Chương 3 nvl

Trường Đại học Mỏ Địa Chất Luận văn tốt nghiệp

SV: Đỗ Thị Kim Phương 75 Lớp: Kế toán K54B

Chương 3

tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i

c«ng ty cæ phÇn than t©y nam ®¸ mµi

3.1. Lý do lùa chän ®Ò tµi

HiÖn nay, çc doanh nghiÖp ViÖt Nam chÞu sù ®iÒu tiÕt

vÜ m« cña Nhµ Níc vµ chÞu sù chi phèi cña çc quy luËt

kh¸ch quan trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng. §Ó tiÕn hµnh

ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, doanh nghiÖp cÇn ph¶i cã

çc yÕu tè c¬ b¶n, ®ã lµ t liÖu lao ®éng, nguyªn vËt

liÖu vµ søc lao ®éng, ®ßi hái çc doanh nghiÖp ph¶i qu¶n

lý mét çch cã hiÖu qu¶ vµ vÉn mang lîi nhuËn tèi ®a. §Ó

®¹t ®îc nh÷ng yªu cÇu ®ã, doanh nghiÖp cÇn ph¶i quan t©m

®Õn tÊt c¶ çc kh©u trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh

trong ®ã vÊn ®Ò chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®îc chó

trong ®Æc biÖt. Tríc tiªn doanh nghiÖp ph¶i cã nh÷ng

biÖn ph¸p qu¶n lý chi phÝ nguyªn vËt liÖu. V× nguyªn vËt

liÖu lµ yÕu tè c¬ b¶n t¹o nªn s¶n phÈm, chi phÝ nguyªn

vËt liÖu thêng chiÕm tØ träng lín trong toµn bé gi¸

thµnh s¶n phÈm.

C«ng ty cæ phÇn than T©y Nam §¸ Mµi ®îc ®¸nh gi¸ lµ

®¬n vÞ ho¹t ®éng kinh doanh cã hiÖu qu¶. Cã ®îc ®iÒu

nµy mét phÇn lµ do c«ng ty nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n

nguyªn vËt liÖu ®ãng vai trß quan träng.

Qua qu¸ tr×nh thùc tËp vµ ®îc tiÕp xóc víi c«ng t¸c

kÕ to¸n t¹i C«ng ty, nhËn thÊy ®îc tÇm quan träng cña

c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt

kinh doanh nªn t¸c gi¶ ®· lùa chän chuyªn ®Ò: “Tæ chøc

c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn than

T©y Nam §¸ Mµi” nh»m kÕt hîp gi÷a lý luËn vµ thùc tiÔn,

cñng cè lý thuyÕt ®· ®îc häc lµm chuyªn ®Ò nghiªn cøu.

3.2. Môc ®Ých, ®èi tîng, néi dung vµ ph¬ng ph¸p nghiªn

cøu cña chuyªn ®Ò

3.2.1. Môc ®Ých nghiªn cøu chuyªn ®Ò.

Nghiªn cøu chuyªn ®Ò nh»m ph¶n ¸nh thùc tr¹ng c«ng

t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®Ó thÊy ®îc çc u ®iÓm,



nhîc ®iÓm, çc nh©n tè kh¸ch quan, chñ quan, hiÖu qu¶

cña c«ng t¸c qu¶n lý, t×nh h×nh cung øng vËt t, h¹ch

to¸n nguyªn vËt liÖu ®Ó tõ ®ã ®Ò ra çch kh¾c phôc nh÷ng

thiÕu sãt, vµ ®Ò xuÊt çc ý kiÕn nh»m n©ng cao hiÖu qu¶

c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn T©y

Nam §¸ Mµi.

3.2.2. §èi tîng nghiªn cøu.

- HÖ thèng çc vÊn ®Ò lý luËn vÒ c«ng t¸c qu¶n lý, sö

dông vµ h¹ch to¸n vËt t trong C«ng ty.

- Çc quy ®Þnh, chÕ ®é, chÝnh s¸ch vÒ qu¶n lý, sö

dông vµ thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng

ty.

3.2.3. Ph¬ng ph¸p nghiªn cøu.

§Ó lµm râ tÝnh cÇn thiÕt cña viÖc nghiªn cøu chuyªn

®Ò, t¸c gi¶ ®· sö dông ph¬ng ph¸p thèng kª, ph¬ng ph¸p

so s¸nh, ph©n tÝch kinh tÕ, çc nghiªn cøu lý luËn vÒ

nguyªn vËt liÖu trong C«ng ty...

§èi tîng ph©n tÝch lµ çc tµi liÖu thèng kª, quyÕt

to¸n , b¸o biÓu, b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ, sæ çi - kÕt

hîp víi thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn

than T©y Nam §¸ Mµi.

3.3. C¬ së lý luËn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu

trong doanh nghiÖp.

3.3.1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹i, ý nghÜa cña nguyªn

vËt liÖu.

a. Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm.

Nguyªn vËt liÖu cña doanh nghiÖp lµ nh÷ng ®èi

tîng lao ®éng mua ngoµi hoÆc tù chÕ biÕn dïng cho môc ®Ých

s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.

Nguyªn vËt liÖu thuéc lo¹i tµi s¶n ng¾n h¹n. §Æc ®iÓm

chung cña nguyªn vËt liÖu lµ thêi gian lu©n chuyÓn ng¾n,

thêng lµ trong vßng mét chu kú kinh doanh hoÆc trong vßng

mét n¨m.

Nguyªn vËt liÖu lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng, thÓ hiÖn

díi d¹ng vËt ho¸. Trong çc doanh nghiÖp, vËt liÖu ®îc

sö dông cho viÖc s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm hoÆc thùc hiÖn

dÞch vô hay sö dông cho b¸n hµng, cho qu¶n lý doanh

nghiÖp. §Æc ®iÓm cña vËt liÖu lµ chØ tham gia vµo mét chu



kú s¶n xuÊt - kinh doanh nhÊt ®Þnh vµ toµn bé gi¸ trÞ vËt

liÖu ®îc chuyÓn hÕt mét lÇn vµo chi phÝ kinh doanh trong

kú. Khi tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, vËt

liÖu bÞ biÕn d¹ng hoÆc tiªu hao hoµn toµn. Nguyªn vËt liÖu

®îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau nh mua ngoµi, tù

s¶n xuÊt, nhËn vèn gãp liªn doanh, vèn gãp cña çc thµnh

viªn tham gia c«ng ty; trong ®ã chñ yÕu lµ do doanh nghiÖp

mua ngoµi.

b. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu.

Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu lµ viÖc s¾p xÕp çc lo¹i

nguyªn vËt liÖu vµo thµnh tõng nhãm, tõng lo¹i, tõng thø

nguyªn vËt liÖu theo nh÷ng tiªu thøc nhÊt ®Þnh phôc vô cho

yªu cÇu qu¶n lý mét çch khoa häc vµ hiÖu qu¶.

* C¨n cø vµo vai trß vµ t¸c dông cña vËt liÖu trong s¶n

xuÊt, vËt liÖu ®îc chia thµnh çc lo¹i sau:

- Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ nh÷ng thø nguyªn vËt liÖu

mµ sau qu¸ tr×nh gia c«ng, chÕ biÕn sÏ cÊu thµnh thùc thÓ

vËt chÊt chñ yÕu cña s¶n phÈm.

- VËt liÖu phô: Lµ nh÷ng vËt liÖu chØ cã t¸c dông phô

trî trong s¶n xuÊt, ®îc sö dông kÕt hîp víi vËt liÖu

chÝnh ®Ó lµm thay ®æi mµu s¾c, h×nh d¸ng, mïi vÞ hoÆc dïng

®Ó b¶o qu¶n, phôc vô lao ®éng cña c«ng nh©n viªn chøc.

- Nhiªn liÖu: Lµ nh÷ng thø vËt liÖu ®îc dïng ®Ó cung

cÊp nhiÖt lîng trong qua tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh nh

than, cñi, x¨ng, dÇu, h¬i ®èt, khÝ ®èi.

- Phô tïng thay thÕ: Lµ çc chi tiÕt, phô tïng ®Ó söa

ch÷a vµ thay thÕ cho m¸y mãc thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn

t¶i.

- VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Bao gåm çc

vËt liÖu vµ thiÕt bÞ mµ doanh nghiÖp mua vµo nh»m môc ®Ých

®Çu t cho x©y dùng c¬ b¶n...

- PhÕ liÖu: Lµ çc lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸

tr×nh s¶n xuÊt hay thanh lý tµi s¶n, cã thÓ sö dông hay

b¸n ra ngoµi

- VËt liÖu kh¸c: Bao gåm çc lo¹i vËt liÖu cßn l¹i

ngoµi çc thø cha kÓ trªn nh bao b×, vËt ®ãng gãi, çc

lo¹i vËt t ®Æc chñng.

* C¨n cø vµo nguån gèc h×nh thµnh NVL ®îc chia thµnh:



- NVL nhËp tõ bªn ngoµi: Do mua ngoµi, nhËn gãp vèn liªn

doanh, nhËn biÕu tÆng.

- NVL tù chÕ: Do doanh nghiÖp tù s¶n xuÊt.

* C¨n cø vµo môc ®Ých vµ n¬i sö dông, nguyªn vËt liÖu ®îc

chia thµnh:

- Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt kinh

doanh.

- Nguyªn vËt liÖu dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý.

- Nguyªn vËt liÖu dïng cho çc môc ®Ých kh¸c.

c. ý nghÜa cña nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp.

§èi víi çc doanh nghiÖp, chi phÝ NVL thêng chiÕm tû

träng lín trong chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm, do

vËy ®ßi hái ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ mäi kh©u: Tõ kh©u thu

mua, vËn chuyÓn ®Õn kh©u b¶o qu¶n vµ dù tr÷. Sö dông NVL

tèt cã t¸c ®éng trùc tiÕp ®Õn çc chØ tiªu quan träng cña

doanh nghiÖp nh: s¶n lîng, chÊt lîng, chi phÝ, gi¸

thµnh, lîi nhuËn... Qua ®ã thÊy r»ng NVL gi÷ mét vÞ trÝ

rÊt quan träng ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña

doanh nghiÖp.

3.3.2. Yªu cÇu, nhiÖm vô ®èi víi c«ng t¸c h¹ch to¸n

nguyªn vËt liÖu.

a. Yªu cÇu qu¶n lý NVL.

Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay, lîi nhuËn ®·

trë thµnh môc ®Ých cuèi cïng cña s¶n xuÊt kinh doanh. Mèi

quan hÖ tû lÖ nghÞch gi÷a lîi nhuËn vµ chi phÝ cµng ®îc

quan t©m, v× thÕ çc doanh nghiÖp ®Òu ra søc t×m biÖn ph¸p

®Ó gi¶m chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Khi doanh nghiÖp

biÕt sö dông vËt liÖu mét çch tiÕt kiÖm, hîp lý th× s¶n

phÈm lµm ra cã chÊt lîng tèt mµ gi¸ thµnh l¹i h¹ nªn sÏ

t¹o ra mèi t¬ng quan cã lîi cho doanh nghiÖp trªn thÞ

trêng.

Nh vËy, mµ viÖc qu¶n lý NVL cµng khoa häc, c¬ héi

®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cµng cao. Víi ý nghÜa nªu trªn nªn

yªu cÇu qu¶n lý NVL trong tÊt c¶ çc kh©u cµng ph¶i chÆt

chÏ.

* Trong kh©u thu mua: Çc doanh nghiÖp ph¶i thêng

xuyªn tiÕn hµnh thu mua vËt liÖu mét çch hîp lý ®Ó ®¸p

øng kÞp thêi cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm vµ



çc nhu cÇu kh¸c cña doanh nghiÖp. T¹i ®©y, ®ßi hái ph¶i

qu¶n lý chÆt chÏ vÒ khèi lîng, quy çch, chñng lo¹i vµ

gi¸ c¶, qu¶n lý chÆt chÏ c¶ vÒ mÆt tiÕn ®é vµ thêi gian

cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh thu mua.

* Trong kh©u dù tr÷ vµ b¶o qu¶n: §Ó qu¸ tr×nh s¶n

xuÊt ®îc liªn tôc ph¶i dù tr÷ vËt liÖu ®Çy ®ñ, kh«ng g©y

gi¸n ®o¹n s¶n xuÊt nhng còng kh«ng ®îc dù tr÷ qu¸ lîng

cÇn thiÕt g©y ø ®äng vèn, tèn diÖn tÝch, tèn chi phÝ b¶o

qu¶n. §ång thêi ph¶i thùc hiÖn tæ chøc kho tµng, bÕn b·i

ph¶i trang bÞ ®Çy ®ñ çc ph¬ng tiÖn c©n ®o, chÕ ®é b¶o

qu¶n theo tÝnh chÊt lý hãa häc cña vËt liÖu ®Ó gi¶m bít h

háng, hao hôt, mÊt m¸t, ®¶m b¶o an toµn, gi÷ ®îc chÊt

lîng cña vËt liÖu.

* Trong kh©u sö dông: Doanh nghiÖp cÇn tÝnh to¸n ®Çy

®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi gi¸ vËt liÖu cã trong gi¸ vèn cña

thµnh phÈm. Do vËy, trong kh©u sö dông ph¶i tæ chøc tèt

viÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt dïng vµ sö dông vËt

liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ®¶m b¶o sö dông tiÕt

kiÖm hiÖu qu¶.

b. NhiÖm vô ®èi víi c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu.

§Ó tæ chøc tèt chøc n¨ng qu¶n lý kinh tÕ, xuÊt ph¸t

tõ vÞ trÝ vµ yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô

dông cô, kÕ to¸n trong doanh nghiÖp cÇn thùc hiÖn tèt çc

nhiÖm vô sau ®©y:

- Tæ chøc viÖc ph©n lo¹i ®¸nh gi¸ NVL, c«ng cô dông

cô phï hîp víi nguyªn t¾c chuÈn mùc kÕ to¸n ®· quy ®Þnh

cña doanh nghiÖp.

- Tæ chøc chøng tõ tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n phï hîp víi

ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông trong doanh

nghiÖp ®Ó ghi chÐp, ph©n lo¹i tæng hîp sè liÖu ®Çy ®ñ, kÞp

thêi sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña NVL

trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng SXKD, cung cÊp th«ng tin ®Ó tËp

hîp chi phÝ vµ x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n.

- KiÓm tra t×nh h×nh thùc hÞªn çc chØ tiªu kÕ ho¹ch

vÒ thu mua NVL, t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi mua, ngêi

cung cÊp vµ kÕ ho¹ch sö dông NVL cho s¶n xuÊt.

3.3.3. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n.

a. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.



* Yªu cÇu ®èi víi h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.

Nguyªn vËt liÖu sau khi ®îc ph©n lo¹i th× cÇn ®îc

theo dâi chi tiÕt theo tõng lo¹i, theo dâi c¶ sè hiÖn cã

vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng lo¹i ë tõng kho theo c¶

hai chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ. Dùa trªn c¬ së lµ çc

chøng tõ nhËp - xuÊt kho vµ kÕt hîp theo dâi c¶ kho vµ

phßng kÕ to¸n, çc ®¬n vÞ tæ chøc hÖ thèng chøng tõ, sæ

kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu vµ vËn dông ph¬ng ph¸p

h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu phï hîp ®Ó t¨ng cêng

qu¶n lý nguyªn vËt liÖu.

* LËp danh ®iÓm qu¶n lý nguyªn vËt liÖu.

Tuú theo tõng doanh nghiÖp, hÖ thèng danh ®iÓm cã thÓ

®îc x©y dùng theo nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau nhng ph¶i

®¶m b¶o sao cho ®¬n gi¶n, dÔ nhí, kh«ng trïng lÆp. Danh

®iÓm nguyªn vËt liÖu ®îc sö dông thèng nhÊt gi÷a çc bé

phËn qu¶n lý liªn quan trong doanh nghiÖp. Th«ng thêng

hay sö dông tµi kho¶n cÊp 1, tµi kho¶n cÊp 2 kÕt hîp víi

çc ch÷ çi cña tªn gäi nguyªn vËt liÖu ®Ó ký hiÖu tõng

lo¹i, tõng nhãm vµ ®èi tîng cô thÓ.

VÝ dô: 152.2: Nhiªn liÖu.

152.2.1: DÇu ca doan.

* Çc ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.

