SADRŽAJ - mf.rks-gov.net · PDF fileSvrha postojanja svih organizacija je da se izvrši određenu misiju. subjekti javnog sektora uglavnom bave ili sa pružanjem ... Interna revizija

SADRŽAJ

UVOD ..................................................................................................................... 9STRATEŠKO I GODIŠNJE PLANIRANJE .................................................... 11

2.1 Svrha i planiranje revizije ........................................................................ 112.2 Vrste planova .......................................................................................... 132.3 Odgovornosti .......................................................................................... 132.4 Glavni zahtevi ......................................................................................... 13

STRATEŠKI PLAN ............................................................................................ 163.1 Razumevanje organizacije, kao što je određivanje ambijenta revizije .... 173.2 Identifikacija sistema koji se mogu revidirati (svemir revizije) ............... 173.3 Sprovođenje ocene rizika za svaki sistem ............................................... 183.4 Odluka za pristup revizije ....................................................................... 263.5 Određivanje zahteva za službenike u reviziji .......................................... 27

GODIŠNJI PLAN ............................................................................................... 334.1 Prikupljanje informacija ......................................................................... 334.2 Definisanje revizija ................................................................................. 344.3 Promene godišnjeg plana ........................................................................ 36

PROCES REVIZIJE .......................................................................................... 425.1 Planiranje revizije ................................................................................... 435.2 Određivanje ciljeva revizije .................................................................... 465.3 Delokrug revizije .................................................................................... 505.4 Početni sastanak ...................................................................................... 505.5 Ciljevi i rizici .......................................................................................... 515.6 Ocena sistema interne kontrole ............................................................... 525.7 Izbor pristup revizije ............................................................................... 575.8 Sadržaj konačnog dokumenta planiranja ................................................ 62

RAD NA TERENU .............................................................................................. 656.1 Testiranje i relevantna dokumentacija ..................................................... 756.2 Dokumenti dokazi revizije i rada ............................................................ 79

IZVEŠTAVANJE REVIZIJE ............................................................................. 837.1 Klasifikacija nalaza i zaključaka stvaranja revizije .................................................. 847.2 Uzajamno referentni nalazi ..................................................................... 877.3 Struktura izveštaja o reviziji .................................................................... 877.4 Izjava procesa izveštavanja ..................................................................... 937.5 Zaključni sastanak ................................................................................... 957.6 Kontrolna lista za obavljanje revizije ...................................................... 96

PROCEDURE PRAĆENJA I TROMESEČNI IZVEŠTAJI O STANJU ..... 111

8.1 Procedure za praćenje ........................................................................... 1118.2 Baza podataka za praćenje ................................................................... 114Prilog br. 1 - Model strateškog plana ...................................................................... 121 Prilog br. 2 - model godišnji plan ............................................................................ 129Prilog br. 3 - Model za promenu plana revizije........................................................ 137Prilog br. 4 Model rizik za upravljanje ................................................................... 139Prilog br. 5 Model procene rizika ........................................................................... 147Prilog br. 6 - Model dokumenta analize rizika sistema - ......................................... 149Prilog br. 7 - Prezentacija modela upravljanja Akcionog plana .............................. 151Prilog br. 8 Prezentacija modela izveštaja o tromesečnom stanju višem rukovodstvu

i Odboru za reviziju .............................................................................. 153Prilog br. 9 model - Kontrolna lista za završetak revizije – .................................... 155Prilog br. 10– Model izveštaja za zakasnela pitanja ................................................ 159Dodatni materijal za čitanje: ....................................................................... 161Korišćena literatura ..................................................................................... 161

Modul 5 - Metodologija unutrašnje revizije u praksi

Njësia Qendrore HarmonizueseCentralna Jedinica za HarmonizacijuCentral Harmonization Unit

9

1. UVOD

Svrha ovog modula je da pomogne učenicima da bolje razumeju kako metodologija interne revizije treba da se sprovodi u praksi, analizira konkretne primere strateških planova i godišnjih izveštaja interne revizije internih nalaza revizije / preporuke akcioni planovi za reviziju metodologiju revizije, itd, kao primenjuje interno, šta nedostaje, itd... i bolje pripremiti učesnike za obavljanje poslova interne revizije u praksi.

Svako poglavlje odnosi se na određenim oblastima procesa revizije interno na primer osnovnih koraka u strateškom planiranju i godišnju reviziju interno, osnovnih koraka u pripremi izveštaja interne revizije, itd), a nakon toga će uslediti dužnost, konkretni primjeri / strateški planovi revizija interno godišnji konkretan primer izveštaja interne revizija na osnovu pitanja koja će pomoći učesnicima da analiziraju i dele svoje misli / odgovore o tome kako je metodologija revizije interno se primenjuje u primeri).

Ovi materijali su sve što vam je potrebno u potpunosti pokriva nastavni plan i program modula i da postigne uspeh. Naravno da treba ohrabriti da pročita sve više i većina tema završiti sa nekim preporukama za dodatno čitanje materijala različitih materijala, časopisa i drugih izvora, uključujući internet, kako bi se pratiti vaš rad.

Ovaj modul će vam pomoći da organizujete i radi svoj istraživanje tako metodički, logično i efikasna.



11

2. STRATEŠKO I GODIŠNJE PLANIRANJE

2.1 Svrha i planiranje revizije

Svrha postojanja svih organizacija je da se izvrši određenu misiju. subjekti javnog sektora uglavnom bave ili sa pružanjem usluga građanima i prenos imovine između građana da postigne korisne rezultate u javnom interesu. Velike strukturne jedinice u svakoj organizaciji imaju ciljeve i planove strateškog i funkcionalnog specifičan, koji doprinose ostvarivanju ciljeva organizacije.

Ciljevi za funkcije interne revizije su regulisane zakonom, Statutom za jedinice za unutrašnju reviziju, standarda interne revizije, i sve to zajedno daju posebne zahteve za planiranje operacije interne revizije da odražavaju ovih ciljeva.

Za izradu strateškog plana i godišnjeg unutrašnje revizije primeni međunarodnih standarda IR:

Standard 2010 - Glavni revizije izvršni treba da uspostavi planove na osnovu rizika da odrede prioritete aktivnosti interne revizije, u skladu sa ciljevima organizacije.

Standard 2020 - Komunikacija i odobrenje: Glavni revizije izvršni mora da komunicira planove revizije aktivnosti i resursa zahteva unutrašnje, uključujući i značajne privremene promene, višem rukovodstvu i odboru za reviziju za razmatranje i usvajanje. Šef revizije izvršni mora da komunicira uticaj ograničenja resursa.

