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INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRALModalidad Especial

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ALCALDIA MUNICIPAL DE LA APARTADA 2


Vigencia Auditada: 2014

INFORME FINAL

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CGDC, MAYO DE 20154


Contralor Departamental de Córdoba Javier Alberto Cogollo Padilla

Vicecontralor Lina Luz Noble Tordecilla

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Contralor Auxiliar Delegado para el Control Fiscal

Soad Zamira Spath Agámez

Equipo de Auditores:

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Coordinador de Auditoría Rodolfo José Martínez Marcelo

Integrantes del Equipo Auditor Milena Mileidy Macea Galvis

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TABLA DE CONTENIDO

CARTA DE CONCLUSIONES Pág.

1 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 6

1.1 CONTROL FINANCIERO - ESTADOS CONTABLES 69


1.1.1 Evaluar el Comité de Sostenibilidad Contable 61.1.2 Evaluar Inventario de Bienes Muebles e inmuebles 71.1.3 Evaluar la Depreciación Acumulada y la Amortización 81.1.4 Evaluar los Estados Financiero o Contables 81.1.5 Evaluar el Informe de Control Interno Contable y Notas a

los Estados Financiero 13

2. OTRAS ACTUACIONES 152.1 Beneficios del Proceso Auditor 15

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3. CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS 16

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Monteira,

Doctor KATIA ISABEL PAZ DURANGO Alcalde Municipal La Apartada - Córdoba

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Asunto: Auditoria Gubernamental Con Enfoque Integral Modalidad Especial

La Contraloría General del Departamento de Córdoba, con fundamento en las facultades otorgadas por los Artículos 267 y 272 de la Constitución Política, practicó Auditoría Modalidad Especial al ente que usted representa, a través de la evaluación de los principios de eficiencia, eficacia y equidad con que se administraron los recursos puestos a disposición y los resultados de la gestión, el examen del Balance General, Estado de Cambio en el Patrimonio y el Estado de Actividad Financiera,

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Económica, Social y Ambiental a 31 de diciembre 2014, la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables.

Es responsabilidad de la Administración el contenido de la información suministrada por la Entidad y analizada por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, que a su vez tiene la responsabilidad de producir un informe integral que contenga el concepto sobre la gestión adelantada por la Alcaldía de La Apartada que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales, y la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables.

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La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de Auditoría adoptados por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, compatibles con las de general aceptación; por lo tanto, requirió, acorde con ellas, la planeación, la ejecución del trabajo y la elaboración del informe, de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y opiniones expresados en este Informe.

La auditoría se realizó a la información Contable del Municipio, que incluyó el examen sobre las evidencias y documentos que soportan el manejo de los recursos

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de la entidad, y el cumplimiento de las disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría General del Departamento de Córdoba.

RELACIÓN DE HALLAZGOSEn desarrollo de la presente auditoría, y conforme a la mesa de validación de observaciones, se estableció un (1) hallazgo administrativo el cual se estructura en el informe final.

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1. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

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1.1 CONTROL FINANCIERO - ESTADOS CONTABLES

CONTABILIDAD

El sistema Nacional de Contabilidad Pública es el conjunto de políticas, principios, normas y procedimientos técnicos de contabilidad, estructurados lógicamente que al interactuar con las operaciones, recursos y actividades desarrolladas por los entes públicos generan la información necesaria para la toma de decisiones y el control interno y externo de la administración pública

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LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros de contabilidad de las entidades públicas le permiten el conocimiento y la verificación de los hechos económicos y sociales realizados por el ente público, adicionalmente los libros le permiten conocer, ordenar y controlar las operaciones que lleva a cabo el ente público en desarrollo de su función administrativa o cometido estatal, los libros de contabilidad, son la base para la elaboración de los estados financieros de las entidades públicas. Además permiten la comprensión y verificación de los hechos financieros, económicos y sociales de los entes territoriales. En última instancia los libros de contabilidad permiten el ejercicio de las funciones

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constitucionales y legales que le competen a las entidades de control, inspección y vigilancia.

