NeracadanArusKas

Neraca dan Laporan Arus Kas 1

NERACA DAN LAPORAN ARUS NERACA DAN LAPORAN ARUS KASKAS

NERACA DAN LAPORAN ARUS NERACA DAN LAPORAN ARUS KASKAS


1.1. Manfaat dan kelemahan informasi NeracaManfaat dan kelemahan informasi Neraca

2.2. Neraca menurut PSAK 1Neraca menurut PSAK 1

3.3. Laporan Arus Kas menurut PSAK 2Laporan Arus Kas menurut PSAK 2

4.4. Neraca menurut US GAAPNeraca menurut US GAAP

5.5. Laporan Arus Kas menurut US GAAPLaporan Arus Kas menurut US GAAP

TopikTopikTopikTopik


Usefulness and Purpose of the Balance Sheet.Usefulness and Purpose of the Balance Sheet.Usefulness and Purpose of the Balance Sheet.Usefulness and Purpose of the Balance Sheet.

Provides information about entity’s assets, liabilities, and equity.

Evaluation of liquidity, solvency, and financial flexibility.

Aids in assessing risk and predicting future cash flows.

Ref: Kieso Weygant ed Ref: Kieso Weygant ed 13 13


Limitations of the Balance Sheet.Limitations of the Balance Sheet. Limitations of the Balance Sheet.Limitations of the Balance Sheet.

Current value is not reflected.Current value is not reflected. Estimates and judgments must be utilized:Estimates and judgments must be utilized:

in determining the collectibility ofin determining the collectibility of receivables.receivables. in assessing the salability of inventory.in assessing the salability of inventory. in determining the useful lives of long-termin determining the useful lives of long-term assets.assets.

Omits many items that are of financial value to the Omits many items that are of financial value to the business.business. Assets such as the value of a company’s human resources and Assets such as the value of a company’s human resources and

research and development are not reported.research and development are not reported. Some liabilities or commitments such as leases and certain Some liabilities or commitments such as leases and certain

contractual arrange ments are reported in an “off balance sheet” contractual arrange ments are reported in an “off balance sheet” manner.manner.



Perubahan - Penyajian Laporan KeuanganPerubahan - Penyajian Laporan KeuanganPerubahan - Penyajian Laporan KeuanganPerubahan - Penyajian Laporan Keuangan

Cakupan minimal dalam laporan keuanganCakupan minimal dalam laporan keuangan:: Laporan posisi keuangan awal periode komparatif sajian Laporan posisi keuangan awal periode komparatif sajian

akibat penerapan retrospektif, penyajian kembali, atau akibat penerapan retrospektif, penyajian kembali, atau reklasifikasi pos-pos laporan keuangan. reklasifikasi pos-pos laporan keuangan.

Informasi yang disajikan dalam laporan keuangan: Informasi yang disajikan dalam laporan keuangan: aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan dan beban, aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan dan beban, kontribusi dari dan distribusi kepada pemilik.kontribusi dari dan distribusi kepada pemilik.

Tidak mengatur pihak yang bertanggung jawab atas Tidak mengatur pihak yang bertanggung jawab atas laporan keuanganlaporan keuangan

PSAK 1PSAK 1


Perubahan - Penyajian Laporan KeuanganPerubahan - Penyajian Laporan KeuanganPerubahan - Penyajian Laporan KeuanganPerubahan - Penyajian Laporan Keuangan

Entitas membuat pernyataan kepatuhan atas SAK Entitas membuat pernyataan kepatuhan atas SAK dalam laporan keuangandalam laporan keuangan

Penyimpanan dari PSAK diijinkan jika kepatuhan Penyimpanan dari PSAK diijinkan jika kepatuhan PSAK bertentangan dengan tujuan keuangan dalam PSAK bertentangan dengan tujuan keuangan dalam KPPPLKKPPPLK

Memilih menerapkan kebijakan akuntansi yang Memilih menerapkan kebijakan akuntansi yang tidak diatur dalam PSAK.tidak diatur dalam PSAK.

