De minimis támogatásokDe minimis támogatások

- Regionális beruházási támogatások- Regionális beruházási támogatások

Badak BélaBadak Béla okl. könyvvizsgálóokl. könyvvizsgáló

E-mail: E-mail: badak@bmentor.hu

2012.03.05.2012.03.05.

2

De minimisDe minimis támogatás támogatás

Fogalma: Római szerződés

- 1998/2006/EK bizottsági rendelet- 1535/2007/EK bizottsági rendelet

(agrár)- 875/2007/EK bizottsági rendelet

(halászat)Csak a bizottsági rendelet száma alapján lehet eldönteni milyen támogatás.

De minimisDe minimis támogatásokat támogatásokat (1998/2006/EK) kik nem vehetik igénybe(1998/2006/EK) kik nem vehetik igénybe

3

Kereskedelmi fuvarozás

esetén teherszállító

járművek vásárlására

Nehéz helyzetben

lévő vállalkozások támogatására

Import árúk kiváltására

Mezőgazdasági termelés

támogatására

Halászat , akvakultúra támogatásra

Szénbányászat támogatására

Export támogatásokra (harmadik ország, tagállam): a)Exportált mennyiséghez kapcsolódó támogatásb)Értékesítési hálózat kialakítása és működtetésec)Export tevékenységgel összefüggő kiadások fedezésre

4

Közlekedési ágazat és a Közlekedési ágazat és a de de minimisminimis támogatások támogatások

Utolsó három pénzügyi év időszakában a közúti szállítás terén működő

vállalkozás részére odaítélt csekély összegű (de minimis) támogatás összege nem haladhatja meg a

100.000 €-t. (Kereskedelmi teherszállító járművek

beszerzéséhez nem nyújtható támogatás)

5

De minimisDe minimis támogatások támogatások mértékemértéke

Minden egyéb vállalkozás esetén:Támogatás mértéke: 200.000 €

(jelenértéken)Utolsó három pénzügyi év időszakában

bármely vállalkozás részére odaítélt csekély összegű (de minimis)

támogatás összege nem haladhatja meg a határértéket.

De minimisDe minimis támogatások korlátozása támogatások korlátozása (adott beruházás esetén)(adott beruházás esetén)

6

De minimis támogatáso

k

Egyéb állami

támogatások

Pl. pályázat

Regionális támogatási intenzitás küszöb

érték

De minimisDe minimis támogatások a támogatások a mezőgazdaságban mezőgazdaságban

7

A mezőgazdasági termékek elsődleges termelésével foglalkozó

társaságok vehetik igénybe.

Nem tartozik bele

Mezőgazdasági termékek feldolgozásával, kereskedelmével vagy

marketingjével foglalkozó vállalkozásoknak nyújtott támogatás

8

Agrár Agrár de minimisde minimis támogatások támogatások

EU 1535/2007 rendelete foglalkozik vele.3 pénzügyi év a támogatás határideje.Összege: 7 500 EuroPl. Anyakecske tartás

A támogatás mértéke 3000 Ft/anyakecske

Anyajuh tartásA támogatás mértéke 1900 Ft/anyajuh.

9

De minimisDe minimis támogatás halászati támogatás halászati ágazat esetén ágazat esetén

A 875/2007/EK rendelet szabályozzaA 875/2007/EK rendelet szabályozzaHárom egymást követő pénzügyi évben

odaítélt csekély összegű (de minimis) támogatások teljes összege nem haladhatja meg a 30.000 €-t. Magyarország esetében 740.000 €. lehet. Jelenleg nincs halászati de minimis támogatás! Kb. 24 vállalkozás kaphatná.

10

De minimisDe minimis támogatások fajtái I. támogatások fajtái I.

Csak átlátható csekély összegű (de minimis) támogatásokra alkalmazható.

Átláthatósági feltétel:Előzetesen pontosan kiszámítható a bruttó támogatástartalom anélkül, hogy kockázatértékelést kellene végezni.

