chuong 4-Danh gia hê thong kiem soat noi bo

8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo

1/44

LOGO

1

Ch ng IVnh gi h th ng ki m sot n i b


2/44

2

B n ch t c a h th ng ki m sot n i b .

Cc y u t c b n c a h th ng ki m sot n i b

nh gi h th ng ki m sot n i b

N i dung

Ph n I

Ph nII

Ph n III


3/44

3

I B n ch t c a h th ng ki m sot n i b

B o v ti s n v s sch k ton

B o m hi u qu c a ho t ng v nng l c qu n l.

B o m th c hi n cc ch php l .

B o m tnh tin c y c a thng tin

Theo Lin on K ton Qu c t H th ng KSNB l m t h th ng chnh sch v th t c nh m vo 4 m c tiu:


4/44

4

Theo VAS 400

H th ng KSNB l cc quy nh v cc th t c ki m sot do n v c ki m ton xy d ng v p d ng nh m:

030201

B o m cho n v tun th php lu t v cc quy nh, ki m tra, ki m sot, ngnng a v pht hi n gian l n, sai st;

l p bo co ti chnh trung th c vh p l;

Nh m b o v qu n l v s d ng c hi u qu ti s n c a

n v ;


5/44

5

Vai tr c a h th ng ki m sot n i b

H th ng ki m sot n i b l m t ch c nng th ng xuyn c a n v v ho t

ng trn c s xc nh r i ro c th x y ra trong t ng khu cng vi c tm ra bi n php ngn ch n nh m th c hi n c hi u qu t t c cc m c tiu ra c a n v .


6/44

6

H n ch ti m tng c a h th ng ki m sot n i b

Yu c u thng th ng l chi ph cho h th ng KSNB khng v t qu nh ng l i ch

m h th ng mang l i. Ph n l n cc th t c KSNB th ng c

thi t l p cho cc nghi p v th ng xuyn,

l p i, l p l i h n l cc nghi p v khng th ng xuyn


7/447

H n ch c a h th ng ki m sot n i b

Sai st b i con ng i thi u ch , ng tr khi th c hi n ch c nng, nhi m v ho c do khng

hi u r yu c u cng vi c. Kh nng h th ng KSNB khng pht hi n c s thng ng c a cc thnh vin trong Ban qu n l ho c nhn vin v i nh ng ng i khc trong hay ngoi n v .


8/448

H n ch c a h th ng ki m sot n i b

Kh nng nh ng ng i ch u trch nhi m th c hi n ki m sot n i b l m d ng c quy n c a mnh.

Do c s bi n ng tnh hnh, cc th t c ki m sot c kh nng khng cn thch h p v do khng cn c p d ng.


9/449

II Cc y u t c b n c a h th ng ki m sot n i b

Mi tr ngki m sot

H th ng

k ton

Ki m tonn i b

Cc th t c ki m sot

11 22

44 33


10/4410

1 Mi tr ng ki m sot

Khi ni m :- Mi tr ng ki m sot bao g m ton b

nhn t bn trong v bn ngoi n v c tc ng n vi c thi t k , ho t ng v x l d li u c a cc lo i hnh KSNB.


11/4412

Cc nhn t ch y u c a mi tr ng ki m sot

4

c th qu n l. 1

2

3

5

C c u t ch c.

Chnh sch nhn s .

Cng tc k ho ch.

y ban ki m sot.

Mi tr ng ki m sot bn ngoi. 6


12/4413

c th qu n l

y l cc quan i m c nh h ng tr c ti p n cc chnh sch, ch , quy nh v cch th c t ch c ki m tra, ki m sot trong doanh nghi p.

Tc phong c a nh qu n l s t o ra xu h ng khc nhau trong vi c t ch c ki m

tra ki m sot nh :


13/4414

c th qu n l

&N u nh qu n l to b o d d n t i r i ro cao, chnh sch khng n nh, n v kh i vo n n p v d n t i r i ro ki m sot.

& N u nh qu n l qu th n tr ng th d n t i b l th i c nh ng lm h th ng ki m sot c a n v

c tun th .


14/4415

C c u t ch c

C c u t ch c ni v cch phn quy n trong nh ng b my qu n l theo nh ng xu h ng khc nhau.

C c u t ch c c xy d ng h p l trong doanh nghi p s t o ra m t mi tr ng ki m sot t t v m b o m t h

th ng xuyn su t t trn xu ng d i trong vi c ban hnh cc quy t nh.


15/4416

C c u t ch c

thi t l p m t c c u t ch c thch h p v c hi u qu ph i tun th m t s nguyn t c sau:

& Thi t l p c s i u hnh v qu n l trn ton b doanh nghi p.

& Th c hi n s phn chia rnh m ch ba ch c nng: x l nghi p v , ghi chp s

v b o qu n ti s n. & m b o s c l p t ng i gi a cc

b ph n.