Standard 2030 - Upravljanje resursima: glavni revizije Izvršna vlast treba da obezbedi da su resursi unutrašnje revizije pravilno raspoređeni, u količinama dovoljnim da efikasno ostvariti odobreni plan.

Planiranje aktivnosti interne revizije moraju biti u skladu sa statutom i treba da odražava ciljeve organizacije.


Njësia Qendrore HarmonizueseCentralna Jedinica za Harmonizaciju

Central Harmonization Unit

12

Proces planiranja uključuje:

• Postavljanje ciljeva;

• Razviti plan revizije rada;

• Razviti planove resursa (budžeta za osoblje i finansijski);

• Izrada izveštaja o aktivnosti.

Ciljevi aktivnosti interne revizije treba da bude moguće postići tù vreme i resurse na raspolaganju, i na najvišem mogućem postizanju ciljeva treba da budu merljivi. Ciljevi moraju biti u pratnji mernim kriterijumima i rokovima za njihovo sprovođenje.

Planiranje Interna revizija je neophodno da bi JIR može:

a) Definisati ciljeve i prioritete, i

b) Oni efikasno i efektivno koriste svoje resurse za postizanje ciljeva.

Pored toga, planiranje nudi:

• Osnova za procenu potrebe za resursima;

• Akcioni plan koji će voditi rad revizora;

• Kriterijumi za merenje rad obavljen od strane JIR;

• Put do uključe menadžment u radu interne revizije; i

• Alati za cilj rad aktivnosti interne revizije i organizacionih jedinica više opasnih.

Planiranje je važan deo revizije, jer je prave fondacija aktivnosti. Ako planiranje nije dobro, ni ostatak čekanja posla ne može biti visokog kvaliteta. Loše planiranje, obično rezultira u lošem revizija.



13

2.2 Vrste planova

Planiranje je ključni element u ciklusu revizije. Postoje tri vrste planova koji služe različite namene i koji su održani u različitim fazama aktivnosti interne revizije, kao što sledi:

1. Strateški plan: Ovaj plan je pripremljen prvi i ciljevi i obim IR za tri - pet godina unapred. Strateški plan interne revizije odražava ciljeve, ciljeve i strateške prioritete organizacije kao celine u kontekstu analize rizika koji sa kojima se suočava. Strateški plan pruža osnovu za izradu godišnjeg plana;

2. Godišnji plan: Na osnovu strateškog plana, godišnji plan precizira posebne revizije angažmane koje se izvode od strane JIR tokom narednih 12 meseci.

3. Plan revizije, pripremljen na početku svakog zadatka revizije koja se nudi u godišnjem planu. Ona sadrži ciljeve, obim, trajanje i raspodelu sredstava za obavljanje poslova revizije.

Strateški plan, godišnji plan i program revizije, razvijen na osnovu procene rizika. Što se tiče planiranja aktivnosti interne revizije (strateški i godišnji planiranje), procena rizika se sprovodi najmanje jednom godišnje. Procena rizika i godišnji strateški plan se fokusira na rizike u dostizanju ciljeva organizacije. Procena rizika za svaki konkretan zadatak revizije, fokusira na ciljeve i rizika u vezi sa procesom / aktivnosti revizije.

2.3 Odgovornosti

Direktor JIR je odgovoran za planiranje i vođenje aktivnosti revizije. To pretpostavlja lično angažovanje direktora, ali ne znači da je direktor JIR je jedina osoba uključena. Odgovornost direktora, takođe uključuje osigurati da JUK ima dovoljno resursa za efikasno obavljanje svojih funkcija.

2.4 Glavni zahtevi

Standardi revizije zahtevaju da interni revizori da planiraju svoje aktivnosti:

a) na osnovu procene rizika i

b) u skladu sa ciljevima organizacije.




14

Uspešno ispunjavanje ovih dva uslova zavisi od dobrog razumevanja organizacije koja se proverava:

Procena rizika - Strateški plan, treba razviti godišnjih planova i planova za posebne zadatke (revizija programa) na osnovu procene rizika. Planovi za aktivnosti revizije (strateškog i godišnjih planova) treba da se zasniva na proceni rizika, koja se obavlja najmanje jednom godišnje. Godišnja procena rizika treba da bude usmerena rizike u ostvarivanju ciljeva organizacije, kao i procenu rizika u slučaju specijalnih zadataka revizije treba da se fokusira na rizike za postizanje ciljeva određenog postupka ili aktivnosti koja se proverava.

Usklađivanje sa ciljevima organizacije - znači da su planirane aktivnosti revizije treba da bude u skladu sa ciljevima, strateškim operativnih ciljeva organizacije da odražava dugoročne i srednjoročne ciljeve i kratkoročne. Ovaj zahtev proizilazi iz prostog prirode revizije, u cilju olakšavanja ostvarenje ciljeva organizacije kroz službi bezbednosti i konsultantskih usluga. Interna revizija sistematski i strogo ocenjuje u kojoj meri procesi na organizacijama za definisanje ciljeva, upravljanje rizikom i kontrole su efikasni i daje preporuke za poboljšanje.

Proces planiranja i informacije koje se koriste za podršku odluka planiranje treba pravilno dokumentovati, sa konceptualni pristup koji je usvojila JIR

Postoji važan uslov da se revizije aktivnosti pravilno dokumentovana. Ovo je posebno važno u slučaju procesa planiranja za profesionalne odluke revizora, igra važnu ulogu u procesu donošenja odluka. Sve odluke treba da budu informisani i pravilno dokumentovan:

Možemo govoriti o “informisane odluke” kada je revizija akumulirane dovoljno informacija relevantnih, pouzdanih i korisno. Ove informacije moraju biti analizirani, procenjuju i koriste za donošenje odluka. Informisana odluka je zasnovana na i opravdana u skladu sa standardima dobra odluka.

Pored toga, tokom cele godine, direktor JIR će kontinuirano prikuplja i klasifikuje informacije, koje će koristiti godišnju procenu rizika (na primer, odluka da se uvede novi IT u računovodstva, medijska skandal u koji je uključen u organizaciju, itd).



15

Kvalitet dugoročno planiranje, je proces radno intenzivna koja proizvodi značajne rezultate, kao što su sledeći:

• Revizorski tim razume ciljeve, aktivnosti, rizika i kontrole organizacije;

• Znamo količinu rizika sa kojima se suočavaju organizacije u ostvarivanju svojih ciljeva;

• Utvrditi resurse potrebne za reviziju;

• Plan unutrašnje revizije fokusira na oblasti koje su zaista važna i predstavljaju najveće rizike za organizaciju;

• Prikupljanje i dokumentuju važne informacije o organizaciji, koja bi trebalo da samo biti obnovljen za buduće planove;

• Vreme je da izvrši reviziju može da se smanji kako bi se osiguralo efikasno korišćenje revizije resursa (vremena i novca);

• Upravljanje pokazali nadležnosti funkcije interne revizije; i

• Idi prema radu visokog revizije kvaliteta na ime organizacije.