De minimisDe minimis támogatások fajtái támogatások fajtái II.II.

11

Készpénz

Kamat Maximalizált összegű adókedvezmény

Tőkeinjekció (teljes összege alacsonyabb a 200 000 Euro-nál)

Kockázati tőkebefektetés

Támogatott hitelekBruttó támogatástartalom piaci kamat alapján

Kezességvállalás keretében nyújtott egyedi hitel, maximális összege 1 500 000 Euro. (Nem kaphatja pénzügyi nehézségekkel küzdő vállalkozás. )

De minimis támogatások fajtái De minimis támogatások fajtái támogatási mód szerinttámogatási mód szerint

12

Közvetlenül kapott támogatás

Dátuma:A támogatás odaítélésének dátuma

Árfolyam:Támogatási kérelem benyújtásának napját megelőző hónap utolsó napi MNB deviza árfolyam

13

Közvetlenül kapott támogatások Közvetlenül kapott támogatások fajtáifajtái

1. Különböző jellegű bér és egyéb támogatások.Ezekre jellemző, hogy általában hosszabb ideig tartanak, és több részletben kerülnek kifizetésre.Jelenérték számítással kell a támogatás megadásának időpontjára kiszámítani a támogatás mértékét.

14

Közvetlenül kapott támogatások Közvetlenül kapott támogatások fajtáifajtái

2.2. Pályázatokon keresztül kapott Pályázatokon keresztül kapott támogatásoktámogatásokA pályázat típusától függ milyen jellegű. (egy összegben vagy több részletben kerül kifizetésre)

Mindkét esetben lényeges az időpontok megfelelő dokumentálása (beadás, döntés).

15

De minimisDe minimis támogatások támogatások összegének számítása:összegének számítása:

Támogatás összege:Adott időpontban kapott támogatás

jelenértékének számítása:

PV=ÖPV=Önn x 1/(1+l) x 1/(1+l)nn

N N az időszak száma (ez lehet év, vagy hónap)az időszak száma (ez lehet év, vagy hónap)

ÖÖnn az az n.-k időszakban kapott támogatás összege n.-k időszakban kapott támogatás összege

l: éves leszámítolási kamatláb értéke (ha hónap az időszak, l: éves leszámítolási kamatláb értéke (ha hónap az időszak, akkor az éves kamatlábat osztani kell 12-vel). Számítási akkor az éves kamatlábat osztani kell 12-vel). Számítási módja: r+1%módja: r+1%

16

De minimisDe minimis támogatások támogatások összegének számítása:összegének számítása:

l = r + 1%A Pénzügyminisztérium korábban

közzétette a támogatások elszámolásához szükséges referencia alapkamatláb éves értékeit.

(r = referencia alapkamatláb) 2012.01.01. - 6,39%2012.01.01. - 6,39% l = 7,39 %l = 7,39 % A Nemzetgazdasági

Minisztérium nem ismeri.

17

De minimisDe minimis támogatás tartalom támogatás tartalom kamatkedvezmény esetén:kamatkedvezmény esetén:

Kedvezményes kamatozású hitelek :I. A teljes támogatástartalom

kiszámítása:1. A kedvezményes hitel futamideje alatt minden egyes évre külön-külön ki kell számítani a referencia kamatláb alkalmazásával mennyi volt az egyes években kapott támogatás érték.

De minimisDe minimis támogatás tartalom támogatás tartalom kamat kedvezmény esetén:kamat kedvezmény esetén:

18

Év 01:Adott évi kamatkedvezmény számítása Hitel kamat%- leszámítolási kamatláb (l)

Év 02:Adott évi kamatkedvezmény számítása Hitel kamat%- leszámítolási kamatláb (l)

Jelenérték számítás

Adott évi támogatás

Jelenérték számítás

Jelenérték számítás

Adott évi támogatás

Adott évi támogatás

Év 03:Adott évi kamatkedvezmény számítása Hitel kamat%- leszámítolási kamatláb (l)

Az egyes évek támogatás tartalma adja az összes támogatás értékét.

