Upload
others
View
8
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
7.4.2015
1
OBLIKOVANJE IN
VODENJE EVIDNEC O
TERJATVAH IN
OBVEZNOSTIH
mag. LIDIJA ROBNIK
1
KDAJ NASTANE TERJATEV?
Kaj je pogoj za nastanek poslovnih terjatev?
Katere terjatve še poznamo (iz naslova obresti,
do države, do zaposlencev, do posojilojemalcev, do
lastnikov)?
2
7.4.2015
2
VRSTE TERJATEV
Poslovna terjatev.
Dvomljiva terjatev.
Oslabitev terjatev.
Izvršba terjatev.
Zastaralni roki (1, 3, 5 let).3
KNJIŽENJE POSLOVNIH TERJATEV –
PRODAJA STORITEV
Za opravljene storitve smo izstavili račun v
vrednosti 122.000 z DDV.
120 / 122.000
/760 100.000
/260 22.000 - PRODAJA
110/120 122.000 / 122.000 - PLAČILO
4
7.4.2015
3
KNJIŽENJE POSLOVNIH TERJATEV –
PRODAJA PROIZVODOV
Prodali smo gotove proizvode po 122.000 z DDV. Stroškovna vrednost (lastna cena) je 80.000.
Prodaja 120/ 122.000
/760 100.000
/260 22.000
Zmanjšanje zalog 700/630 80.000/80.000
Plačilo 110/120 122.000/122.000
5
KNJIŽENJE POSLOVNIH TERJATEV –
PRODAJA MATERIALA
Prodali smo material po 122.000 z DDV. Nabavna vrednost je 80.000.
Prodaja 122/ 122.000
/762 100.000
/260 22.000
Zmanjšanje zalog 400/310 80.000/80.000
Plačilo 110/120 122.000/122.000
6
7.4.2015
4
IZVOZ ALI DOBAVA V EU – BLAGO,
PROIZVODI
DDV?
Knjiženje prodaje
121/761; 700/630; 702/660
POGOJ, DA BLAGO, PROIZVODI NE
OSTANEJO V SLOVENIJI!
7
PRODAJA STORITEV – EU, TRETJE DRŽAVE
Obdavčitev po sedežu naročnika.
Knjiženje : 121/761
8
7.4.2015
5
TERJATVE DANE V TOŽBO
10.000 € smo dali v tožbo. Stroški so 400 €.
120-8 / 10.000
/ 120 /10.000
480 / 400
/ 110 /400
9
POZITIVNO REŠENA IZVRŠBA
Tožba je bila rešena in nakazilo na TRR je 11.500
(obresti 1.100 € in stroški 400 €).
110 / 11.500 /
/120-8 /10.000
/789 /400
/777 /1.100
10
7.4.2015
6
ZNIŽANJE TERJATEV (REKLAMACIJA,
POPUST)
Zaradi danih popustov ali ugodno rešene
reklamacije smo del terjatev v tekočem letu
odpisali v vrednosti 12.200 €.
120/ (12.200)
/760 / (10.000)
/260 / (2.200)
11
ZNIŽANJE TERJATEV – KASNEJE ODOBREN
POPUST
Kupcu smo naknadno priznali popust, ko je že
plačal v vrednosti 12.200 €.
/285 12.200
/(760) (10.000)
/(260) (2.200)
12
7.4.2015
7
ODPIS TERJATEV
Terjatve smo odpisali v vrednosti 100 € -
neizterljive.
120/ (100)/
723/ 100/
13
POPRAVEK VREDNOSTI TERJATEV
(OSLABITEV)
Na dan 31.12. imamo zapadle in neizterjane terjatve v višini 100.000 €. Usmeritev je, da oblikujemo 8 % oslabitev terjatev.
722/ 8.000/
/129 /8.000
14
7.4.2015
8
PLAČANE TERJATVE, ZA KATERE JE
BILA OBLIKOVANA OSLABITEV
Terjatve za katere smo oblikovali oslabitev
so bile plačane v vrednosti 5.000 €.
110/ 5.000/
/120 /5.000
129/ 5.000/
/769 /5.000
15
ODPIS TERJATEV, ZA KATERE JE BILA
OBLIKOVANA OSLABITEV
Terjatve za katere smo oblikovali oslabitev niso bile
plačane zato smo jih morali odpisati v vrednosti
3.000 €.
129/ 3.000/
/120 /3.000
16
7.4.2015
9
PRISILNA PORAVNAVA
Kaj je prisilna poravnava in kdaj je potrjena?
Prijava terjatev v prisilno poravnavo (1 mesec).
Ne prijaviti terjatev v prisilno poravnavo.
DDV – kdaj se lahko popravlja in koliko?
Odpis terjatev – davčno priznan ali ne?17
STEČAJ
Kaj je stečaj in kako je s poplačilom?
Prijava terjatev v stečajno maso (3 meseci).
Ne prijaviti terjatev stečajno maso.
DDV – kdaj se lahko popravlja in koliko?