Tidak diatur waktu penyampaian laporanTidak diatur waktu penyampaian laporan

PSAK 1PSAK 1


Laporan Posisi KeuanganLaporan Posisi KeuanganLaporan Posisi KeuanganLaporan Posisi Keuangan

PSAK 1

IAS 1

PSAK 1PSAK 1


Pos Laporan Posisi KeuanganPos Laporan Posisi KeuanganPos Laporan Posisi KeuanganPos Laporan Posisi Keuangan

Properi investasiProperi investasi Aset biolojikAset biolojik Total asset yang diklasifikasikan sebagai dimiliku Total asset yang diklasifikasikan sebagai dimiliku

untuk dijual dan aset yang masuk dalam kelompok untuk dijual dan aset yang masuk dalam kelompok lepasan (disposal group) yang diklasifikasikan lepasan (disposal group) yang diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual.sebagai dimiliki untuk dijual.

Kewajian dan aset pajak kiniKewajian dan aset pajak kini Kewajian pajak tangguhan dan aset pajak tangguhanKewajian pajak tangguhan dan aset pajak tangguhan Kewajiban yang termasuk dalam kelompok lepasan Kewajiban yang termasuk dalam kelompok lepasan

yang diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual.yang diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual.

PSAK 1PSAK 1


LaporanLaporan Posisi Keuangan Posisi KeuanganLaporanLaporan Posisi Keuangan Posisi Keuangan

Entitas menyajikan pos-pos tambahan, judul dan Entitas menyajikan pos-pos tambahan, judul dan subtotal dalam laporan posisi keuangan jika subtotal dalam laporan posisi keuangan jika penyajian penyajian tersebut relevan untuk pemahaman posisi tersebut relevan untuk pemahaman posisi keuangankeuangan entitas. entitas.

EEntitas menyajikan aset lancar dan tidakntitas menyajikan aset lancar dan tidak lancar dan lancar dan laibilitas jangka pendek dan jangka panjang sebagai laibilitas jangka pendek dan jangka panjang sebagai klasklasiifikasi yang terpisah dalam laporan posisi fikasi yang terpisah dalam laporan posisi keuangan, maka aset (laibilitas) pajak tangguhan keuangan, maka aset (laibilitas) pajak tangguhan tidak boleh diklasifikasikan sebagai aset lancar tidak boleh diklasifikasikan sebagai aset lancar (laibilitas jangka pendek). (laibilitas jangka pendek).

PSAK 1PSAK 1


Pos dalam LaporanPos dalam LaporanPos dalam LaporanPos dalam Laporan

Penyajian aset lancar dan tidak lancar dan laibilitas jangka pendek dan jangka panjang sebagai klasifikasi yang terpisah.

Kecuali penyajian berdasarkan likuiditas memberikan informasi yang lebih relevan dan dapat diandalkan maka digunakan urutan likuiditas.

Perusahaan keuangan berdasarkan likuiditas Pemisahan jumlah yang diharapkan dapat dipulihkan

atau diselesaikan setelah lebih dari dua belas bulan untuk setiap pos aset dan laibilitas, jika nilainya digabung.

PSAK 1PSAK 1


Aset lancarAset lancarAset lancarAset lancar

Klasifikasi aset Klasifikasi aset lancar, jika:lancar, jika: mengharapkan akan merealisasikan aset, atau mengharapkan akan merealisasikan aset, atau bermaksud untuk bermaksud untuk

menjual atau menggunakannya, dalam siklus operasi normal;menjual atau menggunakannya, dalam siklus operasi normal; memiliki aset untuk tujuan diperdagangkan;memiliki aset untuk tujuan diperdagangkan; mengharapkan akan merealisasi aset dalam mengharapkan akan merealisasi aset dalam jangka waktu 12 bulan jangka waktu 12 bulan

setelah pelaporan; atausetelah pelaporan; atau kas atau setara kas (kas atau setara kas (PSAK 2: Laporan Arus Kas) kecuali aset tersebut PSAK 2: Laporan Arus Kas) kecuali aset tersebut

dibatasi pertukarannya atau penggunaannya untuk menyelesaikan dibatasi pertukarannya atau penggunaannya untuk menyelesaikan laibilitas sekurang-kurangnya 12 bulan setelah periode pelaporan.laibilitas sekurang-kurangnya 12 bulan setelah periode pelaporan.

