Rolul Si Functiile Impozitelor

  • View
    554

  • Download
    3

Embed Size (px)

Text of Rolul Si Functiile Impozitelor

CUPRINSCAPITOLUL I....................................................................................................................................................2 NOIUNI INTRODUCTIVE PRIVIND OBLIGAIILE FISCALE...........................................................2 1.1. CONINUTUL, ROLUL I FUNCIILE IMPOZITELOR. PRINCIPIILE I CRITERIILE IMPUNERII ..............................................2 1.2. ELEMENTELE TEHNICE ALE IMPOZITELOR...........................................................................................................6 1.2.1.Asieta impozitelor.Obligaia i creana fiscal.Titlul de crean fiscal. ........................................7 1.3. CLASIFICAREA IMPOZITELOR. OBLIGAIILE FISCALE ALE AGENILOR ECONOMICI PRIVIND IMPOZITELE I CONTRIBUIILE .9 1.4. EVAZIUNEA FISCAL I REPERCUSIUNEA IMPOZITELOR........................................................................................11 CAPITOLUL 2.................................................................................................................................................17 REZULTATELE FINANCIARE ALE AGENILOR ECONOMICI.......................................................17 2.1. CONCEPTUL DE REZULTAT FINANCIAR, PROFIT, PIERDERE, DIVIDEND.....................................................................17 2.2. FACTORII CARE INFLUENEAZ MASA PROFITULUI............................................................................................17 2.3. ANTECALCULUL PROFITULUI..........................................................................................................................20 2.3.1. Metode utilizate pentru antecalculul profitului.............................................................................21 2.3.2. Bugetul de venituri i cheltuieli instrument de antecalculaie a profitului.................................23 2.3.3.Calculul profitului la sfritul exerciiului financiar......................................................................28 2.3.4. Echilibrul financiar al intreprinderii............................................................................................31 CAPITOLUL 3.................................................................................................................................................32 DETERMINAREA PROFITULUI IMPOZABIL I A IMPOZITULUI PE PROFIT............................32 3.1. EVALUAREA IMPOZITULUI PE PROFIT CA PRGHIE FISCAL..................................................................................32 3.2. CONTRIBUABILII OBLIGAI LA PLATA IMPOZITULUI PE PROFIT.............................................................................32 3.3. DETERMINAREA PROFITULUI IMPOZABIL, A IMPOZITULUI PE PROFIT I A PROFITULUI NET..........................................35 3.3.1. Venituri luate in calculul profitului impozabil i cheltuieli aferente acestor venituri.....................................................................................................................................................35 3.3.2. Venituri neimpozabile i cheltuieli nedeductibile .........................................................................35 3.3.4. Reglementri speciale privind calculul impozitului pe profit.......................................................41 3.4. PLATA I RAPORTAREA IMPOZITULUI PE PROFIT LA ORGANELE FISCALE.................................................................43 CAPITOLUL 4.................................................................................................................................................45 ASPECTE INTERNAIONALE ALE IMPOZITULUI PE PROFIT.......................................................45 CAPITOLUL 5.................................................................................................................................................47 STUDII DE CAZ..............................................................................................................................................47 CONCLUZII I PROPUNERI.......................................................................................................................54 ANEXE:.............................................................................................................................................................56 BIBLIOGRAFIE..............................................................................................................................................62

