pembayar
cukai adalah ditetapkan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri tetapi
pembayar cukai berhak membuat rayuan jika dia tidak puas hati
dengan taksiran tersebut. Rayuan yang dibuat mestilah dalam tempoh
tiga puluh hari dari tarikh taksiran dengan alasan-alasan yang
munasabah.
5.5 Jenis-Jenis Borang Cukai Pendapatan Terdapat banyak borang
percukaian yang digunakan untuk proses pembayaran cukai kepada LHDN
tetapi semasa menepat di LQ Management Service Sdn. Bhd. Antaranya
adalah seperti berikut: JENIS BORANG Borang E (Lampiran E)
PENERANGAN Borang E merupakan borang nyata yang dikeluarkan oleh
majikan untuk para pekerja mereka. Ia merupakan borang nyata yang
menunjukkan jumlah gaji yang diperolehi oleh para pekerja dalam
tahun tersebut. Borang ini dibahagi kepada Borang EA (untuk badan
swasta) dan Borang EC (untuk badan kerajaan). Pembayaran cukai akan
diberikan Borang BE untuk diisi berdasarkan Borang EA atau Borang
EC. Borang BE (Lampiran F) Borang BE adalah untuk individu yang
memiliki pendapatan penggajian sahaja dan tanpa punca pendapatan
daripada perniagaan. Golongan yang menggunakan borang ini adalah
mereka yang bekerja untuk pihak lain dan dibayar gaji. Contohnya
seorang Kerani Akaun, Juruteknik dan lain-lain. Bagi Borang BE,
nombor rujukan cukai bermula dengan SG.
75
Borang B (Lampiran G)
Borang ini digunakan untuk pengiraan cukai pendapatan bagi orang
perseorangan yang mana individu yang memiliki punca pendapatan
daripada sesuatu perniagaan akan dikenakan cukai pendapatan ini. Ia
digunakan untuk transaksi persendirian dan juga bersama
suami/isteri. Borang ini menunjukkan sejumlah pendapatan, pelepasan
tanggungan, rebat, jumlah cukai yang kena bayar dan lain-lain. Bagi
Borang B, nombor rujukan cukai sama ada bermula dengan OG atau
SG.
Borang C & R
Borang C & R merupakan borang cukai pendapatan yang diisikan
oleh syarikat-syarikat besar. Syarikat-syarikat ini perlu membuat
akaunnya terlebih dahulu sebelum mengisi ini kerana banyak
butirbutir perakaunan yang diperlukan.
Borang P
Borang P merupakan borang cukai pendapatan bagi perkongsian.
Ahli kongsi utama bertanggungjawab untuk mengisi Borang P serta
mengeluarkan borang CP30 kepada semua rakan kongsi. Borang CP30
perlu disediakan untuk membolehkan rakan kongsi melaporkan
pendapatan dari perkongsian dalam tempoh yang ditepatkan. Jadual
5.1: Jenis-jenis borang pembayaran cukai
5.6 Kaedah e-filing Adalah menjadi tanggungjawab bagi setiap
individu pemastautin dan bukan pemastautin yang tidak menjalankan
perniagaan untuk menghantar borang cukai pendapatan masing-masing
pada tarikh yang ditetapkan kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri
(LHDN). Begitu juga untuk mereka yang dikategorikan dalam Harta
Pusaka. Tetapi pada zaman facebook ini, segala urusan boleh dibuat
melalui internet di mana sahaja. Oleh itu, pembayaran cukai juga
boleh dibuat melalui internet dengan menggunakan perkhidmatan
e-Filling.
