Bao Cao Hoan Chinh_Doanh Thu Chi Phi Va Xac Dinh Ket Qua Kinh Doanh

GVHD: Hong Huy Cng

Bo co thc tp tt nghip

LI CM NBo co thc tp tt nghip vi ti K ton doanh thu, chi ph v xc nh kt qu kinh doanh c xy dng trn nn tng kin thc m em c o to ti trng i hc M thnh ph H Ch Minh. ng thi, kt hp vi qu trnh thc tp ti Cng ty TNHH TMDV Song Thnh Cng. Em xin chn thnh cm n: - Qu thy c ca trng i hc M thnh ph H Ch Minh, c bit l thy Hong Huy Cng tn tm truyn t nhng kn thc chuyn mn. - Ban Gim c cng ton th cc anh ch cc phng ban, c bit l phng k ton ca Cng Ty TNHH TMDV Song Thnh Cng nhit tnh gip , to iu kin thun li cho em trong sut thi gian thc tp ti qu Cng ty. Vi vn kin thc c bn v kinh nghim hn ch, bo co ny chc chn cn nhiu thiu st. V vy, em rt mong nhn c s hng dn, ch dy ca qu thy c v cc anh ch. Mt ln na, xin trn trng gi n qu thy c, cc anh ch li cm n chn thnh v su sc nht!

Sinh Vin Thc Tp Hong Th Phng Anh

SVTH: Hong Th Phng Anh i

GVHD: Hong Huy Cng


NHN XT V XC NHN CA N V THC TP.................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... ....................................................................................................................................

Ngy.thng ..nm 2012 Xc nhn ca n v thc tp

SVTH: Hong Th Phng Anh ii

GVHD: Hong Huy Cng


NHN XT CA GIO VIN HNG DN.................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... .................................................................................................................................... ....................................................................................................................................

Ngy.thng..nm 2012 Xc nhn ca gio vin

SVTH: Hong Th Phng Anh iii

GVHD: Hong Huy Cng


LI M UHin nay, tn ti v pht trin mt trong nhng yu t quan trng lm nn s thnh cng ca doanh nghip l cc hot ng sn xut kinh doanh. t c iu ny th u tin, doanh nghip phi xc nh ng hng u t gm ngnh ngh sn xut kinh doanh, quy m v tc u t, chin lc v mt hng, cht lng, chi ph, gi bn, th trng v rt nhiu vn khc. Do vy, doanh nghip phi a ra cc quyt nh ng n, kp thi nhm hng cc hot ng trong doanh nghip t c cc mc tiu t ra. Tuy nhin, c c cc quyt nh ng nh qun tr cn c cn c, c nhn thc ng v tnh hnh ti chnh ca doanh nghip. Trong kinh doanh, hiu qu kinh t l mc tiu hng u cho hu ht mi cng ty v t chc. V vy, vic ghi nhn nhanh, chnh xc v kp thi cc khon doanh thu v chi ph ht sc quan trng. Kt qu kinh doanh c phn nh ng, l ch tiu cht lng nh gi hiu qu hot ng v mc tch cc trn cc mt ca doanh nghip. Trong nn kinh t th trng, mc ch kinh doanh ca doanh nghip l li nhun. N c ngha rt ln i vi ton b hot ng doanh nghip, v c th ni l yu t quan trng nht trong vic quyt nh s sng cn ca doanh nghip Nhn thc c tm qua trng ny nn em chn ti K ton doanh thu, chi ph v xc nh kt qu kinh doanh lm ti nghin cu cho bo co thc tp ca mnh. ng thi, qua nu ln mt s kin mong gp phn nng cao hiu qu cng tc hch ton ca cng ty trong thi gian ti. Mc tiu nghin cu: Tm hiu nhng vn chung trong cng tc xc nh doanh thu, chi ph v xc nh kt qu kinh doanh ca cc doanh nghip theo quy nh hin hnh. Thng qua cc s liu thu thp, nghin cu v phn tch v cng tc xc nh kt qu kinh doanh ti Cng ty TNHH TMDV Song Thnh Cng, qua tm

SVTH: Hong Th Phng Anh iv

GVHD: Hong Huy Cng


hiu nhng khc bit gia l thuyt v thc tin, t a ra nhng kin ngh nhm ci thin v nng cao hiu qu ca cng tc k ton. Phng php nghin cu : Phng php thu thp s liu: tm hiu nhng thng tin k ton t nhn vin k ton ti cng ty, thu thp s liu k ton ti cng ty c lin quan n ti, cc bo co ti chnh, bng cn i k ton. Tm hiu thng tin t sch k ton, internet v bo i c lin quan n ti nghin cu Bi bo co thc tp gm 4 chng: Chng 1: C s l lun k ton doanh thu, chi ph v xc nh kt qu kinh doanh Chng 2: Gii thiu tng quan v Cng ty TNHH TMDV Song Thnh Cng Chng 3: Thc t cng tc k ton doanh thu, chi ph v xc nh kt qu kinh doanh ti Cng ty Chng 4: Nhn xt v kin ngh Mc d c rt nhiu c gng, song bi vit kh c th trnh khi nhng khim khuyt, thiu st nht nh. Em rt mong tip nhn nhng kin ng gp chn tnh ca thy c v cc anh ch trong v ngoi cng ty nhm xy dng bi vit tt hn.

SVTH: Hong Th Phng Anh v

GVHD: Hong Huy Cng


MC LCCHNG 1..............................................................................................................1 C S L LUN K TON DOANH THU, CHI PH V XC NH KT QU KINH DOANH...............................................................................................1 1.1. K ton doanh thu..............................................................................................1 1.1.1. Doanh thu bn hng v cung cp dch v.......................................................1 1.1.1.1. Khi nim.....................................................................................................1 1.1.1.2. Chng t s dng.........................................................................................1 1.1.1.3. Ti khon s dng........................................................................................2 1.1.1.4. iu kin ghi nhn.......................................................................................2 1.1.1.5. Nguyn tc hch ton...................................................................................3 1.1.1.6. S sch k ton.............................................................................................4 1.1.2. Doanh Thu Hot ng Ti Chnh...................................................................4 1.1.2.1. Khi nim.....................................................................................................4 1.1.2.2. Chng t s dng.........................................................................................4 1.1.2.3. Ti khon s dng........................................................................................5 1.1.2.4. Nguyn tc hch ton...................................................................................5 1.1.2.5. S sch k ton.............................................................................................5 1.1.3. Thu Nhp Khc...............................................................................................5 1.1.3.1. Khi nim.....................................................................................................5 1.1.3.2. Chng t s dng.........................................................................................6 1.1.3.3. Ti khon s dng........................................................................................6 1.1.3.4. Nguyn tc hch ton...................................................................................6 1.1.3.5. S sch k ton.............................................................................................6 SVTH: Hong Th Phng Anh vi

GVHD: Hong Huy Cng


1.2. K ton chi ph...................................................................................................7 1.2.1. Gi Vn Hng Bn..........................................................................................7 1.2.1.1. Khi nim ....................................................................................................7 1.2.1.2. Chng t s dng.........................................................................................7 1.2.1.3. Ti khon s dng........................................................................................7 1.2.1.4. Nguyn tc hch ton...................................................................................7 1.2.1.5. S sch k ton.............................................................................................7 1.2.2. Chi Ph Ti Chnh...........................................................................................8 1.2.2.1. Khi nim ....................................................................................................8 1.2.2.2. Chng t s dng.........................................................................................8 1.2.2.3. Ti khon s dng........................................................................................8 1.2.2.4. Nguyn tc hch ton...................................................................................9 1.2.2.5. S sch k ton.............................................................................................9 1.2.3. Chi Ph Bn Hng...........................................................................................9 1.2.3.1. Khi nim.....................................................................................................9 1.2.3.2. Chng t s dng.........................................................................................9 1.2.3.3. Ti khon s dng......................................................................................10 1.2.3.4. Nguyn tc hch ton.................................................................................11 1.2.3.5. S sch k ton...........................................................................................11 1.2.4. Chi ph qun l doanh nghip.......................................................................11 1.2.4.1. Khi nim...................................................................................................11 1.2.4.2. Chng t s dng ......................................................................................11 1.2.4.3. Ti khon s dng......................................................................................12 1.2.4.4. Nguyn tc hch ton.................................................................................12 1.2.4.5. S sch k ton...........................................................................................13

SVTH: Hong Th Phng Anh vii

GVHD: Hong Huy Cng


1.2.5. Chi Ph Khc.................................................................................................13 1.2.5.1. Khi nim...................................................................................................13 1.2.5.2. Chng t s dng.......................................................................................13 1.2.5.3. Ti khon s dng......................................................................................13 1.2.5.4. Nguyn tc hch ton.................................................................................14 1.2.5.5. S sch k ton...........................................................................................14 1.2.6. Chi Ph Thu Thu Nhp Doanh Nghip........................................................14 1.2.6.1. Khi nim...................................................................................................14 1.2.6.2. Chng t s dng.......................................................................................14 1.2.6.3. Ti khon s dng......................................................................................14 1.2.6.4. Nguyn tc hch ton.................................................................................15 1.2.6.5. S sch k ton...........................................................................................15 1.2.7. Cc Khon Gim Tr Doanh Thu.................................................................15 1.2.7.1. Khi nim ..................................................................................................15 1.2.7.2. Chng t s dng.......................................................................................16 1.2.7.3. Ti khon s dng......................................................................................16 1.2.7.4. Nguyn tc hch ton.................................................................................17 1.2.7.5. S sch k ton...........................................................................................18 1.3. K ton xc nh kt qu hot ng sn xut kinh ........................................18 1.3.1. Khi nim......................................................................................................18 1.3.2. Chng t s dng..........................................................................................19 1.3.3. Ti khon s dng.........................................................................................19 1.3.4. Nguyn tc hch ton....................................................................................20 1.3.5. S sch k ton..............................................................................................20 CHNG 2............................................................................................................21

SVTH: Hong Th Phng Anh viii

GVHD: Hong Huy Cng


2.1. Gii thiu chung v cng ty.............................................................................21 2.2. T chc b my qun l..........................................................................22 2.2.1. S b my qun l..................................................................................22 2.2.2. Nhim v v chc nng ca tng phng ban................................................22 2.3. c im t chc cng tc k ton..................................................................24 2.3.1. B my k ton.............................................................................................24 2.3.1.1. S b my k ton.................................................................................24 2.3.1.2. Nhim v ca tng b phn trong k ton.................................................24 2.3.2. Hnh thc k ton ca cng ty......................................................................25 2.3.2.1. S hnh thc k ton.............................................................................26 2.3.2.2. Trnh t ghi s k ton theo hnh thc nht k chung................................27 2.3.3. Cc chnh sch k ton..................................................................................27 CHNG 3............................................................................................................29 THC T CNG TC K TON DOANH THU, CHI PH V XC NH KT QU KINH DOANH TI CNG TY..........................................................29 3.1. Nhng vn chung........................................................................................29 3.1.1. Tng qut v cc loi hot ng dch v ti doanh nghip, cc loi doanh thu thng xuyn..........................................................................................................29 3.1.1.1. Cc hot ng dch v ti cng ty..............................................................29 3.1.1.2. Cc loi doanh thu thng xuyn ti Cng ty............................................29 3.1.2. Tng qut v cc loi chi ph ti doanh nghip.............................................29 3.1.3. Cc quy nh v ghi chp doanh thu, chi ph ti cng ty..............................30 3.1.3.1. i vi doanh thu......................................................................................30 3.1.3.2. i vi chi ph...........................................................................................31 3.1.4. K k ton xc nh kt qu kinh doanh.......................................................31 3.2. K ton doanh thu ti cng ty..........................................................................31 SVTH: Hong Th Phng Anh ix

