Upload
others
View
5
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
art 651 ET
a- Multa hasta de 15.000 UVT, s/ los sig criterios :
.2014 $ 412.275.000
1- hasta 5% del valor de la cifra
* no informada,
** se envió errada o
*** se envió extemporánea
2- hasta 0,5% de los ingresos netos, cuando :
* no sea posible establecer la base para tasarla o
** la información no tuviere cuantía
si no hay ingresos, el 0,5% del patrim bto año anterior
o última declaración de renta o de ing y patrimonio.
f- Sanciones relativas a la Información Tributaria
Por NO enviar información, o
Hecho : cuyo contenido presente errores, o
no corresponda a lo solicitado
Cuantía :
b- Desconocimiento de costos, rentas exentas,
deducciones, descuentos, pasivos, ivas descontables y
retenciones, según el caso
Procedimiento de la DIAN : Emitír Pliego de Cargos
Plazo para responder : 1 mes
Cuantía :
cuando la información requerida,
se refiera a éstos conceptos
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Ej: La DIAN al examinar la Información Exógena, enviada en
Medios Magnéticos por la empresa,
encuentra las siguientes situaciones :
1- No envió la información correspondiente a los accionistas
2- La información correspondiente a los proveedores,
presenta inconsistencias por .$ 918.726.000
3- Las identificaciones y direcciones de 77 terceros no coincide
con la registrada en el RUT por los mismos .
Total de ingresos brutos del período .$ 37.192.846.000
Total de patrimonio bruto año anterior .$ 9.817.263.000
LA INFORMADORA INEXACTA S.A.
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Cuantía de a- Multa hasta de 15.000 UVT, s/ los sig criterios :
la sanción .2014 $ 412.275.000
1- hasta 5% del valor de la cifra
2- hasta 0,5% de los ingresos netos, cuando :
si no hay ingresos, el 0,5% del patrim bto año anterior
o última declaración de renta o de ing y patrimonio.
b- Desconocimiento de costos, rentas exentas,
deducciones, descuentos, pasivos, ivas descontables y
retenciones, según el caso
cuando la información requerida,
se refiera a éstos conceptos
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
1- No envió la información correspondiente a los accionistas Lit a
* como la información no tiene cuantía
.$ 37.192.846.000 * 0,5% = .$ 185.964.000
2- La información correspondiente a los proveedores, Lit b
presenta inconsistencias por
.$ 918.726.000 * 5% = .$ 45.936.000
3- Las identificaciones y direcciones de 77 terceros no coincide
con la registrada en el RUT por los mismos . Lit a
.$ 37.192.846.000 * 0,5% = .$ 185.964.000
4- Desconocimiento de costos y deducciones por : .$ 918.726.000 **
Total de la sanción .$ 417.864.000
Tope de la sanción .$ 412.275.000
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Posibilidad de reducír ésta sanción :
1- al 10% del valor del literal a-
si la omisión se subsana antes de que se notifique la sanción, o
Sumatoria infracciones del Lit a- .$ 371.928.000
Menos reducción sanción al 10% .$ 37.193.000
2- al 20% del valor del literal a-
si la omisión se subsana dentro de los 2 meses siguientes,
a la fecha que se notifique la sanción,
Sumatoria infracciones del Lit a- .$ 371.928.000
Menos reducción sanción al 20% .$ 74.386.000
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Importante : En todo caso :
Si el contribuyente subsana la omisión,
Si el contribuyente subsana la omisión,
NO habrá lugar a aplicar la sanción del literal b-
después de la notificación de la liquidación de revision
solo serán aceptados los factores citados en el literal b-
que sean probados plenamente .