El municipio de la Apartada para el registro de las operaciones financieras, económicas, y social en la vigencia fiscal 2014, presento los libros de contabilidad de forma sistematizada a través de un Software Contable.”

En revisión a los libros de contabilidad, presentados por el municipio de la Apartada el grupo auditor logro constatar que estos presentan anexos el acta de apertura, de

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conformidad con el marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública y resolución número 357 de 2008, expedida por la Contaduría General de la Nación.

1.1.1 EVALUACION DEL COMITÉ TECNICO DE SOSTENIBILIDAD CONTABLE

La Resolución 119 de 2006, expedida por la Contaduría General de la Nación en el artículo 1 establece: Adóptese el Modelo Estándar de Procedimientos para la Sostenibilidad del Sistema de Contabilidad Pública, para desarrollar las actividades mínimas que deben realizar los responsables de la información financiera,

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económica y social en los entes públicos que garanticen la producción de información razonable y oportuna.

En el desarrollo de la auditoria se evidenció que el municipio de la Apartada, para la vigencia fiscal 2014, mediante la resolución No.058 de marzo 07 de 2011, implemento el comité de sostenibilidad contable, tiene como objeto desarrollar las actividades mínimas que deben realizar los responsables de la información financiera económica y social en la entidad territorial, que garantice la producción de información confiable y oportuna.

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El comité técnico de sostenimiento contable del municipio de La Apartada está integrado por:

El Alcalde Municipal o su delegado El Secretario de Planeación, quien lo presidirá El Secretario de Hacienda, quien tendrá a su cargo la secretaria técnica El Almacenista El Contador

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Adicionalmente concurrirá con derecho a voz pero no a voto el jefe de la oficina de control interno o quien haga sus veces, así como los demás responsables de las áreas administrativas, que sean invitados de acuerdo con la naturaleza de los temas contables a tratar.

En la vigencia fiscal 2014 el comité de sostenimiento contable del municipio de La Apartada se reunió (3) tres veces, reuniones en las que abordaron los temas relacionados con el inventario de bienes del municipio e incluyendo la legalización de los bienes inmuebles del municipio, las Depreciaciones y Amortizaciones de forma individual.

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1.1.2 EVALUACION DEL INVENTARIO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Según el Plan General de Contabilidad Pública los inventarios comprenden los bienes corporales a cualquier título o producidos en desarrollo de la actividad fundamental del Ente Público.

El Capítulo III -Procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con las Propiedades Planta y Equipos del Régimen de Contabilidad Pública, Numeral 18 establece “que el valor de la propiedad planta y equipo es objeto de actualización mediante la comparación del valor en libros con el costo de reposición o el

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valor de realización;” a su vez el numeral 20 “contempla la frecuencia de las actualizaciones de las Propiedades Planta y Equipos con una periodicidad de tres (3) años a partir de la última realizada”.

Se evidenció de acuerdo con la información recaudada que en el municipio de La Apartada presenta un inventario de bienes debidamente codificado con las cuentas y subcuentas del Plan General de Contabilidad Pública.

PROPIEDADADES PLANTA Y EQUIPOS

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Comprende los bienes tangibles adquiridos, construidos o que se encuentren en tránsito en construcción, en mantenimiento o en montaje y que se utilizan para atender necesidades sociales. Deben reconocerse de acuerdo a su costo histórico, para el caso del Municipio de La Apartada según el Balance General a diciembre 31 de 2014 reporto propiedades planta y equipos por cuantía de $42.503.640.000, de los cuales $3.441.806.000, es decir el 8.09% son bienes inmuebles y el resto la suma de $39.061.034.000 corresponden a bienes muebles que equivalen a un 91,91%.

1.1.3 EVALUACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN Y LA AMORTIZACIÓN31


A diciembre 31 de 2014, el municipio de La Apartada registró Depreciación acumulada de Propiedades Planta y equipo por valor de $8.300.863.000, depreciación esta que se ajusta a los parámetros del marco conceptual del plan general de contabilidad pública.