16

3. STRATEŠKI PLAN

Strateški plan odražava interne revizije, ciljeve, ciljevi i prioriteti organizacije i rezultate procene rizika. Godišnji plan predstavlja kratkoročne ciljeve interne revizije koje proizilaze iz strateškog plana i odrediti predmet, obim, ciljeve, vreme i ljudskih resursa u konkretnom zadatku revizije.

Glavni ciljevi strateškog plana su:

• Osvrćući strateških ciljeva ESP relevantnih aktivnosti IR;

• Definicija”univerzum revizije”, koji obuhvata sve oblasti / aktivnosti u organizacijama koje mogu biti predmet interne revizije;

• Obezbediti objektivan pristup zasnovan na riziku na definiciju rada IR;

• Pomoći JIR u pružanju razumnoj meri, uverimo o funkcionisanju sistema interne kontrole u organizaciji;

• Omogući JIR za optimizaciju korišćenja svojih resursa i poboljša svoju efektivnost kao servis za upravljanje;

• Uvođenje standarda i indikatora koji mogu pomoći interne revizore tù za merenje napretka u svom radu i ostvarivanju strateških ciljeva osobenosti; i

• Pokazati da menadžment da interna revizija se vrši na kompetentan način.

Strateški plan IR pripremljen od strane direktora JIR na osnovu procene rizika, i obično uključuje period od tri godine. prioriteti revizije izloženi u strateškom planu treba da odgovara ciljevima organizacije. Strateški plan treba razgovarati sa rukovodstvom organizacije i potom biti prihvaćen od strane GAS i Odbora za reviziju. Treba da se ažurira svake godine na osnovu godišnjih procene rizika i odgovarajući (kao da odražava promene u organizaciji, zakona kojim se uređuje itd).



17

Strateško planiranje se sastoji od sledećih faza:

• Razumevanje organizaciju, to je određivanje revizije životne sredine;

• Identifikujte sve podliježu reviziji sisteme (revizija sistema);

• Procena rizika ponašanja za svaki sistem;

• Odlučivanje o pristupu revizije odražava rizike koji se odnose na različite elemente revizije životne sredine; i

• Određivanje zahteva za osoblje revizije i finansijskih resursa.

3.1 Razumevanje organizacije, kao što je određivanje ambijenta revizije

Polazna tačka za strateško planiranje je razumevanje organizaciju. Tokom ove faze, interni revizor treba da sprovede pregled ciljeva i aktivnosti na strukturne jedinice organizacije. Razumevanje organizacije vrši kroz pregled dokumenata o politici menadžmenta strateški plan i godišnji organizacije, organizacione, pravne i podzakonske akte koji regulišu aktivnosti organizacije, metode za izveštavanje i donošenje odluka, rezultati iz spisa prethodnih revizija, resurse Ostale informacije i prikupljanje informacija putem upitnika, sastanaka i intervjua.

3.2 Identifikacija sistema koji se mogu revidirati (svemir revizije)

Nakon publici razume ciljeve organizacije bi trebalo da identifikuje sve sisteme koji se mogu revidirati (revizija sistema) u organizaciji. Kada revizor univerzuma interne revizije određuje treba uzeti u obzir organizacionu strukturu organizacije, povezuje zajedno hijerarhijski planiranje... Rezultati prethodnih revizija obavlja u to vreme (ako ih ima), drugi revizije znanja i veštine i konsultacija na nivou menadžmenta za aktivnost / posebne aktivnosti.

Na primer, u jednoj maloj opštini”upravljanje ljudskim resursima”će biti sistem, dok je ministar sa nekoliko hiljada Zaposlenih, regionalnih jedinica, itd Bilo bi prikladniji za određene elemente celokupnog sistema, kao regrutovanja, imenovanja, evaluacije, obuke, itd, oni se tretiraju kao zasebne sisteme.

Prilikom definisanja univerzum revizije, direktor JIR mora uzeti u obzir informacije prikupljene u prethodnoj fazi na strukturu organizacije, linkovi, hijerarhijski, itd, zajedno sa rezultatima dosadašnjeg rada IR izvrši do tog vremena (ako ih ima), druga znanja i veštine u JUK i konsultacije na različitim nivoima upravljanja aktivnosti / posebne aktivnosti.




18

U identifikovanju sistema koji čine univerzum, važno je da se utvrdi i kontroliše:

• Interkonekcija između sistema, kao što su tačke na kojima sistema razmene informacija;

• Sistemi koji sadrže neke organizacione strukture (odeljenja, kancelarije, agencije, itd); i

• Mišljenje Uprave za koje oblasti ili posebni faktori se smatraju visokim rizikom.

Revizija Univerzum se određuje koristeći jedan od sledećih pristupa:

• Funkcionalni pristup - deljenje sistema po aktivnosti koje su podrška i ulogu kao neko ko igra u unutrašnjoj kontroli (monitoring sistema, operativne sisteme, administrativne sistemi servis);

• Strukturalni pristup - revizija univerzum je podeljen na relativno malom broju područja koja otprilike odgovara organizacionom šemom organizacije (direkcije, zavodi, jedinica, itd); i

• Kombinovani pristup - moguće je kombinovati revizije podelu univerzuma u strukturne jedinice sa funkcionalnim pristupom.

JUK Direktor će pripremiti spisak jedinica identifikovana meta revizija univerzum revizija treba da se proceni. Lista treba da se obnavljaju kada postoje promene u strukturi, aktivnosti, sistemi i procesi u organizaciji.

3.3 Sprovođenje ocene rizika za svaki sistem

Rad raspored revizije, osim da na osnovu drugih faktora, treba da se zasniva na proceni prioriteta i izlaganja.

Kada identifikovani i grupisani svi sistemi bi trebalo da bude procena rizika da se utvrdi koji od njih će biti predmet revizije u naredne tri godine. Procena rizika je proces u kome je svaki sistem procenjuje od faktora koji su identifikovani na osnovu unapred određenih odobrenih prioritetnih sistema. Cilj je da se obezbedi opravdanje za dodelu sredstava IR je, koncentrišući se na sisteme revizija koje nose i sam najveći rizik



19

Rizici se često može odrediti obavljanje intervjua sa menadžerima i Zaposlenima, koristeći upitnike ili držeći grupne diskusije između revizora u JIR. Iznos istraživanju koje će uticati troškova i stepena teškoće u prikupljanju podataka za procenu sistema.