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
antes de la notificación de la liquidación de revision
3- Corrección de las declaraciones tributarias
a- Correcciones que aplican en virtud del art 588 ET :
Sin perjuicio de lo dispuesto en los art 709 y 713 ET
art 709 ET Corrección provocada por el Requerimiento Especial
art 713 ET Corrección provocada por la Liquidación de Revisión
Temás que se tratarán más adelante en la Etapa de la Vía Gubernativa
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
a- Correcciones que aplican en virtud del art 588 ET :
1- Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor
( Aplica sanción por corrección del art 644 ET )
2- Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor
que obedezca a la rectificación de un error que proviene de
diferencias de criterio o de apreciación entre DIAN y declarante
relativas a la interpretación del derecho aplicable,
siempre que los hechos que consten en la declaración que es,
objeto de corrección, sean completos y verdaderos
( NO aplica sanción por corrección )
Aquí el declarante debe corregír,
siguiendo el procedimiento indicado en el art 589 ET y
explicando las razones en que se fundamenta.
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
3- Correcciones cuando no se varíe el valor a pagar o el saldo a favor
( NO aplica sanción por corrección )
4- Corrección de las inconsistencias de los literales a-) b-) y d-) art 580 ET
a- No presentación en los lugares señalados
b- No información del declarante o informada erróneamente
d- Cuando no se firme por el obligado a declarar, o
por CP o RF existiendo la obligación legal .
5- Corrección de las inconsistencias del art 650-1 ET
No informar la dirección
6- Corrección de las inconsistencias del art 650-2 ET
No informar la actividad económica
para literales del 4- al 6- ( aplica sanción equivalente al 2% de
la sanción del art 641 ET, sin exceder de 1300 UVT $ 35.731 m
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
b- Plazo para corregír :
Dentro de los dos ( 2 ) años sig al vencimiento del plazo p/declarar
y antes de la notificación de :
a- requerimiento especial o
b- pliego de cargos
c- se liquide la sanción por corrección
y aunque se encuentre vencido el plazo de los dos ( 2 ) años
cuando se realice en el término para :
a- dar respuesta al pliego de cargos o
b- al emplazamiento para corregír
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
c- Efectos de las Declaraciones presentadas,
con posterioridad a la declaración inicial :
Será considerada como una corrección a la declaración inicial, o
a la última corrección presentada
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
d- Correcciones que aplican en virtud del art 589 ET :
1- Correcciones que disminuyen el valor a pagar o aumentan el saldo a favor
( Aplica sanción por corrección del art 644 ET )
2- Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor
que obedezca a la rectificación de un error que proviene de
diferencias de criterio o de apreciación entre DIAN y declarante
relativas a la interpretación del derecho aplicable,
siempre que los hechos que consten en la declaración que es,
objeto de corrección, sean completos y verdaderos
( NO aplica sanción por corrección )
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
e- Plazo para corregír :
Dentro del año sig. al vencimiento del plazo p/declarar
previa presentación de Proyecto de Corrección a la DIAN
f- Procedimiento agotado por la DIAN :
Debe practicar la Liquidación Oficial de Corrrección
dentro de los seis ( 6 ) sig. A la fecha de la solicitud en debida forma
Si no se pronuncia en éste término,
el Proyecto de Corrección sustituye la Declaración Inicial
IGUAL será el Procedimiento aplicable a las correcciones,
que impliquen incremento en los anticipos del impuesto.
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
g- Correcciones provocadas por la Administración :
a- Con ocasión de la respuesta al pliego de cargos
b- Con ocasión de respuesta al requerimiento especial o a su ampliación
de acuerdo con lo establecido en art 709 ET
c- Dentro del término para interponer el Recurso de Reconsideración
de acuerdo con lo establecido en art 713 ET
art 590 ET
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
art 644 ET
10%
antes que haya emplazamiento para corregír s/art 685 ET
20%
y antes de notificación req especial o pliego de cargos
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
del mayor vr a pagar o del menor saldo a favor
o auto que ordene visita de inspección tributaria
Cuantía :
del mayor vr a pagar o del menor saldo a favor
después de notificado emplazamiento para corregír
o auto que ordene visita de inspección tributaria
h- Sanciones relacionadas con
la corrección de las declaraciones tributarias
Hecho : Corrección de la declaración tributaria
Cuantía si la corrección es de una Declaración Extemporánea :
se aumentará en un 5%
sin que exceda del 100%
Importante :
1- La sanción x corrección aplica sin perjuicio de los intereses de mora
2- La sanción del art 644, NO es aplicable a la corrección con art 589 ET
del mayor valor a pagar o
del menor saldo a su favor
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
El monto obtenido en cualquiera de los dos casos anteriores
del mayor valor a pagar o
del menor saldo a su favor
por cada mes o fracción de mes calendario
Ej: La empresa LA CORREGIDORA S.A.
