CIERRE CONTABLE Y FISCAL

EJERCICIO 2007

 SANTONJAASESORES LEGALES Y TRIBUTARIOS

Plaza del Ayuntamiento nº 19-5º46002-Valencia

Tel: 96 353 37 48 e-mail: jsantonja@coev.com

2

1 BASE IMPONIBLE 1.1 ESTIMACIÓN DIRECTA

ART. 10 LIS Resultado Contable

Ajustes ExtracontablesNormativa

Fiscal

NormativaContable

Ajustes y Regularización de Cuentas

Resultado Económico

Resultado Fiscal

Legalización de libros

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AMORTIZACIÓN SOBRE LOCALES ARRENDADOS

CONTABILIZACIÓN DEL RENTING

CONTABILIZAC. INMUEBLES: INMOVILIZADO O EXISTENCIAS

DIC-05 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO RECUPERADO POR LA SENTENCIA TSJ C.E. 6-10-05

SEPT-06 – SUBVENCIONES DE CAPITAL Y APORTACIONES NO DINERARIAS

SEPT-06 - CONTABLIZACIÓN Y AMORTIZACIÓN DE ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO

SEPT-06 - CONTRATO PRIVADO DE COMPRAVENTA DE INMUEBLES

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS PLUSVALÍAS INTRAGRUPO – CONSOLIDACIÓN FISCAL

DICIEMBRE 2006 NORMAS PARTICULARES SOBRE INMOVILIZADO MATERIAL. NV. 3ª. RESOLUCIÓN DE 30 DE JULIO DE 1991, DEL ICAC, POR LA QUE SE DICTAN NORMAS DE VALORACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL.

1.2. ASPECTOS CONTABLES CIERRE 2007

CONSULTAS I.C.A.C.

4

ASPECTOS CONTABLES CIERRE 2007CONSULTAS I.C.A.C.

DICIEMBRE 2006 PRINCIPIO DE DEVENGO.

DICIEMBRE 2006 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC-NIIF)

DICIEMBRE 2006 NORMAS DE ADAPTACIÓN DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD A LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS DEPORTIVAS.

MARZO 2007 CAMBIOS DE CRITERIOS CONTABLES Y ESTIMACIONES. NV.21ª. TRASLADO DE DOMICILIO SOCIAL A ESPAÑA

MARZO 2007 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. NV.16ª. NORMAS PARA LA FORMULACIÓN DE CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS (NOFCAC).

MARZO 2007 RESOLUCIÓN DE 30 DE JULIO DE 1991, DEL ICAC, POR LA QUE SE DICTAN NORMAS DE VALORACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL. APORTACIÓN NO DINERARIA.

MARZO 2007 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. NV.16ª. MODIFICACIÓN DE TIPOS IMPOSITIVOS.

JUNIO 2007 MEMORIA NECA 7ª.

JUNIO 2007 INMOVILIZADO MATERIAL. NV 2ª.

JUNIO 2007 COMPRAS Y OTROS GASTOS. NV 17ª.

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NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (ECPN) Y ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (EFE)CAMBIOS DE DENOMINACIÓN (INTANGIBLES, DETERIORO, RESULTADOS EXCEPCIONALES, CIRCULANTE, ETC.) NUEVAS PARTIDAS (INVERSIONES INMOBILIARIAS, ACTIVOS DISPONIBLES PARA LA VENTA, DONACIONES Y LEGADOS, ETC.) DESAPARECEN ALGUNAS CUENTAS

GASTOS DE ESTABLECIMIENTO (NO ADMITIDA SU CAPITALIZACIÓN POR LAS NIIF)GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOSFONDO DE REVERSIÓNINGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOSGASTOS Y PÉRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

CUENTA DE P y G ESCALONADA Y NO A DOBLE COLUMNA (EN “T”)NO TODOS LOS INGRESOS Y GASTOS PASAN POR LA CUENTA DE P/G

1.3 ASPECTOS GENERALES DE LA REFORMA CONTABLE - CAMBIOS (I)

6

IMAGEN FIEL DEBERÁ ATENDER A LA FORMA JURÍDICA Y A LA REALIDAD ECONÓMICA.

MENOR USO DEL CONCEPTO DE GRUPO Y MÁS EL DE PARTES VINCULADAS. DEFINICIÓN EN LA NORMA 15ª DE ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES

NO AMORTIZACIÓN DEL FONDO DE COMERCIO. SÍ CÁLCULO DEL DETERIORO

SUPRESIÓN DEL METODO DE CONTABILIZACIÓN DEL LEASING COMO ACTIVO INMATERIAL.

APROBACIÓN DEL PLAN GENERAL CONTABLE Y DOS MODALIDADES ABREVIADAS VOLUNTARIAS:

• PLAN CONTABLE PARA LAS PYMES• PLAN CONTABLE PARA MICRO EMPRESAS

AJUSTES POR APLICACIÓN DEL NUEVO PGC

1.3 ASPECTOS GENERALES DE LA REFORMA CONTABLE - CAMBIOS (II)

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ACTIVO 31-12 07 PASIVO 31-12 07Gastos de establecimiento

Derechos en arrendamiento financiero

I+D

Amortización acumulada D.A.F.