§Ó thùc hiÖn kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu çc

doanh nghiÖp cã thÓ ¸p dông 1 trong 3 ph¬ng ph¸p sau:

+ H¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song.

Theo ph¬ng ph¸p thÎ song song, kÕ to¸n chi tiÕt vËt

liÖu t¹i çc doanh nghiÖp ®îc tiÕn hµnh nh sau:

- ë kho: Thñ kho dïng thÎ kho ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp,

xuÊt tån vËt liÖu, dông cô.

- ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt

vËt liÖu ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng

gi¶m theo tõng danh ®iÓm vËt t, dông cô øng víi thÎ kho

më ë kho.

§Ó thùc hiÖn ®èi chiÕu gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ

to¸n chi tiÕt ph¶i c¨n cø vµo çc sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó

lËp b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho vÒ mÆt gi¸ trÞ cña

tõng lo¹i vËt liÖu.



Ph¬ng ph¸p thÎ song song mÆc dï ®¬n gi¶n nhng viÖc

ghi chÐp cßn nhiÒu trïng l¾p. V× thÕ, chØ thÝch hîp víi

doanh nghiÖp cã qui m« nhá, sè lîng nghiÖp vô Ýt, tr×nh

®é nh©n viªn kÕ to¸n cha cao.

: Ghi hµng ngµy

: Quan hÖ ®èi chiÕu

: Ghi cuèi th¸ng

H×nh 3-1. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng

ph¸p thÎ song song.

+ H¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.

T¹i kho: H¹ch to¸n nh ph¬ng ph¸p trªn.

T¹i phßng kÕ to¸n: Më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó theo

dâi NVL lu©n chuyÓn trong th¸ng (tæng nhËp, tæng xuÊt) vµ

tån kho cuèi th¸ng díi d¹ng sè lîng vµ gi¸ trÞ. Sæ ®èi

chiÕu lu©n chuyÓn më dïng cho c¶ n¨m vµ mçi th¸ng chØ ghi

mét lÇn vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së çc chøng tõ nhËp -

xuÊt cña tõng NVL. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®îc dèi

chiÕu vÒ mÆt sè lîng víi thÎ kho vµ ®îc sö dông ®Ó ®èi

chiÕu víi sæ çi tµi kho¶n 152.

Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n nµy cã u ®iÓm lµ ®¬n gi¶n, dÔ

sö dông, dÔ hiÓu. Tuy nhiªn, c«ng viÖc thêng dån vµo

cuèi th¸ng. V× thÕ kh«ng cung cÊp kÞp thêi vÒ t×nh h×nh

sö dông vËt t cho çc nhµ qu¶n lý.

PhiÕu xuÊt

kho

ThÎ

hoÆ

c

sæ

kÕ

to¸

n

chi

tiÕ

t

KÕ to¸n

tæng hîp

PhiÕu nhËp

kho

kho

B¶ng tæng hîp

nhËp xuÊt tån

kho ThÎ

kho



: Ghi hµng ngµy hoÆc ghi ®Þnh kú

: Ghi cuèi th¸ng

: §èi chiÕu kiÓm tra

H×nh 3-2 : S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo

ph¬ng ph¸p

sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.

+ H¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p ghi sæ sè d.

Theo ph¬ng ph¸p sæ sè d, c«ng viÖc cô thÓ t¹i kho

gièng nh çc ph¬ng ph¸p trªn. §Þnh kú, sau khi ghi thÎ

kho, thñ kho ph¶i tËp hîp toµn bé chøng tõ nhËp kho, xuÊt

kho ph¸t sinh theo tõng vËt liÖu. Sau ®ã, lËp phiÕu giao

nhËn chøng tõ vµ nép cho kÕ to¸n kÌm theo çc chøng tõ

nhËp, xuÊt kho vËt liÖu. Ngoµi ra thñ kho cßn ph¶i ghi sè

lîng vËt liÖu, dông cô tån kho cuèi th¸ng theo tõng danh

®iÓm vµo sæ sè d.

T¹i phßng kÕ to¸n, ®Þnh kú nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i

xuèng kho ®Ó híng dÉn vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp thÎ kho

cña thñ kho vµ thu nhËn chøng tõ. Khi nhËn ®îc chøng tõ,

kÕ to¸n kiÓm tra vµ tÝnh gi¸ theo chøng tõ (gi¸ h¹ch

to¸n), tæng céng sè tiÒn vµ ghi vµo cét sè tiÒn trªn

phiÕu giao nhËn chøng tõ. §ång thêi, ghi sè tiÒn võa tÝnh

®îc cña tõng nhãm vËt liÖu vµo b¶ng luü kÕ xuÊt, nhËp,

tån.

TiÕp ®ã, céng sè tiÒn nhËp, xuÊt trong th¸ng vµ dùa

vµo sè d ®Çu th¸ng ®Ó tÝnh ra sè d cuèi th¸ng cña tõng

nhãm vËt liÖu. Sè d nµy ®îc dïng ®Ó ®èi chiÕu víi cét

sè tiÒn trªn sæ sè d (sè liÖu trªn sæ sè d do kÕ to¸n

PhiÕu nhËp

kho

ThÎ kho

PhiÕu xuÊt kho

Sæ ®èi

chiÕu

lu©n

chuyÓn

B¶ng kª

nhËp

KÕ to¸n

tæng hîp

B¶ng kª

xuÊt



vËt t tÝnh b»ng çch lÊy sè lîng tån kho x gi¸ h¹ch

to¸n)

Ghi hµng ngµy

Quan hÖ ®èi chiÕu

Ghi cuèi th¸ng

H×nh 3-3: S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo

ph¬ng ph¸p sæ sè d.

b. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu.

§Ó h¹ch to¸n vËt liÖu nãi riªng vµ hµng tån kho nãi

chung, kÕ to¸n cã thÓ ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng

xuyªn hoÆc ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. ViÖc sö dông

ph¬ng ph¸p nµo lµ tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm kinh doanh cña

doanh nghiÖp, vµo yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ tr×nh

®é cña çn bé kÕ to¸n còng nh vµo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ

to¸n hiÖn hµnh.

* KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai

thêng xuyªn.

+ §Æc ®iÓm.

Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn lµ ph¬ng ph¸p theo

dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng, gi¶m

cña hµng tån kho mét çch thêng xuyªn, liªn tôc trªn çc

tµi kho¶n ph¶n ¸nh tõng lo¹i hµng tån kho. Theo ph¬ng

ThÎ

kho

PhiÕu

xuÊt

kho

Sæ

sè

d

PhiÕu giao

nhËn chøng

tõ nhËp

PhiÕu giao

nhËn chøng

tõ xuÊt

B¶ng luü kÕ

nhËp, xuÊt,

tån kho VL

Sæ

kÕ

to¸

n

tæn

g hîp

PhiÕu

nhËp

kho



ph¸p nµy, t¹i bÊt kú thêi ®iÓm nµo kÕ to¸n còng cã thÓ

x¸c ®Þnh ®îc lîng nhËp, xuÊt, tån kho tõng lo¹i hµng

tån nãi chung vµ NVL nãi riªng. Ph¬ng ph¸p nµy thêng sö

dông ë çc doanh nghiÖp cã gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu lín.

+ Tµi kho¶n sö dông.

- Tµi kho¶n 152 “ Nguyªn liÖu, vËt liÖu”: Tµi kho¶n

nµy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng gi¶m

cña çc lo¹i nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ, cã thÓ më

chi tiÕt cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu tuú theo yªu cÇu

qu¶n lý cña doanh nghiÖp. Chi tiÕt theo c«ng dông cã thÓ

chia thµnh 5 tµi kho¶n cÊp 2:

TK 152.1 - Nguyªn vËt liÖu chÝnh.

TK 152.2 - VËt liÖu phô.

TK 152.3 - Nhiªn liÖu.

TK 152.4 - Phô tïng thay thÕ.

TK 152.8 - VËt liÖu kh¸c

- Tµi kho¶n 151 “Hµng mua ®ang ®i ®êng”: Tµi kho¶n

nµy dïng ®Ó theo dâi çc lo¹i nguyªn vËt liÖu mµ doanh

nghiÖp ®· mua hay chÊp nhËn mua, ®· thuéc quyÒn së h÷u

cña doanh nghiÖp nhng cuèi th¸ng cha vÒ nhËp kho (kÓ c¶

sè ®ang göi kho ngêi b¸n).

- Tµi kho¶n 133 “ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ”: Tµi kho¶n

nµy ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ

vµ cßn ®îc khÊu trõ ®èi víi çc doanh nghiÖp ¸p dông

thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.

- Tµi kho¶n 331 “Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n”: Tµi kho¶n

nµy ®îc dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n gi÷a doanh

nghiÖp víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu vÒ çc kho¶n vËt

t, hµng ho¸, lao ®éng theo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt.

Tuú theo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp, TK 331 cÇn

®îc më réng chi tiÕt cho tõng ®èi tîng cô thÓ, tõng

ngêi b¸n, tõng ngêi nhËn thÇu.

Ngoµi ra h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo

ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn cßn sö dông mét sè tµi

kho¶n liªn quan kh¸c nh TK 111, TK 112, TK 141, TK 515,

TK 621, TK 627, TK 641, TK 642…

+ Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n çc nghiÖp vô chñ yÕu.



Çc nghiÖp vô diÔn ra ®îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å h×nh

3-4:

TK 111,112,141, 331 TK152 TK 621,627,641,642 Mua ngoµi vËt liÖu

TK133 xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm ThuÕ GTGT khÊu trõ qlý

PX, b¸n hµng, QLDN

TK 151 TK 111,112,331

Hµng ®i ®êng nhËp kho gi¶m gi¸ hµng mua hoÆc

tr¶ l¹i cho ngêi b¸n

TK 411 TK 128, 222

NhËn cÊp ph¸t, nhËn vèn gãp gãp vèn liªn doanh

TK 711 TK 811

(3) (4)

TK 3387

TK 154 TK 154 XuÊt kho VL tù chÕ hay thuª ngoµi chÕ biÕn VL thuª ngoµi chÕ biÕn, tù chÕ nhËp kho

TK 128, 222 TK 138

NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh b»ng VL ph¸t hiÖn thiÕu khi

kiÓm kª

TK 338(3381) TK 241



H×nh 3-4: S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p

kª khai thêng xuyªn

(tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ).

* Chó gi¶i:

(1): §¸nh gi¸ gi¶m vËt liÖu t¹i thêi ®iÓm cuèi kú.

(2): §¸nh gi¸ t¨ng vËt liÖu t¹i thêi ®iÓm cuèi kú.

(3): Chªnh lÖch gi÷a ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ ghi

sæ cña nhiªn liÖu, vËt liÖu t¬ng øng víi phÇn lîi Ých

cña çc bªn kh¸c trong liªn doanh vµ phÇn lîi Ých cña

doanh nghiÖp m×nh trong liªn doanh.

(4): Chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®¸nh l¹i nhá h¬n gi¸ trÞ ghi

sæ ®îc tÝnh vµo mét kho¶n chi phÝ kh¸c.

*. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm

kª ®Þnh kú.

+ §Æc ®iÓm ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.

Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph¬ng ph¸p kh«ng

theo dâi mét çch thêng xuyªn, liªn tôc vÒ t×nh h×nh

biÕn ®éng cña çc lo¹i vËt t trªn çc tµi kho¶n ph¶n ¸nh

tõng lo¹i hµng tån kho mµ chØ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tån kho

®Çu kú vµ cuèi kú cña chóng trªn c¬ së kiÕm kª cuèi kú,

x¸c ®Þnh lîng tån kho thùc tÕ. Tõ ®ã, x¸c ®Þnh lîng

xuÊt dïng.

TrÞ gi¸

NVL =

TrÞ gi¸

NVL +

TrÞ gi¸ NVL

nhËp trong - TrÞ gi¸ NVL

tån cuèi



xuÊt kho tån ®Çu

kú

kú kú

Theo ph¬ng ph¸p nµy, mäi biÕn ®éng vÒ nguyªn vËt

liÖu kh«ng ®îc theo dâi, ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 152,

gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu mua vµo ®îc ph¶n ¸nh trªn TK 611

– Mua hµng.

Ph¬ng ph¸p nµy thêng ®îc ¸p dông ë nh÷ng doanh nghiÖp

cã nhiÒu chñng lo¹i nguyªn vËt liÖu, gi¸ trÞ thÊp vµ ®îc

xuÊt thêng xuyªn.

+ Tµi kho¶n sö dông.

Theo ph¬ng ph¸p nµy t×nh h×nh nhËp xuÊt nguyªn vËt

liÖu kh«ng ph¶n ¸nh trªn çc TK 151, 152 mµ ph¶n ¸nh ë TK

611- “Mua hµng”. Tµi kho¶n nµy kh«ng dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ

gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu t¨ng gi¶m trong kú.

Tµi kho¶n 611 cuèi kú kh«ng cã sè d, chi tiÕt

thµnh hai tµi kho¶n cÊp 2:

- TK 611.1 – Mua vËt liÖu.

- Tk 611.2 – Mua hµng ho¸.

TK 152 vµ TK 151 kh«ng dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh

nhËp, xuÊt trong kú mµ chØ dïng ®Õ kÕt chuyÓn gi¸ trÞ

thùc tÕ nguyªn vËt liÖu vµ hµng mua ®i ®êng vµo lóc ®Çu

kú, cuèi kú.

Ngoµi ra kÕ to¸n còng dïng çc tµi kho¶n liªn quan

nh: TK 111, TK 112, TK 133, TK 331... Çc TK nµy cã néi

dung vµ kÕt cÊu gièng nh ph¬ng ph¸p kª khai thêng

xuyªn.

+ Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n çc nghiÖp vô chñ yÕu.

S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m nguyªn vËt liÖu

theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ®îc kh¸i qu¸t b»ng h×nh

3-5.

- §Çu kú: C¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu ®ang

®i ®êng vµ tån kho ®Çu kú kÕt chuyÓn vµo TK 611 (611.1).

- Trong kú: Khi mua nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo çc ho¸

®¬n, chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi sæ ph¶n ¸nh thùc tÕ

trùc tiÕp vµo TK 611 (611.1).

- Cuèi kú: C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª, kÕ to¸n kÕt chuyÓn

gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu cha sö dông vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ

xuÊt dïng. §Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ xuÊt dïng cña tõng lo¹i



nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt kÕ to¸n tæng hîp ph¶i kÕt

hîp víi kÕ to¸n chi tiÕt míi cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc.

TK 151, 152 TK

611 TK 151,152

Gi¸ trÞ vËt liÖu tån ®Çu kú

Gi¸ trÞ vËt liÖu tån cuèi kú

TK 111, 112, 331

TK 111,112,331

Gi¸ trÞ vËt liÖu mua vµo trong kú

C/K TM, gi¶m gi¸ hµng mua, tr¶ l¹i …

TK 133

TK 133

TK 411

TK 138,334,632

NhËn vèn gãp liªn doanh, cÊp ph¸t Gi¸ trÞ thiÕu hôt mÊt m¸t

TK 711

TK 621,627,641,642

NhËn viÖn trî, tÆng, thëng Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng

TK 412

TK 412

§¸nh gi¸ t¨ng vËt liÖu §¸nh gi¸ gi¶m vËt liÖu



H×nh 3-5: S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng

ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú

(tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ)

3.3.4. HÖ thèng chøng tõ vµ sæ s¸ch kÕ to¸n.

a. Chøng tõ h¹ch to¸n:

- HÖ thèng chøng tõ vÒ nguyªn vËt liÖu trong çc doanh

nghiÖp ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè

15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh.

+ PhiÕu nhËp kho - MÉu 01 - VT.

+ PhiÕu xuÊt kho - MÉu 02 - VT.

+ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t, c«ng cô - MÉu 03 - VT.

+ PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú - MÉu 04 - VT.

+ Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, c«ng cô - MÉu 05 - VT.

+ B¶ng kª mua hµng - MÉu 06 - VT.

+ B¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô, dông cô - MÉu 07 - VT.

b. Sæ chi tiÕt.

Tuú theo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu qu¶n lý

cña doanh nghiÖp mµ sö dông mét trong ba ph¬ng ph¸p h¹ch

to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu vµ çc sæ ®Æc trng t¬ng

øng: ThÎ song song, sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, sæ sè d.