después de una Auditoría Tributaria, decide corregír su
declaración de renta y del CREE, por cuanto incluyó costos y
gastos NO deducibles, por valor de .$ 91.827.000
La firma de auditoría le recomienda, que corrija antes que :
a- haya emplazamiento para corregír s/art 685 ET o
b- auto que ordene visita de inspección tributaria
Mayor impuesto en declaración de renta .$ 22.957.000
Mayor impuesto en declaración del CREE .$ 8.264.000
Total del mayor vr a pagar .$ 31.221.000
Vr sanción por corrección .$ 3.122.000
.$31.221.000 * 10%
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Ej: La empresa LA LENTA PARA CORREGIR S.A.S.
después de una Auditoría Tributaria, decide corregír su
declaración de renta y del CREE, por cuanto incluyó costos y
gastos NO deducibles, por valor de .$ 89.765.000
Aunque la firma de auditoría le recomiendó, que corrigiera antes que :
a- hubiera emplazamiento para corregír s/art 685 ET o
b- auto que ordenara visita de inspección tributaria
La empresa corrigió después del emplazamiento para corregír
pero antes de
notificación de requerimiento especial o pliego de cargos
Mayor impuesto en declaración de renta .$ 22.441.000
Mayor impuesto en declaración del CREE .$ 8.079.000
Total del mayor vr a pagar .$ 30.520.000
Vr sanción por corrección .$ 6.104.000
.$ 30.520.000 *20%
Ej: La empresa EL IVA CORREGIDO S.A.
después de una Auditoría Tributaria, decide corregír su
declaración de IMPOVENTAS por cuanto incluyó impuestos
descontables NO permitidos, por valor de .$ 97.654.000
lo que le arroja un saldo a favor de .$ 65.432.000
La firma de auditoría le recomienda, que corrija antes que :
a- haya emplazamiento para corregír s/art 685 ET o
b- auto que ordene visita de inspección tributaria
Menor impuesto en el período .$ 15.625.000
.$ 97.654.000 * 16% = .$ 15.625.000
Menor saldo a favor para período sig. .$ 49.807.000
Vr sanción por corrección .$ 1.563.000
.$ 15.625.000 * 10% =
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Ej: La empresa EL IVA CORREGIDO TARDIO S.A.S.
después de una Auditoría Tributaria, decide corregír su
declaración de IMPOVENTAS por cuanto incluyó impuestos
descontables NO permitidos, por valor de .$ 99.876.000
lo que le arroja un saldo a favor de .$ 56.712.000
Aunque la firma de auditoría le recomiendó, que corrigiera antes que :
a- hubiera emplazamiento para corregír s/art 685 ET o
b- auto que ordenara visita de inspección tributaria
La empresa corrigió después del emplazamiento para corregír
pero antes de
notificación de requerimiento especial o pliego de cargos
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Menor impuesto en el período .$ 15.980.000
.$ 97.654.000 * 16% = .$ 15.625.000
Menor saldo a favor para período sig. .$ 40.732.000
Vr sanción por corrección .$ 3.196.000
.$ 15.980.000 * 20% =
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Cuantía si la corrección es de una Declaración Extemporánea :
se aumentará en un 5%
sin que exceda del 100%
Importante :
1- La sanción x corrección aplica sin perjuicio de los intereses de mora
2- La sanción del art 644, NO es aplicable a la corrección con art 589 ET
del menor saldo a su favor
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
El monto obtenido en cualquiera de los dos casos anteriores
del mayor valor a pagar o
del menor saldo a su favor
por cada mes o fracción de mes calendario
del mayor valor a pagar o
Ej: La empresa LA CORREGIDORA EXTEMPORANEA S.A.