Gastos a distribuir en varios ejercicios

Construcciones uso propio

Construcciones en curso (financiadas)

Construcciones en alquiler

Construcciones a la venta

Acciones / Participaciones propias

Créditos a LP por venta de inmovilizado

Existencias en depósito de clientes

Impuesto anticipado (calculado al 35%)

Ingresos a distribuir en varios ejercicios

Diferencias positivas de cambio

Deudas LP partes vinculadas interés < mercado

Provisión a L.P. por responsabilidades

Provisión a L.P. por grandes reparaciones

Fondo de Reversión

Impuesto diferido (calculado al 35%)

REFORMA CONTABLE - ADAPTACIÓN

8

1.4 IMPUTACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS

CRITERIO GENERAL

PLANES ESPECIALES

ARTÍCULO 19 “IMPUTACIÓN TEMPORAL. INSCRIPCIÓN CONTABLE DE INGRESOS Y GASTOS”- REFORMA 2008

ART. 19.4 OPERACIONES CON PRECIO APLAZADO

REGULARIZ. ACTIVOS OCULTOS O PASIVOS FICTICIOSo LIS. ART. 134 PRESUNCIÓN FISCAL DE RENTASo IMPUTACIÓN AL AÑO MÁS ANTIGUO DE LOS NO PRESCRITOSo SALVO PRUEBA DEL EJERCICIO DE ORIGEN

REVALORIZACIONES CONTABLES VOLUNTARIAS (ARTS. 15 Y 135 LIS)o SIN EFECTO FISCALo MENCIÓN EN LA MEMORIA ANUALo SANCIÓN 5% POR INCUMPLIMIENTO.

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2. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

2.1 GASTOS NO DEDUCIBLES

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES MULTAS Y SANCIONES

DONATIVOS Y LIBERALIDADES ATENCIONES CON EMPLEADOS ATENCIONES COMERCIALES CORRELACIÓN CON INGRESOS

RETRIBUCIÓN DE FONDOS PROPIOS PROPUESTA REFORMA OPERACIONES VINCULADAS

OPERACIONES REALIZADAS CON PARAÍSOS FISCALES NECESIDAD DEL GASTO: ACREDITACIÓN TRIB. SUPREMO

EXCESO DE PROVISIONES

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2.2 CÁLCULO DE LAS PROVISIONES CONTABLES Y FISCALES

CRITERIO GENERAL DE NO DEDUCIBILIDAD (ART. 13 LIS)

RESPONSABILIDADES – GARANTÍAS

MOROSIDAD

RIESGOS Y GASTOS. ACTAS DE INSPECCIÓN

EVICCIÓN Y SANEAMIENTO

PÉRDIDA OBRA EN CURSO

DEPRECIACIÓN CARTERA DE VALORES

DEPRECIACIÓN DE EXISTENCIAS

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DEDUCIBILIDAD FISCAL DE LAS PROVISIONES ART. 13 LIS

TEXTO ANTERIOR NO SON DEDUCIBLES LAS

DOTACIONES A PROVISIONES PARA LA COBERTURA DE RIESGOS PREVISIBLES, PÉRDIDAS EVENTUALES, GASTOS O DEUDAS PROBABLES.

SERÁN DEDUCIBLES: POR LITIGIOS EN CURSO RECUPERACIÓN DEL ACTIVO

REVERTIBLE GRANDES REPARACIONES REPARACIONES

EXTRAORDINARIAS PREVIO PLAN ACEPTADO POR LA AEAT

PROVISIONES TÉCNICAS DE ENTIDADES ASEGURADORAS Y SGR

GARANTÍAS S/ CALCULO LIS

TEXTO 1-1-08 NO SON DEDUCIBLES :

LOS GASTOS DERIVADOS DE OBLIGACIONES IMPLÍCITAS O TÁCITAS.

LOS RELATIVOS A RETRIBUCIONES Y OTROS GASTOS DE PERSONAL

LOS GASTOS CONCERNIENTES A CONTRATOS QUE SUPEREN EL LÍMITE DE LOS Bº ESPERADOS.

POR REESTRUCTURACIONES SALVO POR OBLIGACIÓN LEGAL O CONTRACTUAL NO TÁCITAS.

RIESGO POR DEVOLUCIONES DE VENTAS.

ACTUACIONES MEDIOAMBIENTALES SALVO PLAN APROBADO POR AEAT.

SERÁN DEDUCIBLES: PROVISIONES TÉCNICAS DE

ENTIDADES ASEGURADORAS Y SGR

GARANTÍAS S/ CALCULO LIS

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2.3 AMORTIZACIONES FISCALMENTE DEDUCIBLES

DEPRECIACIÓN EFECTIVA

MÉTODO LINEAL, PORCENTAJE CONSTANTE Y NÚMEROS DÍGITOS

PLANES DE AMORTIZACIÓN

LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN

INMOVILIZADO INMATERIAL: MARCAS, FONDO DE COMERCIO

TURNOS DE TRABAJO Y BIENES USADOS

PROPUESTAS DE REFORMA

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2.4 CONTRATOS DE LEASING

REQUISITOS: DURACIÓN MÍNIMA 2 AÑOS (MUEBLES) Ó 10 (INMUEBLES), DISTINCIÓN RECUPERACIÓN DEL COSTE DEL BIEN Y CARGA FINANCIERA, IMPORTE RECUPERACIÓN IGUAL O CRECIENTE.

LA CARGA FINANCIERA ES SIEMPRE DEDUCIBLE

TAMBIÉN LA RECUPERACIÓN COSTE DEL BIEN CUANDO SE TRATE DE BIENES AMORTIZABLES CON EL LÍMITE DEL DUPLO DE LA AMORTIZACIÓN LINEAL SEGÚN TABLAS

PYMES: EL LÍMITE SE INCREMENTA EN 50 %

CONSULTAS DGT.