Entitas mengklasifikasikan aset yang tidak termasuk Entitas mengklasifikasikan aset yang tidak termasuk kategori tersebut sebagai aset tidak lancar.kategori tersebut sebagai aset tidak lancar.

PSAK 1PSAK 1


Liabiltas lancarLiabiltas lancarLiabiltas lancarLiabiltas lancar

Klasifikasi laibilitas Klasifikasi laibilitas lancar, jika:lancar, jika: mengharapkan akan menyelesaikan laibilitas mengharapkan akan menyelesaikan laibilitas tersebut tersebut

dalam siklus operasi normalnya;dalam siklus operasi normalnya; memiliki laibilitas tersebut untuk tujuan diperdagangkan;memiliki laibilitas tersebut untuk tujuan diperdagangkan; laibilitas tersebut jatuh tempo untuk diselesaikan dalam laibilitas tersebut jatuh tempo untuk diselesaikan dalam

jangka waktu 12 bulan setelah periode pelaporan; ataujangka waktu 12 bulan setelah periode pelaporan; atau tidak memiliki hak tanpa syarat untuk menunda tidak memiliki hak tanpa syarat untuk menunda

penyelesaian laibilitas selama sekurangkurangnya 12 penyelesaian laibilitas selama sekurangkurangnya 12 bulan setelah periode pelaporan.bulan setelah periode pelaporan.

Entitas mengklasifikasi laibilitas yang tidak termasuk Entitas mengklasifikasi laibilitas yang tidak termasuk kategori tersebut sebagai laibilitas jangka panjang.kategori tersebut sebagai laibilitas jangka panjang.

PSAK 1PSAK 1


LiabilitasLiabilitasLiabilitasLiabilitas

Laibilitas keuangan yang Laibilitas keuangan yang dibiayai kembali yang dibiayai kembali yang akan jatuh tempo dalam akan jatuh tempo dalam 12 bulan setelah periode 12 bulan setelah periode pelaporan diklasifikasikan sebagai laibilitas jangka pelaporan diklasifikasikan sebagai laibilitas jangka pendek, jika entitas tidak memiliki hak tanpa syarat pendek, jika entitas tidak memiliki hak tanpa syarat untuk membiayai kembali.untuk membiayai kembali.

Pelanggaran perjanjian utang yang mengakibatkan Pelanggaran perjanjian utang yang mengakibatkan kreditur meminta percepatan pembayaran, maka kreditur meminta percepatan pembayaran, maka laibilitas tersebut disajikan sebagai laibilitas jangka laibilitas tersebut disajikan sebagai laibilitas jangka pendek, meskipun kreditur mengijinkan penundaan pendek, meskipun kreditur mengijinkan penundaan pembayaran selama 12 bulan setelah tanggal pembayaran selama 12 bulan setelah tanggal pelaporan tetapi persetujuan tersebut diperoleh pelaporan tetapi persetujuan tersebut diperoleh setelah tanggal pelaporansetelah tanggal pelaporan

PSAK 1PSAK 1


Three General Classifications

Assets, Liabilities, and Stockholders’ Equity

Companies further divide these classifications:

Classification in the Balance Sheet

Balance SheetBalance SheetBalance SheetBalance Sheet

Illustration 5-1Illustration 5-1 Balance Sheet Classification



Cash and other assets a company expects to convert into cash, sell, or consume either in one year or in the operating cycle, whichever is longer.

