UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTAVICERRECTORADO ACADMICOCOORDINACIN DE EVALUACIN ACADMICA

XTAREATRABAJO PRCTICOASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCALCDIGO: 673FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE:FECHA DE DEVOLUCIN: 18/02/2011NOMBRE DEL ESTUDIANTE: LUIS ESCALACDULA DE IDENTIDAD: 8.781.166CENTRO LOCAL: GURICOCARRERA: CONTADURA PBLICA

NMERO DE ORIGINALES: 02FIRMA DEL ESTUDIANTE:

EVALUACIN DE LOS OBJETIVOS DEL TRABAJO PRCTICO

MDULO 1, UNIDAD 1, OBJETIVO 1Objetivo N 1Definir la actualizacin inicial de los activos y pasivos no monetarios, siguiendo las normas establecidas por la Ley de Impuesto sobre la Renta, que le servir de base para la elaboracin del Balance General Fiscal.1. De conformidad a la Ley de Impuesto sobre la Renta, quienes no estn obligados a realizar el ajuste inicial por inflacin? Explique.De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre, en su artculo 173 Pargrafo Primero, seala: Los contribuyentes que habitualmente realicen actividades empresariales no mercantiles y lleven libros de contabilidad, podrn acogerse al sistema de ajuste por inflacin en las mismas condiciones establecidas para los obligados a someterse al mimos. Una vez que el contribuyente se haya acogido al sistema integral de ajuste a que se contrae ese Ttulo, no podr sustraerse de l, cualquiera que sea su actividad empresarial.Se consideran como contribuyentes no sujetos a realizar el ajuste inicial por inflacin, quienes realicen las siguientes actividades no mercantiles: a) Las fundaciones y las asociaciones civiles sin fines de lucro.b) Los centros educativos,c) Las actividades profesionales como: contadura, abogaca, la medicina, la ingeniera, arquitectura, administradores, etc.d) Las personas naturales que den en arrendamiento sus bienes inmuebles y las personas naturales que vendan sus bienes inmuebles.2. Explique a travs de un cuadro demostrativo el tratamiento contable de la cuenta de actualizacin del patrimonio de los ajustes de las cuentas de los activos y pasivos no monetarios.ACTIVO NO MONETARIO

AUMENTODISMINUCIN

DEBEHABERDEBEHABER

Aumento del activo no monetario

Tratamiento Contable Fiscal de la Actualizacin Extraordinaria de los Activos y Pasivos No MonetariosACTIVO NO MONETARIO

AUMENTODISMINUCIN

DEBEHABERDEBEHABER

Aumento del activo no monetarioActualizacin del patrimonioActualizacin del patrimonioDisminucin del activo no monetario

PASIVO NO MONETARIO

AUMENTODISMINUCIN

DEBEHABERDEBEHABER

Actualizacin del patrimonioAumento del pasivo no monetarioDisminucin del pasivo no monetarioActualizacin del patrimonio

3. De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre la Renta, qu partidas quedan excluidas de los activos no monetarios? Explique.L.I.S.L.R. establece en su artculo 173. Pargrafo Cuarto: establece las partidas que deben ser excluidas de los activos no monetarios en los siguientes trminos: 1. Las capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios por efectos de las devaluaciones de la moneda. Ejemplo: 2. Cualesquiera revalorizaciones de los activos no monetarios no autorizados por esta Ley.3. Los bienes y deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la produccin de utilidades o enriquecimientos presuntos. Exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido por esta Ley.4. Los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el contribuyente. 5. Ni otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no autorizados por esta Ley. 6. Las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido en el artculo 116 de presente Ley. Estas partidas deben quedar excluidas del balance fiscal, en razn a que las mismas pueden prestarse a fraude con la Ley. Estas exclusiones se acumularn en una cuenta de patrimonio denominada Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio.4. Explique las caractersticas que debe tener el ndice de Precio al Consumidor. Debe ser un ndice representativo del nivel general de precios. Que sea preparado por la autoridad competente de su elaboracin. Que el acceso sea generalizado, donde cualquier persona pueda solicitar el ndice general de precio, por los medios de publicacin existentes, tales como: la prensa, publicaciones peridicas, va Internet, etc. Que la publicacin del ndice general de precio, sea de publicacin regular.