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2.5 DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES

LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN (PYMES – I+D)OPERACIONES A PLAZOCONTABILIZACIÓN POSTERIOR DE GASTOSCONTABILIZACIÓN ANTERIORSUBVENCIONES DE CAPITALELIMINACIÓN DE PROVISIONESPERMUTAS Y VALOR DE MERCADO

CONTABILIZACIÓN DE LAS PERMUTAS Y AJUSTES EN LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO (ART. 15 LIS).

15

2.6 VALORACIONES

NORMA GENERAL 15.1 LIS : PRECIO DE ADQUISICIÓNESPECIAL 15.2 LIS: VALOR NORMAL DE MERCADO

•ADQUISICIÓN POR PERMUTA•APORTACIONES NO DINERARIAS•ENTIDAD DISUELTA•SOCIOS ENTIDAD DISUELTA•DIVIDENDOS EN ESPECIE

VINCULACIÓN 16 LIS : MERCADOMÉTODOS PARA DETERMINAR EL VALOR NORMAL DE MERCADO CAMBIOS PARA 2007

16

3. OPERACIONES VINCULADAS3.1. GENERAL

FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN PARA VALORAR OPCIÓN DE LA COMPROBACIÓN DE VALORESPERSONAS O ENTIDADES VINCULADASCONCEPTO DE GRUPO DE SOCIEDADESSERVICIOS DE APOYO A LA GESTIÓN. DEDUCIBILIDAD

EXISTENCIA DE UN CONTRATO ESCRITO PRUEBA DE LA FECHA

MÉTODO DE REPERCUSIÓN DE GASTOS

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3.2 LA RETRIBUCIÓN DE LOS SOCIOS Y ADMINISTRADORES

RETRIBUCIONES A LOS SOCIOS SOCIOS CAPITALISTASEMPLEADOSADMINISTRADORES

RETRIBUCIONES A LOS ADMINISTRADORESMENCIÓN ESTATUTARIAPRUEBA DE LA DEDICACIÓNREDACCIÓN DE ACTAS

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3.2 OPERACIONES VINCULADAS AJUSTE SECUNDARIO

PROYECTO DE REAL DECRETO, POR EL QUE SE DESARROLLA LA LEY 36/2006, DE 29 DE NOVIEMBRE, DE MEDIDAS PARA LA PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL Y SE MODIFICA EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES APROBADO POR EL REAL DECRETO 1777/2004, DE 30 DE JULIO.

TRATAMIENTO DE LOS AJUSTES RELACIÓN SOCIO – SOCIEDAD

EN LA PROPORCIÓN DE CAPITAL

DIVIDENDOS SI ES A FAVOR DEL SOCIO (EJEMPLO: COMPRAS DEL SOCIO A LA SOCIEDAD POR PRECIO INFERIOR A

MERCADO TRASLACIÓN PATRIMONIAL AL SOCIO)

APORTACIÓN A LOS FONDOS PROPIOS EN EL CASO CONTRARIO

OBLIGACIÓN DE RETENER: DIFERENCIA ENTRE EL VALOR CONVENIDO Y EL DE MERCADO (NUEVO SUPUESTO DE RETENCIÓN – ART. 62.7 RGLTO IMP. SOC.-)

19

3.3 OPERACIONES VINCULADAS OBLIGACIÓN DE INFORMACIÓN

LAS PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS DEBERÁN MANTENER A DISPOSICIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LA DOCUMENTACIÓN QUE SE ESTABLEZCA REGLAMENTARIAMENTE.

LA SANCIÓN MULTA PECUNIARIA FIJA DE 1.500 O 15.000 EUROS POR CADA DATO O CONJUNTO DE DATOS, OMITIDO, INEXACTO O FALSO.

SI HAY CORRECCIONES VALORATIVAS: SANCIÓN DEL 15 POR CIENTO SOBRE EL IMPORTE DE LAS CANTIDADES QUE RESULTEN DE LAS CORRECCIONES VALORATIVAS DE CADA OPERACIÓN, CON UN MÍNIMO DE 30.000 EUROS.

SANCIÓN COMPATIBLE CON LA ESTABLECIDA PARA LA RESISTENCIA, OBSTRUCCIÓN, EXCUSA O NEGATIVA A LAS ACTUACIONES.

POR REGLAMENTO: EXCEPCIONES PARA LAS PYMES

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3.4 VINCULACIÓN Y NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

NIC 24: INFORMACIÓN SOBRE PARTES VINCULADASOBJETIVOALCANCE. ESTA NORMA SERÁ APLICABLE EN:

LA IDENTIFICACIÓN DE RELACIONES Y TRANSACCIONES ENTRE PARTES VINCULADASIDENTIFICACIÓN DE SALDOS PENDIENTESLA DETERMINACIÓN DE LA INFORMACIÓN A REVELAR

PROPÓSITO DE LA INFORMACIÓNDEFINICIONES. VINCULACIÓNINFORMACIÓN A REVELAR:

COMPRASVENTASPRESTACIÓN DE SERVICIOSARRENDAMIENTOS, ETC.