16/4417

Chnh sch nhn s

Con ng i ly u t quy t

nh m i th ng l i do c n k t h p hai y u

t : ti nng v

o c.

N u c m t i ng nhnvin t t l s

gi m b t nh ng h n ch v n c

c a h th ng

KSNB

N u l c l ng nhn vin y u

km v nng l c,

th d cho n v c thi t k v duy tr m t h

th ng KSNB r t ch t ch v n

khng th phthuy hi u qu

c.


17/4418

Cng tc k ho ch

H th ng k ho ch v d ton bao g m:

M c tiu nh h ng v gi i php c th cho t ng lo i ho t ng.

H th ng k ho ch s n xu t, k thu t, ti chnh

H th ng k ho ch v tiu th s n ph m, thu chi qu

H th ng k ho ch v d ton

u t , s a ch a TSC


18/44

19

y ban ki m sot

y ban ki m sot bao g m nh ng ng i trong b my lnh o cao nh t c a n v l cc thnh vin HQT nh ng khng kim nhi m cc ch c v qu n l v l nh ng chuyn gia am hi u v lnh v c ki m sot.


19/44

20

y ban ki m sot

Quy n &ngha v

Gim st

ti n trnh l p Bo co ti

chnh

Dung ha

nh ng b t ng gi a Ban gim

c v i cc KTV bn ngoi

Gim st sch p hnh lu t php c a cng

ty

Ki m tra vgim st

cng vi cc a KTV n i

b


20/44

21

M hnh t ch c y ban ki m sot

Ki m ton n i b T ng gim c

Cn b qu n l trung gian

y ban ki m sot

Cc b ph n c a doanh nghi p

H i ng qu n tr


21/44

22

Mi tr ng ki m sot bn ngoi

Cc nhn t bn ngoi tuy khng thu c s ki m sot c a cc nh qu n l nh ng

c nh h ng r t l n n thi , phong cch i u hnh c a cc nh qu n l cng nh s thi t k v v n hnh cc quy ch v cc th t c KSNB.


22/44

23

Mi tr ng ki m sot bn ngoi

Cc nhn t ny bao g m: S ki m sot c a cc c quan ch c nng c a Nh n c.

nh h ng c a cc ch n .

ng l i pht tri n c a t n c.

Mi tr ng php l.


23/44

24

2 - H th ng k ton

Khi ni m : H th ng k ton l cc quy nh v k

ton v cc th t c k ton m n v c ki m ton p d ng th c hi n ghi chp k ton v l p BCTC.


24/44

25

H th ng k ton

H th ng k ton l h th ng thng tin ch y u c a n v th c hi n 2 ch c nng l thng tin v ki m tra thng qua:

+ H th ng cc ch ng t k ton. + H th ng s k ton. + H th ng ti kho n k ton.

+ H th ng b ng t ng h p, cn i k ton,


25/44

26

M c tiu h th ng k ton

Tnh c th c

S ph chu n

Tnh y

Qu trnh chuy n s v t ng h p chnh xc

S phn lo i

Tnh ng k

S nh gi


26/44

27

3 Cc th t c ki m sot

Khi ni m:+ Cc th t c ki m sot l cc th t c do

cc nh qu n l xy d ng m b o 3

nguyn t c c b n c a KSNB: - Nguyn t c phn cng phn nhi m. - Nguyn t c b t kim nhi m.

- Nguyn t c y quy n v ph chu n.


27/44

28

Cc th t c ki m sot

+ Theo VAS 400:

Th t c ki m sot l cc quy ch v th t c do Ban lnh o n v thi t l p v ch o th c hi n trong n v nh m t c m c tiu qu n l c th .


28/44

29

Cc th t c ki m sot ch y u

L p ki m tra, so snh v ph duy t cc s li u, ti li u lin quan n n v ; Ki m tra tnh chnh xc c a s li u tnh

ton;Ki m tra ch ng trnh ng d ng v mi

tr ng tin h c;

Ki m tra s li u gi a s k ton t ng h p v s k ton chi ti t;


29/44

30

Cc th t c ki m sot ch y u

Ki m tra v ph duy t cc ch ng t , ti li u k ton. i chi u s li u n i b v i bn ngoi.

So snh, i chi u k t qu ki m k th c t v i s li u trn s k ton.

Gi i h n vi c ti p c n tr c ti p v i cc ti

s n v ti li u k ton. Phn tch, so snh gi a s li u th c t v

k ho ch.


30/44

31

Cc nguyn t c c hi u:

Nguyn t c phn cng phn nhi m .+ Ty thu c vo quy m v c c u t ch c

c a n v , cc cng vi c v trch nhi m

c n c phn chia c th cho nhi u b ph n v cho nhi u ng i. + Trnh cc xu h ng t p trung quy n hnh

ho c qu phn tn.

C hi


31/44

32


Nguyn t c b t kim nhi m: Nguyn t c ny i h i s tch bi t v trch nhi m i v i m t s hnh vi khc nhau trong qu trnh qu n l ngn ng a cc sai ph m v hnh vi l m d ng quy n h n.

