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introducción a la contabilidad
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CONTABILIDAD GENERAL
LIC. NADIR ARIAS QUISBERT
OBJETIVO GENERAL
El alumno entenderá la
importancia que representa el
conocimiento de los conceptos
básicos, elementos que
constituyen las cuentas de la
contabilidad y su impacto en la
información financiera en la toma
de decisiones en cualquier tipo
de negocio.
COMPETENCIAS
El alumno adquirirá la capacidad
de conocimientos, habilidades y
destrezas, valores y
comportamientos, en el
desempeño laboral, en diferentes
contextos.
“La contabilidad es un medio para brindar
información histórica en relación a las
actividades financieras realizadas por una
organización”
“La contabilidad es el medio principal para
comunicar información relativa al impacto de
las actividades financieras”
“La contabilidad es tanto una actividad de
servicio como una disciplina descriptiva y
analítica, y un sistema de información”
¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Es el verdadero lenguaje de los
negocios.
Se utiliza para describir eventos
importantes que afectan a las
Entidades
Algunas veces la información
aporta buenas noticias…… otras
veces malas noticias.
Contabilidad segun las NIF
según la NIF A-1 la Contabilidad se
define como la técnica que se
utiliza para el registro de las
operaciones que afectan
económicamente a una entidad y
que produce sistemática y
estructuradamente información
financiera para toma de decisiones.
Que son las NIF
Que son las NIF
El termino NIF, se utiliza en
sustitución de los PCGA.
Las NIF, es el conjunto de
pronunciamientos normativos,
conceptuales y particulares,
emitidos por la CINIF, obligatorio
para todos aquellos que preparan
información financiera.
CLASIFICACION DE LAS NIF
Serie NIF A:
Marco Conceptual.
Serie NIF B:
Normas aplicables a los estados financieros en
su conjunto.
Serie NIF C:
Normas aplicables a conceptos específicos de
los estados financieros.
Serie NIF D:
Normas aplicables a problemas de
determinación de resultados.
Serie NIF E:
Normas aplicables a las actividades
especializadas de distintos sectores.
Objetivo Principal de la
Contabilidad
Es proporcionar información útil en
la Toma de Decisiones.
Propósito Fundamental
Establecer un control riguroso
sobre cada uno de los recursos y las
obligaciones del negocio.
Registrar en forma clara y precisa
todas las operaciones efectuadas
por la empresa durante el ejercicio
fiscal.
Proporcionar, en cualquier
momento, una imagen clara y
verídica de las situaciones
financieras que guarda el negocio.
Los propósitos fundamentales para que lleves
a cabo la contabilidad son los siguientes:
Prever con anticipación el futuro de
la empresa.
Servir como comprobante y fuente
de información, ante terceras
personas, de todos aquellos actos
de carácter jurídico en que la
contabilidad puede tener fuerza
probatoria conforme a lo
establecido por ley.
Los propósitos fundamentales para que
lleves a cabo la contabilidad son los
siguientes:
Contabilidad
Registra
Operaciones y
Transacciones
Materiales
Financieros y
Humanos
Valuación
Presentación
Información
Financiera
Toma de
Decisiones
CONTABILIDAD
OBJETIVO
Usuarios
ELEMENTOS DE LA
CONTABILIDAD
Es el registro donde se anotan
en forma clara, ordenada y
comprensible los aumentos y
disminuciones que sufren un
valor o concepto del Activo,
Pasivo o Capital Contable.
ELEMENTOS DE CONTABILIDAD
LAS CUENTAS
Representación de las cuentas
DEBE HABER
El DEBE o Cargo
se coloca a la izquierda
El HABER o Abono
se coloca a la derecha.
Para realizar los asientos contables se
combinan los movimientos debe y haber
con las cuentas contables
Las cuales pueden ser de las siguientes
clases: de activo, de pasivo de
patrimonio, de ingreso, de costo y de
gasto.