5. Explique cul es el tratamiento del ajuste por inflacin en la enajenacin de los bienes de las personas naturales, sociedades de personas y comunidades no comerciante susceptible de generar rentas.

El Artculo 108 del Reglamento de la L.I.S.L.R. trata todo lo concerniente a la enajenacin por personas naturales o actividades no comerciantes en los siguientes trminos: Las personas naturales no comerciantes y las Sociedades de personas y comunidades no mercantiles que enajenen bienes susceptibles de generar rentas sujetas al impuesto establecido en la Ley, para efectos de determinar dichas rentas, tendrn derecho a actualizar el costo de adquisicin y las mejoras de tales bienes, con base en la variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, en el lapso comprendido entre el mes de adquisicin o el mes de enero de 1950, si la adquisicin hubiera sido anterior a esa fecha, y el de su enajenacin. El costo de adquisicin actualizado ser el que se deduzca del precio de enajenacin para determinar la renta gravable. Determinacin del costo de ventaPargrafo Primero. Cuando los bienes objeto de enajenacin sean activos fijos del contribuyente, la actualizacin prevista en este artculo tomar como base de clculo los costos netos de tales bienes para la fecha de la enajenacin. Slo se admitir como incremento del valor por actualizacin de los costos, una cantidad que sumada a stos no exceda del monto de venta.Pargrafo Segundo. A los fines de la determinacin de la renta obtenida en la enajenacin de los bienes a que se contrae este artculo, slo se admitir como incremento de valor por actualizacin de los costos, una cantidad que sumada a stos no exceda del monto pactado para la enajenacin. Despus de efectuada la determinacin de rentas a que se refiere este artculo, se aplicarn las deducciones procedentes previstas en la Ley. De conformidad a lo establecido en el citado artculo, estos contribuyentes no comerciantes tendrn derecho de actualizar los bienes por el ndice General de Precios al Consumidor (IPC), entre el mes de su adquisicin y el de su enajenacin y la renta gravable se determinar al restar el precio de venta al valor actualizado. En este caso no ser necesaria la inscripcin en el Registro de Activos Actualizados.

MDULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2Objetivo N 2Explicar el reajuste regular por inflacin de los activos, pasivos no monetarios y el reajuste regular del patrimonio neto al inicio del ejercicio, as como las cuentas del capital social de una entidad.1. Explique de conformidad de la Ley de Impuesto sobre la Renta el uso de la cuenta Reajuste por Inflacin.De conformidad a lo establecido en el artculo 178 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, el Reajuste Regular debe aplicarse al cierre del ejercicio gravable, una vez practicado el ajuste inicial por inflacin, cumpliendo con el procedimiento a seguir: 1. Determinar el incremento de los activos y pasivos no monetarios. 2. Determinar el incremento o disminucin del patrimonio neto ajustado al inicio del ejercicio fiscal.3. Determinar el incremento o disminucin de las partidas que integran el patrimonio por aporte o disminucin del patrimonio.4. El resultado del Reajuste Regular por Inflacin se acumular en una Partida de conciliacin, la cual se denominar Reajuste por inflacin; esta cuenta tendr el siguiente comportamiento contable:

Tratamiento Contable Fiscal:ACTIVO NO MONETARIO

AUMENTODISMINUCIN

DEBEHABERDEBEHABER

Aumento del activo no monetarioReajuste por inflacinReajuste por inflacinDisminucin del activo no monetario

PASIVO NO MONETARIO

AUMENTODISMINUCIN

DEBEHABERDEBEHABER

Reajuste por inflacinAumento del Pasivo no monetarioDisminucin del Pasivo no monetarioReajuste por Inflacin