Ngoµi ra cã thÓ bæ sung çc sæ chi tiÕt kh¸c theo yªu cÇu

h¹ch to¸n: thÎ kho, b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt hoÆc sæ

chi tiÕt nhËp, sæ chi tiÕt xuÊt, sæ chi tiÕt nguyªn vËt

liÖu (®îc chi tiÕt cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu).

c. Sæ tæng hîp.

Tuú theo h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n mµ doanh nghiÖp ¸p

dông sÏ cã çc sæ tæng hîp t¬ng øng.

*. H×nh thøc nhËt ký chung.

- Sæ nhËt ký chung.

- Sæ nhËt ký chi tiÒn.

- Sæ nhËt ký mua hµng.

- Sæ çi çc tµi kho¶n liªn quan, nh: sæ çi 152, 621,

627,…

*. H×nh thøc nhËt ký sæ çi.

- Sæ nhËt ký - sæ çi.



*. H×nh thøc chøng tõ ghi sæ.

- Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.

- Chøng tõ ghi sæ ghi nî TK 152, 621, 627…; ghi cã TK

152, 331…

- Sæ çi çc tµi kho¶n liªn quan, nh sæ çi 152, 621,

627, 331, 111, 112…

*. H×nh thøc nhËt ký chøng tõ.

- B¶ng kª sè 3, sè 4, sè 5.

- NhËt ký chøng tõ sè 1, 2, 5, 7, 10

- B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô

- Sæ çi 152, 331, 621, 627, 641, 642...

3.4. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn than

T©y Nam §¸ Mµi

3.4.1. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i C«ng ty CP than

T©y Nam §¸ Mµi

3.4.1.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.

C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi lµ mét DN cã quy m«

s¶n xuÊt võa vµ nhá, s¶n phÈm nhiÒu ®a d¹ng vÒ chñng

lo¹i, cã chu kú s¶n xuÊt kinh doanh liªn tôc. C¨n cø vµo

yªu cÇu tæ chøc qu¶n lý, tr×nh ®é nh©n viªn vµ thùc tÕ

ho¹t ®éng, c«ng ty ®· tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n theo

h×nh thøc tËp trung do phßng thèng kª - kÕ to¸n - tµi

chÝnh ®¶m nhËn tõ kh©u tËp hîp ghi chÐp sè liÖu ban ®Çu

®Õn tÝnh to¸n vµ lËp b¸o ço.

Víi chøc n¨ng qu¶n lý tµi chÝnh, phßng thèng kª - kÕ to¸n

- tµi chÝnh lµ trî thñ ®¾c lùc cho ban gi¸m ®èc c«ng ty

®a ra quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n, hiÖu qu¶ trong qu¸ tr×nh ®iÒu

hµnh SXKD cña c«ng ty. Phßng thèng kª - kÕ to¸n - tµi

chÝnh ®Æt díi sù chØ ®¹o cña Gi¸m ®èc c«ng ty víi chøc

n¨ng tæ chøc ghi chÐp, tÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh chÝnh x¸c,

trung thùc kÞp thêi, ®Çy ®ñ toµn bé tµi s¶n vµ ph©n tÝch

kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, tÝnh

to¸n vµ trÝch nép kÞp thêi çc kho¶n vay c«ng nî ph¶i

tr¶, ph¶i thu, cã tr¸ch nhiÖm tham mu gióp gi¸m ®èc ph¸t

hiÖn kÞp thêi nh÷ng u vµ nhîc ®iÓm ®Ó kÞp thêi söa ch÷a

trong toµn bé c«ng ty vµ phßng thèng kª - kÕ to¸n - tµi

chÝnh ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Gi¸m ®èc vÒ qu¶n lý thu



mua tµi chÝnh theo c¬ chÕ cña c«ng ty, cña tËp ®oµn

VINACOMIN vµ cña ph¸p luËt.

XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý vµ s¶n xuÊt nªn

C«ng ty Cæ phÇn than T©y Nam §¸ Mµi ¸p dông h×nh thøc bé

m¸y kÕ to¸n tËp trung, trong ®ã phßng kÕ to¸n lµm nhiÖm

vô h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt, lËp b¸o ço

kÕ to¸n tµi chÝnh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ, kiÓm tra

c«ng t¸c kÕ to¸n, thu nhËp vµ xö lý th«ng tin kÕ to¸n. ë

çc ®¬n vÞ s¶n xuÊt ®îc bè trÝ nh©n viªn kinh tÕ lµm

nhiÖm vô thu thËp chøng tõ vµ lËp çc chøng tõ liªn quan

®Õn ho¹t ®éng kinh tÕ cña C«ng ty göi vÒ phßng kÕ to¸n

theo thêi gian quy ®Þnh ®Ó h¹ch to¸n.

+ KÕ to¸n trëng : Phô tr¸ch ®iÒu hµnh vµ chØ ®¹o c«ng

t¸c kÕ to¸n, thèng kª, trùc tiÕp ®iÒu hµnh c«ng t¸c tµi

chÝnh. Lµ çn bé chñ chèt trong doanh nghiÖp v× vËy KÕ to¸n

trëng cßn cã chøc n¨ng tham mu trong c«ng t¸c ®iÒu hµnh

s¶n xuÊt kinh doanh vµ trùc tiÕp qu¶n lý vèn cho C«ng ty.

+ Phã phßng phô tr¸ch kÕ to¸n : Cã chøc n¨ng hìng dÉn

vµ kiÓm tra çc bé phËn kÕ to¸n chi tiÕt, chÞu tr¸ch nhiÖm

theo dâi khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho çc ®èi tîng sö

dông, nhËt ký chøng tõ sè 9, tæng hîp lËp b¸o ço tµi

chÝnh.

+ Phã phßng phô tr¸ch thèng kª : Phô tr¸ch bé phËn

thèng kª, hµng th¸ng, quý tæ chøc ®èi chiÕu, nghiÖm thu sè

liÖu víi çc c«ng trêng, ph©n xëng.

+ KÕ to¸n thanh to¸n, l¬ng: lËp b¶ng ph©n bæ sè 1,

theo dâi çc TK 111, 112, 331, 315, 341, 138, 141,…lËp çc

chøng tõ thanh to¸n lªn NKCT sè 1,2,3,4, thanh to¸n l¬ng

vµ BHXH toµn C«ng ty.

+ KÕ to¸n vËt t: theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt t,

lËp b¶ng kª sè 3, b¶ng ph©n bæ sè 2, b¸o ço thuÕ GTGT hµng

th¸ng, theo dâi ghi chÐp nhËt ký chøng tõ sè 10, nhËt ký

chøng tõ sè 5.

+ KÕ to¸n gi¸ thµnh: TËp hîp chi phÝ tõ çc TK 621,

622, 627, 154, tÝnh gi¸ thµnh theo c«ng ®o¹n s¶n xuÊt.

+ Thñ quü: nhiÖm vô thu chi tiÒn mÆt trªn c¬ së çc

chóng tõ thu chi, cËp nhËt hµng ngµy ®Ó lËp sæ quü.

KÕ to¸n trëng

P.P Phô tr¸ch Tkª P.P phô tr¸ch KÕ



H×nh 3-6. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty CP

than T©y Nam §¸ Mµi

3.4.1.2. H×nh thøc kÕ to¸n ®îc ¸p dông trong C«ng ty CP


1. HÖ thèng tµi kho¶n.

HÖ thèng tµi kho¶n vµ chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông trong tËp

®oµn c«ng nghiÖp than kho¸ng s¶n ViÖt Nam theo quyÕt

®Þnh sè 2917/Q§-H§QT ngµy 27/12/2006 cña Héi ®ång qu¶n

trÞ TËp ®oµn than kho¸ng s¶n Viªt Nam ban hµnh.

T¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi - VINACOMIN, nguyªn

vËt liÖu ®îc theo dâi trªn tµi kho¶n 152, vµ ®îc më chi

tiÕt bao gåm:

- Tµi kho¶n 152.1 - VËt liÖu: gåm cã phô tïng m¸y

khoan, m¸y xñc, xe g¹t, «t«…

- Tµi kho¶n 152.2 - Nhiªn liÖu: gåm cã dÇu, gadoan,

x¨ng..

- Tµi kho¶n 152.3 - VËt liÖu kh¸c

2. Chøng tõ sö dông.

HiÖn nay C«ng ty ®ang chñ yÕu sö dông chøng tõ theo

quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ban hµnh ngµy 20/03/2006 cña

Bé tµi chÝnh vµ mét sè chøng tõ theo quy ®Þnh cña TËp

®oµn CN than vµ kho¸ng s¶n ViÖt Nam ®Ó phï hîp víi ®Æc



thï trong qu¸ tr×nh qu¶n lý, s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng

ty. Danh môc chøng tõ cña C«ng ty ®îc s¾p xÕp theo çc

chØ tiªu: TSC§, tiÒn l¬ng, hµnh tån kho, tiªu thô, tiÒn

tÖ.

3. HÖ thèng sæ s¸ch ®ang sö dông trong c«ng ty CP than

T©y Nam §¸ Mµi

C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi ®ang ¸p dông h×nh thøc

kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ. H×nh thøc NKCT C«ng ty ¸p dông

bao gåm çc lo¹i sæ kÕ to¸n sau:

- Trong c«ng ty sö dông 9 NKCT sau:

NKCT sè 1: Ghi cã TK 111 - TiÒn mÆt

NKCT sè 2: Ghi cã TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng

NKCT sè 3: Ghi cã TK 113 - TiÒn ®ang chuyÓn

NKCT sè 4: Ghi cã TK 311 - vay ng¾n h¹n; 315 - nî dµi h¹n

®Õn h¹n tr¶; 341 - vay dµi h¹n; 342 - Nî dµi h¹n

NKCT sè 5: Ghi cã TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n

NKCT sè 7: Gåm cã 3 phÇn

PhÇn I: TËp hîp chi phÝ SXKD cña toµn DN

PhÇn II: Chi phÝ SXKD tÝnh theo yÕu tè

PhÇn III: Lu©n chuyÓn néi bé kh«ng tÝnh vµo CPSXKD

NKCT sè 8: Ghi cã çc TK 131, 155, 156, 511, 512, 515, 632,

641, 642, 711, 911

NKCT sè 9: Ghi cã TK 211, 213

NKCT sè 10: Ph¶n ¸nh ®Õn çc nghiÖp vô liªn quan ®Õn çc

TK 333, 336, 338, 411, 412, 414, 431, 441, 451, 461

- B¶ng kª:

B¶ng kª sè 1: ghi nî TK 111

B¶ng kª sè 2: ghi nî TK 112

B¶ng kª sè 3: tÝnh gi¸ thùc tÕ NVL

B¶ng kª sè 6: TK 141- T¹m øng

B¶ng kª sè 11: TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng

- B¶ng ph©n bæ: c«ng ty sö dông 3 b¶ng ph©n bæ.

B¶ng ph©n bæ sè 1: dïng cho TK 334/ b¶ng ph©n bæ tiÒn

l¬ng vµ BHXH

B¶ng ph©n bæ sè 2: dïng cho TK 152,153/ b¶ng ph©n bæ

NVL, CCDC

B¶ng ph©n bæ sè 3: dïng cho TK 214/ b¶ng ph©n bæ khÊu

hao TSC§



- Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: C«ng ty hiÖn ®ang sö dông rÊt

nhiÒu sæ chi tiÕt cho çc TK. HÇu nh tÊt c¶ çc TK ®Òu

cã sæ chi tiÕt theo dâi: sæ chi tiÕt sè 1,sæ chi tiÕt sè

2, sæ chi tiÕt sè 3, sæ chi tiÕt sè 4, sæ chi tiÕt sè 5.

S¬ ®å h¹ch to¸n kÕ to¸n theo h×nh thøc NKCT

Ghi chó:

Ghi hµng

ngµy

Ghi cuèi

th¸ng

§èi chiÕu

kiÓm tra

H×nh 3-7: S¬ ®å h¹ch to¸n theo h×nh thøc NKCT

4. B¸o ço kÕ to¸n vµ chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty

Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh phßng kÕ to¸n cã tr¸ch

nhiÖm lËp çc b¸o ço tµi chÝnh trong c«ng ty (bao gåm 22

biÓu vµ 5 phô biÓu). Trong ®ã cã 4 biÓu theo mÉu quy ®Þnh

cña bé tµi chÝnh (B01-DN ®Õn B04-DN) cßn l¹i 18 biÓu ¸p

dông theo mÉu cña VINACOMIN (BiÓu 05-VINACOMIN ®Õn biÓu

22-VINACOMIN).

Chøng tõ

gèc vµ çc

b¶ng ph©n

bæ

B¶ng

kª

NhËt ký

chøng tõ

ThÎ vµ sæ kÕ to¸n

chi tiÕt

B¸o ço tµi chÝnh

Sæ

çi

B¶ng tæng hîp

chi tiÕt



Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 vµ kÕt thóc ngµy

31/12 n¨m b¸o ço.

H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ

to¸n nhËt ký chøng tõ

§¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n: ViÖt Nam

®ång

Nguyªn t¾c vµ ph¬ng ph¸p chuyÓn ®æi çc ®ång tiÒn kh¸c:

h¹ch to¸n ngo¹i tÖ theo ®óng tû gi¸ giao dÞch thùc hiÖn.

§èi víi sè d cuèi kú ®¸nh gi¸ ngo¹i tÖ theo giao dÞch

liªn ng©n hµng t¹i thêi ®iÓm 31/12.

Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: kª khai thêng xuyªn

Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NVL: theo ph¬ng ph¸p sæ sè

d.

Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ NVL xuÊt kho: theo ph¬ng ph¸p hÖ sè

gi¸

Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: ph¬ng ph¸p khÊu trõ.

Nguyªn t¾c ghi nhËn doanh thu: doanh thu b¸n hµng vµ cung

cÊp dÞch vô ®îc ghi nhËn trªn c¬ së hµng ho¸, dÞch vô ®·

giao cho kh¸ch hµng, ®· ph¸t hµnh ho¸ ®¬n vµ ®îc kh¸ch

hµng chÊp nhËn thanh to¸n kh«ng ph©n biÖt ®· thu ®îc tiÒn

hay cha.

3.4.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i C«ng ty CP


1. §Æc ®iÓm NVL t¹i C«ng ty.

Kh¸c víi çc ngµnh c«ng nghiÖp kh¸c vËt liÖu dïng

vµo ngµnh khai th¸c than kh«ng cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n

phÈm nhng l¹i lµ mét trong nh÷ng yÕu tè chiÕm tû träng

lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy c«ng t¸c h¹ch to¸n

vµ qu¶n lý ®Çu vµo, ®Çu ra cña NVL ®· ®îc l·nh ®¹o vµ

çc phßng ban rÊt quan t©m vµ theo dâi chÆt chÏ.

Do ®Æc thï cña C«ng ty than T©y Nam §¸ Mµi lµ khai

th¸c than b»ng c«ng nghÖ khai th¸c lé thiªn nªn vËt liÖu

chð yÕu lµ vËt liÖu næ, mòi khoan, çp thÐp… Nguyªn vËt

liÖu ®îc chia thµnh nhiÒu lo¹i, ®îc qu¶n lý theo çc

kho riªng biÖt tuú theo c«ng dông vµ tÝnh n¨ng kü thuËt

cña tõng nguyªn vËt liÖu. T¹i çc ph©n xëng ®Òu cã hÖ

thèng kho nguyªn vËt liÖu ph©n xëng, ®¶m b¶o nguyªn vËt

liÖu nhËp tõ kho C«ng ty khi vËn chuyÓn vÒ kho ph©n xëng



®îc b¶o qu¶n tèt nhÊt.

2. Ph©n lo¹i NVL t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi.

ViÖc ph©n lo¹i NVL cã c¬ së khoa häc lµ ®iÒu kiÖn

quan träng ®Ó phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n NVL ë

DN. C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu qu¶n trÞ th×

NVL cña C«ng ty chia thµnh çc lo¹i nh sau:

- VËt liÖu phô (TK 152.1): VËt liÖu næ, vËt t gia

c«ng, phó tïng thay thÕ (mòi khoan; çp thÐp) …

- Nhiªn liÖu (TK 152.2): Dïng cho çc ®éng c¬ ®èt

trong: dÇu Diªzel, x¨ng A90, x¨ng A92, dÇu mì phô çc

lo¹i.

- VËt liÖu kh¸c (TK 152.3).

