ورقلة –جامعة قاصدي مرباح كلیة العلوم االقتصادیة و التجاریة و علوم التسییر

قسم العلوم التجاریة

شهادة ماسرت أكادميي متطلبات الستكمال ةمذكرة مقدم تجاريةال العلومعلوم التسيري و امليدان: العلوم االقتصادية،

مالية و حماسبيةعلوم الشعبة: ص: دراسات حماسبية و جبائية معمقةالتخص

من إعداد الطالب: بوتلي مبروك بعنوان:

21/05/2016نوقشت و أجيزت بتاريخ : مكونة من السادة:من طرف اللجنة ال

...مشرفاقاصدي مرباح ورقلة)...جامعة –الدكتور: مقدم خالد (أستاذ محاضر

رئيسا....قاصدي مرباح ورقلة).جامعة –(أستاذ محاضر بدوي إلياس الدكتور:

مناقشا...قاصدي مرباح ورقلة)..جامعة –(أستاذ محاضر رجم خالدالدكتور:

2015/2016ــــــامعية: الســـــــــــنة اجل

)ERP( نظام تخطیط موارد المؤسسةمساهمة في جودة نظام الرقابة الداخلیة

بیات كاترینغدراسة حالة مؤسسة

اإلهداء

بسم اهللا الرمحن الرحيم

الصالة و السالم على رسول اهللا و احلمد هللا رب العاملني.

أهديها بداية لدوليت العزيزة اليت وفرت يل كل أسباب التعلم كما أهدي هذا اجملهود العلمي املتواضع

كل من دعمين من بعيد أو قريب خاصة معلمي من املسجد إىل زوجيت و أوالدي والكرميني و للوالدين

اجلامعة.

شكر

أشكر كل من دعمين يف اجناز هذه املذكرة خاصة أساتذيت بداية من :

الذي زودين باملادة العلمية دراسيا فيما خيص موضوع العمل و وجهين خالد مقدماألستاذ الدكتور:

منهجيا.

الذي دعمين يف املوضوع. عادل عياضن أنسى أستاذي كما ال ميكن أ

و الشكر موصول لكل من استعبدين بعلم علمين إياه.

ملخص

ملخص:

موارد املؤسسة يف جودة نظام الرقابة الداخلية يف املؤسسات هتدف هذه الدراسة ملعرفة مسامهة نظام ختطيط

االقتصادية، و ذلك من خالل حتليل و تقييم عناصر نظام الرقابة الداخلية ملؤسسة اقتصادية جزائرية جلأت لتطبيق نظام ختطيط

املقابلة املالحظة ويت باستعمال أدا ،للتحكم و السيطرة على أنشطتها بعدما تعددت و اتسعت ERPموارد املؤسسة أو املستوى العمليايت أو مستوى وظائف الدعم و اإلمداد، و متييز يةمع مسؤويل املؤسسة يف كل مستويات سواء القيادالشخصية

ية العملياتسواء كانت املالية و لتحقيق األهداف املرجوة منه ا اسكهو مت يف زيادة فاعلية عناصر نظام الرقابة الداخلية ERPمسامهة أن يضيفها يف تصور و تصميم نظام الرقابة ERPلـ: أو مطابقة التشريعات. لنخلص يف األخري إىل ما هي اإلضافات اليت ميكن

و تقييم املخاطر البيئة الرقابية نظام الرقابة الداخلية (يساهم يف زيادة فاعلية عناصر ERPالداخلية مستقبال؟ و كانت النتائج أن أما حتقيق األهداف املرجوة من نظام الرقابة الداخلية فقد ) ؛املتابعة و املراقبة ؛املعلومات و االتصال ؛قابية دمج األنشطة الر ؛

بصورة كبرية يف حتقيق كل األهداف بكل أنواعها بإمتام النقائص املالحظة يف حتقيق األهداف العملياتية و مطابقة ERPساهم حتقيق زيادة األمثلية يف حتقيق األهداف املالية. التشريعات لتأيت النتيجة الضمنية

:الكلمات المفتاحية

فعالية الرقابة –أنشطة الرقابية –رقابية بيئة -نظام الرقابة الداخلية -نظام ختطيط موارد املؤسسة

I

ملخص

Résumé :

cette étude vise à déterminer la contribution de ERP dans la qualité de système de contrôle interne par la analyse et l'évaluation de leur éléments dans une entreprise économique algérienne que applique ERP pour améliore la contrôle sur leur activités en utilisant deux outils sont l'observation et d'entrevue avec les responsables de l'entreprise à tous les niveaux, que ce soit pilotage ou au niveau opérationnel, ou le niveau des fonctions de soutien et de logistique, et de distinguer la contribution des ERP pour accroître l'efficacité des éléments du système de contrôle interne et de cohésion pour atteindre les objectifs souhaités, les objectifs de La conformité et les objectifs financière et opérationnelle ou identique . Pour conclure, dans le quatrième à Quels sont les add-ons qui peut être ERP les ajoute à concevoir et la conception du système de contrôle interne à l'avenir? Et les résultats ont montré que l'ERP contribue à accroître l'efficacité de l'environnement de contrôle, l'évaluation des risques , l'intégration des activités de contrôle et , l'information et la communication , le suivi et la surveillance (pilotage) , la réalisation des objectifs souhaités du système de contrôle interne a contribué de manière significative à la réalisation de tous les objectifs de toutes sortes pour compléter les lacunes observées dans la réalisation des objectifs opérationnels et de la conformité correspondante pour venir à l'optimisation de la conclusion implicite accrue dans la réalisation des objectifs financier.

Mots-clés: ERP- contrôle interne.- l'environnement de contrôle – activité de contrôle – efficacité de contrôle.

II

المحتويات قائمة

احملتويات: قائمة I.........................................................................................................امللخص:

III ..................................................................................................قائمة احملتويات: VI ..................................................................................................قائمة اجلداول:

VI................................................................................................قائمة األشكال:

أ.........................................................................................................مقدمة:التطبيقيةالفصل األول: األدبيات النظرية و الدراسات

5.............................................................................................................متهيد 5................................................................................املبحث األول : األدبيات النظرية

12....................................................................املبحث الثاين: الدراسات التطبيقية السابقة. 15...........................................................................................خالصة الفصل األول

نظام الرقابة الداخلية. فعاليةيف ERPالفصل الثاين : الدراسة امليدانية ملسامهة 16..........................................................................................................متهيد.

16..........................................................املنهجي للدراسة امليدانية. اإلطاراملبحث األول 16.................................................................الدراسة و حدودها. إطاراملطلب األول:

18.......................................................................املطلب الثاين: أدوات الدراسة: 19.........................................نظام الرقابة الداخلية. فعاليةيف ERPاملبحث الثاين: مسامهة

19..............................................املطلب األول: الرقابة الداخلية باملؤسسة حمل الدراسة. 24....................................د يف املؤسسة.املطلب الثاين : نظام ختطيط موارد املؤسسة املعتم

33.........................................املطلب الثالث: مناقشة نتائج الدراسة و اختبار الفرضيات. 43......................................................................................................اخلامتة :

ملراجعا

III

قائمة الجداول:

الصفحة اسم اجلدول الرقم

10 أسباب تبين املؤسسات لنظام ختطيط موارد املؤسسة 1.1

قائمة األشكال:

الصفحة عنوان الشكل الرقم

24 تطويري إجراءمعاجلة طلب 1.1

33 أمنوذج الدراسة 1.2

36 يف فعالية البيئة الرقابية ERPمسامهة 1.3

41 يف متاسك عناصر نظام الرقابة الداخلية ERPمسامهة 1.4

IV

مقدمة

مقدمة:

طور بتطور تكنولوجيا املعلومات التاملتتبع للتطور احلاصل اليوم يف شىت جماالت احلياة يالحظ مدى ارتباط هذا

التصال فلم يعد هناك أي جمال تطور أو يتطور مستقال عن هذه التكنولوجيا، بل أن كل العلماء و الباحثني يف كل العلوم يرون وا أن التقدم مير عرب هذه التكنولوجيا . فعن طريقها يكون املردود أكثر و أسرع و أدق.

دون مردودا أكثر وأسرع و أدق. وهلذا جلاء معظم مسريي يم يف كل اجملاالت ير ن يف املؤسسات كغريهريو واملس

مرونة مع املؤثرات اخلارجية و العوامل طالبني حتكما أكثر جيعل من مؤسساهتم أكثر مردودية و املؤسسات إىل هذه التكنولوجيا الداخلية.

ما أو (Enterprise Resource planning)ة و من أبرز مظاهر هذه التكنولوجيا هي نظام ختطيط موارد املؤسس

نظرا ملا يوفره من أمثلية يف التنسيق بني عديد ،استخداما واسعا لدى العديد من املؤسساتالذي عرف (ERP)بـ اختصارايعرف االستخدام كما يوفر محاية كبرية جملموع أصوهلا من ،الوظائف يف املؤسسة و يسهل عمليات االتصال و املعاجلة جلميع العمليات

مع ما يقدمه نظام الرقابة الداخلية حيث أن هذا األخري يهدف إىل احملافظة على أصول تتقاطع السيء . هذه األفضلية جند أ�ا

مما يطرح التساؤل التايل و الذي اعتربناه اإلشكالية الرئيسية أدائها نياملؤسسة و حتس

اإلشكالية الرئيسية:/ 1

نظام الرقابة جودة الرفع منفي تخطيط موارد المؤسسة تطبيق نظام هي مساهمة فما

في المؤسسة؟ الداخلية

من خالل اإلجابة ، سوف حناول التطرق له يف حبثنا هذا هو ما –الذي اعتربناه اإلشكالية الرئيسية –التساؤل هذا

اإلشكاليات الفرعية التالية:على

الفرعية: اإلشكاليات/ 2 عناصر نظام الرقابة الداخلية؟ يف فعاليةام ختطيط موارد املؤسسة نظتطبيق مسامهة هيما -1 ؟حقيق األهداف املرجوة منهلتنظام الرقابة الداخلية فعاليةيف نظام ختطيط موارد املؤسسة تطبيق هي مسامهةما -2

نظام الرقابة ها لتصميمانتهاجنظام ختطيط موارد املؤسسة على طرق و االجتاهات احلديثة املمكن ما هو تأثري تطبيق -3 .الداخلية؟

i

مقدمة

فرضيات البحث:/ 2

نطرح الفرضيات التالية: اإلشكاليةهذه ىو لإلجابة عل

.و متاسكها عناصر نظام الرقابة الداخليةسيساهم يف زيادة فعالية نظام ختطيط موارد املؤسسة إن تطبيق -1 هداف املرجوة منه.م الرقابة الداخلية يف حتقيق األنظا فعاليةتطبيق نظام ختطيط موارد املؤسسة سيزيد من -2

الداخلية من خالل اعتماد الرقابةتطبيق نظام ختطيط موارد املؤسسة سوف حيدث توجهات جديدة يف طرق تصميم نظام إن -3

.تنظيميةأو ال التقليدية الرقابيةو االتصال أكثر من اعتمادهم على اإلجراءات املعلوماتاملصممني على تكنولوجيا

اختيار الموضوع: مبررات/ 3 :ةافع الموضوعيو الد -1

أن التوجهات احلديثة يف جماالت املراجعة املالية واحملاسبية هتدف لتكثيف استعمال تكنولوجيا املعلومات واالتصال هبدف -

دعم هذه التوجهات.للمخاطر اليت تعرتض املؤسسة هذا مما جيعل من هذا البحث ي أجنعالتقليل من األخطاء وتسيري

وهذا مما حيتم دراسة تأثري هذا التطبيق والعام تطبيق نظام ختطيط موارد املؤسسة بداء يتوسع يف اجلزائر يف القطاعني اخلاص - على خمتلف األنظمة يف املؤسسة و أحدها نظام الرقابة الداخلية.

.مهمو نظام الرقابة الداخلية و كالمها جماال حبث ERPو االتصال املتمثل يف اإلعالمالعالقة بني تكنولوجيا إبراز -

:ةالشخصي افعو دال -2 ا.مرتبط هباو ما الرقابة الداخليةيف جمال ث للبحتوجه شخصي -

كيفية استخدام تكنولوجيا املعلومات و االتصال يف جوانب التسيري احملاسيب و املايل و حماولة متييز يفلبحث لاهتمام شخصي - ت و االجيابيات من هذا االستخدام.السلبيا

أهداف البحث:/ 4 :إىليهدف هذا البحث

.يف املؤسسة نظام الرقابة الداخلية يف جودة ERPاستخدام سامهةصورة واضحة مل إعطاء - .ERPنظام الرقابة الداخلية من خالل فعالية حماولة معرفة -

ii

مقدمة

منهج الدراسة:/ 5

: نظري و تطبيقي.تنقسم الدراسة على قسمني

سيتم التطرق فيها إىل: النظرية:الدراسة -

o متبعني فيه املنهج الوصفي و ما تقدمه للمؤسسات من حلول يف جمال التسيريتعريف نظام ختطيط موارد املؤسسة ،

مته لواقع احلال.ملالئ

o أهدافه متبعني فيه نفس املنهج السابق.مكوناته و التطرق إىل بإبرازتقدمي عام لنظام الرقابة الداخلية يف املؤسسات o الوصفينقاط التالقي بني نظام التسيري املدمج و نظام الرقابة الداخلية يف املؤسسة متبعني فيه املنهج.

: سيتم التطرق فيها إىل:الدراسة التطبيقية -

o على:يف املؤسسات نظام ختطيط موارد املؤسسةدراسة ميدانية ملعرفة تأثري استخدام .عناصر نظام الرقابة الداخلية

.حتقيق أهداف نظام الرقابة الداخلية .تصور نظام الرقابة الداخلية مستقبال

من األنظمة معتمدين على املنهج النوعو هذا بدراسة حالة متمثلة يف مؤسسة اقتصادية تعتمد يف تسيريها على هذا .حليليالوصفي الت

أدوات الدراسة:/ 6مد يف حبثنا هذا يف اجلانب النظري على مجع املعلومات و األدبيات اليت ختص املوضوع، أما يف اجلانب التطبيقي سنعت

رد املؤسسة الوصفي بالنسبة لوصف و حتليل مكونات نظام الرقابة الداخلية للمؤسسة و نظام ختطيط موا سلوباألسيكون

سئولني يف خمتلف وظائف املؤسسة املقابالت الشخصية مع املدارية و املالية) و متحيص و حتليل الوثائق (اإلجرائية و التقارير اإلو لتصور تصميم و حتقيق أهدافه، أما بالنسبة الرقابة الداخلية نظامنسبة لدراسة التأثري على عناصر أقسامها هو األسلوب املتبع بالو

فهي املسؤول األول عن تصور ووضع هذا العامة اإلدارة مسئويل يكون بإجراء تلك املقابالت معنظام الرقابة الداخلية مستقبال فس .النظام

حدود الدراسة:/ 7

ختتص يف تقدمي و هي مؤسسة خدمية ذات رأمسال خاصالدراسة يف مؤسسة اقتصادية متت المكاني:المجال - أ

كامل الرتاب الوطين. إىلاخلدمات الفندقية و اإلطعام و تسيري قواعد احلياة حباسي مسعود و متتد فروعها .2016غاية شهر افريل إىليف شهرين من بدية فيفري ين الذي متت فيه الدراسة متثل الزم اإلطار ني:الزمالمجال - ب

iii

مقدمة

ة تثري اجلانب النظري للدراسة مت استخدام مراجع ذات طبيعة متفرقة بني كتب علمي مرجعية الدراسة :/ 8

و اليت كان هلا عالقة مباشرة أو غري مباشرة مبوضوع الدراسة من احد جوانبه هدكتوراوحات وهناك رسائل جامعية ماجستري و أطر على األقل.

صعوبات البحث:/9 ملؤسسات.الرقابة الداخلية يف او بني نظام ختطيط موارد املؤسسةاليت ربطت بني األكادمييةقلة الدراسات - حباسي مسعود.الدراسة واجهة العراقيل للدخول للشركة حملم -

لبحث:اخطة : IMRADسنتناول هذا البحث من خالل فصلني رئيسيني حسب املنهج العلمي املعتمد

ختطيط موارد نظامو عالقة مبوضوع الرقابة الداخلية أساسية هلا: تطرقنا فيه إىل األدبيات النظرية من مفاهيم الفصل األول

متمثلة يف الدراسات السابقة. التطبيقية الدراساتاملؤسسة و العالقة بينهما و

و ما قدمه ،للمؤسسة ةالداخليلتحليل خصائص نظام الرقابة من اجلانب التطبيقي موضوع الدراسة هنتناول فيالفصل الثاني:

.فعاليته هذا النظام و تطويره و زيادة نياعتماد نظام ختطيط موارد املؤسسة لتحس

iv

: الفصل األول

النظرية األدبيات

التطبيقية والدراسات

التطبيقية و النظرية األدبيات: األول الفصل

تمهيد:

هذا التطور الذي انعكس ،تكنولوجيا املعلومات يف كل اجملاالت أدى بالضرورة لتطورها الستعمالإن التوسع اهلائل

تسيري املوارد البشرية أو ؛التجارية ؛اإلنتاجية سواءمكنها من تطوير كل الوظائف هبا ثحي ،على املؤسسات االقتصادية باإلجيابنطور وظيفة أنو هو ما حتم أن تتناسق هذه الوظائف يف تسيريها فال ميكن ،اإلدارياملالية أي اجلانب التقين كما اجلانب

تناسق و ارتباط وثيق بني هذه الوظائف إجيادفكلها مرتبطة ببعضها البعض و هلذا كان لزاما على املطورين ،نتغاضى عن غريهاو عل أفضل وسيلة امتطاها املطورين هي تكنولوجيا املعلومات و االتصال فما هي هذه التكنولوجيا و ما قدمته للمؤسسة يف ول

نظام على أحد هذه األنظمة و عالقته با سنحاول معرفته يف هذا الفصل من خالل التعرف جانب التنسيق و االتصال، هذا م الرقابة الداخلية.

المبحث األول : األدبيات النظرية حول الدراسة.