CAPITOLUL I NOIUNI INTRODUCTIVE PRIVIND OBLIGAIILE FISCALE 1.1. Coninutul, rolul i funciile impozitelor. Principiile i criteriile impuneriiProcesul de finanare a activitilor statului n domenii cum sunt aprarea,ordine public, funcionarea organelor administraiei publice, educaie, sntate, cultur, art, securitate i protecie social precum i n domeniile economice cum sunt transporturi, energie, comunicaii, cercetare, protecia mediului i cerina interveniilor sale prin aciuni adecvate asupra fluctuaiilor conjuncturale ale mediului economic, au determinat sporirea nevoilor sale financiare precum i o diversificare a surselor de finanare. Impozitele reprezint o categorie financiar a crei apariie i evoluie se afl n legtur cu statul i relaiile bneti. Rdcina etimologic a acestei noiuni provine din limba latin de la cuvntul impositus.1 Impozitele, ca procedeu financiar principal de mobilizare a fondurilor bneti necesare statului, au aprut i sunt cunoscute din antichitate, evolund n forme multiple n toate perioadele istorice, pstrndu-i importana pn n zilele noastre. Evoluia istoric a fost nsoit, ndeosebi n perioada contemporan, de caracterizri i teorii doctrinare care justific necesitatea i rolul impozitelor precum i de principii privind aezarea i ncasarea acestora. Pe msur ce organizarea statal se dezvolt, aceasta este nsoit de impozitul permanent perceput pe cale de autoritate. Treptat el ncepe s fie reformat de conductorii de state, iar el nsui, la rndul su, st la baza reformelor la care statul a fost supus de-a lungul timpului. Statele moderne i-au bazat dezvoltarea economiilor i extinderea puterii lor, n mare parte, pe fiscalitate, fie c aceasta era suportata numai de ctre proprii ceteni sau de cetenii altor state aflate ntr-o form sau alta de dependen fa de respectivul stat. Pn n prezent nimeni nu a putut nlocui acest mijloc de finanare i de susinere a statului. Funciile impozitului conturate de-a lungul timpului ce stau la baza impozitelor. Cea mai important funcie a impozitelor se manifest n plan financiar, ntruct ele au constituit i constituie mijlocul principal de preocupare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice. n statele dezvoltate, impozitele, taxele i contribuiile asigur opt sau nou zecimi din totalul resurselor financiare ale statului n rile n curs de dezvoltare aceast pondere este mai mic, fiind cuprins ntre cinci i nou zecimi. n perioada postbelic tendina caracteristic pentru evoluia impozitelor i taxelor o reprezint creterea continu a acestora, n expresia relativ i absolut. De aceea, funcia cea mai important a impozitelor este aceea de asigura mobilizarea veniturilor necesare statului pentru acoperirea cheltuielilor publice. n concepia teoriei economice clasice asupra impozitelor acestea reprezint unica funcie a1

Vasile Zaharia Finane publice, Editura George Bariiu , Cluj-Napoca, 2002, pag. 131

2

lor ca mijloc de preocupare a resurselor bneti pentru trezoreria public. Ele nu trebuie s fie nici mobilizator i nici inhibitor al economiei. Teoria economic modern aeaz la temelia explicrii necesitii funciilor impozitelor i alte raiuni, alturi de cea financiar i anume funcii economice i sociale legate de utilizarea acestora ca instrumente de intervenie a statului n economie, avnd calitatea de prghie fiscal. n zilele noastre, in condiiile complexe ale funcionrii mecanismelor pieei concureniale, n practica financiar contemporan se evideniaz o anumit accentuare a rolului impozitelor pe plan economic, aspect ce rezulta din practica statelor moderne de a folosi impozitele ca mijloc de intervenie n viaa economic. Impozitul are att rolul alimentrii cu fonduri la bugetul statului, ct i acela al unui factor de echilibru n economie. Din raiuni economice satul poate diferenia tratamentul fiscal al contribuabililor pentru a stimula dezvoltarea activitilor dorite de societate i pentru descurajarea celor indezirabile. Astfel, el este in prezent activizat ca prghie fiscal n cadrul economiei. Sunt cunoscute aspectele practice ce reflect utilizarea structurilor tehnice ale impozitelor pentru intervenie n viaa economic i social: aciuni n scop natalist ( impozitul pe celibat ), asigurarea unei anumite egalizri sociale a indivizilor ( impozitul pe succesiuni cu caracter de confiscare, progresivitatea cotelor de impozitare n funcie de nivelul veniturilor), folosirea impozitului pentru orientarea activitilor economice ( variabilitatea cotelor, exonerarea parial temporar i deduceri n funcie de activitatea economic, utilizarea taxelor vamale i a accizelor ). Astfel, de la rolul primordial de a asigura venituri statului pentru acoperirea cheltuielilor publice, s-a ajuns la utilizarea impozitului pentru obinerea de efecte pe plan economic i social. Funcia intervenionist a impozitelor se manifest n urmtoarele direcii: aceea de a incita ( investiiile, asigurrile, exportul ); aceea de a inhiba ( consumul de produse duntoare sntii, poluarea mediului, formarea de averi excesive ); aceea de a proteja anumite ramuri, sectoare sau produse autohtone, prin intermediul taxelor vamale. Impozitelor le revine i un important rol social, ce se concretizeaz prin utilizarea lor ca instrument al redistribuirii unei pri importante a produsului intern brut. Raiuni de ordin social stau la temelia tratamentului fiscal difereniat n politica fiscal: nu toi contribuabilii care obin venituri de mrime egal suport la fel impozitul. Utilizarea impozitului ca instrument al politicii sociale a statului are loc prin difer