21

LÍMITE DE 8 MM DE EUROS. SITUACIÓN DE GRUPO.

o CRITERIO DGT SOBRE CIFRA NEGOCIOS DEL GRUPO

LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL NUEVOS. COMO REQUISITO SE LE EXIGE A LA EMPRESA UNA CREACIÓN DE EMPLEO SUFICIENTE, QUE HA DE SER MANTENIDA AL MENOS DURANTE CUATRO AÑOS.

LA CUANTÍA DE LA INVERSIÓN QUE PODRÁ BENEFICIARSE DEL RÉGIMEN DE LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN SERÁ LA QUE RESULTE DE MULTIPLICAR LA CIFRA DE 120.000 EUROS POR EL INCREMENTO DE LA PLANTILLA

4. LA FISCALIDAD DE LAS PYMES (1)

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LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN PARA INVERSIONES DE ESCASO VALOR.

PODRÁN LLEVARSE A GASTOS DIRECTAMENTE LOS ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL SIEMPRE QUE SU VALOR UNITARIO NO EXCEDA DE 601 EUROS, HASTA EL LÍMITE CONJUNTO DE 12.020 EUROS REFERIDO AL PERÍODO IMPOSITIVO.

4. LA FISCALIDAD DE LAS PYMES (2)

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PROVISIÓN PARA INSOLVENCIAS. SERÁ DEDUCIBLE UNA DOTACIÓN PARA LA COBERTURA DEL RIESGO DERIVADO DE LAS POSIBLES INSOLVENCIAS HASTA EL LÍMITE DEL 1 POR 100 SOBRE LOS DEUDORES EXISTENTES A LA CONCLUSIÓN DEL PERÍODO IMPOSITIVO.

TIPO IMPOSITIVO DEL 30% SOBRE EL PRIMER TRAMO DE 120.202,41 EUROS.

REBAJA AL 25% PARA 2007.

4. LA FISCALIDAD DE LAS PYMES (3)

24

5. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EL APROVECHAMIENTO DE LAS

DEDUCCIONES

GASTOS DE FORMACIÓN:• CONCEPTOS SEGÚN TEAC

ACTIVIDADES EXPORTADORASDEDUCCIÓN GASTOS DE I + D+ ITINMOVILIZADO DE I+D+ITINVERSIONES MEDIOAMBIENTALESENERGÍAS RENOVABLESCREACIÓN DE EMPLEO - MINUSVÁLIDOSDEDUCCIÓN POR REINVERSIÓNPLANES DE PENSIONESGASTO POR GUARDERÍASDEDUCCIÓN POR DIVIDENDOSMECENAZGO: NOVEDAD 2007

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IMPORTE REDUCCIÓN GRAVAMEN HASTA EL 18%

PLAZO: FECHA PUESTA A DISPOSICIÓN (UN AÑO ANTES3 AÑOS POSTERIORES)

ACUERDO CON LA ADMINISTRACION. PLAN ESPECIAL

ELEMENTOS TRANSMITIDOS: EN FUNCIONAMIENTO DURANTE AL MENOS 1 AÑO DURANTE LOS 3 ANTERIORES A LA TRANSMISIÓN.

ELEMENTOS EN LOS QUE SE MATERIALIZA LA REINVERSIÓN. COMPRA DE FILIALES

ELEMENTOS AFECTOS.

ADECUADA PLANIFICACIÓN

SECTOR INMOBILIARIO: VENTA DE INMOVILIZADO Ó EXISTENCIAS. CALIFICACIÓN CONTABLE

5. REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS (1/2)

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VENTA DE FILIALES

REINVERSIÓN EN OTRAS SOCIEDADES. PARTICIAPCIÓN MÍNIMA

SUPUESTOS NO ADMITIDOS DE REINVERSIÓN

INDEFINIFICIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN: NECESIDAD DE MOTIVOS ECONÓMICOS.

1º EXENCIÓN POR REINVERSIÓN DIFERIMIENTO POR REINVERSIÓN DEDUCCIÓN

QUEDÓ MUY LIMITADA CON LA REFORMA DE FINALES DE 2006

LEY 16/2007 OTRA REFORMA DANDO ENTRADA, DE NUEVO, A LAS REINVERSIONES EN LAS QUE INTERVIENEN SOCIEDADES, PERO LIMITADO EL EFECTO POR EL PATRIMONIO NO AFECTO DE LAS SOCIEDADES.

5. REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS

(2/2)

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INTERSOCIETARIA – 100%. PLAZOS Y CONDICIONES ASPECTOS FORMALES RETENCIÓN VENTAJAS DE LAS HOLDING SOCIEDADES PATRIMONIALES – MEMORIA COMPARATIVA RENTA - SOCIEDADES

6. DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN DE DIVIDENDOS

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BONIFICACIÓN DEL 85% EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

SIN EXCLUSIVIDAD EN EL OBJETO SOCIAL

LA ACTIVIDAD EC. PRINCIPAL SERÁ EL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS

LA SUPERFICIE CONSTRUIDA DE LAS VIVIENDAS:135 METROS CUADRADOS

SIN REQUISITO DE LA OPCIÓN DE COMPRA EN LOS CONTRATOS

EL PERIODO DE MANTENIMIENTO DE LAS VIVIENDAS QUEDA EN 7 AÑOS

DEDUCCIÓN DEL 50% EN EL REPARTO DE DIVIDENDOS

SIN LÍMITE EN LA ANTIGÜEDAD DE LAS VIVIENDAS EN ALQUILER

TIPO DE I.V.A. 4%

OPINIONES DE HACIENDA SOBRE LA APLICACIÓN DEL 4% IVA

PENDIENTE PUBLICACIÓN DEL REGLAMENTO

7. RÉGIMEN ESPECIAL SOCIEDADES ARRENDADORAS DE VIVIENDAS

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8. MENCIONES FISCALES EN LA MEMORIA DEL EJERCICIO 2007

DEDUCCIÓN POR REINVERSIÓNASPECTOS MEDIOAMBIENTALESDEDUCCIONES Y COMPROMISO DE MANTENIMIENTOVINCULACIÓN ~ RELACIÓN MATRIZ - FILIALESREVALORIZACIONESSITUACION DE UNIPERSONALIDAD. OBLIGACIONES 128 LSRL