C t hi


32/44

33


Nguyn t c y quy n v ph chu n: + y quy n l ng i qu n l y quy n cho

c p d i c quy t nh v gi i quy t

m t s cng vi c trong ph m vi nh t nh. + Ph duy t l bi u hi n c th c a vi c

quy t nh v gi i quy t m t cng vi c

trong ph m vi, quy n h n c giao.


33/44

34

4 Ki m ton n i b

Khi ni m: Ki m ton n i b l b ph n c l p

c thi t l p trong n v ti n hnh vi c ki m tra v nh gi cc ho t ng ph c v yu c u qu n tr n i b

n v .


34/44

35

Ki m ton n i b

Theo VSA 610

Ki m ton n i b l m t b ph n trong h th ng KSNB c a m t n v , c ch c nng ki m tra, nh gi tnh ph h p, hi u q a, s tun th php lu t v cc quy nh c a h th ng k ton v h th ng

KSNB.


35/44

36

Ki m ton n i b

Ki m ton n i b ph i b o m cc i u ki n:+ V t ch c :

* Ph i c t ch c tr c thu c m t c p cao khng gi i h n ph m vi ho t ng.* Ph i c giao quy n h n t ng i r ng ri v ho t ng t ng i c l p v i phng k ton, cc b ph n ho t ng c ki m tra.


36/44

37

Ki m ton n i b

+ V nhn s :Ph i tuy n ch n nh ng nhn vin c nng l c chuyn mn v o c ngh nghi p ph h p v i nh ng quy nh hi n hnh.

III nh gi h th ng


37/44

III. nh gi h th ng ki m sot n i b

1. Thu th p hi u bi t v h th ng ki m sot n i b v m t chi ti t h th ng ki m sot n i b trn gi y t lm vi c:

a. Tm hi u h th ng ki m sot n i b trn 2 m t:

Thi t k ki m sot n i b (thi t k v quy ch ki m sot v thi t k v b my ki m

sot) Ho t ng lin t c v hi u l c c a ki m

sot n i b

III nh gi h th ng


38/44


Cc ph ng php ti p c n: Ph ng php ti p c n theo kho n m c Ph ng php ti p c n theo chu trnh nghi p v

Th th c t c s hi u bi t v HTKSNB: D a vo kinh nghi m tr c y c a KTV i v i

khch hng.

Th m v n nhn vin c a Cng ty khch hng Xem xt s tay v th t c v ch c a Cng ty

khch hng

Ki m tra ch ng t v s sch hon t t

III nh gi h th ng


39/44


b. M t h th ng ki m sot n i b trn gi y t lm vi c - B ng cu h i v HTKSNB

- L u - B ng t ng thu t

III nh gi h th ng


40/44


2.nh gi ban u v r i ro ki m sot l p k ho ch cho cc kho n m c trn BCTC: Sau khi thu th p c s hi u bi t cch thi t k v s v n hnh c a h th ng KSNB, KTV s a nh gi ban u v r i ro ki m sot cho t ng m c tiu ki m sot chi ti t. Cng vi c ny bao g m:

- Nh n di n cc m c tiu ki m sot - Nh n di n cc qu trnh ki m sot c th

- Nh n di n v nh gi cc nh c i m c a h th ng KSNB- nh gi r i ro ki m sot: KTV nh gi r i ro theo

y u t nh tnh th p, trung bnh v cao ho c theo t l ph n trm (%).

III nh gi h th ng


41/44


Trong KTTC, vi c nh gi r i ro ki m sot c nh h ng tr c ti p n vi c xc nh cc php th nghi m p d ng. N u r i ro ki m sot c nh gi m c t i a (khi ki m sot n i b khng ho t ng ho c ho t ng khng c hi u l c, khng

pht hi n v ngn ch n gian l n v sai st tr ng y u) th KTV khng d a vo HTKSNB c a n v v b qua khng th c hi n th nghi m ki m sot t tng c ng cc th nghi m c b n pht

hi n gian l n v sai st. N u r i ro ki m sot nh gi th p h n m c t i a, KTV d a vo HTKSNB c a n v th KTV th c hi n tng c ng th nghi m ki m sot v gi m b t cc th nghi m c b n trn s d v nghi p v .


42/44

III nh gi h th ng


43/44


4. L p b ng nh gi h th ng ki m sot n i b bao g m:- Cc m c tiu c a KSNB i v i t ng kho n

m c hay chu trnh nghi p v . - Cc thng tin m t th c tr ng KSNB - B n ch t v tnh h tr ng c a cc r i ro t ng

ng.

- Nguyn t c thi t k v v n hnh cc th t c ki m sot

- nh gi v KSNB i v i t ng kho n m c hay chu trnh nghi p v .

LOGO


44/44

LOGO

Documents

chuong 4-Danh gia hê thong kiem soat noi bo