Auditoría III NIA 520 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS. Evidencia de Auditoría NIA 520 Naturaleza y Propósito Naturaleza y Propósito En la fase de planificación

Auditoría III

NIA 520

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Evidencia de Auditoría

NIA 520

Naturaleza y Propósito


En la fase de planificaciónEn la fase de planificación

Como procedimientossustantivos

Como procedimientossustantivos

Procedimientos Analíticos

Establecer normas y

lineamientos para la aplicación

de procedimientos analíticos

durante una auditoria

En la revisión global Al final de la auditoriaEn la revisión global Al final de la auditoria

Investigación De partidas inusuales

Investigación De partidas inusuales

NIA 520NIA 520Procedimientos

Analíticos

Ayudan al auditor(a) en la planificación del trabajo determinando la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría por ejecutar.

Constituyen una técnica de revisión global de la información financiera en la etapa de supervisión del trabajo de auditoría.

También pueden aplicarse como pruebas sustantivas para reducir el alcance de las pruebas de detalle y disminuir el riesgo de que no se detecten errores significativos en la información financiera.

Procedimientos Analíticos Ejemplos

Comparar los saldos por grupo de bienes al inicio y al cierre .Comparar las cuentas de gastos y reparación entre ejercicios consecutivos.Cotejar los presupuestos por compra y gastos efectuados por la empresa con las transacciones ocurridas durante el ejercicio.Pruebas globales sobre las depreciaciones y amortizaciones aplicando las proporciones correspondientes a cada tipo de bien




1. Información comparativa con períodos anteriores

2.Resultados anticipados de la entidad: presupuestos,

pronósticos


3. Información similar de la industria o giro de negocio

4. Información financiera con un estándar de

comparación predecible

5. Confrontación con información no financiera.






Se aplican tanto en la fase de planificación como en los procedimientos sustantivos (cuando el riesgo así lo permite) como examen global en la fase de revisión del trabajo de auditoría realizado


Planificación Planificación

Los procedimientos analíticos se realizan para obtener información útil para definir la naturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos

Pruebas analíticas como procedimientos sustantivos

Si hay confianza en el control interno se

pueden aplicar procedimientos analíticos

como pruebas sustantivas:

Partidas expresadas en moneda de igual

poder adquisitivo

Partidas con capacidad lógica de relación

Comparación de datos e información

convincentes

Variables independientes

Mediciones usuales y frecuentes

Fuentes de información confiables

Pruebas analíticas como procedimientos sustantivos

Métodos y herramientas para la revisión analítica

Análisis de relaciones:

- Monto de aportes patronales sobre salarios y los porcentajes aprobados por Ley y su consistencia con el ejercicio anterior.

- Depreciación de activos fijos sobre su valor de origen, según las proporciones de ley y con tasas similares a las del ejercicio anterior.

Análisis de tendencias:

Examinar las variaciones de un saldo o cuenta a través del tiempo, tales como cuentas por cobrar para un periodo comparativo


Prueba de razonabilidad:

Pruebas globales sobre razonabilidad de un saldo determinado

Análisis del cálculo por provisión y gastos por aguinaldo.

Cálculo de los gastos financieros.Revisión de las ventas y costos del ejercicio.

Métodos y herramientas para la revisión

analítica


Pruebas de diagnóstico:

Determinación y comparación de índices económicos-financieros respecto de los registrados en ejercicios anteriores, investigando las fluctuaciones anormales o poco usuales


- Rotación de las cuentas por cobrar comerciales

[(Cuentas por cobrar/Ventas)*365].

- Rotación de inventarios[(Inventarios/Costo de ventas)*365].


- Variaciones en los márgenes brutos de utilidad (Margen bruto de utilidad/Ventas).

- Variaciones en los porcentajes de gastos variables: (Gastos variables/Costo de ventas).

- Variaciones registradas en el capital de trabajo (Activo corriente/Pasivo corriente).


Como revisión Global final Como revisión Global final

1.El auditor(a) debe aplicar procedimientos

analíticos al o cerca del final de la auditoria al

formarse una opinión global sobre si son

consistentes considerados como un todo.


Como revisión Global final Como revisión Global final

2 Deben reforzar las conclusiones de lar

revisiones detalladas sobre componentes

individuales ó identificar áreas que

requieran procedimientos adicionales.

3 Considerar la confiabilidad en los

procedimientos analíticos

Pasos para la revisión analítica

1-Obtener los estados financieros finales del ejercicio anterior al auditado y reexpresar, si es necesario, sus cifras a moneda constante del ejercicio bajo análisis

2- Determinar el porcentaje de participación de cada cuenta respecto del total de los activos, pasivos más patrimonio o ingresos, según corresponda (variación vertical). Útil para interpretar la conformación patrimonial de la entidad y anticipar las áreas de mayor importancia relativa y cuáles serán los gastos que mayor participación tendrán para los resultados del ejercicio.

Pasos para la revisión analítica

3º Calcular la variación nominal y porcentual de cada cuenta, con respecto al año anterior (variación horizontal).

4º Solicitar a la administración las justificaciones de las variaciones y diferencias relevantes.

Cuando los procedimientos analíticos identifican fluctuaciones o relaciones inusuales o inconsistentes con otra información relevante disponible, o que se desvía significativamente de los importes previstos o estimados, el auditor(a) investigará dichas situaciones para obtener la evidencia y las aclaraciones apropiadas.

Fluctuaciones o relaciones inusuales o inconsistentes

Fase de investigación:

1- Preguntas a la administración

2- Ratificación de las respuestas. Se pueden comparar con el conocimiento previo del negocio que tenga el auditor(a) o con otras evidencias obtenidas durante la ejecución de la auditoría.

Fluctuaciones o relaciones inusuales o inconsistentes

Fase de investigación:

3-Valorar la necesidad de aplicar otros procedimientos de auditoría cuando las explicaciones de la administración no son apropiadas o del todo no se producen. (alcance de la revisión)

Confianza en los procedimientos analíticos

1. Importancia relativa de las partidas analizadas.

2.Resultados de otros procedimientos aplicados para lograr los mismos objetivos de auditoría.

3.Exactitud de los pronósticos y estimaciones realizadas.

4. Apropiada valoración del riesgo de auditoría.

5. Efectividad de los controles relacionados con la prepararación de datos e información utilizados.

Consideraciones de la NIA 315

10. Los procedimientos analíticos pueden ser útiles para identificar la existencia de transacciones o hechos inusuales, y cantidades, coeficientes y tendencias que pudieran indicar asuntos que tengan implicaciones para los estados financieros y de auditoría.

Al realizar procedimientos analíticos como procedimientos de evaluación del riesgo, el auditor(a) desarrolla expectativas sobre plausibles relaciones que razonablemente puedan existir. Cuando las comparaciones de dichas expectativas con los montos registrados o coeficientes desarrollados de los montos registrados producen relaciones inusuales o inesperadas, el auditor considera estos resultados al identificar los riesgos de representación errónea de importancia relativa.



Cuando los procedimientos analíticos usan datos agregados a un alto nivel (lo cual es a menudo la situación) los resultados de esos procedimientos analíticos sólo proporcionan una indicación inicial general sobre si puede existir una representación errónea de importancia relativa. Consecuentemente, el auditor(a) considera los resultados de dichos procedimientos analíticos junto con otra información compilada al identificar los riesgos de representación errónea de importancia relativa.

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