LIBRO REGISTROMENCIÓN EN LA MEMORIA EFECTOS SOBRE LA INSOLVENCIA PROVIS. O DEFINITIVA

RETRIBUCIÓN ADMINISTRADORESSITUACIÓN ACCIONES PROPIASCONSOLIDACIÓN FISCALSOCIEDADES PATRIMONIALES – TRANSPARENTES ~ RESERVASFUSIONES, ESCISIONES, CANJE DE VALORES

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9. LA INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS SEGÚN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA

ECONOMÍAS DE OPCIÓN

CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA

LAS CONSULTAS VINCULANTES

SIMULACIÓN – TÉCNICA DE LA OCULTACIÓN

RESPONSABILIDAD FISCAL: o RESPONSABLESo COOPERADOR NECESARIOo TEORÍA DE LOS “BIENES ESCASOS”

Art. 200.3 LGT "LA INEXACTITUD U OMISIÓN DE OPERACIONES O LA UTILIZACIÓN DE CUENTAS CON SIGNIFICADO DISTINTO DEL QUE LES CORRESPONDA SE SANCIONARÁ CON MULTA PECUNIARIA PROPORCIONAL DEL 1% DE LOS CARGOS, ABONOS O ANOTACIONES OMITIDOS, INEXACTOS, FALSEADOS O RECOGIDOS EN CUENTAS CON SIGNIFICADO DISTINTO DEL QUE LES CORRESPONDA, CON UN MÍNIMO DE 150 Y UN MÁXIMO DE 6.000 EUROS."

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10. CONSOLIDACIÓN FISCAL EN EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

(1/2)

LA CONSOLIDACIÓN FISCAL ES UNA OPCIÓN PARA EL GRUPO.

INDEPENDIENTEMENTE DE QUE ESTÉ O NO OBLIGADA A PRESENTAR CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS, Y

DE SI SUPERA O NO LOS VOLÚMENES DE ACTIVO, FACTURACIÓN Y NÚMERO DE TRABAJADORES ANTERIORMENTE ESTABLECIDOS.

 

SE APLICARÁ CUANDO ASÍ LO ACUERDEN TODAS Y CADA UNA DE LAS SOCIEDADES (>= 75%) QUE DEBAN INTEGRAR EL GRUPO FISCAL.

SE HARÁ A TRAVÉS DE LA JUNTA DE ACCIONISTAS O SOCIOS DE TODAS LAS SOCIEDADES.

EN CUALQUIER FECHA DEL PERÍODO IMPOSITIVO INMEDIATO ANTERIOR AL QUE SEA DE APLICACIÓN EL RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL.

DEBIENDO LA SOCIEDAD DOMINANTE COMUNICAR DICHOS ACUERDOS A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CON ANTERIORIDAD AL INICIO DEL PERÍODO IMPOSITIVO EN QUE SEA DE APLICACIÓN ESTE RÉGIMEN.

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RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL

ELIMINACIONES (RD 1815/1991)

ELIMINACIONES DE PARTIDAS RECÍPROCAS:(SIN EFECTO FISCAL)

CRÉDITOS Y DÉBITOS RECÍPROCOS.

GASTOS E INGRESOS POR OPERACIONES INTERNAS

ELIMINACIÓN DE RESULTADOS

POR OPERACIONES INTERNAS (DIFERIMIENTO)

DE EXISTENCIAS DE INMOVILIZADO DE SERVICIOS DE ACTIVOS

FINANCIEROS ELIMINACIÓN DE

DIVIDENDOS INTERNOSINCORPORACIONES: RESULTADOS ELIMINADOS CUANDO SE REALICEN CON TERCEROS

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10. CONSOLIDACIÓN FISCAL EN EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

(2/2)

SUJETO PASIVO: GRUPO FISCAL.

OPERA COMO UNA EXENCIÓN TÉCNICA, LOS DATOS SE AGREGAN EN LA CONSOLIDACIÓN.

LA B.I. DEL G.F. = SUMA B.I. INDIVIDUALES +/- ELIMINACIONES POR CONSOLIDACIÓN.

 

CONSOLIDACIÓN MÉTODO DE INTEGRACIÓN GLOBAL ART. 46 CCo. Y 36.2 RD 1815/1991.

ELIMINACIONES: SE HARÁ SEGÚNLA NORMATIVA CONTABLE.

ELIMINACIONES SIN TRASCENCENDIA FISCAL:o INGRESOS Y GASTOS RECÍPROCOSo DÉBITOS Y CRÉDITOSo INVERSIONES Y FONDOS PROPIOS

ELIMINACIONES CON EFECTOS FISCALES:(INGRESOS CONTRA EXISTENCIAS, INMOVILIZADO, ETC.)

NUEVO RÉGIMEN DE OPERACIONES VINCULADAS Y CONSOLIDACIÓN.