Procena rizika je u suštini stvar subjektivne procene, ali mogu da koriste različite tehnike da se napravi više sistematsku analizu, i donekle, objektivniji. Korišćenjem ove tehnike snažno podržava presudu direktora JIR u vezi prioriteta i učestalosti revizija. Svaka faza vežbe za procenu rizika treba u potpunosti dokumentovati.

U proceni rizika, direktor JIR mora uzeti u obzir dostupne informacije o rizicima, analize i kontrole od strane menadžmenta.

Povezivanje plana revizije sa rizikom i izloženosti

Svaka organizacija suočava nesigurnosti i rizici koji mogu uticati na njegovu sposobnost da ispuni svoje ciljeve. Postoji veliki broj metoda u radu sa rizikom tù tom jednom posebnom riziku prihvataju njegovu ili izbegavanje, prenos, ili ga kontroliše. Interne kontrole su uobičajeni metod za smanjenje verovatnoće nastanka rizika i uticaj rizika na koje je izložen organizacija.

Strateški i godišnji plan treba da bude dizajniran tako da odražava procenu rizika napravio od strane revizora. Glavni ciljevi revizije bili su da pruže informacije za upravljanje tì efikasnost njihovih akcija za upravljanje rizikom.

Revizija univerzum može uključivati komponente iz strateškog plana organizacije kako bi prikazala svoje opšte ciljeve. Promene u pravcu, ciljevima, naglasak i fokus upravljanja treba da se ogleda u novostima od revizije univerzuma i srodnih plan revizije. Preporučljivo je da se proceni univerzum revizije u godišnjim intervalima, kako bi se osiguralo da ona odražava strategije i nove pravce organizacije.

Procena rizika sprovodi na dva nivoa:

• Strateško planiranje / godišnji; i

• U planiranju nivoa revizije

Razlika između ova dva nivoa prikazana je u sledećoj tabeli:




20

Faktori rizika

JUK direktor, radeći sa visokim revizori moraju da donose odluke:

• Faktori rizika;

• Njihov relativni značaj; i

• Rizik model.

Postoji više modela rizika da pomogne tì direktora JIR da prioritet potencijalnih oblasti revizije. Većina modela rizika koristi faktore rizika za određivanje prioriteta zadataka, kao što su:

• Kvalitet internih kontrola;

• Složenost i veličina operacija;

• Finansijski uticaj;

• Vreme poslednje revizije angažovanja;

• Pravila pravni / ugovorni;

• Nedavne promene u aktivnosti ili procesu;

Procena rizika tokom strateškog i godišnjeg planiranjaOno pokriva ceo institucije

Koristiti više opštih informacija o rizicima

Informacije o rizicima ne može biti najmlađiRizici može se proceniti samo od strane revizora, ili zajedno sa menadžmentomRevizor zainteresovane rizike strateškom nivou u vezi sa procesima na visokom nivou

Procena rizika treba uzeti u obzir snagu internih kontrola, na primer, Samo ocenio inherentne rizike.

Procena rizika u planiranju revizije

Obuhvata proces (proces) koji su izabrani za revizijuOna koristi detaljnije informacije dostupne o rizicimaDatum informacije o rizicima akumuliranih od strane revizoraRizici se procenjuju samo od strane revizoraProcenjene rizici su operativna u prirodi i grupe (Primer, najniži nivo) ili procesa nivo aktivnosti.

Procena rizika je deo evaluacije sistema interne kontrole odabranog procesa



21

• Sposobnost za upravljanje; i

• Odnosi sa Zaposlenima i Vlade.

Identifikacija faktora rizika

Razni izvori pružaju informacije o faktorima rizika, klasifikaciju ih u nekoliko kategorija na osnovu različitih principima. Direktor JIR treba da donesu informisane odluke o tome šta je faktor rizika koji će se primenjivati na svakoj oblasti. To znači da faktori rizika treba da bude relevantan za prirodu aktivnosti i njihov uticaj na organizaciju. Resursi koji mogu da pomognu u identifikaciji potencijalnih faktore rizika spadaju stručnu literaturu i revizora kolege u drugim organizacijama.

Faktori uzeti iz ovih izvora mora prilagoditi da ispuni ciljeve vaše revizija, kada se traži. Faktori su uslovi koji stvaraju ili povećavaju rizik. Preporučuje se da koristite oko 5 do 7 faktor koji jasno definisanu, koji su merljive i srodnih sistema koji su predmet ispitivanja.

Sledeći primer pokazuje kako faktor rizika prepoznaje se po pojedinim kategorijama rizika. Ova lista kategorija i faktora rizika nije potpun i direktor JIR može koristiti kategoriju i druge faktore rizika koji odgovaraju aktivnosti organizacije u pitanju.




22

Kategorija rizikaRizik po ugled

№

1.

Rizik operacije 2.

Strateški rizik3.

Zakonodavni rizik4.

Ugovorni rizik5.

Finansijski rizik6.

Upravni rizik7.

Neuspeh velikih projekata od javnog značaja;

Uvođenje nove aktivnosti ili funkcije koji nije tipičan za organizaciju

Organizacija složenih funkcija

Raspoređivanje personala

Rezultati ne ispunjavaju ciljeve unapred definisane

neefikasno upravljanje.

Izmjene i dopune zakona

Složenost pravnih propisa

Izmene i dopune internih pravila

Složenost internih pravila

Obim mesečne transakcije

Iznos budžeta

Iznos troškova kapitala za godinu dana

Finansiranje iz spoljnih izvora

finansijske obaveze

Upravljanje nadležnost i osoblje

Komunikacija i izveštavanje linije.

Postojanje članaka koji pružaju garancije

Vrednost ugovora

Složenost ugovora

Politička bris ili organizacija biznis menadžment.

Uticaj meta revizije jedinice u organizacionim jedinicama

Uticaj ciljanog revizije jedinice u drugim subjektima izvan organizacije

Broj organizacionih jedinica i lica uključenih u realizaciju ugovora

Poznavanje menadžmenta u vezi sa funkcije interne kontrole

Faktor rizika

Mediji skandal povezan sa jednim ili više ciljano revizije jedinicama koje su

umešani menadžeri ili zaposleni u organizaciji

Kašnjenje ili neuspeh da sprovedu mere iz vladinog programa ili drugih mera

koje su važne za organizaciju

Operativni i programiranje ciljevi nisu u skladu sa ciljevima organizacije

Neadekvatni kriterijumi za procenu ostvarivanje ciljeva i zadataka unapred

definisana.