يف هذا املبحث سنتطرق إىل توضيح و حتديد املفاهيم األساسية للنظام الرقابة الداخلية و ومكوناته يف املطلب األول

أما املطلب الثالث فسنحاول معرفة ما ERPا املطلب الثاين فسنتطرق فيه للمفاهيم األساسية لنظام ختطيط موارد املؤسسة أم يف دعم نظام الرقابة الداخلي. ERPميكن أن يساهم به استخدام

:( المفهوم و المكونات)الرقابة الداخلية نظام المطلب األول:

المفهوم و التعريف : ) أك العديد من التعاريف اليت حاولت حتديد املعىن احلقيقي للرقابة الداخلية و اليت سنحاول منها بلورة فكرة أساسية هنا

للرقابة الداخلية ولعل أهم التعريفات قد وضعت من طرف املهنيني منها:

5

التطبيقية و النظرية األدبيات: األول الفصل

OECCAتعريف منظمة المحاسبين و المحاسبين المعتمدين :/ 1اليت تساعد على التحكم يف املؤسسة من أجل حتقيق اهلدف املتعلق بضمان احلماية جمموعة من الضمانات إ�ا(

إجراءاتو على األصول ونوعية املعلومات و تطبيق تعليمات املديرية و حتسني النجاعة و يربز ذلك بالتنظيم و تطبيق طرق و

1على دوام العناصر السابقة) اإلبقاءنشاطات املؤسسة من أجل

الرقابةفيعرف AICPAالتابعة جملمع احملاسبني القانونيني األمريكيني لجنة إجراءات المراجعة / تعريف 2

ات و األساليب اليت تضعها املؤسسة و اليت هتدف إىل احملافظة على إ�ا خطة التنظيم و كل الطرق و اإلجراء"الداخلية كما يلي:

ضمان دقة و صحة املعلومات احملاسبية و زيادة درجة االعتماد عليها يف حتقيق الكفاءة التشغيلية و التحقق من و أصول املؤسسة 2."اإلدارةها تعضاليت و بالسياسات اإلداريةالتزام العاملني

من اإلجراءات اليت تضعها إلدارة املؤسسة و هتدف إىل:و من التعريفني السابقني جند أن الرقابة الداخلية هي جمموعة

محاية األصول. •

تها.يدقة املعلومات و موثوق •

االلتزام بسياسة اإلدارة. •

حتقيق الكفاءة التشغيلية. •

عرفت نظام الرقابة الداخلية بأنه " جمموعة اإلجراءات اليت توضع من طرف فقد : COSO منظمات هيئة تعريف/ 3

لتالية:رين التنفذيني بغرض توفري ضمان معقول لتحقيق األهداف ايأو املد اإلدارةجملس تنفيذ و حتسني العمليات -1

مصداقية املعلومات احملاسبية -2 3مطابقة القوانني و التنظيمات السائدة. -3

أ�او باملقارنة جند أن األهداف املرجوة من نظام الرقابة الداخلية سواء من طرف املهنيني أو اهليئات العامة نالحظ تنطوي على نفس التوجه رغم القراءات املتعددة هلا.

السابقة جند أن األهداف اليت يرجى حتقيقها من طرف ريفاتمن التعرقابة الداخلية: أهداف نظام ال ) ب

: 4كما يلي ةمصنف الداخلية هي الرقابةنظام

.133، ص 2013، 1مرام املراجعة الداخلية للمؤسسة، دار هومة للطباعة و النشر، اجلزائر العاصمة، اجلزائر، طرضا خالصي، 1 54، ص2005قابة و املراجعة الداخلية احلديثة يف بيئة تكنولوجيا املعلومات و عوملة أسواق رأس املال، الدار اجلامعية،اإلسكندرية، مصر ،عبد الوهاب نصر، الر 2

3-André-Paul BAHUON, et autres, les bonnes pratiques en matière de contrôle interne dans les PME, l’Académie des Sciences et Techniques Comptables et Financières - Octobre 2008. P 17.

2011، 1، العدد38دارية، اجمللد اإلأهداف الرقابة الداخلية، حالة الشركات الصناعية األردنية، جملة دراسات ، العلوم علىCOSOلـالسبوع، أثر هياكل الرقابة الداخلية وفقا سليمان سند4 .8ص

6

التطبيقية و النظرية األدبيات: األول الفصل

للعمليات يف املؤسسة وفق اإلجراءات ألمثلا نفيذالت حتقيقنظام الرقابة الداخلية يهدف :األهداف التشغيلية -1

املعمول هبا لضمان محاية األصول و االستعمال اجليد للموارد و حتقيق املردودية املرجوة و القيام بالعمليات على

جه.أحسن و

التقنية إعداد و عرض التقارير املالية و الداخلية إىل الرقابةأو األهداف املالية و يهدف نظام : األهداف المحاسبية -2

مسامهتها يف اختاذ القرارات لدى ها وموثوقيتها و وضوح حمتوياهتا و واملخرجات احملاسبية من حيث مصداقيت مستعمليها.

القوانني و التشريعات السائدة بغية عدم التعرض الحرتاماألهداف املقابلة : و هي القوانين و التشريعات -3

جتاوزها.ملخاطر و يف مقابل هذه األهداف هناك أقسام للرقابة الداخلية حسب نوع اهلدف املراد حتقيقه و هي كما يلي:

داف التشغيلية عن طريق حتضري حتقيق األهعلى لسهر ل: و هي النوع األول من الرقابة يهدف اإلداريةالرقابة -1

. 5و برامج التدريب اإلنتاجو تقارير اإلحصائيةو املوازنات التقديرية و الدراسات اإلداريةالتقارير املالية و

أقسام الرقابة الداخلية: ) تعن طريق السهر على دقة املالية األهداف: و هو قسم من الرقابة الداخلية اهلدف منه حتقيق الرقابة المحاسبية-2

تتبع عمليات صحة التسجيل و تبويب و حتليل و عرض البيانات احلسابات و البيانات احملاسبية املسجلة بالدفاتر و

.6احملاسبية

اهلادفة حلماية املوجودات من السرقة أو الضياع أو التلف و ذلك عن اإلجراءات: و هو مجيع الضبط الداخلي-3

7.الرقابية اإلجراءاتيات و االختصاصات و فصل الواجبات و غريها من طريق تقسيم العمل، و حتديد الصالح

عناصر نظام الرقابة الداخلية: ) ث

قد حددت مكونات عامة )OSOC )Sponsoring Organizations of the Treadway Commission هيئة إن لنظام الرقابة الداخلية كما يلي:

8التالية:: و هي جمموع العناصر البيئة الرقابية -1 نظام الرقابة الداخلية.و هو عنصر يزيد من جودة ، القيم األخالقية للموظفني و نزاهتهم - أ

49، ص 1،ط2009ن، عطاهللا أمحد سوبلم احلسبان، الرقابة الداخلية و التدقيق يف بيئة تكنولوجيا املعلومات، دار الراية للنشر و التوزيع،عمان، االرد -5 .172، ص 2013رضا خالصي، مرام املرجعة الداخلية للمؤسسة، دار هومة للنشر و التوزيع ، اجلزائر العاصمة، اجلزائر، -6 .50، ص 1،ط2009عطاهللا أمحد سوبلم احلسبان، الرقابة الداخلية و التدقيق يف بيئة تكنولوجيا املعلومات، دار الراية للنشر و التوزيع،عمان، االردن، -7

8 Béatrice Ki-Zibro, Plaidoyer pour des principes justes et pertinents : Comment donner du sens aux systèmes de contrôle interne,http://fichiers.ifaci.com/tmp_fichiers/Dossier_COSO_Revue215.pdf 19:45 03/02/2016.P17

7

التطبيقية و النظرية األدبيات: األول الفصل

نظام الرقابة الداخلية.سري جملس اإلدارة يسمح لإلدارة باالستقاللية يف التسيري و يراقب فقط حسن - ب .األهداف، و الصالحيات و املسؤوليات، من أجل حتقيق اهلياكل اإلدارة لتحديدلس تعمل حتت رقابة جم اإلدارة - ت

تكوين املستخدمني.وجود نظرة واضحة لتوظيف و - ث ناحية الرقابة الداخلية.من مسؤولياتهاملؤسسة حتدد لكل واجب - ج

.9قيق األهداف احملددةوهو حتديد و حتليل املخاطر ذات العالقة و املرتبطة بتح :المخاطرتقييم -2

جراءات بإو هي تضمن القيام اإلدارةتدعم توجهات آلياتو إجراءات: و هي سياسات و النشاطات الرقابية -3

10املخاطر. ملعاجلة

كونات املذا العنصر هو عبارة عن طريقة الربط بني فإن هCOSO: و حسب هيئة المعلومات و االتصال -4

11األخرى لنظام الرقابة الداخلية بواسطة املعلومات من أجل حتسني فعاليتها.

تتم بواسطة اخلطوتني التاليتني: :مراقبة النظام -5

مكونات نظام الرقابة الداخلية. فعاليةاملؤسسة حتدد نقطة زمنية تقيم فيها وضعية و - أ

. 12املسؤولني عن تصححيها يف وقت حمدداملؤسسة حتدد نقاط الضعف و - بتبنت نفس العناصر اليت حددهتا منظمة و جند أن معظم اهليئات املتخصصة يف جمال املراجعة املالية و احملاسبية

COSOما خيص نظام الرقابة الداخلية و من بينها اجملمع األمريكي للمحاسبني القانونيني يفAICPA الذي تبىن نفس هذه .1995املالية ديسمرب مراجعة البيانات الداخلية يف الرقابة عتباراتاالعناصر يف نشرته املعنونة بـ:

القانونية قد اهتمت بالرقابة الداخلية و ما تقدمه للمؤسسات أو األكادميية أود من اهليئات سواء املهنية أو العدي خمرجات نظامها احملاسيب و املايل: حتكما جيدا يف املؤسسة و حمافظة على أصوهلا، األطراف اخلارجية من ضمانات متعددة منها

معنويا من اجملتمع، فوضعت له العديد من اهلياكل اليت ارتأت أ�ا متثل أقرب تصورا شخصاوتقيدا بالتشريعات السارية باعتبارها لىعاليت طورت هذا النظام ليصبح COSOهيئة اهليئات هيهلذا النظام من أجل دراسته و تطويره، و كان من ابرز هذه

الصورة اليت رأيناها.

.51، ص2009، 1طعطاهللا أمحد سويلم احلسبان، الرقابة الداخلية و التدقيق يف بيئة تكنولوجيا املعلومات، دار الراية للنشر و التوزيع، عمان، األردن، -9 .52املرجع السابق ، ص -10

11Béatrice Ki-Zibro, Plaidoyer pour des principes justes et pertinents : Comment donner du sens aux systèmes de contrôle interne,http://fichiers.ifaci.com/tmp_fichiers/Dossier_COSO_Revue215.pdf 19:45 03/02/2016.P17.

.17 ، ص املرجع السابق -12

8

التطبيقية و النظرية األدبيات: األول الفصل

(ERP)عامة حول نظام تخطيط موارد المؤسسة الثاني: مفاهيمالمطلب

عديدة تبوجود برامج و تطبيقا ERP(Enterprise Resource Planning)متيزت مرحلة ما قبل ظهور تسيري املوارد البشرية، و احملاسبة، و اللوجستيك، اإلنتاج، و غريها لكنها كانت مستقلة عن متخصصة يف جماالت حمددة مثل

ليخلق هذا الرتابط بني عديد الربامج املستقلة بواسطة قاعدة بيانات ERPبعضها و ال يوجد بينها أي ترابط أو تنسيق ليأيت .واحدة تنسق بينها

: ERPتعريف نظام ختطيط موارد املؤسسة

مشكلة يل نامج تسيري مدمج جيمع جمموعة من تطبيقات اإلعالم اآلهو بر ERPفإن مصطلح Pérotinحسبمتماسك معتمدا على (قاعدة بيانات وحيدة) ومرجعا وحيدا واضعامج و حتسني عمليات التسيري متناسقة مع بعضها هبدف دو

13قواعد اإلدارة القياسية.على أنه فرع من نظام املعلومات الذي يدمج اخلصائص (يعرفه ف) jean-louis lequeux(أما جون لويس ليكيوا

14التالية:

.اإلجراءاتن طريق وحدات متكاملة أو برامج متناسقة لضمان تكامل تسيري فعال لعديد الوظائف للمؤسسة ع -1 وجود مرجع وحيد للمعطيات. -2 تكيف سريع مع قواعد العمل ( الوظائف، القواعد الداخلية للمؤسسة أو اليت متليها عليها البيئة اخلارجية) -3 كل برنامج فرعي . إدارةيز يمت -4 شات نفس األزرار ، نفس أشرطة القوائم، نفس املفاتيح و االختصارات.توحيد نفس واجهة العمل نفس الشا -5 مالت تطبيقية).اوجود أدوات التطوير أو ختصيص تك -6

هو: ERPمن التعريفني أعاله جند أن نظام تسيري موارد املؤسسات وظائف والعمليات هو عبارة عن برنامج شامل يربط مجيع وظائف املؤسسة ضمن قاعدة بيانات مشرتكة تسهل لكل ال

ا الربنامج يف املؤسسة من استغالهلا وفقًا لالحتياجات من البيانات واملعلومات وهذا من خالل مرونة اخليارات واملزايا اليت مينحه تلك البيانات واملعلومات.حتياجاته من االوظيفي و لكل مستخدم حسب مستواه

: ERPالعتمادالمؤسسات تحفز األسباب التي

سريين كانوا حباجة ماسة لرؤية مؤسساهتم تعمل يف نظام واحد يتميز بالسالسة و املرونة و هذا ما أدى مبطوري إن امل

حلوال كثرية إلدارة مجيع موارد الذي يوفر ERPبإمكانه إشباع هذه االحتياجات عن طريق متكامل توفري برنامجإىل الربامج

13Dumitru Valentinet FlorescuVasile,L’IMPLANTATION DE L’ERP : FACTEURS CLES DU SUCCES ET IMPACTE SUR LA PERFORMANCE. P1355. http://steconomice.uoradea.ro/anale/volume/2008/v4-management-marketing/ 17/01/2016 10 :35. 14Jean-Louis LEQUEUX, Manager avec les ERP(Architecture Orientée Services),Éditions d’Organisation Groupe Eyrolles, Paris, France, 3emeedition,2008, p31.

9

التطبيقية و النظرية األدبيات: األول الفصل

إىل املبيعات ، احملاسبة، التخزين، خدمات الزبائن، باإلضافة إىل إدارة املوارد البشرية و املؤسسة شامال لسلسة التزويد باملشرتيات الرواتب، كما يتميز النظام بكونه متكامل فهو قابل للتجزئة حسب حاجة العمل، أي ميكن تنفيذه جزئيا كما كليا.

كما يلي:و لتعداد هذه احللول سنقسمها

مؤسسات لنظام تخطيط موارد المؤسسة) : أسباب تبني ال1،1الجدول ( االسرتاتيجية العملياتية التقنية

احلاجة ألرضية مشرتكة استبدال االرضية القدمية عدم التوافق بني األنظمة

حتسني العمليات وضوح البيانات

خفض كلفة التشغيل

*(األلفية الثانية)Y2Kالتزام

عوملة املشاريع توحيد مقاييس عمليات األعمال

ني استجابة الزبائنحتس التكامل بني الوحدات االضافية و العمليات

حتسني أداء اختاذ القرار يف املؤسسة

مكتبة الحامد للنشر و دار ،موارد المنظمة تخطيط يونس،نظام توفيق الطويل،بالل احمد رضا أكرم :المصدر

.67، ص2012األردن، ،عمانوالتوزيع

موارد املؤسسة سيساهم من ثالث نواحي يف حتسن أداء املؤسسة هي من اجلدول أعاله جند أن نظام ختطيط

حيث .FlorescuVasileو Dumitru Valentinالتقنية، العملياتية، اإلسرتاجتية) و هو نفس املنظور الذي ذكره الباحثان ( :لثالث نواحي أدائية هيERPقسما مسامهة

.ثل ( زيادة القدرة التنافسية، و النوعية األداء عموما)األداء االقتصادي و يركز على الناحية املالية م

نوعية تدفق املعلوماتحتسني األداء التنظيمي و يركز على الطريقة اليت تنتهجها املؤسسة من أجل حتقيق أهدافها ( .املرونة و االدماج)درجة الرقابة، االتصال، زيادة العالقة بني مصاحل املؤسسة ، التنسيق، التعاون،

.15يف منصبه كلوظفنياملالبشري و يركز على زيادة إنتاجية كل األداء

ن تكنولوجيا اإلعالم و االتصال عرفت استخداما كبري يف جمال التحكم يف املؤسسات، هذا األخري الذي تطلب إتلبية احتياجته من خالل تكامل وظائف املؤسسة بواسطة هذه التكنولوجيا اليت ما فتئت أن توصلت إىل ما يعرف بالنظم

ملؤسسة الذي قفز هبذا التكامل لدرجة أصبحت اخلدمات اليت يقدمها تكاد نظام ختطيط موارد ا املتمثلة يفاملتكاملة للتسيري، و يف املؤسسة. الوظائف تلغي العديد من

15-Dumitru Valentinet FlorescuVasile,L’IMPLANTATION DE L’ERP : FACTEURS CLES DU SUCCES ET IMPACTE SUR LA PERFORMANCE. P1357 *Y= year ; K = kilo Y2K = 2000 years 2000سنة األلفية الثانية

10

التطبيقية و النظرية األدبيات: األول الفصل

الثالث: نظام الرقابة الداخلية في ظل اعتماد نظام تخطيط موارد المؤسسة طلبالم

هو نظام ERPسة باعتبار إن اعتماد نظام ختطيط موارد املؤسسة سيؤثر تأثريا مباشرا على كل األنظمة يف املؤسمدمج جلميع الوظائف يف املؤسسة، مما جيعل تأثريه مباشرا و سريعا و من بني هذه األنظمة جند نظام الرقابة الداخلية و هذا التأثري

به يف هذا املبحث. اإلحاطةالذي سنحاول

: ERPالبيئة الرقابية في ظل استخدام -1

الوظائف املتعددة يف خبلق تكاملباعتبار أنه يقوم ،يئة الرقابية يف املؤسسةيؤثر على الب ERPحتما أن استخدام :كاأليتسيكون كبريا و االتصال مما يؤكد أن تأثري استخدامه على البيئة الرقابية اإلعالم املؤسسة عن طريق تكنولوحيا

: البيئة الرقابية •تسمح بسرعة و حيوية انتقال أل�االعادات، و ذلك تساهم يف زيادة املشاركة يف القيم و املؤسسة: ثقافة -

، حيث متنح للعاملني اإلبداعالكفاءة و إىلاملعلومة، كما تضيف حتفيز الثقافة اخلاصة القيم اليت تقود .16اليدوية التقليدية اإلجراءاتبدل ضياعه يف التعقيدات اليت تتميز هبا لإلبداعالوقت

يف منافع اإلدارة لالستثمارو طريقة التشغيل حيث توجه تكنولوجيا املعلومات و االتصال اإلدارةفلسفة - املعاجلة االلكرتونية للبيانات.

حيث توفر تكنولوجيا املعلومات و االتصال العديد من املالحظات يف الوقت المخاطر:و تقييم عملية تحديد -2استباقية مما يوفر الوقت و اجلهد لعملية حتديد املخاطر أكثر دقة و ،وعليه ستصبح17يقي حلساب احتمالية حدوث املخاطراحلق

تسيريها.كما أ�ا تكون وقائية أكثر منها إجرائهايف األنشطة الرقابية بتأليتها، و السرعة يف ERPثر يؤ األنشطة الرقابية : -3

ديا أو عملياتياكما أن عملية إنشائها و تعديلها تكون أكثر جناعة سواء اقتصا.18تصحيحية يف تسيري املؤسسة من خالل النقاط التالية : ERPيتأثر عنصر املعلومات و االتصال باعتماد :المعلومات و االتصال -4

العديد من البيانات بنفس الشكل حبيث ميكن تبادهلا بسهولة يوفرERPالتناسق بني التطبيقات املختلفة لنفس املؤسسة فــــ 19بني الوحدات.