CUENTA
Nombre
Debe Haber
_Cuando el saldo
de la cuenta
queda del lado
izquierdo se le
llama Deudor
_Cuando el saldo
de la cuenta
queda del lado
derecho se le
llama Acreedor
CUENTA
$ 10,000
$ 5,000
$ 1,500
$ 500
$ 15,000 $ 2,000
$ 13,000
CAJA - EFECTIVO
Debe Haber
Saldo Deudor
Letra de Cambio
y Pagares
Artículo 76.- La letra de cambio debe contener:
I.- La mención de ser letra de cambio, inserta en el texto
del documento;
II.- La expresión del lugar y del día, mes y año en que se
suscribe;
III.- La orden incondicional al girado de pagar una suma
determinada de dinero;
IV.- El nombre del girado;
V.- El lugar y la época del pago;
VI.- El nombre de la persona a quien ha de hacerse el
pago; y
VII.- La firma del girador o de la persona que suscriba a
su ruego o en su nombre.
Letra de Cambio
Artículo 170 LGTOC.- El pagaré debe contener:
I.- La mención de ser pagaré, inserta en el texto del
documento;
II.- La promesa incondicional de pagar una suma
determinada de dinero;
III.- El nombre de la persona a quien ha de hacerse el
pago;
IV.- La época y el lugar del pago;
V.- La fecha y el lugar en que se subscriba el documento;
y
VI.- La firma del suscriptor o de la persona que firme a
su ruego o en su nombre.
Pagare
Artículo 78.-
En la letra de cambio se
tendrá por no escrita
cualquiera estipulación de
intereses o cláusula penal.
Diferencia entre ambos
Libro Diario
Y
Libro Mayor
El Diario es un libro contable
donde se recogen, día a día, los
hechos económicos de una
empresa.
La anotación de un hecho
económico en el libro Diario se
llama asiento; es decir en él se
registran todas las
transacciones realizadas por
una empresa.
Libro Diario
Registro de la operación en el
Libro Diario:
Folio Fecha Cuentas Debe Haber
1 Sep-2011 XXXXXXXX $ __________
XXXXXXXXX $___________
Es el resumen de todas las
transacciones que se registran
en el libro diario, con el
propósito de conocer su
movimiento y saldo en forma
particular.
Libro Mayor
Los cargos y créditos a las
distintas cuentas, de los
asientos de diario, se registran
en las cuentas mediante el
proceso llamado pasar al mayor.
Libro Mayor
Libro Mayor
Nombre de la cuenta
Debe Haber
Inventarios Caja
$ 1’250,000
Registro de la operación en el
Libro Mayor:
$ 1’250,000
CUENTAS DE
BALANCE
CLASIFICACIÓN DE LAS
CUENTAS DE BALANCE
Activos
Pasivos
Patrimonio o Capital
REGLA DE LOS
CARGOS Y ABONOS
A C T I V O S
(RECURSOS)
DEBE HABER
Todo Cargo
AUMENTO
Todo abono
Lógica Contable
DISMINUCION
Nota: Existen cuentas cuyos saldos
son contrarios a su naturaleza
Representa Representa
Su Saldo es DEUDOR
P A S I V O S
(DEUDAS)
DEBE HABER
Todo Cargo
AUMENTO
Todo abono
Lógica Contable
DISMINUCION
Representa Representa
Su Saldo es ACREEDOR
C A P I T A L
(PATRIMONIO)
DEBE HABER
Todo Cargo
AUMENTO
Todo abono
Lógica Contable
DISMINUCION
Representa Representa
Su Saldo es ACREEDOR
PASIVO
EQUACION CONTABLE
ACTIVO =+
CAPITAL
$ 100 $ 100
A = P + C
DEBE HABER
=A C T I V O S
(RECURSOS)
PASIVOS / CAPITAL(FINANCIAMIENTOS)
DEBE HABER DEBE HABER
AUMENTOS AUMENTOSDISMINUCIONES DISMINUCIONES
Lógica Contable
Son todos lo bienes y derechos
que posee una empresa y se
agrupan de acuerdo con su grado
de disponibilidad (Conversión en
efectivo).
DIFERIDO
CIRCULANTE
FIJO
+
+
Son los valores que tienen
liquidez inmediata o que
pueden convertirse en
dinero, mientras funcione
el negocio.
Principales cuentas
que lo constituyen
CajaBancosInversiones temporalesClientesDocumentos por cobrarCuentas x CobrarDeudores diversos Mercancías o inventariosPagos anticipados
El orden en que deben aparecer las principalescuentas, debe ser en atención a su mayor o menor
grado de disponibilidad.
?
Son bienes que se han
adquirido para utilizarlos en
las actividades propias del
negocio y que son
necesarios para
transformar, vender y
distribuir los productos.