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REDUCCIÓN DE TIPOS

SUPRESIÓN DE LAS DEDUCCIONES EN LA CUOTAo CALENDARIOo RÉGIMEN TRANSITORIO 20% ANUAL

DESAPARICIÓN DEL RÉGIMEN DE SOCIEDADES PATRIMONIALESo RÉGIMEN TRANSITORIO VENTAJOSO

11. REFORMA 2007IMPUESTO DE SOCIEDADES

Tramo

General --- 35% 32,5% 30,0%

120,202,41 € 30% 25,0%

Exceso 35% 30,0%

(*) Las referencias a cada año se entiende para los períodosimpositivos iniciados a partir del 1 de enero de ese año.

2007 2008

Empresas de reducida dimensión

T ipo impositivo

A ctual

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OBJETIVO: NEUTRALIDAD ART. 11 LIS: AMORTIZACIÓNART. 12: PÉRDIDAS POR DETERIORO DE ELEM. PATRIM.ART. 13: PROVISIONES CONTABLESART.15: REGLAS DE VALORACIÓN. REVALORIZACIÓN POR APLICACIÓN DEL VALOR RAZONABLEART. 19: IMPUTACIÓN DE INGRESOS Y GASTOSPYMES, CONSOLIDACIÓN Y DEDUCCIÓN POR REINVERSIÓN

FONDO DE COMERCIO: ES DEDUCIBLE EN UN PORCENTAJE DEL 5% ANUAL SOBRE EL PRECIO DE ADQUISICIÓN, SIEMPRE QUE SE HAYA ADQUIRIDO DE MANERA ONEROSA,FUERA DE SITUACIONES DE GRUPO YSE DOTE UNA RESERVA INDISPONIBLE POR EL IMPORTE DEDUCIDO. SE TRATA DE UNA PÉRDIDA FISCAL, NO CONTABLE, QUE DARÁ LUGAR AL OPORTUNO AJUSTE EN EL IMPUESTO.

11. ASPECTOS GENERALES DE LA REFORMA CONTABLE 2008 TRATAMIENTO FISCAL

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DOMINANTE

PERSONALIDAD JURÍDICA50% Ó + DE PARTICIPACIÓN EN LA FILIALMANTENIMIENTO PARTICIPACIÓNQUE NO DEPENDA DE LA OTRA ENTIDAD

DEPENDIENTE

EMPRESARIO Ó PROFESIONAL

ESTABLECIDO EN ESPAÑA

50% Ó + PARTICIPACIÓN

CONDICIONES PARAAPLICACIÓN

ACUERDO INDIVIDUALENTIDADES

CONDICIONES PARAAPLICACIÓN

ANTES DE FIN DEL AÑO ANTERIOR

VALIDEZ 3 AÑOS

1

12 . IVA – RÉGIMEN ESPECIAL DE GRUPO DE ENTIDADES

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INICIO DE LA ACTIVIDAD Y RECUPERACIÓN DE LAS CUOTAS SOPORTADAS

ACTIVIDADES PREPARATORIAS

LOS “PASES” BASE IMPONIBLE POR I.T.P.

PERMUTAS – DEVENGO Y VALORACIÓN

OPERACIONES DE TRACTO SUCESIVO (ALQUILER, DERECHO DE SUPERFICIE)

LA REALIDAD DE LAS OPERACIONES FACTURAS FALSAS

TIPOS DE IVA EN LAS FACTURAS DE PROVEEDORES

13. I.V.A. ASPECTOS CONFLICTIVOS (I)

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13. I.V.A. ASPECTOS CONFLICTIVOS (II)

EL IVA EN LA ACTIVIDAD URBANÍSTICA EL “EMPRESARIO URBANIZADOR” Y LOS

TERRENOS EN CURSO DE URBANIZACIÓN. CRITERIO DE HACIENDA DOCTRINA DEL TEAC JURISPRUDENCIA

CONCEPTO DE TERRENO SEGÚN LAS NORMAS URBANÍSTICAS

CESIÓN DE LOS TERRENOS COMO CONTRAPRESTACIÓN

OPERACIONES NO SUJETAS

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13. I.V.A. ASPECTOS CONFLICTIVOS (III)

VINCULACIÓN: NOVEDADES 2007 INSPECCIONES FISCALES SOBRE IVA

SOPORTADO MAYOR MOTIVACIÓN S/ TEAC 28-9-05

FACTURACIÓN Y ADQUISICIÓN DE INMUEBLES. FACTURACIÓN.

CERTIFICACIONES DE OBRA

INFORME DE LA DIRECCION GENERAL DE TRIBUTOS DE 22 DE MAYO DE 2002.

DEVENGO DEL I.V.A.

REPERCUSIÓN Y DEDUCIBILIDAD

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14. LA AUDITORÍA FISCAL - FACTURACIÓN

LA NECESIDAD DE LA EMPRESA POR CONOCER SU SITUACIÓN FISCALEFECTOS SOBRE EL INFORME DE AUDITORÍARESPONSABILIDAD DEL ASESOR FISCAL ~ NORMATIVA BLANQUEO DE CAPITALES REVISION LEGAL DE LA EMPRESA “DUE DILIGENCE”

CAUSA HABITUAL: COMPRA DE LA EMPRESA INCIDENCIA EN EL PRECIO DE TRANSACCIÓN CONDICIONES SUSPENSIVAS

LA PRUEBA ANTE HACIENDA ART. 105 LGT: “QUIEN HAGA VALER SU DERECHO DEBERÁ PROBAR LOS HECHOS CONSTITUTIVOS DEL MISMO”.

