entriamo in azienda 3 tomo 1(tramontana) esercizi 5

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TOMO 1 - 5. CONTABILITÀ GENERALE: SCRITTURE DI ESERCIZIOSvolgimento a cura di Gabriela Subinaghi

5.3 – gestione beni strumentali (� )

16/02 … IMPIANTI ultimata costruzione impianto 35 000, 0016/02 … COSTRUZIONI INTERNE ultimata costruzione impianto 13 460, 0016/02 … IMMOBILIZZAZIONI IN CORSO ultimata costruzione impianto 21 540, 00

23/05 … AMMORTAMENTO IMPIANTI quota ammortamento 15% 1/1-23/5 11 350, 2723/05 … FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI quota ammortamento 15% 1/1-23/5 11 350, 27

23/05 … FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI storno fondo ammortamento 186 400, 2723/05 … IMPIANTI storno fondo ammortamento 186 400, 27

23/05 … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI vendita impianto 21 600, 0023/05 … IMPIANTI vendita impianto 18 000, 0023/05 … IVA NS/DEBITO vendita impianto 3 600, 00

23/05 … IMPIANTI plusvalenza 9 900, 2723/05 … PLUSVALENZE ORDINARIE plusvalenza 9 900, 27

23/05 … IMPIANTI acquisto impianto 262 000, 0023/05 … IVA NS/CREDITO acquisto impianto 52 400, 0023/05 … DEBITI V/FORNITORI acquisto impianto 314 400, 00

23/05 … DEBITI V/FORNITORI regolamento permuta 314 400, 0023/05 … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI regolamento permuta 21 600, 0023/05 … CAMBIALI PASSIVE regolamento permuta 146 400, 0023/05 … BANCA X C/C regolamento permuta 146 400, 00

12/09 … FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI storno fondo ammortamento 44 800, 0012/09 … IMPIANTI storno fondo ammortamento 44 800, 00

12/09 … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI vendita impianto 2 640, 0012/09 … IMPIANTI vendita impianto 2 200, 0012/09 … IVA NS/DEBITO vendita impianto 440, 00

12/09 … IMPIANTI plusvalenza 2 200, 0012/09 … PLUSVALENZE ORDINARIE plusvalenza 2 200, 00

01/12 … IMPIANTI acquisto impianto 69 000, 0001/12 … IVA NS/CREDITO acquisto impianto 13 800, 0001/12 … DEBITI V/FORNITORI acquisto impianto 82 800, 00

31/12 … AMMORTAMENTO IMPIANTI quota ammortamento 15% 115 152, 0431/12 … FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI quota ammortamento 15% 115 152, 04

Operazione del 23/05

1 / 1 23 / 5 escluso = 142 giorni

quota ammortamento 194 500 15 142

100 365euro 11 350,27

Prezzo di vendita euro 18 000,00Costo originario euro 194 500,00– F.do amm. (194 500,00 90% +11 350,27) euro 186 400,27Valore contabile euro 8 099,73

Plusvalenza ordinaria euro 9 900, 27

→× ××

=

×

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.........................Impianti 943 020,00Fondo ammortamento impianti 385 094,54

Costruzioni interne 13 460,00Ammortamento impianti 126 502,31

Situazione contabile al 31/12

1/1 Valore di apertura 816 320, 0016/2 patrimonializzazione 35 000, 0023/5 dismissione:

storno fondo 186 400, 27fatt. vendita 18 000, 00plusvalenza 9 900, 27acquisto 262 000, 00

12/9 dismissione:storno fondo 44 800, 00ric. vendita 2 200, 00plusvalenza 2 200, 00

1/12 Acquisto 69 000, 00

1 194 420, 27 251 400, 27

Conti di mastro

IMPIANTI

1/1 Valore di apertura 489 792, 5023/5 storno 186 400, 2723/5 quota ammortamento 11 350, 2712/9 storno 44 800, 0031/12 quota ammortamento 115 152, 04

231 200, 27 616 294, 81

FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI

Calcolo quota ammortamento

L’impianto acquistato in data 1/12 non viene ammortizzato perché entrerà nel processo produttivo nell’esercizio successivo.

euro 577 020 15% euro 86 553,00

16 / 2 31 / 12 = 319 gg 35 000 15 319

100 365euro 4 588,36

23 / 5 31 / 12 = 223 gg 262 000 15 2

100 365euro 2

euro 115 152,04

×

→ × ××

=

→ × ××

=234 010 68,

n n – 1

B. II2) Impianti e macchinari 557 925 326 5275) Immobilizzazioni in corso – 21 540

Stato patrimoniale al 31/12

n n – 1

A. 4) Incrementi di immob. per lavori interni 13 460B. 10.b) Ammortamento immobilizz. materiali 126 502

Conto economico

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5.4 – contratto di leasing (� �)

Maxicanone iniziale euro 4 50011 canoni periodici (1 500 × 11) euro 16 500

Costo totale euro 21 000

Durata del contratto: 48 mesi (1/10/n1 → 1/10/n5)

euro = euro 437,50 canone medio mensile

31/12/n1 Canoni rilevati nell’anno n1: euro 4 500,00– Canoni di competenza anno n1: euro (437,50 × 3) euro 1 312,50