.106، ص2009، 1قابة الداخلية و التدقيق يف بيئة تكنولوجيا املعلومات، دار الراية للنشر و التوزيع، عمان، األردن، طعطاهللا أمحد سويلم احلسبان، الر 16 .108ص السابق، المرجع -17

18 - Pascal Kerebel, mise en œuvre d’un contrôle interne efficace Via un ERP, AFNOR, PARIS.FRANCE,p93. 97، ص2013، مذكرة ماجستري ختصص تسيري، جامعة ورقلة، (ERP)يت خامتة، تسيري التغيري يف ظل تطبيق نظام ختطيط موارد املؤسسة لوا -19

11

التطبيقية و النظرية األدبيات: األول الفصل

وحدات؛ال ونشرها إىلاحلقيقي، الوقت يف البيانات قاعدة يف التحديثات تنفيذ يتم - تكامل و توحد نظم املعلومات. -

:مراقبة النظام •

و ذلك من خالل: ERPهو الداخلية يف بيئة تتسم بتوفر أمسى أنواع تكنولوجيا اإلعالم و االتصال و تتأثر الرقابة

، و بالتايل سيصبح هذا األخري حتت 20التوفري املباشر للتغذية العكسية اليت يريدها املدققون يف نظام الرقابة الداخلية - املتابعة و املراقبة املستمرة لتحديد نقاط الضعف ملعاجلتها أو نقاط القوة لإلستغالهلا.

م املصم قبل مباشرة من مبسطة التصحيحية الصيانة؛ املعاجلات تزامن؛ لوحداتا بني حدود توجد ال: التكاليف تقليل -األداء حتسنيو بالصيانة التطورية إطار مسؤوليته يف حيتفظ هذا األخري(ا 21للمؤسسة املعلومات تكنولوجيا قسم قبل من وليس

، و بالتايل فإن تكاليف التعديل و التغيري تكون أقل بكثري مما هو موجود يف احلاالت )التسيري املتغرية قواعد ،وحتسنيالوظيفي التقليدية.

سيؤثر على نظام الرقابة الداخلية من منطلق أنه سيؤثر على العديد ERPمن خالل الدراسة لألدبيات النظرية توصلنا إىل أن إدخال س أركان هذا األخري من خالل نظمة باملؤسسة و من بينها نظام الرقابة الداخلية، لكن مؤدى هذا التغيري سيممن األو السرعة و املرونة يف استجابته ملتطلبات حتقيق األهداف املرجوة منه، وذلك داللة على زيادة متاسك على أنشطته التالية

الكبري عليه. ERPهذا النظام بفعل أثر

الدراسات السابقة:المبحث الثاني:

فادية عبد الرزاق السيد -دراسة حالة–على فعالية الرقابة الداخلية ERPتقييم أثر استخدام -1

. 2012رسالة ماجستري ختصص مراجعة احلسابات جامعة دمشق

حالة مؤسسة اقتصادية تستخدم و تأثريه على فعالية الرقابة الداخلية من خالل دراسة ERPهو تقييم الهدف من الدراسة

ERP أوراكل حيث قامت الباحثة بتوصيف نظام ختطيط موارد املؤسسة و تقييم مدى تأثريه على فعالية الرقابة الداخلية

حيقق العديد من املزايا من بينها مركزية البيانات الرقابة احملاسبية من خالل الفصل ERPأظهرت الدارسة أن نتائج الدراسة :

أن الدراسةالنتائج التقارير كما أظهرت إعدادبدقة و املسامهة بعرض و البياناتيد بني املهام و الرقابة على املدخالت معاجلة اجلERP ملشاكل لصيانة و احلاجة الدائمة للتطوير باإلضافةمستمر لألداء تقييمحيتاج لتكلفة عالية و تدريب لكافة املستخدمني و

.127، ص2009، 1دار الراية للنشر و التوزيع، عمان، األردن، طو التدقيق يف بيئة تكنولوجيا املعلومات، الداخليةعطاهللا أمحد سويلم احلسبان، الرقابة 20 .97، ص2013، مذكرة ماجستري ختصص تسيري، جامعة ورقلة، (ERP)لوايت خامتة، تسيري التغيري يف ظل تطبيق نظام ختطيط موارد املؤسسة -21

12

التطبيقية و النظرية األدبيات: األول الفصل

إظهاريف جودة نظام الرقابة الداخلية من خالل ERPه الدراسة عن دراستنا أننا سوف نتطرق ملسامهة ذز هميي ما الدراسة:نقد

زيادة قدرهتا على حتقيق األهداف املرجوة من نظام الرقابة الداخلية. متاسكها وفعالية عناصر الرقابة الداخلية و مسامهته يف

دراسة ميدانية في مكاتب ستخدمة لتكنولوجيا المعلومات تقييم نظام الرقابة الداخلية للمنشآت الم -2 .2013،المراجعة اليمينة. محمد على الربيدي، اليمن

الضوء على الرقابة الداخلية يف ظل تكنولوجيا املعلومات، و بيان مشاكل و مقومات إلقاءهو الهدف من الدراسة .املراجعون يف مكاتب املراجعة اليمنية ء على املشاكل اليت يواجهها الضو ظل هذه التكنولوجيا، إلقاء الداخلية يفنظام الرقابة

جلمع املعلومات حسب كل فئة من العينة اليت اختارها، مقسما االستبيان حسب كأداةالكاتب على االستبيان عتمدا ليل اإلحصائي ملعاجلة البيانات.مديري املراجعة.و استعمل التح، حيث وزع االستبيان على أربعني من إثباهتاالفرضيات اليت يريد

:إىل: خلصت الدراسة نتائج الدراسة

أن أهم مقومات الرقابة الداخلية اليت يتم تطبيقها يف املنشآت هي الرقابة على الوصول للربامج و البيانات من خالل حتديد هوية املستخدم و كلمة السر.

ة مثل عدم الفصل بني الواجبات و عدم وجود نسخ بديلة يف أن هناك العديد من مقومات الرقابة الداخلية غري موجود .مكان آمن و عدم وجود خطة طوارئ

: متيزت هذه الدراسة بأ�ا قامت باإلحاطة بنظام الرقابة الداخلية و املراجعة يف ظل بيئة تكنولوجيا نقد الدراسةن دراستنا سوف تتطرق ملسامهة أمسى أوجه تكنولوجيا املعلومات أي الرقابة على بيئة تتميز بتكنولوجيا املعلومات يف حني أ

يف فعالية مكونات نظام الرقابة ERP حتليل و إبراز مسامهة من خالل ةجودة الرقابة الداخلييف ERPاملتمثل يف املعلومات الداخلية و كيف ينعكس ذلك على زيادة مردودية نظام الرقابة الداخلي يف حتقيق األهداف املرجوة منه.

3- Investigating the relationship between enterprise resource planning (ERP) system and internal control: a exploratory study.

و نظام الرقابة الداخلية دراسة استكشافية قدمت كمداخلة خالل مؤمتر مبعهد الرتبية و البحث ERPالتحقق من العالقة بني Hani Shaiti, Yaqing Duan, MagdAbdel-Kaderمن طرف : 22/10/2013خ بأثينا اليونان بتاري

رقابة داخلية فعالة من خالل النقاط التالية: توفري نظاميف ERPاهلدف من هذه الدراسة هو التحقق من تأثري جناح

يري، ثقافة املنظمة، نوع ، اهليكل، احلجم، أدوات التس اإلسرتاتيجيةو املتغريات احلرجة ( ERPالعالقة بني جناح - أERP(درجة تعميمه يف املؤسسة ،

العالقة بني إجراءات الرقابة الداخلية و املتغريات السبعة احلرجة. - ب على إجراءات الرقابة الداخلية ERPتأثري جناح - ت

13

التطبيقية و النظرية األدبيات: األول الفصل

دققي احلسابات و التقارير اإلدارية مث بداء الباحثون دراستهم بدراسة الوثائق مثل البيانات احملاسبية و تقارير م أدوات الدراسة : .و غري املستخدمة لهERPمؤسسة من خمتلف األحجام و اجملاالت و اليت تستخدم 12جلأوا للمقابالت الشخصية لـ

يقدم الدعم الكايف إلجراءات الرقابة الداخلية رغم أ�م أشاروا إىل أن العينة صغريةERP: توصل الباحثون إىل أن نتائج الدراسة و املقابالت ضيقة لتأكيد النتائج البد من إجراء مسح واسع لعينة أكرب.

رغم أن الدراسة تبدو قريبة جدا من دراستنا إال أ�ا مل هتتم للمكونات األخرى لنظام الرقابة الداخلية فقد اقتصرت نقد الدراسة :امهة هذا األخري يف فعالية املكونات الباقية لنظام الرقابة و أغفلوا مس و اإلجراءات الرقابية فقطERPالدراسة إلجياد العالقة بني

الداخلية.

4- Accounting Control Technology Using SAP دراسة حالة SAPتكنولوجيا الرقابة احملاسبية باستخدام نظام ختطيط موارد املؤسسة

Josephe Ragan, Cristopher Puccio, Brandon Taliseskyمن إعداد Saint josephe’suniversity Philadelphia, USAة من جامع

,American journal of Busines Education fourthe quartre 2014 volum7مبجلة : 2014منشورة سنة numbre04

نظام تدريس فعال إجياديف الرقابة الداخلية لتقليل من املخاطر و ERP SAPهو فحص استخدامات الهدف من هذه الدراسةيف املقررات الدراسية إلعداد أفضل للمراجعني اجلامعات و دراسات ما بعد التدرج للطلبة ERP SAPقابة الداخلية عن طريق للر

حتسني أدائهم يف املراجعة و احلياة العملية. أجل املستقبليني من استخدم الباحثون دراسة حالة جامعتهم إلجياد أحسن طرق التدريس الفعالة لبلوغ أهدافهم.

التدقيق املستمر ملنع املخاطر باستمرار و خفض التكاليف و جعل عملية التدقيق من ميكن ERP SAP: أن نتائج الدراسةهو يف حد ذاته اإلطارأكثر كفاءة، و احلد من كثرة األخطاء كما يقدم تقارير مفصلة عن أي خطاء ، و بالتايل فإن فهم هذا

.يف و قت قصريلون سوق العمل بكل استعداد و يكتسبون كفاءة عالية مهارة فريدة و جيدة للطالب جتعلهم يدخيف الرقابة الداخلية ERP SAPأن الدراسة تقرتب كثريا من أهداف دراستنا إال أ�ا قامت بفحص استخدام : رغمالدراسةنقد

اءة يف حني تتوجه دراستنا لإلبراز كل كفب و كيفية متكني الطالب من هذا النظام ملساعدهتم على االستعداد للقيام باملراجعة جودة هذا النظام يف حتقيق األهداف املرجوة منه. و الرفع من مسامهة نظام ختطيط موارد املؤسسة يف فعالية عناصر الرقابة الداخلية

5- SYSTEMS INTEGRATION, MANAGEMENT INVOLVEMENT AND QUALITY OF INTERNAL CONTROLS AND AUDITING

by :

Shin’ya Okuda; Faculty of Economics, Nagoya City University, Japan Masumi Nakashima,Graduate School of Accounting & Finance, Chiba University of Commerce, Japan

الداخلية و املراجعة الرقابةو نوعية التشاركية اإلدارةاألنظمة املدجمة،

بمالیزیا. Pacific Management Accounting Journal-Asiaجملة 2015 سنة 10يف العدد منشورة

14

التطبيقية و النظرية األدبيات: األول الفصل

و فعالية اإلدارةو فعالية الرقابة الداخلية و العالقة بني تشاركية املعلوماتحتليل العالقة بني تكامل نظام هو الهدف من الدراسة و جودة املراجعة . اإلدارةللعالقة بني تشاركية باإلضافةالضبط الداخلي

الرقابة الداخلية و أن فعاليةيؤثر اجيابيا على اإلدارةلومات املتكامل و تشاركية ع: أظهرت النتائج أن نظام امل نتائج الدراسة تؤثر بطريقة مباشرة و غري مباشرة يف جودة املراجعة. اإلدارةة يكتشار

و تأثريها يف الرقابة الداخلية و من اإلدارةو بتشاركية ERPن غريها بربط نظام املعلومات املتكامل ع: متيزت الدارسة نقد الدارسةنظام ختطيط موارد املؤسسة يف زيادة فعالية عناصر الرقابة إبراز مسامهةمث يف املراجعة لكن ما مييز دراستنا هو حصر ها يف

املرجوة منه.الداخلية و من مث التطرق ملسامهته يف جودة نظام الرقابة الداخلية من خالل حتقيق األهداف

خالصة الفصل:

يف استخدام نظام ختطيط موارد املؤسسة تبني لنا أن العالقة بني ،التطبيقيةالدراسات ية و من خالل التطرق لألدبيات النظر مسامهة ملعرفة يتوجب دراسة هذا التأثري اإلجيايب من خالل الدراسة امليدانية مما ستكون اجيابية، نظام الرقابة الداخلية هلاو املؤسسة

ام ختطيط موارد املؤسسة يف زيادة فعالية و متاسك عناصر الرقابة الداخلية ظمسامهة ن بإبراز ،هذا النظام يف جودة الرقابة الداخلية .أو من خالل املسامهة يف حتقيق األهداف املرجوة منه يف املؤسسة

15

الثاني:فصل ال

ERPهمة مسالة التطبيقية الدراس نظام الرقابة الداخلية فعاليةفي

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

تمهيد :

لفصل يف نظام الرقابة الداخلية، سنتطرق يف هذا اERPالنظري ملسامهة اإلطاربعد التطرق يف الفصل السابق إىل نظام الرقابة الداخلية من خالل دراسة حالة فعاليةيف ERPللجانب امليداين من الدراسة من خالل معرفة املسامهة الفعلية لنظام

ERPاملسمى ERPاعتماديف بدأتو اليت مؤسسة بيات كاترينغ باعتبارها مؤسسة اقتصادية واسعة النشاط املتعدد اجملاالتScrabbleنتيجة لتزايد األنشطة و تعقدها مما يتيح لنا معرفة دقيقة للمسامهة الفعلية اليت يقدمها هذا النظام 2010 منذ سنة

حيث سنتطرق يف املبحث األول لإلطار املنهجي العام للدراسة امليدانية أما نظام الرقابة الداخلية، فعاليةيف شطرها املتعلق بحتليل نظام الرقابة الداخلية نظام الرقابة الداخلي من خالل فعاليةيف ERP Scrabbleاملبحث الثاين فستطرق ملدى مسامهة

و ذلك بتقدمي بعض املستخدم ERP Scrabbleتوصيف للمؤسسة بفحص عناصره و حتليل مدى فعاليتها، مث بعد ذلك ن العناصر، مث توضيح مسامهة يف زيادة فاعلية كل عنصر م ERPو معرفة مسامهة إبراز اخلدمات اليت يقدمها للمؤسسة، ليليه

ERP مث دراسة مسامهة و سالسة التفاعل بينهايف زيادة متاسك هذه العناصر ،ERP يف الرفع من جودة نظام الرقابة الداخلية اسة. خمتربين الفرضيات املوضوعة مسبقا و مناقشني النتائج املتوصل هلا وجميبني على إشكاليات الدر يف حتقيق األهداف املرجوة منه

المنهجي للدراسة الميدانية. اإلطار األول:المبحث

جماالتامليدانية من خالل حتديد سنتطرق ملنهجية الدراسةمتاشيا مع الدراسة امليدانية من خالل هذا املبحث

، متغريات الدراسة ، اجملتمع حمل الدراسة ، أدوات الدراسة و خطواهتا. الزمانيةة و الدراسة املكاني

الدراسة و حدودها إطارلمطلب األول : ا .كانيةو الم ةنيالزمامجاالت الدراسة -1

: ستكون الدراسة باملديرية العامة للمؤسسة بيات كاترينغ حباسي مسعود بورقلة باجلزائر، واملخزن المجال المكاني -

املركزي بورقلة.

يف و الدراسة امليدانية 2016إىل جانفي 2015النظرية خالل الفرتة من سبتمرب : متت الدراسةنيالمجال الزم -

.يوم للمالحظات املوجهة و غري املوجهة) 25ساعة للمقابالت الشخصية، و 27( 2016شهر مارس

: التاليةاملتغريات و طبيعة الدارسة حددنا الرئيسية اإلشكاليةمع متاشيا الدراسة:متغيرات -2

.ERPة نظام موارد املؤسس :المستقلالمتغير -

نظام الرقابة الداخلية.جودة : المتغير التابع -

نظام الرقابة الداخلية. جودةيف ERP: ما مدى مسامهة العالقة الرابطة بينهما هي -

16

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

احللول املناسبة إجيادمسايرة منا ملوضوع الدراسة الذي يعاجل اهتمامات املؤسسات االقتصادية، حماوال :مجتمع الدراسة -3

فقد وقع اختيارنا على املؤسسات االقتصادية الناشطة يف ،يف جمال التحكم فيها اخلاصةومسايرة التطورات ،اللنهوض هب التالية : لالعتباراتمنطقتنا

.األجانب و احملليني متيز املنطقة بنشاط اقتصادي كبري جيلب اهتمامات املستثمرين -

متركز معظم الشركات الكربى فيها. -

القتصادية مما حتم التطور يف جماالت التحكم و مراقبة األداء للمؤسسات.املنافسة ا -

تعدد التعامالت التجارية و الصناعية و اخلدمية باملنطقة. -النظرة االقتصادية املستقبلية للمنطقة اليت تظهر مستقبال اقتصاديا زاهرا لتوفر املوارد الطبيعية خلدمة التكنوجليات -

).اخل ت املتجددة، املوارد املائية الضخمة...املستقبلية( الطاقا

عينة الدراسة:..-4

من اجملتمع حمل الدراسة وقع اختيارنا على مؤسسة اقتصادية ذات رأس مال خاص لتميز املؤسسات اخلاصة عن العمومية يف اجلزائر مبا يلي:

باملرونة يف احلركة االقتصادية.أن مؤسسة اخلاصة هلا حرية كبرية يف تغيري النشاط االقتصادي فهي تتميز -

.أن املؤسسات اخلاصة هلا مرونة كبرية يف زيادة حجم األنشطة أو تقليصه (مرونة التوسع) - إجراءات التعاقد غري معقدة. -

التسيري الداخلي مرن. - تتيح له جمال كبري ليصبح مرن. ةحمددات نظام الرقابة الداخلي -

عدم صرامة نظام الرقابة من ، مما يضفي نوعتغليب الطابع االجتماعي عن االقتصادياملؤسسات العمومية تتميز ب - .ةالداخلي

خاص ليقع اختيارنا على نة يف املؤسسات االقتصادية ذات رأس مال و لكل هذه األسباب فقد حصرنا جمال البحث عن العي

التالية: لألسباب مؤسسة بيات كاترينغ

وحدة.80و 70عامل، و وحدات النشاط بني 6000حوايل هبا غ عدد العمال مؤسسة ذات حجم كبري حيث يبل - متيز أنشطتها بالتعقيد مما يستوجب نظام رقابة فعال و مرن. -

، مما حيتم رقابة دقيقة.متيز جمال نشاطها بكثرة الضوابط القانونية و التنظيمية -كل اجملاالت اليت يف الدراسات األكادمييةلكفاءة العلمية و مسايرة متيز قيادهتا (جملس اإلدارة و املديرين التنفيذيني) با -

و خاصة التسيري و التحكم. هتمها،

17

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

اعتمادها على نظام ختطيط موارد املؤسسة و العديد من احللول و األدوات التكنولوجية احلديثة يف أنشطتها. -جعل من موظفيها يتحكمون يف تقنياته، ومن مهندسيها سسةجتربتها القدمية نسبيا لنظام ختطيط موارد املؤ االستفادة من -

.يعدلونه مع احتياجاهتا ليجعل منه أفضل صورة متاحة الستخدامه

و هو املنهج املناسب يد على املنهج الوصفي التحليلمالدراسة سنعت إشكاليةعلى اإلجابةللوصول إىل المنهج المتبع:..-5

هلذه الدراسة.