Prekid ili prekid aktivnosti organizacije koja obuhvata pružanje važnu uslugu za

javnost - na primer, neplaćanje naknade za nezaposlene (za organizacije za

osiguranje u socijalnom sektoru), suspenzije subvencija poljoprivrednim proiz-

vođačima, itd.



23

Specifikacija skala ocjenjivanja za svaki faktor rizika

Direktor JIR treba navesti ocenjivanja skala za svaki faktor rizika - obično od 1 do 5 ili 1 do 3. Direktor JIR mogu uključivati u ovoj fazi čin “0” u onim trenucima kada poseban faktor rizika nije relevantan za neko ciljano revizije jedinici. Na primer, ako je direktor JIR je utvrđeno da je “broj zaključenih ugovora,” to je faktor rizika, onda čin će se koristiti za “0” kada je pokrenuo postupak javnog nadmetanja i ugovori još nisu povezani.

Korišćenje znanja stečena na revizija ciljnih jedinice zajedno sa svojom profesionalnom sudu, direktor JIR određuje unapred kada se daju Nivo 1, 2, 3, 4 ili 5, odnosno on / ona utvrđuje kriterijume ocenjivanja. Ovi kriterijumi mogu biti kvantitativni i kvalitativni.

Primeri faktora rizika i odgovarajuće kriterijume ocenjivanja su u sledećoj tabeli. Ocenjivanja skali od 1 do 3 se koristi za potrebe ovog primera; ovo nije kompletna lista svih mogućih faktora rizika i odgovarajućim kriterijumima ocenjivanja; Ovaj primer je namenjen samo ilustruju metodologiju. Direktor JIR treba da utvrdi faktore rizika i odrediti odgovarajući kriterijumi za ocenjivanje kao da odražava specifičnu prirodu revizija ciljnih jedinica.




24

Faktori rizikaRaspoređivanje personala

Promene u organizacionoj

strukturi i aktivnostima

Izmene i dopune zakonskih

propisa

Složenost pravnih propisa

Pravni akti sadrže kompleksna pravila koja se često menjaju

Do 1,000,000 evra

Od 1,000,001 evra do 3,000,000 evra

Više od 3,000,000 evra

Nije bilo izmene i dopune zakonske regulative u poslednjih godinu dana

Kriteriji stepenovanja

Budžet

Interna kontrola

1

2

3

1

2

3

1

2

3

1

2

3

1

2

3

1

2

3

Nije bilo kadrovske promene u upravljanju ili na eksperti tokom protekle 3

godine

Prometom od manje od 10% stručnog osoblja i bez promena u rukovodećem

osoblju tokom godina

Promene u rukovodećeg osoblja i promet više od 10 % od stručnog osoblja

tokom protekle 3 godine

Nije bilo strukturne promene ili promene u aktivnostima ili funkcijama tokom

protekle 3 godine

Nema promene u aktivnosti ili funkcije, ali nekoliko promena (beznačajna)

strukturalna je prošle godine

Bilo je promena u aktivnosti, dodeljivanje novih funkcija ili značajnih struk-

turnih promena u poslednjih godinu dana

Zakoni su promenjeni tokom protekle dve godine, ali nisu usvojili nove zahteve

ili konkretna djela

Postoje značajne izmjene i dopune zakonskih propisa i uvođenje novih zahtevi

utiču na jedinicu cilj revizije

Zakonska regulativa sadrže zahteve precizne i jasne i važe za veliki broj organi-

zacija u javnom sektoru

Interna kontrola je slaba i menadžment ne razume suštinu, značaj ili potrebu za

uspostavljanjem mehanizama unutrašnje kontrole.

Sve komponente unutrašnje kontrole postoje u organizaciji i upravljanje je

upoznat sa ovim pitanjima unutrašnje kontrole i razume suštinu i značaj internih

kontrola

Ne postoje sve komponente interne kontrole u organizaciji, ali rukovodstvo

razume suštinu unutrašnje kontrole i ima želju da se poprave i jačanja ga.

Pravni propisi sadrže odredbe koje se odnose posebno sa ciljem jedinice revizije



25

Relativni značaj

Rejting rizika treba da se meri tako da svaki faktor od posebnog značaja s obzirom da odražava svoju relativnu važnost. Sistem za merenje treba da bude što jednostavniji; Direktor JIR može koristiti procenat ili apsolutne vrednosti i ukupan iznos važnosti faktora rizika ne bi trebalo da prelazi 100%, respektivno 1.

Rizik model

Model se koristi za izračunavanje ocene rizika treba da bude lak za razumevanje i korišćenje. Kada utvrđenog promociji rizika i njegovog značaja, oni se množe između sebe (ocjenjivanje rizika (a) značaj rizika k (B) = skor rizika (v)) da obezbedi rezultate rizika za svaki element. rezultati rizika za sve elemente u ukupnom brojanja za svaki sistem da daju opštu procenu rizika pod nazivom indeks rizika.

Direktor JIR mora klasifikovati identifikovane sisteme u tim visokim rizikom, srednjeg rizika i niskog rizika. U tom cilju, direktor JIR mora izabrati prag / rok adekvatan za rizik od visokog, srednjeg i niskog. Pragovi ili ograničenja određuje na osnovu indikatora rizika za svaki sistem.

Na primer, ako je indeks 1 za minimalni rizik i maksimalnu indeksa rizika je 3, direktor JIR može izabrati sledeće pragove:

• Sistemi sa indeksom rizika od 2:31 do 3:00 se visoki rizici;

• Sistemi sa indeksom rizika 1,71 do 2,30 su srednje rizici;

• Sistemi sa indeksom rizika 1.00 do 1.70 su mali rizik.

Direktor JIR treba da razgovaraju sa menadžmentom o rezultatima procene rizika. Pošto je direktor Odseka i šef organizacije koja se proverava postigli su dogovor o konačnoj proceni rizika, direktor JIR može Strateškog plana aktivnosti ili godišnju reviziju.




26

3.4 Odluka za pristup revizije

U ovoj fazi, strategija revizija treba da definiše učestalost revizije i trajanje za sisteme koji su identifikovani, kako bi se obezbedilo dovoljno učešće na dati generalnu ocjenu postojećih sistema finansijskog upravljanja i kontrole.