1.1.4 EVALUACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

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A diciembre 31 de 2014, el municipio de La Apartada, administración Central, presentó los estados financieros (Balance General, Estado de Resultado y estado de Cambio en el Patrimonio), los cuales fueron analizados por el grupo auditor obteniendo el siguiente resultado.

1.1.4.1 BALANCE GENERAL

El Balance General presentado por el Municipio de La Apartada en el informe CHIP a la contaduría General de la Nación a diciembre 31 de 2014, registro activos por valor $97.632.568.000, con un crecimiento del 19.65%, respecto a los activos del año

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2013, que se situaron en la suma de $81.593.173, adicionalmente a 31 diciembre de la misma vigencia registro pasivos por $7.679.828.000, con un aumento del 87.70% comparados con los del año 2013, que ascendía a la suma de $4.091.466.000, lo que significa que en términos contantes el pasivo del municipio durante la vigencia fiscal 2014, creció en la suma de $3.588.362.000 comparados con los de la vigencia 2013, aumento que se presentó en las cuentas por pagar las cuales pasaron de $720.548.000 a diciembre 31 de 2013, a ubicarse en $ 3.723.692.000 a diciembre 31 de 2014, es decir un aumento del 416.19%, sin embargo es importante precisar que el municipio a diciembre 31 del 2014, presenta saldo en la cuenta Deposito en instituciones financiera por cuantía de $13.542.280.000, por su parte el patrimonio

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del municipio a diciembre 31 de 2014, es de $46t56 con un crecimiento del 16.07% comparado con el de la vigencia 2013 que se situó en la suma de $77.501.707.000.

El balance general a diciembre 31 de 2014 Presentando la siguiente estructura:CODIGO NOMBRE SALDO

FINAL(Miles)SALDO FINAL CORRIENTE(Miles)

SALDO FINAL NO CORRIENTE(Miles

1 ACTIVOS 97.632.568 19.046.094 78.586.4741.1 EFECTIVO 13.542.280 13.542.280 0

1.1.10 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS 13.542.280 13,542,280 0

1.3 RENTAS POR COBRAR 3,498,661 3,498,661 01.3.05 VIGENCIA ACTUAL 3,498,661 3,498,661 01.3.05.07 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO 3,493,056 3,493,056 0

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1.3.05.08 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 4,377 4,377 0

1.4 DEUDORES 2,005,153 2,005,153 01.4.01 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 0 0 0

1.4.20 AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS 2,005,153 2,005,153 0

1.6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 42,503,640 0 42,503,6401.6.05 TERRENOS 2,580,940 0 2,580,9401.6.40 EDIFICACIONES 21,787,848 0 21,787,8481.6.45 PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES 13,824,645 0 13,824,6451.6.50 REDES, LÍNEAS Y CABLES 10,655,464 0 10,655,464

1.6.65 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 973,435 0 973,435

1.6.70 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN 676,631 0 676,631

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1.6.75 EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y ELEVACIÓN 305,540 0 305,540

1.6.85 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) -8,300,863 0 -8,300,863

1.7 BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES 35,834,768 0 35,834,768

1.7.05BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES EN CONSTRUCCIÓN

8,269,411 0 8,269,411

1.7.10 BIENES DE USO PÚBLICO EN SERVICIO 28,079,657 0 28,079,657

1.7.85 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES DE USO PÚBLICO (CR) -514,300 0 -514,300

1.9 OTROS ACTIVOS 248,066 0 248,0661.9.70 INTANGIBLES 43,049 0 43,0491.9.75 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE -8,136 0 -8,136

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INTANGIBLES (CR)1.9.99 VALORIZACIONES 213,153 0 213,1532 PASIVOS 7,679,828 7,654,988 24,840

2.2OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL

2,841,382 2,841,382 0

2.2.03OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE CORTO PLAZO

584,480 584,480 0

2.2.08OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO

2,256,902 2,256,902 0

2.4 CUENTAS POR PAGAR 3,723,692 3,698,852 24,840

2.4.01 ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES 3,492,802 3,492,802 0

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2.4.03 TRANSFERENCIAS POR PAGAR 82,704 75,004 7,7002.4.25 ACREEDORES 115,314 98,174 17,140