GVHD: Hong Huy Cng


3.2.1. Doanh thu bn hng v cung cp dch v.....................................................31 3.2.1.1. Khi nim...................................................................................................31 3.2.1.2. c im....................................................................................................31 3.2.1.3. Chng t v s sch s dng.....................................................................31 3.2.1.4. Ti khon s dng......................................................................................32 3.2.1.5. Phng thc thanh ton.............................................................................32 3.2.1.6. Quy trnh thc hin....................................................................................32 3.2.2. Doanh thu hot ng ti chnh......................................................................35 3.2.2.1. Khi nim...................................................................................................35 3.2.2.2. c im....................................................................................................35 3.2.2.3. Chng t v s sch s dng.....................................................................35 3.2.2.4. Ti khon s dng......................................................................................36 3.2.2.5. Phng thc thanh ton.............................................................................36 3.2.2.6. Quy trnh thc hin....................................................................................36 3.3. K ton chi ph ti cng ty...............................................................................38 3.3.1. Gi vn bn hng..........................................................................................38 3.3.1.1. Khi nim...................................................................................................38 3.3.1.2. c im....................................................................................................38 3.3.1.3. Chng t v s sch s dng.....................................................................39 3.3.1.4. Ti khon s dng......................................................................................39 3.3.1.5. Quy trnh thc hin....................................................................................39 3.3.2. Chi ph ti chnh............................................................................................42 3.3.2.1. Khi nim...................................................................................................42 3.3.2.2. c im....................................................................................................42 3.3.2.3. Chng t v s sch s dng.....................................................................42

SVTH: Hong Th Phng Anh x

GVHD: Hong Huy Cng


3.3.2.4. Ti khon s dng......................................................................................43 3.3.2.5. Phng thc thanh ton.............................................................................43 3.3.2.6. Quy trnh thc hin....................................................................................43 3.3.3. Chi ph bn hng...........................................................................................43 3.3.3.1. Khi nim:..................................................................................................43 3.3.3.2. c im....................................................................................................43 3.3.3.3. Chng t v s sch s dng.....................................................................43 3.3.3.4. Ti khon s dng......................................................................................44 3.3.3.5. Phng thc thanh ton.............................................................................44 3.3.3.6. Quy trnh thc hin....................................................................................44 3.3.4. Chi ph qun l doanh nghip.......................................................................45 3.3.4.1. Khi nim...................................................................................................45 3.3.4.2. c im....................................................................................................45 3.3.4.3. Chng t v s sch s dng.....................................................................45 3.3.4.4. Ti khon s dng......................................................................................46 3.3.4.5. Phng thc thanh ton.............................................................................46 3.3.4.6. Quy trnh thc hin....................................................................................46 3.4. Xc nh kt qu kinh doanh ti cng ty..........................................................50 3.4.1. Ni dung xc nh kt qu kinh doanh.........................................................50 3.4.1.1. Khi nim...................................................................................................50 3.4.1.2. c im....................................................................................................50 3.4.1.3. Chng t v s sch s dng.....................................................................51 3.4.1.4. Ti khon s dng......................................................................................51 3.4.1.5. Phng php xc nh kt qu kinh doanh................................................51 3.4.2. Quy trnh xc nh kt qu kinh doanh.........................................................51

SVTH: Hong Th Phng Anh xi

GVHD: Hong Huy Cng


CHNG 4............................................................................................................56 NHN XT V KIN NGH................................................................................56 4.1. Nhn xt...........................................................................................................56 4.1.1. V cng tc k ton chung ca cng ty .....................................................56 4.1.2. K ton doanh thu.........................................................................................56 4.1.3. K ton tng loi chi ph...............................................................................57 4.2. Kin ngh..........................................................................................................57 4.2.1. i vi cng tc k ton ti cng ty.............................................................57 KT LUN.............................................................................................................59 TI LIU THAM KHO......................................................................................61

SVTH: Hong Th Phng Anh xii

GVHD: Hong Huy Cng CHNG 1


C S L LUN K TON DOANH THU, CHI PH V XC NH KT QU KINH DOANH 1.1. K ton doanh thu 1.1.1. Doanh thu bn hng v cung cp dch v 1.1.1.1. Khi nim L tng doanh thu bn hng v cung cp dch v thc t ca doanh nghip thc hin trong mt k k ton ca hot ng sn xut - kinh doanh, gp phn lm tng vn ch s hu. 1.1.1.2. Chng t s dng STT 01 02 03 04 05 06 07 08 Tn Chng T n t hng hoc hp ng Phiu xut kho hoc phiu giao hng Bin bn thanh l ( nghim thu ) hp ng Phiu thu Bin lai thu tin Ha n GTGT Ha n bn hng Cc chng t khc nu c

Quy trnh lun chuyn chng t: (1) n t hng (2) Giao hng (3) Thu tin

Phiu xut kho, Ha n GTGT

(1) Cn c n t hng ca khch hng, k ton bn hng lp phiu xut kho, k ton thu xut ha n GTGT. (2) Th kho xut hng giao cho khch, ng thi khch hng k nhn cc chng t k ton lp. (3) Khch hng thanh ton tin hng SVTH: Hong Th Phng Anh 1

GVHD: Hong Huy Cng 1.1.1.3. Ti khon s dng


Ti khon 511 Doanh thu bn hng v cung cp dch v l ti khon ghi nhn DT, pht sinh tng ghi bn C, pht sinh gim ghi bn N, ti khon 511 khng c s d cui k, s d cui k c kt chuyn vo ti khon 911 xc nh KQKD, ti khon 511c 06 ti khon cp 02: 5111 : Doanh thu bn hng ha. 5112 : Doanh thu bn cc thnh phm. 5113 : Doanh thu cung cp dch v. 5114 : Doanh thu tr cp, tr gi. 5117 : Doanh thu kinh doanh BS u t. 5118 : Doanh thu khc. Ti khon 511 Doanh thu bn hng v cung cp dch v - S thu TTB, thu xut khu, hoc - DT bn sn phm, hng ha v cung cp thu GTGT theo phng php trc tip dch v ca doanh nghip thc hin phi np tnh trn DT bn hng thc t trong k k ton. ca sn phm, hng ha, dch v cung cp cho khch hng v c xc nh l tiu th trong k k ton. - Tr gi khon chit khu thng mi, gim gi hng bn hoc hng bn b tr li chuyn cui k. - Kt chuyn DT thun vo ti khon 911 Xc nh KQKD Tng pht sinh bn N 1.1.1.4. iu kin ghi nhn + Doanh thu bn hng c ghi nhn khi ng thi tha mn tt c 05 iu kin sau: (a) Doanh nghip chuyn giao phn ln ri ro v li ch gn lin vi quyn s hu sn phm hoc hng ha cho ngi mua; Tng pht sinh bn C

SVTH: Hong Th Phng Anh 2

GVHD: Hong Huy Cng


(b) Doanh nghip khng cn nm gi quyn qun l hng ha nh ngi s hu hng ha hoc quyn kim sot hng ha; (c) Doanh thu c xc nh tng i chc chn; (d) Doanh nghip thu c hoc s thu c li ch kinh t t giao dch bn hng; (e) Xc nh c chi ph lin quan n giao dch bn hng. + Doanh thu cung cp dch v c xc nh khi tha mn tt c 04 iu kin sau: (a) Doanh thu c xc nh tng i chc chn. (b) C kh nng thu c li ch kinh t t giao dch cung cp dch v . (c) Xc nh c phn cng vic hon thnh vo ngy lp Bng Cn i k ton. (d) Xc nh c chi ph pht sinh cho giao dch v chi ph hon thnh giao dch cung cp dch v . (Ngun t chun mc s 14 Doanh thu v Thu nhp_Quyt nh s 149/2001/Q-BTC ngy 31/12/2001 ca B ti chnh). 1.1.1.5. Nguyn tc hch ton Doanh thu bn hng v cung cp dch v: l gi bn cha thu GTGT i vi nhng hng ha hoc dch v chu thu GTGT theo phng php khu tr. Doanh thu bn hng v cung cp dch v: l tng gi thanh ton i vi hng ha chu thu GTGT theo phng php trc tip hoc khng chu thu GTGT. i vi nhng hng ha chu thu TTB, thu xut khu th doanh thu bn hng l tng gia thanh ton (bao gm c thu TTB, thu XK). i vi hng ha nhn bn i l, k gi theo phng php bn ng gi hng hoa hng th doanh thu bn hng v cung cp dch v l phn hoa hng c hng.


GVHD: Hong Huy Cng


i vi hng bn theo phng thc tr chm, tr gp th doanh thu bn hng theo gi bn tr ngay. i vi nhn gia cng vt t, hng ha th doanh thu bn v cung cp dch v l s tin gia cng c hng. 1.1.1.6. S sch k ton STT 01 02 03 04 05 06 Tn S S nht k chung S nht k thu tin S nht k bn hng S ci ti khon 511 S chi tit bn hng V cc s k ton khc c lin quan

1.1.2. Doanh Thu Hot ng Ti Chnh 1.1.2.1. Khi nim L cc hot ng c lin quan n vic huy ng, khai thc, qun l v s dng vn kinh doanh ca doanh nghip nhm tng thu nhp nng cao hiu qu kinh doanh. 1.1.2.2. Chng t s dng Ha n GTGT, ha n bn hng. Phiu thu ghi nhn cc khon thu tin. Giy bo n, giy bo c ca ngn hng. Hp ng gp vn lin doanh, lin kt. Cc chng t khc lin quan (nu c). Hp Quy trnh lun chuyn chng t: ng (1) cho vay Thng bo tr li (2) Thu tin

(1) Cn c hp ng cho vay, k ton gi thng bo tri li cho bn i vay. SVTH: Hong Th Phng Anh 4

GVHD: Hong Huy Cng (2) Thu tin li ca khon cho vay. 1.1.2.3. Ti khon s dng


Ti khon 515 Doanh thu hot ng ti chnh l ti khon ghi nhn DT, pht sinh tng ghi bn C, pht sinh gim ghi bn N, ti khon 515 khng c s d cui k, s d cui k c kt chuyn vo ti khon 911 xc nh KQKD. Ti khon 515 Doanh thu hot ng ti chnh - Kt chuyn DT ti chnh vo ti khon - DT hot ng ti chnh pht sinh trong k 911 Xc nh KQKD Tng pht sinh bn N 1.1.2.4. Nguyn tc hch ton DT hot ng ti chnh bao gm cc khon doanh thu tin li, tin bn quyn, c tc, li nhun c chia v cc hot ng ti chnh khc c coi l thc hin trong k, khng phn bit cc khon DT thc t thu c tin hay s thu c tin. 1.1.2.5. S sch k ton STT 01 02 03 04 05 06 Tn S S nht k chung S nht k thu tin S chi tit tin vay S ci ti khon 515 S chi tit u t chng khon V cc s k ton khc c lin quan k ton. Tng pht sinh bn C

1.1.3. Thu Nhp Khc 1.1.3.1. Khi nim L nhng khon thu m doanh nghip khng d tnh trc c hoc c d tnh n nhng t c kh nng thc hin, hoc l nhng khon thu khng mang tnh thng xuyn.