C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi - VINACOMIN s¶n xuÊt

vµ kinh doanh than nªn kh«ng cã nguyªn vËt liÖu chÝnh.

Nh×n chung, viÖc ph©n lo¹i C«ng ty lµ phï hîp víi ®Æc

®iÓm vai trß, t¸c dông cña mçi lo¹i vËt liÖu trong s¶n

xuÊt, tõ ®ã gióp cho viÖc qu¶n lý ®îc dÔ dµng h¬n. Theo

çch ph©n lo¹i nµy, c«ng ty theo dâi ®îc sè lîng tõng

lo¹i vËt liÖu nªn t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho bé phËn cung

øng vËt t cã kÕ ho¹ch cÊp vËt liÖu cho kÞp thêi.

3. §¸nh gi¸ vËt liÖu t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi.

Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ lµ sö dông thíc ®o tiÒn tÖ ®Ó

biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña NVL theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh,

®¶m b¶o yªu cÇu trung thùc vµ tÝnh gi¸ thèng nhÊt.

+ §èi víi vËt liÖu nhËp kho:

VËn dông lý luËn vµo thùc tÕ cña C«ng ty, kÕ to¸n NVL

®¸nh gi¸ NVL nhËp kho theo ph¬ng ph¸p gi¸ vèn thùc tÕ:

- §èi víi vËt liÖu mua ngoµi:

Gi¸

thùc tÕ

VL mua

ngoµi

=

Gi¸

mua

thùc

tÕ

+

Chi

phÝ

mua

+

ThuÕ

phÝ

kh«ng

hoµn

l¹i

-

Çc kho¶n

gi¶m gi¸

hµng mua

tr¶ l¹i

- VËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn th× gi¸ thùc tÕ

cña vËt liÖu lµ gi¸ mua t¹i kho.

Gi¸

thùc

=

TrÞ gi¸ vèn

thùc tÕ cña

+

Sè

tiÒn

+

Chi phÝ

vËn



tÕ

vËt

liÖu

NVL xuÊt

thuª gia

c«ng chÕ

biÕn

thuª

gia

c«ng

chÕ

biÕn

chuyÓn

bèc dì

(nÕu cã)

- §èi víi vËt liÖu thu håi (phÕ liÖu thu håi): Gi¸ thùc

tÕ cña chóng ®îc tÝnh b»ng gi¸ b¸n thùc tÕ cña phÕ liÖu

b¸n trªn thÞ trêng.

+ §èi víi NVL xuÊt kho:

C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p hÖ sè gi¸. Theo ph¬ng ph¸p

nµy, hÖ sè gi¸ cña vËt liÖu ®îc tÝnh trªn b¶ng kª sè 3,

dùa vµo gi¸ h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ cña v¹t liÖu ®¬n gi¸

®îc x©y dùng cho c¶ k× h¹ch to¸n. §Õn cuèi k× kÕ to¸n

sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh theo gi¸ thùc tÕ. Khi ®ã gi¸ thùc

tÕ cña NVL xuÊt kho ®îc tÝnh nh sau:

Gi¸ thùc tÕ

vËt liÖu

xuÊt kho

=

TrÞ gi¸

h¹ch to¸n

xuÊt kho

x HÖ sè gi¸

Trong ®ã: HÖ sè gi¸ lµ sè ®iÒu chØnh chªnh lÖch gi÷a

gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng

thøc:

HÖ sè gi¸

NVL (Hn) =

Tæng trÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL tån ®Çu k×

vµ nhËp trong k×

Tæng trÞ gi¸ h¹ch to¸n cña NVL tån ®Çu k×

vµ nhËp trong k×

3. Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt t¹i c«ng ty CP than T©y Nam

§¸ Mµi

Do chi phÝ NVL cña C«ng ty chiÕm mét tû träng lín

trong gi¸ thµnh s¶n phÈm nªn ®ßi hái ph¶i ph¶n ¸nh theo

dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån cña tõng lo¹i

NVL c¶ vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ. VËt liÖu ë c«ng ty rÊt ®a

d¹ng, çc nghiÖp vô nhËp xuÊt diÔn ra thêng xuyªn hµng

ngµy, do ®ã nhiÖm vô cña kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu

lµ v« cïng quan träng vµ kh«ng thÓ thiÕu ®îc.

+ Tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu.

ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®îc thùc hiÖn song

song gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n nh»m môc ®Ých theo dâi



chÆt chÏ t×nh h×nh xuÊt - nhËp - tån ®Ó cã c¬ së ghi sæ

kÕ to¸n vµ theo dâi xu híng biÕn ®éng cña chóng. Do ®ã

C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi ®· x©y dùng nªn çch m·

ho¸ lªn danh ®iÓm vËt t.

HiÖn nay, C«ng ty than CP than T©y Nam §¸ Mµi -

VINACOMIN ®· cã m· ho¸ lªn danh ®iÓm vËt t nhng vÉn

cha hoµn thiÖn. VËt t ë C«ng ty than CP than T©y Nam §¸

Mµi - VINACOMIN chñ yÕu ®îc ghi sè thø tù. §Ó m· ho¸ th×

nguyªn vËt liÖu ®îc ph©n thµnh çc nhãm lín gäi lµ çc

nhãm mÑ vÝ dô nh mòi khoan ViÖt Nam, mòi khoan Trung

Quèc, ty khoan, ty nhÑ, xi lanh, cñp ben, vßng ®Öm…Nguyªn

vËt liÖu trong C«ng ty ®îc chia thµnh rÊt nhiÒu nhãm mÑ.

Mçi nhãm mÑ l¹i chia thµnh mét hay nhiÒu nhãm con. Mçi

nhãm con còng ®îc m· ho¸ theo sè thø tù ng¨n çch víi

nhãm mÑ b»ng dÊu chÊm. VÝ dô trong nhãm mòi khoan ViÖt

Nam chia thµnh 2 nhãm lµ mòi khoan ViÖt Nam Ф 246 (1.1)

vµ mòi khoan ViÖt Nam Ф 247(1.2).

B¶ng m· ho¸ danh ®iÓm vËt t

B¶ng 3-1

STT Tªn vËt t M· hiÖu

1 Mòi khoan ViÖt Nam Ф 246 1.1

2 Mòi khoan ViÖt Nam Ф 247 1.2

3 Xi lanh thuû lùc 33-043-

031-000-27 5.0

4 Xi lanh cê lª trªn 33-043-

031-000-27 5.1

5 Xi lanh cê lª díi 33-043-

031-000-29 5.2

6 NhÝp ben l¾p mòi khoan 14.0

7 Cóp ben 38x28-6 26.0

8 Cóp ben 1-200x180 27.0

9 Phít PH 120 56.0

10 Phít 65x95 58.0

11 Vßng ®Öm 330x340 77.0

12 Gio¨ng b¶o vÖ 125-11 94.0



13 Läc ®éng c¬ P552 126 500.0

14 L¸ giã Ðp h¬i 2076.1

15 Chèt r¨ng gÇu Cat 5002.1

16 Bul«ng M24x120 9550.0

…

* Çc chøng tõ kÕ to¸n ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh çc

nghiÖp vô liªn quan ®Õn t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån vËt

liÖu:

- PhiÕu nhËp kho (mÉu 01 - VT)

- PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 - VT)

- Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng

- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t, hµng hãa

- PhiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t

- B¶ng kª nhËp kho vËt t

- B¶ng kª xuÊt sö dông vËt t

- B¸o ço tæng hîp nhËp - xuÊt - tån vËt t

* Mét sè sæ kÕ to¸n sö dông:

- ThÎ kho

- B¶ng kª xuÊt kho.

- Sæ ®èi chiÕu nhËp kho (gi÷a kÕ to¸n kho vµ kÕ to¸n

thanh to¸n)

§èi víi çc chøng tõ, çc sæ nµy ph¶i ®îc lËp ®Çy ®ñ,

kÞp thêi theo ®óng quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi dung, ph¬ng

ph¸p lËp, kÕ to¸n ph¶i chÞu hoµn toµn tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh

hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ vÒ çc nghiÖp vô kinh tÕ

ph¸t sinh.

+ Thñ tôc nhËp kho, xuÊt kho.

a. Thñ tôc nhËp kho

C¨n cø vµo kÕ ho¹ch vµ nhu cÇu vËt t cña çc ®¬n vÞ s¶n

xuÊt, phßng KÕ ho¹ch lªn kÕ ho¹ch thu mua nguyªn vËt liÖu

®Ó ®¸p øng cho nhu cÇu s¶n xuÊt. Sau ®ã ®îc gi¸m ®èc phª

duyÖt, phßng vËt t sÏ tæ chøc tiÕn hµnh çc thñ tôc mua

b¸n vµ nhËp kho.

- LÊy b¸o gi¸ vËt t: B¸o gi¸ çc lo¹i vËt t do 3

nhµ cung cÊp kh¸c nhau

- Lµm biªn b¶n phª duyÖt



- NÕu gi¸ trÞ cña l« hµng lín h¬n 5 triÖu ph¶i tiÕn

hµnh lµm hîp ®ång kinh tÕ gi÷a hai bªn, cßn nÕu gi¸ trÞ

l« hµng nhá h¬n 5 triÖu th× kh«ng ph¶i lµm hîp ®ång.

- Ho¸ ®¬n b¸n hµng

- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t hµng ho¸

- PhiÕu nhËp kho.

Khi nguyªn vËt liÖu vÒ ®Õn C«ng ty, chñ hµng giao ho¸ ®¬n

GTGT, héi ®ång kiÓm nhËn lËp biªn b¶n kiÓm tra hµng nhËp

kho. §èi víi nguyªn vËt liÖu cÇn kiÓm nghiÖm, çn bé cña

phßng kü thuËt sÏ chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra vµ ghi vµo

phiÕu kiÓm nghiÖm nhËp kho.

NÕu ph¸t hiÖn thiÕu hoÆc kh«ng ®óng quy çch, chÊt lîng,

thñ kho ph¶i b¸o ço cho phßng vËt t, ®ång thêi cïng kÕ

to¸n lËp biªn b¶n ®Ó lµm c¨n cø gi¶i quyÕt víi nhµ cung

cÊp. Biªn b¶n ph¶i bao gåm ®Çy ®ñ ch÷ ký cña çc thµnh phÇn

tham gia nh thñ kho, kÕ to¸n, chñ hµng, çc bé kü thuËt

sau ®ã Gi¸m ®èc ký. NÕu hµng ®ñ vµ ®óng chÊt lîng, thñ kho

vµo thÎ kho råi chuyÓn çc chøng tõ lªn phßng vËt t.

C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, biªn b¶n kiÓm kª, kiÓm nghiÖm vµ ®èi

chiÕu víi hîp ®ång ®· ký vÒ sè lîng, chñng lo¹i, chÊt

lîng nguyªn vËt liÖu, phßng vËt t viÕt phiÕu nhËp kho.

PhiÕu nhËp kho ph¶i ®îc lËp thµnh 3 liªn:

- Liªn 1: Lu ë phßng kÕ ho¹ch.

- Liªn 2: Giao cho thñ kho ®Ó ghi vµo thÎ kho theo chØ

tiªu sè lîng vµ chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n vËt

liÖu ghi vµo sæ kÕ to¸n.

- Liªn 3: KÌm theo ho¸ ®¬n ®Ó thanh to¸n.

PhiÕu nhËp kho ph¶i thÓ hiÖn ®Çy ®ñ, râ rµng tu©n thñ

theo mÉu biÓu cña Q§ 15/2006-Q§/BTC:

Sau khi cã phiÕu nhËp kho, thñ kho ph¶i vµo thÎ kho vµ

®a hµng vµo kho b¶o qu¶n, cÊp ph¸t theo ®óng chÕ ®é quy

®Þnh. Tr×nh tù biÓu diÔn thñ tôc nhËp kho vËt liÖu ®îc

thÓ hiÖn qua h×nh 3-8.

Nhu cÇu

vËt t

§Ò nghÞ

mua vËt

t

Gi¸m

®èc

duyÖt

B¸o

gi¸,

chµo

hµng

Biªn

b¶n

kiÓm

nhËn

Ho¸ ®¬n

GTGT Ký hîp

®ång

DuyÖt

gi¸ lùa

chän



H×nh 3-8: S¬ ®å biÓu diÔn thñ tôc nhËp kho vËt liÖu

VÝ dô: C¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n vËt t ngµy 09/12/2012

gi÷a C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi vµ C«ng ty TNHH CICA

ViÖt Nam vÒ mua 01 b¬m thuû lùc 3 cÊp víi ®¬n gi¸ cha

thuÕ GTGT lµ 126.908.000 ®ång. Hµng ®· vÒ nhËp kho víi

phiÕu nhËp kho sè 1113 ngµy 11 th¸ng 12 n¨m 2012. Çc

chøng tõ liªn quan ®Õn thñ tôc nhËp kho ®îc tiÕn hµnh

nh sau:



CÔNG TY CP THAN

TÂY NAM ĐÁ MÀI - VINACOMIN

PHÒNG CƠ ĐIỆN

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIÊT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Cẩm Phả, ngày 03 tháng 12 năm 2012

NHU CẦU VẬT TƯ

Kính gửi: Ông giám đốc công ty

Để phục vụ cho việc sửa chữa máy khoan DML số 04, Phòng Cơ điện trình

Giám đốc duyệt mua một số vật tƣ sau:

TT TÊN VẬT TƢ Danh điểm ĐVT SỐ LƢỢNG

1 Bơm thuỷ lực 3 cấp 57740730 Cái 01

Ngày duyệt: 03 tháng 12 năm 2012

GIÁM ĐỐC PHÒNG VẬT TƢ PHÒNG CƠ ĐIỆN

CICA VIETNAM Ltd. CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIÊT NAM




Hà Nội, ngày 03 tháng 12 năm 2012

BÁO GIÁ

Kính gửi: Công ty cổ phần than Tây Nam Đá Mài

Chúng tôi xin hân hạnh gửi tới quý công ty bản chào giá phụ tùng thay thế cho

máy khoan DML nhƣ sau:

TT TÊN VẬT TƢ ĐVT SỐ LƢỢNG ĐƠN GIÁ

1 Bơm thuỷ lực 3 cấp Cái 01 126.908.000

Đơn giá trên chƣa có thuế GTGT.

Báo giá có hiệu lực 30 ngày. Hàng giao ngay sau khi kí kết hợp đồng.

Thanh toán bằng chuyển khoản trong vòng 30 ngày sau khi nhận đủ hàng hóa đơn

GTGT hợp lệ.

Thời gian bảo hành: 03 tháng kể từ ngày giao hàng

GIÁM ĐỐC

a

XÍ NGHIỆP VẬT TƢ CẨM PHẢ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIÊT NAM





BÁO GIÁ









GTGT hợp lệ.


GIÁM ĐỐC

CÔNG TY CP CUNG ỨNG VẬT TƢ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIÊT NAM



KIÊN CƢỜNG Độc lập - Tự do - Hạnh phúc


BÁO GIÁ









GTGT hợp lệ.


GIÁM ĐỐC

C«ng ty cæ phÇn than

T©y nam ®¸ mµi

Céng hßa x· héi chñ nghÜa viÖt nam

§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc



vinacomin

CÈm Ph¶, ngµy 04 th¸ng 12 n¨m

2012

BIÊN BẢN DUYỆT GIÁ Thành phần:

1. Ông Phạm Văn Hà Giám đốc công ty

2. Ông Phạm Cao Nghĩa Trƣởng ban khoán

3. Ông Lê Lƣơng Ứng Kế toán trƣởng

4. Ông Nguyễn Trung Kiên TP Vật tƣ

5. Ông Nguyễn Ánh Dƣơng TP Kế hoạch – QTCP

- Căn cứ phiếu báo giá của Công ty TNHH CICA Việt Nam ngày 03 tháng 12 năm

2012.

- Căn cứ phiếu báo giá của Xí nghiệp vật tư Cẩm Phả ngày 03 tháng 12 năm 2012.

- Căn cứ phiếu báo giá của công tyCP cung ứng vật tư Kiên Cường ngày 03 tháng 12

năm 2012.