19

De minimisDe minimis támogatás tartalom támogatás tartalom kamatkedvezmény esetén:kamatkedvezmény esetén:

l= r+1% = 8,03 % Kamat felár 1%, összes kamat 9,03 %.Ha a beruházáshoz 6% kedvezményes

kamatozású hitelt ad az MFB, akkor a kamat különbözet 9,03%-6% = 3,03%

A felvett hitel összeg ismeretében pl. 100.000.000 Ft évente kiszámolható mennyi volt a kamat támogatás (A meg nem fizetett kamat)

20

De minimisDe minimis támogatás tartalom támogatás tartalom kamatkedvezmény esetén:kamatkedvezmény esetén:

Évente a kamat támogatás : 100.000.000 Ft x 3,03% = 3.030.000 FtHa a hitel futamideje 10 év:

támogatás tartalom1. év 2.779.052 = 3.030.000*1/(1,0903)1

2. év 2.548.887 = 3.030.000*1/(1,0903)2

.10. év 1.276.387 = 3.030.000*1/(1,0903)10

21

De minimisDe minimis támogatás tartalom támogatás tartalom kamatkedvezmény esetén:kamatkedvezmény esetén:

A teljes támogatás tartalom 10 év alatt:

19.419.852 FtAz éves összegeket kell átváltani Euro-

ra.A három pénzügyi év alatt 200.000

Euro-nak megfelelő támogatás kapható.

De minimisDe minimis támogatások fajtái: támogatások fajtái:

Közvetett támogatás:Közvetett támogatás:

22

Támogatás:Meg nem

fizetett adó

Dátuma:Adóbevallás benyújtásának napja.

Árfolyam:Adóév utolsó napján

érvényes MNB árfolyam

De minimisDe minimis támogatásnak minősülő támogatásnak minősülő adóalap és adókedvezmények I.adóalap és adókedvezmények I.

23

K+F (Kutatás+Fejlesztés) adóalap kedvezmény Max. 50 millió Ft.

Beruházási adóalap kedvezmény Max. 30 millió Ft.

Beruházási hitelkamat adókedvezményMax: 6 millió Ft.

Mikro vállalkozások részére foglalkoztatási adóalap kedvezmény

Látvány-csapatsport tagjaként működő hivatásos sportszervezet részére személyi jellegű ráfordításra adott támogatás

De minimisDe minimis támogatásnak minősülő támogatásnak minősülő adóalap és adókedvezmények II.adóalap és adókedvezmények II.

24

Kisvállalkozók 100% ÉCS alkalmazási lehetősége területileg leghátrányosabb 48 kistérségben, új, tevékenységét közvetlenül szolgáló eszköz után Szövetkezeti közösségi alap képzése arányában érvényesített adókedvezmény (közösségi alap 6,5 %-a adókedvezmény)

Szoftverfejlesztők bérköltség adókedvezménye( A adott évi bérköltség 15%-a 4 évre elosztva)2012.01.01. Megszűnt, de a korábbi évek jogosultsága alapján még igénybe vehető.

25

De minimisDe minimis támogatásokkal támogatásokkal kapcsolatos teendőkkapcsolatos teendők

Idejében beszerezni azokat a dokumentumokat, amelyek alapján a kapott támogatások besorolhatóak

Kialakítani a 3 éves csúszó nyilvántartást

- A kiegészítő mellékletben érdemes szerepeltetni az adott évi de minimis támogatásokat, így utólag könnyebb lesz követni azok alakulását.

Támogatás fajtákTámogatás fajták

26

De minimis támogatások

Regionális beruházási támogatások

Választható támogatások:1.Beruházási adóalap csökkentés Max. 30 000 eFt2.KKV kamat kedvezmény ( adókedvezmény) .