GVHD: Hong Huy Cng 1.1.3.2. Chng t s dng


Ha n GTGT, ha n bn hng khch hng lm cn c ghi s. Phiu thu ghi nhn cc khon thu tin. Giy bo n, giy bo c ca ngn hng. Hp ng thng mi. Cc chng t khc lin quan (nu c). 1.1.3.3. Ti khon s dng Ti khon 711 Thu nhp khc l ti khon ghi nhn thu nhp, pht sinh tng ghi bn C, pht sinh gim ghi bn N, ti khon 711 khng c s d cui k, s d cui k c kt chuyn vo ti khon 911 xc nh KQKD. Ti khon 711 Thu nhp khc Kt chuyn cc khon thu nhp khc sang Cc khon thu nhp khc pht sinh trong k ti khon 911 Xc nh KQKD Tng pht sinh bn N 1.1.3.4. Nguyn tc hch ton Phn nh cc khon thu nhp khc ngoi hot ng to ra doanh thu ca doanh nghip, khng phn nh cc khon chi ph. 1.1.3.5. S sch k ton STT 01 02 03 04 05 06 Tn S S nht k chung S nht k thu tin S chi tit tin vay S ci ti khon 711 S chi tit cng n V cc s k ton khc c lin quan Tng pht sinh bn C


GVHD: Hong Huy Cng 1.2. K ton chi ph 1.2.1. Gi Vn Hng Bn 1.2.1.1. Khi nim


L tr gi vn ca sn phm, hng ha, dich v, bt ng sn t, gi thnh sn xut ca n v xy lp bn trong k. 1.2.1.2. Chng t s dng Phiu nhp kho, phiu xut kho. Phiu xut kho kim vn chuyn ni b 1.2.1.3. Ti khon s dng Ti khon 632 Gi vn hng bn l ti khon ghi chi ph, pht sinh tng ghi bn N, pht sinh gim ghi bn C, ti khon 632 khng c s d cui k, s d cui k c kt chuyn vo ti khon 911 xc nh KQKD. Ti khon 632 Gi vn hng bn - Tr gi vn ca thnh phm, hng ha, - Tr gi vn ca thnh phm, hng ha, dich v c xc nh tiu th trong k. dich v c xc nh tiu th trong k, nhng khch hng tr li hoc t chi thanh ton. - Kt chuyn tr gi vn Tr gi vn ca thnh phm, hng ha, dich v c xc nh tiu th trong k vo bn N ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh Tng pht sinh bn N Tng pht sinh bn C

1.2.1.4. Nguyn tc hch ton Phn nh tr gi vn ca sn phm, hng ha, dich v, bt ng sn t, gi thnh sn xut ca n v xy lp bn trong k. Ngoi ra dng phn nh cc chi ph lin quan n hot ng bt dng sn u t nh: CP khu hao, CP sa cha, CP thanh l, nhng bn bt ng sn u t

1.2.1.5. S sch k ton STT Tn S


GVHD: Hong Huy Cng 01 02 03 04 05 06 S nht k chung S nht k thu tin S nht k bn hng S ci ti khon 632 S kho (Th kho)


V cc s k ton khc c lin quan

1.2.2. Chi Ph Ti Chnh 1.2.2.1. Khi nim L chi ph ti chnh pht sinh trong qu trnh hot ng kinh doanh thng thng ca doanh nghip, nh chi ph tin li vay, chi ph gp vn lin doanh, chi ph giao dch bn chng khon, 1.2.2.2. Chng t s dng Phiu chi ghi nhn cc khon chi tin. Giy bo n, giy bo c ca ngn hng. Hp ng gp vn lin doanh, lin kt. Hp ng i vay. Cc chng t khc lin quan (nu c). 1.2.2.3. Ti khon s dng Ti khon 635 Chi ph ti chnh l ti khon ghi chi ph, pht sinh tng ghi bn N, pht sinh gim ghi bn C, ti khon 635 khng c s d cui k, s d cui k c kt chuyn vo ti khon 911 xc nh KQKD.

Ti khon 635 Chi ph ti chnh


GVHD: Hong Huy Cng - Cc chi ph ca hot ng ti chnh.


- Hon nhp d phng gim gi u t - Cc khon l do thanh l cc khon u chng khon. t ngn hn, v chnh lch t gi ngoi t pht sinh thc t. - Kt chuyn ton b chi ph ti chnh v - D phng gim gi u t chng khon. cc khon l sang bn N ti khon 911 Chi ph t chuyn nhng, cho thu c Xc nh kt qu kinh doanh s h tng c xc nh l tiu th. Tng pht sinh bn N 1.2.2.4. Nguyn tc hch ton Vic ghi s c cn c vo s tin thc tr khi mua c phiu, giy xc nhn s hu c phiu, giy thu tin bn c phiu ca cng ty c u t hoc chng t mua khon u t , bao gm cc chi ph lin quan trc tip n vic mua c phiu. Vic ghi s c cn c vo bin bn gp vn, chia li (hoc l) do cc bn tha thun. 1.2.2.5. S sch k ton STT 01 02 03 04 05 06 Tn S S nht k chung S theo di thanh ton bng ngoi t S chi tit tin vay S ci ti khon 635 S chi tit u t chng khon V cc s k ton khc c lin quan Tng pht sinh bn C

1.2.3. Chi Ph Bn Hng 1.2.3.1. Khi nim L biu hin bng tin ca ton b cc hao ph v lao ng sng, lao ng vt ha v cc chi ph cn thit khc pht sinh trong qu trnh tiu th hng ha, dch v ca doanh nghip, nh: tin lng, tin cng phi tr cho nhn vin bn hng, qung co, 1.2.3.2. Chng t s dng Ha n GTGT, ha n bn hng lm cn c ghi s. SVTH: Hong Th Phng Anh 9

GVHD: Hong Huy Cng Phiu chi ghi nhn cc khon chi tin. Giy bo n, giy bo c ca ngn hng.


Bng thanh ton lng, th khu hao ti sn c nh, bng k thanh ton tm ng. Cc chng t khc lin quan (nu c). 1.2.3.3. Ti khon s dng Ti khon 641 Chi ph bn hng l ti khon ghi nhn chi ph, pht sinh tng ghi bn N, pht sinh gim ghi bn C, ti khon 641 khng c s d cui k, s d cui k c kt chuyn vo ti khon 911 xc nh KQKD, TK 641 c 7 ti khon cp 2: 6411 : Chi ph nhn vin. 6412 : Chi ph vt liu, bao b. 6413 : Chi ph dng c, dng. 6414 : Chi ph khu hao TSC. 6415 : Chi ph bo hnh. 6417 : Chi ph dch v mua ngoi. 6418 : Chi ph bng tin khc. Ti khon 641 Chi ph bn hng - Tp hp cc chi ph thc t pht sinh - Cc khon gim tr chi ph bn hng pht trong qu trnh tiu th sn phm, hng sinh trong k. ha, dch v ca doanh nghip. - Kt chuyn chi ph bn hng sang bn N ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh. - Kt chuyn chi ph bn hng vo TK 142 Chi ph tr trc ch phn b. Tng pht sinh bn N Tng pht sinh bn C


GVHD: Hong Huy Cng 1.2.3.4. Nguyn tc hch ton


Hch ton chi tit t ni dung chi ph theo quy nh. Ty theo c im kinh doanh, yu cu qun l ca tng ngnh, m CPBH c m thm mt s ni dung chi ph khc nhau. Cui k kt chuyn CPBH vo bn N TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh. 1.2.3.5. S sch k ton STT 01 02 03 04 05 06 Tn S S nht k chung S nht k chi tin S nht k bn hng S ci ti khon 641 S chi tit bn hng V cc s k ton khc c lin quan

1.2.4. Chi ph qun l doanh nghip 1.2.4.1. Khi nim L biu hin bng tin ca ton b cc hao ph v lao ng sng, lao ng vt ha v cc chi ph cn thit khc pht sinh trong qu trnh qun l kinh doanh, qun l hnh chnh v cc chi ph chung khc ca doanh nghip, nh: tin lng, tin cng phi tr cho nhn vin qun l, dng vn phng, chi ph khu hao, 1.2.4.2. Chng t s dng Ha n GTGT, ha n bn hng lm cn c ghi s. Phiu chi ghi nhn cc khon chi tin. Giy bo n, giy bo c ca ngn hng. Bng thanh ton lng, th khu hao ti sn c nh, bng k thanh ton tm ng. Cc chng t khc lin quan (nu c).




Ti khon 642 Chi ph qun l doanh nghip l ti khon ghi nhn chi ph, pht sinh tng ghi bn N, pht sinh gim ghi bn C, ti khon 642 khng c s d cui k, s d cui k c kt chuyn vo ti khon 911 xc nh KQKD, TK 642 c 8 ti khon cp 2: 6421 : Chi ph nhn vin qun l. 6422 : Chi ph vt liu qun l. 6423 : Chi ph dng vn phng. 6424 : Chi ph khu hao TSC. 6425 : Thu, ph v l ph. 6426 : Chi ph d phng. 6427 : Chi ph dch v mua ngoi. 6428 : Chi ph bng tin khc. Ti khon 642 Chi ph qun l doanh nghip - Tp hp cc chi ph thc t pht sinh - Cc khon gim tr CPQLDN pht sinh trong qu trnh qun l doanh nghip. trong k. - Kt chuyn CPQLDN sang bn N ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh. - Kt chuyn CPQLDN vo TK 142 Chi ph tr trc ch phn b. Tng pht sinh bn N 1.2.4.4. Nguyn tc hch ton Hch ton chi tit t ni dung chi ph theo quy nh. Ty theo c im kinh doanh, yu cu qun l ca tng ngnh, m CPQLDN c m thm mt s ni dung chi ph khc nhau. Cui k kt chuyn CPQLDN vo bn N TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh. Tng pht sinh bn C


GVHD: Hong Huy Cng 1.2.4.5. S sch k ton STT 01 02 03 04 05 06 Tn S S nht k chung S nht k chi tin S ti sn c nh S ci ti khon 642 Th ti sn c nh


V cc s k ton khc c lin quan

1.2.5. Chi Ph Khc 1.2.5.1. Khi nim L nhng khon l do cc s kin hay cc nghip v ring bit vi hot ng thng thng ca doanh nghip gy ra, cng c th l nhng khon chi ph b b st t nhng nm trc. 1.2.5.2. Chng t s dng Ha n GTGT, ha n bn hng lm cn c ghi s. Phiu chi ghi nhn cc khon chi tin. Giy bo n, giy bo c ca ngn hng. Hp ng kinh t. Cc chng t khc lin quan (nu c). 1.2.5.3. Ti khon s dng Ti khon 811 Chi ph khc l ti khon ghi nhn chi ph, pht sinh tng ghi bn N, pht sinh gim ghi bn C, ti khon 811 khng c s d cui k, s d cui k c kt chuyn vo ti khon 911 xc nh KQKD. Ti khon 811 Chi ph khc - Tp hp cc khon chi ph khc thc t - Cui k kt chuyn ton b CP khc sang pht sinh trong k. Tng pht sinh bn N SVTH: Hong Th Phng Anh 13 bn N ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh. Tng pht sinh bn C

GVHD: Hong Huy Cng 1.2.5.4. Nguyn tc hch ton


Phn nh cc khon chi ph ca cc hot ng ngoi cc hot ng sn xut kinh doanh to ra doanh thu ca doanh nghip. Lun phn nh s pht sinh bn N, cui k kt chuyn sang TK 911 Xc nh kt qun kinh doanh v khng c s d. 1.2.5.5. S sch k ton STT 01 02 03 04 05 06 Tn S S nht k chung S nht k chi tin S ti sn c nh S ci ti khon 811 S chi tit ti khon 811 V cc s k ton khc c lin quan

1.2.6. Chi Ph Thu Thu Nhp Doanh Nghip 1.2.6.1. Khi nim L tng chi ph thu thu nhp hin hnh v chi ph thu thu nhp hon li khi xc nh li nhun hoc l ca mt k. 1.2.6.2. Chng t s dng Ha n GTGT, ha n bn hng. Phiu chi ghi nhn cc khon chi tin. Giy bo n, giy bo c ca ngn hng. Hp ng gp vn. Cc chng t khc lin quan (nu c). 1.2.6.3. Ti khon s dng Ti khon 821 Chi ph thu thu nhp doanh nghip l ti khon ghi nhn chi ph, pht sinh tng ghi bn N, pht sinh gim ghi bn C, ti khon 821 khng c s d cui k, s d cui k c kt chuyn vo ti khon 911 xc nh KQKD, TK821 c 02 ti khon cp 2: SVTH: Hong Th Phng Anh 14

GVHD: Hong Huy Cng TK 8211 : Chi ph thu TNDN hin hnh. TK 8212 : Chi ph thu TNDN hon li.