Hội đồng duyệt giá thống nhất chọn đơn vị cung ứng là Công ty TNHH CICA Việt

Nam

Giá vật tƣ cụ thể nhƣ sau:

TT Tên vật tƣ Danh điểm ĐVT Số

lƣợng Đơn giá Thành tiền

1 Bơm thuỷ lực 3

cấp

57740730 Cái 01 126.908.000 126.908.000

(Đơn giá trên là giá giao tại kho bên mua chƣa bao gồm thuế giá trị gia tăng)

KẾ TOÁN TRƢỞNG P. VẬT TƢ TRƢỞNG BAN KHOÁN PHÒNG KH-QTCP GIÁM ĐỐC

CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM




HỢP ĐỒNG

MUA BÁN HÀNG HÓA VẬT TƯ

Số 93/HĐ-MBHH

- Căn cứ vào bộ luật dân sự nước năm 2005 của nước Cộng hòa xã hội chủ

nghĩa Việt Nam ban hành ngày 14/6/2005.

- Căn cứ vào luật thương mại số 36/2005/QH11 của quốc hội nước Cộng hòa

xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 14/6/2005.

- Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ và khả năng của hai bên.

Hôm nay, ngày 9 tháng 12 năm 2012 tại công ty Cổ phần than Tây Nam Đá

Mài - Vinacomin.

Chúng tôi gồm:

BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI - VINACOMIN.

Địa chỉ: Phƣờng Cẩm Sơn - Cẩm Phả - Quảng Ninh.

Điện thoại: 033.3862229 Fax: 033.3860641

Mã số thuế: 5700289499

Số tài khoản: 102010000224099 Ngân hàng công thƣơng Cẩm Phả

Đại diện: Ông Phạm Văn Hà Chức vụ: Giám đốc

BÊN B: CÔNG TY TNHH CICA VIỆT NAM

Địa chỉ: P201- Tầng 2- Toà nhà Vinaplast 39 Ngô Quyền- Hoàn Kiếm- Hà Nội

Điện thoại: 043.9780857 Fax: 043.9780857

Mã số thuế: 0101988442

Số tài khoản: 26607289 Ngân hàng ACB chi nhánh Hà Nội

Đại diện: Bà Nguyễn Quỳnh Hoa Chức vụ: Giám đốc

Sau khi bàn bạc, hai bên cùng thỏa thuận thống nhất ký hợp đồng với các điều

khoản sau:

Điều 1: Nội dung

TT Tên vật tƣ Danh

điểm ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

1 Bơm thuỷ lực

3 cấp

57740730 Cái 126.908.000 126.908.000 126.908.000

(Bằng chữ: Một trăm hai sáu triệu chín trăm linh tám nghìn đồng./.)

Đơn giá trên chƣa bao gồm thuế VAT

Điều 2: Nguồn gốc hàng hóa

- Bên B chịu trách nhiệm pháp lý về nguồn gốc, xuất xứ hàng hóa đảm bảo

chất lƣợng cho bên A.



Điều 3: Phương thức thanh toán

- Bên A thanh toán cho bên B 100% giá trị hợp đồng bằng đồng Việt Nam

trong vòng 15 ngày kể từ ngày hai bên ký biên bản giao nhận hàng hóa và bên A nhận

đƣợc hóa đơn GTGT của bên B.

- Hình thức thanh toán: Chuyển khoản.

Điều 4: Chất lượng và quy cách hàng hóa

- Hàng đúng kí hiệu, chủng loại, số lƣợng theo đơn hàng của bên A.

- Có biên bản kiểm tra kỹ thuật của bên A khi giao hàng. Hàng hóa khi nhập

kho kiểm tra không đảm bảo chất lƣợng bên A trả lại cho bên B.

Điều 5: Thời gian và phương thức giao nhận hàng

- Thời gian giao hàng: Trong vòng từ 3-5 ngày kể từ ngày hợp đồng đƣợc ký

kết.

- Chi phí vận chuyển, bốc xếp: Bên B chịu trách nhiệm vận chuyển, bốc xếp

hàng hóa theo yêu cầu của bên A.

Điều 6: Quyền hạn và nghĩa vụ của các bên

+ Bên A:

- Nhận hàng đúng số lƣợng, chất lƣợng, địa điểm thỏa thuận theo đơn hàng.

- Từ chối nhận hàng nếu phát hiện chất lƣợng không đảm bảo nhƣ tiêu chuẩn

theo thỏa thuận trong hợp đồng.

- Có nghĩa vụ thanh toán đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng.

+ Bên B:

- Cung cấp các thông tin, tài liệu hƣớng dẫn sản phẩm cho bên A.

- Giao hàng đúng số lƣợng, chất lƣợng, địa điểm thỏa thuận theo đơn đặt hàng

của bên A.

- Bên B có trách nhiệm bảo hành chất lƣợng và giá trị sử dụng hàng hóa trong

thời gian 01 tháng. Nếu trong thời gian bảo hành hàng hóa không đảm bảo chất lƣợng

và yêu cầu kĩ thuật thì bên B phải chịu trách nhiệm bồi thƣờng thiệt hại 100% cho bên

A.

Điều 7: Cam kết chung

- Hợp đồng đƣợc hai bên thỏa thuận là hợp đồng mua bán hàng hóa, những nội

dung thỏa thuận khác liên quan đến việc thực hiện hợp đồng sẽ đƣợc hai bên thỏa

thuận bổ sung bằng phụ lục hợp đồng. Phụ lục hợp đồng (nếu có) là một phần không

thể tách rời của hợp đồng này.

- Hai bên cam kết thực hiện đúng nhũng điều khoản đã ghi trong hợp đồng.

Nếu bên nào vi phạm, bên đó phải hoàn toàn chịu trách nhiệm bồi thƣờng các khoản

tổn thất do bên đó gây ra.



- Trong quá trình thực hiện nếu có gì vƣớng mắc phát sinh, các bên phải thông

báo cho nhau biết và tích cực giải quyết trên cơ sở thƣơng lƣợng, hòa giải, bình đẳng

cùng có lợi.

- Nếu không giải quyết đƣợc bằng phƣơng pháp hòa giải thì đƣa ra giải quyết

tranh chấp trƣớc Tòa án Tỉnh Quảng Ninh, phán quyết của Tòa án Tỉnh Quảng Ninh

là phán quyết cuối cùng bắt buộc với cả hai bên. Bên nào vi phạm gây thiệt hại phải

chịu phạt và bồi thƣờng theo luật định.

- Hợp đồng có giá trị từ ngày kí kết đến hết ngày 31/12/2012. Sau 30 ngày kể

từ ngày hai bên thực hiện xong hợp đồng, nếu hai bên không có tranh chấp gì thì hợp

đồng đƣơng nhiên đƣợc thanh lý.

- Hợp đồng đƣợc lập thành 06 bản, có giá trị pháp lý nhƣ nhau, mỗi bên giữ 03

bản.

ĐẠI DIỆN BÊN B

GIÁM ĐỐC

ĐẠI DIỆN BÊN A

GIÁM ĐỐC



Ho¸ ®¬n

MÉu sè: 01 GTKT3/001

Gi¸ trÞ gia t¨ng Ký hiÖu : AA/11P

Liªn 2: Giao kh¸ch hµng Sè:

0000292

Ngµy 11 th¸ng 12 n¨m 2012

§¬n vÞ b¸n hµng: c«ng ty tnhh cica viÖt nam

M· sè thuÕ: 0101988442

§Þa chØ: Ng« QuyÒn- Hoµn KiÕm- Hµ Néi

Sè tµi kho¶n: 2667289 T¹i Ng©n hµng

ACB- CN Hµ Néi

§iÖn tho¹i/Fax: 043.9780857

Hä tªn ngêi mua hµng:

Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn than T©y Nam §¸ Mµi -

Vinacomin

§Þa chØ: Phêng CÈm S¬n- CÈm Ph¶- Qu¶ng Ninh

Sè tµi kho¶n: 102010000224099 T¹i

Ng©n hµng C«ng th¬ng CÈm Ph¶

H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n

MS: 5700289499

STT Tªn hµng ho¸, dÞch

vô §VT

Sè

lîng §¬n gi¸

Thµnh

tiÒn

A B C 1 2 3

1 B¬m thuû lùc 3 cÊp

(57740730)

Çi 01 126.908.

000

126.908.

000

Céng tiÒn hµng

126.908.000

ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT

12.690.800

Tæng céng tiÒn thanh to¸n 139.598.800

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m ba m¬i chÝn triÖu n¨m

tr¨m chÝn m¬i t¸m ngh×n t¸m tr¨m ®ång ch½n./.



Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng

®¬n vÞ

(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,

®ãng dÊu, hä tªn)

CÇn kiÓm tra, ®èi chiÕu khi lËp, giao, nhËn ho¸ ®¬n)

TẬP ĐOÀN CNTHAN - KS VIỆT NAM

C. TY CP THAN TNĐM-VINACOMIN

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM



BIÊN BẢN

GIAO (NHẬN) KIỂM TRA KIỂM NGHIỆM SỐ LƯỢNG,

CHẤT LƯỢNG VẬT TƯ

Đại diện bên giao hàng: Công ty TNHH CICA Việt Nam

1. Ông Phạm Phi Long

Đại diện bên nhân hàng: Công ty CP than Tây Nam Đá Mài - Vinacomin

1. Ông Đỗ Quang Hƣng - Phó giám đốc công ty

2. Ông Dƣơng Doãn Quân - Trƣởng phòng cơ điện

3. Ông Nguyễn Trọng Tấn - Quản đốc PX cơ điện

2. Ông Nguyễn Kiên Trung - TP vật tƣ

3. Bà Nguyễn Thị Nhuần - Thủ kho vật tƣ

Cùng tiến hành giao (nhận) và kiểm nghiệm chất lƣợng, số lƣợng vật tƣ cụ thể

nhƣ sau:

TT Tên vật tƣ Danh điểm ĐVT Số lƣợng Ghi chú

1 Bơm thuỷ lực 3 cấp 57740730 Cái 01

KÕt luËn:

- Hµng hãa ®óng quy çch, ®¶m b¶o chÊt lîng -Sè

lîng: 01.

- Kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn nhËp kho: kh«ng

- Sè lîng: kh«ng

- §ång ý nhËp kho C«ng ty.

ĐẠI DIỆN BÊN GIAO HÀNG ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN HÀNG



TËp ®oµn CN than-KS viÖt Nam

C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi

Vinacomin

MÉu sè 01-VT

Ban hµnh theo Q§ sè:

15/2006/Q§-BTC

ngµy 20/03/2006 cña Bé trëng

BTC

PhiÕu nhËp kho


Sè: 1113

Nî TK : 152.2

Cã TK : 331

Hä vµn tªn ngêi giao: Ph¹m Phi Long

Theo: Hãa ®¬n Sè 00000292 ngµy 11 th¸ng 12 n¨m 2012 cña C«ng

ty TNHH CICA ViÖt Nam

NhËp t¹i kho: VËt t §Þa ®iÓm: C«ng trêng – C«ng ty

ST

T

Tªn, nh·n

hiÖu,

quy çch vËt

t

M·

sè §VT

Sè lîng

§¬n gi¸ Thµnh

tiÒn

Theo

Chøng

tõ

Thùc

NhËp

A B C D 1 2 3 4

1 B¬m thuû lùc

ba cÊp 01 Çi 01 01

126.908.

000

126.908.0

00



57740730

Céng 126.908.0

00

Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét tr¨m hai m¬i s¸u triÖu chÝn

tr¨m linh t¸m ngh×n ®ång./..


Ngêi lËp

phiÕu

Ngêi giao

hµng Thñ kho

Trëng phßng

VT Giám đốc

(Ký, hä

tªn)

(Ký, hä

tªn)

(Ký, hä

tªn) (Ký, hä tªn)

(Ký, họ tên)

b. Thñ tôc xuÊt kho

Do quy m« lín, kho¶ng çch çc c«ng trêng, çc

ph©n xëng çch xa nhau vµ do yªu cÇu qu¶n lý, C«ng ty ®·

tæ chøc theo dâi vËt t xuÊt dïng t¹i hai kho: kho C«ng

ty xuÊt ra vÒ kho c«ng trêng vµ kho c«ng trêng xuÊt

dïng trùc tiÕp cho bé phËn s¶n xuÊt. ViÖc xuÊt dïng vËt

liÖu ®îc qu¶n lý chÆt chÏ theo nguyªn t¾c tÊt c¶ çc nhu

cÇu sö dông ph¶i xuÊt ph¸t tõ nhiÖm vô s¶n xuÊt, cô thÓ

lµ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt th¸ng, kÕ ho¹ch nµy ®îc chi tiÕt

hãa ra nhiÖm vô s¶n xuÊt tõng ngµy do çc ph©n xëng tù

lËp ra. Khi cã nhu cÇu ph¸t sinh cÇn dïng ®Õn vËt liÖu,

çc bé phËn cÇn c¨n cø vµo sè lîng s¶n phÈm vµ ®Þnh møc

tiªu hao vËt t ®Ó lËp phiÕu lÜnh vËt t.

Sau khi ®îc gi¸m ®èc ký duyÖt cÊp vËt t, tiÕp

liÖu c«ng trêng mang phiÕu ®Ò nghÞ ®· duyÖt ë trªn ®Õn

phßng vËt t lµm thñ tôc, phßng vËt t c¨n cø theo yªu

cÇu cña phiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t vµ viÕt phiÕu xuÊt kho.

PhiÕu xuÊt kho cã 3 liªn: 1 liªn mµu ®en lu ë

phßng kÕ to¸n, 1 liªn mµu ®á lu t¹i ph©n xëng lÜnh

hµng, 1 liªn mµu xanh lu ë phßng vËt t. PhiÕu xuÊt kho



chØ ®îc viÕt cho 1 lo¹i vËt liÖu vµ xuÊt cho ph©n xëng

®ã, kh«ng ®îc viÕt cho nhiÒu lo¹i vËt liÖu hoÆc cho

nhiÒu ®èi tîng trªn mét phiÕu.

Trªn phiÕu kho ph¶i ghi râ néi dung sau:

- Ngµy, th¸ng, n¨m xuÊt kho.

- Hä tªn ngêi lÜnh vËt liÖu.

- §¬n vÞ nhËn vËt liÖu.

- Lý do xuÊt.

- XuÊt t¹i kho.

- Tªn vËt liÖu xuÊt kho.

- §¬n vÞ tÝnh.

- Sè lîng.

§èi víi çc ®¬n vÞ khi lÜnh vËt t, phô tïng tõ kho

C«ng ty vÒ kho ph©n xëng ph¶i tæ chøc ghi sæ s¸ch, chøng

tõ mét çch nhanh chãng, ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c nh»m phôc vô

cho c«ng t¸c kiÓm tra vµ theo dâi sö dông. Khi cÊp cho

®èi tîng sö dông t¹i ph©n xëng còng ph¶i lµm ®Çy ®ñ çc

thñ tôc nhËp xuÊt kho.



TËp ®oµn than-KS viÖt nam

C«ng ty CP than t©y nam ®¸ mµi - vinacomin

Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam

§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc

CÈm Ph¶, ngµy 12 th¸ng 12 n¨m

2012

PhiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t

§¬n vÞ ®Ò nghÞ: Ph©n xëng C¬ ®iÖn

Lý do lÜnh: Söa ch÷a thêng xuyªn

STT Tªn vËt t §VT

Sè lîng

Ghi chó Yªu

cÇu

Thùc

lÜnh

1 B¬m thuû lùc 3 cÊp

57740730

Çi

01 01

DuyÖt gi¸m ®èc TP vËt t Ngêi ®Ò nghÞ TP c¬ ®iÖn

(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

(Ký, hä tªn)



TËp ®oµn than-kho¸ng s¶n viÖt nam

C«ng ty CP than T©y nam ®¸ mµi – Vinacomin

MÉu sè: 01-VT

(Ban hµnh theo Q§

sè:15/2006/Q§-BTC

ngµy 20/03/2006 cña Bé

trëng BTC)

PhiÕu xuÊt kho


Sè: 1.402

Nî TK 627:

Cã TK

1521:

Hä tªn ngêi lÜnh: NguyÔn Träng TÊn

§Þa chØ (bé phËn): Ph©n xëng c¬ ®iÖn

Néi dung: Söa ch÷a thêng xuyªn

XuÊt t¹i kho: C«ng trêng

STT

Tªn,

quy

çch ,

nh·n

hiÖu,

phÈm

chÊt

v©t t,

dông

cô, s¶n

phÈm,

hµng

ho¸

Danh

®iÓm §VT

Sè lîng

§¬n gi¸

(®ång)

Thµnh tiÒn

(®ång) Yªu

cÇu

Thùc

xuÊt

A B C D

1 2 3

4

1

B¬m

thuû

lùc 3

57740730 Çi 01 01 126.908.000 126.908.000



cÊp

Céng 126.908.000

Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét tr¨m hai m¬i s¸u triÖu

chÝn tr¨m linh t¸m ngh×n ®ång./.