Max 6 000 eFt3. A leghátrányosabb 48 kistérségben üzembe helyezett új műszaki gép, berendezés, jármű (kivéve személygépkocsi) esetén 100% ÉCS.

27

Támogatási intenzitások I.Támogatási intenzitások I.

Beruházási támogatások esetében a következő maximális támogatási intenzitások engedélyezhetők:a) Észak-Magyarország, Észak-Alföld, Dél- Alföld, Dél-Dunántúl tervezési-statisztikai régiókban 50%, b) Közép-Dunántúl tervezési statisztikai régióban 40%,

c) Nyugat-Dunántúl tervezési- statisztikai régióban és Pest megyében 30%,

28

Támogatási intenzitások II.Támogatási intenzitások II.

d) Budapesten 2007. január 1-jétől 25%, 2011. január 1-jétől 10%.

A fenti területi besorolás szerinti támogatási intenzitások -a szállítási ágazat és nagyberuházások kivételével- kisvállalkozások beruházásai esetében 20 százalékponttal, középvállalkozások esetében 10 százalékponttal növekednek.

29

De minimisDe minimis és regionális és regionális beruházási támogatások közötti beruházási támogatások közötti

kapcsolatkapcsolat

2007.01.01.-től a de minimis támogatásokon keresztül a vállalkozásoknak juttatott kedvezményt össze kell vonni az egyéb támogatásokkal, és így együttesen nem haladhatják meg a támogatási küszöbértéket.

30

Igénybevételi korlát I.Igénybevételi korlát I.

Pl. budapesti székhelyű vállalkozások részére a támogatási küszöbérték 10%. Ha kisvállalkozó, akkor ez 20%-al növekszik.Egy beruházás értéke 20.000.000 Ft. Kapott 5.000.000 Ft állami támogatást amely 25% támogatási intenzitásnak felel meg.

31

Igénybevételi korlát II.Igénybevételi korlát II.

További de minimis támogatást csak 5% erejéig vehet igénybe a támogatási küszöbérték meghaladása nélkül.Ha beruházási adóalap csökkentő támogatást vesz igénybe, akkor a 20.000.000 Ft 10 %-a számit támogatásnak. De a küszöbérték miatt csak 5%-ot vehet igénybe. A 3.200.000 Ft adócsökkentés helyett csak 1.000.000 Ft-ot.

32

Igénybevételi korlát III.Igénybevételi korlát III.

Az előbbi példa Észak-Magyarország régió esetén módosul. Ott 50% +20% a támogatási küszöbérték, tehát az előbbi példa a 25% +10% támogatással belül van a küszöbértéken. Itt még van lehetőség egyéb támogatás igénybevételére.

33

Igénybevételi korlát IV.Igénybevételi korlát IV.

A beruházást hitel felvételével valósítja meg, és 10.000 eFt hitelt vesz fel a megvalósításhoz.Az éves kamata 6%. Ennek a kamatnak 40%-t adócsökkentő kedvezményként elszámolhatja. Ez 240.000 Ft meg nem fizetett adó.

34

Igénybevételi korlát V.Igénybevételi korlát V.Összes támogatástartalom számítása:

1.év.Állami támogatás : 7 000 eFtBeruházási adóalap kedvezmény 2 000 eFtKamat kedvezmény 240 eFtÖsszesen: 9 240 eFt

2. év Kamat kedvezmény jelenértéken 191 eFtÖsszesen: 9 431 eFt

Támogatási intenzitás: 9 431 eFt/20 000 eFt= 47,15%

35

De minimisDe minimis és regionális és regionális beruházási támogatások közötti beruházási támogatások közötti

kapcsolatkapcsolat

Teendők:Nem csak a de minimis támogatásokat kell nyilvántartani, hanem figyelni kell az egyes beruházások támogatástartalmát is.

Megrendelhető:Megrendelhető:

www.opten.hu

Adózás-SzámvitelAdózás-Számvitel

2:09 36

37

Köszönöm a figyelmet!Köszönöm a figyelmet!