TerrenosEdificiosMobiliario y equipo de oficinaEquipo de cómputoEquipo de repartoMaquinaria y equipoInversión en acciones
Este grupo está formado por bienes y derechospropiedad de la empresa, que tienen ciertapermanencia o fijeza y cuyo propósito es el usarlos yno de venderlos.
Activos Fijos
Investigar que es Depreciacion
Son aquellos pagos que se hacen
por anticipado y que se traducirán
en beneficios o servicios futuros.
Depósitos en garantíaGastos de instalaciónGastos de organizaciónGastos preoperativosPrimas de segurosRentas pagadas por anticipadoIntereses pagados por anticipadoMarcasPatentesFranquicias
Este grupo está formado por aquellos gastos pagadospor anticipado, por los que se tiene derecho de recibirun servicio, ya sea en el período o en períodosposteriores.
¿ Que representan las
cuentas ?
Cash
La cuenta de caja Aumenta
cuando se recibe el dinero en
efectivo.
Disminuye, cuando se paga en
efectivo.
Clasificación y Registro de la
Información
CUENTA REGISTRO
CAJA Movimientos de existencias de
dinero en efectivo.
Representa
¿ Que es una Divisa ?
¿ Cuando Aumenta o Disminuye ?
Caja / Efectivo
Cash / Efectivo
AUMENTA
Cuando:
Venta de contado
Cobranza
Aportaciones
(Efvo.)
DISMINUYE
Cuando:
Compras de Cto.
Pagos (Efvo.)
Retiros de Capital
La ecuación
contable básica
ORIGEN DE LA ECUACIÓN CONTABLE
En el pasado, como los negocios
pertenecían a un solo propietario o
dueño, sus registros contables se
limitaban a un listado de todos los
bienes que la persona poseía o que
le debían a él (debiti), y por otro lado
estaba todo lo que él debía a otros
(crediti).
ORIGEN DE LA ECUACIÓN CONTABLE
Lo anterior era de tal manera
que la diferencia entre lo que
poseía y lo que debía era lo
que le pertenecía al dueño o
propietario del negocio.
ORIGEN DE LA ECUACIÓN
CONTABLE
A esto se conoce como teoría de la
propiedad.
Al expresar lo anterior en forma
matemática, da como resultado la
primera ecuación contable:
Bienes + Derechos – Obligaciones =
Patrimonio Neto
ORIGEN DE LA ECUACIÓN
CONTABLE
La teoría del patrimonio fue
evolucionando a través del tiempo
para convertirse en lo que
actualmente se conoce como
teoría de la entidad.
Considera a la empresa como un
ente distinto e independiente de
sus propietarios.
ORIGEN DE LA ECUACIÓN
CONTABLE
Esta nueva forma de ver los
negocios obliga a hacer una
separación de los bienes
personales de los dueños de
aquellos que pertenecen al
negocio.
Activo = Pasivo + Capital Contable
ORIGEN DE LA ECUACIÓN
CONTABLE
Desde este enfoque, el conjunto de
bienes y derechos pertenece a la
empresa, no a los propietarios, y
sus bienes y derechos pueden ser
financiados tanto por acreedores
externos como por los accionistas
de la misma, de esta manera surge
la ecuación contable utilizada en la
actualidad:
ORIGEN DE LA ECUACIÓN
CONTABLE
Con esta ecuación contable
es posible resumir los
recursos que posee una
empresa y los derechos que
existen sobre esos recursos.
LAS DECISIONES DE LA
EMPRESA Y LA ECUACIÓN
CONTABLE
LAS DECISIONES DE LA EMPRESA Y
LA ECUACIÓN CONTABLE
Las decisiones que toma la
empresa están encaminadas a
continuar su crecimiento y
supervivencia y se ven reflejadas
a través de las transacciones u
operaciones que realiza, las
cuáles modifican la ecuación
contable básica.
TRANSAS-CCIÓN
Es todo acontecimiento que
afecta a la empresa y que se
puede medir y cuantificar,
es decir, darle un valor
monetario.
Transacción
En las transacciones que la
empresa realiza, se distinguen
como mínimo, dos elementos
que intervienen en la misma: el
que constituye el origen o
recurso de la operación (la
causa) y al que se considera el
empleo o aplicación (efecto).