2. Explique de conformidad a la Ley de Impuesto sobre la Renta qu se considera Patrimonio Neto Fiscal.Ley de Impuesto sobre la Renta en el artculo 184. Se entiende por patrimonio neto fiscal: la acumulacin en la partida de Reajustes por Inflacin, como una disminucin o aumento de la renta gravable, el incremento o disminucin de valor que resulte de reajustar anualmente el patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable, con base en la variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea metropolitana de Caracas elaborado por el Banco Central de Venezuela, en el ejercicio gravable. Para estos fines se entender por patrimonio neto la diferencia entre el total de los activos y pasivos monetarios y no monetarios.El Legislador establece que las siguientes partidas deben excluirse para la determinacin del patrimonio neto fiscal: Cuentas y efectos por cobrar a los Administradores, Cuentas por accionistas, Cuentas por cobrar empresas filiales Nacionales, Cuentas por Cobrar filiales en Exterior, Cuentas por cobrar otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido en el artculo 116. Las Cuentas de Supervit por Revalorizacin de los Activos Fijos. Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la produccin de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido por la Ley.Un incremento en el monto del patrimonio neto, tendr como efecto una disminucin de la renta gravable y una disminucin del patrimonio neto tendr como efecto un aumento de la renta gravable.

3. Explique de conformidad a lo establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta, cul es el tratamiento de un activo adquirido por la empresa que no est destinado al objeto de la empresa?De conformidad a lo establecido en el artculo 10 del Reglamento de la L.I.S.L.R.Pargrafo Sptimo. En los casos de personas naturales tambin debern excluirse los bienes, derechos, deudas y obligaciones que no estn en funcin del objeto, giro o actividad empresarial del contribuyente.

4. Explique de conformidad al Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta cuando el inventario del ejercicio final excede al inventario inicial.La Ley de Impuesto sobre la Renta en su Artculo 183: establece en su literal c) lo siguiente: La comparacin de los costos histricos de los inventarios del ejercicio actual con el cierre anterior y el inventario final exceda al inventario inicial en los siguientes trminos:Si de la comparacin prevista en el literal anterior, resulta que el inventario final excede al inventario inicial, la porcin en bolvares que excede del inventario inicial, no se ajustara. La porcin que proviene del inventario inicial se actualizar en forma proporcional al inventario inicial reajustado segn lo establecido en el literal a del presente artculo.Explicacin:Comparacin de los costos histricos de los inventarios del ejercicio actual y anterior cuando el inventario final excede al inventario inicial.Costos histricos al cierre del ejercicio gravable actualCostos histricos al cierre del ejercicio gravable anterior

Si el inventario final excede al inventario inicialLa porcin que excede no se ajustar. Todo el inventario final proviene del inicial y se ajustar en forma proporcional al inventario inicial.