Sè chøng tõ gèc kÌm theo: 01

Ngµy 12 th¸ng 12 n¨m

2012

Ngêi lËp phiÕu Ngêi nhËn hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng

Gi¸m ®èc

(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä

tªn) (ký, hä tªn)



3. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt ®ang ¸p dông.

Tæ chøc tèt kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu cã ý nghÜa v« cïng

quan träng ®èi víi c«ng t¸c b¶o qu¶n NVL vµ c«ng t¸c kiÓm

tra t×nh h×nh cung cÊp, sö dông vËt liÖu nªn C«ng ty CP

than T©y Nam §¸ Mµi ®· lùa chän ph¬ng ph¸p sæ sè d ®Ó

h¹ch to¸n chi tiÕt NVL.

a. T¹i kho

Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh

nhËp - xuÊt vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng. Khi nhËn

®îc chøng tõ nhËp - xuÊt vËt liÖu thñ kho tiÕn hµnh kiÓm

tra tÝnh hîp lÖ, hîp lÝ cña chøng tõ vµ ghi vµo çc thÎ

kho t¬ng øng tõng lo¹i NVL.

Çc phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, sau khi ®· ®îc ghi vµo

thÎ kho sÏ ®îc ph©n lo¹i ®Ó ®Þnh kú 3-5 ngµy chuyÓn cho

phßng kÕ to¸n ®Ó lªn sæ kÕ to¸n. Cuèi th¸ng thñ kho tÝnh ra

tæng lîng nhËp - xuÊt - tån cña tõng lo¹i NVL trªn thÎ kho

theo c«ng thøc:

Sè tån

cuèi

th¸ng

=

Sè tån

®Çu

th¸ng

+

Sè nhËp

trong

th¸ng

-

Sè xuÊt

trong

th¸ng

(3-6)

C¨n cø vµo thÎ kho, thñ kho lËp sæ sè d ®Ó theo dâi mét

çch tæng hîp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån vÒ mÆt sè lîng cña

NVL.

b. T¹i phßng kÕ to¸n

Hµng ngµy hoÆc ®Þnh k×, nh©n viªn phßng kÕ to¸n xuèng kho

kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho sau ®ã ph¶n ¸nh vµo

biªn b¶n giao nhËn chøng tõ nhËp vµ biªn b¶n giao nhËn

chøng tõ xuÊt. T¹i thêi ®iÓm cuèi th¸ng, c¨n cø vµo çc

biªn b¶n giao nhËn chøng tõ, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ lòy

kÕ nhËp xuÊt tån. Sæ nµy ®îc ®èi chiÕu víi sæ sè d cña

thñ kho vµ ®îc ®èi chiÕu víi sæçi TK152.



Ghi chó:

: Ghi hµng ngµy

: Ghi cuèi th¸ng

: §èi chiÕu, kiÓm tra

H×nh 3-9: S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i C«ng ty

CP than T©y Nam §¸ Mµi

4. KÕ to¸n kiÓm kª vËt liÖu

Tæ chøc kiÓm kª vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh theo quy ®Þnh

chung cña Nhµ níc. C«ng t¸c kiÓm kª nh»m x¸c ®Þnh chÝnh

x¸c sè lîng, chÊt lîng, gi¸ trÞ cña tõng lo¹i NVL trong

C«ng ty, kiÓm tra t×nh h×nh b¶o qu¶n nhËp - xuÊt, vµ sö

dông, ph¸t hiÖn kÞp thêi vµ xö lý çc trêng hîp hao hôt,

h háng, ø ®äng, mÊt m¸t, kÐm phÈm chÊt. C«ng t¸c kiÓm kª

®îc tiÕn hµnh ®Þnh kú 6 th¸ng mét n¨m tríc khi lËp çc

b¸o ço quyÕt to¸n do ban kiÓm kª tµi s¶n cña C«ng ty

tiÕn hµnh. Ban kiÓm kª sö dông çc ph¬ng tiÖn c©n, ®o,

®ong, ®Õm. X¸c ®Þnh sè lîng vËt liÖu cã mÆt t¹i kho vµo

thêi ®iÓm kiÓm kª vµ ®ång thêi x¸c ®Þnh vÒ mÆt chÊt lîng

cña tõng lo¹i. KÕt qu¶ kiÓm kª sÏ ®îc ghi vµo biªn b¶n

kiÓm kª. Biªn b¶n ®îc lËp cho tõng kho, tõng ®Þa ®iÓm sö

dông, tõng ngêi phô tr¸ch. KÕt qu¶ kiÓm kª ®îc göi lªn

phßng kÕ to¸n ®èi chiÕu víi sæ s¸ch.

PhiÕu

nhËp

kho

ThÎ

kho

Sæ sè

d

Sæ çi

TK152

PhiÕu

xuÊt

kho

BB giao

nhËn

chøng tõ

xuÊt

Sæ lòykÕ

nhËp xuÊt

tån

BB giao

nhËn

chøng tõ

nh©p





TËp ®oµn than-kho¸ng s¶n viÖt nam

C«ng ty Cp than t©y nam ®¸ mµi – vinacomin

MÉu sè S12-DN

(Ban hµnh theo Q§ sè

15/2006/Q§-BTC

Ngµy 20/03/2006 cña Bé

trëng BTC)

thÎ kho

Ngµy lËp thÎ: 01 th¸ng 10 n¨m 2012

Tê sè: 03

Tªn, nh·n hiÖu, quy çch vËt t: B¬m thuû lùc 3 cÊp

§¬n vÞ tÝnh: Çi

M· sè:

TT Ngµy

th¸ng

Sè chøng tõ

DiÔn gi¶i

Sè lîng Ký x¸c

nhËn

cña kÕ

to¸n

NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån

1/10

Tån ®Çu quÝ

IV/2012 03

…

01/12 1.394

Xuất cho PX c¬

®iÖn 01 0

11/12 1113

NhËp kho vËt

t 01 01

12/12 1.402

XuÊt cho PX c¬

®iÖn 01 01

…

Céng cuèi k× 05 08 0



Ngµy 31 th¸ng 12

n¨m 2012

thñ kho KÕ to¸n trëng

gi¸m ®èc

TËp ®oµn CN Than – Kho¸ng s¶n ViÖt Nam

C«ng ty Cæ phÇn than tn®m - vinacomin

BẢNG KÊ NHẬP KHO

Đối tƣợng tập hợp: Tất cả

Quí IV năm 2012

Chứng từ

Tên quy cách vật tư

Mã

vật

tư

TK

đối

ứng

ĐVT Đơn giá Số

lượng Thành tiền

Số

hiệu

Ngày

tháng

… ……

1112 10/12/12 Phớt may ơ Kamat P21 111 Cái 95.000 8 760.000

Dây cu doa 1430 P41 111 Sợi 455.000 2 910.000

1113 11/12/12 Bơm thuỷ lực ba cấp B57 331 Cái 126.908.000 01 126.908.000

…. ……..

…

Tổng 156.516.999.714



TËp ®oµn CN Than - Kho¸ng s¶n ViÖt Nam

C«ng ty Cæ phÇn than tn®m - vinacomin

BẢNG KÊ XUẤT KHO

§èi tưîng tËp hîp: TÊt c¶

Quý IV n¨m 2012

Ngµy Tªn vËt t

M·

vËt

t

TK

®èi

øng

§VT §¬n gi¸ §¬n

vÞ

Sè

lîn

g

Thµnh tiÒn

….

7/12/12 Quần áo bảo hộ BH10 627-K Bộ 240.000 CTKT 95 22.800.000

… ……. … … … …. …. … …

12/12/12

Bơm thuỷ lực 3

cấp B57

627-

CĐ Cái 126.908.000 PXCĐ 01 126.908.000

… … … … … … … … …

15/12/12 Bu lông tắc kê G34

621-

CĐ Bộ 62.000 PXVT2 15 930.000

Dây cudoa 1430 P41

621-

CĐ Sợi 455.000 PXCĐ 2 910.000

… … … … … … … … …

Tæng 160.992.242.951




TẬP ĐOÀN THAN-KHOÁNG SẢN VIỆT NAM

CÔNG TY CP THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI

SỔ SỐ DƯ

Quí IV năm 2012

TT Tên vật

tƣ

Mã

hàng ĐVT Giá HT

Số dƣ đầu quí Số dƣ cuối quí

SL Thành tiền SL Thành tiền

Vật liệu 19.626.895.237 14.522.656.890

…

Phớt may ơ

Kamat P21 Cái 95.000 4 380.000 6 570.000

Dây cu doa

1430 P41 Sợi 455.000 54 24.570.000 4 1.820.000

Quần áo

bảo hộ BH10 Bộ 240.000 103 24.720.000 246 59.040.000

Bơm thuỷ

lực 3 cấp B57 Cái 126.908.000 3 380.724.000 0 0

…

Nhiên

liệu 2.466.944 631.462.054

1

Dầu ca

doan lít 19.500 127 2.466.944 24.645 480.567.944

…

…

Tổng

cộng 19.629.362.181 15.154.118.944



TẬP ĐOÀN THAN-KS VIỆT NAM

CTY CP THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO NGUYÊN NHIÊN VẬT LIỆU

Qúi IV năm 2012

TT QUY CÁCH

VẬT TƢ

Đ

V

T

Đơn giá Tồn đầu kì 1/10/2012

Quí IV năm 2012

Nhập Xuất Tồn cuối kì 31/12/2012

Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền

I N. vật-vật liệu 19.626.895.237 46.871.033.348 51.975.271.695 14.522.656.890

1 Phớt may ơ Kamat Cái 95.000 4 380.000 8 760.000 6 570.000 6 570.000

2 Dây cu doa 1430 Sợi 455.000 54 24.570.000 52 23.660.000 102 46.410.000 4 1.820.000

3 Quần áo bảo hộ Bộ 240.000 103 24.720.000 1.866 447.840.000 1.723 413.520.000 246 59.040.000

4

Bơm thuỷ lực 3

cấp Cái 126.908.000 3 380.724.000 5 634.540.000 8 1.015.264.000 0 0

…

II Nhiên liệu 2.466.944 109.645.966.366 109.016.971.256 631.462.054

1 Dầu ca doan lit 19.500 127 2.466.944 4.747.628 92.578.746.000 4.723.110 92.100.645.000 24.645 480.567.944

…

Tổng cộng 19.629.362.181 156.516.999.714 160.992.242.951 15.154.118.944

Ngƣời lập Kế toán trƣởng



3.4.2.5. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i c«ng ty CP than

T©y Nam §¸ Mµi

Cïng víi viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu hµng ngµy th×

viÖc tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu lµ mét

kh©u quan träng trong c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt t.

1/ KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu

VËt liÖu nhËp kho cña C«ng ty lµ tõ nguån: Mua

ngoµi, thu håi vËt liÖu thõa. Do vËt liÖu cña C«ng ty

hÇu hÕt lµ mua ngoµi nhËp kho nªn ®· n¶y sinh quan hÖ

thanh to¸n gi÷a C«ng ty vµ ngêi cung cÊp vËt t. §èi

víi nh÷ng vËt t mua lÎ, cã gi¸ trÞ nhá cã thÓ thanh

to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt, cßn ®èi víi nh÷ng vËt t cã gi¸

trÞ lín kh«ng thÓ thanh to¸n ngay nh trªn ®îc th× kÕ

to¸n ph¶n ¸nh theo dâi c«ng nî ph¶i tr¶ ngêi cung cÊp

vËt t ®Õn khi cã ®ñ ®iÒu kiÖn thanh to¸n th× C«ng ty

dïng h×nh thøc chuyÓn kho¶n b»ng tiÒn göi ng©n hµng ®Ó

thanh to¸n.

a. NhËp kho vµ thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt:

Çc lo¹i vËt liÖu mua vÒ ®îc thanh to¸n ngay b»ng tiÒn

mÆt chñ yÕu lµ çc vËt liÖu ®îc mua víi sè lîng Ýt vµ

gi¸ trÞ nhá, lÎ. Khi cã quyÕt ®Þnh mua çc lo¹i vËt liÖu

nµy, nh©n viªn thu mua vËt liÖu sÏ tiÕn hµnh ®i mua vËt

liÖu vÒ. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n thanh to¸n sÏ

viÕt phiÕu chi tiÒn vµ thñ quü xuÊt tiÕn tr¶ tiÒn hµng

theo sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n. KÕ to¸n thanh to¸n sÏ

theo dâi chi tiÕt trªn sæ chi tiÕt tiÒn mÆt vµ cuèi

th¸ng lªn NKCT sè 1.

KÕt cÊu vµ ph¬ng ph¸p ghi sæ NKCT sè 1:

+ NhËt ký chøng tõ sè 1 gåm cã çc cét thø tù, ngµy cña

chøng tõ ghi sæ, çc cét ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã

cña TK 111 ®èi øng víi Nî çc TK cã liªn quan vµ cét

céng Cã TK 111.

+ Cuèi th¸ng khãa sæ NKCT sè 1, x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t

sinh bªn Cã cña TK 111 ®èi øng Nî cña çc TK liªn quan

vµ lÊy sè tæng céng cña NKCT sè 1 ®Ó ghi sæ çi (Cã TK

111, Nî çc tµi kho¶n).

b. NhËp kho vµ cha thanh to¸n cho ngêi b¸n:



§Ó ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n víi ngêi b¸n cña C«ng

ty, kÕ to¸n thanh to¸n më sæ chi tiÕt thanh to¸n víi

ngêi b¸n. Hµng ngµy c¨n cø vµo çc ho¸ ®¬n mua hµng,

phßng qu¶n lý vËt t lµm thñ tôc nhËp kho. PhiÕu nhËp

kho ®îc ®a vÒ phßng kÕ to¸n vµ cïng víi ho¸ ®¬n GTGT

kÕ to¸n thanh to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi

ngêi b¸n.

Cuèi th¸ng kÕ to¸n thanh to¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt

thanh to¸n víi ngêi b¸n, lËp b¶ng tæng hîp nhËp vµ ghi

vµo nhËt ký chøng tõ sè 5 “ ghi cã TK 331”, sè liÖu tæng

céng sè ph¸t sinh, sè d ®Çu kú, sè d mçi kú cña mçi sæ

chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n ®îc ghi mét dßng vµo

NKCT sè 5.

NKCT sè 5 gåm 2 phÇn: PhÇn ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn Cã

TK 331 ®èi øng Nî víi çc tµi kho¶n cã liªn quan vµ phÇn

theo dâi thanh to¸n (ghi Nî TK 331 ®èi øng Cã víi tµi

kho¶n liªn quan).

+ NKCT sè 5 gåm cã çc cét sè thø tù, tªn ®¬n vÞ, sè d

®Çu th¸ng, çc cét ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn Cã cña TK

331 ®èi øng Nî víi çc TK liªn quan vµ çc cét ph¶n ¸nh

sè ph¸t sinh bªn Nî cña TK 331 ®èi øng Cã víi çc tµi

kho¶n liªn quan.

+ C¬ së ®Ó ghi vµo NKCT sè 5 lµ sæ theo dâi thanh to¸n.

Cuèi mçi th¸ng sau khi ®· hoµn thµnh viÖc ghi sæ chi

tiÕt TK 331, kÕ to¸n lÊy sè liÖu céng cuèi th¸ng cña

tõng sæ chi tiÕt ®îc më cho tõng ®èi tîng ®Ó ghi vµo

NKCT sè 5 (sè liÖu céng cña mçi sæ chi tiÕt ®îc ghi vµo

NKCT sè 5 mét dßng).

+ Cuèi th¸ng khãa sæ NKCT sè 5, x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t

sinh bªn Cã TK 331 ®èi øng Nî çc Tk liªn quan, vµ lÊy

sè liÖu tæng céng cña NKCT sè 5 ®Ó ghi vµo sæ çi.

c. NhËp kho vµ thanh to¸n b»ng tiÒn t¹m øng.