76
Perkara pertama yang perlu dilakukan untuk menggunakan
perkhidmatan e-Filling ini adalah mendapatkan Sijil Digital dan
mendaftarkannya. Permohonan Sijil Digital untuk mendapatkan nombor
pin boleh dibuat melalui surat, faks, atau emel tetapi cara ini
hanya boleh digunakan sehingga 25 April sahaja. Nombor pin ini juga
boleh diperoleh daripada borang cukai pendapatan yang dihantar
secara pos oleh LHDN. Cara terakhir ialah dengan menghadirkan
sendiri ke mana-mana kaunter LHDN yang berdekatan. Setelah mendapat
nombor pin, ianya perlu didaftarkan di laman web LHDN pada bahagian
Login Kali Pertama. Langkah seterusnya ialah dengan memasuki Login
e-Borang dan memilih jenis borang yang berkaitan. Maklumat yang
perlu diisi semuanya mudah difahami malah jika perlu pertolongan,
Panduan Pengguna e-Filing ada disediakan. Terdapat beberapa jenis
borang cukai iaitu Borang BE (individu pemastautin tidak
menjalankan perniagaan), Borang B (individu pemastautin yang
menjalankan perniagaan), Borang M (individu bukan pemastautin),
Borang TP (untuk harta pusaka), Borang TF (pertubuhan), Borang TJ
(keluarga sekutu Hindu), Borang P (perkongsian), Borang E
(majikan), Borang C1 (koperasi), Borang TC (Amanah Unit/Harta
Tanah), Borang TA (Badan Amanah), Borang TR (Amanah Pelaburan Harta
Tanah/Tabung Amanah Harta) dan Borang C & R (syarikat).
Pembayaran cukai sangat digalakkan oleh pihak LHDN untuk
menggunakan sistem e-Filling yang disediakan secara percuma dan
boleh diakses 24 jam di rumah mahupun pejabat. Perakuan penerimaan
borang akan juga diperoleh secara atas talian. Selain itu,
keselamatan maklumat juga adalah terjamin. Borang yang diterima
melalui e-Filing dapat diproses dengan cepat dan akan memudahkan
pemprosesan bayaran balik. Kaedah ini amat memudahkan semua pihak
berbanding kaedah manual iaitu mengisi borang yang sama dan
seterusnya menghantarkannya melalui pos. Antara kaedah untuk akses
e-filling yang saya dapati adalah:
77
7.1
Pembayar Cukai yang belum Mendaftar Sijil Digital
i. Lawati laman web e-Hasil (http://e.hasil.org.my) atau klik
ikon eHasil di laman web utama LHDN (http://www.hasil.org.my). ii.
Login Kali Pertama Daftar Sijil Digital. iii. Login e-Borang Isi
borang dengan lengkap. iv. Tandatangan menggunakan Sijil Digital
dan hantar secara atas talian. v. Cetak pengesahan penerimaan
e-Borang
7.2
Pembayar Cukai yang telah Mendaftar Sijil Digital
i. Lawati laman web e-Hasil (https://e.hasil.org.my) atau klik
ikon eHasil di laman web utama LHDN (http://www.hasil.gov.my). ii.
Semaj Sijil Digital. iii. Login e-Borang Isi borang dengan lengkap.
iv. Tandatangan menggunakan Sijil Digital dan hantar secara atas
talian. v. Cetak pengesahan penerimaan e-Borang.
5.7 Pendapatan Yang Boleh Dikenakan Cukai Pendapatan seseorang
individu yang boleh dikenakan cukai adalah terbahagi kepada dua
jenis seperti berikut: 5.7.1 Pendapatan Berkanun Perniagaan atau
Profesion Pendapatan berkanun perniagaan atau profesion boleh
dibahagi kepada dua jenis iaitu perndapatan berkanun perniagaan dan
pendapatan berkanun perkongsian. Pendapatan berkanun perniagaan
atau profesion adalah suatu keuntungan yang diperolehi daripada
78
perniagaan, perkhidmatan, perdagangan dan profesion yang
dijalankan oleh seseorang. Lazimnya keuntungan perniagaan
termasuklah menerima daripada penjualan barang-barang dan
perkhidmatannya. 5.7.2 Pendapatan Berkanun Lain Pendapatan berkanun
lain ialah pendapatan yang diperoleh oleh seseorang dan ia boleh
dicampur bersama semasa pengiraan cukai yang mana terbahagi kepada
beberapa aspek seperti berikut: i. Penggajian Penggajian adalah
sumbangan atau ganjaran yang akan diterima setelah seseorang
menumbangkan tenaga usahanya untuk melakukan sesuatu. Biasanya ia
akan diterima dalam bentuk tunai seperti gaji, bonus, ganjaran,
elaun, cukai pendapatan dibayar oleh majikan, ganjaran, pampasan
dan lain-lain. Kadang-kala seseorang itu juga akan menerima
penggajian dalam bentuk bukan tunai seperti manfaat kereta,
pemandu, minyak, telefon bimbit, tempat kediaman, pembantu rumah
dan lain-lain. ii. Faedah dan Dividen Faedah dan dividen yang
diperolehi apabila seseorang itu membuat simpanan wang atau
pelaburan dalam mana-mana sahaja institusi kewangan. Faedah ialah
sejumlah wang yang diperolehi daripada penyimpanan wang, pemberian
pinjaman atau penyelesaian hutang. Manakala dividen pula merupakan
pembayaran oleh sesebuah syarikat kepada pemengang syer sebagai
suatu pulangan daripada pelaburan modal. iii. Sewa Pendapatan sewa
merupakan satu pendapatan yang diterima daripada penyewaan sesebuah
asetatau permis seperti penyewaan rumah, tanah, mesin, kereta dan
sebagainya.