5. Explique de conformidad a lo establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta qu conceptos o partidas se consideran para establecer el aumento del patrimonio.La Ley de Impuesto Sobre la Renta en su artculo 185.Tratamiento del aumento del patrimonio pagado en efectivo o en especie durante el ejercicio gravable en los siguientes trminos:Se acumularn en la partida de Reajuste por Inflacin, como una disminucin de la renta gravable los aumentos de patrimonio efectivamente pagados en dinero o en especie ocurridos durante el ejercicio gravable, reajustndose el aumento de patrimonio segn el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, entre el mes de del aumento y el cierre del ejercicio gravable.El Reglamento de la L.I.S.L.R. Artculo 112:Procedimiento contable del Aumento del Patrimonio neto.Se cargar a la cuenta de Reajustes por Inflacin y acreditar a la cuenta de Actualizacin de Patrimonio, el mayor valor que resulte de actualizar anualmente los aumentos de patrimonio neto del contribuyente durante el ejercicio gravable, segn el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, desde el mes de cada aumento hasta el mes de cierre del ejercicio gravable.Se consideran aumento del patrimonio.Pargrafo nico. Para efectos de este artculo se consideran aumentos de patrimonio los aumentos de capital social del contribuyente, los aportes personales que haga el empresario, socio, comunero o accionista, los enjugues de prdidas y toda otra cantidad que los propietarios del establecimiento o negocio aporten dentro del ejercicio tributario que aumenten el patrimonio neto de la empresa, los aportes por capitalizar con las limitaciones establecidas por la Ley y este Reglamento y los crditos a la cuenta Exclusiones Fiscales Histricas del Patrimonio ocurridos durante el ejercicio gravable. No se consideran aumentos de patrimonio para efectos de este artculo y del artculo, las utilidades anuales, semestrales o de un perodo menor originadas en el ejercicio tributario, ni cualquier transferencia de partidas entre las cuentas de patrimonio. Tampoco se consideran aumentos de patrimonio los dividendos en acciones, la creacin de reservas legales u otras reservas provenientes de las utilidades y cualesquiera otras transferencias entre cuentas de patrimonio.

MDULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3Objetivo N 3Realizar el ajuste inicial por inflacin de los activos y pasivos no monetarios para determinar el balance general fiscal ajustado por inflacin.A continuacin se le suministra el Balance General de la empresa Inversiones 2010-2, C.A., as como la informacin complementaria, a fin de que usted determine el Balance General Inicial Fiscal ajustado por inflacin.INVERSIONES 2010-2, C.A.BALANCE GENERALAl 31 de diciembre de 2008(Expresado en bolvares)Activo2008

Efectivo12.837,00

Cuentas por Cobrar Comerciales292.800,00

Cuentas por Cobrar Accionistas19.200,00

Cuentas por Cobrar Empleados8.000,00

Inventario708.800,00

Total Circulante1.041.637,00

Fijo

Terreno64.080,00

Edificio319.680,00

Depreciacin acumulada de edificio-15.984,00

Equipo96.000,00

Depreciacin acumulada de equipos-9.600,00

Total activo fijo454.176,00

Total activos1.495.813,00

Pasivo

Cuentas por pagar240.000,00

Otros pasivos3.272,00

Total pasivo243.272,00

Capital

Capital Social960.000,00

Utilidades Retenidas178.675,00

Reserva Legal113.866,00

Total Capital1.252.541,00

Total pasivo y capital1.495.813,00

INFORMACIN COMPLEMENTARIANDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDORSerie desde Diciembre 2007(BASE Diciembre 2007 = 100)

ndiceVar%

2010

Enero166,51,7

2009

Diciembre163,71,7

Noviembre161,01,9

Octubre158,01,9

Septiembre155,12,5

Agosto151,32,2

Julio148,02,1

Junio145,01,8

Mayo142,52,0

Abril139,71,8

Marzo137,21,2

Febrero135,61,3

Enero133,92,3

Promedio147,6

2008

Diciembre130,92,6

Noviembre127,62,3

Octubre124,72,4

Septiembre121,82,0

Agosto119,41,8

Julio117,31,9

Junio115,12,4

Mayo112,43,2

Abril108,91,7

Marzo107,11,7

Febrero105,32,1

Enero103,13,1

Promedio116,1

2007

Diciembre100,0

INVERSIONES 2010-2 C.A.INFORMACIN COMPLEMENTARIAAl 31 de diciembre de 2008INVENTARIOS DE MERCANCAINVENTARIO INICIALArtculosCantidad(Inv. Inicial)UnitarioPromedioCostoTotal

Producto A10.00016,00160.000,00

Producto B7.00024,00168.000,00

Producto C8.00032,00256.000,00

584.000,00

INVENTARIO FINAL

ArtculosCantidadCOSTOUNITARIOPROMEDIOCOSTOSEGNLIBROS

Producto A10.00020,00200.000

Producto B6.60028,00184.800

Producto C9.00036,00324.000

708.800,00

ACTIVOS FIJOSTIPOCostoFecha deAdquisicinVida til(Aos)

