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EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
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LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
•Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de Derecho Público, patrimonio propio y autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y financiera. (Ley N° 24829 y Decreto Legislativo Nº 501)
•Ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad. (Decreto Supremo N° 061-2002-PCM)
1. La SUNAT
La SUNAT, en su calidad de administración tributaria y aduanera, tiene por finalidad (según D.S. 115-2002-PCM, ROF de la SUNAT):
a. Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
b. Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.
Finalidad (1)
c. Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros.
d. Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en la elaboración de las mismas.
e. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
f. Las demás que señale la ley.
Finalidad (2)
MARCO ESTRATÉGICO 2007-2011
Contribuir al desarrollo del país proveyendo recursos financieros mediante la administración de los tributos, facilitando el cumplimiento tributario y el comercio exterior. Lograremos esto, brindando servicios de calidad y generando riesgo efectivo,
sobre la base de utilizar procesos simples, soluciones tecnológicas avanzadas y la
participación de sus trabajadores, totalmente comprometidos, ética y profesionalmente".
Ser reconocida como una de las mejores administraciones tributarias y aduaneras del
mundo por su contribución al desarrollo económico del país, por su capacidad en la generación de conciencia tributaria ante los
ciudadanos, por su excelencia en la prestación de servicios y por su liderazgo en el proceso
de modernización del Estado.
Visión y MisiónVisión y Misión
¿Qué aspiramos como Institución?
Razón de ser
VISIONVISION
MISIÓNMISIÓN
EficaciaEficacia
EficienciaEficiencia
Honestidad: Honestidad: Evitar el beneficio particular y la Evitar el beneficio particular y la corrupcióncorrupción
Vocación de servicio: Vocación de servicio: preocupación por los preocupación por los contribuyentes y usuarios – Servicio públicocontribuyentes y usuarios – Servicio público
Excelencia: Excelencia: Calidad del servicio – Calidad del servicio – satisfacción/superación de expectativassatisfacción/superación de expectativas
Innovación: Innovación: Mejora continua, proactividadMejora continua, proactividad
Integridad: Integridad: Coherencia con principios y Coherencia con principios y acciones de la institución y con el servicio acciones de la institución y con el servicio públicopúblico
Valores
Objetivos EstratégicosOE-1: Incrementar la recaudación
•Incrementar la recaudación total, diferenciando el efecto externo del efecto gestión institucional. Asimismo, reducir los niveles de evasión y contrabando
OE-2 : Mejorar la competitividad•Contribuir a la competitividad del país mediante la facilitación del cumplimiento tributario y el comercio internacional; reduciendo los costos de cumplimiento de las obligaciones tributaria y el tiempo de despacho
OE-3 : Generar conciencia tributaria•Generar conciencia sobre la base del fortalecimiento de valores ciudadanos, logrando reducir el grado de tolerancia a la evasión y a la defraudación tributaria.
OE-4 : Mejorar la eficiencia del gasto•Lograr reducir los gastos generales sin afectar los niveles de operación de los procesos de negocio ni afectar el mantenimiento de las operaciones.
