2015 Anul III, Sem. I

CONTABILITATE

1. Facei parte din delegaia ntreprinderii BUMERANGUL S.A., numit pentru a negocia un contract cu un client din S.U.A. Deoarece preul produselor oferite de ntreprindere este mai mic dect preul minim admis de legea concurenei din S.U.A., se apeleaz la un intermediar (o ntreprindere din Israel). Decontarea se va face printr-un acreditiv. Condiiile contractuale sunt agreate att de ntreprinderea d-voastr ct i de partea israelian. La sfritul anului creana fa de clientul din Israel este considerat irecuperabil. Care credei c ar putea fi cauzele unei asemenea situaii?

Daca acreditivul a fost initiat in favoarea partii americane, iar dupa ce s-a apelat laintermediarul israelian, nu s-au facut modificarile corespunzatoare si in acreditiv,atunci decontarea nu va fi posibila.2. ntreprinderea are n planul de investiii achiziia unui utilaj (costul de achiziie este de 200.000.000 lei) a crei durat de utilizate este de 10 ani. Acest utilaj este un activ pe termen lung (imobilizat). Finanarea se va face printr-un credit. ntreprinderea are posibilitatea s finaneze achiziia utilajului prin credite bancare. Posibilitile de creditare sunt urmtoarele:

Varianta 1: credit de 200.000.000 lei, pe o durat de 6 luni, cu o dobnd de 30% pe an;

Varianta 2: credit de 200.000.000 lei, pe o durat de 7 ani, cu o dobnd de 15% pe an;

Varianta 3: credit de 200.000.000 lei, pe o durat de 10 ani, cu o dobnd de 10% pe an.

Care ar fi opiunea corect pentru ca ntreprinderea s-i asigure echilibrul financiar?3. Pe baza urmtoarelor informaii, determinai valoarea bilanier a activelor imobilizate, a activelor circulante i a capitalurilor proprii:

mprumuturi acordate pe termen lung 653.000 lei;

construcii 954.000 lei.;

provizioane pentru deprecierea mprumuturilor acordate pe termen lung 15.750 lei.;

investiii financiare pe termen scurt 68.350 lei.;

materiale consumabile 268.000 lei;

furnizori-debitori 64.125 lei;

provizioane pentru riscuri i cheltuieli 65.850 lei;

amortizarea construciilor 354.000 lei;

rezerve 280.500 lei;

subvenii pentru investiii 65.000 lei;

capital social 800.000 lei;

titluri de participare deinute pe termen lung 90.000 lei;

mrfuri 65.000 lei;

terenuri 255.000 lei; rezultat reportat 56.000 lei.4. Cifra de afaceri a unei ntreprinderi ce realizeaz vnzri prin coresponden, cu clauz de returnare, este de 250.000.000 lei. Statisticile arat c 3% din produse sunt returnate. Marja brut medie practicat de ntreprindere este de 14%. Care din urmtoarele afirmaii este adevrat?

a) ntreprinderea nu recunoate venitul din vnzare deoarece ncasarea acestuia este incert;

b) ntreprinderea recunoate venituri la limita costurilor angajate pentru vnzarea produselor sale;

c) ntreprinderea recunoate venituri din vnzri de 250.000.000 lei i constituie un provizion pentru garanii acordate clienilor de 1.050.000 lei ;

d) ntreprinderea recunoate un venit din vnzri de 248.950.000 lei;

e) ntreprinderea recunoate un venit din vnzri de 35.000.000 lei.5. Societatea comercial ALFA S.A. achiziioneaz un mijloc fix. La ce valoare va fi nregistrat n contabilitate mijlocul fix dac se cunosc:

preul de cumprare negociat 5.000.000 lei;

cheltuielile de transport: 500.000 lei;

dobnzile aferente creditelor bancare contractate pentru producia cu ciclu lung de fabricaie: 20.000.000 lei;

cheltuielile cu salariile muncitorilor direct productivi: 15.000.000 lei; cheltuielile cu punerea n funciune a mijlocului fix: 700.000 lei;