Terreno64.080,001/1/2008-

Edificio319.680,001/1/200820

Equipos96.000,001/1/200810

29

Hoja de trabajo de ajuste inicial de los inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las operaciones de conformidad con el artculo 104 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Pargrafo quinto.

abcdefg

Descripcin de la clase de inventarioFecha de inicio de las operacionesI.P.C del mes correspondiente al cierre del primer ejercicio gravableI.P.C del mes correspondiente al inicio de las operacionesFactor de actualizacin desde la fecha de inicio de operaciones hasta el mes de cierrec/uSuma total histrica de la clase de inventario a la fecha de inicio de las operacionesSuma total actualizada de la clase de inventario a la fecha de inicio de las operaciones

Producto aEne/06130,9103,100001,26964160.000203.142

Producto bEne/06130,9103,100001,26964168.000213.300

Producto cEne/06130.9103,100001,26964256.000325.028

584.000741.470

Inventario actualizado a la fecha de cierreAjuste inicial por inflacin(A-1)

HIJ1J2KK

Suma total histrica de la clase de inventario a la fecha de cierre del 1er. ejercicioIncremento total el mes de cierre del ejercicio anterior, en Bs. Histricos de la clase de inventario inicial y el final. Si existe disminucin del inventario. Histrico. No se coloca ninguna cifraSi existe incremento en el inventario histrico, el inventario final ajustado, ser la suma del inventario inicial actualizado de la columna g mas el incremento del inventario histrico de la columna i.Si no existe incremento o hay disminucin en el inventario histrico. El inventario final ajustado ser el resultado de multiplicar las columnas (h*g) /fAjuste inicial por inflacin por inventario el resultado de la diferencia entre el inventario final actualizado hasta la fecha de cierre del primer ejercicio gravable, de conformidad con la columna J1 y J2 menos el inventario final histrico de la columna h.Ajuste inicial

( h f )( G + I )( h * g ) / f( J1 h ) ( J2 H )

200.000184.800324.00040.00016.80068.000243.142230.100393.02843.142,0045.300,0069.028,00

708.800124.800866.2700157.470,000

Tratamiento contableDebeHaber

Inventario157.470,00

Actualizacion del Patrimonio157.470,00

Hoja de trabajo de ajuste inicial de los archivos de conformidad a lo establecido en el artculo 105 numeral 1.(A-2)

aBCDEfgH

Descripcindel archivoFecha de adquisicin delos archivos fijos depreciablesI.P.C alcierre delejercicio gravableI.P.C delmes de laAdquisicinFactor deActualizacinIPC (F) /IPC (I) (c/d)Costo deAdquisicinHistricoCosto deAdquisicinActualizadoAmortizacinAcumuladaHistrico al cierre delprimer ejercicio

(f * e )

TerrenoEdificioEquipo n 1Enero -08Enero -08Enero -08130.900,00130.900,00130.900,00103.1103.1103.11.269,641.269,641.269,6464.080319.68096.00081.359405.879121.88515.9849.600

IJKLm1m2m3m4

DepreciacinAcumuladaActualizadaAl cierre del primer ejerc.Ajuste inicialPor inflacin de los costos histricosAjuste inicialDe laDepreciacin AcumuladahistricaAjuste inicialPor inflacinAjuste inicialDel 1re.Ejerciciogravable. A los costosDe adquisicinAjuste inicialDel 1re.Ejerciciogravable. De la depreciacinAjuste inicialNeto a la fecha de cierreTres porPor ciento-3%del ajusteinicial

( h * e )( g f )( i h )( j k )Columna JColumna K(m1-m2)(m3x3%)

017.279017.27917.279017.279

20.29412.18986.19925.8854.3102.58981.88923.29686.19925.8854.3102.58981.88923.2962.457699