Ti khon 821 Chi ph thu thu nhp doanh nghip - Chi ph thu TNDN hin hnh pht sinh - S thu TNDN phi np thc t nh hn trong nm. s tm np. - Thu TNDN ca cc nm trc phi np - S thu TNDN phi np c ghi gim. b sung. - Cui k kt chuyn sang bn N TK 911 - Cui k kt chuyn sang bn C TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh, nu s tin Xc nh kt qu kinh doanh, nu s bn N nh hn bn C ca TK821. tin bn N ln hn bn C ca TK821. Tng pht sinh bn N 1.2.6.4. Nguyn tc hch ton c ghi nhn vo ti khon ny l chi ph thu TNDN hin hnh, v hon li khi xc nh li nhun (hoc l) ca mt nm ti chnh. Chi ph thu TNDN hin hnh l s thu TNDN phi np tnh trn thu nhp chu thu trong nm v thu sut thu TNDN hin hnh. Chi ph thu TNDN hon li pht sinh t vic ghi nhn thu thu nhp hon li phi tr trong nm v hon nhp ti sn thu thu nhp hon li c ghi nhn t cc nm trc . 1.2.6.5. S sch k ton STT 01 02 03 Tn S S ci ti khon 821 S chi tit ti khon 821 V cc s k ton khc c lin quan Tng pht sinh bn C

1.2.7. Cc Khon Gim Tr Doanh Thu 1.2.7.1. Khi nim Cc khon gim tr doanh thu bao gm:


GVHD: Hong Huy Cng


Chit khu thng mi: l khon doanh nghip bn gim gi nim yt cho KH mua hng vi khi lng ln. Gim gi hng bn: l khon gim tr cho ngi mua do ton b hay mt phn hng ha km phm cht, sai quy cch hoc lc hu th hiu. Hng bn b tr li: l gi tr khi lng hng bn xc nh tiu th b KH tr li v t chi thanh ton do cc nguyn nhn nh: vi phm cam kt, vi phm hp ng kinh t, hng b mt, km phm cht, khng ng chng loi, Thu tiu th c bit, thu xut khu, thu GTGT tnh theo phng php trc tip: l cc khon thu c xc nh trc tip trn doanh thu bn hng. 1.2.7.2. Chng t s dng Bin bn xc nhn hng bn b tr li. Bin bn xc nhn gim gi hng bn. Phiu chi, giy bo n. Cc chng t gc khc, . 1.2.7.3. Ti khon s dng Ti khon 521 Chit khu thng mi dng phn nh khon chit khu thng mi, pht sinh tng ghi bn N, pht sinh gim ghi bn C, ti khon 521 khng c s d cui k, s d cui k c kt chuyn vo ti khon 511 xc nh Doanh thu thun. Ti khon 521 Chit khu thng mi - S chit khu thng mi chp thun - Cui k kt chuyn chit khu thng mi cho KH c hng. sang bn N TK 511 Doanh thu bn hng v cung cp dnh v xc nh doanh thu Tng pht sinh bn N thun ca k hch ton. Tng pht sinh bn C

Ti khon 531 Hng bn b tr li dng phn nh tr gi ca s hng ha KH tr, pht sinh tng ghi bn N, pht sinh gim ghi bn C, ti khon 531 khng


GVHD: Hong Huy Cng


c s d cui k, s d cui k c kt chuyn vo ti khon 511 xc nh Doanh thu thun. Ti khon 531 Hng bn b tr li - Tr gi ca hng bn b tr li, tr li tin cho KH hoc tnh tr vo s tin KH cn n. - Cui k kt chuyn tr gi hng bn b tr li sang bn N TK 511 Doanh thu bn hng v cung cp dnh v xc nh

doanh thu thun ca k hch ton. Tng pht sinh bn N Tng pht sinh bn C Ti khon 532 Gim gi hng bn dng phn nh khon gim gi hng bn, pht sinh tng ghi bn N, pht sinh gim ghi bn C, ti khon 532 khng c s d cui k, s d cui k c kt chuyn vo ti khon 511 xc nh Doanh thu thun. Ti khon 532 Gim gi hng bn - Cc khon gim gi hng bn chp thun cho KH c hng. - Cui k kt chuyn ton b khon gim gi hng bn sang bn N TK 511 Doanh thu bn hng v cung cp dnh v xc Tng pht sinh bn N nh doanh thu thun ca k hch ton. Tng pht sinh bn C

Cc ti khon gim tr doanh thu khc: TK 3332 Thu tiu th c bit, TK 33331 Thu xut khu. 1.2.7.4. Nguyn tc hch ton Ch hch ton vo TK 521 khon chit khu thng mi ngi mua c hng thc hin trong k. Phi theo di chi tit chit khu thng mi thc hin cho tng KH v tng loi hng ha. Ch hch ton vo TK 531 tr gi ca s hng bn b tr li tnh theo ng n gi bn ghi trn ha n v s lng hng tr li, cc chi ph lin quan nu c m doanh nghip phi chu c phn nh vo TK641.


GVHD: Hong Huy Cng


Ch hch ton vo TK 532 cc khon gim tr do vic chp thun gim gi ngoi ha n, tc l sau khi pht hnh ha n. Phi theo di chi tit khon gim gi hng bn thc hin cho tng KH v tng loi hng ha. 1.2.7.5. S sch k ton STT 01 02 03 04 05 06 Tn S S nht k chung S nht k chi tin S chi tit thanh ton vi ngi mua S ci ti khon 521, 531 v 532 S chi tit bn hng V cc s k ton khc c lin quan

1.3. K ton xc nh kt qu hot ng sn xut kinh 1.3.1. Khi nim L kt qu hot ng sn xut kinh doanh trong mt k k ton cn xc nh vi yu cu chnh xc v kp thi. C 3 loi hot ng kinh doanh: Hot ng bn hng v cung cp dch v: l hot ng thc hin chc nng tiu th sn phm, hng ha v dch v ca doanh nghip. Hot ng ti chnh: l hot ng u t ti chnh ra bn ngoi doanh nghip vi mc nh hng li. Hot ng khc: l hot ng xy ra khng thng xuyn trong doanh nghip.

Kt qu kinh doanh c xc nh bng cc ch tiu:Li nhun gp t bn hng v cung cp dch v Doanh thu thun Li nhn = Doanh thu thun Gi vn hng bn

Doanh Chit = thu khu bn thng hng mi Li nhn Doanh thu

Chi

Gim gi hng bn

Chi

Hng bn b tr li Chi


GVHD: Hong Huy Cng thun t hot ng kinh doanh gp t hot bn hng - ng v cung cp ti dch v chnh =

Bo co thc tp tt nghip ph - ti chnh ph bn hng ph qun l doanh nghip

=

Li nhun khc 1.3.2. Chng t s dng

Thu nhp khc

-

Chi ph khc

Ni dung v mu chng t c thc hin ng ni dung, phng php lp, k chng t theo quy nh ca Lut K Ton v Ngh nh s 129/2004/N CP ngy 31/05/2004 ca Chnh Ph, cc vn bn php lut khc c lin quan n chng t k ton v cc quy nh trong Ch k ton Vit Nam, nh: Ha n GTGT, ha n bn hng. Phiu thu, phiu chi. Giy bo n, bo c ca ngn hng. Bin bn x l ti sn tha, thiu Bin lai thu thu Cc chng t khc (nu c) 1.3.3. Ti khon s dng Ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh l ti khon ghi nhn kt qu kinh doanh thc t pht sinh trong k, pht sinh tng ghi bn C, pht sinh gim ghi bn N, ti khon 911 khng c s d cui k, s d cui k c kt chuyn vo ti khon 421 Li nhun cha phn phi .


GVHD: Hong Huy Cng


Ti khon 911 Xc nh kt qu kinh doanh - Tr gi vn ca sn phm, hng ha, - Doanh thu thun ca sn phm, hng ha, dch v tiu th trong k. dch v tiu th. - Chi ph bn hng. - Chi ph qun l doanh nghip. - Chi ph ti chnh. - Chi ph khc, chi ph thu TNDN. - Doanh thu hot ng ti chnh.

- Thu nhp khc. - Cui k kt chuyn s li sang bn C - Cui k kt chuyn s l sang bn N TK TK 4212 Li nhun cha phn phi nm 4212 Li nhun cha phn phi nm nay. nay. Tng pht sinh bn N 1.3.4. Nguyn tc hch ton Ti khon ny phi phn nh y , chnh xc cc kt qu hot ng kinh doanh thc t pht sinh trong k k ton. Kt qu kinh doanh phi c hch ton chi tit theo tng loi hot ng, nh: hot ng sn xut, ch bin, kinh doanh thng mi, dch v, hot ng ti chnh, hot ng khc, Cc khon doanh thu v thu nhp c kt chuyn vo ti khon ny l s doanh thu thun v thu nhp thun. 1.3.5. S sch k ton STT 01 02 03 04 05 06 Tn S S nht k chung S ci ti khon 911 S chi tit ti khon 911 S theo di chi tit ngun vn kinh doanh S chi tit pht hnh c phiu V cc s k ton khc c lin quan Tng pht sinh bn C




GII THIU TNG QUAN V CNG TY TNHH TMDV SONG THNH CNG 2.1. Gii thiu chung v cng ty - Cng ty TNHH TMDV Song Thnh Cng c thnh lp theo giy php kinh doanh s 0309279999 do S K hoch v u t thnh ph H Ch Minh cp ngy 15 thng 08 nm 2009. Tn ting vit a ch Tp.HCM in thoi Fax Website Ti khon giao dch Ngn hng giao dch Ti khon giao dch Vn iu l : 08 73076370 : 08 35176026 : www.songthanhcong.com : 004715920001 : Ngn hng Techcombank : 10222066014011 : 1.800.000.000 ng : Cng ty TNHH TMDV Song Thnh Cng : 27 L B, chung c L Th Ring, P.15, Q.10,

Ngn hng giao dch : Ngn hng ng , chi nhnh H Ch Minh

- Cng ty TNHH TMDV Song Thnh Cng l n v thng mi dch v, cng ty hot ng theo nguyn tc tp trung, c cp giy php ng k kinh doanh, c t cch php nhn y , c con du ring ng k m ti khon giao dch ti ngn hng theo quy nh ca Nh nc. - Cng ty gm vn gp bng tin mt ca cc thnh vin trong Cng ty, khng c vn gp bng hin vt. - Cng ty TNHH TMDV Song Thnh Cng l mt trong nhng cng ty hot ng chuyn su v lnh vc thit b cng nghip, l mt trong nhng ngnh ang pht trin nc ta hin nay. Mt th trng tim nng nn c hi pht trin v m rng rt ln. Sn phm ca cng ty l sn phm lun c mi ngi a chung, nhng mt hng ch yu nhp t c, M, Singapore,


GVHD: Hong Huy Cng 2.2. T chc b my qun l 2.2.1. S b my qun l


GIM C

PH GIM C

PHNG K TON

PHNG NHN S

PHNG KINH DOANH

Hnh 1.1: S t chc b my qun l 2.2.2. Nhim v v chc nng ca tng phng ban - Gim c: L ngi ng u cng ty, c quyn quyt nh v mi hot ng ca cng ty. ng thi trc tip ch o cc phng ban, tip nhn thng tin v tham mu cho cc phng ban cp di, thc hin chnh sch, c ch ca Nh nc. - Ph gim c: L ngi ng sau Gim c, c quyn a ra chin lc cho cng ty vi iu kin Gim c l ngi k ban hnh. Cng vic c th ca Ph gim c l gip vic cho Gim c v thc hin quyn iu hnh Cng ty do chnh Gim c y nhim. - Phng k ton:


GVHD: Hong Huy Cng


+ C chc nng gip Ban Gim c hch ton cc nghip v theo ng k k ton do B ti chnh ban hnh. + Theo di, qun l v thu hi chi tr cng n khch hng. + Lp bo co ti chnh, bo co ni b v tnh hnh hot ng sn xut kinh doanh ca Cng ty. T gip Ban Gim c a ra nhng bin php nhm nng cao hiu qu hot ng kinh doanh ca Cng ty. + i din Cng ty i giao dch vi ngn hng, lm vic vi c quan thu. + Xy dng k hoch ti chnh ca Cng ty, xc nh nhu cu v vn, s bin ng v cc loi ti sn hin c ca Cng ty. + H tr phng ban khc v vn chi ph ti chnh. + Tham mu cho Ban Gim c trong vic xy dng phng n phn phi gii thiu sn phm, s dng ngun kinh ph ca Cng ty. + Phi hp vi cc phng ban khc trong Cng ty nhm qun l tt cc hot ng kinh doanh ca Cng ty. - Phng nhn s: + xut vi Gim c v vic tuyn dng ngun nhn lc, o to i ng cn b chuyn nghip cho ton Cng ty. Phng nhn s lun ng vai tr ch cht trong Cng ty. + Thit lp cc chnh sch v ngun nhn lc, chnh sch v quyn hn, trch nhim, quy ch hot ng v lm vic chung ca cc b phn, nhn vin. Thc hin cc chnh sch v quy ch tuyn dng, b tr lao ng ng nng lc v chuyn mn cho cc b phn. Xy dng ch tin lng, thng pht v m bo cc ch BHYT, BHXH theo ng quy nh ca php lut. C vn lnh o v kh nng qun tr nhn lc. - Phng kinh doanh: Tm kim khch hng, ngun hng, son tho cc hp ng kinh doanh v c bit chu trch nhim thc hin cc hot ng tip th - bn SVTH: Hong Th Phng Anh 23