Risconto attivo euro 3 187,50

31/12/n2 Canoni rilevati nell’anno n2: euro (3 187,50 + 1 500 × 3) euro 7 687,50– Canoni di competenza anno n2: euro (437,50 × 12) euro 5 250,00





Risconto attivo euro 937,50

31/12/n5 Canoni rilevati nell’anno n5: euro (937,50 + 1 500 × 2) euro 3 937,50– Canoni di competenza anno n5: euro (437,50 × 9) euro 3 937,50

1 200 × 15% = euro 180 quota ammortamento

21 00048

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01/10/n1 … IMPEGNI PER BENI IN LEASING stipulato contratto leasing 16 500, 00CREDITORI C/LEASING stipulato contratto leasing 16 500, 00

01/10/n1 … CANONI LEASING maxicanone leasing 4 500, 00IVA NS/CREDITO IVA su maxicanone 900, 00DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura 5 400, 00

01/10/n1 … DEBITI V/FORNITORI pagata fattura 5 400, 00BANCA X C/C addebito bonifico 5 400, 00

31/12/n1 … RISCONTI ATTIVI risconto su maxicanone 3 187, 50CANONI LEASING storno canone non di competenza 3 187, 50

01/01/n2 … CANONI LEASING giro di risconti iniziali 3 187, 50RISCONTI ATTIVI giro a canoni di leasing 3 187, 50

01/02/n2 … CANONI LEASING 1° canone leasing 1 500, 00IVA NS/CREDITO IVA su canone leasing 300, 00DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura 1 800, 00

01/02/n2 … CREDITORI C/LEASING storno per canone pagato 1 500, 00IMPEGNI PER BENI IN LEASING storno per canone pagato 1 500, 00


01/06/n2 … CANONI LEASING 2° canone leasing 1 500, 00IVA NS/CREDITO IVA su canone leasing 300, 00DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura 1 800, 00

01/06/n2 … CREDITORI C/LEASING storno per canone pagato 1 500, 00IMPEGNI PER BENI IN LEASING storno per canone pagato 1 500, 00


31/12/n2 … RISCONTI ATTIVI risconto 2 437, 50CANONI DI LEASING risconto 2 437, 50

31/12/n3 … RISCONTI ATTIVI risconto 1 687, 50CANONI DI LEASING risconto 1 687, 50

31/12/n4 … RISCONTI ATTIVI risconto 937, 50CANONI DI LEASING risconto 937, 50

01/10/n5 … IMPIANTI E MACCHINARI riscatto macchinario 1 200, 00IVA NS/CREDITO IVA su acquisti 240, 00DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura 1 440, 00


31/12/n5 … AMM.TO IMPIANTI E MACCH. quota amm.to 15% dall’1/10 al 31/12 45, 37F.DO AMMORTAM. IMPIANTI E MACCH. quota amm.to 15% dall’1/10 al 31/12 45, 37

n2 n1

.................................. ................ ................B) Costi della produzione.....................

8) per godimento beni di terzi 5 250 1 313

Conto economico

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n2 n1 n2 n1

.................................. ................ ................D) Ratei e risconti 2 438 3 188

Stato patrimoniale al 31/12/n2

n5 n4

.................................. ................ ................B) Costi della produzione.....................

8) per godimento beni di terzi 3 938 5 25010) ammortamenti e svalutazioni

b) ammort. delle immobilizzazioni materiali 45 –

Conto economico

n5 n4 n5 n4

.................................. ................ ................B) IMMOBILIZZAZIONI

II - Materiali2) Impianti e macchinario 1 155 –

.................................. ................ ................D) RATEI E RISCONTI ATTIVI – 938

Stato patrimoniale al 31/12/n5

21/02 … ARREDAMENTO acquisto arredamento 15 300, 0021/02 … IVA NS/CREDITO IVA su acquisto arredamento 3 060, 0021/02 … DEBITI V/FORNITORI fattura mobilificio Ronzi 18 360, 00

21/02 … AMM.TO ARREDAMENTO quota 15% dall’1/1 al 21/2 106, 8921/02 … FONDO AMM.TO ARREDAMENTO quota 15% dall’1/1 al 21/2 106, 89

21/02 … FONDO AMM.TO ARREDAMENTO giro al c/di riferimento 4 696, 8921/02 … ARREDAMENTO giro del fondo ammortamento 4 696, 89

21/02 … INSUSSISTENZE PASSIVE ORDINARIE insussistenza su arredamento 403, 1121/02 … ARREDAMENTO insussistenza valore residuo 403, 11

21/02 … AMM.TO ARREDAMENTO quota 15% dall’1/1 al 21/2 85, 5121/02 … FONDO AMM.TO ARREDAMENTO quota 15% dall’1/1 al 21/2 85, 51

21/02 … FONDO AMM.TO ARREDAMENTO giro al c/di riferimento 3 757, 5121/02 … ARREDAMENTO giro del fondo ammortamento 3 757, 51

21/02 … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI emessa fattura mobilificio Ronzi 492, 0021/02 … ARREDAMENTO cessione arredamento 410, 0021/02 … IVA NS/DEBITO IVA su cessione 82, 00

21/02 … ARREDAMENTO plusvalenza 87, 5121/02 … PLUSVALENZE ORDINARIE plusvalenza 87, 51

21/02 … DEBITI V/FORNITORI regolamento permuta arredamento 18 360, 0021/02 … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI regolamento permuta arredamento 492, 0021/02 … BANCA X C/C regolamento permuta arredamento 17 868, 00

15/04 … FITTI PASSIVI rilevato costo 2 558, 0015/04 … IVA NS/CREDITO IVA su canone 511, 6015/04 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura canone 3 069, 60

5.5 – operazioni di gestione e leasing (�)

Rilevazioni in P.D.