79
Tuntutan untuk pendapatan ini boleh dibuat ke atas perbelanjaan
seperti cukai tanah dan hasil rumah, bayaran pembaikian dan
penyelenggaraan, faedah atas pinjaman untuk pembelian harta dan
perbelanjaan pungutan sewa rumah. iv. Royalti Pendapatan royalti
merupakan suatu pendapatan atau ganjaran kepada pemilik suatu aset
sebagai penukaran bagi mengguna atau mendapatkan hak untuk
menggunakan sesuatu aset. Royalti termasuklah hasil karya, model,
jenama formula, pita, televisyen, filem, pengetahuan, maklumat,
pengalaman serta kemahiran. v. Pencen Pencen boleh didefinisikan
sebagai pendapatan yang diterima oleh seseorang individu apabila
individu itu telah bersara atau diterima oleh seseorang balu, anak
atau saudara-mara di atas kematian individu tersebut. vi. Anuiti
Anuiti merupakan amaun tahunan yang diterima oleh seseorang kerana
pembelian polisi insurans atau dengan cara pemberian atau mungkin
merupakan sebahagian daripada pertimbangan ke atas jualan aset atau
saran hak.
5.8 Pelepasan Mengikut Akta Percukaian 1967, seseorang individu
layak menuntut pelepasan yang dibenarkan bagi mengurangkan jumlah
pendapatan yang dikenakan cukai pendapatan. Hanya beberapa aspek
sahaja yang dibenarkan untuk pelepasan dan ia perlu dibuat
berdasarkan skop yang ditetapkan sahaja. Antara pelepasan tersebut
adalah:
80
5.8.1
Diri Sendiri Pelepasan diri merupakan pelepasan untuk diri
sendiri seseorang individu dan saudara tanggungan diberi secara
automatik yang diperuntukkan sebanyak RM 8,000.00. Pelepasan ini
pada asalnya diberikan kepada individu yang dikenakan cukai dan
amaun tersebut tidak perlu dibuktikan. Jika isteri atau suami
kepada individu tersebut memilik untuk membayar taksiran secara
berasingan, beliau juga akan dikenakan sebanyak RM 8,000.00.
5.8.2
Isteri / Suami Bagi individu yang bermastautin bersama suami
atau isteri dalam satu tahun asas, layak mendapat pelepasan
sebanyak RM 3,000.00 dengan syarat suami atau isteri tersebut tidak
menuntut untuk taksiran secara berasingan serta mana-mana pihak
tidak mempunyai pendapatan perniagaan. Jika suami atau isteri itu
merupakan orang kurang upaya (OKU), maka pelepasan akan tingkat
kepada RM 3,500.00.