Current Assets


Illustration 5-2Illustration 5-2 Accounts and basis of valuation



Current Asset ClassificationCurrent Asset ClassificationCurrent Asset ClassificationCurrent Asset Classification


Generally any monies available “on demand.”

Cash equivalents are short-term highly liquid investments that will mature within three months or less.

Any restrictions or commitments must be disclosed.

Cash

Balance Sheet – “Current Assets”Balance Sheet – “Current Assets”Balance Sheet – “Current Assets”Balance Sheet – “Current Assets”

Illustration 5-3Illustration 5-3



Portfolios

Short-Term Investments

Type Valuation Classification

Held-to-Maturity

DebtAmortized

CostCurrent or Noncurrent

TradingDebt or Equity

Fair Value Current

Available- for-Sale

Debt or Equity

Fair ValueCurrent or Noncurrent




Claims held against customers and others for money, goods, or services.

Accounts receivable – oral promises

Notes receivable – written promises

Major categories of receivables should be shown in the balance sheet or the related notes.

Receivables




Accounts Receivable – Presentation Options

Current Assets:Current Assets:

Cash Cash $ 346$ 346

Accounts receivableAccounts receivable 500 500

Less allowance for doubtful accountsLess allowance for doubtful accounts 25 25 475 475

Inventory Inventory 812812

Total current assets Total current assets $1,633$1,633

Current Assets:Current Assets:

Cash Cash $ 346$ 346

Accounts receivable, Accounts receivable, net of $25 allowancenet of $25 allowance475475

Inventory Inventory 812812

Total current assets Total current assets $1,633$1,633

11

22




Company discloses:

basis of valuation (e.g., lower-of-cost-or-market) and

the method of pricing (e.g., FIFO or LIFO).

Inventories




Payment of cash, that is recorded as an asset because Payment of cash, that is recorded as an asset because service or benefit will be received in the future.service or benefit will be received in the future.

insuranceinsurance

suppliessupplies

advertisingadvertising

Cash PaymentCash Payment Expense RecordedExpense RecordedBEFORE

rentrent

maintenance on maintenance on equipmentequipment

Prepayments often occur in regard to:Prepayments often occur in regard to:

Prepaid Expenses




Generally consists of four types:

SecuritiesSecurities

Fixed assetsFixed assets

Special fundsSpecial funds

Nonconsolidated subsidiariesNonconsolidated subsidiaries or affiliated companies.

Long-Term Investments

Balance Sheet – “Noncurrent Assets”Balance Sheet – “Noncurrent Assets”Balance Sheet – “Noncurrent Assets”Balance Sheet – “Noncurrent Assets”




Securities Securities Securities Securities I nvestments:

I nvesment in ABC bonds 321,657 I nvestment in UC I nc. 253,980 Notes receivable 150,000 Land held f or speculation 550,000 Sinking f und 225,000 Pension f und 653,798 Cash surrender value 84,321 I nvestment in Uncon. Sub. 457,836

Total investments 2,696,592 Property, Plant, and Equip.

Building 1,375,778 Land 975,000


bonds, stock, and long-term notes

For marketable securities, management’s intent determines current or noncurrent classification.

Balance Sheet (in thousands)

Current assets

Cash 285,000$



Fixed Assets Fixed Assets Fixed Assets Fixed Assets

I nvestments:



Building 1,375,778 Land 975,000


Land held for speculation



Current assets

Cash 285,000$



Special Funds Special Funds Special Funds Special Funds

I nvestments:



Building 1,375,778 Land 975,000


Sinking fund

Pensions fund

Cash surrender value of life insurance



Current assets

Cash 285,000$



NonconsolidatNonconsolidated ed

Subsidiaries Subsidiaries or Affiliated or Affiliated Companies Companies

NonconsolidatNonconsolidated ed

Subsidiaries Subsidiaries or Affiliated or Affiliated Companies Companies

I nvestments:



Building 1,375,778 Land 975,000




Current assets

Cash 285,000$



Property, Plant, and Equipment


Building 1,375,778 Land 975,000 Machinery and equipment 234,958 Capital leases 384,650 Leasehold improvements 175,000 Accumulated depreciation (975,000)

Total PP&E 2,170,386 I ntangibles

Goodwill 3,000,000 Patents 177,000 Trademarks 40,000


Assets of a durable nature used in the regular operations of the business.