Odpis terjatev – davčno priznan ali ne?18
7.4.2015
10
OBRESTI
Zamudne obresti.
Pogodbene obresti.
Obresti med povezanimi osebami.
Interkalarne obresti.
Kdaj ni obresti?
Obračunali smo 10.000 € pogodbenih obresti posojilojemalcem za dano posojilo.
150 / 10.000/
/ 775 /10.000
19
DANA POSOJILA
Terjatve iz naslova danih posojil:
pravni osebi,
fizični osebi,
zaposlenemu,
povezani osebi.
20
7.4.2015
11
NAČINI OBRAČUNAVANJA OBRESTI
Letne obresti = glavnica * obrestna mera * čas / 100
Mesečne obresti = glavnica * obrestna mera * čas / 1.200
Dnevne obresti = glavnica * obrestna mera * čas / 36.500
21
KNJIŽENJE OBRAČUNANIH OBRESTI
Obračunali smo 10.000 € zamudnih obresti kupcem
za zamudo plačila.
150 / 10.000/
/777 /10.000
22
7.4.2015
12
OBRESTI IN DDV
Kdaj so obresti obdavčene z DDV?
23
PRERAČUN DDV
Davčna stopnja * 100 / DDV + 100
= 22 * 100 / 22 + 100 = 18,03 %
= 9,5 * 100 / 9,5 + 100 = 8,676 %
ali
= DDV / 1,22
= DDV / 1,095
24
7.4.2015
13
ZAVAROVANJE TERJATEV /
OBVEZNOSTI
Avans.
Menica.
Kompenzacija.
Cesija.
Asignacija.
Factoring.
Bančna garancija.
Dokumentarni akreditiv.
Zavarovanje pri zavarovalnici.
Zavarovanje z zalogami.
Zavarovanje z vrednostnimi papirji.25
PLAČILO Z AVANSOM - PREJETI AVANS (1)
Prejeli smo avans 122.000 € za storitev, posel je opravljen v istem davčnem obdobju.
prejem avansa 110/230 122.000/122.000
izstavitev računa 120/760,260 122.000/100.000
/22.000
poračun avansa 230/120 122.000 / 122.000
26
7.4.2015
14
PLAČILO Z AVANSOM – PREJETI AVANS (2)
Prejeli smo avans 122.000 € za storitev, posel je opravljen v drugem davčnem obdobju.
prejem avansa 110/230 122.000 / 122.000
izstavitev avansnega računa 195/260 22.000/22.000
izstavitev računa 120/760,195 122.000/100.000
/22.000
poračun avansa 230/120 122.000/122.00027
PLAČILO Z AVANSOM – DANI AVANS (1)
Nakazali smo avans za prevoz 122.000 €, posel je
opravljen v istem davčnem obdobju.
plačilo avansa 132/110 122.000/122.000
prejem računa 411,160/220 100.000,22.000 /
122.000
poračun avansa 220/132 122.000/122.00028
7.4.2015
15
PLAČILO Z AVANSOM – DANI AVANS (2)
Nakazali smo avans za prevoz 120.000 €, posel je
bil opravljen v drugem davčnem obdobju
plačilo avansa 132/110 122.000/122.000
prejem avansnega računa 160/295 22.000/22.000
prejem računa 411,295/220 100.000, 22.000 /
122.000
poračun avansa 220/132 122.000 / 122.00029
PLAČILO Z MENICO
Vrsta menic (trasirana, avalirana, lastna,
bianco) + menična izjava.
Prejem menice.
Menica z vključenimi obrestmi.
Menica poslana na unovčenje.
Unovčenje menice.
Protest in regres menice.
30
7.4.2015
16
KNJIŽENJE PREJETE MENICE
Prejeli smo menico od kupca 100.000 €.
Vnovčena bo čez 90 dni.
185/
/120 – prejem menice
185-1/
/185 – menica poslana na unovčenje
110/
/185-1 – unovčenje menice
31
CESIJA (ODSTOP TERJATEV), ASIGNACIJA
(NAKAZILO), KOMPENZACIJA (POBOT)
Razlika med njimi.
Knjiženje kompenzacije cesije, asignacije
a) Podjetje B dolguje podjetju A 50.000 € in podjetje A dolguje podjetju B 35.000 €(kompenzacija) in
a) Podjetje B dolguje podjetju A 50.000 € in podjetje C dolguje podjetju B 35.000 € (cesija in asignacija).
32
7.4.2015
17
FACTORING (ODKUP TERJATEV) - 1
Podjetju A smo izstavili račun za opravljeno
storitev v vrednosti 50.000 € z valutnim rokom 40
dni.
Factor nam nakaže v roku 20 dni. Obračunali so
nam diskont 0,4 %/dan. Denar so nam nakazali
na TRR.
33
FACTORING (ODKUP TERJATEV) - 2
Izračun:
Nakazilo je 20 dni pred valutnim rokom. 20 * 0,4 = 8 %.
50.000 € * 8 / 100 = 4.000 €.
