Sistema Tributario Peruano

Sistema Tributario Peruano Dr. Oscar Martn Snchez Rojas

El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Cdigo Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta

IGV

ISC

Nuevo RUS

ITF

ITAN

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.

IVAP

Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.

Derechos Arancelarios

Tasas

Imp. Predial

Imp. Alcabala

Imp. a los Juegos

Imp. a las apuestas

Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

IPM

Imp. al Rodaje

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Tasas

Contribucin Esp. Por obras Pblicas

SENATI

SENCICO

ESSALUD

ONP

Impuesto Especial a la minera

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

El artculo 74 de la Constitucin contiene las facultades y limites que, en el ejercicio del Poder Tributario detenta el Estado:

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creacin, modificacin, o derogacin de los tributos, e incluso para establecer exoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercer su potestad tributaria mediante Decretos Supremos.

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Atiende a que los elementos fundamentales del tributo solo pueden ser creados, regulados e introducidos al ordenamiento jurdico, a travs de una Ley o norma de rango anlogo.

Elemento Personal - A Quin gravo? Elemento Material - Qu gravo? Elemento Espacial - Dnde gravo? Elemento Temporal - cundo gravo?


PRINCIPIO DE IGUALDAD La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma capacidad contributiva. En efecto, si el tributo debe ser aplicado en forma simtrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en una misma condicin, no habra limitacin para tratar de manera diferenciada a quienes estn en situaciones dismiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava a las personas naturales por su renta de trabajo, donde se aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%, 21% y 30% de acuerdo con su base imponible.


IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO: Aplicacin del Principio de Igualdad

Tramos Renta Anual Tasa Parcial Acumulado

Hasta 27 UIT 98,550 15% 14,782.5 14,782.5

Por el exceso

de 27 UIT

hasta 54 UIT

29,597 21% 6,215.37

Por el exceso

de 54 UIT

0 30% 0 20,997.87

Impuesto calculado S/. 20,997.87

Clculo del Impuesto a la Renta Neta de Trabajo y Fuente Extranjera: Renta neta S/. 128,147 Personas Naturales

98,551 a 197,100

Hasta 98,550

197,101 en adelante

UIT 2012 = 3,650

Principio de Progresividad Impuesto a la Renta

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD Es el lmite impuesto al Estado para que en ejercicio de su potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares. El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo en consideracin las circunstancias que rodean a cada caso concreto, el cual debe efectuarse en sede jurisdiccional.


PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES Es el lmite impuesto al Estado para que en el ejercicio de su potestad tributaria no vulnere los derechos fundamentales del contribuyente, tales como: la intimidad personal, el secreto bancario y la reserva tributaria, el secreto profesional, la inviolabilidad de domicilio, libertad de residencia y trnsito, debido proceso, propiedad, entre otros.


ESTADO TRIBUTO INSTRUMENTO LEGAL

POTESTAD

Poder legislativo Impuestos y contribuciones

Ley del Congreso Originaria

Poder Ejecutivo Impuestos y contribuciones

Decreto Legislativo

Delegada

Poder Ejecutivo Tasas y aranceles de Aduanas

Decreto Supremo Originaria

Gobiernos locales

Tasas y contribuciones

Ordenanza Municipal

Originaria

Gobiernos Regionales

Tasas y Contribuciones

Ordenanza Regional

Originaria

El Sistema Tributario y el Ejercicio de la Potestad Tributaria

Sistema Tributario: Tipos de Tributos

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

TRIBUTO

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin

IMPUESTO Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del fisco: por ejemplo el IGV, Impuesto a la Renta.


CONTRIBUCIN Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Por ejemplo Contribucin de Mejora, Contribucin a Essalud


TASAS

Arbitrios Son tasas que se pagan por la Prestacin o mantenimiento de un servicio pblico

Derechos Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso O aprovechamiento de bienes pblicos.

Licencias Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control


Ingresos Tributarios

Ingresos del Gobierno Central Consolidados: suma 3 componentes

Contribuciones Sociales

Ingresos No Tributarios

*En millones de soles Fuente SUNAT

Incidencia de la Presin Tributaria


Cunto fueron los Ingresos del Gobierno Central Consolidados en el ejercicio 2011?

Cunto fueron los Ingresos Tributarios del Gobierno Central en el ejercicio 2011?

85,589 millones de

soles

75, 540.1 millones de

soles

88.26%


Sistema Tributario Peruano

Impuesto a la Renta

33, 627.9 *


IGV / ISC 45,258.4 *

Otros Ingresos 4,981.2 *

(Devoluciones) 9,707.7

Impuestos Aduaneros 1,380.3 *

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL

+ + +

- = 75,540.1 * *En millones de soles Fuente SUNAT

Contribuciones Sociales

Ingresos No Tributarios

=

=

8, 979.3*

1,069.7*



1 Categora 196

2da. Categora 1,291.1

3ra. Categora 19, 320.8

4ta.