Current assets

Cash 285,000$



Intangibles

Accumulated depreciation (975,000) Total PP&E 2,170,386

I ntangibles

Goodwill 2,000,000 Patents 177,000 Trademark 40,000 Franchises 125,000 Copyright 55,000

Total intangibles 2,397,000 Other assets

Prepaid pension costs 133,000 Def erred income tax 40,000

Total other 173,000


Lack physical substance and are not financial instruments.

Limited life intangibles amortized.

Indefinite-life intangibles tested for impairment.


Current assets

Cash 285,000$



Other Assets

I ntangibles

Goodwill 2,000,000 Patents 177,000 Trademark 40,000 Franchises 125,000 Copyright 55,000

Total intangibles 2,397,000 Other assets

Prepaid pension costs 133,000 Def erred income tax 40,000

Total other 173,000 Total Assets 9,210,978$


This section should include only unusual items sufficiently different from assets in the other categories.


Current assets

Cash 285,000$



“Obligations that a company reasonably expects to liquidate either through the use of current assets or the creation of other current liabilities.”


Current Liabilities Balance Sheet (in thousands)

Current liabilities

Notes payable 233,450$ Accounts payable 131,800 Accrued compensation 43,000 Unearned revenue 17,000 I ncome tax payable 23,400 Current maturities LT debt 121,000

Total current liabilities 569,650 Long- term liabilities

Long-term debt 979,500 Obligations capital lease 345,800 Def erred income taxes 77,909

Total long-term liabilities 2,093,859 Stockholders' equity



“Obligations that a company does not reasonably expect to liquidate within the normal operating cycle.”

All covenants and restrictions must be disclosed.



Current liabilities

Notes payable 233,450$ Accounts payable 131,800 Accrued compensation 43,000 Unearned revenue 17,000 I ncome tax payable 23,400 Current maturities LT debt 121,000

Total current liabilities 569,650 Long- term liabilities

Long-term debt 979,500 Obligations capital lease 345,800 Def erred income taxes 77,909

Total long-term liabilities 2,093,859 Stockholders' equity

Long-Term Liabilities



Companies usually divide equity into three parts, (1) Capital Stock, (2) Additional Paid-In Capital, and (3) Retained Earnings.


Owners’ Equity




(a) Investment in preferred stock

Balance Sheet Classification ExerciseBalance Sheet Classification ExerciseBalance Sheet Classification ExerciseBalance Sheet Classification Exercise

Account

(b) Treasury stock

(c) Common stock

(d) Cash dividends payable

(e) Accumulated depreciation

(f) Interest payable

(g) Deficit

(h) Trading securities

(i) Unearned revenue

(a) Current asset/Investment

(b) Equity

(c) Equity

(d) Current liability

(e) Contra-asset

(f) Current liability

(g) Equity

(h) Current asset

(i) Current liability

Classification



Classified Balance Sheet

Account formAccount form

Report formReport form

Balance Sheet - FormatBalance Sheet - FormatBalance Sheet - FormatBalance Sheet - Format

Accounting Trends and Techniques—2004 (New York: AICPA) indicates that all of the 600 companies surveyed use either the “report form” (506) or the “account form” (94), sometimes collectively referred to as the “customary form.”