Tratamiento contableDebeHaber

Terreno17.279,00

Actualizacin del patrimonio17.279,00

Edificio86.199,00

Depreciacin acumulada edificio4.310,00

Actualizacin del patrimonio81.889,00

Equipos25.885,00

Depreciacin acumulada equipo2.589,00

Actualizacin del patrimonio23.296,00

LIBRO MAYOR FISCALAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008

Actualizacin del patrimonio

157.47017.27981.88923.296A-1A-2A-2A-2

279.934

279.934

InventarioTerrenoEdificio

A-1157.4700A-217.279A-286.1990

157.47017.279086.199

157.47017.27986.199

Depreciacin acumulada EdificioEquipoDepreciacin acumulada Equipo

04.310A-2A-225.885002.589A-2

4.31025.8852.589

4.31025.88502.589

INVERSIONES 2010-2 C.A.BALANCE GENRAL FISCALAl 31 de diciembre de 2008Saldos histricos al 31/12/2002

DEBE

HABERSaldos ajustados al 31/12/2002

Activo

Efectivo12.837,0012.837,00

Cuentas por cobrar comerciales292.800,00292.800,00

Cuentas por cobrar accionistas19.200,0019.200,00

Cuentas por cobrar empleados8.000,008.000,00

Inventario708.800,00157.470,00866.270,00

Total circulante1.041.637,001.199.107,00

Fijo

Terreno 64.080,0017.27981.359,00

Edificio 319.680,0089.199405.879

Depreciacin acum15.984,004.310,00-20.294

Equipo 96.000,0025.885121.885,00

Depreciacin acum-9.600,002.589-12.189,00

Total activo fijo454.176,00576.640,00

Total activos1.495.813,001.775.747,00

Pasivo

Cuentas por pagar240.000,00240.000,00

Otros pasivos3.272,003.272,00

Total pasivos243.272,00243.272,00

Capital

Capital Social960.000,00960.000,00

Utilidades Retenidas178.675,00178.675,00

Reserva Legal113.866,00113.866,00

Total Capital1.252.541,001.252.541,00

Actualizacin delpatrimonio279.934,00279.934,00

Total pasivo y capital1.495.813,00286.833,00286.833,001.775.747,00

INVERSIONES, 2010-2 C.A.BALANCE GENERALAl 31 de diciembre de 2009(Expresado en bolvares)

ActivoDebeHaberDebeHaber

Efectivo12.837,0012.837,0012.837,00

Cuentas por cobrar comerciales292.800,00292.800,00292.800,00

Cuentas por cobrar Accionistas19.200,0019.200,00

Cuentas por cobrar empleados8.000,008.000,008.000,00

Inventarios866.270,00866.270,00866.270,00

Total circulante1.199.107,001.179.907,00

Fijo

Terrenos81.359,0081.359,0081.359,00

Edificio405.879,00405.879,00405.879,00

Depreciacin acumulada Edificio(20.294,00)-20.294,00-20.294,00

Equipo121.885,00121.885,00121.885,00

Depreciacin acumulada Equipo(12.189,00)-12.189,00-12.189,00

Total activos fijos576.640,00576.640,00

Total activos1.775747,001.756.547,00

Pasivo

Cuentas por pagar240.000,00240.000,00240.000,00

Otros pasivos3.272,003.272,003.272,00

Total pasivo243.272,00243.272,00

Capital0

Capital social960.000,00960.000,00

Utilidades retenidas178.675,00178.675,00

Reserva legal113.866,00113.866,00

Exclusiones fiscales histricas al patrimonio19.200,00

Actualizacin del patrimonio279.934,00279.934,00

Total Capital1.532.475,001.532.475,00

Total Pasivo ms Capital1.775.747,00IPC al dic 2009IPC al dic 20091.775747,001.756.547,00243.272,00