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14. REGLAMENTO DE FACTURACIÓN

ENTRADA EN VIGOR: DICIEMBRE 2003 1-ENERO-2004DISTINCIÓN ENTRE FACTURA Y ELEMENTOS PROBATORIOS A EFECTOS FISCALESINSPECCIÓNCONTENIDO DE LAS FACTURAS

FECHA DEL DEVENGODESCRIPCIÓNPRECEPTO QUE CUBRE LA EXENCIÓN

FACTURA COMPLETA DERECHO A LA DEDUCCIÓN DEL IVAFACTURAS RECTIFICATIVAS

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• APLICACIÓN

• IDENTIFICACIÓN DE LOS CLIENTES

• CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS

• MEDIDAS DE CONTROL INTERNO

• SANCIONES

• NOTA TÉCNICA MINISTERIO DE HACIENDA:

“CATÁLOGO EJEMPLIFICATIVO DE OPERACIONES DE RIESGO DE BLANQUEO DE CAPITALES EN LAS ACTIVIDADES DE PROMOCIÓN INMOBILIARIA, AGENCIA, COMISIÓN O INTERMEDIACIÓN EN LA COMPRAVENTA DE INMUEBLES”.

15. PREVENCIÓN DEL BLANQUEO DE CAPITALESOBLIGACIONES

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16. PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL.

REFORMAS LEGALESLEY 36/2006

REGLAMENTO DESARROLLOACCIONES

SEGUIMIENTO DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y OPERACIONES VINCULADAS

LUCHA CONTRA LAS TRAMAS ORGANIZADAS DE IVA ACTIVIDADES CON PARAÍSOS FISCALES LUCHA CONTRA EL FRAUDE INMOBILIARIO “DELINCUENCIA FISCAL” ART. 180 LGT CONTROL DE LAS FACTURAS FALSAS MAYORES OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN NUEVOS SUPUESTOS DE SANCIÓN POR FALTA DE INFORMACIÓN REVOCACIÓN DEL NIF

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16. PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL TRANSMISIÓN DE SOCIEDADES CON

INMUEBLES

HERRAMIENTAS

Reforma del art. 108 de la Ley del Mercado de ValoresSe grava la transmisión de acciones o participaciones de entidades con más 50% de activo formado por inmueblesNo cabe la renuncia a la exenciónNovedades

Grava igualmente la titularidad indirecta de participaciones Para el cómputo del 50% del valor de los inmuebles sobre el activo se

toma el valor real no el histórico Normas para evitar hinchar el activo mediante operaciones

financieras

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16. REGLAMENTO IRPF

RETENCIÓN EMPRESARIOS EN MÓDULOS

PLAZO: A PARTIR DEL 21-ABRIL-2007 DT.6ªSOBRE RENDIMIENTOS SATISFECHOS ART.78.1TIPO 1%ACTIVIDADES EN MÓDULOS: ALBAÑILERIA, INSTALACIONES, TRANSPORTES, MUDANZAS MUEBLE, TEXTIL, ETCEXCLUSIÓN:

EMPRESARIOPERSONA

FISICA Ó C.B.

ESTIMACIÓN DIRECTA

IRPF

COMUNICACIÓN DELPROVEEDOR AL

CLIENTE - PAGADOR

EL PAGADOR ESTÁOBLIGADO

ACONSERVAR LACOMUNICACIÓN

ESTAR ACOGIDOAL MÉTODO DE

ESTIMACIÓNDIRECTA

CUALQUIERVARIACIÓN

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OTRAS MODIFICACIONES ESCRITURA

MEDIOS DE PAGO

CON ANTERIORIDAD

EN LA ESCRITURA

DECLARACIÓN BLANQUEO CAPITALES

PENDIENTE DESARROLLO REGLAMENTO

CUANTÍA

METÁLICO

CHEQUE

CH. BANCARIO

TRANS. BANCARIA

OTROS

NOMINATIVO

AL PORTADOR

SUBSANABLEINCUMPLIMIENTO NO INSCRIPCIÓN

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FRAUDE EN EL SECTOR INMOBILIARIOMAYOR CONTROL DE LOS INMUEBLES

EN LAS ESCRITURAS PÚBLICAS RELATIVAS A BIENES INMUEBLES

SE EXPRESARÁN LOS IMPORTES SATISFECHOS EN METÁLICO EL NOTARIO INCORPORARÁ TESTIMONIO DE LOS CHEQUES Y DEMÁS

INSTRUMENTOS DE GIRO QUE SE ENTREGUEN EN EL MOMENTO DEL OTORGAMIENTO DE LA ESCRITURA, O LOS DATOS DE LOS ENTREGADOS CON ANTERIORIDAD AL MOMENTO DEL OTORGAMIENTO, EXPRESANDO ADEMÁS SU NUMERACIÓN Y EL CÓDIGO DE LA CUENTA DE CARGO.

EN CASO DE PAGO POR TRANSFERENCIA O DOMICILIACIÓN, LOS COMPARECIENTES DEBERÁN MANIFESTAR LOS DATOS CORRESPONDIENTES A LOS CÓDIGOS DE LAS CUENTAS DE CARGO Y ABONO, QUEDANDO CONSTANCIA EN LA ESCRITURA DE DICHAS MANIFESTACIONES.