OE-1: Incrementar la recaudaciónOE-2 : Mejorar la competitividadOE-3 : Generar conciencia tributariaOE-4 : Mejorar la eficiencia del gasto
PE-1: Nuevo Modelo de FiscalizaciónPE-2 : Nuevo Modelo de RecaudaciónPE-3 : Rediseño Arquitectura InformáticaPE-4 : Generación Conciencia TributariaPE-5 : Nuevo Modelo de Comercio ExteriorPE-6 : Foro APEC 2008PE-7 : NotificacionesPE-8 : AlmacenesPE-9 : Recursos Humanos
OE : Objetivo EstratégicoPE : Proyecto Estratégico
Gestión Institucional: Plan Operativo2007 2011
2. DIRECTRICES INSTITUCIONALES
•La facilitación del cumplimiento
•El control del incumplimiento
2.1 LA FACILITACIÓN DEL CUMPLIMIENTO
LÍNEA DIRECTRIZ
Reducir los costos de cumplimiento delos contribuyentes y operadores del
comercio exterior
Procesos de facilitación más eficientesy eficaces
FORTALECIMIENTO DE CANALES PARA FACILITAR
EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
LA FACILITACIÓN DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
A través de acciones de servicio al contribuyente
Virtualización de trámites de RUC y Comprobantes de Pago
Presentación de declaraciones determinativas e informativas a través de la Página Web de SUNAT
Pago de impuestos a través de formularios electrónicos
Seguridad en las transacciones virtuales
Orientación al Contribuyente Simplificación de Procedimientos Nuevas acciones de facilitación del
cumplimiento
ACCIONES DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE
Servicios aduaneros orientados a la facilitación del comercio exterior
Delegación de funciones al sector privado.Principio de buena fe y presunción de la
veracidad.Certificación de CalidadReducción de los tiempos de despacho Implementación de la Ley de FacilitaciónVentanilla ÚnicaVirtualización de Exportaciones
Simplificadas a través del Servicio Postal
FACILITACIÓN DEL COMERCIO EXTERIOR
2.2 EL CONTROL DEL
INCUMPLIMIENTO
Potencialde
Contribuyentes InscritosDeclarantes
Pagantes
Brecha de Inscripción – Omisos a la inscripción
Brecha de Declaración Omisos a la declaración
Brecha de PagoDeudores
Brechas de Incumplimient
o
Brecha de veracidad
TributoPotencial
TributoDeclarado
Brecha de inscripción: No inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC)
Brecha de declaración: No presentar declaraciones de los impuestos
Brecha de pago: No pagar todo el impuesto declarado
Brecha de veracidad: Tributo no declarado
Las Brechas de Incumplimiento Tributario
Causas del Incumplimiento
Tributario y Aduanero
Son múltiples y de variada naturaleza:
•económicas, •sociales, •políticas, •culturales.
Algunas causas del Incumplimiento Tributario y Aduanero
• Falta de Conciencia Tributaria• Sistema Tributario complejo• Bajo riesgo de detección• Ventaja comparativa de precios de las
mercancías de países vecinos sobre los nacionales.
• Frontera aduanera amplia.• Zonas inhóspitas e inaccesibles para realizar
operativos y patrullajes.• Generalizada opinión negativa respecto a la
celeridad y eficacia del Poder judicial.• Cuestionamiento en la asignación y ejecución
del gasto público
E n c u e s t a n a c io n a l s o b r e c o r r u p c ió n7
T o l e r a n c i a h a c i a a c t o s c o m u n e s d e c o r r u p c i ó n
B a s e T o t a l d e e n t r e v i s t a d o s
• A l t a t o l e r a n c i a : % T o t a l m e n t e d e a c u e r d o + D e a c u e r d o• T o l e r a n c i a m e d i a : % N i d e a c u e r d o n i e n d e s a c u e r d o + E n d e s a c u e r d o• R e c h a z o d e f i n i d o : % T o t a l m e n t e e n d e s a c u e r d o