املعتمد هبا. ERPخالل وصف نظام الرقابة الداخلية للمؤسسة، و : من المنهج الوصفي -

يف زيادة فاعلية كل مكون ERPمسامهة استخراج: حتليل مكونات نظام الرقابة الداخلية و المنهج التحليلي -

لرقابة الداخلية نظام ا فعاليةيف زيادة ERPةيف متاسك عناصر هذا النظام ، خمتتمني حتليلنا بإبراز مسامه ERPدور و

للمؤسسة حمل يف حتقيق األهداف املرجوة منه مصنفينها إىل: األهداف التشغيلية، األهداف املالية، األهداف التشريعية الدراسة ، مث تعميم النتائج.

الدراسة. إشكاليةعلى اإلجابةو يف اخلتام اختبار الفرضيات و مناقشة النتائج، و

سة المطلب الثاني :أدوات الدرا

ة يف دراسة احلالة هي:دإن أدوات الدراسة املعتم

:اعتمدنا يف الدراسة امليدانية على :المالحظة -1

خططات اإلجرائية لكل املمثل املالحظة املوجهة (املخطط هلا) لالطالع على و حتليل الوثائق - أاملراجعة الداخلية يف شقها ، تقارير لسنوات السابقة ، تقارير املراجعني اخلارجيني(logigramme)مصلحة

، اهليكل التنظيمي للمؤسسة(plan d’action)طة العملخ، التقارير املالية،املتعلق بالرقابة الداخليةجداول لكل منصب عمل. ERP، خمرجات (cartographie des processus)خريطة العمليات

.املراقبة(املتابعة) و قياس األداءاءات املنصوص عليها يف الوثائق جهة ( انتقائية) يف عملية مراقبة و جتريب اإلجر و املالحظة غري املو - ب

تطبيقها فعليا.و

.طلبه التفسريوتأيت بعد دراسة و حتليل الوثائق لزيادة شرح و توضيح ما يت المقابالت الشخصية: -2

18

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

.نظام الرقابة الداخلية فعاليةفي ERPالمبحث الثاني : مساهمة

ئق املقدمة لنا من طرف املؤسسة هذا املبحث حصر مفهوم الرقابة الداخلية و حتديد أركا�ا بتحليل الوثاسنحاول يف ن معلومات ومواد و موارد بشرية استخراج أهم عناصرها من خالل مالحظة سري العمليات و حتديد تدفق موارد املؤسسة مو

إجراءررة مع املسؤولني و العاملني لشرح و توضيح األهداف من كل مادية، كما وجب علينا اللجوء الستخدام املقابالت املتكو مؤسسة من من خالل ما يقدمه لل ما ينطوي عليه من وجهة نظر رقابية، مث توصيف نظام ختطيط موارد املؤسسة املستخدمو

يف كل علومات اليت يقدمهاو ذلك بدارسة الدليل املرجعي الستخدامه و حتليل العمليات اليت تنفذ عربه، و حتليل امل إضافاتمناصب العمل، التواصل مع القائمني عليه من خالل املقابلة و طرح االستفسارات اليت يصعب شرحها، مث حتليل و ربط كل ما

يف الرفع من جودة نظام الرقابة الداخلية.ERPالستنتاج مسامهةتوصلنا له

.المطلب األول: الرقابة الداخلية بالمؤسسة

ا حوايل مؤسسة كبرية احلجم متعددة األنشطة واسعة االنتشار حيث يبلغ عدد عماهل بأ�ا ة بيات كاترينغتتميز مؤسس

علق بالفندقة و اإلطعام و كراء ) وحدة نشاط. أم أنشطتها فتت70اليت تتجاوز سبعني( عامل و وحداهتا) 6000(ستة آالف اسية و تستلزم حتكما جيدا فيها أما الزبائن فمعظهم شركات تعمل يف تسيري قواعد احلياة، و هي أنشطة تتميز بالتعقيد و احلسو

القطاع البرتويل مما مييز أماكن تقدمي اخلدمات بالصعوبة و البعد عن املناطق العمرانية.

كل " ) P-SYS-10الوظيفي رقم اإلجراء(حسب على أ�ا حمل الدراسة امليدانيةؤسسة املتعرف الرقابة الداخلية يف يح ما يلي: تبصفة نظامية و اليت ت األداءاس قي املطبقة من أجل مراقبة وات اآللي

.التحقق من مدى حتقيق األهداف -

Hazardanalysis and criticalمراقبة مطابقة برامج التسيري لربامج حتليل املخاطر و نقاط التحكم احلرجة -

control points or HACCP ماتو مطابقة التشريعات و االلتزا.

مراقبة و قياس احلوادث و األمراض و احلرائق. - التصحيحية و الوقائية. اإلجراءاتتسجيل املعطيات و نتائج املراقبة و قياس و حتليل -

مكونات الرقابة الداخلية في مؤسسة بيات كاترينغ:

:يتميز نظام الرقابة الداخلية للمؤسسة باملكونات التالية

19

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

:يلي ة الداخلية مباميز بيئة الرقابتت: البيئة الرقابية -1

و الذي حيفز على القيم األخالقية من خالل القيم (code morale)الدليل األخالقي األخالقية يفتظهر القيم – تجلى التحفيز يف طرق تقييم املوظفني.ي، و الطموح، و التفاين ، االلتزامالتطوير املستمر، االنضباط، الفعالية: التالية

اإلدارة يراقب عملية التصميم و السهر على السري احلسن آلليات الرقابة الداخلية و يظهر جليا ذلك يف جملس -

االجتماع السنوي من أجل تقييم ووضع اآلليات الرقابية الالزمة.االجتماعات الدورية و اطات ، و املسؤوليات و االرتباهلياكل ، اإلدارةحتدد حتت رقابة جملس (le management)قيادة املؤسسة -

الصالحيات من اجل حتقيق األهداف، و يظهر ذلك يف التعريف الدقيق ملناصب العمل و التحديد اجليد ملسؤولية كل و منصب و صالحياته اليت حتقق األهداف املرجوة من كل منصب ويبدو واضحا من خالل خمططات العمل و بطاقات

صاحب املنصب، املؤهالت العلمية نصب، املهام ، األعمال اليت يقوم هبا املناصب اليت تنص على ما يلي: تعريف امل و ارتباطاته الوظيفية. اإلداريةاملنصب املنصب تبعيةامليدانية املطلوبة لشغل و

التالية: اإلجراءاتاملؤسسة تبني طريقة التكوين و الوفاء لعماهلا من أجل حتقيق األهداف و يتجلى ذلك يف -)P.DRH.O3Gestion des Formations &Sensibilisations ( تسيري التكوين والتوعية و

)P.DRH.O4Gestion des compétences(اإلجراء بعد حتقيق أهدافها املؤسسة تفرض على كل مسؤول تقدمي تقرير حول مسؤولياته من ناحية الرقابة الداخلية. - تحديد و تقييم المخاطر: -2 اإلدارةاليت حيددها جملس االسرتاتيجياتات كاترينغ أهدافها اليت تريد حتقيقها من خالل السياسات و حتدد مؤسسة بي -

من خالل : السياسة العامة للمؤسسة اليت تنص على " فرض بيات كاترينغ كمؤسسة رائدة يف اجلزائر" و األهداف االسرتاتيجة اليت حيددها جملس اإلدارة كما يلي:

يت التزمت هبا يف مجيع أعماهلا و املتطلبات ال جمال نشاطهاروط القانونية و التنظيمية املطبقة يف االمتثال للش - مواقعها.و

تنمية روح الشراكة و اجلودة العالية مع الزبائن و املوردين. - املضرة بصحتهم. األخطارضمان سالمة العمال و املوظفني من - .اليت تعمل فيها و ذلك باحلد من التأثريات السلبية على البيئة الوقاية من التلوث يف مجيع اجملاالت - .التحسني املستمر ألدائها - الشركة، مع مواقع العمليات، مع زبائنها و كل اجلهات املعنية. موظفيترتيبات فعالة للتواصل مع اعتماد -

: التالية اإلجراءاتة املناسبة من خالل فهي حتدد أي خمطر يعيق حتقيقها و تسريه بالطريق األهدافو بناءا على هذه .)P-HSE-14اإلجراءو حىت P-HSE-1اإلجراءمن املراقبة و النوعية ( إجراءاتجمموعة -) و اليت يف معظمها حتاول تسيري P-SYS-20إىل P-SYS-1( من إجراء جمموعة إجراءات النظام -

P-SYS-3اإلجراءحالة حتديد خمطر جديد فان هناك و يفحتقيق األهداف املرجوة إلعاقةاملخاطر احملتملة يتم حتديد املخطر اإلجراءطابقة حيث عن طريق هذا املغري (خدمات، منتجات، تقارير)جاتاملنتالتحكم يف

20

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

طلب (demande d’action progrès) جراء أو عن طريق اال الالزمة لتسيريه. إنشاء اإلجراءاتو و الوقائية. التصحيحيةيف كل اإلجراءات العملياتية و ، الذي يظهر صحيحيإجراء ت

الرقابية: نشطة األ -3

يتضح لدينا اإلجراءات، فمن خالل حتليل خرائط إن كل اإلجراءات مبؤسسة بيات كاترينغ تتضمن أنشطة رقابية .لتكرار مربجمة و حمدد بدقة متناهية، و هي أنشطة نظامية اةيتضمن أنشطة رقابية سواء وقائية أو تصحيحئية تإجراخريطة أن كل

على ذلك جند أن عملية القيام بالشراء املوضحة يف امللحق تتم كما يلي: و كمثال .بعد تقدمي طلب داخلي للتموين مصادق عليه من مديرية التموين(نشاط رقايب) -1من اجل القيام مواد و لوازم، مواد تقنية)، يستلم مدير املشرتيات الطلب ويوجهه للقسم املعين بالشراء ( خضر، فواكه، -2

طلب الشراء. بإعداد رقايب) إجراء.(مث يوجه للمدير العام يف حالة طلب متوين تقين -3 (نشاط رقايب)رئيس مصلحة الشراء يقوم بعملية فحص قائمة املوردين املقييمني، و احملينة. -4 ن بتحليل العروض.(نشاط رقايب)رئيس مصلحة الشراء مع مسري عملية الشراء يقوما -5 إذا كان هناك وفرة يف املواد (نوعية ، كمية). -6 إعداد جدول العروض املقبولة.(نشاط رقايب) -7 إعداد طلب الشراء مصادق عليه من طرف مدير الشراء و املدير التقين، و املدير العام.(نشاط رقايب). -8 يه إىل املورد.مسري الشراء يرسل طلب الشراء املصادق عل -9 عند استقبال الطلبية، يسمح بدخوهلا مراقب النوعية.(نشاط رقايب) -10 للدفع مع مدير املالية و احملاسبة. اإلجراءات بإمتاميقوم مسري عملية الشراء -11

هلدف و يتضح ذلك من خالل اهتتم باإلعالم و االتصال جند أن املؤسسة حمل دراسة احلالة و االتصال: اإلعالم -4

االسرتاتيجي املوضح سابقا و الذي ينص على "اعتماد ترتيبات فعالة للتواصل مع موظفي الشركة، مع مواقع العمليات، االسرتاتيجيةو االتصال هو من األهداف اإلعالممع زبائنها و كل اجلهات املعنية" مما يدل على أن

يف ريييالتسو االتصال هو أحد الوسائل الرئيسية يف بناء النظام اإلعالمو من خالل حتليل االرتباطات الوظيفية جند أن حيث أن املؤسسة تعتمد يف كل إجراءاهتا على التنفيذ املشرتك بني مجيع وظائفها.املؤسسة

ضح أن كل من تو خطط العمل لكل مصلحة و بطاقات املناصب لكل منصب عمل ي اإلجرائيةو من خالل حتليل الوثائق عنه و ملزم بالتبليغأو هدر ملوارد املؤسسة إجراء خاطئمنقوص أو إجراءدد خمطر ما معني سواء عبارة عن يالحظ أو حي

الذي يتيح إنشاء نشاط رقايب أو خطة عمل جديدة (demande d’action progrès) اإلجراء توضيحه من خالل معاجلة الطلب كما يلي: خالل طلب املعين ليتم تصحيحيةتتضمن أنشطة رقابية وقائية أو

21

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

تصحيحيمعالجة طلب إجراء ):1.1(الشكل

مسؤول املصلحة أو املراجع

رئيس دائرة نظام التسيري/ املراجع/ مسؤول املصلحة

أو املصلحة اإلجراءاتمسؤول

أو املصلحة اإلجراءاتمسؤول

رئيس دائرة نظام التسيري

اإلجراءاتمسؤول املصلحة / مسؤول

رئيس دائرة نظام التسيري

اإلجراءاترئيس دائرة نظام التسيري/ املراجع/ مسؤول املصلحة/

رئيس دائرة نظام التسيري

. مصنف اإلجراءات المؤسسة بتصرف P-SYS-05المصدر : اإلجراء رقم

لتسيري املخطر و التعامل معه حسب الوضع، قد يؤدي لتخصيص إجراءاتتنتج هجند أن اإلجراءاتهذه و من حتليل

،و ذلك من خالل إشراك مجيع موارد مالية و بشرية ومادية للتعامل بأحسن طريقة مع املخطر املالحظ و احملدد .املعنيني به

المسؤولین و المقترحة اإلجراءات تحدید بالمعالجة المكلفین

التصحیحي اإلجراء طلب على االطالع المرسل

في التصحیحیة اإلجراءات تطبیق متابعة الالزم وقتال

المتخذة اإلجراءات فعالیة في الفصل

وقائي أو تصحیحي إجراء بطاقة فتح

المطابقة عدم مالحظة حول تقریر

المتخذة اإلجراءات و سباباأل تحدید

الوقت في المتخذة اإلجراءات تحقیق المحدد

العرض اجتماع في بالنتائج اإلعالم بالمدیریة

22

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

يث حيدد ح ملعنون " االتصال و الفحص و املشاركة"ا P-SYS-12اإلجراء رقموضحه االتصال الداخلي و مع الغري ي :اإلجراءالتالية هلذا األهداف

االتصال الداخلي حول السري احلسن و الفعالية من حيث ( األمن الغذائي و البيئة و النوعية و األمن) - ألمن.املعنية باألمن الغذائي و البيئة و النوعية و ا األطرافاالتصال اخلارجي مع الزبائن و -

االتصال باملستخدمني و عن طريقهم حول األمن يف العمل و األمن البيئي. - أو ممثليهم و األطراف املعنية. املستخدمنيالتنسيق و االستشارة مع -

زيادة على ذلك يوضح هذا اإلجراء كل طرق االتصال و نوعه و األطراف املعنية به بالتفصيل الدقيق.

:الرقابة الداخليةمتابعة و مراقبة نظام -5تسيري املراجعة الداخلية و من P-SYS-04رقم اإلجراءإن املؤسسة حمل الدراسة ختصص مراجعة داخلية عن طريق

إعادة بية و قنوات االتصال و اإلعالم و بإعادة النظر يف اإلجراءات الرقاخالله يتم فحص و تطوير نظام الرقابة الداخلية

تها وحىت التحديث يف بعض عناصر البيئة الرقابية. هذا باإلضافة لالجتماعات العرض صياغة املخاطر املمكن مالحظباملديرية العامة للمؤسسة و بعض اإلجراءات املتضمنة يف سريورة العمل و اليت يالحظ منها دميومة التحديث يف

األنشطة الرقابية.ؤسسة تعطي أمهية له من خالل وضع مصنف من خالل هذا التحليل لعناصر نظام الرقابة باملؤسسة جند أن امل

لإلجراءات الذي يتضمن أغلبه أنشطة رقابية تضمن سالسة يف التنفيذ و حتديد تام للمسؤوليات و الصالحيات مع وضع كل ه احللول للحاالت املمكنة لتسهيل و تبسيط املهام، مع فتح اجملال لعملية االتصال و التواصل من أجل متابعة و حتسني هذ

.األنشطة مبا يضمن تطوير هذا النظام لزيادة فعاليتهالتدقيق يف عملية منذجة سريورة العمل عامال يف زيادة سالستها و السرعة يف تنفيذه عوضا عن أن يكون هذا لكن

يف سريورة العمل و هذا ناتج لعوامل هي : يريات تباطؤاحمبطة حيث الحظ مسؤويل املصاحل و املد النتائجكانت الرقابة. إجراءاتثقل سريورة العمل نتاج تكثيف -

امية األطراف يف القطر الوطينزيادة مضطردة يف حجم و أنشطة املؤسسة حيث بلغ عدد الوحدات مثانني وحدة مرت - عدد العاملني حوايل ستة آالف عامل.و

اإلطعامل االتفاقيات خاصة يف جانب تعقد عمليات املؤسسة نتيجة الشروط الكثرية اليت يفرضها الزبائن من خال -

الفندقة، و تسيري قواعد احلياة.و طق البرتولية.ازيادة االلتزامات القانونية و التشريعية خاصة يف جمال البيئة و األمن يف املن -

تقلص هامش الربح نتيجة املنافسة الكبرية مما أوجب إلزامية التحكم اجليد يف التكاليف. -

23

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

ERPالستخدامول البديلة و ذلك من خالل اللجوء لللح أيلجالشركة إدارةجملس جعلت كل هذه األسباب

Scrabble مع التحكم األمثل اإلجراءاتدفعا جديد لسالسة و سرعة إعطاءيف برنامج يضمن اإلجراءاتهذه إدراجمن أجل

يف املؤسسة.