Variante de rspuns:

a) 5.000.000 lei;

b) 5.700.000 lei;

c) 6.200.000 lei;

d) 26.200.000 lei;

e) 5.500.000 lei.6. O ntreprindere deine un mijloc fix dobndit la nceputul exerciiului N la costul de 50.000.000 lei. Durata de via util este estimat la 10 ani iar metoda de amortizare utilizat este cea liniar. La sfritul exerciiului N+2 se apreciaz c durata de via util care corespunde cel mai bine condiiilor de exploatare ale mijlocului fix este de 7 ani (durata rmas este de 5 ani). Se decide trecerea la amortizarea degresiv i se stabilete un coeficient de degresie de 1,5. La ce valoare va fi evaluat mijlocul fix n bilanul exerciiului N+3?

7. La nceputul exerciiului N, ntreprinderea a achiziionat echipamente tehnologice la costul de 200.000.000 lei. Durata de utilitate a acestora este estimat la 20 de ani iar amortizarea se calculeaz prin metoda liniar. Pe durata de utilizare a echipamentelor s-a procedat la urmtoarele reevaluri:

la sfritul exerciiului N+2, cnd valoarea just a activelor a fost de 250.000.000 lei. Durata de utilitate este reestimat la 19 ani (au mai rmas 16 ani) n exerciiul N-3.

la sfritul exerciiului N+4, cnd valoarea just a activelor a fost de 200.000.000 lei; la sfritul exerciiului N+5, durata de utilitate este reestimat la 15 ani (au mai rmas 10 ani).

la sfritul exerciiului N+6, cnd valoarea just a fost de 90.000.000 lei; la sfritul exerciiului N+7, durata de utilitate este reestimat la 16 ani (au mai rmas 9 ani).

la sfritul exerciiului N+10, cnd valoarea just a fost de 70.000.000 lei.

Care este tratamentul contabil al reevalurilor echipamentelor tehnologice?8. Care din urmtoarele situaii constituie un indiciu al existenei deprecierii unui activ?

a) fluxurile de trezorerie generate de activ sunt semnificativ mai mari dect cele previzionate;

b) pierderile din exploatarea activului sunt similare celor previzionate;

c) profiturile din exploatarea activului sunt similare celor previzionate;

d) utilizarea mai slab a activului n realizarea altui tip de produs care genereaz fluxuri de trezorerie superioare celor obinute potrivit vechii utilizri;

e) creterea ratelor dobnzilor pe termen scurt n condiiile n care activul are o durat de via util rmas semnificativ mai mare;9. Un locator acord o perioad de gratuitate de 3 ani pentru un contract de locaie simpl pe 20 de ani, acceptnd ca locatarul s nu plteasc chiria anual. Locatarul va plti o chirie de 5.000.000 u.m din anul 4 pn n anul 20 al locaiei. Care este valoarea venitului recunoscut de locator n anul 1 i anul 10 al locaiei?

a) anul 1 0 u.m, anul 10 5.000.000 u.m;

b) anul 1 5.000.000 u.m, anul 10 5.000.000 u.m;

c) anul 1 4.250.000 u.m, anul 10 4.250.000 u.m;

d) anul 1 4.500.000 u.m, anul 10 4.500.000 u.m;

e) nici una din variantele de mai sus.10. La 10.09.N se ncaseaz o subvenie pentru investiii n sum de 1.000.000 u.m. pentru finanarea achiziiei unei instalaii al crei cost se ridic la suma de 2.500.000 u.m. Managementul estimeaz o durat de utilitate a cldirii de 6 ani iar metoda de amortizare utilizat este cea accelerat. La sfritul exerciiului N+4 instalaia este vndut la preul de 300.000 u.m. Se cere s se prezinte incidena asupra contului de profit i pierdere i nregistrrile aferente dac ntreprinderea utilizeaz metoda recunoaterii subveniei drept venit n avans.