2.4.36 RETENCIÓN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE 32,872 32,872 0

2.5 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL 79,241 79,241 0

2.5.05 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES 79,241 79,241 0

2.7 PASIVOS ESTIMADOS 0 0 0

2.7.15 PROVISIÓN PARA PRESTACIONES SOCIALES 0 0 0

2.7.20 PROVISIÓN PARA PENSIONES 0 0 02.9 OTROS PASIVOS 1,035,513 1,035,513 0

2.9.05 RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS 1,035,513 1,035,513 0

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3 PATRIMONIO 89,952,740 0 89,952,7403.1 HACIENDA PÚBLICA 89,952,740 0 89,952,7403.1.05 CAPITAL FISCAL 76,658,158 0 76,658,1583.1.10 RESULTADO DEL EJERCICIO 12,089,864 0 12,089,8643.1.15 SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN 213,153 0 213,153

3.1.25 PATRIMONIO PÚBLICO INCORPORADO 4,427,833 0 4,427,833

3.1.28PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB)

-3,436,268 0 -3,436,268

El anterior cuadro nos indica que los Activos del municipio a diciembre 31 de 2014, ascienden a la suma de $97.632.568.000 de los cuales los activos corrientes,

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alcanzaban la suma de $19.046.094.000 que representaba el 19.50% del total de activos.

Por su parte los activos no corrientes se situaban en la suma de $78.586.474.000, es decir el 80.5% del total de activos.

Dentro de los activos corrientes el grupo más significativo es el de efectivo con un valor de $ 13.542.280.000, siguiendo en su orden rentas por cobrar con un valor de $3.498.061.000, sin embargo esta cuenta presenta deficiencia, respecto a la registrada en los libros auxiliares del municipio.

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Hallazgo No.01 Deficiencia en el registro de la cuenta rentas por cobrar

En el libro auxiliar contable de rentas por cobrar, en la cuenta impuesto predial unificado de vigencia actual a diciembre 31 de 2014, el municipio de la Apartada no registra saldo por estos concepto, sin embargos, en la información reportada por la entidad en el formato de saldo y movimientos que presento a la contaduría general de la nación con corte a diciembre 31 de 2014, registra un saldo en esta cuenta por cuantía de $3.493.056.000, lo que indica falta de supervisión y seguimiento a los

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registros contables del municipio especialmente en el recaudo de los impuestos tributarios del municipio, sin embargo se detectó que en el software de recaudo del impuesto predial del municipio, si registra el saldo de las rentas por cobrar por impuesto predial unificado de la vigencia actual.

Criterio: Manual de procesos y procedimientos contables expedidos por la Contaduría General de la Nación.

Causa: Falta de seguimiento, supervisión y conciliación entre las áreas de contabilidad y el software de recaudo de impuesto del municipio.

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Efecto: Lo anterior trajo como efecto para el municipio falta de coherencia en los libros auxiliares de contabilidad respecto a las cuentas del libro mayor y balance del Municipio.

Este hallazgo es de tipo administrativo

Los activos no corrientes del municipio a diciembre 31 de 2014 estaban conformado por las propiedades planta y equipo con una cuantía de $42.503.640.000, y los bienes de uso público con un valor de $35.834.768.000.

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Respecto al pasivo que registró el municipio a diciembre 31 de 2014, asciende a la suma de $7.679.828.000, clasificado en pasivo corriente $7.654.988.000, y el no corriente con una cuantía de $ 24.840.000.

El patrimonio del Municipio a diciembre 31 de 2014, es de $89.952.740.000, lo que significa que el 92.13 % de sus activos están libres y sin compromiso, por cuanto su endeudamiento solo equivale al 7.86% de sus activos totales.