.المؤسسةنظام تخطيط موارد المؤسسة المعتمد في المطلب الثاني :الذي ERP صور أحدو هو ERP Scrabbleمؤسسة بيات كاترينغ تعتمد يف تسيري و ختطيط مواردها على إن

وحدة معطيات واحدة من خالل املؤسسةملوارد اجيد اختطيط يوفر اجلزائراجلزائرية و تسوقه يف TCHNOSOFTكة ر تنتجه ش وظائف الرئيسية التالية: ملدمج للا التسيريتتفرع منها العديد من الربامج اليت تضمن

الوظيفة املالية. - وظيفة تسيري املوارد البشرية -

وظيفة اإلمداد. - .الوظيفة التجارية -

.برنامج تسيري نظام التسيري و النوعية و املخاطر املتعلقة بالبيئة -ترينغ شركة ذات أسهم بيات كالشركة ERP Scrabbleمن خالل قراءة و حتليل الدليل املرجعي لتصور و استخدام

:22و اليت ميكن إجيازها يف مايليجند العديد من املزايا و االستخدامات اليت يوفرها هذا النظام

احملاسبة و املالية باملؤسسة بشقيها احملاسيب و املايل حيث يضمن وهي جمموع العمليات اليت تقوم هبا مديرية الوظيفة المالية: •

ERP Scrabbleالتحكم التام فيها من خالل توفري ما يلي:

العمليات التالية:ERP Scrabble: يضمن المخطط المحاسبي -1

، التحيني عدد غري �ائي من التفصيالت يف احلسابات و التفسرياتيتضمن خمطط حماسيب خاص، و تطوير إنشاء

لعدد ال�ائي إعداداتاحلسابات، التحكم يف إعدادات، التحكم يف سجيل احملاسيباملستمر ألرصدة احلسابات، مراقبة الت املساعدة، التعريف و التحكم يف دليل املدخالت.لليوميات

التحكم يف الفرتات كما يلي:ERP Scrabbleيوفر المحاسبية: الفترات -2

املؤقت و النهائي للفرتات احملاسبية مع اإلقفالة، قفلللعمليات بأ�ا م اإلشارةري للفرتات احملاسبية مع االختيا اإلقفال االفتتاح باألرصدة اجلديدة، عرض املعطيات املالية حسب الفرتة.

22Manuel et référence de conception et utilisation de ERP Scrabble en Bayatcatring spa.

24

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

بية و املالية يف إدخال املعطيات احملاس التالية للتحكماألدوات و الطرق ERP Scrabbleيوفر :اإلدخالالتحكم في -3

بالطرق التالية:

للقيود احملاسبية اإلدخالللقيود احملاسبية مباشرة، طريقة اإلدخالاألويل للقيود احملاسبية قبل تأكيدها، طريقة اإلدخالطريقة

ية(تسيري ، استرياد و تكامل القيود احملاسبية املنشئة من الربامج اخلارجإعداداهتااملوجهة و مراقبة التحميل املتحكم يف .املعطيات احملاسبية للربامج األخرىويل و حت إمكانية إعداداملخزونات، املوارد البشرية)،

التحليلي و امليزانيايت اآليل أو املوزع. سجيلالت - ، نفقات) إيراداتاخلزينة حسب الطبيعة ( قيود تسجيل -

:ةاسبيالرقابة المح -4

ئق.التحقق اآليل و الرقابة املباشرة للوثا

البحث حسب العديد من املعايري عن القيود احملاسبية. - و شرح األرصدة. اليدويالرقن اآليل و - ق العرض التالية:ر أدوات و ط ERP Scrabble: يوفر العرض و التحليل -5م و املساعد، عرض العام و املساعد، ميزان املراجعة العا األستاذالعامة و املساعدة، اليوميات املركزة، دفرت اليوميات -

، عرض و طبع املقاربة البنكيةملحق ، عرض و طبع الوثائق اجلبائية 17حسابات النتائج، عرض لامليزانية و جدو إمكانية، G50و طبع إعدادعرض رقم األعمال مع الغري، عرض و طبع التصريح اجلبائي لـلرسم على القيمة املضافة،

تارخيني فضال عن الدورة احملاسبية احملددة تلقائيا، العروض البيانية ألرصدة ة بنيعرض تقارير مالية من أجل فرتة معين احلسابات

الخزينة: متابعة -6 العمليات التالية: ERP Scrabbleيوفر حيث الصندوقالبنكية و تسيري احلسابات -1

حات حسب احلساب.اللمتالتعريف بالعديد من احلسابات البنكية و الصندوق ، عرض يف الوقت احلقيقي العمليات البنكية و الصندوق إدخال: اإليراداتعمليات النفقات و تسيري

، البنك، الصندوق، جدول الشيكات املخصومة اإليراداتالوقت احلقيقي: يومية النفقات، التالية يفعرض اليوميات .لصندوق و ترصيدهايومية إقفال

بالنسبة للتحكم يف احملاسبة التحليلية ما يلي: Scrabble ERP رفيو :المدمجةالمحاسبة التحليلية -7بالتحميل، توزيع التحميل التحليلي عن طريق التحليل املرتبطة لعديد حماورالتعريف التحليل،عدد ال �ائي من أقسام -1

بة التحليلية بدون العديد من عمليات احملاس إدخال، احلسابات، ختصيص التحليل حسب القيود احملاسبة العامة املساس باحملاسبة العامة، الفحص بوجهة نظر حتليلية، ميزان املراجعة التحليلي، دفرت األستاذ التحليلي.

25

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

التقدير و التنبؤ امليزانيايت حسب املصروفات أو اإليرادات أو أقسام التحليل، حتليل االحنرافاتالمتابعة الميزانياتية: -8 .لتقارير امليزانياتية، ميزان املراجعة املزانيايتتقرير امليزانيايت، اال

اإلدخال املوجه أو املقيد، إدخال و استرياد القيود احملاسبية حسب النماذج اخلارجية :باإلضافة لعديد النقاط األخرى مثل إنشاء جداول و تقارير مالية إصدار و تصدير التقارير حسب النماذج املعروفة، االندماج مع برامج االستغالل املعروفة، إمكانية

حسب احلاجة، اإلحبار و البحث يف احلسابات.

العديد من املسامهات من بينها:ERP Scrabbleخيص املوارد البشرية فيوفر أما ما الموارد البشرية: وظيفة •سار املهين بطاقة امل بطاقة األجر و الثانية البطاقة األوىل البطاقات: بطاقة املستخدم (األجري) تتضمن نوعني من -

.للمستخدم لألجر، العناصر املتغرية، العناصر املومسية، عناصر املخلفات. ةناصر الثابتعال كاآليت:عناصر األجر تكون مقسمة إدخال - .حساب األجر عن طريق األيام أو الساعات ( احلضور أو الغياب) إمكانية - يوميةنصف يومية،و القوانني املختلفة، و الفرتات املختلفة ( جدول األجور حسب طرق احلساب إمكانية إنشاء -

.)ساعية، و التعريف بطرق التقييم و احلساب للعناصر املتغرية، السالسة يف التغري الكلي أو اجلزئي لعناصر األجر

لضريبة على الدخل ةتكون آلية و الشروحات حسب القوانني، و احلساب لغاية حتديد التصرحيات التكميلي معاجلة املخلفات الضمان االجتماعي. مستحقاتو

قروض االجتماعية مثل كيفية حساهبا و االقتطاع اآليل لالتسيري اجليد لERP Scrabbleتسيري القروض االجتماعية للعمال: يتيح عرض و طبع كل ما يتعلق هبا. إمكانيةهلا مع

األخرى مثل:ت العديد من املعاجلا ERPScrabbleاملعاجلات األخرى: يوفر

روافد للتصريح عند مديرية النشاط االجتماعي إنشاءالروافد اخلارجية للقوائم التسديد عن طريق احلسابات الربيدية، إنشاء األجر و حساب الرصيد إيقافحساب األجر للخروج للتقاعد، احلساب اآليل لرصيد كل احلسابات لنهاية املسار الوظيفي،

(STC).

: يوفر نظام ختطيط موارد املؤسسة ملؤسسة بيات كاترينغ العروض و التحليالت التالية :تحليلالعرض و ال -1

، تقرير ملراقبة قبل دفع األجر، كشف الراتب حسب معايري العاملية. عرض و طبع كل القوانني و التنظيمات و التصرحيات للشركة اعي، و التعاضديات، التصرحيات اجلبائية و الشبه جبائية، قوائم التصريح لدى الضمان االجتم جداوليوميات و دفاتر األجر،

الربيدية، قوائم املسامهة ألرباب العمل، امللخصات الشهرية و السنوية لكتلة األجور. للحساباتالتحويالت

لكل فئة التكوين يسري املكونني و املتكونيني حسب التخصص و االحتياجات من أنERP Scrabble: ميكن تسيير التكوين املعطيات اخلاصة لعملية التكوين. و تنظيم جتميع كل

يتم عن طريق اخلطوات التالية:التسجيل المحاسبي لألجور: -2

26

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

التسبيقات و القروض حلسابالتسجيل احملاسيب القابل للتعديل، التسجيل للمحاسبة التحليلية القابل للتعديل، مسك حماسبة بية لألجر إىل قسم احملاسبة أو إىل الربامج اخلارجية للمحاسبةد احملاسو االجتماعية، حتويل القي

:التسيير اإلداري و المسار المهني -3

احلالة االجتماعية كاملة للموظف، التصنيف املهين، التقييم و التنقيط حسب الفرتات، التقدم يف السلم اآليل أو التطور املهين(التحرك العمودي)، التحويل و التغيري و االنتداب نصف آيل ، و اليدوي)، التكليف، واالقرتاحات، واملشروط، ال

(التحرك األفقي)، التكوين املتابع، االنضباط باملؤسسة، توقيف و قطع عالقة العمل، غريها.

تسيري الوقت : و ذلك بعرض احلضور و التغيبات و الساعات اإلضافية، والعطل. -يلي :قوائم الغيابات ، و تقارير التصرحيات االجتماعية، قوائم اسرتجاع املصاريف التسيري االجتماعي عن طريق عرض ما -

. اإلحصائياتالطبية، قوائم األشخاص احملالني للتقاعد للموسم القادم، و العديد من لدى املؤسسة من بينها : تالعديد من املسامهات يف تسيري املشرتياERP Scrabble: يقدم المشتريات وظيفة •

يتضمن العديد من املعطيات املتعلقة باملوردين قابلة للفحص يف كل حلظة: ملف الموردين: -1

سعار التسليمات، الشروط املوضوعة من املوردين، حساباهتم و املشرتيات منها ( أ معطيات عامة متعلقة للموردينالقة مع املورد، حتني و حتديث تلقائي ملعلومات حول يخ العر البنكية، طرق الدفع و مدته، التحليل البياين للعالقة مع املورد، تا

املوردين و املشرتيات)

بكل مورد، متابعة ، التنظيم اخلاص لعملية الشراء و تنفيذها و متابعة الطلبيات اإلعدادمن :الشراء إجراءاتتسيير -2 التكاليف املرتبطة به، تسيرياالسترياد و تسيريعن طريق املوردين، معاجلة الشراء من طرف تعويضات التسبيقات، و

عادة التموين.إو التسليم الم: فواتري الشراء احمللي و االسترياد، و الفواتري الشكلية، وصوالت االست تسيير وثائق المشتريات مثل -3

الطلبيات، جدول مراقبة و مقارنة عروض املشرتيات.و ديد من القوائم و التقارير اليت تفيد التحليل و اإلثبات هلذا الغرض العERP Scrabbleيقدم :العروض و التحليل -4

منها : يوميات املشرتيات، يومية التنظيمات، جداول االستحقاق للمرودين، تاريخ املشرتيات حسب كل مورد، تاريخ املشرتيات حسب كل مادة، اإلحصائيات و البيانات، تقارير و النتائج لكل فرتة.

.حتويل كل عمليات الفوترة و الدفع ملصلحة احملاسبةERP Scrabbleن التسجيل احملاسيب: يضم -5املخزونات بالشركة من خالل اآلليات التموين و العديد من املسامهات يف تسيريERP Scrabble مينح :وظيفة التموين •

:التاليةص و خصائ إعداداتد و تسميتها، : حيث مينح هذا امللف العديد من املعطيات منها: التعريف باملوا ملف المواد -1

الرقابة الفعالة و الدائمة للثنائية مواد/خمازن. ،و خصائص التسجيل احملاسيب املخزونات خصائص التسيري و إعداد إعادةالعديد من أنواع حركة املخزون الدخول و اخلروج و ERP Scrabbleحيث يضمن تسيير حركة المخزون: -2

)، تسيري املخرجات ( تسيري اإلدخالبعد اإلرجاعملدخالت ( تسيري التخلي، تسيري املخزون من خالل : تسيري ا )اإلخراجبعد اإلرجاعالتحفظات ، تسيري التخلي املرسل، تسيري الطلب الداخلي، تسيري

27

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

الفحص و البحث حسب العديد من إمكانية، : و تتم من خالل تقييم حركة املخزونات معالجة المخزونات -3ت (الرمز، التسمية، التموضع، جمموعات املواد.....)، مراقبة خمزون اآلمان، تفاصيل حركة املخزونات بالكميات احملددا

أو القيم، جدول آيل إلعادة التموين، إعادة التقييم و حتيني الكميات باملخزن، التحويل ما بني املخازن.، إعداد وثائق ما حسب الفرتاتاجلرد السنوي أو منها:العديد من املزايا للجرد ERP Scrabbleيوفر تسيير الجرد: -4

مع االحنرافات املقيمة، إقفال اجلرد املعاجل. باألرقامقبل اجلرد، إدخال كشف اجلرد، عرض اجلرد

التالية:املعاجلات ERP Scrabbleعلى ما سبق يوفر زيادة المخزون:التسجيل المحاسبي لتسيير -5اجلرد الدائم، ميزان املراجعة حسب املادة أو عائلتها بالكميات و القيم حسب طرق التقييم حماسبة املواد من خالل : -

املختارة. .اآليللمخزونات األستاذو دفرت احملاسبية واليومياتاحملاسبة املالية للمخزونات: التسجيل احملاسيب للقيود - اسبة التحليلية.القيود من أجل احمل إنشاءاحملاسبة التحليلية للمخزونات : -

العديد من الوثائق و الشروحات و التحليالت من بينها : وصل Scrabble ERPيوفر العرض و التحليل: -6، وصل (اإلدخال)الدمج إعادة، وصل االستالم، وصل إدخالأو إخراج، وصل التخلي اإلخراج، وصل اإلدخال

حلساب، قوائم اجلرد، االستالم حسب اجملموعة أو املوردالعام و املفصل و التحليلي حسب ا األستاذالتحفظات، دفرت االستهالك حسب اجملموعة أو مركز التكاليف، ميزان املراجعة للمخزونات، قوائم املدخالت و املخرجات حسب

املواد املطلوبة، دوران املخزون، املخططات الطبيعة،ملخص املدخالت و املخرجات السنوي، قوائم طلب الشراء، نية للمخرجات و إحصائيات و بيانات خمتلفة ، تقارير و ميزانية املومسية.البيا

كما يوفر العديد من املزايا من بينها : إمكانية استخدام العديد من طرق تقييم املخزونات )FIFO ,LIFO,CUMP, coutstandard.(، التسيري ) حسبcode à barre،( التسيري حسب اجملموعات، أو

حسب النشاط، حسب التحليل حسب العديد من الطرق (سيري حسب املخزن أو عديد املخازن، رقم السلسة، الت االقسام املتجانسة ،.....)

العديد من امليزات يف تسيري املبيعات منهاERP Scrabbleيوفر :تسيير المبيعات •

دائمني كانت صفاهتم مؤقتني أو ت خبصوص الزبائن أيااملفا يوفر كل املعلومERP Scrabble: يضمن ملف الزبائن -1 ، أشخاص معنوية أو طبيعية أو املعطيات اخلاصة بكل منهم مثل (طرق الدفع، شروط الدفع، فواتري كل منهم

التسليمات اخلاصة هبم، عناوين أماكن التسليم .....) . القابلة للتعديل، و شروطها.حتديد سعر البيع، احلسومات و التخفيضات، األسعار اخلاصة و : تسيير التعريفات -2 تسيري كشوفالعديد من خطوات و مراحل إجراءات البيع منها : ERP Scrabbleالبيع: يضمن إجراءاتتسيري -3

التسعري، تسيري طلبيات الزبائن، تسيري التسليمات، تسيري الفوترة، تسيري التحصيل و الدفع، تسيري الفواتري الشكلية. الفواتري: جتميع الطلبيات حسب وصالت التسليم أو الفواتري، جتميع وصالت التسليم حسب املعاجلات املختلفة -4

للزبائن. االستحقاقاتسرتجاعات الزبائن، متابعة مواعيد متابعة التسبيقات و ا: حتليل رقم األعمال حسب الزبون و حسب املواد، تفكيك يومية املبيعات حسب الطبيعة متابعة األنشطة منها -5

البحث املتعدد لألرقام و عمليات البيع.