ContingenciesAccounting PoliciesContractual SituationsFair Values

Additional Information ReportedAdditional Information ReportedAdditional Information ReportedAdditional Information Reported

There are normally four types of information that are supplemental to account titles and amounts presented in the balance sheet:



Parenthetical ExplanationsNotesCross-Reference and Contra ItemsSupporting SchedulesTerminology

Techniques of DisclosureTechniques of DisclosureTechniques of DisclosureTechniques of Disclosure



Laporan Arus KasLaporan Arus KasLaporan Arus KasLaporan Arus Kas

Kegunaan:Kegunaan: memberikan informasi yang memungkinkan para pengguna untuk memberikan informasi yang memungkinkan para pengguna untuk

mengevaluasi perubahan dalam aset bersih entitas, struktur mengevaluasi perubahan dalam aset bersih entitas, struktur keuangan (likuiditas dan solvabilitas) dan kemampuan keuangan (likuiditas dan solvabilitas) dan kemampuan mempengaruhi jumlah serta waktu arus kas dalam rangka mempengaruhi jumlah serta waktu arus kas dalam rangka penyesuaian terhadap keadaan dan peluang yang berubah.penyesuaian terhadap keadaan dan peluang yang berubah.

menilai kemampuan entitas menilai kemampuan entitas dalam menghasilkan kas dan setara kas dalam menghasilkan kas dan setara kas dan memungkinkan para pengguna mengembangkan model untuk dan memungkinkan para pengguna mengembangkan model untuk menilai dan membandingkan nilai sekarang dari arus kas masa menilai dan membandingkan nilai sekarang dari arus kas masa depan (depan (future cash flows) dari berbagai entitas. future cash flows) dari berbagai entitas.

meningkatkan daya banding pelaporan kinerja operasi berbagai meningkatkan daya banding pelaporan kinerja operasi berbagai entitasentitas

PSAK 1PSAK 1



BungaBunga Beban bunga dapat disajikan sebagai arus kas operasi atau Beban bunga dapat disajikan sebagai arus kas operasi atau

pendanaanpendanaan

Pendapatan bunga dapat disajikan sebagai arus kas operasi atau Pendapatan bunga dapat disajikan sebagai arus kas operasi atau

investasiinvestasi DividenDividen

Dividen yang dibayarkan dapat disajikan sebagai arus kas operasi Dividen yang dibayarkan dapat disajikan sebagai arus kas operasi

atau pendanaanatau pendanaan

Pendapatan dividen dapat disajikan sebagai arus kas operasi atau Pendapatan dividen dapat disajikan sebagai arus kas operasi atau

investasiinvestasi

PSAK 1PSAK 1



Untuk penyajian metode tidak langsung :Untuk penyajian metode tidak langsung :Pembayaran bunga disajikan dengan metode Pembayaran bunga disajikan dengan metode

langsunglangsungPajak panghasilan disajikan dengan metode Pajak panghasilan disajikan dengan metode

langsunglangsung

PSAK 1PSAK 1


Laporan Arus Kas - EDLaporan Arus Kas - EDLaporan Arus Kas - EDLaporan Arus Kas - ED

A r u s k a s A r u s k a s yang berasal dari beberapa transaksi yang berasal dari beberapa transaksi serta keuntungan atau kerugian dari transaksi serta keuntungan atau kerugian dari transaksi tersebut.tersebut.

DihapuskanDihapuskan Penyesuaian atas laba atau rugi termasuk berasal dari Penyesuaian atas laba atau rugi termasuk berasal dari

hak minoritas dalam laba/rugi konsolidasi. (metode tidak hak minoritas dalam laba/rugi konsolidasi. (metode tidak langsung)langsung)

Arus kas dari pos luar biasa.Arus kas dari pos luar biasa.

PSAK 1PSAK 1


Laporan Arus Kas - EDLaporan Arus Kas - EDLaporan Arus Kas - EDLaporan Arus Kas - ED

Arus kas dari Arus kas dari pelepasan pelepasan kepemilikan pada entitas kepemilikan pada entitas anak yang tidak mengakibatkan hilangnya anak yang tidak mengakibatkan hilangnya pengendalian.pengendalian. Arus kas dari transaksi tersebut diakui sebagai arus kas Arus kas dari transaksi tersebut diakui sebagai arus kas

pendanaan.pendanaan.