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Las anteriores cifras del Balance general del Municipio fueron revisadas y analizadas por el grupo auditor mediante la confrontación y comparación con los registros contable y los libros de contabilidad del municipio, los saldos fueron tomados directamente de los libros de contabilidad del Municipio

1.1.4.2 ESTADO DE RESULTADO

La alcaldía Municipal de la Apartada a diciembre 31 de 2014, registró ingresos por valor de $19.654.716.000 de los cuales los ingresos tributarios alcanzaron la suma de $2.376.548.000 que corresponde al 12.15% del total de los ingresos del

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municipio, mientras que el rubro más representativo fue el de ingresos por transferencias con un valor de $17.276.168, que representan el 87.85% del total de los ingresos del municipio, A continuación se detalla el estado de resultado del 1 enero a 31 de diciembre de 2014.

CODIGO NOMBRE SALDO FINAL(Miles)4 INGRESOS 19,654,7164.1 INGRESOS FISCALES 2,378,5484.1.05 TRIBUTARIOS 1,372,1394.1.10 NO TRIBUTARIOS 1,006,4094.4 TRANSFERENCIAS 17,276,1684.4.08 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES 8,114,141

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4.4.13 SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS 3,665,492

4.4.21 SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD 3,950,688

4.4.28 OTRAS TRANSFERENCIAS 1,545,8475 GASTOS 19,654,7165.1 DE ADMINISTRACIÓN 1,409,7145.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 576,8175.1.03 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 127,1755.1.04 APORTES SOBRE LA NÓMINA 20,1895.1.11 GENERALES 675,5925.1.20 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 9,9415.4 TRANSFERENCIAS 1,009,1195.4.23 OTRAS TRANSFERENCIAS 1,009,1195.5 GASTO PÚBLICO SOCIAL 4,914,3225.5.01 EDUCACIÓN 352,757

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5.5.02 SALUD 4,167,8725.5.03 AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO BÀSICO 25,0005.5.06 CULTURA 146,7565.5.07 DESARROLLO COMUNITARIO Y BIENESTAR SOCIAL 28,7615.5.08 MEDIO AMBIENTE 15,0005.5.50 SUBSIDIOS ASIGNADOS 92,6075.8 OTROS GASTOS 231,6975.8.01 INTERESES 231,697

Del análisis de la información del estado de resultado presentado por el municipio a diciembre 31 de 2014, se evidencio que los saldos de las cuentas contables de estos corresponden con los registrados en los libros de Contabilidad a la misma fecha, generando razonabilidad en el estado de resultado a diciembre 31 de 2014.

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1.1.4.3 ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

El patrimonio del municipio de la Apartada a diciembre 31 del 2014, ascendió a $89.952.740.000.000 con un aumento del 16.12% comparado con la vigencia 2013 que se sitúa en la suma de $77.201.707.000 A continuación se detalla lo anterior.

Patrimonio a diciembre 31 de 2013 $77.201.707.00050


Patrimonio a diciembre 31 de 2014 $ 89.952.740.000, Variaciones (Aumento) $12.451.033.000

1.1.5 EVALUACION DEL INFORME DE CONTROL INTERNO CONTABLE Y LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

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1.1.5.1 CONTROL INTERNO CONTABLE

En desarrollo de la auditoria se evaluaron los mecanismos de control interno inherentes a los procesos o líneas evaluadas en el municipio de la Apartada para la vigencia 2014, de lo que se concluye que los mecanismos de control interno en los procesos evaluados son eficientes toda vez que el Control Interno detectó las falencias administrativas, las cuales se reflejan en las Observaciones detectadas.

Mecanismos de Control Interno Contable

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La Resolución 357 de 2008, de la CGN establece en su Artículo 1°.”Adóptase el procedimiento de control interno contable y de reporte del informe anual de evaluación a la Contaduría General de la Nación, con corte a 31 de diciembre de cada periodo contable, cuyo contenido se incorpora a la presente Resolución, para implementar y evaluar la efectividad de las acciones mínimas de control que deben realizar los responsables de la información financiera, económica, social y ambiental en los entes públicos, con el fin de garantizar razonablemente la producción de información contable confiable, relevante y comprensible.”

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En lo que respecta al Municipio de la Apartada en la vigencia fiscal 2014, se logró detectar que el municipio presento el informe control interno contable de acuerdo a los parámetros establecidos por la Contaduría General de la Nación.