28

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

بالعديد من املخرجات منها : عرض ملفات الزبائن، عرض ERP Scrabbleيساهم :العرض و التحليل -6كشوفاتعرض الفواتري، عرض الطلبيات، عرض التسليمات، عرض يومية املبيعات، كشف الفواتري، قائمة الرسم على

التارخيي للمعامالت مع الزبون حسب املادة. القيمة املضافة و الطوابع، العرض القيود احملاسبية مع الربط مباشرة مع احملاسبة املالية و التحليلية. إنشاءالتسجيل احملاسيب: -7

تسيري العالقة مع الزبائن. CRMكما ميكنه الربط مع يري التثبيتات خاصة العديد من امليزات للشركة يف جمال تسERP Scrabble: يضمن تسيير التثبيتات •

ألمهيتها من النسبية و املالية من خالل ما يلي:طبيعتها معنوية أو ملموسة حسب مهما كانتبتسيري املمتلكات ERP Scrabble: يسمح ملف التثبيتات -1

اجملموعات كما يضمن اجلرد جلميع التجهيزات حسب اهلياكل و األماكن. تسجيل املقتنيات و ختصيصها برقم اجلرد املؤقت أو النهائي.فضل للتثبيتات: و ذلك ب اإلداريالتسيري .طبيعة التثبيت: حقيقي أو معنوي أو مؤجر - بوليصة التأمني. - التمليك أو التنازل اجلزئي أو الكلي، فائض القيمة أو إعادة التقييم. - .االهتالكاتاإلدراج املباشر يف جدول - سة و معرفة مكانه يف كل حلظة.يف املؤس بعة حركة التثبيتمتا - تسيري الدورات السابقة. - خمصصات)، استبداله، إعفاءهنوع احلركة ( ختلي، ختصيصه أو حتويله، - متابعة مجيع االستهالكات املرتبطة بالتثبيت. -

التسيير المحاسبي: -2 اإلعداد اآليل لكل الوثائق احملاسبية املرتبطة حبركة التثبيت و منها: -التسجيل احملاسيب لفواتري االقتناء و الصيانة، حساب االهتالكات و التسجيل احملاسيب هلا، توفري العديد من -

املتزايد، االهتالك املتناقص)، التسجيل احملاسيب اإلهالكخمططات االهتالك لتبيت واحد( االهتالك اخلطي، .لالهتالكاتآليل ثبيت، التسجيل احملاسيب اأو التنازل عن الت لالقتناءاآليل

يت توفر حتكما أمثال يف جرد التثبيتات منها لبالعديد من امليزات اERP Scrabble: يساهم تسيير جرد التثبيتات -3: من أجل إدخال تثبيت جمرود، إعداد قوائم للتثبيتات غري اجملرودة( غري ) code barreاستخدام قارىء ( -

اهليكل أو املصلحة،آخذا يف االعتبار مدة التأجري خالل فرتة املوجودة يف وقت اجلرد) حسب الوحدة أو اجلرد، إعداد قوائم اجلرد احملينة حسب اجملموعات أو اجملموعات الفرعية، أو اهليكل أو املصلحة املستخدمة

التعريف بالتثبيت حسب رقم السلسلة أو التعريفة أو املسؤول عنه و ختصيصه و تاريخ التخصيص، التأجري قاربة بني اجلرد احملاسيب و املادي.امل

العديد من املخرجات ميكن عرضها حسب احلاجة و التحليالت املساعدة ERP Scrabbleالعرض و التحليل: يوفر منها:

29

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل قائمة كاملة للتثبيتات حسب الوحدة أو املصلحة، بطاقة خاصة لكل تثبيت (بطاقة التثبيت) قائمة التثبيتات املعاد

احلساب تسيري التثبيتات حسب املصلحة أو الكلية، قائمة االستثمارات حسب اتنشاطل إحصائيةم تقييمها، قوائ املعفيةالتحليلية أو املالية، كل أنواع اجلرد ، سواء الفيزيائي أو النظري(احملاسيب)، قوائم التثبيتات املتخلي عنها باحملاسبة

هتالكات ة بني النظري و املادي، جداول اإلاملصلحة، املقاربة اجلرديب األولأو املتنازل عنها، اجلرد حسب تاريخ االقتناء ، جدول اجملمعة حسب احلسابات، اجلدول احملاسيب للتثبيتات، اجلدول اجلبائي للتثبيتات، جدول إعادة التقييم اجملمع

التقييم. إعادةحنرافات ا هتالكات.تسجيلني احملاسيب للتثبيتات و اإل: يضمن الالتسجيل المحاسبي -4

يضمن ما يلي:ERP Scrabbleاضافة هلذه املزايا فإن االتصال السلس بني الوحدات و املركز الرئيسي للمؤسسة الكرتونيا. -

و حىت الوحدات، و ذلك من خالل توفر املؤسسة على اإلجراءاتالتأقلم و املرونة يف انشاء االرتباطات الوظيفية و - .ERP Scrabbleنظام ختطيط موارد املؤسسة مصلحة خاصة لصيانة و تعديل

للشركة أنه يوفر العديد من أدوات التحكم اليت تضمن رقابة ERP Scrabbleاملالحظ من خالل املزايا اليت يوفرها ق االستخدام األمثل هلا عن طريصارمة على سريورة اإلجراءات هبا و محاية فعالة جملموع أصوهلا بواسطة املتابعة املستمرة و

املخرجات.و الوحدات وحىت اإلجراءات، و مرونة كبرية يف تعديل حتديد املسؤوليات املباشرة ملستخدميهاو بعد Qualipro xlالشركة لربنامج القتناء: من خالل االطالع على العرض التقين و املايل تسيير المخاطر -5

ريي خرجنا بالنتائج التالية:يمقابلة رئيس دائرة النظام التس و يتيح ما يلي: ERPهو برنامج ميكن دجمه يف Qualipro xlإن

:من خالل تسيري املخاطر املتعلقة بالبيئة - حتديد اجلوانب البيئية مثل( العوامل، اآلثار، معايري اختاذ القرار، الشروط، طرق احلساب). - ريعات، حتديد املسؤوليات، اآلجالبرنامج التسيري البيئي من خالل (املؤشرات البيئية، تقييم مطابقة التش -

للتسيري اجلوانب البيئية)التكاليف الضروري ت الطارئة اخلاصة بكل وظيفة، و آليا : حتديد كل احتماالت احلاالت الطارئة و تشكيل بطاقة احلاالتالحاالت الطارئة -1

القدرة على االستجابة.الوقاية و احلادثة و قرار املعاجلة و املعاجلة و متابعة املعاجلة عن طريق خطة البيئية تسجل بواسطة ملف احلوادث الحوادث البيئية: -2

ترتب احلوادث حسب النوع، املصدراليت احلوادث باإلضافة لقائمةوة يبلغ الطرف املعين بدوره، العمل، و يف كل خط امليدان.و

تسيري املخاطر املتعلقة بالصحة و احلماية يف أماكن العمل: -سيري املخاطر : عن طريق حتديد املخاطر و تقييمها مث احلوادث املسببة، احلاالت اخلطرية، الظروف، منصب ت -

بطاقة املخطر. إعدادالعمل، املعيار، الشروط، طرق احلساب، و يف األخري تشريعات ميكن وضع خطة و تقييم مطابقة الباملؤشرات ةطر املرتبطا: من خالل برنامج تسيري املخبرنامج تسيير الحماية -3

عمل مع حساب كل التكاليف التقديرية هلا.

30

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

من خالل ذكر حتدد االلتزامات املطابقة اليتمن خالل ملف تقييم :تسيير المخاطر المتعلقة بااللتزام بالتشريعات -4مستوى لتعديلعمل خطة إنشاءم املطابقة ميكنها استمارة أسئلة، و كل بطاقة تقيي النصوص و املطابقة من خالل

.املطابقة .جتميع االلتزامات املطبقة على املؤسسة عن طريق األسئلة هاكل قائمة مطابقة التشريعات ميكن

املخاطر املتعلقة بالتغذية من خالل : تسيري حتليل املخاطر - نقاط الضعف يف نظام الرقابة. - التسجيالت الضرورية - معاينة االحنرافات و املؤشرات. - ود الفعلرد - جداول التحكم -

31

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

:نتائج الدراسة و اختبار الفرضياتمناقشة المطلب الثالث :

سنعتمد النموذج التايل يف مناقشة النتائج و اختبار الفرضيات :

: أنموذج الدراسة)1.2(الشكل رقم

الطالب بناء على الدراسات السابقة إعدادمن :المصدر

التابعة متغیرات المستقل المتغیر

يف ERPمسامهة فعالية عناصر الرقابة الداخلية باملؤسسة

ختبار الفرضية األوىلا فعالية البيئة الرقابية. - يم املخاطرفعالية حتديد و تقي- فعالية األنشطة الرقابية. - فعالية املعلومات و االتصال. - فعالية مراقبة و متابعة نظام الرقابة الداخلية. -

جودة نظام الرقابة الداخلية يف حتقيق األهداف التشغيلية. جودة نظام الرقابة الداخلية يف حتقيق األهداف احملاسبية.

حتقيق هدف مطابقة التشريعاتجودة نظام الرقابة الداخلية يف

مرن و فعال و متماسك نظام الرقابة الداخلية تصميم

.

.

يف ERPمسامهة جودة نظام الرقابة الداخلية يف حتقيق

األهداف املرجوة منه اختبار الفرضية الثانية

يف ERPمسامهة تصميم نظام

الرقابة الداخلية

اختبار الفرضيةالثالثة

32

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

عناصر الرقابة الداخلية بالمؤسسة. في فعاليةERP Scrabbleمساهمة أوال :

بية:في زيادة فاعلية البيئة الرقاERP Scrabbleةمساهم -1

يساهم يف فاعلية البيئة الرقابية مبا يلي: هيف الشركة حمل الدراسة جند أنERP Scrabbleمن خالل حتليل استخدامات

يف الرفع من النزاهة ERP Scrabbleلـ و مباشرة الحظ أي مسامهة واضحة و ملموسةنو القيم األخالقية: مل النزاهة - أو شعور ERP Scrabbleجراء استخدام اإلجراءاتنة و سهولة ووضوح ، غري أن مرو و توطيد القيم األخالقية

العاملني بالرقابة املستمرة و املتعددة من كل اجلهات و حتمل املسؤوليات الواضح خيلق لديهم نوعا من االنضباط استمرارية بسهولة يؤدي لغرس االنتماء للمؤسسة يف أنفسهم جعل من احملافظة على أصوهلا و االندماج يف املؤسسةو

تطورها هدفا من أهدافهم الشخصية.فعلية يف فاعلية البيئة الرقابية، نظرا لداللته ةيف تسيري املؤسسة هو لوحده دليل على مسامهERP Scrabbleإن اعتماد - ب

ميكن مراقبة أي جزء يف املؤسسةERP Scrabbleالتحكم أكثر يف املؤسسة فبفضل هي اإلدارةعلى أن فلسفة جملس بشكل مستمر من خالل :

أنشطةيوميا و اليت تغطي كل احملينة اليت تضم العديد من املؤشراتERP Scrabbleلوحة التحكم اليت يوفرها - املؤسسة ووحداهتا.

الذي يسمح ERP Scrabbleالوقت احلقيقي من خالل الدقيقة يفسهولة اختاذ القرارات من خالل توفر املعلومات - جها من خالل امليزانيات التقديرية.حىت بتصور نتائ

.ERP Scrabbleمن خالل اإلجراءاتسهولة تطبيق القرارات الصادرة عن جملس اإلدارة و ذلك لسالسة دجمها يف -قد زاد من دقة التحديد يف ERP Scrabbleاهليكل التنظيمي و حتديد املسؤوليات و الصالحيات: الحظنا أن - ت

يضمن إعطاء ERP Scrabbleمن خالل كلمات املرور اليت حتدد املسؤوليات بدقة باإلضافة ألن الصالحيات و املسؤولياتصالحيات حمددة لفرد دون سواه و حتميله مسؤوليتها كما ميكن سحبها منه يف أي حلظة ، كما أن عمليات اإلدخال ختضع

ريق التأكيد من املسؤول األعلى باإلضافة، لنقل لعديد من األمناط منها اإلدخال املباشر من طرف العامل أو اإلدخال عن ط املعلومات من مصلحة إىل أخرى مع تسجيل الوقت بدقة و حتميلها مسؤولية عملية إعادة معاجلتها.

يف جمال ERPاليت قدمها اإلضافاتجلب العاملني االكفاء و تكوينهم و احملافظة على وفائهم : من خالل حتليل - ث أنه ساهم مبا يلي: شرية جندتسيري املوارد الب

الشفافية يف اختيار املوظفني و ذلك من خالل املعاجلة االلكرتونية لتقييمهم. بإضفاءحتسني عمليات التوظيف -حتسني متابعة العاملني من خالل رسم مساراهتم املهنية آخذا يف احلسبان كل األعمال اليت أوكلت هلم من بداية -

مليات التقييم.لكل ع باإلضافةتوظيفهم حاجاهتم للتكوين. إبرازحتسني اختيار العاملني ملزاولة التكوين من خالل تصنيفهم حسب اختصاصاهتم و - فرز دقيق للعاملني لتصنيفهم حسب درجة وفائهم للمؤسسة لضمان الشفافية و العدالة يف منح التحفيزات و املكآفات. -

33

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

ة البيئة الرقابيةفي فعالي ERP: مساهمة )1.3(الشكل رقم

الطالب بناء على الدراسة الميدانية إعدادالمصدر: من

تحديد و تقييم المخاطر:عنصر فعالية فيERPثانيا : مساهمة

بوضوح من خالل اهلدف األساسي االسرتاتيجيةكما استعرضنا سابقا فقد وضعت شركة بيات كاترينغ سياستها املذكورة سابقا و املدونة يف االسرتاتيجيةتفرع منها األهداف زائر" لتات كاترينغ كشركة رائدة يف جماهلا يف اجل"فرض وجود شركة بي

السياسة العامة لشركة بيات كاترينغ، و متاشيا مع حتقيق هذه األهداف فقد حددت سياسة جملس اإلدارة أهدافا خاصة لكل يات من خالل مصنف اإلجراءات هبذا الرتتيب:مهمة أو منصب عمل أو جمموعة إجراءات أو عمل

.تعريف املهمة أو العملية - أو العملية أو املهمة أو منصب العمل اإلجراء أهداف - اإلجراءاتميدان تطبيق - التنظيمية و التشريعية، جدول القيادة، الربنامج العمليايت) ماتاااللتز (وثائق، تقارير، تعريف و حتديد املدخالت -

ERP

شفافية التوظيف، متابعة آلية

لية اختيار ، تآللعاملني

املوظفني، تصنيف و فرز

، عاملنيلل

الرقابة املستمرة، توفري العديد

، الرقابة الرقابية من املؤشرات

وديااملتعددة أفقيا و عم

الداللة على اهتمام اإلدارة بالرقابة الداخلية،

توفري بيئة تتميز بالرقابة، غرس روح االنضباط

وااللتزام بقرارات االدارة

سهولة تطبيق القرارت و تعميمها

جتسيد اهليكل التنظيمي، حتديد دقيق

للمسؤوليات و الصالحيات.

34

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

د و أطراف املسؤوليةحدو - طريقة العمل( أدوار األطراف) - التسجيل و التوثيق و األرشفة - .(logiramme)الرسم البياين لسريورة العمل - .اإلجراءاتهناك تعديال يف أنجدول التعديالت يف حالة -

تحديد المخاطر:

يتضح جليا لنا أن حتديد ل حمكمةووضع خطط عم اجليد ألهداف كل مهمة أو منصب عملحديد الدقيق و من التاخلاص بالشركة حمل الدراسة ERPيف برنامج تااإلجراءهذه دراج إاملخاطر و اكتشافها يكون أكثر بساطة و دقة، و من خالل

جند أنه يساهم مبا يلي:

و حتديد ن املخاطرمن خالل نسخته احلالية العديد من املؤشرات احملينة يف الوقت احلقيقي الكتشاف العديد مERPيوفر - .مواقعها يف سريورة العمل

حيث يتم التعريف ERPعند حتديد أي خمطر من طرف أي عامل باملؤسسة ميكنه اإلبالغ عنه يف أول نقطة اتصال مع -إدارة اإلجراءات املتخذة يف انتظار فصل خطر و تبليغهم ليتم آليا حتديد األطراف املعنية بعملية تسيري امل ،باملخطر و آثاره

نظام التسيري فيها.

عملية حتديد املخاطر اخلارجية مسامها يفERPـــإن التحيني املتواصل للمعلومات اليت تفرضها البيئة اخلارجية جيعل من ال - التشريعات، التطورات االقتصادية، تطورات السوق، حركة سعر الصرف) بفضل الدقة يف احتساب تأثريها على املؤسسة.(

جيعل من حتديد املخاطر أكثر دقة فيتيح ما يلي:ERPاملنطوي حتتQualipro xlربنامج كما أن ال

التحكم يف حتديد املخاطر و تقييمها من طرف املستويات العليا يف املؤسسة. - .لالعم أماكنتسيري احلماية و األمان يف - .تسيري احلماية الغذائية - تسيري محاية البيئة. - اطر و ترتيبها.جرد و تصنيف املخ -

خالل براجمه الفرعية يف توفري ما يلي: منERP: يساهم تقييم المخاطر

توفري املؤشرات احملينة يف الوقت احلقيقي على درجة التحكم يف املؤسسة، و بالتايل قياس االحنرافات عن حتقيق األهداف .1 اطر.، الشيء الذي يعطي صورة دقيقة و حقيقية لدرجة تأثري املخاملسطرة

احتساب تنبؤي و حقيقي بدقة متناهية لتأثري املخاطر. .2 إعطاء تصور مسبق عن تأثري احللول املقرتحة لتسيري املخاطر يف أنشطة املؤسسة. .3

35

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

األنشطة الرقابية: في ERPمساهمة -ثانيا

:يف العناصر السابقة من خالل يف األنشطة الرقابية كانت أكرب من خالل مالحظتنا مقارنة مبسامهتهERPإن درجة مساهم

إنشاء األنشطة الرقابية

أكثر جدوى من الطرق التقليدية، حيث ميزنا ما يلي: أسهل وكان ERPإن إنشاء األنشطة الرقابية بواسطة -

كما يلي: السهولة يف استحداث نشاط رقايب من خالل تعديل الربنامج ليتماشى مع احللول املقرتحة

عن طريق الفصل يف احلقول املتاحة لكل موظف : يوفر فصال آليا يف املهام ERPأن م حيث يالحظ الفصل بني املها -عمل آخر عن طريق حقل بإجنازقام طرف آخر إال إذافاملوظف يف مصلحة ما يقوم بعملية ال ميكن أن تكون تامة

عدد الغيابات و الساعات إدخالبآخر غري متاح لألول، على سبيل املثال : املشرف يف وحدة من الوحدات يقوم عاجلة األجور دون أن يستطيع إضافةتستقبل من طرف املسري يف مديرية املوارد البشرية ليقوم مب ،عمال وحدتهاإلضافية ل

الطلبيات ال ميكنه التغيري يف إرسالبعد ، و مسري مصلحة املشرتيات اإلضافيةساعات العمل املتغيبة أو إنقاصأو ات تراقب من طرف مصلحة لكميات اليت تدخل للمخازن فالنظام ال يتيح له ذلك، و النوعية و الكميا أوأسعارها احلقيقي، دون الوقتكل من طرفه يف اسبة، مصلحة مراقبة التسيري،األمن و مصلحة التموين، و مصلحة احملاحلماية و

ل بني خالل توفري االطالع على الوقت الفاصالوظائف أو الصالحيات، أما املسؤوليات فتظهر جليا من أي تداخل يف يكون الكرتونيا بني املهام و الصالحيات. الفصلهبا فأخرى و من قام عملية و

الرقمي أي عند عدم تأكيد العمليات من طرف املسؤول األعلى عن اإلمضاءيوفر ERPالتصريح و املوافقة: عن طريق -ال ميكن أن يتم التصريح أو التأكيد على أن العملية صحيحة أو تامة فمثال طريق احلقل املتاح له و احملمي بكلمة مرور

ملصلحة االستغالل و الكميات غري املتوفرة أو اليت متس إخراجهامني املخزن يدخل املعلومات املتعلقة بالسلع املراد أيد لتحويلها ملصلحة املشرتيات مبخزون األمان حيوهلا آليا و يف الوقت احلقيقي ملسري املخزونات الذي يعطي التأك

فالتصريح و املوافقة تكون الكرتونية مع حتديد الوقت لتحميل املسؤولية.إال ملن هلم التصريح اليت يوفرها حقل ما عدم الوصول للمعلوماتERPمات و الوثائق: يضمن و مراقبة الوصول للمعل -

اعلية هذا النشاط ،كما أن التصريح ميكن تعديله أو إلغاءه بالدخول عن طريق كلمات املرور، و بالتايل فهو يساهم يف ف من طرف املسؤول األعلى يف أي حلظة.