30

15/04 … DEBITI V/FORNITORI pagamento canone 3 069, 6015/04 … BANCA X C/C pagamento canone 3 069, 60

26/04 … AMMORTAMENTO AUTOMEZZI quota 18% dall’1/1 al 26/4 928, 9526/04 … FONDO AMM.TO AUTOMEZZI quota 18% dall’1/1 al 26/4 928, 95

26/04 … FONDO AMM.TO AUTOMEZZI giro al c/c di riferimento 8 299, 9526/04 … AUTOMEZZI giro del fondo ammortamento 8 299, 95

26/04 … INSUSSISTENZE PASSIVE STRAORD. insussistenze su automezzi 8 080, 0526/04 … AUTOMEZZI insussistenze valore residuo 8 080, 05

26/04 … ASSEGNI ricevuto indennizzo 3 060, 0026/04 … SOPRAVV. ATTIVE STRAORDINARIE ricevuto indennizzo 3 060, 00

30/06 … PUBBLICITÀ rilevato costo 7 500, 0030/06 … IVA NS/CREDITO IVA su spese pubblicitarie 1 500, 0030/06 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura spese 9 000, 00

30/07 … DEBITI V/FORNITORI pagamento Ri.Ba. in scadenza 9 000, 0030/07 … BANCA X C/C pagamento Ri.Ba. in scadenza 9 000, 00

31/08 … AMM.TO FABBRICATI quota 4% dall’1/1 al 31/8 2 386, 8531/08 … FONDO AMM.TO FABBRICATI quota 4% dall’1/1 al 31/8 2 386, 85

31/08 … FONDO AMM.TO FABBRICATI giro al c/ di riferimento 56 386, 8531/08 … TERRENI E FABBRICATI giro del fondo ammortamento 56 386, 85

31/08 … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI emessa fattura cessione fabbricato 234 000, 0031/08 … TERRENI E FABBRICATI cessione fabbricato 195 000, 0031/08 … IVA NS/DEBITO IVA su cessione 39 000, 00

31/08 … TERRENI E FABBRICATI plusvalenza da cessione 161 386, 8531/08 … PLUSVALENZE STRAORDINARIE plusvalenza da cessione 161 386, 85

31/08 … ASSEGNI regolamento fattura 117 000, 0031/08 … CAMBIALI ATTIVE regolamento fattura 117 000, 0031/08 … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI regolamento fattura 234 000, 00

25/09 … TERRENI E FABBRICATI patrimonializzati costi ristrutturazione 21 420, 0025/09 … IVA NS/CREDITO IVA su fattura ristrutturazione 4 284, 0025/09 … DEBITI V/FORNITORI fattura sostenimento spese 25 704, 00

25/09 … ASSEGNI emissione a/c 5 100, 0025/09 … BANCA X C/C emissione a/c 5 100, 00

25/09 … DEBITI V/FORNITORI regolamento fattura 5 100, 0025/09 … ASSEGNI girato a/c 5 100, 00

30/09 … IMPEGNI PER BENI IN LEASING impegno per canoni leasing 25 000, 0030/09 … CREDITORI C/LEASING impegno per canoni leasing 25 000, 00

30/09 … CANONI DI LEASING maxicanone leasing 7 500, 0030/09 … IVA NS/CREDITO IVA su fattura 1 500, 0030/09 … DEBITI V/FORNITORI fattura sostenimento maxicanone 9 000, 00

30/09 … DEBITI V/FORNITORI pagamento maxicanone 9 000, 0030/09 … BANCA X C/C pagamento maxicanone 9 000, 00

15/10 … FITTI PASSIVI rilevato costo 2 558, 0015/10 … IVA NS/CREDITO IVA su canone 511, 6015/10 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura canone affitto 3 069, 60

15/10 … DEBITI V/FORNITORI pagamento canone affitto 3 069, 6015/10 … BANCA X C/C pagamento canone affitto 3 069, 60

30/10 … BANCA X C/C riscossa cambiale 117 000, 0030/10 … CAMBIALI ATTIVE riscossa cambiale 117 000, 00

quota ammortamento:4 080 15 51

100 365euro 85,51

× ××

=

31

31/10 … IMPIANTI E MACCHINARI costruzioni in economia 31 235, 0031/10 … COSTRUZIONI INTERNE ultimata costruzione impianto 31 235, 00

24/12 … DEBITI V/FORNITORI saldo fattura del 25/9 20 604, 0024/12 … BANCA X C/C saldo fattura del 25/9 20 604, 00

30/12 … CANONI DI LEASING canone leasing 2 500, 0030/12 … IVA NS/CREDITO IVA su fattura canone leasing 500, 0030/12 … DEBITI V/FORNITORI fattura sostenimento canone 3 000, 00

30/12 … DEBITI V/FORNITORI pagamento canone 3 000, 0030/12 … BANCA X C/C pagamento canone 3 000, 00