después de una Auditoría Tributaria, decide corregír su
declaración de renta y del CREE, por cuanto incluyó costos y
gastos NO deducibles, por valor de .$ 91.827.000
declaraciones presentadas con siete ( 7 ) meses de retardo
La firma de auditoría le recomienda, que corrija antes que :
a- haya emplazamiento para corregír s/art 685 ET o
b- auto que ordene visita de inspección tributaria
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Mayor impuesto en declaración de renta .$ 22.957.000
Mayor impuesto en declaración del CREE .$ 8.264.000
Total del mayor vr a pagar .$ 31.221.000
Vr sanción por corrección .$ 3.122.000
.$31.221.000 * 10%
Incremento sanción x corrección extemporánea .$ 10.927.000
.$31.221.000 * 5% *7meses = .$ 14.049.000
Sin exceder el 100% del mayor valor a pagar .$ 31.221.000
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Ej: La empresa EL IVA CORREGIDO S.A.
después de una Auditoría Tributaria, decide corregír su
declaración de IMPOVENTAS por cuanto incluyó impuestos
descontables NO permitidos, por valor de .$ 97.654.000
lo que le arroja un saldo a favor de .$ 65.432.000
declaración presentada con cinco ( 5 ) mes de retardo
La firma de auditoría le recomienda, que corrija antes que :
a- haya emplazamiento para corregír s/art 685 ET o
b- auto que ordene visita de inspección tributaria
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Menor impuesto en el período .$ 15.625.000
.$ 97.654.000 * 16% = .$ 15.625.000
Menor saldo a favor para período sig. .$ 49.807.000
Vr sanción por corrección .$ 15.625.000 * 10% = .$ 1.563.000
Incremento sanción x corrección extemporánea .$ 3.906.000
.$15.625.000 * 5% *5meses = .$ 5.469.000
Sin exceder el 100% del menor saldo a favor .$ 15.625.000
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
art 588 ET
Corrección de las inconsistencias de los literales a-) b-) y d-) art 580 ET
a- No presentación en los lugares señalados
b- No información del declarante o informada en forma errónea
d- Cuando no se firme por el obligado a declarar, o
Corrección de las inconsistencias del art 650-1 ET
No informar la dirección
Corrección de las inconsistencias del art 650-2 ET
No informar la actividad económica
2% de la sanción de que trata el art 641 ET
Hecho :
Cuantía :
sin que exceda de 1.400 UVT
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Omisiones o errores en :
1- El concepto del tributo
2- En el año o período gravable
3- En el NIT
4- Imputación o errores aritméticos
art 43 Ley 962/05
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
INCONSISTENCIAS QUE SE PUEDEN CORREGIR
SIN SANCION
Ej: La empresa LA RETENCION CORREGIDA S.A.
después de una Auditoría Tributaria, decide corregír su
declaración de RETENCION EN LA FUENTE por cuanto
Se presentó SIN la firma del Revisor Fiscal
la inconsistencia se detecta nueve ( 9 ) meses después
La firma de auditoría le recomienda, que corrija antes que :
a- haya emplazamiento para corregír
datos de su declaración de retención en la fuente :
Ingresos laborales .$ 9.182.000
Comisiones .$ 8.273.000
Compras .$ 7.364.000
Total retenciones .$ 24.819.000
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
$ .$ 11.169.000
Sin exceder de :
1- 100% vr impuesto .$ 24.819.000
1- 200% vr impuesto
Más intereses de mora .$ 000
10 UVT = $ 275.000
.$ 11.169.000 Total a pagar
.$ 11.169.000 * 2% = 223.000
10 UVT = $ 275.000
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
5% mes o fraccion
Sancion mínima
Sancion mínima
art 589 ET
Se puede disminuír a la mitad, ( 50% )
si con ocasión del recurso se acepta y paga
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Hecho : Cuando no sea procedente la corrección solicitada
20% del pretendido menor valor a pagar o
mayor saldo a favor
Cuantía :