Çc vËt liÖu nhËp mua b»ng tiÒn t¹m øng chñ yÕu lµ x¨ng

dÇu, dÇu mì vµ phô tïng thay thÕ ®èi víi çc lo¹i xe con

vµ xe ca phôc vô ®iÒu hµnh s¶n xuÊt trong C«ng ty. Cuèi

mçi th¸ng çc nh©n viªn qu¶n lý xe viÕt giÊy thanh to¸n

tiÒn t¹m øng th¸ng nµy vµ giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng cho th¸ng



sau, trªn c¬ së giÊy thanh to¸n t¹m øng vµ çc ho¸ ®¬n

GTGT hîp lÖ çc vËt liÖu ®· ®îc mua vµ sö dông lóc nµy

míi ®îc viÕt phiÕu nhËp kho. KÕ to¸n thanh to¸n sÏ theo

dâi chi tiÕt ®èi víi tõng ngêi vµ tõng kho¶n tiÒn t¹m

øng trªn sæ chi tiÕt TK 141 - TiÒn t¹m øng ç nh©n vµ

cuèi th¸ng lªn NKCT sè 10.

2/ KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu

VËt liÖu cña c«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi sau khi

mua vÒ chñ yÕu lµ xuÊt dïng cho s¶n xuÊt, qu¶n lý phôc

vô s¶n xuÊt. Mét trong nh÷ng yªu cÇu quan träng cña kÕ

to¸n vËt liÖu lµ ph¶n ¸nh kÞp thêi, tÝnh to¸n vµ ph©n bæ

chÝnh x¸c ®óng ®èi tîng sö dông theo gi¸ thùc tÕ vËt

liÖu xuÊt dïng. §Ó lµm ®îc c«ng t¸c nµy, kÕ to¸n sö

dông b¶ng kª sè 3 “B¶ng tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu”

vµ b¶ng ph©n bæ sè 2 “B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, CCDC”.

VËt liÖu xuÊt dïng cho çc ph©n xëng s¶n xuÊt, s¶n

xuÊt chung, çc ®¬n vÞ tiªu thô vµ qu¶n lý DN, kÕ to¸n

ghi:

Nî TK 621: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt cho s¶n xuÊt

Nî TK 627: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt cho qu¶n lý vµ

phôc vô s¶n xuÊt

Nî TK 641: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt cho bé phËn

b¸n hµng

Nî TK 642: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt cho bé phËn

qu¶n lý doanh nghiÖp

Cã TK 152: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho

* C¬ së lËp b¶ng ph©n bæ sè 2 “B¶ng ph©n bæ nguyªn

vËt liÖu, CCDC” lµ çc chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu, b¶ng

kª nhËp kho vµ sæ sè d. §ång thêi b¶ng ph©n bæ sè 2

®îc sö dông lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè

7.

* B¶ng kª sè 3: Dïng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ

nguyªn vËt liÖu, CCDC. Ph¬ng ph¸p lËp b¶ng kª sè 3 c¨n

cø vµo:

- C¨n cø vµo NKCT sè 1: PhÇn ghi Cã TK 111, ghi Nî

çc TK 152, 153.




çc TK 152, 153.


çc TK 152, 153.


çc TK 152, 153.


çc TK 152, 153.


çc TK 152, 153.

Ph¬ng ph¸p lËp

Sau khi x¸c ®Þnh ®îc tæng sè d ®Çu k× vµ ph¸t sinh

trong k× vµ sè xuÊt dïng trong k× cña nguyªn vËt liÖu

theo gi¸ h¹ch to¸n, khi ®ã x¸c ®Þnh ®îc sè d cña

nguyªn vËt liÖu cuèi k× theo gi¸ h¹ch to¸n. T¹i thêi

®iÓm cuèi k×, c«ng ty x¸c ®Þnh trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu

tån kho cuèi k× theo gi¸ thùc tÕ b»ng trÞ gi¸ nguyªn vËt

liÖu tån kho cuèi k× theo gi¸ h¹ch to¸n, tõ ®ã x¸c ®Þnh

®îc trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng theo gi¸ thùc tÕ.

Khi ®ã, hÖ sè chªnh lÖch ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc:

Hcl =

Tæng sè d §K + PS trong k×

Tæng trÞ gi¸ NVL xuÊt dïng

trong k×

Từ hệ số chênh lệch tính toán đƣợc từ bảng kê số 3, căn cứ vào trị giá

nguyên vật liệu xuất kho theo giá hạch toán cho các đối tƣợng. Theo đó, trị giá

nguyên vật liệu thực tế xuất kho đƣợc tính theo công thức:

Trị giá nguyên vật liệu

thực tế xuất kho =

Trị giá nguyên vật liệu

xuất kho hạch toán x Hcl

Trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất dùng cho các đối tƣợng đƣợc tập hợp

trong bảng phân bổ nguyên vật liệu (Bảng phân bổ số 2)

* NhËt ký chøng tõ sè 7: gåm 3 phÇn

- PhÇn I: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh toµn

C«ng ty, ph¶n ¸nh toµn bé sè ph¸t sinh bªn Cã cña çc TK

liªn quan ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.

- PhÇn II: Chi phÝ s¶n xuÊt theo yÕu tè.



- PhÇn III: Lu©n chuyÓn néi bé kh«ng tÝnh vµo chi

phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.

Ph¬ng ph¸p ghi chÐp

PhÇn I: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh toµn

doanh nghiÖp, ph¶n ¸nh toµn bé sè ph¸t sinh bªn Cã cña

tµi kho¶n liªn quan ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. C¬

së ®Ó ghi phÇn nµy:

- C¨n cø vµo çc b¶ng ph©n bæ, çc NhËt ký – Chøng

tõ vµ çc chøng tõ cã liªn quan ®Ó ghi vµo çc dßng phï

hîp liªn quan trªn môc B phÇn I cña NhËt ký – Chøng tõ

sè 7.

- Sè liÖu tæng céng cña phÇn I ®îc sö dông ®Ó ghi

vµo sæ çi.

* Ghi sæ çi TK 152:

- Sæ çi TK 152 lµ sè kÕ to¸n tæng hîp trong ®ã ph¶n

¸nh sè ph¸t sinh Nî, sè ph¸t sinh Cã vµ sè d cuèi kú TK

152.

- Sè ph¸t sinh Cã cña mçi tµi kho¶n ®îc ph¶n ¸nh

trªn Sæ Çi theo tæng sè lÊy tõ NhËt ký – Chøng tõ ghi

Cã cña tµi kho¶n ®ã. Sè ph¸t sinh bªn Nî ®îc ph¶n ¸nh

chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n ®èi øng Cã lÊy tõ çc NhËt

ký – Chøng tõ liªn quan.

- Sæ Çi chØ ghi mét lÇn vµo ngµy cuèi k× sau khi ®·

kho¸ sæ vµ kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu trªn çc NhËt ký

– Chøng tõ.




BẢNG KÊ SỐ 3

Tính giá thành thực tế của nguyên vật liệu (TK 152)

Quí IV năm 2012

T

T Chỉ tiêu

TK1521, TK1523 TK1522 Tổng cộng TK152 TK 153

HT TT HT TT HT TT HT TT

1 2 3 4 5 6 7 8

I. Số dư đầu quí 19.626.895.237 19.626.895.237 2.466.944 2.466.944 19.629.362.181 19.629.362.181

II. Số phát sinh trong quí 46.871.033.348 47.981.853.365 109.645.966.366 117.141.013.992 156.516.999.714 165.122.867.357 1.980.910.000

1.980.910.00

0

Từ NKCT số 1 (Ghi có TK 111) 841.818 841.818

Từ NKCT số 5 (Ghi có TK 331) 47.193.446.478 117.140.172.174 164.333.618.652 1.980.910.000

1.980.910.00

0

Từ NKCT số 10 (Ghi có TK 141)

Từ NKCT số 8 (Ghi có TK 711) 788.406.887 788.406.887



III. Cộng số dư ĐK và PS trong kì 66.497.928.585 67.608.748.602 109.648.433.310 117.143.480.936 176.146.361.895 184.752.229.538 1.980.910.000

1.980.910.00

0

IV. Hệ số chênh lệch 1,0214 1,0688

V. Xuất dùng trong quí 51.975.271.695 53.086.091.712 109.016.971.256 116.512.018.882 160.992.242.951 169.598.110.594 1.980.910.000

1.980.910.00

0

VI. Tồn kho cuối kì 14.522.656.890 14.522.656.890 631.462.054 631.462.054 15.154.118.944 15.154.118.944 0 0

KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG




BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU

Quí IV năm 2012

TT

Ghi Có

các TK

Ghi Nợ

các TK

TK 1521, TK1523 TK1522 TK152 TK 153

HT TT HT TT HT TT HT TT

1 TK 621 29.342.166.766 30.007.647.108 80.696.975.299 86.253.284.836 110.039.142.065 116.260.931.944

2 TK 627 15.555.891.645 15.908.488.302 4.889.498.603 5.226.195.156 20.445.390.248 21.134.683.458 959.650.000 959.650.000

3 TK 641 3.778.537.350 3.864.234.577 4.259.798.446 4.553.102.608 8.038.335.796 8.417.337.185 8.670.000 8.670.000

4 TK 642 310.661.000 317.706.791 235.842.184 252.080.861 546.503.184 569.787.652 108.840.000 108.840.000

5 TK 632 18.934.856.724 20.227.355.421 18.934.856.724 20.227.355.421

6 TK 241 937.514.934 937.514.934 937.514.934 937.514.934

7 TK 242 2.050.500.000 2.050.500.000 2.050.500.000 2.050.500.000 903.750.000 903.750.000

Cộng 51.975.271.695 53.086.091.712 109.016.971.256 116.512.018.882 160.992.242.951 169.598.110.594 1.980.910.000 1.980.910.000

KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG




SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản 331-Phải trả ngƣời bán

Quí IV năm 2012

Đối tƣợng: Công ty TNHH CICA Việt Nam

Ngày

tháng

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

Tài

khoản

đối ứng

Số phát sinh

Số

hiệu

Ngày,

tháng Nợ Có

- Số dư đầu kỳ 1.006.758.432

- Số phát sinh trong kỳ

15/11 15/11 Chuyển tiền mua vật tƣ 112 500.000.000

… … …

11/12 291 11/12 Mua vật liêu 152 5.700.000

133 570.000

11/12 292 11/12 Mua vật liêu 152 126.908.000

133 12.690.800

… … … … … … …

Cộng số PS trong kỳ 500.000.000 454.561.910

Ghi có các TK

Số dư cuối kỳ 961.320.342

Cẩm phả, ngày 31 tháng 12 năm 2012

KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG



TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM

Mẫu số S04a5-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)

CÔNG TY CỔ PHẦN THAN TÂY NAM ĐÁ MÀI-VINACOMIN

TRÍCH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5

Tài khoản 331- Phải trả người bán

Qúy IV năm 2012

ST

T

Tên đơn vị

(hoặc ngƣời bán)

Dƣ đầu kỳ Ghi có TK 331, ghi nợ các TK… Theo

dõi

thanh

toán

Dƣ cuối

kỳ

Nợ Có 152 153

Cộng

có TK

331

Nợ Có

1 XN vật tƣ vận tải Cẩm Phả … 104.388.296.177 ... ... … …

2 Công ty CP chế tạo máy … 393.456.000 ... ... … …

3 Cty CP kinh doanh than Cẩm Phả … 1.468.022.439 ... ... … …

4 Cty CP DL&TM VINACOMIN … 6.044.302.000 ... ... … …

5 Công ty CP cơ khí Hòn Gai … 88.738.000 ... ... … …

6 Công ty CP XNK Than 1.062.256.917

7 XN dầu nhờn 290.400.000

8 Cửa hàng xăng dầu số 2 819.502.205

9 Cty CP dƣợc và y tế QN 19.764.000

10 Công ty cơ khí hóa chất 13 275.200.000

11 Công ty CP thƣơng mại Huy Long 4.877.220.970

12 Cty TNHH TM&DV Oanh Sơn 31.847.000 29.050.000

13 Cty CPTB chuyên dùng&chuyển giao CN 1.014.684.480

14 Công ty cơ khí Trung Tân 282.830.000

15 Công ty CP đầu tƣ phát triển Vƣơng Gia 1.064.421.296

16 Công ty cơ khí Hồng Lĩnh 289.200.000

17 Cty CP TM hợp tác kĩ thuật & DV VN 116.600.000

18 Công ty TNHH công nghiêp Phú Thái 43.566.000

19 Công ty TNHH TM&DV Hồng Kỳ 1.158.195.000

20 Công ty TNHH thiết bị mạng VN 841.879.619

21 Công ty TNHH CICA Việt Nam 454.561.910

22 Trần Tuyết Mai -Chợ trung tâm CP 13.070.000

23 Công ty TNHH phin lọc và phụ tùng 256.730.000

24 Cty DV&TM máy xây dựng KOMATSU 13.850.090.881

25 Công ty CP Nam Việt 1.642.026.120



26 Cty CP thiết bị vật tƣ công nghiệp mỏ 14.387.893.400

27 Vũ Kiên Cƣờng Cẩm Phả 6.125.000 650.000

28 Cty CP TM&SX Quảng Long CP 44.210.000

29 Cty Cp Hòa Hợp 17.486.000

30 Cty TNHH TM&DV kỹ thuật cẩm phả 187.106.000

31 Cty TNHH Hoàng Trung 35.016.500 16.391.819

32 Cty TNHH TB nặng Tất Hồng 125.580.440

33 Công ty thiết bị phụ tùng máy XD Việt ý 1.297.800.000

34 Công ty TNHH Hùng Long 214.855.000

35 Cty ứng dụng giả pháp công nghệ 5.400.000

36 Công ty TNHH Bình An 1.079.966.900

37 Cty TNHH thiết bị an toàn Cẩm Phả 249.703.703

...

Tổng cộng … 164.333.618.652 1.980.910.000 0 … …

Ngày 31 tháng 12 năm 2012

Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)



TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM

Mẫu số S04a1-DN (Ban hành theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTC ngày

20/03/2006 của Bộ

trƣởng BTC)



Ghi Có Tài khoản 111- Tiền mặt

Qúy IV năm 2012

ST

T Ngày

Ghi có các TK 111, Ghi nợ các TK…

Cộng có TK 111

… 152 153 ...

1 11/10/2012 120.345 ...

2 30/10/2012 104.620 ...

3 3/11/2012 208.973 ...

4 5/12/2012 210.938 ...

5 21/12/2012 196.942 ...

...

…

Tổng cộng 841.818


Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)




Ghi Có Tài khoản 711- Thu nhập khác

Qúy IV năm 2012

STT Ngày

Ghi có các TK 711, Ghi nợ các TK… Cộng có TK

711 … 152 … ...

1 1/10/2012 45.982.093 ...

2 15/10/2012 76.898.365 ...

3 25/12/2012 3.498.234 ...

4 3/11/2012 37.827.359 ...

5 27/11/2012 102.873.484 ...

6 30/11/2012 121.038.492

7 4/12/2012 98.237.162

…

Tổng cộng 788.406.887 ...



TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM Mẫu số S04a7-DN

(Ban hành theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTC ngày

20/03/2006 của Bộ trƣởng

BTC)


NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7

Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp

Ghi Có các Tài khoản …

Qúy IV năm 2012

STT Các TK

ghi có

Các TK

ghi nợ

… 152 153 111 …

Tổng

cộng chi

phí

1 241 937.514.934

2 242 2.050.500.000 903.750.000

2 621 116.260.931.944

3 632 20.227.355.421

4 627 21.134.683.458 959.650.000

5 641 8.417.337.185 8.670.000

6 642 569.787.652 108.840.000

…

Cộng A 169.598.110.594 1.980.910.000

152 841.818

153

111

112

…

Cộng B 841.818

Tổng cộng 169.598.110.594 1.980.910.000 841.818


Ngƣời ghi sổ Kế toán tổng hợp Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)



TÀI KHOẢN 152

Số dư đầu năm 2012

Nợ Có

12.992.833.580

Ghi có các tài khoản đối ứng, Ghi nợ các tài khoản này Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng năm

111 841.818

331 164.333.618.652

141

711 788.406.887

154

Cộng phát sinh

Nợ 165.122.867.357

Có 169.598.110.594

Số dư cuối quý

Nợ 19.629.362.181

15.154.118.944

Có



3.4.3. NhËn xÐt vÒ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng

ty CP than T©y Nam §¸ Mµi.