30/12 … CREDITORI C/LEASING storno per canone pagato 2 500, 0030/12 … IMPEGNI PER BENI IN LEASING storno per canone pagato 2 500, 00

31/12 … RISCONTI ATTIVI storno a risconti attivi 7 045, 4531/12 … CANONI DI LEASING canoni leasing sospesi 7 045, 45n + 330/06 … IMPIANTI E MACCHINARI riscatto bene in leasing 800, 0030/06 … IVA NS/CREDITO riscatto bene in leasing 160, 0030/06 … DEBITI V/FORNITORI riscatto bene in leasing 960, 00



Prezzo di vendita euro 410,00Costo storico euro 4 080,00Fondo ammortamento (4 080 90% + 85,51) euro 3 757,51

Valore contabile euro

Plusvalenza ordinaria euro 87,51

×322 49,

Costo storico euro 5 100,00Fondo ammortamento (5 100 90% +106,89) = euro 4 696,89Insussistenza passiva ordinaria euro 403,11

×

1 / 1 21 / 2 (escluso): 51 giorni

quota ammortamento:5 100 15 51

100 365euro 106,89

→

× ××

=

1/1 26/4 (escluso): 115 giorni

quota ammortamento: 16 380 18 115

100 365euro 928,95

Costo storico euro 16 380,00Fondo ammortamento (16 380 45% + 928,95) euro 8 299,95

Insussistenza passiva straordinaria euro 8 080,05

→

× ××

=

×

32

20/02 … PARTECIPAZIONI DIVERSE acquisto 3% nella TRP spa 186 258, 0020/02 … BANCA X C/C addebito in c/c 186 258, 00

30/03 … AZIONI PROPRIE acquisto azioni proprie 315 036, 0030/03 … BANCA X C/C addebito in c/c 315 036, 00

30/03 … RISERVA STRAORDINARIA giro a riserva indisponibile 305 820, 0030/03 … UTILI A NUOVO giro a riserva indisponibile 9 216, 0030/03 … RISERVA AZIONI PROPRIE riserva indisponibile 315 036, 00

16/07 … PARTECIPAZIONI DIVERSE acquisto 5% nella TRP spa 315 036, 0016/07 … AZIONI PROPRIE cessione azioni proprie 315 036, 00

16/07 … RISERVA AZIONI PROPRIE giro a riserva disponibile 315 036, 0016/07 … RISERVA STRAORDINARIA giro da riserva azioni proprie 305 820, 0016/07 … UTILI A NUOVO giro da riserva azioni proprie 9 216, 00

10/11 … PARTECIPAZIONI IN CONTROLLATE acquisto partecipazione di controllo 1 172 800, 0010/11 … BANCA X C/C addebito in c/c 586 400, 0010/11 … CAMBIALI PASSIVE emessa cambiale 586 400, 00

1/1 31/8 (escluso): 242 giorni

quota ammortamento: 90 000 4 242

100 365euro 2 386,85

Prezzo di vendita euro 195 000,00Costo storico euro 90 000,00Fondo ammortamento (90 000 60% + 2 386,85) euro 56 386,85Valore contabile euro 33 613,15Plusvalenze straordinarie euro 161 386,85

→

× ××

=

×


Calcolo del risconto sul leasing

Costo del contratto euro (7 500 + 10 × 2 500) = euro 32 500Durata del contratto 33 mesiCosto medio mensile euro 984,84848

Competenza per il primo anno: 3 mesi paria: euro 984,84848 × 3 euro 2 954,55

Calcolo del risconto:euro (7 500 + 2 500 – 2 954,55) euro 7 045,45 risconto

5.7 – operazioni su immobilizzazioni finanziarie (� �)

Rilevazioni in P.D.

32 50033

33

5.12 – acquisto di servizi (� �)

01/04 … COSTI PUBBLICITÀ PATRIMONIALIZZATI costi realizzazione sito 3 870, 0001/04 … CANONI SITO WEB canone annuo funzionamento sito 830, 0001/04 … IVA NS/CREDITO IVA su acquisti 20% 940, 0001/04 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura 5 640, 00

02/04 … DEBITI V/FORNITORI pagata fattura 5 640, 0002/04 … BANCA X C/C addebito in c/c 5 640, 00

12/10 … COSTI LAVORO INTERINALE rimb. retribuzioni e oneri + compenso 1 591, 0412/10 … IVA NS/CREDITO IVA su compenso1 29, 0012/10 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura 1 620, 04

12/10 … DEBITI V/FORNITORI pagata fattura 1 620, 0412/10 … BANCA X C/C emesso A/B 1 620, 04

20/10 … PUBBLICITÀ acquisto banner 780, 0020/10 … IVA NS/CREDITO IVA su acquisti 20% 156, 0020/10 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura 936, 00

30/10 … DEBITI V/FORNITORI pagata fattura 936, 0030/10 … DENARO IN CASSA pagamento contanti 936, 00

18/11 … CONSULENZE compenso + contributi 4%2 852, 8018/11 … IVA NS/CREDITO IVA su acquisti 20% 170, 5618/11 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura dr. Corvi 1 023, 36

18/11 … DEBITI V/FORNITORI pagata fattura 1 023, 3618/11 … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta fiscale su compenso3 164, 0018/11 … BANCA X C/C addebito c/c 859, 36