A c t o s d e c o r r u p c i ó n y d e l i t o s c o t i d i a n o s m á s t o l e r a d o s
2 0 0 2%
2 0 0 4%
2 0 0 6%
2 0 0 2%
2 0 0 4%
2 0 0 6%
2 0 0 2%
2 0 0 4%
2 0 0 6%
C o m p r a r p r o d u c to s p ir a t a s - 5 8 - 7 5 7 4 - 1 8 1 7
Q u e u n fu n c i o n a r io p ú b l i c o fa v o r e z c aa p a r ie n te s y a m i g o s
4 6 7 6 4 7 0 6 5 3 1 2 2 2 7
E v it a r p a g a r e l p a s a je s i s e p u e d e 9 7 6 7 3 7 3 7 0 1 7 1 8 2 3
P a g a r “ p r o p i n a ” p a ra q u e le p e r d o n e n u n a m u lt a 4 3 5 7 4 6 9 6 7 2 2 2 6 2 7
N o p e d i r fa c t u r a p a r a e v it a r e l I G V 4 3 4 7 2 7 3 7 1 2 1 2 2 2 3
D a r u n o b s e q u i o o d in e r o p a r a a g il i z a ru n tr á m ite j u d ic i a l 6 4 6 3 6 4 2 9 3 2
D a r u n o b s e q u i o o d in e r o p a r a a g il i z a ru n t r á m i te m u n ic i p a l 6 4 6 5 6 5 2 8 3 0
A l ta to le r a n c ia R e c h a z o d e f in i d oT o l e r a n c i a m e d i a
9 6 3 2 8
E n c u e s t a n a c io n a l s o b r e c o r r u p c ió n8
T o l e r a n c i a h a c i a a c t o s c o m u n e sd e c o r r u p c i ó n
A c t o s d e c o r r u p c i ó n y d e l i t o s c o t i d i a n o s m e d i a n a m e n t e t o l e r a d o s
2 0 0 2%
2 0 0 4%
2 0 0 6%
2 0 0 2%
2 0 0 4%
2 0 0 6%
2 0 0 2%
2 0 0 4%
2 0 0 6%
A c e p t a r d in e r o o r e g a lo sa c a m b i o d e fa v o r e s 4 3 2 6 8 7 0 6 9 2 7 2 5 2 8
Q u e d a r s e c o n e l d in e r o d e u n a b i l le t e raq u e t ie n e l a d i r e c c ió n d e s u d u e ñ o 3 1 2 7 5 6 5 6 7 2 1 3 2 3 0
Q u e d a r s e c o n e l v u e l to c u a n d o l e d a nd e m á s 4 3 2 5 8 7 3 7 2 3 8 2 3 2 5
C o n d u c ir u n a u t o a e x c e s o d e v e l o c id a ds i n o h a y p o l ic í a s 2 1 1 7 3 7 1 6 8 2 3 2 6 3 0
C o p ia r e n e x á m e n e s 2 1 1 7 0 7 3 7 0 2 8 2 4 2 8
E v a d i r im p u e s t o s s i s a b e q u e n o lod e s c u b r i r ía n
2 2 1 6 8 7 1 6 9 2 8 2 5 2 8
P a s a r s e u n a l u z r o j a s i n o h a y a u to s 2 2 1 7 3 6 8 6 6 2 5 2 8 3 1
A l ta to le r a n c ia T o le r a n c ia m e d ia R e c h a z o d e fi n i d o
B a s e T o t a l d e e n t r e v i s t a d o s
• A l t a t o l e r a n c i a : % T o t a l m e n t e d e a c u e r d o + D e a c u e r d o• T o l e r a n c i a m e d i a : % N i d e a c u e r d o n i e n d e s a c u e r d o + E n d e s a c u e r d o• R e c h a z o d e f i n i d o : % T o t a l m e n t e e n d e s a c u e r d o
¿ Cúales son sus efectos ?
• Disminución de los ingresos del Estado.• Reducción de la eficiencia de la
Administración Tributaria, requiriendo mayores gastos para controlar y recaudar los impuestos.
• Competencia desleal.• Desempleo.• Informalidad.
PERU : Estimación del índice de incumplimiento en el IGV
(En porcentaje de la recaudación potencial)
49.548.0
42.9
45.944.2
39.4 38.4
35
40
45
50
55
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Nota: El incumplimiento comprende a la evasión, la elusión y la morosidad.
FUENTE : SUNAT – Gerencia de Estudios Económicos
Estimación del Contrabando en el Perú*
2002
2003
2004
2005 2006
Importaciones (Millones US$)
7,400
8,231
9,694
12,451
15,179
Contrabando estimado (Millones US$)
333 321 349 386 425
% de Importaciones CIF
4.5 3.9 3.6 3.1 2.8*Considera sólo contrabando. No incluye otras formas de defraudación aduanera como subvaluación y subconteo
Elaborado por SUNAT
• Operativos de inscripción en el RUC.• Operativos de entrega de comprobantes de
pago, sustentación de posesión de mercaderías y Control Móvil.
