ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNOMtodo Grfico

Alumnas: Laura Bulgarin y Claudia Picos

Mtodo GrficoQue es Estudio y Evaluacin del Control Interno? Estudio tiene por objeto conocer el control interno, no solamente enlos planes de la direccin sino en la ejecucin real de las operaciones cotidianas.

Evaluacin es la estimacin del auditor, hecha sobre los datos que ya conoce a travs del estudio, y con base en sus conocimientos profesionales, del grado de efectividad que ese control interno suministre.

METODO GRAFICOTambin llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la estructura orgnica las reas en examen y de los procedimientos utilizando smbolos convencionales y explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad.

Mtodo GrficoSeala por medio de cuadros y grficas el flujo de las operaciones a travs de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de las operaciones.

Este mtodo permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se encuentran debilidades de control, an cuando hay que reconocer que se requiere de mayor inversin de tiempo por parte del auditor en la elaboracin de los flujogramas y habilidad para hacerlos.

Mtodo GrficoSe recomienda el uso de CARTAS O GRAFICAS DE ORGANIZACION Existen dos tipos:

Cartas maestras Cartas suplementarias

Cartas maestras presentan las relaciones existentes entre los principales departamentos.Cartas suplementarias muestran cada una, la estructura de departamento en forma ms detallada.

Mtodo GrficoVENTAJAS

Proporciona una rpida visualizacin de la estructura del negocio. Identifica la ausencia de controles financieros y operativos. Identifica desviaciones de procedimientos. Identifica procedimientos que sobran o que faltan. Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre asuntos contables o financieros.

Mtodo GrficoDESVENTAJAS

Prdida de tiempo cuando no se est familiarizado a este sistema o no cubre las necesidades del Contador Pblico.Dificultad para realizar pequeos cambios o modificaciones ya que se debe elaborar de nuevo.

Mtodo GrficoEN BASE A LO ANTERIOR

El Mtodo Grfico se recomienda como auxiliar de los otros mtodos.

Mtodo Grfico

EJEMPLO: CONTRATACION DE COMPRAS

.:Simbologa del proceso de actividades

Mtodo Grfico.:Proceso Operativo de la Contratacin de Compras

Mtodo GrficoBoletn 5080 EFECTOS DEL PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS (PED) EN EL EXAMEN DE CONTROL INTERNO El alcance al efectuar el examen del control interno establecido en el PED depender de las aplicaciones en el proceso de la informacin financiera. El PED, por su complejidad y su constante evolucin, requiere para el estudio y evaluacin de su control interno de personal con entrenamiento tcnico y capacidad profesional adecuados.

Mtodo GrficoControl Interno en un ambiente de PEDObjetivos generales del control interno 1. Objetivos de autorizacin 2.Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones 3. Objetivos de Salvaguarda fsica 4. Objetivos de verificacin y evaluacin

Mtodo GrficoControles GeneralesSe enfocan a la organizacin general del departamento y a las funciones de quienes intervienen en el desarrollo de sistemas.1. 2. 3. 4.

5.

Pre instalacin Organizacin del departamento Control del desarrollo de sistemas Control de la documentacin Control de la operacin

Mtodo GrficoControles de aplicacin o especficosSe refieren a los establecidos en la operacin del computador.1. 2. 3. 4.

Controles de entrada Controles de proceso Autorizacin y controles de salida Establecimiento de huellas o pistas

Mtodo GrficoProceso electrnico de datos de un centro de computo externoLa revisin, estudio y evolucin del control interno deber dirigirse a los siguientes aspectos:1.2. 3.

4.5.

Seleccin del centro de computo Contrato de servicio Control de datos Personal Otros controles

Mtodo GrficoProcedimientos de AuditoriaEs muy importante observar la secuencia, ya que el alcance de los procedimientos a realizar esta precisamente en funcin del resultado sucesivo de los procedimientos.

Se sealan tres fases, las cuales se observaran considerando:1. 2.

3.4.

Caractersticas del PED La importancia de las aplicaciones Grado de transformacin de la informacin El grado de confianza que el auditor deba depositar en los sistemas de control interno integrados al PED

Mtodo GrficoOBJETIVOS DE LAS FASES Primera fase (Estudio preliminar): 1. Determinar las principales aplicaciones y su efecto en la informacin financiera. 2. Conocer las caractersticas del equipo PED. 3. Concluir sobre el efecto PED en la informacin financiera y en su caso, pasar a la segunda fase.

Mtodo GrficoOBJETIVOS DE LAS FASES Segunda Fase (ampliacin del estudio de control interno): 1. Evaluar la organizacin del centro de computo y los controles generales establecidos. 2. Conocer las caractersticas de las aplicaciones y de su impacto en la informacin financiera y evaluar los controles de aplicacin. 3. Formarse un juicio sobre la eficacia del control interno existente en el PED. 4. Concluir sobre los resultados obtenidos y, en su caso, pasar a la tercera fase.