GVHD: Hong Huy Cng


hng ti khch hng, gii quyt cc thc mc khiu ni ca khch hng, theo di tnh hnh th trng, i th cnh tranh. 2.3. c im t chc cng tc k ton 2.3.1. B my k ton 2.3.1.1. S b my k ton

K TON TRNG

K TON THANH TON

K TON HNG HA

K TON TNG HP

TH QU

Hnh 1.2: S b my k ton ti Cng ty 2.3.1.2. Nhim v ca tng b phn trong k ton K ton trng: L ngi ph trch chung, t chc iu hnh b my k ton, c nhim v theo di tnh hnh tng, gim ti sn c nh, khu hao ti sn c nh. K ton trng l ngi tham mu chnh cho lnh o v ti chnh v cc chin lc ti chnh, l ngi hng dn, ch o, kim tra iu chnh nhng cng vic m k ton vin lm, sao cho hp l nht, chu s ch o trc tip ca Gim c, chu trch nhim trc Gim c v Php lut trc nhng hnh vi v quyn hn ca mnh. K ton thanh ton: Theo di, qun l tt c cc khon phi thu, phi tr ca Cng ty. ng thi lp cc phiu thu, phiu chi. Bn cnh , k ton thanh ton phi thng xuyn theo di tnh hnh tin gi ngn hng, y nhim chi, rt sc hoc gi tin mt vo ti khon Cng ty. K ton phi thng xuyn bo co kp thi cc SVTH: Hong Th Phng Anh 24

GVHD: Hong Huy Cng


khon thu, chi cc qu tin mt hng ngy ca Cng ty cho k ton tng hp. Theo di, chi tr cc khon thu phi np cho Nh nc v cc khon vay ngn hn. K ton hng ha: Theo di, kim k hng ha, ng thi lp cc phiu nhp khi mua hng, xut kho khi bn hng v cui k k ton kim tra v i chiu cc hng tn kho ca Cng ty. K ton tng hp: Cui k, k ton tng hp thng thu thp, kim tra nhng chng t, s liu ca tng k ton vin ri trnh ln k ton trng xt duyt. ng thi, k ton tng hp cn phi lp bo co thu hng thng v lp bo co ti chnh theo quy nh. Cui thng, k ton tng hp cn phi tnh ton vic tr lng cho nhn vin, trch tr cc khon bo him theo quy nh cho tng nhn vin. Th qu: Kim tra chng t trc khi thu chi, thc hin nhim v thu chi tin mt, qun l tin mt cht ch, cp nht thng tin thu chi vo s qu, i chiu bng k thu chi tin khp ng vi chng t thc t. Th qu cng l ngi theo di vic tng ca v chi tin n gia ca cho nhn vin. Tt c cc nghip v u phi trnh ln K ton trng xt duyt k v ng . 2.3.2. Hnh thc k ton ca cng ty


GVHD: Hong Huy Cng 2.3.2.1. S hnh thc k ton


Chng t k ton

S nht k c bit

S nht k chung

S, th k ton chi tit

S CI

Bng tng hp chi tit

Bng cn i s pht sinh

BO CO TI CHNH

Ghi ch: Ghi hng ngy Ghi cui thng hoc nh k Quan h i chiu kim tra : : :

Hnh 1.3: S hch ton s nht k chung


GVHD: Hong Huy Cng


2.3.2.2. Trnh t ghi s k ton theo hnh thc nht k chung - Hng ngy, cn c vo cc chng t kim tra c dng lm cn c ghi s, xc nh ti khon ghi N, ti khon ghi C nhp d liu vo s nht k chung. Sau , cn c s liu ghi trn s nht k chung ghi vo s ci theo cc ti khon k ton ph hp, th k ton chi tit th ng thi vi vic ghi s nht k chung, cc nghip v pht sinh c ghi vo cc s. - Cc chng t sau khi nhp d liu vo phn mm excel s nht k chung th s c lu tr trong cc file h s, ti liu theo th t thi gian v tt c h s, ti liu ny u c ct gi ti Phng k ton. - Cui thng, k ton thc hin cc thao tc kha s, ngi lm k ton c th kim tra, i chiu gia s k ton vi bo co ti chnh sau khi in ra giy. - Cui thng, cui nm, s k ton tng hp v s k ton chi tit c in ra giy. ng thnh quyn v thc hin cc th tc php l theo quy nh v s k ton. 2.3.3. Cc chnh sch k ton Nin k ton bt u t ngy 01/01 n 31/12 hng nm. Hnh thc ghi s k ton Nguyn tc ghi nhn, trch khu hao ti sn c nh - Nguyn tc ghi nhn: Theo nguyn gi. - Nguyn tc trch khu hao ti sn c nh: Phng php khu hao theo ng thng. Thi gian khu hao p dng theo thi gian quy nh ti thng t 203/2009/TT-BTC ban hnh ngy 20/10/2009 - Phng php hch ton hng tn kho: Theo phng php k khai thng xuyn Ch k ton Cng ty p dng ch k ton Vit Nam, c ban hnh theo Quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B Ti chnh. H thng chng t ca cng ty


GVHD: Hong Huy Cng


Cng ty s dng h thng ti khon k ton theo ch 15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 do B trng B ti chnh ban hnh. Chng t gc: phiu xut, phiu thu chi, ha n mua hng, ha n bn hng. H thng bo co k ton Cng ty s dng gm: bng cn i k ton, bng bo co kt qu hot ng kinh doanh, bo co lu chuyn tin t, t khai thu v bng thuyt minh bo co ti chnh.




THC T CNG TC K TON DOANH THU, CHI PH V XC NH KT QU KINH DOANH TI CNG TY 3.1. Nhng vn chung 3.1.1. Tng qut v cc loi hot ng dch v ti doanh nghip, cc loi doanh thu thng xuyn 3.1.1.1. Cc hot ng dch v ti cng ty Cng ty TNHH TMDV Song Thnh Cng chuyn bun bn cc thit b t ng ha, thit b o lng, l mt trong nhng nh cung cp thit b, linh kin trong ngnh cng nghip t ng ha ca cc thng hiu hng u th gii hin nay. Vi vic i din v cung cp nhng sn phm cho hn 20 thng hiu ni ting ca cc nc c Nht i Loan nh Pilz, Koso, Schleicher, Pneuvano, Qlight, Alfa Laval, Line Seiki, Tekel, KEB, Gefran, Lika, Cng ty t ho v lun l la chn hng u cho khch hng. Khng ch vi vic cung cp sn phm ng cht lng theo yu cu m cng ty cn c khch hng tn nhim qua vic t vn sn phm khi mua hng, thi gian giao hng, gi c cnh tranh, ch hu mi, bo hnh. 3.1.1.2. Cc loi doanh thu thng xuyn ti Cng ty Doanh thu thng xuyn ca cng ty l doanh thu pht sinh t bun bn sn phm hng ha, doanh thu ny chim 93% so vi tng doanh thu. Ti cng ty cn pht sinh khon doanh thu hot ng ti chnh (li tin gi ngn hng) chim khong 7% tng doanh thu. 3.1.2. Tng qut v cc loi chi ph ti doanh nghip Cui mi k k ton, k ton s tp hp v kt chuyn cc loi chi ph sau: gi vn hng bn, chi ph ti chnh, chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip xc nh kt qu kinh doanh trong k. Ti cng ty cc chi ph xc nh kt qu kinh doanh c th nh sau: - Gi vn hng bn (tng gi vn hng bn chim khong 70% trn tng chi ph): l gi gc ca cc thit b t ng ha cng nghip trong k v c ghi nhn


GVHD: Hong Huy Cng


thng qua TK156 hng ha, c ghi nhn song song vi ghi nhn doanh thu trong k. - Chi ph ti chnh (chim khong 5% trn tng chi ph): pht sinh khi cng ty c khon l pht sinh khi bn ngoi t, l t gi hi oi - Chi ph bn hng (chim khong 5% trn tng chi ph): pht sinh ti cng ty l nhng khon chi ph vn chuyn xe giao hng - Chi ph qun l doanh nghip (chim khong 20% trn tng chi ph): pht sinh ti cng ty bao gm cc khon chi ph v lng nhn vin, b phn qun l doanh nghip (tin lng, tin cng, cc khon ph cp,), khu hao TSC dng cho qun l, chi ph bng tin khc, 3.1.3. Cc quy nh v ghi chp doanh thu, chi ph ti cng ty 3.1.3.1. i vi doanh thu Vic xc nh v ghi nhn doanh thu phi tun th cc quy nh trong chun mc k ton s 14 Doanh thu v thu nhp khc Doanh thu pht sinh th ghi nhn kp thi v chnh xc vi chng t lin quan. Vic ghi nhn doanh thu phi theo nguyn tc ph hp. Doanh thu phi c theo di ring bit theo tng loi doanh thu pht sinh ti cng ty: doanh thu bn hng, doanh thu hot ng ti chnh, thu nhp khc v c chi tit theo tng khon doanh thu. Thi im xc nh doanh thu tnh thu nhp chu thu c xc nh nh sau: + i vi hng ha l thi im chuyn giao quyn s hu hng ha hoc thi im xut ha n. + i vi dch v l thi im dch v hon thnh hoc thi im xut ha n. Ti cng ty khng pht sinh cc khon gim tr doanh thu Cui k k ton, khi xc nh kt qu kinh doanh, ton b doanh thu trong k c kt chuyn tt c vo TK 911 SVTH: Hong Th Phng Anh 30

GVHD: Hong Huy Cng 3.1.3.2. i vi chi ph


Chi ph pht sinh ghi nhn kp thi v chnh xc vi chng t lin quan. Mi loi chi ph c m ti khon chi tit phi hoch nh r rng v chnh xc. i vi gi vn bn hng th ghi nhn doanh thu, phi c ghi nhn song song v ph hp. Cui k k ton, khi xc nh kt qu kinh doanh, ton b chi ph trong k c kt chuyn tt c vo TK 911 3.1.4. K k ton xc nh kt qu kinh doanh K k ton xc nh kt qu kinh doanh ti cng ty: thng, qu, nm. TK 911 c dng xc nh kt qu kinh doanh, c tnh vo cui k k ton nhm tnh ton c li (l) trong qu trnh kinh doanh ca cng ty. 3.2. K ton doanh thu ti cng ty 3.2.1. Doanh thu bn hng v cung cp dch v 3.2.1.1. Khi nim Doanh thu bn hng v cung cp dch v ca cng ty thu c trong k k ton pht sinh t vic mua i bn li, kinh doanh thng thng ca cng ty lm tng vn ch s hu. 3.2.1.2. c im Pht sinh ti cng ty hng thng, c xc nh theo gi tr hp l ca cc khon thu c tin hoc s thu c tin t cc giao dch v cc nghip v pht sinh doanh thu. Khi nghip v kinh t pht sinh lin quan n doanh thu, cn c vo hp ng kinh t, phiu thu ha n GTGT. K ton ghi nhn nghip v pht sinh phn nh trn s sch cui mi thng / qu / nm. Kt chuyn sang TK 911 xc nh kt qu hot ng kinh doanh v phn nh trn bo co ti chnh. 3.2.1.3. Chng t v s sch s dng Chng t s dng: - Hp ng mua bn hng ha SVTH: Hong Th Phng Anh 31

GVHD: Hong Huy Cng - Ha n GTGT - T khai hng ha xut khu S sch s dng - S ci TK 511 - S nht k chung - S chi tit bn hng 3.2.1.4. Ti khon s dng