Categora

Cuenta Propia 38.1 millones

Cuenta de Terceros 528.8

5ta. Categora 5,876.7

No Domiciliados 1,735.1

Regularizacin Personas Naturales 277.4

Personas Jurdicas 3,987.4 RER 152.9

Otras Rentas 223.6

Ingresos Totales por Impuesto a la Renta 2011 33,627.9

*En millones de soles (Fuente SUNAT)


Ingresos Totales por Impuestos al Consumo y a la

Produccin 2011

45,258.4

IGV

IGV Interno

IGV Importaciones

40, 423.9 millones

22,028.9 millones

18,395.1 millones

ISC

Combustibles

Otros bienes

4,718.3 millones

2,231.0 millones

2,487.2 millones

Otros 116.1

Ingresos Totales por Impuestos de aduana a la Importacin 1,380



OTROS INGRESOS 2011 4,981.2

IMPUESTO A LA TRANSACCIONES FINANCIERAS 395.5

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS 2,292.5

IMPUESTO A LAS ACCIONES DEL ESTADO 00

IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERA (1.10.2011) 58.7

FRACCIONAMIENTOS 708.7

IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD 1.2

RGIMEN NICO SIMPLIFICADO 117.6

JUEGO DE CASINOS Y TRAGAMONEDAS 195

OTROS INGRESOS RECAUDADOS POR LA SUNAT 1,212.1



DEVOLUCIONES 2011 9,707.7

Devoluciones de Exportacin Rgimen de Recuperacin Anticipada IGV Pagos en exceso o Indebidos Reintegros Tributarios Misiones Diplomticas Rgimen de Retenciones y Percepciones ()



CONTRIBUCIONES SOCIALES 2011 8,979.3

Contribucin ESSALUD 6,234.4

Contribucin Sistema Nacional de Pensiones 2,084.3

Contribucin Solidaria para asistencia previsional

(20530 > a 14 UIT)

660.6



INGRESOS NO TRIBUTARIOS 2011 1,069.7

Regalas Mineras 769.9

Regalas Mineras Ley N 29788 (vigente

1.10.2011)

70.7

Gravmen Especial a la Minera (Con Convenios

de Inversin, vigente 1.10.2011)

135.6

Otros Ingresos no tributarios 93.5


Por qu esa baja?

2011 2012

15.5 15.7

Meta Estimada 2012: 82,900 millones de soles ingresos tributarios

y a Futuro?


Ser Cuestin de Tasas?

El Efecto de la Minera en la Recaudacin Segn el Instituto Peruano de Economa

ESCENARIOS INTERNOS

2,008 fue el ao con mayor crecimiento


Inflacin 1990 7,649 %

Recuerdan?

REDUCCIN DE LA POBREZA

Fuente INEI

Gran Conflictividad Social (Riesgo)

Amrica Latina: Exportaciones segn pases (Billones US)

Sufren los exportadores Frenar la excesiva entrada de capitales de corto Plazo. Pago de Impuestos en Dlares?

ESCENARIOS EXTERNOS

Fuente: Banco Mundial

China La Locomotora de nuestras Exportaciones?

Objetivos Centrales de la Reforma del Sistema Tributario

Ampliar la base de contribuyentes, incorporndolos mediante mecanismos que, por una parte, incentiven a los agentes econmicos a ingresar a la economa formal y, por otra, encarezcan fuertemente los costos de las operaciones marginales y delictivas, tales como la evasin, la subvaluacin y el contrabando, que afectan a todos por igual en beneficio de unos pocos.

Ampliar Base de Contribuyentes

Modernizar, simplificar y dotar de mayor progresividad al Sistema Tributario, corrigiendo vacos y distorsiones a fin de lograr que la carga se concentre, efectivamente, en los niveles de mayor capacidad contributiva.

Modernizacin y Progresividad


Incrementar la Recaudacin Tributaria Incrementar la recaudacin tributaria, elevando el nivel actual del 15.5 % del PBI a 16% en el corto plazo, sentando las bases para llegar, en el mediano Plazo, al 18%.


Objetivos de Modificacin Normativa MEF 2012

Dotar de mayor neutralidad y equidad al sistema Permitir mayor control y reducir los mecanismos elusivos de los impuestos Simplificacin Reducir las Controversias entre la Administracin y los contribuyentes Racionalizar los Beneficios Tributarios Legislar sobre Nuevos Tipos de Delito Tributario

Muchas gracias

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