Junio 29 de 2012Junio 29 de 2012

AGENDA

• BALANCE GENERAL• ESTADO DE RESULTADOS• ESTADOS DE CAMBIO EN EL

PATRIMONIO• ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO• CIERRE CONTABLE• NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. BALANCE GENERAL

Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo

PARTES QUE CONFORMAN EL BALANCE· Activos

· Pasivos

· Patrimonio

ACTIVOS Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:

El dinero en caja y en bancos.Las cuentas por cobrar a los clientesLas materias primas en existencia o almacénLas máquinas y equiposLos vehículosLos muebles y enseresLas construcciones y terrenos

Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categorías: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.

PASIVOS

Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categorías:

*Pasivos corrientes*Pasivos a largo plazo *Otros pasivos.

FORMAS DE PRESENTACION DE UN BALANCE

FORMA VERTICAL

FORMA HORIZONTAL

ESTADOS DE RESULTADOS

Un estado de resultado de pasos múltiples obtiene su nombre de una serie de pasos cuyos costos y gastos son deducidos de los ingresos. Como un primer paso, el costo de los bienes vendidos es deducido de las ventas netas parra determinar el subtotal de utilidad bruta. Como segundo paso, los gastos de operación se deducen para obtener un subtotal llamado “utilidad operacional” (o utilidad de operaciones). Como paso final, se considera el gasto de impuesto sobre la renta y otros reglones “no operacionales” para llegar a la utilidad neta.

DIVISIÒN ESTADO DE RESULTADOS

.1. Ingresos

2. Costo de los bienes vendidos

3. Gastos de operación

4. Reglones no operacionales

ESTADO DE RESULTADOS ESQUEMA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

• El estado de cambios en el patrimonio es uno de los cinco estados financieros básicos contemplados por el artículo 22 del decreto 2649 de 1993.

• El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado.

• Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa.

REVELACIONES SOBRE RUBROS DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

• 1. Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el período.

• 2. En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el período, indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.

• 3. Movimiento de las utilidades no apropiadas.• 4. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas

incluidas en las utilidades apropiadas.• 5. Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las

valorizaciones.• 6. Movimiento de la revalorización del patrimonio.• 7. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.

EJEMPLO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO• El flujo de efectivo es uno de los estados

financieros más complejos de realizar y que exigen un conocimiento profundo de la contabilidad de la empresa para poderlo desarrollar.

• Según el Consejo Técnico de la Contaduría, se entiende que el flujo de efectivo “es un estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo”.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

• Actividades de operación. • Actividades de inversión. • Actividades de financiación.

ELEMENTOS PARA DESARROLLAR EL FLUJO DE EFECTIVO

• Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos últimos años y el último estado de resultados. Los balances los necesitamos para determinar las variaciones de las cuentas de balance [Balance comparativo].

• Es esencial contar también no las notas a los estados financieros en donde conste ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo.

CIERRE CONTABLE

• El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados y llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas.

• Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado para determinar el resultado económico del ejercicio o del periodo que bien puede ser una pérdida o una utilidad.

• Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de producción y las de balance son el activo, pasivo y patrimonio.

• El resultado final de la cancelación de las cuentas de resultados, se debe llevar a la respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una pérdida se disminuirá el patrimonio, y caso contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de patrimonio se incrementará.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS• El artículo 114 del decreto 2649 de 1993, contempla

que los estados financieros deben estar acompañados de sus respectivas notas.

• El objetivo de las notas a los estados financieros, brindar los elementos necesarios para que aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y puedan obtener la mayor utilidad de ellos.

• De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin tener los documentos o la información mínima necesaria para lograr entender cómo se realizaron esos estados financieros, cuáles fueron las políticas contables que se utilizaron, etc.