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Normas Internacionales de Contabilidad
y su Incidencia Tributaria
Las NICs tienen la peculiaridad de no haberse publicado en el diario EL PERUANO.
Para que toda norma sea cumplida tiene que cumplir con la PUBLICIDAD NORMATIVA.
Sin embargo es el Consejo Normativo de Contabilidad quien mediante RESOLUCION aprueba las NICs
Como resolvemos esto ???
Dr. José Verona
Normas las emite el Congreso
Hemos sido testigo como en los últimos años han aparecido mas RTF que citan entre sus argumentos a las NICS.
Por tanto si sirven para resolver un caso en APELACIÓN, también sirven para resolver una caso en RECLAMO.
Inclusive podría servir para el PROCESO DE FISCALIZACIÓN.
Caso Practico: PRINCIPIO DEL DEVENGADOLEY DEL IMPUESTO A LA RENTANIC 18 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Dr. José Verona
Resoluciones del Tribunal Fiscal
La Ley General de Sociedades, estableció que para el manejo de las empresas se tiene que remitir a las NORMAS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADAS
Gran pregunta: Cuales son esas ??? Existen ???
El Tribunal Fiscal ha emitido resoluciones señalando que las NCGA en Perú son las NIC, tal es así que las usa en sus RTF.
Podrian ser las NIIF o US GAAP ?
NICs EN EL PERU
Dr. José Verona
Cual es el reto de los contadores ???
Tendremos 2: un Estado Financiero Tributario y otro Estado Financiero Gerencial.
Esto ya es practica común en EEUU y UE.En los casos que SUNAT tienen norma expresa que se contrapone a la NIC, se prefiere la norma tributaria.
Dr. José Verona
No se regulan por SUNAT.Se regulan por normas de la SBS.
En estos casos se preferira a norma especial a la NIC.
Casos Especificos: Bancos, Cajas, AFP
Dr. José Verona
CONTRATOS DE ESTABILIDAD Y NIC
1ro las NIC son internacionales, por tanto si se aplican en el mundo se aplican en Perú.2do Cual aplicamos las NIC de la epoca de estabilizar el marco jurídico para esa empresa, o usamos las NIC actuales ???
Dr. José Verona
Problemas frecuentes con SUNAT
NIC 2: InventariosNIC 16: Propiedad, Planta y EquipoNIC 17: ArrendamientosNIC 18: Ingresos de Actividades Ordinarias NIC 21: Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda ExtranjeraNIC 23: Costos por PréstamosNIC 36: Deterioro del Valor de los Activos
Dr. José Verona
Las NIC han llegado para Quedarse, prepárense porque es el lenguaje contable del futuro.
La Norma tributaria siempre se preferirá a la norma contable, por tanto deben cumplir ambas.
Informe 184-2013-SUNAT/4B0000 Determinación de la renta
en empresas de Construcción
Dr. José Verona
Esta derogación del sistema de diferimiento de ingresos, NO SON PARA EL SECTOR INMOBILIARIO, es para sector Construcción.
Departamentos, Casas, Chalet:Se paga el IR cuando se entrega el inmueble.
Metodo hasta 2012Art 63 Inc c) de la LIR
Dr. José Verona
Facturo cuanto tengo el ingreso económico. Para obras que duran años.Se difiere maximo: 3 años
Aplicado a principales proyecto de infraestructura del PERU hace 20 años.
Oxigena negocio que recibe adelantos hasta la entrega de la obra donde recien se declara.
Metodo hasta 2012Art 63 Inc c) de la LIR
Metodo desde 2013
No existe el diferimiento de resultados,a) Percepción de Ingresos.b) Devengamiento de la Obra.
a) PERCEPCIÓN DE INGRESOS“Del ingreso que haz recibido este año multiplicalo por la utilidad que recibirías al final de la obra.”QUE PASA SI ME EQUIVOCO?Estas normas no se han aplicado,Estas normas no están reguladas
Dr. José Verona
Dr. José Verona
Metodo desde 2013
No existe el diferimiento de resultados,a) Percepción de Ingresos.b) Devengamiento de la Obra.
b) DEVENGAMIENTO DE LA OBRA.“Como toda empresa, ingresos menos gastos, llevando inventarios detallados por obra.”GENERA PAGO ANTICIPADO O PERDIDA?Como es un avance de obra puede arrojar resultado falso.
Dr. José Verona
Empresas que hubieran adoptado el método al 2012 seguirán aplicando sistema antiguo respecto de las rentas derivadas de la ejecución de los contratos de obras iniciadas con anterioridad al 01/01/13, hasta terminar la obra.
Aplicaciones del 2010, 2011 y 2012.Para el 2013, 2014 y 2015.
Dr. José Verona
Trabas a la Construcción
1. Pagan IGV.2. No difieren ingresos.3. Aplicación de Detracción. 4. Suben las tasas de interés.5. Suben tasa para 2da
vivienda.6. Construcción dinamizador de
la economía (genera empleo)7. Minería cae.8. Se para economía peruana
FISCALIZACIÓN DE SUNAT:CAMBIOS
Recaudar mas impuestos: 18% del PBI.
Tania Quispe: (Ago-Set 2012)“Se evaden S/16,000 millones de soles al año en el Perú”“La SUNAT hará 5000 fiscalizaciones en lo que queda del 2012”“La lucha contra la evasión y elusión es nuestro principal objetivo”
Dr. José Verona
Objetivos de SUNAT
60% de la economía es informal. (Carlos Adrianzen)
La presión tributaria recae en los formales que si pagan impuestos. (Elmer Cuba)
Es fácil recaudar mas impuestos en las grandes empresas, porque tienen activos. (Hernando de Soto)
Dr. José Verona
Realidad del Perú
SUNAT verifica:a. Obligaciones Formales: PDT, Registros, Docsb. Obligaciones Sustanciales: Pago.c. Determinación del IGV y Renta.d. Cuestionan el sustento de las compras, que es el
crédito fiscal y el gasto de renta.
e. LA FACTURA “SOLA” NO SUSTENTA LAS COMPRAS
Dr. José Verona
Fiscalización Tributaria (SIEMPRE)
Gerencia de Fiscalización Selectiva y Antifraude: sector de alta evasión
Gerencia de Fiscalización Masiva: campañas masivas y/o minoristas
Gerencia de Fiscalización Internacional y Precios de Transferencia: operaciones nacionales e internacionales con vinculadas.
Dr. José Verona
Nuevo esquema Fiscalizador
Mirada esta puesta en:FISCALIZACIÓN DE ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
De aquí nace el famoso DLEG 1113: (Art3)La fiscalización que realice SUNAT podrá ser: definitiva o parcial.
Dr. José Verona
Fiscalización Tributaria (nuevo)
Verifican: parte, uno o algunos elementos de la obligación tributaria.
Plazo: 6 meses
Requisito: Comunicación expresa que es parcial, donde detalle que revisarán.
Ampliable: en plazo y elementos, previa comunicación.Dr. José Verona
Fiscalización Parcial
Dleg 813 Ley Penal Tributaria,Modificado por Dleg 1114: Art 5CConfeccione, obtenga, venda o facilite,
a cualquier titulo, comprobantes de pago, guías, notas,
con objeto de cometer o posibilitar delitos
tributarios.No menor de 5 ni mayor de 8 años
Facturas Falsas: Delito Tributario
Si SUNAT te requiere información, y no la exhibes:
La liberación de detracciones se suspende 60 días hábiles.
Denuncia de perdida de documentación contable – tributaria, es equivalente a no exhibir.
Dr. José Verona
Liberación de Detracciones
Elusión Tributaria