Total Patrimonio neto InicialFactor1.513.275,00

Total ajuste del patrimonio1.513.275,00163,70130,901.250571.892.456,00

(1.513.275,00)

379.181,00

Tratamiento Contable FiscalDebeHaber

Reajuste regular por inflacin379.181,00

Actualizacin del Patrimonio379.181,00

MDULO 4, UNIDAD 4, OBJETIVO 4Objetivo N 4Efectuar la metodologa para preparar el reajuste regular por inflacin de los activos, pasivos no monetarios y las cuentas del patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable, los aumentos y disminuciones del patrimonio durante el ejercicio, para determinar el balance general fiscal reajustado de una empresa.

Determine el Balance General Reajustado Fiscal para el ao 2009. Para los efectos se le proporciona el Balance General de la empresa Inversiones 2010-2 C.A., as como la informacin complementaria.

INVERSIONES, 2010-2 C.A.BALANCE GENERALAl 31 de diciembre de 2009(Expresado en bolvares)Activo

Efectivo84.941,00

Cuentas por cobrar comerciales220.800,00

Cuentas por cobrar Accionistas19.200,00

Cuentas por cobrar empleados8.000,00

Inventarios792.019,00

Total circulante1.124.960,00

Fijo

Terrenos64.080,00

Edificio319.680,00

Depreciacin acumulada Edificio-31.968,00

Equipo96.000,00

Depreciacin acumulada Equipo-19.200,00

Equipos N 248.000,00

Depreciacin acumulada Equipo N 2-4.800,00

Total activos fijos471.792,00

Total activos1.596.752,00

Pasivo

Cuentas por pagar192.000,00

Otros pasivos1.832,00

Total pasivo193.832,00

Capital

Capital social1.008.000,00

Utilidades retenidas275.935,00

Reserva legal118.985,00

Total Capital1.402.920,00

Total Pasivo ms Capital1.596.752,00

INVENTARIO FINALArtculoINVENTARIO AL 31/12/2009COSTO UNITARIO PROMEDIOCOSTO SEGN LIBROS

Producto A11.20021235.200,00

Producto B7.94529230.405,00

Producto C8.82237326414,00

792.019,00

ACTIVOS FIJOS

TIPOCostoFecha de adquisicinVida til (aos)

Terreno64.080,001/1/2008-

Edificio319.680,001/1/200820

Equipos96.000,0030/1/200810

Equipo48.000,003/1/200910

CAPITAL SOCIALAUMENTO CAPITAL SOCIAL 48.000,00 desde el 01/01/09, pagado en efectivo.

Inversiones 2010-2 C.A.Hoja de trabajo para el reajuste de los inventarios de conformidad con el artculo 120 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

ABCDEFGH

Descripcin clase de inventarioFecha de cierre del ejercicio anteriorIPC del mes del cierre del Ejercicio ActualIPC del mes correspondiente al cierre del Ejercicio Gravable AnteriorFacor de actualizacinSuma total histrica inicialSuma total de la claseInventario inicial (final del ejercicio anterior) Actualizada al cierre anterior al 31/12/2008Total del ajuste acumulado del Inventario inicial

(C/D)(G-F)

Producto A30 dic. 08163,70130,901,25057200.000,00243.142,0043.142,00

Producto B30 dic. 08163,7130,91,25057184.800,00230.100,0045.300,00

Producto C30 dic. 08163,7130,91,25057324.000,00393.02869.028

708.800,00866.270,00157.470,00

IJKL1L2L3

Actualizacin del inventario final

Suma total de la clase de inventario actualizado reajustado por IPCSuma total del inventario final en bolvares histricosIncremento total en bolvares histricos del inventario finalSi la columna j es mayor que f el inventario final ajustado ser igual i + kSi la columna j es menor que f el inventario final ajustado ser el resultado j*i/fSi la columna j es igual que f, el inventario final ser igual a la columna i

(G*e)(J-F)Si (j>f; i+k)Si (J