1 euro (145,00 × 20%) = euro 29,002 euro (820,00 + 820,00 × 4%) = euro 852,803 euro (820,00 × 20%) = euro 164,00

34

15/05 05.04 CREDITI FATTORIZZATI cessione al factor 135 821, 6915/05 05.01 CREDITI V/CLIENTI cessione al factor 135 821, 69


28/05 18.20 BANCA DI ROMA C/C bonifico da factor per anticipo 151 867, 0028/05 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C anticipo dal factor 151 867, 00

30/06 31.14 ONERI DI FACTORING commissioni e rimborso spese 4 114, 5830/06 14.10 DEBITI V/FORNITORI fattura n . … da factor 4 114, 58

30/06 14.10 DEBITI V/FORNITORI addebito fattura n. … da factor 4 114, 5830/06 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C addebito fattura n. … da factor 4 114, 58

30/06 41.05 INTERESSI PASSIVI DI FACTORING rilevati interessi passivi 686, 5230/06 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C addebitati interessi 686, 52

14/07 20.11 RIBASSI E ABBUONI PASSIVI concesso abbuono 1 572, 0014/07 05.04 CREDITI FATTORIZZATI nota di accredito n. … 1 572, 00

14/07 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C accreditati crediti riscossi 134 249, 6914/07 05.04 CREDITI FATTORIZZATI accreditati crediti riscossi 134 249, 69

18/07 18.20 BANCA DI ROMA C/C bonifico dal factor 129 448, 5918/07 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C bonifico su c/c … 129 448, 59

18/08 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C accreditati crediti riscossi 269 156, 5718/08 05.04 CREDITI FATTORIZZATI accreditati crediti riscossi 269 156, 57

20/08 18.20 BANCA DI ROMA C/C bonifico da factor netto di anticipo 117 289, 5720/08 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C bonifico su c/c … 117 289, 57


30/09 31.14 ONERI DI FACTORING commissioni e rimborso spese 1 065, 7730/09 14.10 DEBITI V/FORNITORI fattura n. … da factor 1 065, 77

30/09 14.10 DEBITI V/FORNITORI addebito fattura n. … da factor 1 065, 7730/09 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C addebito fattura n. … da factor 1 065, 77

30/09 41.05 INTERESSI PASSIVI DI FACTORING rilevati interessi passivi 1 028, 5930/09 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C addebitati interessi 1 028, 59

5.20 – contratto di factoring (� �)

Rilevazioni in P.D.

Operazione del 15/05euro 113 184,74 + IVA 20% pari a euro 22 636,95 = euro 135 821,69

Operazione del 20/05euro 224 297,14 + IVA 20% pari a euro 44 859,43 = euro 269 156,57

Operazione del 30/06Calcolo oneriTotale fatture cedute al factor: euro (135 821,69 + 269 156,57) = euro 404 978,26Commissione 1% su totale fatture cedute: euro 4 049,78Rimborso spese: euro 2,40 × 27 = euro 64,80Totale: euro 4 114,58

Calcolo interessiParte scalare del c/c intestato dalla società di factoring all’impresa al 30/06.

35

Movimenti Dare Movimenti Avere S Saldi Valuta Giorni Numeri D

151 867, 00 D 151 867, 00 28/05 33 5 011 611, 004 114, 58 D 155 981, 58 30/06 0 0, 00

5 011 611, 00

Movimenti Dare Movimenti Avere S Saldi Valuta Giorni Numeri D Numeri A

155 981, 58 D 155 981, 58 30/06 0 0, 00686, 52 D 156 668, 10 30/06 14 2 193 353, 40

134 249, 69 D 22 418, 41 14/07 0 0, 00129 448, 59 D 151 867, 00 14/07 35 5 315 345, 00

269 156, 57 A – 117 289, 57 18/08 0 0, 00117 289, 57 0, 00 18/08 43 0, 00

1 065, 77 1 065, 77 30/09 0 0, 00

7 508 698, 40

Interessi: euro = euro 686,52

Operazione del 14/07I crediti accreditati sono al netto degli abbuoni concessi:

euro (135 821,69 – 1 572,00) = euro 134 249,69

Operazione del 18/07L’accredito tiene conto degli oneri e degli interessi addebitati:

euro (134 249,69 – 4 114,58 – 686,52) = euro 129 448,59

Operazione del 20/08Il bonifico è al netto dell’anticipo:

euro (269 156,57 – 151 867,00) = euro 117 289,57


euro 87 414,19 + IVA 20% pari a euro 17 482,84 = euro 104 897,03

Operazione del 30/09Calcolo oneriTotale fatture cedute al factor: 104 897,03Commissione 1% su totale fatture cedute: euro 1 048,97Rimborso spese: euro 2,40 × 7 = euro 16,80Totale: euro 1 065,77

Calcolo interessi

Parte scalare del c/c intestato dalla società di factoring all’impresa al 30/9

Interessi: euro = euro 1 028,597 508 698,40 × 5

36 500

5 011 611 × 536 500

36

Società di factoring c/c

5.21 – factoring e operazioni varie (� � �)

Rilevazioni in P.D.