FISCALITATE

1. O persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal achiziioneaz un imobil, n valoare de 240.000 lei, fr TVA, n anul 2010 n vederea desfurrii de operaiuni cu drept de deducere i deduce integral taxa pe valoarea adugat la data achiziionrii. n anul 2012 nchiriaz n ntregime imobilul n regim de scutire de taxa pe valoarea adugat. n ce const ajustarea TVA n acest exemplu?2. S.C. Prodexp S.R.L., avnd ca obiect de activitate producia i comercializarea de nclminte este nfiinat la data de 01 Aprilie 2005. Este nregistrat ca pltitor de TVA trimestrial. n scopul ntocmirii decontului de TVA pentru perioada aprilie-iunie 2009, cunoatei urmtoarele informaii:

a) din decontul de TVA depus pentru perioada ianuarie-martie 2009 a rezultat TVA de plat n sum de 3.000 lei, neachitat pn la data 25 iulie 2009;

b) la 14 aprilie 2009 societatea achiziioneaz materii piele i cauciuc de la S.C. Braileanca S.R.L., nregistrat n scop de TVA n Romnia, n valoare de 15.000 lei fr TVA. Factura este emis n data de 14 aprilie 2009, cu plata la 30 de zile, conform contractului. Confruntndu-se cu deficit de lichditi, S.C. Prodex S.R.L. achit la 14 mai 2009 doar 50% din valoarea facturii, restul de 50% achitndu-l cu o ntrziere de 10 zile, perioad pentru care i se percepe o penalitate, conform contractului comercial, de 0,5% pe zi din valoarea neachitat a facturii;

c) la data de 15 Mai 2009 achiziioneaz mrfuri de la S.C. ConArt S.R.L, nregistrat n scop de TVA n Romnia, n scopul revnzrii ctre populaie. Factura emis de ConArt prezint urmtoarele informaii: 50 perechi pantofi la pre unitar fr TVA de 200 lei la care se acord un discount de 10%. S.C. Prodexp S.R.L. vinde toate perechiile de pantofi n luna mai 2009 prin magazinul propriu la pre de vnzare cu amnuntul, inclusiv TVA, de 300 lei bucata;

d) pe data de 20 mai 2009 achiziioneaz un automobil n leasing financiar de la S.C. ROMLEASE S.R.L., companie de leasing persoan juridic romn, nregistrat n scop de TVA n Romnia, cu pre de catalog fr TVA de 70.000 lei. La data achiziionrii achit avansul de 10% din valoarea mainii, pentru care primete factur de la S.C. ROMLEASE S.R.L. Restul de 90% este achitat n 63 de rate lunare egale, valoarea rezidual fiind zero. Rata de dobnd anual este de 12%. n luna iunie 2009, S.C. Prodex S.R.L. primete factura pentru prima rat aferent contractului de leasing, factur pe care o achit pe data de 15 iulie 2009, conform contractului. e) pe data de 25 mai 2009 achiziioneaz de la compania Societe, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, cizme de dam n valoare de 3000 euro, care sunt transportate din Frana n Romnia (1 euro = 4 lei).

f) n luna aprilie, din producia realizat, S.C. Prodexp S.R.L. livreaz ctre societatea Francoise, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, produse finite n valoare de 25.000 lei

g) n luna iunie achiziioneaz materiale auxiliare pentru producie n valoare de 500 lei de la o persoan fizic autorizat, nenregistrat n scop de TVA.

h) la data de 27 Iunie 2009 livreaz ctre S.C. Victoria S.R.L., societate care beneficiaz de aplicarea regimului special de scutire pentru ntreprinderi mici, produse finite n valoare de 10.000 lei pre fr TVA.

i) n perioada aprilie-iunie 2009 primete i achit facturile de energie electric, gaze i telefon n valoare total de 850 lei, inclusiv T.V.A.

Precizai:

a) TVA-ul aferent fiecrei dintre operaiunile de mai sus

b) valoarea TVA deductibil i TVA colectat aferente trimestrului II

c) soldul TVA la data de 30 Iunie 2009

d) Care dintre operaiunile de mai sus trebuie raportat n declaraia recapitulativ i de ce?