• Generación de riesgo a través de acciones de verificación y auditorías a los contribuyentes.
• Propuestas de normas que desalienten o desmotiven el incumplimiento.
• Intensificación de controles aduaneros en zona primaria y secundaria.
• Operativos de represión del contrabando• Creación de comisiones multisectoriales y alianzas
estratégicas para la lucha contra los delitos aduaneros.
¿ Qué hace la SUNAT frente al incumplimiento?
Organigrama de la SUNAT
ALTA DIRECCIÓN: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas
COMITÉ DE ALTA DIRECCIÓN
ÓRGANO DE CONTROL: Oficina de Control Interno
ÓRGANOS DE APOYO: Secretaría General Instituto de Administración Tributaria y Aduanera
Estructura Orgánica de la SUNAT (1)
ÓRGANOS NORMATIVOS Y DE SOPORTE
•Intendencia Nacional de Técnica Aduanera •Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario •Intendencia Nacional Jurídica •Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente •Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento •Intendencia Nacional de Recursos Humanos •Intendencia Nacional de Sistemas de Información •Intendencia Nacional de Administración
Estructura orgánica de la SUNAT (2)
ÓRGANOS DE LÍNEA DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE TRIBUTOS INTERNOS
•Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales
•Intendencia Regional Lima
•Intendencias Regionales (desconcentradas) (9)
•Oficinas Zonales (desconcentradas) (9)
•Oficinas Remotas (Desconcentradas) (19)
Estructura Orgánica de la SUNAT (3)
ÓRGANOS DE LÍNEA DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS
•Intendencia de Prevención del Contrabando y Control Fronterizo
•Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera
•Intendencia de Aduana Marítima del Callao •Intendencia de Aduana Aérea del Callao •Intendencia de Aduana Postal del Callao •Intendencias de Aduanas (desconcentradas) (17)
Estructura Orgánica de la SUNAT (4)
Tributos Internos
•Intendencias Regionales (10)
•Oficinas Zonales (09)
•Oficinas Remotas (25)
Aduanas
•Intendencias de Aduanas (20)
LIMA
LA LIBERTAD
PIURA
LAMBAYEQUE
ICA
AREQUIPA
CUSCO
TACNA
LORETO
JUNIN
CAJAMARCA
HUACHO
CHIMBOTE HUANUCO
SAN MARTIN
JAEN
TUMBES
PUERTO MALDONADO
AYACUCHO
TARMA
MOLLENDO
CAMANA
PACASMAYO
TALARA
PASCO
UCAYALI
MOQUEGUA
ILO
ABANCAYANDAHUAYLAS
HUANCAVELICA
MOYOBAMBA
CHACHAPOYAS
CAÑETE
QUILLABAMBA
Ambito de AcciónAmbito de Acción
MADRE DE DIOS
PUNO
SICUANI
ANCASH
TARAPOTO
PUCALLPA
PAITA
JULIACAPISCO
SALAVERRY
CHICLAYO
AMAZONAS
HUARAZ
LA TINA
Tributos internos Tributos Comercio Exterior
Contribuciones sociales
Impuesto a la Renta
Impuestos
a la producción y consumo
Otros Impuestos
Primera Categoría Segunda Categoría Tercera Categoría Cuarta Categoría Quinta Categoría No domiciliados Regularización Régimen Especial (RER)
Impuesto General a las Venta (IGV)
Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)Impto Extraord. Promoc. y Desarrollo Turístico Nac.
lmpuesto a la Venta de arroz pilado (IVAP)
Régimen Único Simplificado (RUS)Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)Impuesto Juegos de Casino y Máq. TragamonedasImpuesto a las Embarcaciones de RecreoImpuesto al Rodaje
Impuestos a la importación IGV a las importaciones ISC a las importacionesIPM a las importaciones
EsSALUD
ONP
SENCICO
Principales tributos recaudados Principales tributos recaudados por SUNATpor SUNAT