Data Descrizione operazioni Dare Avere

28/05 Vs. anticipo su fatture cedute 151 867, 0030/06 Addebito commissioni e spese 4 114, 5830/06 Addebito interessi 686, 5214/07 Accredito fatture andate a buon fine nette di abbuoni 134 249, 6918/07 Vostro bonifico a saldo fatture riscosse 129 448, 5918/08 Accredito fatture andate a buon fine 269 156, 5720/08 Vostro bonifico a saldo fatture riscosse 117 289, 5730/09 Addebito commissioni e spese 1 065, 7730/09 Addebito interessi 1 028, 59

a. La stipulazione del contratto di factoring non dà luogo a rilevazionib.… … CLIENTI C/ COSTI ANTICIPATI sostenute spese per c/clienti 391, 20… … DENARO IN CASSA uscita di cassa 391, 20

… … CREDITI V/CLIENTI emessa fattura di vendita 51 425, 52… … PRODOTTI C/VENDITE rilevato ricavo 42 528, 60… … IVA NS/DEBITO IVA su fattura n. ... 8 505, 72… … CLIENTI C/COSTI ANTICIPATI giroconto 391, 20

… … CREDITI FATTORIZZATI cessione al factor 51 425, 52… … CREDITI V/CLIENTI cessione al factor 51 425, 52

… … ONERI DI FACTORING commissioni e rimborso spese 426, 40… … DEBITI V/FORNITORI fattura n. ... da factor 426, 40

… … DEBITI V/FORNITORI addebito fattura n. ... da factor 426, 40… … SOCIETÀ DI FACTORING C/C addebito fattura n. ... da factor 426, 40

… … RIBASSI E ABBUONI PASSIVI concesso abbuono 494, 00… … CREDITI FATTORIZZATI nota di accredito n. ... 494, 00c.… … SOCIETÀ DI FACTORING C/C accreditati crediti riscossi 50 931, 52… … CREDITI FATTORIZZATI accreditati crediti riscossi 50 931, 52

… … BANCA X C/C bonifico dal factor 50 505, 12… … SOCIETÀ DI FACTORING C/C bonifico su c/c ... 50 505, 12d.… … ATTREZZATURE INDUSTRIALI acquisto nuova attrezzatura 5 840, 00… … IVA NS/CREDITO IVA su acquisto attrezzatura 1 168, 00… … DEBITI V/FORNITORI fattura acquisto n. ... 7 008, 00

… … F.DO AMM.TO ATTREZZ. INDUSTRIALI giro al c/ di riferimento 3 500, 00… … ATTREZZATURE INDUSTRIALI giro del fondo ammortamenti 3 500, 00

… … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI emessa fattura n. ... 384, 00… … ATTREZZATURE INDUSTRIALI cessione attrezzatura 320, 00… … IVA NS/DEBITO IVA su cessione 64, 00

… … ATTREZZATURE INDUSTRIALI plusvalenza di cessione 320, 00… … PLUSVALENZE ORDINARIE plusvalenza di cessione 320, 00

… … DEBITI V/FORNITORI saldo fattura n. ... 7 008, 00… … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI saldo fattura n. ... 384, 00… … BANCA X C/C a/b a saldo fattura n. ... 6 624, 00

37

e.… … CREDITI V/CLIENTI emessa fattura di vendita 110 943, 60… … PRODOTTI C/VENDITE rilevato ricavo 92 015, 00… … RIMBORSI COSTI DI VENDITA costi non documentati 438, 00… … IVA NS/DEBITO IVA su fattura n. ... 18 490, 60

… … CREDITI FATTORIZZATI cessione al factor 110 943, 60… … CREDITI V/CLIENTI cessione al factor 110 943, 60

… … BANCA X C/C bonifico da factor per anticipo 27 605, 00… … SOCIETÀ DI FACTORING C/C anticipo dal factor 27 605, 00

… … ONERI DI FACTORING commissioni e rimborso spese 907, 55… … DEBITI V/FORNITORI fattura n. ... da factor 907, 55

… … DEBITI V/FORNITORI addebito fattura n. ... da factor 907, 55… … SOCIETÀ DI FACTORING C/C addebito fattura n. ... da factor 907, 55

… … INTERESSI PASSIVI DI FACTORING rilevati interessi passivi 239, 54… … SOCIETÀ DI FACTORING C/C addebitati interessi 239, 54f.… … SOCIETÀ DI FACTORING accreditati crediti riscossi 110 943, 60… … CREDITI FATTORIZZATI accreditati crediti riscossi 110 943, 60

… … BANCA X C/C bonifico da factor netto di anticipo 82 191, 51… … SOCIETÀ DI FACTORING C/C bonifico su c/c ... 82 191, 51g.… … DEBITI PER TFRL liquidato TFRL al sig. ... 10 329, 00… … TFRL liquidato TFRL al sig. ... 516, 00… … DEBITI PER RIT. DA VERSARE ritenuta fiscale su rivalutazione 36, 64… … PERSONALE C/LIQUIDAZIONE liquidato TFRL al sig. ... 10 808, 36

… … PERSONALE C/LIQUIDAZIONE pagato TFRL al sig. ... 10 808, 36… … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta fiscale su TFRL sig. ... 854, 00… … BANCA X C/C emesso assegno a favore sig. ... 9 954, 36h.… … COSTI DI TRASPORTO rilevate spese documentate 275, 00… … IVA NS/CREDITO IVA su fattura n. ... 55, 00… … DEBITI V/FORNITORI registrata fattura costi trasporto 330, 00… … MATERIE PRIME C/ACQUISTI rilevato acquisto merce 37 485, 80… … IVA NS/CREDITO IVA su fattura n. ... 7 497, 16… … DEBITI V/FORNITORI fatturate spese documentate 330, 00… … DEBITI V/FORNITORI fattura acquisto n. ... 45 312, 96

… … INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI interessi dilazione nota di addebito n. ... 180, 82… … DEBITI V/FORNITORI regolata fattura acquisto n. ... 45 312, 96… … CAMBIALI PASSIVE emessa cambiale 20 180, 82… … BANCA X C/C rilasciato a/b 25 312, 96i.… … COMPETENZE SINDACI compenso al collegio sindacale 13 832, 00… … IVA NS/CREDITO IVA su fattura n. ... 2 766, 40… … SINDACI C/COMPETENZE compenso al collegio sindacale 16 598, 40

… … SINDACI C/COMPETENZE liquidato il compenso 16 598, 40… … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta fiscale su compenso 2 660, 00… … BANCA X C/C compenso netto 13 938, 40l.… … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE versate ritenute 2 660, 00… … BANCA X C/C addebito del c/c 2 660, 00m.… … SINDACATO BANCARIO C/SOTT. sottoscritte 5 000 obbligazioni a 99 495 000, 00… … DISAGGIO SUI PRESTITI rilevata perdita di emissione 5 000, 00… … PRESTITI OBBLIGAZIONARI emesse 5 000 obbligazioni 500 000, 00

38

… … DISAGGIO SUI PRESTITI provvigione 0,60% 3 000, 00… … SINDACATO BANCARIO C/SOTT. provvigione 0,60% 3 000, 00

… … BANCA X C/C versamento prestito 493 506, 85… … INTERESSI SU OBBLIGAZIONI int. 20 giorni (godimento unico annuale) 1 506, 85… … SINDACATO BANCARIO C/SOTT. versamento prestito 492 000, 00n.… … LAVORAZIONI PRESSO TERZI ricevuta fattura n. ... 5 127, 00… … IVA NS/CREDITO ricevuta fattura n. ... 1 025, 40… … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura n. ... 6 152, 40

… … DEBITI V/FORNITORI regolata fattura n. ... 6 152, 40… … CAMBIALI ATTIVE girato effetto 4 000, 00… … BANCA X C/C emesso a/b 2 152, 40o.… … SALARI E STIPENDI retribuzioni lorde 43 860, 00… … ISTITUTI PREVIDENZIALI assegni familiari e indennità malattia 2 047, 23… … PERSONALE C/RETRIBUZIONI retribuzioni 45 907, 23

… … PERSONALE C/RETRIBUZIONI pagamento retribuzioni 45 907, 23… … ISTITUTI PREVIDENZIALI ritenute sociali 4 030, 73… … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenute fiscali 7 966, 00… … BANCA X C/C retribuzioni nette 33 910, 50

… … ONERI SOCIALI contributi carico azienda 14 254, 50… … ISTITUTI PREVIDENZIALI contributi carico azienda 14 254, 50

… … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE pagamento erario 7 966, 00… … ISTITUTI PREVIDENZIALI pagamento contributi 16 238, 00… … BANCA X C/C versamento ritenute e contributi 24 204, 00p.… … IVA NS/DEBITO giroconto 11 077, 38… … IVA C/LIQUIDAZIONE liquidazione IVA debito 11 077, 38

… … IVA C/LIQUIDAZIONE liquidazione IVA credito 8 162, 91… … IVA NS/CREDITO giroconto 8 162, 91

… … IVA C/LIQUIDAZIONE pagamento IVA 2 586, 47… … BANCA X C/C addebito pagamento 2 586, 47q.… … INSUSSISTENZE PASSIVE ORDINARIE rinvenuti biglietti falsi 95, 00… … DENARO IN CASSA rinvenuti biglietti falsi 95, 00r.… … PERSONALE C/ACCONTI acconto a dipendente 506, 00

Operazione punto b.

Clienti c/costi anticipati euro 326,00IVA 20% euro 65,20

Totale euro 391,20

Crediti v/clienti totale euro 51 425,52 dato da:Prodotti c/vendite euro 42 528,60IVA ns/debito 20% solo sui prodotti euro 8 505,72Clienti c/costi anticipati euro 391,20

Oneri di factoring:commissioni 0,8% su Crediti v/clienti euro 411,40spese di handling euro 15,00

Totale euro 426,40

39

Operazione punto c.

Crediti fattorizzati:sono dati dall’importo della fattura al netto dei Ribassi e abbuoni passivi per euro 494,00l’importo è, quindi, di euro 50 931,52

L’importo del conto Società di factoring c/c per euro 50 505,12è ottenuto sottraendo dall’importo della fattura:Ribassi e abbuoni passivi per euro 494,00Oneri di factoring per euro 426,40

Operazione punto e.

L’ammontare dell’importo dei Crediti v/clienti pari a: euro 110 943,60deriva dalla somma di:Prodotti c/vendite euro 92 015,00Rimborsi costi di vendita euro 438,00IVA ns/debito 20% sulla somma dei prodotti e dei costi di vendita euro 18 490,60Oneri di factoring: commissioni 0,8% su Crediti v/clienti euro 887,55Spese di handling euro 20,00

Totale euro 907,55

Operazione punto f.