Transacción
PARTIDA DOBLE
Ocurre por el simple hecho de
que a todo recurso
corresponde una fuente, por lo
que independientemente de la
transacción que se registre,
siempre se sigue cumpliendo
la ecuación contable básica.
Caja-Efectivo
La empresa JO Nash , vende queso y licores
por $ 500,000 pesos de contado.
¿ Que Recibe ?
Teoria de la Partida Doble
A todo CARGO le corresponde un ABONO
¿ Que Entrega ?
Caja-Efectivo
Registro del libro Diario
sobre la venta
EjercicioCaja-Efectivo
La empresa JO Nash , vende $ 500,000 pesos
de contado queso y licores.
Registro del libro Diario
Folio Fecha Cuentas Debe Haber
1 Sep-2011 Caja $ 500,000
Ventas $ 500,000
Entra
Sale
Registro del libro Diario
de la salida de
mercancia
Suponiendo que el costo de adquision de la
mercancia fue de $ 100,000 pesos.
Registro del libro Diario
Folio Fecha Cuentas Debe Haber
1 Sep-2011 Costo de Ventas $ 100,000
Mercancia $ 100,000
Entra
Sale
Traspaso al Libro
Mayor
Caja-Efectivo
Traspaso al Libro Mayor
de la venta
Efectivo
$ 500,000
Ventas
$ 500,000
Caja-Efectivo
Traspaso al Libro Mayor
del costo de ventas
Costo de Ventas
$ 100,000
Mercancia
$ 100,000
Caja-Efectivo
Uno de sus principales Clientes (Uds. ya saben de
quien) paga a la empresa JO Nash, $ 1’000,000
pesos de contado, derivado de las ventas a
credito .
A que cuenta CARGA ?
A que cuenta ABONA
Caja-Efectivo
Registro del libro Diario
sobre la venta
EjercicioCaja-Efectivo
Por la cobranza
Registro del libro Diario
Folio Fecha Cuentas Debe Haber
1 Sep-2011 Caja $ 1’000,000
Clientes $ 1’000,000
Carga
Abona
Caja-Efectivo
Traspaso al Libro Mayor
de la cobranza
Efectivo
$ 1’000,000
Clientes
$ 1’000,000
Caja-Efectivo
El Sr. MA Garcia, se incorpora a la empresa
aportando $ 2’000,000 pesos en Efvo. Para
consolidar sus operaciones en la region, a fin
de atender adecuadamente la demanda de
este producto.
A que cuenta CARGA ?
A que cuenta ABONA
Caja-Efectivo
Registro del libro Diario
sobre la venta
EjercicioCaja-Efectivo
Aportacion de nuevos socio.
Registro del libro Diario
Folio Fecha Cuentas Debe Haber
1 Sep-2011 Caja $ 2’000,000
Capital $ 2’000,000
Carga
Abona
Traspaso al Libro
Mayor
Caja-Efectivo
Traspaso al Libro Mayor
de la nueva aportacion
Efectivo
$ 2’000,000
Capital
$ 1’000,000
Caja-Efectivo
La empresa JO Nash, compra de contado
queso de Oaxaca por un monto de $ 200,000
pesos.
A que cuenta CARGA ?
A que cuenta ABONA
Caja-Efectivo
Registro del libro Diario
sobre la venta
EjercicioCaja-Efectivo
Por la compra.
Registro del libro Diario
Folio Fecha Cuentas Debe Haber
1 Sep-2011 Mercancia (queso) $ 200,000
Caja $ 200,000
Carga
Abona
Traspaso al Libro
Mayor
Caja-Efectivo
Traspaso al Libro Mayor
por la compra
Mercancia
$ 200,000
Caja
$ 200,000
Bancos
Registro del libro Diario
EjercicioBancos
Registro del libro Diario
Folio Fecha Cuentas Debe Haber
2 Sep-2011 Bancos $ 1’000,000
Mercancia (Queso) $ 1’000,000
Entra
Sale
Caja-Efectivo
Traspaso al Libro Mayor
Bancos
$ 1’000,000
Ventas
$ 1’000,000
Clasificación y Registro de la
Información
CUENTA REGISTRO
BANCOS Movimientos y disponibilidades de
cuentas corrientes en entidades
bancarias.
Representa
Cuentas de Cheques o
Ctas de Nomina o Ctas a
la vista