Učestalost

Nije realno da pokrije sve aspekte sistema interne kontrole u detaljima svake godine. Direktor JIR treba da planira da uključi sve identifikovane sisteme u okviru trajanja strateškog plana za 3 do 5 godina. Strategija revizije treba da obezbedi revizije sistema sa većim rizikom češće - obično svake godine - kako bi potvrdili da su ovi vitalni sistemi funkcionišu kako treba, a sistemi sa manjim rizikom procenjuje ređe. U prvoj reviziji sistema visokog rizika, interne kontrole će biti pregledani detaljno da odredi koji proverava su ključni kontrole i jer su efikasni. Naknadna revizija sistema visokog rizika može se ograničiti na verifikaciju da su ciljevi sistema, kontrolnih ciljeva, rizici i kontrole ostaju isti i ako je tako, testovi usaglašavanja vrši u ključnim kontrolama.

Generalno, sistemi srednjeg rizika i niskog rizika, može se ređe revizija - na primer sisteme sa umerenim rizikom mogu biti predmet revizije za dve godine, tri godine revizije ciklus, dok sistemi sa niskim rizikom mogu reviziju jednom u tri godine.

Trajanje

Direktor JIR treba da utvrdi broj dana potrebnih za reviziju sistema identifikovanih tokom trogodišnjeg ciklusa. Preporučuje se da se odredi standardno vreme za revizija, zavisnosti od indeksa rizika za svaki sistem.

Na primer: 1. Visokog rizika sistemi - 30 dana godišnje za ceo revizorski tim ( tj 90 dana po sistemu preko tri godine ciklusa ) ;2. Sistemi srednjeg rizika - 20 dana za narednu godinu ( odnosno 40 dana za sistem tokom trogodišnjeg ciklusa );3. Niskog rizika sistemi - 25 dana za revizije ciklus.



27

Na osnovu toga, direktor JIR izračunava broj dana potrebnih revizora za svaku godinu strateškog plana kao osnova za određivanje kadrovske potrebe.

3.5 Određivanje zahteva za službenike u reviziji

Ova faza određuje broj revizorskih kadrova relevantnih za davanje revizorskih dana (dan po osobi) obračunate u prethodnom koraku. Ovo je bez obzira na ograničenja kao što su broj revizora u to vreme mogu biti dostupne.

Prvi korak određuje kako revizija radni dan može dati svaki revizor u JIR. Model detalj u primeru Deljenje efektivnog rada Vreme je da pomogne JIR u ovom procesu. Počinje da otkrijete koliko su radni dan moguće u toku godine (365 dana, nema kraja-nedelja bez zvaničnih praznika) i da će biti oko 250 dana svake godine. Ovaj broj se oduzima od broja dana zakazanih za odmor i procenjen broj bolovanja i drugim praznicima moguće). Rezultat će biti Efektivna Vreme i rada (KEP), koji je broj dana koji se očekuje svaki revizor na posao. Generalno, godišnji revizor KEP će biti oko 220 dana. Ovih dana, revizor se očekuje da obavljaju funkcije revizije, ali će morati da vremena za administrativne poslove, planiranje i obuku. Po pravilu, procenjuje se da će 15% od KEP-a da se konzumira od ovih zadataka, ostavljajući 85% (tj 85% k ~ 220 dana = 187 dana) da radi na revizija.

Da biste utvrdili koliko revizori su potrebni za izvršenje plana, da planirane revizije dana, izračunava kao što je opisano u strateškom planu primer, za period.... Podela zadataka u skladu sa pristupom revizije i lice postavljanje dan u i podelite taj broj dana na raspolaganju za reviziju kao prethodno izračunata. Rezultat će biti broj revizora potrebnih. Ako je rezultat obuhvata nepotpune npr. broj 6.5, direktor JIR će biti u stanju da završi svoj broj do najbližeg broja puna, a zatim 7, da li da se uključe sve publiku, ili on / ona će biti u stanju da razmotriti ima 6 stalno Zaposlenih i jedan deo vremena Zaposlenih radnika / ugovorena u preostalom polovini godine.

Prema ovom proračunu, u odnosu na broj revizora potrebnih broj revizora trenutno na osoblje, će da doprinese planovima zapošljavanja u JIR, kako bi se obezbedilo da JUK ima dovoljno osoblja da se postigne nivo uključenosti revizija da odredi strategiju revizije. Imajte na umu da je direktor JIR mora uzeti u obzir veštine na raspolaganju, i razmotriti da li je potrebno da deluje izvan stručnjaka za obavljanje konkretnih aktivnosti revizije.




28

Ako su potrebni dodatni resursi, direktor JIR će razgovarati sa Odborom za NAO / reviziju da odluči kako da se prilagode tako nešto. Ako to nije moguće (ili samo delimično moguće) da regrutuje ili ugovorene resursi, direktor JIR treba da razgovaraju i dogovore na nivou bezbednosti koje mogu biti pružene od strane JIR sa stvarnim brojem osoblja, i gde oni treba da se fokusira revizije raspoloživih resursa. Tokom procesa planiranja, direktor JIR imati na umu da po definiciji nikada neće biti moguće obezbediti potpunu sigurnost.

Kao opšte pravilo, za sisteme sa većim prioritetom treba da zakaže vreme za planiranje što je pre moguće. Razni logistička pitanja takođe može da utiče na raspored planiranja revizije, uključujući potrebu za koordinacijom sa KGR. Određene revizije mogu zahtevati specijalizovane osoblje, koje neće uvek biti na raspolaganju.

Strateški plan treba preispitati i ažurirati na godišnjem ponavljaju intervalima. To znači da će druga godina tekućeg strateškog plana biti prva godina plana naredne godine i postati osnova godišnjeg plana za narednu godinu. Pun ponovna treba da se uradi na svakih tri do četiri godine, kao godišnja procenu rizika, strateški i godišnjih planova treba sprovoditi kao da će se vršiti po prvi put (ponekad se naziva pristup “ploča prazna”). Sa zrelosti direktora JIR ovaj pristup može da se uskoro primeniti, naročito kada se promene dogodile u organizaciji veći.

U procesu strateškog planiranja, direktor JIR može imenovati revizora iz jedinice za specifične zadatke koji se odnose na istraživanje, prikupljanje i analizu podataka o aktivnostima organizacije i njenih strateških ciljeva. Od onih koji mogu biti potrebni da pomognu u određivanju ciljeva i prioriteta IR -ES, identifikovanje oblasti proverljiv sled događaja i rizika, i izvođenje procene rizika. Direktor JIR mora uzeti u obzir znanje, veštine i iskustva pojedinih internih revizora izdvojiti rad planiranja između revizora. To je dobra praksa za direktora JIR i svih internih revizora da sarađuju u procesu planiranja i kolektivno raspravljati o rezultatima iz svakoj fazi.