Determinazione importo accreditato dalla società di factoring.L’importo del bonifico bancario risulta così determinato:Importo dei crediti fattorizzati euro 110 943,60

– bonifico da factor per anticipi euro 27 605,00– commissioni e rimborsi spese euro 907,55– interessi passivi euro 239,54

euro 28 752,09

accredito in c/c euro 82 191,51

Operazione punto h.Materie prime euro 36 550,00Costi per imballaggi non documentati euro 935,80IVA 20% su euro 37 485,80 euro 7 497,16Fattura per costi di trasporto documentati euro 330,00Debiti v/fornitori da pagare euro 45 312,96

Importo della cambiale e degli interessi:Debiti v/fornitori euro 45 312,96– Assegno bancario euro 25 312,96Residuo da pagare euro 20 000,00

Interessi passivi v/fornitori: 20 000 × 5,5% × 60/36 500 = euro 180,82Cambiali passive: residuo + interessi euro 20 180,82

Operazione punto i.Competenze sindaci euro (3 400 × 2 + 6 500) euro 13 300,00+ 4% Cassa di previdenza euro 532,00base imponibile IVA euro 13 832,00IVA ns/credito del 20% euro 2 766,40Sindaci c/competenze euro 16 598,40

Debiti per ritenute da versare (20% di euro 13 300) euro 2 660,00

40

Operazione punto m.Il godimento è unico annuale, pertanto gli interessi relativi a 20 giorni sono così calcolati:

I = = euro 1 506,85

Operazione punto o.L’importo degli Oneri sociali pari a 14 254,50 euro è ottenuto sommando gli oneri anticipati dall’impresa per219,30 euro al 32% dei salari (euro 43 860 × 32% = euro 14 035,20)

5.22 – contributi pubblici (� �)

500 000 × 5,50 × 2036 500

a.… … SOCIO A C/SOTTOSCRIZIONE sottoscritto aumento capitale 30 000, 00… … SOCIO B C/SOTTOSCRIZIONE sottoscritto aumento capitale 30 000, 00… … VERSAM. C/AUMENTO CAPITALE sottoscritto aumento capitale 60 000, 00

… … BANCA X C/C accredito c/c bancario 60 000, 00… … SOCIO A C/SOTTOSCRIZIONE versamento del socio 30 000, 00… … SOCIO B C/SOTTOSCRIZIONE versamento del socio 30 000, 00

… … VERSAM. C/AUMENTO CAPITALE termine procedura 60 000, 00… … CAPITALE SOCIALE iscrizione delibera Registro Imprese 60 000, 00

…1 … BANCA X C/C incassato contributo 10 588, 20… … RISERVA CONTR. IN C/ CAPITALE contributo da Amministraz. Provinciale 10 588, 20b.… … CREDITI D’IMPOSTA agevolazione per corsi di formazione 4 135, 00… … CONTRIBUTI IN C/ESERCIZIO credito d’imposta ex L.P. n. … 4 135, 00

… … IMPIANTI MACCHINARI acquistato impianto 316 500, 00… … IVA NS/CREDITO IVA su acquisti 63 300, 00… … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura 379 800, 00

… … DEBITI V/FORNITORI estinta fattura 379 800, 00… … CAMBIALI PASSIVE rilascio 3 cambiali 379 800, 00

16/04 … DEBITI PER IVA pagata IVA marzo 12 832, 2716/04 … CREDITI D’IMPOSTA utilizzo in compensazione 4 135, 0016/04 … BANCA X C/C addebito c/c 8 697, 27

…/072 … BANCA X C/C accredito c/c 110 775, 00…/07 … CONTRIBUTI IN C/IMPIANTI ottenuto contributo regionale 110 775, 00

31/12 … AMM.TO IMPIANTI E MACCHINARI quota 12,50% dall’1/7 al 31/12 19 781, 2531/12 … F.DO AMM.TO IMPIANTI E MACC. quota 12,50% dall’1/7 al 31/12 19 781, 25

31/12 … CONTRIBUTI IN C/IMPIANTI sospeso contributo regionale 103 851, 5631/12 … RISCONTI PASSIVI contributo di competenza es. futuri 103 851, 56

1 euro (70 588,00 × 15%) = euro 10 588,20 contributo erogato2 euro (316 500,00 × 35%) = euro 110 775,00 contributo erogato

31/12: durata ammortamento: 8 anni

quota ammortamento 316 500 12,50%6

12euro 19 781,25

risconto su contributo in c/impianti: 110 775 : 8 = x : 7,5

x = euro 103 851,56

× × =

PASSIVOA) Patrimonio netto

………VII - Altre riserve

Riserva contributi in c/capitale 10 588………

41

a. TUSCIA srlStato patrimoniale al 31/12/n

ATTIVO PASSIVO……… ………B) Immobilizzazioni ………

II - Immobilizzazioni materiali2) Impianti e macchinari 296 719

E) Ratei e risconti passivi 103 852

b. Gi.Zeta spaStato patrimoniale al 31/12/n

A) Valore della produzione...................5) Altri ricavi e proventi

• contributi in c/esercizio 4 135• contributi in c/impianti 6 923

...................

B) Costi della produzione...................11) Ammortamenti e svalutazioni

b) ammortamento immobilizzazioni materiali 19 781

Conto economico al 31/12/n

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