5.8.3
Anak-anak Pelepasan anak adalah hanya untuk anak sendiri, anak
angkat atau anak tiri yang telah disahkan oleh undang-undang
Malaysia sahaja. Antara syarat pelepasan untuk anak adalah anak itu
mesti belum berkahwin pada bila bila-bila masa dalam tahun asas di
bawah 18 tahun, melebihi 18 tahun belajar kerja atau bekerja di
bawah perjanjian untuk mendapatkan kelayakan professional, melebihi
18 tahun belajar di universiti, kolej atau pertubuhan pendidikan
yang serupa dan mengalami kecatatan sama ada dari segi mental atau
fizikal tanpa mengira umur anak tersebut. Pelepasan ini terbahagi
kepada dua iaitu bilangan anak yang dituntut oleh diri sendiri dan
yang dituntut oleh suami/isteri.
5.8.4
Premium insurans nyawa dan caruman KWSP
81
Premium insurans yang dibayar atas polisi yang menjamin
individu, suami atau isteri dibenarkan pelepasan cukai. Premium
insurans atas nyawa anak tidak dibenakkan pelepasan. Caruman kepada
Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) atau kumpulan wang lain yang
yang diluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri. Jumlah
pelepasan untuk premium insurans nyawa atau caruman kepada KWSP
atau kumpulan wang lain yang diluluskan adalah terhad kepada RM
6,000.00 untuk individu dan RM 6,000.00 untuk isteri yang mempunyai
punca pendapatan.
5.8.5
Insurans Pendidikan dan Perubatan Pelepasan sebanyak RM 3,000.00
bagi premium insurans bagi polisi pendidikan / faedah perubatan
untuk individu, suami, isteri atau anak.
5.9 Rebat Cukai Menurut Kamus Dewan Edisi Keempat, rebat
merupakan potongan daripada sejumlah bayaran yang kena dibayar atau
pemulangan sebahagian daripada amaun yang telah dibuat sebagai
bayaran. Rebat hanya dibenarkan hanya untuk situasi tertentu sahaja
yang mana ia terbahagi kepada dua iaitu: 5.9.1 Rebat Cukai Individu
dan Rebat Cukai Suami / Isteri Rebat cukai individu adalah sebanyak
RM 400.00 bagi pendapatan bercukai yang tidak melebihi RM
35,000.00. Manakala rebat cukai suami atau isteri adalah sebanyak
RM 400.00 bagi pendapatan bercukai yang tidak melebihi RM 35,000.00
dan telah dibenarkan untuk pelepasan suami atau isteri sebanyak RM
3,000.00.
82
5.9.2
Zakat atau Fitrah dan FI/LEVI Pembayaran zakat atau fitrah
merupakan perkara wajib kepada semua umat Islam tidak kira di
Malaysia atau mana-manan negara. Pembayaran zakat atau fitrah yang
dibuat dalam tahun asas. Rebat diberi bagi fi yang telah dibayar
oleh pemegang pas pengajian, pas lawatan (kerja sementara) atau pas
kerja menurut mana-mana perintah yang dibuat di bawah Akta Fi
1951.
5.10 Jadual Cukai Pendapatan bagi Tahun Taksiran 2009KATEGORI A
B C D E F G H I J K BANJARAN PENDAPATAN BERCUKAI 0 - 2,500 1,501 -
5,000 5,001 - 10,000 10,001 - 20,000 20,001 - 35,000 35,000 -
50,000 50,001 - 70,000 70,001 - 100,000 100,001 - 150,000 150,001 -
250,000 Lebih 250,000 PENGIRAAN 2,500 2,500 5,000 5,000 10,000
10,000 20,000 15,000 35,000 15,000 50,000 20,000 70,000 30,000
100,000 50,000 150,000 100,000 250,000 pertama berikutnya pertama
berikutnya pertama berikutnya pertama berikutnya pertama berikutnya
pertama berikunya pertama berikutnya pertama berikutnya pertama
berikutnya pertama KADAR 0 1 3 3 7 12 19 24 27 27 27 CUKAI 0 25 25
150 175 300 475 1,050 1,525 1800 3,325 3,800 7,125 7,200 17,325
13,500 27,825 27,000 54,825 ...
Setiap ringgit berikunya
Jadual 5.2: Jadual Cukai Pendapatan bagi Tahun Transaksi
2009
83