Proces razvoja osoblja interne revizije se ne razlikuje od sličnih razvoj zaposlenih u drugim funkcijama. Pored obuke i nezavisnog testiranja veština, proces promocija treba da bude podržana od strane tekućeg procesa godišnjeg procene osoblja.



29

Uputstva o tome kako popuniti tabele

Uputstva o tome kako da popunite tabelu za “efektivno razdvajanje radnog vremena”

1. Podaci dobijeni su samo u svrhu ilustracije i možete popuniti odgovarajućim brojevima u koloni 1, 2, 3, 6, sa vrednostima u kolonama 4, 5, 8 prebrojanih automatski. Deljenje KEP dijagram na osnovu vrednosti izvedenih iz tabele, grafikon se automatski stvara. Boje u dijagramu odgovaraju bojama navedenim u tabeli.

2. Preporučuje se da ih dvostruko provera za eventualne greške formule i ispunite ako ste izabrali% od KEP-a od onoga što je navedeno u tabeli. Navedeno u koloni 5 do 75% KEP je dodeljena za sprovođenje revizije zadataka).

3. Ovaj radni dokument je samo u svrhu ilustracije i treba prilagoditi svojim specifičnim potrebama i odlukama.

Određivanje efektivnog vremena

Revizori

1

253

253

253

253

253

253

253

253

253

2783

253

253

15

18

15

25

22

20

20

16

20

206

15

20

10

10

10

10

10

10

10

10

10

110

10

10

228

225

228

228

221

223

223

227

223

2467

228

223

171

169

171

164

166

167

167

170

167

1850.25

171

167

25

25

35

30

25

35

20

20

20

285

22

28

5

5

5

5

5

5

5

5

5

55

5

5

27

26

17

20

25

16

31

32

31

276.75

30

23

2 3 4 5 6 7 8

Bolo

vanj

e

Efek

tivn

o vr

eme

rada

(KE

P)

Spro

vođe

nje

zada

taka

re

vizi

je

Obu

ka i

kval

ifika

cije

Uku

pno

adm

inis

trat

ivne

ak

tivn

osti

Stra

tešk

o i

godi

šnje

pl

anir

anje

Uku

pan

broj

da

na –

bro

j

Odm

or il

i od

sust

vo

Direktor JIR

Revizor 1

Revizor 2

Revizor 3

Revizor 4

Revizor 5

Revizor 6

Revizor 7

Revizor 8

Revizor 9

Revizor 10

UKUPNO




30

Hronologija efikasne podele rada

Uputstva o tome kako da popunite tabelu za razdvajanje dužnosti za 20... 20... 20... u skladu sa strategijom revizije i definisanje potrebnog radnog dana po osobi

Napomena:

Ovaj dokument je samo u svrhu ilustracije metoda izračunavanja broja revizora potrebnih. Direktor Jedinice za internu reviziju mogu koristiti različite radni dokument ili usvojiti ovo koristeći svoj profesionalni sud.

1

6

23

4

Kolona 1 se koristi za specifikaciju ciljne jedinice revizije univerzuma - oni mogu biti strukturne jedinice , sistemi, aktivnosti, projekte , programe . Oni moraju biti upisana u redu od vrha do dna (od visokog rizika po niskog rizika);

U koloni 3 navesti da li je meta revizije jedinice visokog rizika , srednjeg rizika ili niskog rizika, koristeći pokazivač i utvrđivanje prioriteta navedeno granice;U skladu sa strategijom revizije usvojen upisati broj revizorskih zadataka i broj dana potrebnih za sprovođenje svake godine ( kolone 4 , 5 , 7 , 8 , 10 , 11.);

Broj dana da prate preporuke za pružanje konsalting i strateškog i godišnjeg planiranja treba da tì povećati ukupan broj dana potrebnih za sprovođenje revizije zadataka u skladu sa procenom od rizika . Oni takođe mora biti u skladu sa strategijom revizije.

Kep popuniti svaki revizora obračunava se u tački 7.1 modela za strateškog plana ( primer u tabeli je : 175 ) i radna mesta koja su sada okupirana u JIR . Potreban broj revizora i broj revizora da angažuju dodatnu tačku može onda;Ispod stola , direktor , Jedinica za internu reviziju treba da opiše potrebu za dodatnim kadrom / po potrebi za svaki / a mere da je direktor , Jedinica za unutrašnju reviziju sugeriše preduzeti da dobiju dodatne resurse.

Kolona 2 se koristi da označi pobedu indikator rizika kao rezultat procjene rizika;

7

5

Granice prioritetaRizik

Visok

Srednji

Nizak



31

Ciljane jedinicerevizije

br.

Po o

sobi

pre

ma

stra

tegi

ji

Br. d

ana

rada

po

osob

i pre

ma

stra

tegi

ji

Br. z

adat

aka

za

200…

Br. d

ana

po o

sobi

pr

ema

stra

tegi

ji

Indi

kato

r ri

zika

Uku

pno

za g

odin

u

Uku

pno

za g

odin

u

Uku

pno

za g

odin

u

Prio

rite

t

Broj

zad

atak

a za

200…

Br. z

adat

aka

za

200…

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Praćenje preporuka 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Drugi radovi revizije 0 0 0 0 0 0 0 0 0

KEP/broj revizora 2007 2008 2009KEP za svakog revizora 175.00 175.00 175.00Broj potrebnih revizora 0 0 0Zauzeta radna mestaDodatan broj neophodnih revizora 0 0 0

Istraga prevara

Zadaci revizije koji se vrše Zadaci usluga i konsulencije 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 8 8 0 0 0 0

0 0 00 0 00 0 0

Zbir za zadatke u skladu sa ocenama rizika i strategijom revizije

0 0 0Ukupan broj dana aktivnosti unutrašnje revizije za JIR




32

Praktična vežba

Koristeći glavne faze procesa strateškog planiranja ćemo predstaviti sledećim pitanjima za razmatranje i diskusiju;

• Opišite ciljeve vaše organizacije ;

• Identifikacija univerzum ,

• Procena sistema rizika ;

• Odrediti učestalost revizije ; i

• Potrebno Sredstva za reviziju.

Izbori će biti drugačije

Izborom učesnicima treba da definiše ciljeve organizacije , da se identifikuje univerzum , da proceni rizika , utvrdi učestalost i sredstva neophodna za reviziju.