الرقابة اآللية على مجيع األنشطة و اإلجراءات مبطابقة مدخالت مصلحة مبخرجات مصلحة ERPالرقابة اآللية : يوفر - أخرى حبيث يضمن عدم وقوع أخطاء غري مقصودة أو مقصودة.

نشطة الرقابية :دمج األ

بتسهيل و سالسة دمج األنشطة الرقابية يف سريورة العمليات يف املؤسسة من خالل :ERPيساهم

.أو تعديلها مرونة يف دمج القيود و العتبات -

36

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

.أو تعديلها حتديد املهاميف مرونة - .، و اإلبالغ عنهامرونة يف إنشاء مؤشرات التحكم و حساهبا - .نشطة الرقابيةمرونة تعديل األ - مرونة يف تعميم أو ختصيص نشاط رقايب. -

المعلومات و االتصال: في فاعليةERPةمساهم -رابعا

و االتصال فيما خيص نظام الرقابة عنصر املعلوماتيساهم بدرجة كبري يف فعالية ERPأما ما خيص هذا العنصر فإن : الداخلية من خالل

ميكن حتديد املخطر ERP الوقت احملدد و القناة املرسومة لذلك فبواسطة يوفر سرعة و دقة يف نقل املعلومات يفيف سريورة اإلجراءاتدمج تلك إعادةلتسيري املخطر و إجراءاتنقل املعلومات يف الوقت احلقيقي للجهات املعنية لإلنشاء و

إنشاء إجراءات" مما يستدعى la grande chaleurالعمليات، و يالحظ ذلك يف وقت ارتفاع درجة احلرارة أو ما يدعى "خمططات عملية طارئة لتسيري هذا املخطر ينتج عنه برجمة لعمليات التموين و النقل خالل فرتة الصيف، و لتعميم هذه و

يف املعلومات و االتصال.ERPعلى كامل املصاحل املعنية فان املؤسسة تعتمد بدرجة كبرية على ما يساهم به اإلجراءات

على قيمة املعلومة حيث أن نقلها بواسطته حيمي املعلومة من أي ةجة كبرية يف احملافظر بدERPقيمة املعلومة : يساهم - هلا نتيجة النقل املباشر هلا من املصدر للمتلقي. خاطئتشويه أو تأويل

إبالغالعامة اإلدارةإمكان أو التداول فب للكشفسرية املعلومة عن طريق عدم تعريضها ERPسرية املعلومات : يضمن - .الطرق غري املباشرةمن أي مصلحة أو منصب عمل باملعلومات الضرورية مباشرة دون احلاجة للمرور عن طريق

، عموديا أو تكاد تكون معدومة أونقل املعلومات دون تكلفة تذكر ERPيف نقل املعلومات : حيث يضمن االقتصاد - قا.أفقيا عرب القنوات املرسومة مسب

:نظام الرقابة الداخلية و مراقبة ةمتابعفي فاعلية ERPمساهمة–خامسا

يساهم بدرجة كبري يف ERPالعامة الحظنا أن اإلدارةتقارير و يف املؤسسة، ERPمن خالل حتليل خمرجات نظام دميومة هذه املتابعة من خالل:خللق استمرارية و إضافةفعالية هذا العنصر حيث يضمن متابعة و مراقبة لنظام الرقابة الداخلية

ع دائما حتديد نقاط القوة و الضعف يف نظام الرقابة الداخلية و االطالERPل ميكنQualipro xlعن طريق .عليها من طرف اهليئة املسؤولة، ملعاجلة نقاط الضعف و االستفادة من نقاط القوة

تقييم دائم لنظام الرقابة الداخلية.ضمان ERPبواسطة املؤشرات احملينة يف الوقت احلقيقي ميكن ل

لفعاليته يف قياس ERPأغلب االجتماعات يف هرم املؤسسة املخصصة لتقييم نظام الرقابة الداخلية تعتمد على خمرجاتدها األداء و إبراز مواطن القوة و الضعف يف نظام الرقابة الداخلية، بل ميكنه قياس حىت أداء األنشطة املراد استحداثها قبل جتسي

فعال.

37

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

من خالل الدارسة امليدانية إليهامن حتليل النتائج املتوصل في تماسك عناصر نظام الرقابة الداخلية: ERPمساهمة املؤسسة توصلنا ملا يلي: يف العملياتسريورة باالطالع على و

حديد الدقيق للمسؤوليات م و التيف فاعلية البيئة الرقابية يف املؤسسة من خالل الفصل يف املها ERPمسامهة إنو حتديدا ااحملددة يضمن اكتشاف األهدافالصالحيات و التأطري اجليد لنظام الرقابة الداخلية و متابعته و التوجيه حنو حتقيق و

كليا أو املؤسسةللمخاطر اليت تعيق حتقيق هذه األهداف و حىت تقييمها و قياس أثرها على أداء ERPأمثلني عن طريق ة املالئمة لتسيري هذه املخاطر األنشطة الرقابي إنشاءو هذا التحديد و التقييم الفعالني سوفا ينعكسا اجيابيا على تصور و جزئيا،

ا، و السالسة يف دجمها مما يوفر نظام رقابة مرن، كل هذا نتاج توفر املعلومات بصورة فعلي اذلك بتجريبها قبل الفصل يف اعتمادهو كل هذا يضمن حتديد بالسرية املطلوبة يف تسيري املؤسسات،ERPاالتصال يف الوقت احلقيقي عن طريق جيدة و دقة متناهية و

جيدا لنقاط ضعف و قوة نظام الرقابة الداخلية من خالل املتابعة الدائمة و املستمرة يف تقيني أداءه.

جيد و متجدد له. أداءا يضمن يضمن متاسك وتفاعل عناصر نظام الرقابة الداخلية مبERPو هذا داللة على أن

نظام ختطيط موارد املؤسسة سيساهم يف زيادة فعالية عناصر نظام الرقابة الداخلية و متاسكهاإن تطبيق األولى:اختبار الفرضية

يساهم بدرجة ERPصحيحة حيث أن أن الفرضية األوىلجند إليهامن خالل هذه املناقشة املفصلة للنتائج املتوصل ادة فاعلية كل عنصر من عناصر نظام الرقابة الداخلية و التماسك فيما بينها مبا حيقق مسامهة عملية يف جودة هذا كبري يف زي

.النظام

38

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

تماسك عناصر نظام الرقابة الداخلية فيERP : مساهمة )1.4(الشكل رقم

من إعداد الطالب بناء على الدراسة الميدانية: المصدر

ديد الرقابة املستمرة، حتاملسؤوليات و

الصالحيات ، توظيف، ك

اكتشاف املخاطر، تقييمها،

املؤشرات، املطابقات، تصور احللول

إنشاء األنشطة واختبارها والسالسة يف دجمها

االقتصاد يف االتصال، تعميم

املعلومات يف الوقت احلقيقي،سرية املعلومات،

ة يف االتصالالكفاء

مراقبة و متابعة دائمة للنظام،

و القوة آليا، فنقاط الضع إبرازتوفري العديد من املؤشرات على

أداء النظام

ERP

39

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

في زيادة جودة نظام الرقابة الداخلية في تحقيق األهداف المرجوة منه ERPثانيا : مساهمة

ا يلي:األهداف املرجوة من نظام الرقابة الداخلية مصنفة كم إن

.األهداف التشغيلية أو العملياتية - األهداف املالية. - مطابقة التشريع. أهداف -

بزيادة الرتابط و التنسيق بني وحدات املؤسسة و حىت وظائفها فهو: ERPيساهم : األهداف التشغيلية - أي بكل اللغات اليت تعمل هبا وظائف بواسطة التحديث املستمر لقاعدة املعطيات فهو يوفر املعلومات يف الوقت احلقيق -

لألعباء و استهالك املؤسسة فأي معاجلة لألجور يف مصلحة املوارد البشرية ترتجم آليا يف وظيفة احملاسبة لقيود حماسبية ملوارد املؤسسة، أما دخول املخزون للمخازن يرتجم آليا ملصلحة احملاسبة لزيادة حساب املخزونات من البضائع، و أي

و تبقى املصلحة ، يف احلسابات اجلارية يرتجم آليا حلركة يف اخلزينة بتسجيل قيود حماسبية متس حسابات اخلزينةتغيري املتلقية هلا صالحية تأكيد املعلومة.

للقيام بعمليات أوامرناقال معها ألخرىفهو ينقل املعلومات من مصلحة ERPبواسطة االتصال املباشر عن طريق -بضرورة التوريد و يف لحة املتلقية، فعندما يصل املخزون لعتبة األمان فهو ينقل املعلومة ملصلحة املشرتياتأخرى يف املص .اإلدارةتكون املعلومة يف مصلحة مراقبة التسيري، إلعالم مع حتديد دقيق للكميات، كما نفس الوقت

ملخازن من كل املواد يف أي حلظة يف الوحداتو ذلك بواسطة معرفة مستويات ا :التحكم يف عملية الدعم اللوجيسيت -بأقل التكاليف يف الوقت على طلباهتا يف الوقت احلقيقي، و توفري برنامج نقل عربه ، و االطالعERPعن طريق

يرية للتنبؤ باالحتياجات، متابعة االحنرافات املطلوب، و إمكانية التحويل من وحدة إىل الوحدة القرب، وضع ميزانية تقد .إمتامهاالتموين و ضمان يف

سرعة كبرية يف إيصال املعلومة يف االجتاه املطلوب بتكلفة ERPالسرعة يف نقل املعلومات و األوامر و املعطيات، يوفر - تكاد تكون مهملة مقارنة مبردودها، مما يوفر الكثري من الوقت و التكاليف.

طلبات التموين ضبطتوجات، ليتم نحلساب الدقيق ملكونات املالتحكم الكبري يف استهالك املوارد و ذلك بقيامه با - من املخازن و استهالكها. إخراجهامبا يوفر حتكما كبريا يف (DAI)الداخلي

توفري معلومات دقيقة عن حركة التثبيتات بني الوحدات و ما مدى احملافظة عليها بواسطة نقل هذه املعلومات يف الوقت - عن طريق املصلحة التقنية. احلقيقي لإلدارة العليا

التأكيد الكبري على صحة املعلومات و ذلك بنقلها عرب العديد من القنوات و بلغات خمتلفة و يظهر ذلك جليا يف - .عددا كبريا من املؤشرات اليت تؤكد بعضها بعضا ERPفر و املعلومات املتوفرة يف مصلحة مراقبة التسيري حيث ي

روع: أن املؤسسة حمل الدراسة تعريف تعقيدا كبريا يف عملياهتا احلساسة املرتبطة بأذواق تفكيك تعقيد عمليات املش -لتعقد عمليات التموين و الدعم باإلضافةالزبائن املتعددة لكل خدماهتا (الفندقة، اإلطعام، تسيري قواعد احلياة)

اسع يف األماكن اليت اغلبها يف مناطق صعبة نظرا لرتامي أطراف الوحدات و توزعها عرب القطر اجلزائري الش اللوجيسيتم التغريات الكبرية يف أسعارها و من جهة أخرى العدد الكبري من املواد الالزم توفريها رغ ،املسالك، هذا من جهة

الذي ساعد يف ERPالستخدامالشركة باللجوء إدارةهذا أحد أهم األسباب اليت ألزمت كمياهتا املعروضة يف السوق،و

40

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

العديد من املشاكل على غرار مشاكل النقل، تدفق املواد، ختصيص املوارد ، بل حلّ ةتفكيك العمليات املعقد فهم وعدد العاملني من الشركة الزبون ليتم إدخالالبشرية الالزمة دون زياد أو نقصان، فعند فتح وحدة جديدة يكفي فقط

املطلوبة حتت الشروط املوضوعة.بكل اخلدمات للتكفل الالزمةحساب دقيق للموارد البشرية و املادية ضمان سالسة العمليات و تناسقها بواسطة نقل املعلومات يف كل اجلهات املعنية يف الوقت احلقيقي، مم يتيح نقل -

األحداث املنشطة للعمليات التالية.عن طريق لقيام بالعملياتل توفري السالسةيساهم بدرجة كبرية يف ERPمن كل هذا النقاط املذكورة نستنتج أن -

و بالتايل فهو يوفر مسامهة فعلية يف الرفع من جودة نظام الرقابة الداخلي يف حتقيق األدوات الرقابية اليت يوفرها، األهداف التشغيلية

ية يف حتقيق خليف الرفع من جودة نظام الرقابة الدا ERPول املتعلق مبسامهة األو هذا يبني أن الفرضية الثانية يف شقها - األهداف التشغيلية صحيحة.

الماليةالداخلية في تحقيق األهداف الرقابةفي الرفع من جودة نظام ERPمساهمة :ثانيا

من تتبع العمليات اليت تقوم هبا الشركة حمل الدراسة تبني و ERPمن حتليل املعلومات يف الدليل املرجعي لالستخدام لنا ما يلي:

كانت تتطلب إنتقوم هبا املؤسسة لقيود حماسبية العمليات اليتيف ترمجة كل ERPيساهم الدقيق: التسجيل احملاسيب - ذلك، و بالتايل فهو يوفر نقال دقيقا للمعلومات احملاسبية.

التسجيل احملاسيب يف وقت حدوث العملية من طرف املصلحة املختصة ERPالتسجيل احملاسيب يف الوقت احلقيقي: يضمن - ). مح باستغاللهها آليا (يف املؤسسة حمل الدراسة و رغم توفر هذا اخليار إال أنه مل يسليسجل

، و عدم السماح للتسجيل بني وذلك باملقارنة اآللية بني جمموع املدين باجملموع الدائن احملاسيب: صحة التسجيلضمان -د منقوصة املعلومات ( تاريخ، قيمة ، وثائق حسابني من غري املمكن تسجيل قيد يربطهما، كما ال يسمح بتسجيل قيو

ثبوتية)مبا أدخل فعال للمخزن على 30حساب احلسابات و ذلك بضمان مطابقة التسجيل يفيف توفري املطابقة اآلنية للتسجيل -

سبيل املثال.يب من ضمان احلساب اآليل للتصرحيات اجلبائية اليت تتطلب حسابا و ذلك حبساب مستحقات كل مركز ضري -

IRG,TAP ,TF, .مبجرد دخول األجل القانوين للتصريح احملاسبية و التجميع اآليل للحسابات مبا جينب الوقوع يف األخطاء احلسابية. لفرتةاإلقفال اآليل ل - داخل احلقول. جمال غري متناهي السعة لتقدمي اإليضاحات للقيود احملاسبية - ة مما يسهل عملية الفحص و املراقبة.توفري عدد كبري من اليوميات املساعد -

ل ( املبالغ، احلسابات، األرصدة حسب عدد كبري من احلقو األستاذخيار البحث يف اليومية و دفرت توفري - الكلمات، التواريخ.....اخل) لتسهيل عملية املراجعة و املقارنة و املراقبة.

.توفري املعلومات يف الوقت احلقيقي حول وضعية اخلزينة -

41

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

ضمان عدم الدخول للمعلومات احملاسبية إال للمصرح هبم، و تسجيل كل التعديالت الواقعة بأمسائهم - مما حيمي املعلومات احملاسبية من التغيري أو التدليس. لتحديد املسؤولية

يف أي وقت ملتخذي القرار. ةتوفري املعلومات احملاسبية بدقة كبري - سبية و مالحقها.للوثائق احملااإلعداد اآليل -

يساهم بدرجة كبرية يف إعداد وثائق حماسبية أكثر موثوقية و قابلة للفحص ERPهذه املسامهات جند أن خاللمن املعمق بأبسط الطرق مما يوفره من أنشطة رقابية الوقائية منها و التصحيحية.

يف حتقيق األهداف املالية ةالداخلي يساهم بدرجة كبرية يف الرفع من جودة نظام الرقابة ERPو منه نستنتج أن احملاسبية.و

الرفع من جودة نظام الرقابة الداخلية يف فيERPو عليه فإن الفرضية الثانية حمققة يف شطرها الثاين املتعلق مبسامهة .هداف املالية و احملاسبية املرجوة منهحتقيق األ

في تحقيق هدف مطابقة التشريعات لية الرفع من جودة نظام الرقابة الداخفي ERPةمساهمثالثا: التنظيمات.و

توفر ضمانات كبرية يف عدم ERPأكد لنا أن خمرجات ERPالتحليل املعمق و الشامل للخيارات اليت يوفرها أعباءة الوقوع يف خماطر عدم احرتام التشريعات و التنظيمات و االتفاقيات املربمة مع الزبائن أو مع املستخدمني اليت تكلف الشرك

مالية و معنوية كبرية يف حالة وقوعها و من هذه الضمانات ما يلي:

الوقوع يف العقوبات و الغرامات اليت جتنبها و الشبه جبائية احلساب الدقيق و يف الوقت احملدد للتصرحيات اجلبائية - اجلبائية.

خمطر إصدار الشيكات غري املغطاة يف وقوع ال توفري معلومات حمينة حول اخلزينة يف الوقت احلقيقي لتجنيب املؤسسة - برصيد.

مني املمتلكات.تأضمان تسيري عمليات التأمني لتجنيب املؤسسة الوقوع يف خمطر عدم - لكل الوظائف املعنية يف الوقت احملدد. تعميم إيصاهلاضمان حتيني التغيري يف التشريعات القانونية و - وص عليها يف االتفاقيات مع الزبائن مما جينبها الوقوع يف الغرامات.ضمان التسيري وفق الشروط املنص - متابعة مدى احرتام التشريعات و التنظيمات و قياسه بواسطة استمارات األسئلة. -و احلماية ضمان عدم الوقوع يف املخاطر املتعلقة بالتشريعات البيئية ERPميكن ل qualipro xlعن طريق برنامج -

عن طريق التنبيه عند جتاوز القيود التشريعية. و النوعية،

عدم الوقوع يف خماطر خمالفة التشريعات، مما يدعم يساهم بدرجة واضحة يف ERPمن النتائج املتوصل هلا نستنتج أن م مطابقة يف الرفع من جودة نظام الرقابة الداخلية يف حتقيق أهداف عد ERPالفرضية الثانية يف شقها الثالث املتعلق بسامهة

التشريعية املرجوة منه.