Mtodo GrficoOBJETIVOS DE LAS FASES Tercera Fase (pruebas a los controles de PED): Es verificar los controles especficos de las aplicaciones mediante pruebas de cumplimiento.

Mtodo GrficoPROCEDIMIENTOS RECOMENDADOS Primera Fase (Estudio preliminar): Esta enfocado a determinar la importancia que el PED tiene en la informacin financiera y al conocimiento general del equipo.

Descripcin de las aplicaciones Estudio general del equipo de computo Conclusin

Mtodo GrficoPROCEDIMIENTOS RECOMENDADOS Segunda Fase (Aplicacin del estudio del control interno): Esta enfocada a conocer con mas detalle las caractersticas de los sistemas y de las aplicaciones, y formarse un juicio sobre la eficiencia de los controles internos.

Anlisis de la organizacin del centro de computo. Anlisis de los sistemas (programas). Evaluacin de los controles sobre el proceso de las aplicaciones.

Mtodo Grfico

Revisin de los estudios de viabilidad Determinacin de la existencia de manuales operativos. (copias) Determinacin de la existencia de manuales para los usuarios. Evaluacin de los controles sobre bitcoras y contra contingencias. Determinacin de la existencia de planes contra fallas. Documentacin de las caractersticas de los sistemas. Evaluacin de los controles para la proteccin de sistemas y archivos. Determinacin de los elementos de seguridad fsica. Evaluacin de la funcin de auditoria interna en el PED. Determinacin de los controles cuando existe un centro de computo. Conclusin.

Mtodo GrficoPROCEDIMIENTOS RECOMENDADOS Tercera Fase (Pruebas de los controles PED): Estn enfocadas a que el auditor obtenga la evidencia de que los sistemas PED funcionan como los determin en la fase II.

Anlisis de los sistemas. Evaluacin de los controles de aplicacin o especficos. Determinacin y desarrollo de las pruebas de auditoria. Evaluacin de las pruebas de cumplimiento.

SECUENCIA EN LA APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EN PEDHay computador ? SI 1a. Fase: Estudio preliminar (Obligatorio en todos los casos) Se obtendr la necesaria evidencia suficiente y competente por pruebas sustantivas y se probarn controles internos importantes de entrada, procesos y salidas. NO NO Pero se desea usar el computador para realizar pruebas de auditoria mas: efectivas, extensas, precisas y econmicas. SI 3a. Fase Alterna: Prueba de los controles PED para incrementar la eficiencia en los resultados de la auditoria, NO Hacer auditoria tradicional.

Hay aplicaciones de importancia. Hay grado de transformacin importante y hay necesidad de confiar en el control interno? SI

2a. Fase: Ampliacin del Control Interno.

La no aplicacin de pruebas de cumplimiento al PED limita el alcance de la auditoria. NO

3a. Fase: Pruebas a los controles PED

Mtodo GrficoLos resultados obtenidos son tales que garantizan que las cifras de fin de ao sern razonables, y se probarn con el alcance mnimo deseado en las pruebas sustantivas de fin de ao.

Hacer las pruebas sustantivas de fin de ao (o de doble) propsito conforme a lo planeado. SI Dictamen limpio.

Resultados satisfactorios ? NO Ampliar pruebas sustantivas.

SI

Resultados satisfactorios ?

Limitacin al alcance (salvedad o abstencin en la opinin)

Mtodo GrficoIlustracin de algunas tcnicas de auditoria para efectuar pruebas del PEDA continuacin se sealan los mtodos para obtener evidencia de auditoria para probar los controles internos en los sistemas en el computador.

Mtodo Grficoa) Lote de datos de prueba b) Datos de prueba integrados c) Simulacin paralela d) Verificacin de los programas a travs del estudio de los diagramas e) Programas especiales f) Paquetes de auditoria g) Prueba especfica h) Pruebas de sistemas en lnea i) Imagen del contenido de la memoria j) Seguimiento o rastreo

Mtodo Grficok) Mdulo de auditoria integrados l) Evaluacin de casos base m) Bitcora n) Mapeo

Mtodo GrficoEn trminos generales y, en mayor o menor grado, estos Programas pueden realizar las siguientes funciones: Mantener

Balanzas de comprobacin. Elaboracin de cdulas sumarias y algunas cdulas de detalle. Facilitar la inclusin de los ajustes propuestos de auditoria en la balanza y en las cdulas sumarias y aquellas de cdulas de detalle. Lo mismo que lo anterior, pero con los asientos de reclasificacin. Preparacin de los balances generales, as como de los estados de resultados, cambios en la inversin de los accionistas, y en la posicin financiera, etc.

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MUCHAS

GRACIAS