3. Dai 3 exemple de cheltuieli cu deductibilitate limitat.ANALIZA DIAGNOSTIC A INTREPRINDERII

1. Calculai i interpretai situaia net a unei ntreprinderi care prezint urmtoarea situaie financiar:

Indicator 31.12.n

Imobilizri 1500

Stocuri 400

Creante 250

Disponibiliti 30

Datorii mai mari de un an 2500

Datorii mai mici de un an 350

Din care datorii bancare pe termen foartescurt 5

2. Pentru o ntreprindere se cunosc urmtoarele informaii financiare:

Indicator N -1 N

Imobilizri 500 550

Stocuri 500 470

Creane 100 200

Disponibiliti 50 60

TOTAL ACTIV 1150 1280

Capitaluri proprii 400 420

Datorii financiare 300 330

Furnizori 200 250

Datorii salariale i fiscale 240 250

Credite de trezorerie 10 30

Indicator u.m.

Cifra de afaceri 2000

Cheltuieli materiale 600

Cheltuieli salariale 1000

Cheltuieli fiscale i sociale 150

Cheltuieli cu amortizarea 100

Cheltuieli cu dobnda 50

Impozit pe profit 25

S se calculeze fluxul de numerar de gestiune i disponibil i s se explice destinaile acestuia din urm.

Administrarea i Lichidarea ntreprinderilor1. Cum poate fi exclus un asociat din societatea n nume colectiv, n comandit simpl sau cu rspundere limitat?

2. Care sunt mijloacele prin care se pot dizolva societile comerciale?

Audit1. ntocmii un plan de audit intern multianual (trei ani) la o societate comercial din domeniul produciei textile.

2. Realizai o misiune de audit intern cu privire la Capitaluri pna la nivelul ntocmirii matricei i a raportului intermediar, inclusiv.

3. Societatea Stirex SA, auditat de dumneavoastr, a achiziionat la 1 iulie 2012 un ansamblu imobiliar spre renovare i a efectuat urmtoarele cheltuieli:

preul de cumprare al terenului ................................... 30.000 lei

preul de cumprare al construciei ............................. 125.000 lei

taxe de nregistrare ....................................................... 12.000 lei

alte cheltuieli cu actele....................................................... 800 lei

onorarii notar .................................................................. 1.500 lei (TVA inclus)

comisioane ...................................................................... 1.800 lei (TVA inclus)

cheltuieli arhiteci ............................................................ 3.600 lei (TVA inclus)

cheltuieli renovare ........................................................... 85.000 lei (TVA inclus)

Societatea a nregistrat n cheltuielile perioadei suma de 90.095 lei, la terenuri 30.000 lei i la construcii 125.000 lei. Care este suma corect ce trebuia contabilizat n cheltuielile perioadei?

a) 7.700 lei;

b) 0 lei;

c) 85.000 lei.

EVALUAREA INTREPRINDERILOR

1. Ce relatie exist ntre valoarea ntreprinderii si rata de actualizare:

a) direct proportional;

b) invers proportional;

c) depinde de numrul si mrimea riscurilor.

2. Estimarea de ctre experti a unor rate de actualizare diferite poate avea ca explicatie:

a) o perceptie diferit despre riscuri;

b) nivel diferit de informare si documentare;

c) nu este posibil o astfel de situatie.

3. Insuficienta de amortizare a imobilizrilor dintr-o ntreprindere (amortizarea scriptic este inferioar amortizrii tehnicoeconomice) influenteaz artificial valoarea patrimoniului ntreprinderii n sensul:

a) micsorrii;

b) majorrii;

c) nu are nicio influent.

4. Definiti capacitatea beneficiar a unei ntreprinderi si prezentati formele de exprimare a acesteia.

5. Cum se determin si ce semnificatie au fluxurile de trezorerie n evaluarea unei ntreprinderi?EXPERTIZA CONTABILA

1. Cum procedeaz expertul contabil verificator privind ndeplinirea atribuiilor sale?

2. Care sunt prevederile reglementrilor legale privind expertizele contabile judiciare i extrajudiciare?

3. Care este sediul materiei reglementrilor profesionale privind expertiza contabil?

4. Enumerai destinatarii expertizelor contabile?

5. Care este finalitatea expertizelor contabile?

PAGE 3