Od faktorja smo dobili nakazilo na TRR v vrednosti 46.000 € (50.000 € - 4.000 €).
34
7.4.2015
18
KNJIŽENJE FACTORINGA
Prenos terjatve
165/ 50.000/
/120 /50.000
Plačilo s strani factorja
110/ 46.000/
724/ 3.279/
160/ 721/
/165 /50.00035
BANČNA GARANCIJA
Kdaj in zakaj?
Kako z evidentiranjem v poslovne knjige –
zabilančna evidenca?
Stroški bančnih garancij (415 / 279).
Knjiženje - zabilančna evidenca (994 / 999).
36
7.4.2015
19
DOKUMENTARNI AKREDITIV
Kdaj ga dati dobavitelju in kdaj ga sprejeti od
kupca?
Evidentiranje v poslovnih knjigah – dan
akreditiv (114 / 110), prejet akreditiv (zabilančna
evidenca 994 / 999).
Stroški odprtja akreditiva (415 / 279).
37
NASTATANEK OBVEZNOSTI
obveznosti do dobaviteljev – 220 (storitve,
material, blago),
obveznosti do financerjev – 27 (posojila, obresti),
obveznosti iz naslova najemov – 220 – 975
(poslovni, finančni),
obveznosti do zaposlencev - 250, 255, 285.
38
7.4.2015
20
KNJIŽENJE STORITVENIH RAČUNOV
Prejeli smo račun za prevoz materiala v
vrednosti 12.200 € z DDV. Plačamo iz TRR.
411/ 10.000/
160/ 2.200/
/220 /12.200
220/ 12.200/
/110 /12.200
39
PLAČILO Z MENICO
Račun za prevoz smo plačali z menico v vrednosti
12.200 € z DDV. Menica je bila s strani
dobavitelja unovčena.
220/ 12.200/
/281 /12.200
281/ 12.200/
/110 /12.200
40
7.4.2015
21
KNJIŽENJE MATERIALNIH RAČUNOV
Prejeli smo račun za material v vrednosti 12.200 € z DDV. Račun za prevoz 1.220 € z DDV.
300 / 10.000/
160 / 2.200/
/ 220 / 12.200
301 / 1.000/
160 / 220/
/220 / 1.220
309/ 11.000/
/300,301 /11.000
310/ 11.000/
/309 /11.000
41
REKLAMACIJA PREJETIH RAČUNOV
Reklamirali smo račun za storitev prevoza 610 €.
411/ (500)/
160/ (110)/
/220 /(610)
Reklamirali smo račun za material 600 €.
310/ (500)/
160/ (110)/
/220 /(610)42
7.4.2015
22
PRIDOBITEV IZ EU
Prejeli smo račun za storitev oglaševanja iz države EU v vrednosti 100.000 €.
417/ 100.000 /
/221 / 100.000
160/ 22.000 /
/260 / 22.000
Enako velja za material in velja enak obračun nabave materiala, kot ga poznamo
od nakupa v Sloveniji!43
UVOZ MATERIALA (1)
Prejeli smo račun za material iz Srbije 100.000 €, prevoz do meje 1.000 € in od meje do našega skladišča 1.220 z DDV. Stroški špediterja 610 € z DDV. Prejeli smo EUL.
300/ 100.000/
/221 /100.000
301/ 2.000/
160/ 220/
/220 /2.200
302/ 500/
160/ 110/
/220 /61044
7.4.2015
23
UVOZ MATERIALA (2)
309/ 102.500/
/300 /100.000
/301 /2.000
/302 /500
310/ 102.500/
/309 /102.500
160/ 22.220/
/261 /22.220
45
OBRAČUN ZAMUDNIH OBRESTI
Dobavitelj nam je poslal obračun zamudnih obresti 400 €.
745/ 400/
/280/ /400
Dali smo predlog za odpis 50 %. Pristali so in razliko plačamo.
745/ (200)/
/280/ /(200)
280/ 200/
/110 /20046
7.4.2015
24
PREJEM BANČNEGA POSOJILA
Prejeli smo kratkoročno bančno posojilo 10.000 € za 5 mesecev.
110 / 10.000/
/ 272 /10.000
Banki vrnemo posojilo.
272 / 10.000/
/ 110 /10.000
47
PREJEM OBRAČUNA OBRESTI ZA NAJEM
BANČNEGA POSOJILA
Od banke smo prejeli obračun obresti za najem posojila (kratkoročnega) v vrednosti 1.000 €.
741 / 1.000/
/ 280 /1.000
Obresti smo banki tudi plačali.
280 / 1.000/
/ 110 /1.000
48
7.4.2015
25
PREJEM DOLGOROČNEGA POSOJILA IN
OBRAČUN OBRESTI
Od banke smo prejeli posojilo in anuitetni načrt za odplačilo glavnice in obresti za najem dolgoročnega posojila v vrednosti 100.000 € in obresti 8.000 €.
110 / 100.000 /
/ 972 / 108.000
972-1 / 8.000
49