Cng ty s dng TK 511 ghi nhn doanh thu v m TK cp 2 l TK 5111. 3.2.1.5. Phng thc thanh ton Cng ty s dng phng thc thanh ton lp y nhim chi n ngn hng nh ngn hng chuyn tr s tin n ngi bn hoc tr bng tin mt. 3.2.1.6. Quy trnh thc hin tin hnh giao hng v ghi nhn doanh thu th trc tin hai bn ngi bn v ngi mua s lp hp ng mua bn, quy nh y nhng iu khon gia hai bn. Cng ty TNHH Song Thnh Cng l bn bn v bn mua l cng ty TNHH Giy ViNaKraft. K kt hp ng mua bn xong th bn bn tin hnh giao hng. Do mua hng xut nhp thng nn bn b phn sales c trch nhim lm mt bin bn giao hng, k ton xut ha n, kp chung tt c chng t v hng ha giao cho bn mua. Lc ny, k ton s ghi nhn doanh thu. Hai bn cng ty thc hin thanh ton bng chuyn khon ngn hng nn cng ty s i nhn c giy bo c ca ngn hng ghi nhn tin thc thu. Di y l mt s nghip v thc t pht sinh ti cng ty trong thng 03/2011: Ngy 23/03/2011 bn hng contactor cho cng ty, theo H s ngy 23/03/2011, k ton phn nh nh sau: N TK 131 : 2.233.000


GVHD: Hong Huy Cng C TK 5111 C TK 3331

Bo co thc tp tt nghip : 2.030.000 : 203.000

Ngy 24/03/2011 bn hng u cosse cho cng ty, theo H s ngy 24/03/2011, k ton phn nh nh sau: N TK 131 C TK 5111 C TK 3331 : 17.036.305 : 15.487.550 : 1.548.755

Ngy 24/03/2011, cng ty TNHH TMDV Song Thnh Cng giao hng thit b t ng ha cng nghip cho cng ty TNHH Giy ViNaKraft theo hp ng s 4421004089-30444/10-STC vi s lng 02 ci, gi 10.128.000VND/ci (ph lc t khai hng ha xut khu s 5757, ha n bn hng s 03AK/11P s 0053058) Ngy 24/03/2011, b phn xut nhp khu nhn c ha n TNT cc ph vn chuyn phiu gi hng s 324104992 ha n s SA/2009T 070291, c cng n 1 thng. Phng k ton nhn c ha n GTGT, t khai hi quan 5757 v hp ng mua bn s 4421004089-30444/10-STC. K ton tng hp ca cng ty cn c vo cc chng t s lp ha n GTGT gm 3 lin: lin 1 (mu tm) s lu li ti ci ca quyn ha n, lin 2 (mu ) giao cho cng ty TNHH Giy ViNaKraft, lin 3 (mu xanh) s c lu ni b cng ty. in y thng tin vo ha n s 03AK/11P s 0053058, s tin 22.281.600VND (bao gm VAT 10%) ghi nhn doanh thu. K ton m phn mm excel vo tng hp k ton, nhp tt c thng tin ca bn bn v bn mua vo. Nhp tn khch hng cng ty TNHH Giy ViNaKraft, ni dung din gii, ghi ngy chng t, s ha n v ngy ha n 24/03/2011. Tip theo hch ton

N TK 131 C TK 5111 C TK 3331

: 22.281.600 : 20.256.000 : 2.025.3600


GVHD: Hong Huy Cng


Khi k ton nhp xong vo phn mm excel, s liu trn s t ng cp nht vo s ci TK 511, s ci TK 131, s nht k chung, s nht k bn hng, s chi tit bn hng v c th vo tng s xem chi tit. S NHT K CHUNG 511 Ngy ghi s Chng t Ngy chng t S d u k 23/3 BH020 23/3 Bn hng contactor 278 279 280 24/3 BH027 23/3 Bn u cosse 326 327 24/3 BH028 24/3 Bn hng my o p sut CE6120A1058-K1010T110-H1 30/3 Kt chuyn S d cui k 460 461 5111 911 608.471.402 608.471.402 328 329 330 331 131 5111 3331 131 5111 3331 131 5111 3331 22.281.600 17.036.305 15.487.550 1.548.755 20.256.000 2.025.600 2.233.000 2.030.000 203.000 Din gii S th S hiu

t dng ti khon

N -

C -

S CI Tn ti khon: Doanh thu bn hng v cung cp dch v S hiu: 511


GVHD: Hong Huy Cng Ngy chng t S d u k 23/3 24/3 24/3 BH020 BH027 BH028 23/3 23/3 24/3 Bn hng contactor Bn u cosse Bn hng my o p sut CE6120A1058-K1010T110-H1 30/3 Kt chuyn Tng s pht sinh S d cui k 461 278 326 329 Din gii S th t dng

Bo co thc tp tt nghip S hiu ti khon 131 131 131 2.030.000 15.487.550 20.256.000 N C

Ngy ghi s

Chng t

911

608.471.402 608.471.402 608.471.402

-

-

3.2.2. Doanh thu hot ng ti chnh 3.2.2.1. Khi nim Doanh thu hot ng ti chnh ca cng ty ch yu l doanh thu tin li ti ngn hng 3.2.2.2. c im Pht sinh hng thng ti cng ty Phn nh doanh thu tin li thu c ti ngn hng giao dch vi cng ty 3.2.2.3. Chng t v s sch s dng Chng t s dng: - Giy bo c


GVHD: Hong Huy Cng - Phiu thu S sch s dng: - S ci TK 515 3.2.2.4. Ti khon s dng


Ti cng ty, doanh thu hot ng ti chnh c phn nh bng TK 515, cng l ti khon ghi s chi tit tnh li. 3.2.2.5. Phng thc thanh ton Thanh ton qua ngn hng Cng ty giao dch vi ngn hng ng HCM: TK 1121 3.2.2.6. Quy trnh thc hin Doanh thu hot ng ti chnh ca cng ty pht sinh do cng ty gi tin VND hoc ngoi t USD vo ngn hng ng . Mi thng doanh thu tin li u c k ton ghi nhn khi m nhn c giy bo c ca ngn hng. Nu tin gi l VND th k ton s m phn mm excel ghi nhn vo. Di y l mt s nghip v thc t pht sinh ti cng ty trong thng 03/2011: Ngy 25/03/2011, cng ty nhn c giy bo c ca ngn hng ng v tin li gi VN l 15.154 ng N TK 1121 C TK 515 : 15.154 : 15.154

Ngy 25/03/2011, cng ty nhn c giy bo c ca ngn hng ng v tin li gi VN l 15.154 ng N TK 1121 C TK 515 : 760.937 : 760.937

Ngy 26/03/2011, cng ty nhn c giy bo c ca ngn hng ng v tin li gi VND l 482.238 ng.


GVHD: Hong Huy Cng


Nhn c giy bo c m ngn hng ng gi ngy 26/03/2011, k ton tng hp cn c vo ri m phn mm excel tng hp nhp chi tit ni dung vo, k ton ghi N TK 1121 C TK 515 : 482.238 : 482.238

Sau , cng thc s t ng qua s chi tit TK 515. Giy bo c s c ct gi trong tp file bank ng . S NHT K CHUNG 515 Ngy ghi s Chng t Ngy chng t S th t dng S hiu ti khon

Din gii S d u k

N -

C -

25/3 25/3 26/3

NH NH NH

25/3 25/3 26/3

Li khng k hn Li khng k hn Li khng k hn Kt chuyn S d cui k

330 331 332 333 334 335 453 454

1121 515 1121 515 1121 515 515 911

15.154 15.154 760.937 760.937 482.238 482.238 2.819.219 2.819.219 -

30/3

S CI Tn ti khon: Doanh thu hot ng ti chnh S hiu: 515


GVHD: Hong Huy Cng Ngy ghi s Chng t Ngy chng t S th t dng

Bo co thc tp tt nghip S hiu ti khon

Din gii S d u k

N -

C -

25/3

NH

25/3

Li khng k hn

330

1121 15.154

25/3

NH

25/3

Li khng k hn

332

1121 760.937

26/3

NH

26/3

Li khng k hn

334

1121 482.238

30/3

Kt chuyn 453 Tng s pht sinh S d cui k

911

2.819.219 2.819.219 2.819.219

-

-

3.3. K ton chi ph ti cng ty 3.3.1. Gi vn bn hng 3.3.1.1. Khi nim Gi vn bn hng ti cng ty l gi vn ca cc mt hng u vo v chi ph cc vn chuyn tnh ra c gi vn bn cho khch hng. 3.3.1.2. c im Phng thc k khai hng tn kho c s dng ti cng ty l phng thc k khai thng xuyn. Do cng ty Song Thnh Cng l cng ty thng mi nn gi mua vo v nu c chi ph vn chuyn th cng l gi vn hng bn. Ngoi ra, nu


GVHD: Hong Huy Cng


nhng mt hng no xut nhp khu bao gm c c nhng chi ph hi quan, chi ph vn chuyn, chi ph TNT th cng chnh l gi vn hng bn. Gi vn hng bn ca cng ty s kt chuyn vo TK 911 xc nh kt qu kinh doanh, cng thc excel t ng kt chuyn tng gi vn hng bn xc nh kt qu kinh doanh. 3.3.1.3. Chng t v s sch s dng Chng t s dng - Ha n GTGT - Phiu xut kho - Bng tng hp tn kho - Bng kim k hng ha xut bn S sch s dng - S ci TK 632 3.3.1.4. Ti khon s dng Cng ty s dng TK 632 ghi nhn gi vn hng bn. 3.3.1.5. Quy trnh thc hin Do cng ty mua bn xut nhp thng nn khng nhp qua kho. Lc ny k ton nhn chng t thanh ton, sau k ton tin hnh ghi gi v phn nh vo cc s chi tit. Cui thng, cn c vo cc s chi tit lp bo co nhp xut tn hng ha tnh gi vn hng bn ca c k. Cui k k ton, k ton trng l ngi m nhim vic tp hp chi ph xc nh gi vn hng bn trong k. Do l cng ty thng mi nn u vo cng chnh l gi vn bn hng, nu c chi ph vn chuyn th cng c tnh l gi vn hng bn. Di y l mt s nghip v thc t pht sinh ti cng ty trong thng 03/2011: Ngy 23/03/2011, xut kho hng contactor, k ton phn nh nh sau: SVTH: Hong Th Phng Anh 39

GVHD: Hong Huy Cng N TK 632 C TK 156 : 1.435.000 : 1.435.000


Ngy 24/03/2011, xut kho hng cosse, k ton phn nh nh sau: N TK 632 C TK 156 : 11.079.945 : 11.079.945

Ngy 24/03/2011, k ton ghi nhn doanh thu l 20.256.000 ng, khi cng ghi nhn gi vn hng bn, N TK 632 C TK 156 : 20.256.000 : 20.256.000

n cui k k ton, k ton kt chuyn TK 156 sang TK 632 v phn mm excel cp nht gi vn hng bn ngy 24/03/2011 l 13.571.762 ng. T phn mm cng thc excel c th truy xut xem tng s ci TK 632, TK 156. Cui k k ton, gi vn bn hng s c kt chuyn tt c quan TK 911 tnh kt qu kinh doanh. (Ph lc t khai hi quan s 5757, ha n cc vn chuyn SA/2009T s 070291)


GVHD: Hong Huy Cng


S NHT K CHUNG 632 Ngy ghi s Chng t Ngy chng t S d u k 23/3 24/3 24/3 PX020 PX027 PX028 23/3 24/3 24/3 Gi vn hng 278 632 1561 632 1561 632 1561 1.435.000 1.435.000 11.079.945 11.079.945 13.571.762 13.571.762 contactor 279 Gi vn hng cosse 326 Gi vn hng my o p sut CE6120-A1058K1010-T110-H1 .. 30/3 Kt chuyn S d cui k 463 464 911 632 401.784.935 401.784.935 327 328 329 Din gii S th t dng S hiu ti khon N C


GVHD: Hong Huy Cng S CI Tn ti khon: Gi vn hng bn Ngy ghi s Chng t Ngy chng t S d u k Gi vn hng contactor Gi vn hng cosse Gi vn hng my o p sut CE6120-A1058K1010-T110-H1 . Kt chuyn Tng s pht sinh S d cui k Din gii S th t dng