1.1.5.2 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Durante la vigencia fiscal 2014, el municipio de la Apartada presentó las notas a los estados financieros relacionando las de carácter general y las de carácter específico,

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en las cuales se muestran las falencias en los inventarios y en el cálculo de las depreciaciones que presenta el ente territorial. Observándose que las notas a los estados financieros se ajustan a los parámetros establecidos por la Contaduría General de la Nación.

OPINION SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES

La Contraloría General del Departamento de Córdoba, practico Auditoria Gubernamental Con Enfoque Especial – Auditoria Al Balance y Dictamen de los

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Estados Financieros del Municipio de la Apartada Administración Central, vigencia fiscal 2014, con fundamento en los artículos 268 y 272 de la Constitución Política de Colombia y la ley 42 de 1993, con miras a realizar una evaluación a la gestión financiera, en cumplimiento de las normas aplicables en los diferentes procesos de la administración, en el periodo comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre de 2014. La evaluación se llevó a cabo sobre una muestra representativa de la información que soporta la gestión financiera de la Entidad y se utilizaron las técnicas y normas de auditoría generalmente aceptadas y acogidas por la Contraloría General del

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Departamento de Córdoba, lo cual proporciona una base razonable para fundamentar y emitir el concepto del dictamen a los estados financieros, todo lo anterior teniendo en cuenta los principios de economía, eficiencia, eficacia y equidad y el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias o internas aplicables en cada una de sus actuaciones.

Dentro de este informe también se aplicaron los parámetros y procedimientos establecidos en la Normas Internacionales de auditoria (NIA) especialmente las números 540 y 705.

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Los Estados financieros presentados por el Municipio de la Apartada con corte a diciembre 31 de 2014, presentan la siguiente observación.

En el libro auxiliar contable de rentas por cobrar, en la cuenta impuesto predial unificado de vigencia actual a diciembre 31 de 2014, el municipio de la Apartada no registra saldo por estos concepto, sin embargos, en la información reportada por la entidad en el formato de saldo y movimientos que presento a la contaduría general de la nación con corte a diciembre 31 de 2014, registra un saldo en esta cuenta por cuantía de $3.493.056.000 afectando el patrimonio del Municipio así:

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Código contable Nombre cuenta Valor debito Valor crédito130507 Renta por Cobrar

impuesto predial unificado de vigencia actual

3.493.056.000

310504 Patrimonio Municipio 3.493.056.000

El Balance General del Municipio de la Apartada con corte a diciembre 31 de 2014 registra la cuenta Rentas Por Cobrar de vigencia actual por impuesto predial unificado por valor de $3.493.056 Millones que representa el 3.57% del total de los activos del Municipio. Sin embargo esta cuenta no está registrad en los libros

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auxiliares de contabilidad del Municipio. En nuestra opinión, “Excepto” por el efecto de los asuntos mencionados en los párrafos anteriores los Estados financieros arriba mencionados, presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situación financiera Económica y social del Municipio de la Apartada Córdoba administración central a 31 de diciembre de 2014, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivos por el año que termino en esta fecha, de conformidad con los principios de Contabilidad Generalmente aceptados. En consecuencia el resultado de la auditoria al balance vigencia fiscal 2014 del Municipio de La Apartada es con Salvedades, por cuanto el valor de las observaciones equivale al 3.57% del total de los activos del Municipio.

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2. OTRAS ACTUACIONES2.1 Beneficios del Proceso Auditor

Como valor agregado o beneficio del control fiscal el municipio de la Apartada deberá realizar las gestiones administrativas pertinentes para organizar su sistema contable, que le permita tener una integración entre las áreas financieras y los libros de contabilidad del Municipio.

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62


3. CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOVigencia 2014

TIPO DE HALLAZGO CANTIDAD VALOR (en pesos)

1. ADMINISTRATIVOS 12. DISCIPLINARIOS 03. PENALES 04. FISCALES 0

TOTAL HALLAZGO 163


Equipo Auditor:

RODOLFO J. MARTINEZ MARCELO MILENA M. MACEA GALVIS Coordinador Auditor

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