42

الميدانية الدراسة: الثاني الفصل

هداف يساهم يف الرفع من جودة نظام الرقابة الداخلية يف حتقيق األ ERPو عليه فإن الفرضية الثانية صحيحة إمجاال فـــ املرجوة من و املصنفة كما يلي:

هداف التشغيلية، األهداف املالية و احملاسبية، أهداف مطابقة التشريعات و التنظيمات.األ

الداخلية:في تصميم نظام الرقابة ERPةمساهم

التالية: الحظاتخرجنا بامل ERPمن خالل املقابالت املتعددة مع خرباء اإلعالم اآليل املكلفني مبتابعة

شركة بالتعاون مع دائرة نظام التسيري و املصاحل املعنية يف ال ERPإن التعديالت اليت يقوم هبا خرباء اإلعالم اآليل يف خصائص -1حمل الدراسة من إنشاء ملناصب العمل و اإلجراءات و التعديالت كلها تتضمن إجراءات و أنشطة رقابية عن طريق التقنيات

فرها نظام ختطيط املوارد البشرية.اليت يو يتضمن إجراءات رقابية و طرق و تقنيات ميكن عن طريقها تعديل هذه األنشطة . ERPإن التصميم األويل لـــ -2أن االجتاه احلايل يف تصميم نظم الرقابة الداخلية تعتمد أساسا منهجية مبنية على ما يوفره نظام ختطيط موارد املؤسسة من -3

متاحات.تكون مهملة مقارنة باألنشطة الرقابية بواسطة الطرق ERPتعديل يف األنشطة الرقابية عن طريق الالتكاليف اليت يتطلبها -4

التقليدية.يكون أقل كلفة و أكثر تأقلما مع واقع املؤسسة ERPنشطة الرقابية و تقييم املخاطر و اإلعالم و االتصال عن طريق األ -5

مقارنة مبا يكون عليه احلالة بالطرق العادية.

يف تصميم نظام رقابة فعال و مرن. ERPمل يتوفر حلد الساعة خيار أفضل من -6

تصميم نظام الرقابة الداخلية و تعديله و مرونته ستكون أفضل من أي خيار آخر. يف ERPأن مسامهة نستنتج ههذ خاللمن

يف تصميم نظام رقابة داخلية ناجع ستكون اخليار األفضل لكل ERPو منه فإن الفرضية الثالثة صحيحة أي أن مسامهة الشركات خاصة الكبرية احلجم مثل الشركة حمل الدراسة.

يســـــــــــــاهم بدرجـــــــــــــة كبـــــــــــــرية يف الرفـــــــــــــع مـــــــــــــن ERPة النتـــــــــــــائج تبـــــــــــــني أن و مناقشـــــــــــــ و التحليـــــــــــــلمـــــــــــــن الوصـــــــــــــف ـــــــــــــك مـــــــــــــن خـــــــــــــالل املســـــــــــــامهة يف فعاليـــــــــــــة مكوناتـــــــــــــه و زيـــــــــــــادة متاســـــــــــــكه ـــــــــــــداخلي للمؤسســـــــــــــة و ذل أداء نظـــــــــــــام الرقابـــــــــــــة ال

ـــــــــــة يف االســـــــــــتجابة ـــــــــــات ، و املرون ـــــــــــات التغيـــــــــــري املفروضـــــــــــةبإضـــــــــــفاء السالســـــــــــة علـــــــــــى التفاعـــــــــــل بـــــــــــني املكون . عليهـــــــــــا ملتطلب

43

مةـــاتــــلخا

خاتمة

الخاتمة:

على املستوى الوطين أو الدويل، نظرا ملا يوفره ة سواءخري وا كبريا يف السنوات األعرف سوق برامج التخطيط موارد املؤسسة منإحدى هذه ت يف العديد من النقاط اليت تضمن حتكما يف املؤسسة و محاية هلا، وكانت دراستنا هذه قد عاجلت من مسامها

و هي نظام الرقابة الداخلية، هذا األخري الذي يوفر العديد من الضمانات للمسؤولني أو املسامهني و العديد النقاط األساسيةيئات احلكومية و االجتماعية، من خالل دراسة مدى مسامهة نظام ختطيط و املوردين و اهل كالزبائناألخرى األطرافمن

نظام الرقابة الداخلية و ذلك بالتطرق للمسامهات و اإلضافات اليت يقدمها فعاليةموارد املؤسسة يف الرفع من جودة و ERPالعناصر، و ما يقدمه من دعم -ايف الرفع من فعالية عناصر الرقابة الداخلية عنصرا عنصرا، و ما يضفيه من متاسك بينه

يف تصميم نظام ERPجوة منه، و ما الدور الذي سيلعبهيف الرفع من جودة نظام الرقبة الداخلي يف حتقيق األهداف املر الرقابة الداخلي مستقبال.

ستخدم هذا النوع يف جودة هذا النظام فقد قمنا بدراسة ميدانية ملؤسسة اقتصادية ت ERPو لتحديد النقاط اليت يساهم هبا كما يلي: نتائجهامن الربامج، متبعني املنهج الوصفي التحليلي الختبار الفرضيات املوضوعة و اليت كانت

اختبار الفرضيات :نتائج

ما يلي: ة امليدانية و النظرية توصلنا إىلمن خالل الدراس

ية و متاسك مكونات نظام الرقابة من فعال ختطيط موارد املؤسسة يساهم يف الرفع برنامجالفرضية األوىل: "أن -1املعلومات و االتصال ؛إنشاء و دمج األنشطة الرقابية ؛حتديد و تقييم املخاطر ؛الداخلية التالية: البيئة الرقابية

.إمجاالً املتابعة و املراقبة للنظام" هي فرضية صحيحة تفصيال و و لتحقيقملؤسسة يساهم يف الرفع من جودة نظام الرقابة الداخلي الفرضية الثانية: :" أن برنامج ختطيط موارد ا -2

األهداف احملاسبية، و أهداف مطابقة ؛: األهداف التشغيلية (العملياتية)كما يلي األهداف املرجوة منه و املصنفة و تفصيال. إمجاالً التشريع" هي فرضية صحيحة

سة سوف حيدث توجهات جديدة يف طرق تصميم نظام الرقابة إن تطبيق نظام ختطيط موارد املؤسة: ثالفرضية الثال -3الداخلية من خالل اعتماد املصممني على تكنولوجيا املعلومات و االتصال أكثر من اعتمادهم على اإلجراءات

.إمجاالً الرقابية التقليدية أو التنظيمية هي فرضية صحيحة

43

خاتمة

:عرض نتائج الدراسة

ن مسامهة نظام ختطيط موارد املؤسسة يف الرفع من جودة أإىل نظري و التطبيقي توصلنا من خالل الدراسة يف شقيها ال نظام الرقابة الداخلية ستكون من خالل زيادة فعالية مكوناته كما يلي:

البيئة الرقابية: .1

، و التعدد سواء أفقيا أو عموديا.رقايب آيل يتميز باملوضوعيةخلق مناخ -

.ؤوليات و الصالحيات لكل فرد يف املؤسسةالتحديد الدقيق للمس-

إضفاء الشفافية و املوضوعية يف اختيار و تكوين و حتفيز العاملني بتألية العمليات. -

يف فعالية هذا العنصر مبا يلي: ERP: يساهم تقييم المخاطر تحديد و .2 ية له على وقوع املخاطر.القدرة التنبؤ زيادة - الوقت احلقيقي. اكتشاف املخاطر آليا يف - تعميمه يف الوقت احلقيقي.التحكم يف الفرصة للتبليغ عن أي خمطر من أي نقطة اتصال مع املوظفني و إتاحة - اهلائل و اآليل لعديد املعطيات اليت تتيح حتديد املخاطر.اجلمع - اطر.توفري املؤشرات احملينة يف الوقت احلقيقي اليت تتيح تقييم أفضال لتأثريات املخ - التقييم التنبؤي و التقديري ألثار املخاطر. - توفري تصور دقيق للحلول و جتريبها قبل تعميمها. - يف فعالية إنشاء و دعم األنشطة الرقابية مبا يلي: ERPيساهم :األنشطة الرقابيةإنشاء و دمج .3 الفصل اآليل بني املهام. - .من فعاليتهامما يض التصريح و املوافقة تكون الكرتونية - ة آلية على الوصول للمعلومات و الوثائق.رقاب - الرقابة على كل األنشطة و اإلجراءات باملطابقة اآللية املتعددة. - مرونة دمج القيود و العتبات. - مرونة حتديد املهام و تعديلها - مرونة يف إنشاء مؤشرات التحكم و حساهبا، و اإلبالغ عنها. - تعديل األنشطة الرقابية. و مرونة إنشاء - مرونة تعميم أو ختصيص نشاط رقايب. - يف فعاليته مبا يلي: ERP: بالنسبة هلذا العنصر يساهم المعلومات و االتصال .4 ة يف نقل املعلومات يف الوقت احلقيقي و القناة املرسومة لذلك.قالسرعة و الد - خاطئ.يل احملافظة على قيمة املعلومة من أي تشويه أو تأو - االقتصاد يف نقل املعلومات. -

44

خاتمة

االتصال األفقي و العمودي يف آن واحد. - يف فعالية هذا العنصر مبا يلي: ERPيساهم مراقبة و متابعة (القيادة): .5 توفري املؤشرات احملينة يف الوقت احلقيقي عن كفاءة نظام الرقابة الداخلية. - نظام الرقابة الداخلية.يفعف يضمن خمرجات حتدد نقاط القوة و الض - قياس أداء األنشطة الرقابية. - التقديري ألداء األنشطة املراد استحداثها. احلساب -عن طريق السالسة يف التفاعل يف ضمان متاسك عناصر نظام الرقابة الداخلية ERP: يساهم تماسك عناصر النظام .6

حتقيق باالستشعار باملخاطر اليت تعيق ، و ذلكاملؤسسة أداءقابة املستمرة على بينها من خالل خلق بيئة رقابية آلية تتميز بالر و حساب تأثرياهتا و توفري العديد من املؤشرات و املطابقات بني خمرجات العديد من الوظائف يف آن واحد احملددة بدقة أهدافها

تسيري هذه املخاطر و التعامل معها، و من مث توفري العديد من تصور أمثل ل إلعطاءومجع املعطيات من البيئة اخلارجية و الداخلية، وتبسيط دمج هذه األنشطة احللول اليت ترسم األنشطة الرقابية املعاجلة لكل اختالل حدث أو سيحدث يف نظام الرقابة الداخلية

و اليت تتيح نقال ، كل االجتاهاتيف ERPاليت يوفرها املتعددة عن طريق قنوات االتصال اعنه اإلعالن، و يف سريورة العمليات إبرازإلعطاء و لنظام الرقابة الداخلية و بكفاءة عالية تضمن متابعة و مراقبة مستمرة و دائمة للمعلومات بأقل التكاليففعاال

املتعددة هلذا نقاط القوة و الضعف يف الوقت احلقيقي مما يتيح لإلدارة معاجلة أي اختالل و ذلك بواسطة املؤشرات و املخرجات تتميز بالدقة يف حساهبا و الكفاءة يف مردودها. النظام و اليت

فهي مصنفة كما الرقابة الداخلية يف حتقيق األهداف املرجوة منه نظام فعاليةأما مسامهة نظام ختطيط موارد املؤسسة يف يلي:

األهداف التشغيلية: -1 السالسة يف القيام بالعمليات.وحدات املؤسسة يضمن بني و الرتابط التنسيق - النقل املباشر للمعلومات يضمن نقل األحداث املسببة للعمليات يف الوقت احلقيقي يف مجيع االجتاهات. - أمثلية يف عملية الدعم اللوجيسيت. - ألمثل يف استهالك املوارد.التحكم ا - برجمة حركة التثبيتات بني الوحدات. - شروع.تفكيك تعقيد عمليات امل -بالعديد من اآلليات الرقابية اليت ترفع من جودة نظام الرقابة الداخلية يف توفري ERPيساهم :األهداف المالية -2

و موثوقيتها و مصداقيتها كما يلي:ضمانات كافية جلودة الوثائق احملاسبية و املالية .التسجيل احملاسيب الدقيق - قيقي.التسجيل احملاسيب اآليل يف الوقت احل - ضمان صحة التسجيل احملاسيب. - توفري املطابقة اآللية للتسجيل احملاسيب. - ضمان احلساب اآليل للتصرحيات اجلبائية مبجرد دخول األجل القانونية للتصريح و تصنيفها حسب مناطق النشاط. - اآليل للفرتة احملاسبية. اإلقفال -

45

خاتمة

األخطاء. يف وععدم الوقالتجميع اآليل للحسابات مما يضمن - توفري جمال غري متناهي لتقدمي اإليضاحات للقيود احملاسبية. -و دفرت األستاذ بالسرعة و الدقة الكبرية على عدد كبري من اليوميةتوفري خيار البحث و الفحص و التفتيش يف -

اخليارات. توفري املعلومات يف الوقت احلقيقي حول وضعية اخلزينة. - من التدليس أو التغيري. املعلومات احملاسبية من غري املصرح هلم هباضمان محاية - توفري املعلومات احملاسبية بدقة كبرية يف أي وقت ملتخذي القرار. - .يلغي العديد من األخطاء اآليل للوثائق احملاسبية و مالحقها اإلعداد -سامهات للرفع من جودة نظام الرقابة الداخلية يف العديد من امل ERPيوفر هدف مطابقة التشريعات و التنظيمات: -3

حتقيق هدف مطابقة التشريعات و التنظيمات و حىت االتفاقيات مبا يلي: .للتصرحيات اجلبائية و الشبه جبائية مسامهة يف احرتام التشريعات اجلبائية قت احملددو احلساب الدقيق يف ال - قيق مسامهة يف احرتام تشريعات عقابية.توفري املعلومات حول احلزينة يف الوقت احل - اآليل عن حاالت عدم التأمني أو انقضاء عقود التأمني يف الوقت احلقيقي مسامهة يف احرتام قوانني التأمني. اإلبالغ - مدى احرتام القوانني و التشريعات.عن اإلبالغ اآللينييضمن احلساب و - فاقيات مع الزبائن.توفري قيود آلية ملراقبة مدى احرتام االت - تبسيط عملية التحيني و التغيري يف التشريعات و تعميمها يف املؤسسة. -

في تصميم نظام الرقابة الداخلية: ERPمساهمة

رقابة الداخلية مبا يلي:ال نظام يف تصميم ERPيساهم

.و أكثر فعاليةيكون أسرع من آليات ERPو تعديل األنشطة الرقابية يكون عن طريق ما يوفره إنشاء - يتضمن إجراءات و طرق لتعديل و إنشاء األنشطة الرقابية. ERPالتصميم األويل لـ - االقتصاد يف إنشاء و تعديل األنشطة الرقابية. - .ERPمرونة نظام الرقابة الداخلية املعتمد على - .ERPم الرقابة الداخلية الذي يعتمد على قلة تكاليف األنشطة الرقابية و تقييم املخاطر و املعلومات و االتصال لنظا -

46

خاتمة

التوصيات : نظرية و امليدانية نوصي مبا يلي:من خالل الدارسة ال

ضرورة التحفيز على استخدام هذا النوع من تكنولوجيا يف املؤسسات العمومية و االقتصادية مما يبين قاعدة اقتصادية -1الربط بني قواعد البيانات لعديد من املؤسسات مثل : املالية (البنوك، إمكانيةبإتاحة تزيد من فعالية استخدام هده التكنولوجيا

ادارة الضرائب، اجلمارك، التأمني...اخل)، و التشريعية، التنظيمية.يف إدراج تدريس هذا النوع من التكنولوجيا يف مناهج تدريس اجلامعية أو املهنية مما يتيح للمتكونني االندماج املباشر -2

ميدان العمل، و خيدم املؤسسات االقتصادية بتوفري يد عاملة متمكنة من هذه التكنولوجيا.يف تصميم ERPنوصي املؤسسات االقتصادية العمومية و اخلاصة الواسعة النشاط و حىت احملدودة النشاط باستخدام -3

نظام الرقابة الداخلية. .الرقابة الداخليةعمليات يف ERPنوصي املؤسسات االقتصادية باعتماد -4

خالل الدراسة احلالية و نتائجها ارتسم لنا العديد من اجملاالت اليت ميكن أن تكون جماالت حبث ثرية من الدراسة:آفاق منها:

جودة املراجعة الداخلية.يف ERPتقييم مدى مسامهة - يف جودة املراجعة اخلارجية. ERPمسامهة - .و املالية يف جودة الوثائق احملاسبيةERPمسامهة - .ERPتقييم الرقابة على خماطر املعلوماتية عند استخدام - على نظام املعلومات احملاسيب. ERPأثر استخدام - على التسيري اجلبائي باملؤسسة االقتصادية. ERPأثر استخدام - على أنواع الرقابة اجلبائية. ERPأثر استخدام - على جتاوب النظام احملاسيب ملعايري احملاسبة الدولية. ERPخدام أثر است - يف اعتماد املعايري الدولية للمراجعة احملاسبية و املالية. ERPمسامهة - يف املؤسسة االقتصادية و أثره على اعتماد املراجع الدولية يف تصميم نظام الرقابة الداخلية. ERP مدى استخدام - تطلبات مراجع الرقابة الداخلية الدولية.مل ERPمدى جتاوب -

47

المراجع

المراجع:

،عمان للنشر والتوزيع احلامد ومكتبة دار ،المنظمة موارد تخطيط نظاميونس، توفيق الطويل،بالل رضا محدأ أكرم -1

.،2012األردن،

.2013، 1ة الداخلية للمؤسسة، دار هومة للطباعة و النشر، اجلزائر العاصمة، اجلزائر، طرضا خالصي، مرام املراجع -2عبد الوهاب نصر، الرقابة و املراجعة الداخلية احلديثة يف بيئة تكنولوجيا املعلومات و عوملة أسواق رأس املال، الدار -3

.2005اجلامعية،اإلسكندرية، مصر ،ن، الرقابة الداخلية و التدقيق يف بيئة تكنولوجيا املعلومات، دار الراية للنشر و التوزيع،عمان، عطاهللا أمحد سوبلم احلسبا -4

.1،ط2009االردن،

المذكرات و الرسائل الجامعية:، مذكرة ماجستري ختصص تسيري، جامعة )ERP(لوايت خامتة، تسيري التغيري يف ظل تطبيق نظام ختطيط موارد املؤسسة -5 ورقلة.

:ياتالدور

على أهداف الرقابة الداخلية، حالة الشركات الصناعية COSOسليمان سند السبوع، أثر هياكل الرقابة الداخلية وفقا لـ -

2011، 1، العدد38األردنية، جملة دراسات ، العلوم اإلدارية، اجمللد

المراجع باللغات األجنبية:1- André-Paul BAHUON, et autres, les bonnes pratiques en matière de contrôle interne

dans les PME, Académie des Sciences et Techniques Comptables et Financières - Octobre 2008.

2- Dumitru Valentin et FlorescuVasile, L’IMPLANTATION DE L’ERP : FACTEURS CLES DU SUCCES ET IMPACTE SUR LA PERFORMANCE.

3- Jean-Louis LEQUEUX, Manager avec les ERP(Architecture Orientée Services), Éditions d’Organisation Groupe Eyrolles, Paris, France, 3emeedition,2008.

4- Pascal Kerebel, mise en œuvre d’un contrôle interne efficace Via un ERP, AFNOR, PARIS.FRANC EDITION 1 , 2008.