S hiu: 632 S hiu ti khon 279 327 329 1561 1561 1561 13.571.762 N C

23/3 24/3 24/3

PX020 PX027 PX028

23/3 23/3 24/3

1.435.000 11.079.945

30/3

463

911

401.784.935 401.784.935 401.784.935 -

3.3.2. Chi ph ti chnh 3.3.2.1. Khi nim Chi ph ti chnh pht sinh ti cng ty l cc khon lin quan n vic tr li tin vay, chit khu khi thanh ton khch hng thanh ton tin, chi ph pht sinh khi giao dch mua bn chng khon, ngoi t 3.3.2.2. c im Chi ph ti chnh pht sinh ch yu l chi ph chnh lch t gi hi oi 3.3.2.3. Chng t v s sch s dng Chng t s dng - Giy bo N ca Ngn hng SVTH: Hong Th Phng Anh 42

GVHD: Hong Huy Cng - Phiu chi S sch s dng - S theo di Ngn hng - S nht k chung - S ci TK635 3.3.2.4. Ti khon s dng


Cng ty s dng TK 635 ghi nhn chi ph ti chnh 3.3.2.5. Phng thc thanh ton Thanh ton qua ti khon ngn hng 3.3.2.6. Quy trnh thc hin (Trong thng 03/2011, chi ph chnh lch t gi ca cng ty khng c pht sinh nn khng ghi nhn khon chi ny) 3.3.3. Chi ph bn hng 3.3.3.1. Khi nim: Chi ph bn hng ca cng ty pht sinh l cc khon chi ph vn chuyn xe giao hng, chi ph mua ngoi phc v cho hot ng nh in, nc, in thoi, 3.3.3.2. c im Chi ph pht sinh ch yu l chi ph giao hng, giao hng ti cc nh xng, khu cng nghip, 3.3.3.3. Chng t v s sch s dng Chng t s dng - Phiu chi - Phiu ngh thanh ton S sch ghi nhn - S ci TK 641




Cng ty s dng TK 641 ghi nhn chi ph bn hng v m TK chi tit nh sau TK 6417: Chi ph dch v mua ngoi 3.3.3.5. Phng thc thanh ton Thanh ton bng tin mt 3.3.3.6. Quy trnh thc hin B phn sales chun b giy t t phng k ton chuyn xung v hng ha giao hng cho khch hng. Bn cng ty chuyn pht nhanh HNC n ly hng i pht v ghi bin nhn xc nhn nhn hng ca bn cng ty. Nhng pht sinh ny s c k chi tit n cui thng v bn chuyn pht nhanh s a ha n n b phn k ton kim tra i chiu. Lc ny, k ton ngh lp phiu chi thanh ton, ng thi k ton nhp chng t vo phn mm excel vi s ha n 0000518, AA/11P v cng thc excel s t ng truy xut ra s ci TK 641 v s chi tit. Cui k k ton, chi ph bn hng s c kt chuyn ton b bo TK 911 xc nh kt qu kinh doanh. Di y l mt s nghip v thc t pht sinh ti cng ty trong thng 03/2011: Ngy 13/03/2011, thanh ton chi ph vn chuyn hng theo phiu chi s N TK 641 C TK 111(1) : 100.000 : 100.000

Ngy 13/03/2011, thanh ton chi ph xe giao hng theo phiu chi s N TK 641 C TK 111(1) : 250.000 : 250.000

Ngy 29/03/2011, thanh ton tin cc chuyn pht nhanh thng 02/2011 theo phiu chi s 0031 nh km ha n s 0000518AA/11P s tin N TK 641 SVTH: Hong Th Phng Anh 44 : 1.680.361

GVHD: Hong Huy Cng N TK 131 C TK 111(1) : 168.036 : 1.848.397


(Ph lc phiu chi 0031, ha n s 0000518AA/11P)

S NHT K CHUNG Tn ti khon: Chi ph dch v mua ngoi Ngy ghi s Chng t Ngy chng t S th t dng S hiu ti khon S hiu:6417

Din gii S d u k Chi ph vn chuyn hng Chi ph xe giao hng

N -

C -

13/3 30/3

PC014 PC052

13/3 30/3

97 98 446 447 455 456

6417 1111 6417 1111 911 6417

100.000 100.000 250.000 250.000 2.370.594 2.370.594 -

30/3

Kt chuyn S d cui k

3.3.4. Chi ph qun l doanh nghip 3.3.4.1. Khi nim Chi ph qun l doanh nghip ca cng ty pht sinh l cc khon tin lng phi tr v c khon trch trn tin lng tnh vo chi ph ca nhn vin qun l ton b cng ty. Chi ph tip khch, chi ph tin in thoi, in,chi ph dch v mua ngoi, cng c dng c 3.3.4.2. c im Chi ph ny pht sinh thng xuyn ti cng ty 3.3.4.3. Chng t v s sch s dng Chng t s dng SVTH: Hong Th Phng Anh 45

GVHD: Hong Huy Cng - Phiu chi - Phiu ngh thanh ton - y nhim chi - Ha n GTGT S sch s dng - S TK 642 3.3.4.4. Ti khon s dng


Cng ty dng TK 642 ghi nhn chi ph qun l doanh nghip v n TK chi tit i vi chi ny nh sau: TK 6421 : chi ph nhn vin qun l TK 6423 : chi ph dng vn phng TK 6425 : thu, ph v l ph TK 6428 : chi ph dch v mua ngoi 3.3.4.5. Phng thc thanh ton Thanh ton bng tin mt 3.3.4.6. Quy trnh thc hin Chi ph qun l doanh nghip ca cng ty pht sinh thng xuyn v c ghi nhn hng ngy vo phn mm excel. Di y l mt s nghip v thc t pht sinh ti cng ty trong thng 03/2011: Ngy 21/03/2011, b phn nhn s chuyn ha n xung b phn k ton ngh thanh ton tin dch v thu khch sn tranning theo phiu chi s 017 nh km ha n s 0065396 k hiu TN/2010N tng s tin 2.750.000 ng (bao gm VAT 10%) (ph lc phiu chi s 017, ha n TN/2010N, s 0065396) N TK 642 C TK 111(1) SVTH: Hong Th Phng Anh 46 : 2.750.000 : 2.750.000

GVHD: Hong Huy Cng


Ngy 24/03/2011, thanh ton tin cc dch v vin thng thng 02/2011 theo phiu chi s 023 nh km ha n s 6199451, 6199451, 6199452, 6199449, 6198903 k hiu AA/11P ngy 11/03/2011 vi tng s tin 624.000 ng. (ph lc phiu chi s 023, ha n AA/11P s 6199451, 6199452, 6199449, 6198903) N TK 642 C TK 111(1) : 624.000 : 624.000

Ngy 25/03/2011 b phn sales chuyn ha n mua my tnh HDD s 0029673 k hiu AA/11P xung b phn k ton vi s tin 1.355.000 ng (bao gm VAT 10%). Do hng ny c cng n 1 thng nn k ton nhn v ng thi nhp vo phn mm excel v t s truy xut ra s TK 6423 v s chi tit. Cui k k ton, k ton s tp hp tt c chi ph TK 642 kt chuyn qua TK 911 xc nh kt qu kinh doanh. N TK 642 C TK 331 : 1.355.000 : 1.355.000 S CI Tn ti khon: Chi ph nhn vin qun l Ngy ghi s Chng t Ngy chng t S d u k 1/3 Kt chuyn lng 18 nhn vin 16/3 T02/2011 Kt chuyn tin lng gia T03/2011 30/3 Kt chuyn chi ph nhn vin SVTH: Hong Th Phng Anh 47 152 1111 3.000.000 334 21.000.000 Din gii S th S hiu S hiu: 6421 N C -

t dng ti khon

47.855.000

GVHD: Hong Huy Cng Tng s pht sinh S d cui k


47.855.000 47.855.000 S CI -

Tn ti khon: Chi ph dng vn phng Ngy ghi s Chng t Ngy chng t Din gii S d u k 1/3 PC001 31/3 Chi tin mua vn phng 5/3 phm Chi ph phn b my tnh 8/3 PC008 8/3 Chi tin mua ha n 25/3 25/3 Chi tin mua my tnh HDD 30/3 Kt chuyn Tng s pht sinh S d cui k 459 911 50 331 47 1111 27 142 09 1111 S th t dng S hiu ti khon

S hiu: 6423 N C -

254.000

301.515

15.000 1.355.000

23.210.239 23.210.239 23.210.239 -


GVHD: Hong Huy Cng S CI Tn ti khon: Chi ph bng tin khc Ngy ghi s Chng t Ngy chng t S d u k 8/3 PC010A 8/3 Chi tin mua sch hng 9/3 PC011 3/3 dn Chi tin chuyn pht nhanh 24/3 PC014A 24/3 T08/2010 Chi tin cc in thoi T02/2011 30/3 Kt chuyn Tng s pht sinh S d cui k 465 99 65 54 Din gii S th t dng


S hiu: 6428 S hiu ti khon 1111 15.000 1111 1.470.128 N C

1111 624.000

911

103.845.711 103.845.711 103.845.711 -


GVHD: Hong Huy Cng S CI Tn ti khon: Thu, ph v l ph Ngy ghi s Chng t Ngy chng t Din gii S d u k 22/3 NH 22/3 Ph chuyn tin 30/3 Kt chuyn Tng s pht sinh S d cui k 3.4. Xc nh kt qu kinh doanh ti cng ty 3.4.1. Ni dung xc nh kt qu kinh doanh 3.4.1.1. Khi nim 463 220 S th t dng


S hiu: 6425 S hiu ti khon N 1121 214.500 C -

911

214.500 214.500 214.500 -

Xc nh kt qu kinh doanh l tnh ra li nhun (l) trong sut qu trnh hot ng kinh doanh v c xc nh trong mt k k ton. Kt qu hot ng ca cng ty bao gm: - Kt qu hot ng sn xut kinh doanh - Kt qu hot ng ti chnh - Kt qu hot ng khc 3.4.1.2. c im Cng ty kt chuyn cc s liu ca doanh thu, chi ph t s ci sang TK 911 xc nh kt qu kinh doanh. Kt qu kinh doanh c hch ton chi tit theo tng loi hot ng.


GVHD: Hong Huy Cng 3.4.1.3. Chng t v s sch s dng S ci v s chi tit TK 911 3.4.1.4. Ti khon s dng


Cng ty s dng TK 911 xc nh kt qu kinh doanh. 3.4.1.5. Phng php xc nh kt qu kinh doanh Cui k, k ton trng s kt chuyn t s ci cc TK doanh thu, chi ph tng ng t phn mm excel sang TK 911 xc nh kt qu. Sau s in bo co kt qu hot ng kinh doanh t phn mm excel, a Gim c xem xt, ph duyt. 3.4.2. Quy trnh xc nh kt qu kinh doanh xc nh c kt qu kinh doanh ca thng 03/2011, k ton s nhp tt c s liu ca thng vo phn mm tng hp excel. Sau , c cng thc t ng bn bng cn i k ton s t kt chuyn ton b doanh thu, chi ph pht sinh trong thng 03/2011 vo TK 911. Khi cp nht xong, ta c th xem kt qu kinh doanh trong thng t bng cn i bo co kt qu hot ng kinh doanh. T phn mm excel, vo bng cn i, xem bo co kt qu hot ng kinh doanh thng 03/2011 ta thy kt qu nh sau: - Doanh thu bn hng: 608.471.402 ng - Doanh thu hot ng ti chnh: 2.819.219 ng - Gi vn bn hng: 401.784.935 ng - Chi ph qun l doanh nghip: 175.125.450 ng Kt chuyn doanh thu bn hng v cung cp dch v: N TK 511 C TK 911 : 608.471.402 : 608.471.402