C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi lµ mét trong nh÷ng l¸

cê ®Çu trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt khai th¸c cña TËp ®oµn CN

than vµ KS ViÖt Nam. S¶n phÈm cña C«ng ty lu«n ®¹t chÊt

lîng cao ®¸p øng nh÷ng ®ßi hái kh¾t khe cña thÞ trêng

trong vµ ngoµi níc. C«ng ty lu«n ®æi míi c«ng nghÖ khai

th¸c n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, vµ kh«ng ngõng n©ng

cao ®éi ngò çn bé nh©n viªn trong c«ng ty.

Lµ mét doanh nghiÖp chuyªn khai th¸c nªn vËt liÖu

trong C«ng ty chiÕm tû träng cao trong chi phÝ s¶n xuÊt

do vËy cÇn ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý vËt liÖu ®¹t

hiÖu qu¶ cao ®a C«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn.

Qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn

vËt liÖu t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi. T¸c gi¶ nhËn

thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty cã

nh÷ng u, vµ nhîc ®iÓm sau:

1. ¦u ®iÓm

- Bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chøc gän nhÑ, thÝch øng nhanh

víi nh÷ng thay ®æi vµ phï hîp víi quy m« cña C«ng ty. §éi

ngò nh©n viªn kÕ to¸n nhiÖt t×nh, yªu nghÒ, ®îc ph©n

c«ng c«ng viÖc phï hîp víi chuyªn m«n, ®îc tiÕp cËn kÞp

thêi víi nh÷ng thay ®æi vÒ chÕ ®é tµi chÝnh do Nhµ níc

ban hµnh vµ vËn dông mét çch linh ho¹t s¸ng t¹o vµo thùc

tiÔn cña C«ng ty. MÆt kh¸c, c¬ cÊu qu¶n lý cña C«ng ty

theo h×nh thøc trùc tuyÕn chøc n¨ng ®îc tæ chøc mét çch

hîp lý, ph©n ®Þnh râ chøc n¨ng, nhiÖm vô cña çc phßng

ban, ph©n xëng ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt,

ph¸t huy ®îc tÝnh chñ ®éng s¸ng t¹o cña çc ®¬n vÞ phï

hîp víi yªu cÇu vµ ®Æc ®iÓm cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh

doanh.

- C«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai

thêng xuyªn mµ C«ng ty ®ang ¸p dông lµ phï hîp víi h×nh

thøc sö dông vËt liÖu t¹i C«ng ty nªn ®¸p øng yªu cÇu

theo dâi thêng xuyªn, chÝnh x¸c vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng

nhËp, xuÊt, tån vËt liÖu. §èi víi ngµnh c«ng nghiÖp khai

th¸c than yÕu tè chi phÝ vËt liÖu chiÕm tû träng rÊt lín

trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt lµ mét yÕu tè rÊt dÔ g©y l·ng



phÝ, thÊt tho¸t. V× vËy, C«ng ty ®· tæ chøc hÖ thèng sæ

s¸ch h¹ch to¸n chi phÝ vËt liÖu ®Õn tõng ®¬n vÞ, tõng

c«ng ®o¹n s¶n xuÊt gióp l·nh ®¹o C«ng ty qu¶n lý chÆt chÏ

chi phÝ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.

- Trong ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng t¸c kÕ to¸n hiÖn

nay, viÖc ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NKCT lµ rÊt phï hîp

®Ó ph¶n ¸nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Ph¬ng ph¸p

nµy kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a kÕ to¸n tæng hîp víi kÕ to¸n

chi tiÕt.

- C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, phßng kÕ ho¹ch x©y

dùng hÖ thèng ®Þnh møc vËt liÖu cô thÓ chi tiÕt cho tõng

lo¹i vËt liÖu, cho tõng lo¹i s¶n phÈm theo tõng th¸ng lµm

c¨n cø xÐt duyÖt mua vµ xuÊt kho NVL. Do ®ã viÖc dù tr÷

NVL ë møc phï hîp ®ñ ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt,

kh«ng g©y ø ®äng vèn ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho çc

ph©n xëng tiÕt kiÖm vËt t trong s¶n xuÊt. Cuèi mçi

th¸ng, phßng kÕ to¸n lËp b¶ng tiªu hao vËt t cho s¶n

phÈm s¶n xuÊt ®Ó ph©n tÝch, so s¸nh víi ®Þnh møc kÕ ho¹ch

tõ ®ã cã biÖn ph¸p ®iÒu chØnh møc tiªu hao vËt liÖu cho

hîp lý.

- VÒ tæ chøc thu mua, dù tr÷ vµ b¶o qu¶n vËt liÖu:

+ Kh©u thu mua NVL ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vÒ

mÆt sè lîng, chñng lo¹i, quy çch, mÉu m· vËt liÖu. ViÖc

qu¶n lý chøng tõ, hãa ®¬n vÒ thu mua còng rÊt hîp lý

thuËn tiÖn, ®ång thêi còng cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi vËt

liÖu cho s¶n xuÊt ®óng tiÕn ®é.

+ Kh©u dù tr÷ b¶o qu¶n: C«ng ty lu«n dù tr÷ vËt liÖu ë

møc hîp lý ®ñ ®¶m b¶o cho s¶n xuÊt, tr¸nh hiÖn tîng l·ng

phÝ hay thiÕu hôt vËt liÖu trong s¶n xuÊt.

+ Kh©u sö dông, mäi nhu cÇu vËt liÖu ®Òu ®îc ®a qua

phßng vËt t ®Ó xem xÐt tÝnh hîp lý cña çc nhu cÇu ®ã,

nh»m sö dông tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt.

- KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p sæ sè cña

C«ng ty lµ khoa häc vµ hîp lý gióp cho kÕ to¸n tæng hîp

theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn thuËn lîi vµ ®¹t ®é

chÝnh x¸c cao. Theo dâi chi tiÕt cho tõng kho tiÕt kiÖm

thêi gian ghi chÐp, khèi lîng ghi chÐp chøng tõ sæ s¸ch



râ rµng thuËn lîi cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a thñ

kho víi kÕ to¸n vËt t vµ çc phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸c.

- Nh©n viªn phßng kÕ to¸n ®Òu ®îc trang bÞ m¸y tÝnh

vµ ®· ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n ®Ó phôc vô cho c«ng viÖc

tèt h¬n vµ cã hiÖu qu¶ h¬n. Toµn bé m¸y tÝnh trong phßng

®Òu ®îc nèi m¹ng, thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu

gi÷a çc phÇn hµnh kÕ to¸n vµ c«ng t¸c tæng hîp th«ng tin

lËp çc b¸o ço tµi chÝnh.

Nh×n chung, tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña c«ng

ty CP than T©y Nam §¸ Mµi ®îc thùc hiÖn kh¸ hiÖu qu¶,

b¶o ®¶m theo dâi ®îc t×nh h×nh biÕn ®éng vËt liÖu trong

qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.

Tuy nhiªn, bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm trªn, c«ng t¸c kÕ

to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty vÉn cßn mét sè h¹n chÕ sau.

2. Nhîc ®iÓm

- Thø nhÊt: C«ng t¸c qu¶n lý tõng thø, lo¹i vËt t do

phßng vËt vµ phßng kÕ to¸n thùc hiÖn b»ng çch ®Õm vµ

®¸nh dÊu theo ph¬ng ph¸p thñ c«ng. C«ng viÖc nµy mÊt

nhiÒu thêi gian vµ c«ng søc. V× vËy, kÕ to¸n nguyªn vËt

liÖu ®ang ph¶i thùc hiÖn kh¸ nhiÒu c«ng viÖc trïng l¹p

víi phßng vËt t

- Thø hai: Do C«ng ty cã nhiÒu kho vµ chñng lo¹i vËt

t ®a d¹ng, nghiÖp vô nhËp, xuÊt kho diÔn ra thêng xuyªn

víi khèi lîng lín nªn bé phËn kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i lµm

nhiÒu c«ng viÖc, c«ng t¸c tæng hîp sè liÖu, lªn b¸o ço

nãi chung cha ®îc kÞp thêi.

- Thø ba: ViÖc tËp hîp ®óng, ®ñ chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t

sinh trong kú lµ c¬ së ®Ó tÝnh gi¸ thµnh chÝnh x¸c. C«ng

ty ®· lùa chän ph¬ng ph¸p hÖ sè gi¸. Nh vËy, ®Õn cuèi

th¸ng míi x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ vËt liÖu xuÊt kho ®Ó tõ

®ã tÝnh trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt dïng trong kú,

lªn b¶ng kª, c«ng viÖc dån nhiÒu vµo cuèi k× nªn cha ®¸p

øng ®îc th«ng tin nhanh vÒ vËt t, kh«ng tèi u khi c«ng

ty ®· øng dông tin häc hãa kÕ to¸n.

- Thø t: HÖ thèng sæ s¸ch theo h×nh thøc chøng tõ

cha hoµn chØnh, g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c tËp hîp chi

phÝ vµ qu¶n trÞ chi phÝ. HiÖn t¹i, C«ng ty kh«ng sö dông



b¶ng kª sè 4 - TËp hîp chi phÝ theo ph©n xëng nªn kÕ

to¸n ph¶i tËp hîp chi phÝ tõ çc b¶ng ph©n bæ.

3.5. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n

nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi.

Trong c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty CP than T©y

Nam §¸ Mµi mÆc dï ®· cã nhiÒu cè g¾ng ®Ó c¶i tiÕn, ®æi

míi nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a vµ ph¸t huy nh÷ng mÆt tÝch

cùc, h¹n chÕ nh÷ng mÆt tiªu cùc nhng vÉn cã nh÷ng ®iÓm

cÇn bæ sung, söa ®æi ®Ó ®¸p øng yªu cÇu vÒ qu¶n lý kiÓm

tra, ®èi chiÕu vµ sö dông vËt liÖu.

Qua nghiªn cøu lý luËn vµ thùc tÕ trong c«ng t¸c kÕ to¸n

vËt liÖu t¹i C«ng ty CP than T©y Nam §¸ Mµi, ®Ó ph¸t huy

vai trß vµ hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu,

t¸c gi¶ xin m¹nh d¹n ®a ra mét số ý kiến xuất phát từ nhƣợc điểm của

quá trình luân chuyển, ghi chép sổ sách của kế toán nguyên vật liệu nhƣ sau:

* ý kiÕn thø nhÊt:

Khi hoµn thµnh xong phiÕu nhËp kho vµ nhËn ®îc phiÕu

xuÊt kho, thèng kª phßng vËt t ph¶i nhËp chi tiÕt tõng

lo¹i vËt t vµo m¸y tÝnh nh sè phiÕu nhËp (xuÊt), ngµy

th¸ng nhËp (xuÊt), ®¬n vÞ nhËp (xuÊt), ®¬n vÞ yªu cÇu,

tªn chñng lo¹i, quy çch vËt t, sè lîng, ®¬n gi¸, thµnh

tiÒn. TÊt c¶ nh÷ng d÷ liÖu nµy ®Òu trïng víi c«ng viÖc

nhËp vËt liÖu cña phßng kÕ to¸n. Nªn t¸c gi¶ xin ®a ra ý

kiÕn, C«ng ty cho cµi ®Æt phÇn mÒm cã nèi m¹ng néi bé

gi÷a phßng vËt t vµ phßng kÕ to¸n, ®Ó cïng mét phiÕu

nhËp kho, xuÊt kho, thèng kª phßng vËt t sÏ nhËp sè liÖu

vµo m¸y chuyÓn d÷ liÖu lªn phßng kÕ to¸n. Khi nhËn ®îc

phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n chØ viÖc kiÓm tra

tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña chøng tõ, ®Þnh kho¶n vµo çc

phiÕu vµ hoµn chØnh nèt phÇn cßn l¹i cña c«ng viÖc kÕ

to¸n. NÕu lµm ®îc nh vËy th× sÏ gi¶m bít thêi gian, chi

phÝ cho c¶ kÕ to¸n vµ thèng kª phßng vËt t, ®ång thêi

c«ng t¸c ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a kÕ to¸n, thèng kª phßng

vËt t vµ thñ kho ®îc nhanh chãng, th«ng b¸o kÞp thêi

t×nh h×nh thu mua, cÊp ph¸t vËt t, tr¸nh g©y ø ®äng vèn

vµ ®¶m b¶o cung cÊp ®ñ vËt liÖu cho s¶n xuÊt.

Cã thÓ tr×nh bµy ý kiÕn th«ng qua vÝ dô ë trªn phiÕu

nhËp kho b¬m thuû lùc ba cÊp nh sau:



Trªn phiÕu nhËp kho, thèng kª phßng vËt t sÏ nhËp çc

môc nh: m· kh¸ch hµng, ngêi giao hµng, diÔn gi¶i, sè

phiÕu nhËp, ngµy nhËp, m· hµng, m· kho, sè lîng tiÒn.

Cßn kÕ to¸n vËt t khi nhËn ®îc phiÕu nµy th× kiÓm

tra viÖc ghi chÐp cña thèng kª phßng vËt t sau ®ã nhËp

m· nhËp (tµi kho¶n cã, tµi kho¶n nî).

* ý kiÕn thø hai:

ViÖc trïng l¾p sè phiÕu nhËp còng nh phiÕu xuÊt th×

C«ng ty cã thÓ lùa chän h×nh thøc ®¸nh sè phiÕu nhËp kho,

phiÕu xuÊt kho nh sau: Khi hµng hãa mua vÒ th× phßng vËt

t viÕt phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho vµ ghi sè theo thø

tù lÇn lît tõ nhá ®Õn lín do m¸y tù ®éng ®¸nh sè. PhiÕu

nhËp kho vÉn giao cho çc bé phËn qu¶n lý, ghi chÐp nhng

ghi sè còng ph¶i do phßng vËt t ghi ngay sau khi xuÊt

vËt t ra khái kho vµ ®îc ®¸nh sè tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi

n¨m



KÕt luËn ch¬ng 3

Sau khi nghiªn cøu vµ t×m hiÓu ®Ò tµi “Tæ chøc c«ng

t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty CP than T©y Nam

§¸ Mµi” mét lÇn n÷a t¸c gi¶ cã thÓ kh¼ng ®Þnh kÕ to¸n vËt

liÖu cã tÇm quan träng trong qu¶n lý kinh tÕ. KÕ to¸n vËt

liÖu kh«ng nh÷ng gióp cho çc nhµ qu¶n trÞ trong doanh

nghiÖp n¾m b¾t nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt ®Ó cã thÓ ®a ra

biÖn ph¸p qu¶n lý vµ híng ®iÒu chØnh phï hîp víi s¶n

xuÊt. MÆt kh¸c, c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cßn gióp

cho C«ng ty cã thÓ b¶o qu¶n tèt vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö

dông nguyªn vËt liÖu, phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹

gi¸ thµnh s¶n phÈm…

Qua thêi gian thùc tËp nghiÖp vô t¹i C«ng ty CP than

T©y Nam §¸ Mµi cho thÊy ®¬n vÞ thùc hiÖn kh¸ ®Çy ®ñ çc

quy ®Þnh chÕ ®é kÕ to¸n theo quy ®Þnh. Phßng Tµi chÝnh kÕ

to¸n ®îc quan t©m ®Çu t c¶ vÒ c¬ së vËt chÊt vµ tr×nh

®é chuyªn m«n. Tuy nhiªn, lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt trÎ,

trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n ®«i khi cha hîp lý,

cha tËn dông hÕt c«ng nghÖ hiÖn ®¹i s·n cã… §Ó kh¾c phôc

nh÷ng h¹n chÕ nªu trªn, t¸c gi¶ ®· m¹nh d¹n ®a ra mét sè

ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n

nguyªn vËt liÖu.

- ViÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho nªn sö dông ph¬ng

ph¸p b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp.

- ¸p dông b¶ng kª sè 4 …

ViÖc ¸p dông çc biÖn ph¸p trªn mang l¹i hiÖu qu¶ cao

cho C«ng ty gióp viÖc tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i C«ng

ty ®îc chÝnh x¸c, kh¸ch quan vµ chÆt chÏ h¬n.

Documents

Chương 3 nvl