The Statement of Cash FlowsThe Statement of Cash FlowsThe Statement of Cash FlowsThe Statement of Cash Flows

One of the three basic objectives of financial reporting is

“assessing the amounts, timing, and uncertainty of cash flows.”



To provide relevant information about the cash receipts and cash payments of an enterprise during a period.

The statement provides answers to the following questions:

1. Where did the cash come from?

2. What was the cash used for?

3. What was the change in the cash balance?

Purpose of the Statement







Three different activities:

Operating,

Content and Format


Investing, Financing




Content and Format


OperatingOperatingOperatingOperating

Cash inflows and outflows from operations.

InvestingInvestingInvestingInvesting

Cash inflows and outflows from non-current assets.

FinancingFinancingFinancingFinancing

Cash inflows and outflows from non-current liabilities and equity.

The statement’s value is that it helps users evaluate liquidity, solvency, and financial flexibility.

The statement’s value is that it helps users evaluate liquidity, solvency, and financial flexibility.



Information obtained from several sources:

(1) comparative balance sheets,

(2) the current income statement, and

(3) selected transaction data.

Preparation




PreparationStatement of Cash Flow (in thousands)

Operating activities

Net income 40,000$ I ncrease in accounts receivable (10,000) I ncrease in accounts payable 5,000 Depreciation expense 40,000

Cash flow f rom operations 75,000 I nvesting activities

Purchase of equipment (8,000) Financing activities

Proceeds f rom notes payable 20,000 Dividends paid (5,000)

Cash flow f rom financing 15,000 I ncrease in cash 82,000$


Noncash credit to revenues.

Noncash charge to expenses.



Issuance of common stock to purchase assets.Conversion of bonds into common stock.Issuance of debt to purchase assets.Exchanges on long-lived assets.

Additional Information ReportedAdditional Information ReportedAdditional Information ReportedAdditional Information Reported

Significant financing and investing activities that do not affect cash are reported in either a separate schedule at the bottom of the statement of cash flows or in the notes.

Examples include:



High amount - company able to generate sufficient cash to pay its bills.Low amount - company may have to borrow or issue equity securities to pay bills.

Usefulness of the Statement of Cash FlowsUsefulness of the Statement of Cash FlowsUsefulness of the Statement of Cash FlowsUsefulness of the Statement of Cash Flows

Without cash, a company will not survive.

Cash flow from Operations:




Ratio indicates whether the company can pay off its current liabilities from its operations. A ratio near 1:1 is good.

Financial Liquidity

Net Cash Provided by Operating Activities

Average Current Liabilities

Current Cash Debt Coverage

Ratio

=




This ratio indicates a company’s ability to repay its liabilities from net cash provided by operating activities, without having to liquidate the assets employed in its operations.

Financial Flexibility

Net Cash Provided by Operating Activities

Average Total Liabilities

Cash Debt Coverage

Ratio

=




The amount of discretionary cash flow a company has for purchasing additional investments, retiring its debt, purchasing treasury stock, or simply adding to its liquidity.

Free Cash FlowIllustration 5-34Illustration 5-34



Aset held for saleAset held for saleAset held for saleAset held for sale



















Ref : PSAK 58 Jumadi



Ref : PSAK 58 Jumadi


Main ReferMain RefereencesncesMain ReferMain Refereencesnces

Intermediate AccountingIntermediate AccountingKieso, Weygandt, Walfield, 13th edition, John WileyKieso, Weygandt, Walfield, 13th edition, John Wiley

Standar Akuntansi KeuanganStandar Akuntansi KeuanganDewan Standar Akuntansi Keuangan, IAI, Penerbit Salemba 4Dewan Standar Akuntansi Keuangan, IAI, Penerbit Salemba 4

International Financial Reporting Standards – Certificate International Financial Reporting Standards – Certificate Learning Material Learning Material

The Institute of Chartered Accountants, England and WalesThe Institute of Chartered Accountants, England and Wales

Documents

NeracadanArusKas