Kt chuyn doanh thu hot ng ti chnh: N TK 515 C TK 911 : 2.819.219 : 2.819.219

Kt chuyn gi vn hng bn: SVTH: Hong Th Phng Anh 51

GVHD: Hong Huy Cng N TK 911 C TK 632 : 401.784.935 : 401.784.935


Kt chuyn chi ph bn hng: N TK 911 C TK 641 : 2.370.594 : 2.370.594

Kt chuyn chi ph qun l doanh nghip: N TK 911 C TK 642 : 175.125.450 : 175.125.450

Kt chuyn thu thu nhp doanh nghip: N TK 911 C TK 821 : 8.002.411 : 8.002.411

Kt chuyn li sang TK 421: N TK 911 C TK 421 : 24.007.232 : 24.007.232


GVHD: Hong Huy Cng

Bo co thc tp tt nghip S NHT K CHUNG

Ngy ghi s

Chng t

Ngy chng t

Din gii S d u k

S th t dng

S hiu ti khon

N -

C -

30/3

Kt chuyn doanh thu bn hng

460 461 453 454

5111 911 515 911

608.471.402 608.471.402 2.819.219 2.819.219

30/3

Kt chuyn doanh thu hot ng ti chnh

30/3

Kt chuyn bn Kt chuyn chi ph bn hng Kt chuyn chi ph QLDN Kt chuyn thu thu nhp S d cui k

463

911 632 911 641 911 642 911 821

401.784.935 401.784.935 2.370.594 2.370.594 175.125.450 175.125.450 8.002.411 8.002.411

gi vn hng 464 30/3 455 456 458 459 467 468

30/3

-

-


GVHD: Hong Huy Cng S CI Tn ti khon: Xc nh kt qu kinh doanh Ngy ghi s Chng t Ngy chng t S d u k 30/3 Kt chuyn doanh thu bn hng 30/3 Kt chuyn doanh thu hot 30/3 30/3 30/3 ng ti chnh Kt chuyn gi vn hng bn Kt chuyn chi ph bn hng Kt chuyn chi ph QLDN Kt chuyn chi ph thu thu nhp S d cui k 459 468 642 821 464 456 632 641 454 515 460 511 Din gii S th


S hiu: 911 S hiu

t dng ti khon -

N -

C

608.471.402

2.819.219

401.784.935 2.370.594 175.125.450 8.002.411

-

-


GVHD: Hong Huy Cng


Cng ty TNHH TMDV Song Thnh Cng 15 C Lao, P2, Q.Ph Nhun, Tp.HCM

Mu s B 02 DN (Ban hnh theo Q s 48/2006/Q-BTC Ngy 14/09/2006 ca B trng BTC)

BO CO KT QU HOT NG KINH DOANH Thng 03 nm 2011 n v tnh: ng.M CH TIU 1 1. Doanh thu bn hng v cung cp dch v 2. Cc khon gim tr doanh thu 3. Doanh thu thun v bn hng v cung cp dch v (10 = 01 - 02) 4. Gi vn hng bn 5. Li nhun gp v bn hng v cung cp dch v (20 = 10 - 11) 6. Doanh thu hot ng ti chnh 7. Chi ph ti chnh - Trong : Chi ph li vay 8. Chi ph bn hng 9. Chi ph qun l doanh nghip 10 Li nhun thun t hot ng kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11. Thu nhp khc 12. Chi ph khc 13. Li nhun khc (40 = 31 - 32) 14. Tng li nhun k ton trc thu (50 = 30 + 40) 15.Chi ph thu thu nhp DN hin hnh 16.Chi ph thu thu nhp DN hon li 17. Li nhun sau thu thu nhp doanh nghip (60 = 50 51 - 52) 18. Li c bn trn c phiu (*) 01 02 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 70 VI.30 VI.30 24.007.232 32.009.642 8.002.411 2.370.594 175.125.450 32.009.642 VI.26 VI.28 VI.27 608.471.402 401.784.935 206.686.467 2.819.219 s 2 VI.25 Thuyt minh 3 K ny 4 608.471.402 K trc 5


GVHD: Hong Huy Cng

Bo co thc tp tt nghipLp, ngy ... thng ... nm ...

Ngi lp biu ( K, h tn)

K ton trng ( K, h tn)

Gim c ( K, h tn, ng du)

CHNG 4 NHN XT V KIN NGH 4.1. Nhn xt Mt trong nhng vn c bn m cc nh lnh o doanh nghip hin nay quan tm l lm sao c th ng vng c trong nn kinh t th trng c s cnh tranh khc lit. Mun lm c nh vy th doanh nghip phi a c nhiu sn phm ca mnh ra th trng v c ngi tiu dng chp nhn, c nh vy th doanh nghip mi c th thu hi c vn b p chi ph v c li. 4.1.1. V cng tc k ton chung ca cng ty - Ti cng ty c i ng k ton nhit tnh, trnh chuyn mn cao, nghip v vng vng, gip cho cng vic k ton nhanh gn v chnh xc. Thng qua phng k ton, cc phng ban khc c th theo di tnh hnh ti chnh ca cng ty, t cng nhau iu chnh hot ng kinh doanh v a ra nhng gii php gip cng ty ci thin ti chnh ngy mt tt hn. - Vic t chc b my k ton nh hin nay m bo s thng nht i vi cng tc k ton, gip cho k ton pht huy vai tr, chc nng ca mnh. - Cng ty hin nay vn dng h thng ti khon k ton dnh cho doanh nghip va v nh theo quyt nh (c sa i v b sung) s 144/2001/Q-BTC ngy 21 thng 12 nm 2001 ca B trng B Ti chnh. - Chng t hch ton nghim chnh v sp xp c khoa hc. Chng t s dng trong n v va m bo tnh hp php, va m bo ch k ton do Nh nc ban hnh. 4.1.2. K ton doanh thu - Trong thc t pht sinh doanh thu, doanh thu c ghi nhn ng theo nguyn tc, lun c k ton tp hp v phn nh chnh xc, c y ha n, chng t lin quan.


GVHD: Hong Huy Cng


- Do c im cng ty l bun bn xut nhp thng, khng c hng gim gi nn cc khon gim tr doanh thu ti cng ty hu nh khng pht sinh, v khng c hch ton vo doanh thu trong k. - Xc nh kt qu kinh doanh c thc hin trn phn mm nn sai st cng t, ty thuc vo cc bt ton, cc nghip v pht sinh m k ton hch ton trong k. 4.1.3. K ton tng loi chi ph - Hin nay ti cng ty ang p dng tnh gi vn hng xut kho theo phng php bnh qun gia quyn. y l phng php c s dng trong trng hp cng ty qun l hng ha theo tng l hng. Nh vy, vn t ra l nu l hng nhp vo thng 1 m sang thng 5 mi tiu th c th trong 5 thng hng vn trong kho, m khi xut ra vn tnh theo gi bn ban u th cng ty s khng thu hi c khon chi ph kho bi hng. - Chi ph pht sinh ti cng ty kh nhiu, vic ghi nhn cc khon chi ph ny cng chnh xc v c y ha n, chng t lin quan, ghi nhn ng theo nguyn tc ghi nhn chi ph m cng ty ra. - Vic tp hp chi ph lin quan n kt qu hot ng kinh doanh nh chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip, gi vn bn hng c thc hin mt cch khoa hc, hp l, ng nguyn tc, t gip xc nh kt qu hot ng kinh doanh mt cch chnh xc. 4.2. Kin ngh Qua ton b ni dung c trnh by trn, vic t chc tt cng tc k ton chi ph, doanh thu v xc nh kt qu kinh doanh c ngha cc k quan trng i vi s thnh cng ca cng ty. Lm tt nghip v cng tc k ton ni chung v cng tc k ton chi ph, doanh thu v xc nh kt qu kinh doanh khng nhng phn nh trung thc, khch quan tnh hnh kinh doanh ca cng ty m cn gip ch cho vn qun tr cng ty, m ra nhiu trin vng mi cho cng ty. 4.2.1. i vi cng tc k ton ti cng ty Cng ty cn b tr thm k ton vin m nhim nhng cng vic k ton nh k ton tin mt v tin gi ngn hng, k ton cng n, chia s phn no cng SVTH: Hong Th Phng Anh 57

GVHD: Hong Huy Cng


vic vi k ton tng hp v lm cho cng vic k ton ngy cng chnh xc tuyt i hn. 4.2.2. i vi cng tc hch ton doanh thu, chi ph v xc nh kt qu kinh doanh Sau 2 thng thc tp ti cng ty TNHH TMDV Song Thnh Cng, qua qu trnh tm hiu v cng tc k ton chi ph, doanh thu v xc nh kt qu kinh doanh cho thy cng ty pht huy nhiu mt mnh. Bn cnh , khng trnh khi nhng mt cn hn ch. khc phc phn no nhng im hn ch ny, em xin a ra mt s kin ng gp vi mc ch hon thin thm phn k ton chi ph, doanh thu v xc nh kt qu kinh doanh. kin ny da trn c s kinh t ca cng ty v s vn dng i mi ca ch k ton, hy vng rng nhng kin ny s c tc dng tt i vi cng tc k ton chi ph, doanh thu v xc nh kt qu kinh doanh ca cng ty. Cn kim sot cht ch chi ph bn hng v chi ph qun l doanh nghip v trong k chi ph ny pht sinh ng k.


GVHD: Hong Huy Cng KT LUN


Xc nh kt qu hot ng kinh doanh trong doanh nghip, l quy trnh tp hp doanh thu v chi ph gm nhiu thnh phn c ngun gc, c im khc nhau lin quan kh cht ch n quy m, trnh t chc, hnh vi qun tr ca doanh nghip. Trong tnh hnh lm pht tng nh hin nay, qun l tt v tit kim chi ph hp l v khoa hc l khng h d dng i vi cc doanh nghip. Qun l chi ph sao cho tit kim, hp l v khoa hc l mc tiu quan trng hng u ca cc doanh nghip. Qun l chi ph c ngha quyt nh n vic thc hin chin lc v chnh sch bn hng, quyt nh gi bn hp l thc y to ra nhiu doanh thu hn, nng cao hiu qu ngun vn, tng tch ly t bn cho doanh nghip. T chc b my k ton ti cng ty TNHH TMDV Song Thnh Cng ph hp vi yu cu pht trin ca Cng ty trong tng giai on, ng thi theo ng ch k ton thng k ca Nh nc ban hnh. Phng ti chnh k ton xy dng h thng ti khon, ch ha n, chng t v bo co k ton cho cc b phn k ton trong ton Cng ty. T chc vic ghi chp, cp nht cc nghip v kinh t pht sinh, theo di ngun vn, ti sn v qu trnh s dng ngun vn, ti sn ca cc n v theo ng ch , quy nh c ban hnh. Thc hin tt cng tc k ton doanh thu, chi ph v xc nh kt qu kinh doanh ni ring, cng tc k ton ca cng ty ni chung l iu cn thit v i hi chnh xc. V vy, cng ty phi lun ch ng v c chnh sch hp l qun l cc khon chi ph v doanh thu cht ch, nhm m bo chi ph phi ph hp vi doanh thu v vi cc khon khc trong qu trnh hot ng sn xut kinh doanh. Mc d c gng rt nhiu son tho v chuyn ny nhng vn khng trnh khi nhng thiu st v hn ch. Do vy, em mong nhn c s gp ca thy c gio ni dung ti c hon thin hn.


GVHD: Hong Huy Cng


Cui cng em xin chn thnh cm n s gip v hng dn tn tnh ca thy Hong Huy Cng cng cc anh ch trong Cng ty Song Thnh Cng gip em hon thnh ti ny./.


GVHD: Hong Huy Cng


TI LIU THAM KHO - Ch K ton doanh nghip (Quyn 2: H thng bo co Ti chnh, Ch chng t v s k ton) - Nh xut bn Ti chnh, H Ni - nm 2010. - PGS.TS V Vn Nh - Sch k ton ti chnh - Nh xut bn Ti chnh - nm 2006 - ThS Hunh Li - Sch k ton qun tr - Nh xut bn Thng K - nm 2007 - TS Phan c Dng - Sch k ton ti chnh - Nh xut bn Thng K - nm 2007. - Quyt nh s 15/2006/Q-BTC ban hnh ngy 20/03/2006 ca B ti chnh. - Chun mc k ton Vit Nam chun mc s 14 Doanh thu v thu nhp khc (Ban hnh theo quyt nh s 149/2001/Q-BTC ngy 31/12/2001 ca B ti chnh). - Chun mc k ton Vit Nam chun mc s 17 Thu thu nhp doanh nghip (Ban hnh theo quyt nh s 12/2005/Q-BTC ngy 15/02/2005 ca B ti chnh).


Documents

Bao Cao Hoan Chinh_Doanh Thu Chi Phi Va Xac Dinh Ket Qua Kinh Doanh