EN CASO DE QUE LOS COMPARECIENTES SE NEGASEN A APORTAR ALGUNO DE LOS DATOS O DOCUMENTOS CITADOS ANTERIORMENTE, EL NOTARIO HARÁ CONSTAR EN LA ESCRITURA ESTA CIRCUNSTANCIA, Y ADVERTIRÁ VERBALMENTE.

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OTRAS MODIFICACIONES

PROYECTOS TÉCNICOS

RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS

DOC. CON TRASCENDENCIA SOBRE INMUEBLES

RESOLUCIONES JUDICIALES

CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO

CONTRATOS DE SUMINISTRO ELÉCTRICO

REFERENCIACATASTRAL

AEAT6 MESES

CIAS.ELÉCTRICAS

DEFINICIÓN SUELO DE NATURALEZA URBANAREQUIERE

PROPIETARIOSNO IDENTIFICADOS

Modifica Art. 7.2 Ley Catastro

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FRAUDE EN EL SECTOR INMOBILIARIOINFORMACIÓN CÍAS. ELÉCTRICAS

LAS COMPAÑÍAS PRESTADORAS DE LOS SUMINISTROS DE ENERGÍA ELÉCTRICA DEBERÁN PRESENTAR A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA UNA DECLARACIÓN ANUAL CON EL CONTENIDO QUE SE INDICA:

NOMBRE Y APELLIDOS O RAZÓN SOCIAL O DENOMINACIÓN COMPLETA Y NIF DE LOS CONTRATANTES, Y DE AQUELLOS A CUYO CARGO PROCEDA EFECTUAR EL COBRO DE LAS CORRESPONDIENTES FACTURAS, CUANDO NO COINCIDAN CON LOS CONTRATANTES.

REFERENCIA CATASTRAL DEL INMUEBLE Y SU LOCALIZACIÓN. POTENCIA NOMINAL CONTRATADA Y CONSUMO ANUAL EN

KILOVATIOS. UBICACIÓN DEL PUNTO DE SUMINISTRO. FECHA DE ALTA DEL SUMINISTRO.

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OBLIGACIONES CENSALESREVOCACIÓN DEL NIF

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PODRÁ REVOCAR EL NIF (CIERRE DE CUENTAS):

CUANDO SE HUBIERA COMUNICADO ACTIVIDADES ECONÓMICAS FALSAS, INEXISTENTES O DISTINTAS A LAS EFECTIVAMENTE REALIZADAS PARA IMPEDIR EL CONOCIMIENTO DE LAS OPERACIONES REALES DE LAS QUE PUDIERA DERIVARSE EL INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS O LA OBTENCIÓN INDEBIDA DE BENEFICIOS O DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS.

QUE LA SOCIEDAD HAYA SIDO CONSTITUIDA SIN QUE SE REALICEN LAS ACTIVIDADES QUE CONSTITUYAN SU OBJETO, NI TAMPOCO LOS ACTOS QUE DE ORDINARIO, Y EN LOS PLAZOS HABITUALES, O PREPARATORIOS PARA EL EJERCICIO EFECTIVO DE LA ACTIVIDAD.

QUE SE CONSTATE QUE UN MISMO CAPITAL HA SERVIDO PARA CONSTITUIR UNA PLURALIDAD DE SOCIEDADES.

QUE SE COMUNIQUE UN DOMICILIO APARENTE O FALSO, SIN QUE SE JUSTIFIQUE LA REALIZACIÓN DE DICHAS ACTIVIDADES O ACTUACIONES EN OTRO DOMICILIO DIFERENTE.

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17. REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES DE GESTIÓN E

INSPECCIÓN TRIBUTARIA ES EL CUARTO DESARROLLO DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA:

RÉGIMEN SANCIONADOR RECAUDACIÓN DE REVISIÓN EN VIA ADMINISTRATIVA GESTIÓN E INSPECCIÓN

MATERIA REGULADAS LOS CENSOS TRIBUTARIOS, SUSTENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN

DE LOS TRIBUTOS LAS OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN DE CARÁCTER GENERAL (MOD, 347 …) LA INFORMACIÓN Y ASISTENCIA A LOS CONTRIBUYENTES LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA CERTIFICADOS CUENTA CORRIENTE TRIBUTARIA EL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN

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17. CONSULTAS VINCULANTES ESCRITAS

ART. 88 LGT CONSULTAS VINCULANTES: LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS PODRAN FORMULAR CONSULTAS A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS CONTENIDO NECESARIO DE LA CONSULTA (ART. 66 RGTO. INSPECC.)

ART. 90 LGT SOLICITUD DE INFORMACIÓN CON CARÁCTER PREVIO A LA TRANSMISIÓN DE INMUEBLES

A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SOBRE LOS TRIBUTOS CUYA GESTIÓN LE CORRESPONDA PLAZO CONTESTACIÓN: 3 MESES (ART.69 RGTO. INSPECC.) CARÁCTER VINCULANTE DURANTE 3 MESES DESDE LA NOTIFICACIÓN

ART. 91 LGT LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS PODRÁN SOLICITAR A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA VALORACIÓN VINCULANTE

CUANDO LAS LEYES O REGLAMENTOS DE CADA IMPUESTO LO PREVEAN SOBRE RENTAS, PRODUCTOS, BIENES, GASTOS O DEMÁS ELEMENTOS ACOMPAÑARÁ UNA PROPUESTA DE VALORACIÓN FORMULADA POR EL

OBLIGADO TRIBUTARIO