Međutim tokom izborne kancelarije će koristiti iste korake da razviju strateški plan

Vežba 1;

Rešenje



33

4. GODIŠNJI PLAN

Godišnji plan je izrađen na godišnjem nivou, a na osnovu strateškog plana i procena rizika se ažurira svake godine. Ona se zasniva na strateškom planu tekuće godine i definiše obaveze revizije da se izvrši na sistemima koje je utvrdila strateškim planom.

Godišnji plan identifikuje kritične oblasti za te sisteme i na osnovu ovog seta zadataka revizije, set datume ili periode planiranih kontrola ciljane i sredstava izdvojenih za narednu godinu. Tokom izrade godišnjeg plana, uzeti u obzir: datume i rezultate prethodnih zadataka:

• Ažurirane procene rizika i efektivnost procesa upravljanja rizicima i kontrole;

• Zahtevi NAO za organizaciju i višeg menadžmenta;

• Aktuelna pitanja koja se odnose na organizacionu uprave;

• Velike promene u poslovanju, programima , sistemima i kontrolama;

• Mogućnosti za postizanje operativne prednosti; i

• Osoblje revizije veštine.

Postupak za pripremu godišnjih glasi

4.1 Prikupljanje informacija

Početna stranica sledeći podaci treba prikupiti za godišnji plan :

• Spisak procesa / sistema ;

• Lista kritične rizike sa kojima se suočavaju organizacije / procesa / sistema

• Broj radnih dana na raspolaganju u kalendarskoj godini; i

• Prosečan broj internih revizora koji su dostupni u to vreme u toku godine.




34

4.2 Definisanje revizija

Koristeći prihode iz prethodne faze, zadaci revizije mora biti definisana:

• Formulisanje revizije zadataka za 5-7 rangirani kritične rizike iznad i procesi / povezani sistemi;

• Temeljno ispitivanje ostalih rizika veća da vidimo da li su u vezi sa procesima identifikovane pod a), i ako je tako, da se proširi obim 5-7 zadataka pre da se pozabavi ovim rizicima. Ako ne, razmislite o dodavanju novih zadataka;

• Određivanje vrste revizije za svaki zadatak (kao što je usklađenost revizije, sistemi revizije, finansijske revizije, IT-revizija);

• Diskusija zadataka identifikovanih sa rukovodstvom i primanje svoj doprinos pre završetka poslova planirane za godinu;

• Procena revizora dana potrebnih za svaki zadatak;

• Pregled mogućih aktivnosti koje su potrebne za rješavanje problema;

• Određivanje tim revizora za svaki zadatak na osnovu iskustva i znanja;

• Obračun osoba-dana potrebnih za obavljanje svih revizija i količinu posla dodeljene svakom revizora.

• Odluka o dodatnim kapacitetima potrebna mesecima i svestranost.

• Razgovor sa rukovodstvom o mogućnost korišćenja eksternih izvora (ako je potrebno) i rezervisati vreme i budžet koji se odnose na neočekivane zadatke; i

• Prijem odobrenja od uprave do konačnog plana i godišnjeg interne revizije u vezi budžeta.

Imajte na umu da uvek treba da bude rezervisan za vreme godišnjeg plana za praćenje revizija sprovedena u skladu sa kvartalnim procesu monitoringa.

Po završetku godišnji plan, operativni plan može da se pripremi. Operativni plan precizna revizije osoblje za pojedinačnih revizija, navodeći odgovornosti (npr za svakodnevni nadzor revizije) i rokovima za početak i završetak svake revizije. U nekim slučajevima to može uključivati rokove za pojedine faze izvođenja svake revizije. Operativni plan je važan alat za upravljanje za direktora JIR. Ovaj plan, obično pokriva period od dva do tri meseca, ali se može izvući za celu godinu. Napredak u odnosu na plan (i u poređenju sa ukupnom godišnjem planu) treba



35

preispitati najmanje jednom mesečno da se identifikuju sva odstupanja i utvrditi korektivne mere koje treba preduzeti.

Koristeći glavne faze u godišnjem procesu planiranja , mi ćemo predstaviti sledećim pitanjima za razmatranje i diskusiju o godišnjem planu;

AB Priprema godišnji plan na osnovu strateškog plana interne revizije ? ( Strateški plan uzmite za osnovu šta ste pripremili u prethodnim vežbama u nastavne jedinice ;Godišnji plan revizije uključuju:

• JIR aktivnosti za postizanje strateških ciljeva ,

• Poslove revizije ,

• Revizije jedinice / strukturnih sistema koji se razvijaju

• Vrsta revizije zadataka

• Lista poslove plana revizije sa strategijom revizije

• Sredstva za revizija i revizija podjele dužnosti

Izbori će biti drugačije , jer su organizacije imaju različite ciljeve .

Izborom učesnici će biti u stanju da odredi strateške ciljeve JIR , zadatke za postizanje ciljeva , vrstu revizije zadataka , redosled revizorskih zadataka , resurse revizije i sredstva potrebna za reviziju raspodjele dužnosti

Međutim tokom izborne kancelarije će koristiti iste korake za izradu godišnjeg plana.

Druga vežba

Rešenje




36

4.3 Promene godišnjeg plana

Godišnje promene plana može biti onoliko često koliko je potrebno, znajući da visokog rizika oblasti su uvek na prvom mestu, a to bi trebalo da obavesti upravu.

Postoje 3 glavna razloga za promenu godišnjih planova:

• U nekim slučajevima, to može biti iz praktičnih razloga (npr konverzija pitanjima integracije računarskih sistema, itd) za odlaganje ili ubrzavanje unutrašnje vremenski raspored revizija planirano od samog početka;

• Pored toga, rukovodstvo može zahtevati da planira da ugrađivanja dodatnih kontrola ili proširen obim. To će onda zahtevati da je prvobitni plan da se sakrije određene revizije; i

• Nakon preliminarnu procenu internih kontrola u fazi planiranja i posle izvođenja testova kontrole, možda ćete morati da preispita strategiju revizije ako se utvrdi da su kontrole su neverovatni, oslanjajući se ili veruju manje u kontroli i pored našeg nezavisnog testiranja.

Svaka značajna promena nakon planiranja treba dokumentovati u formi koja je za tu svrhu od strane lidera revizorskog tima i odobren od strane direktora JIR se promene su napravljene.

Upravo ste počeli svoj prvi revizije karijeru , a vaš menadžer tražio da poseti kancelariju ministarstva u drugom gradu gde je javnost prihvati provere i gotovinu . Vi ste informisani o radu i automatski sistemi su dobili kopiju poruke narativa koji opisuje procese koje će proveriti . Po dolasku u kancelariji , iznenadio kada ste rekli da su najnovije automatski sistemi zamenjen u lokalnoj mreži su povezani sa glavnim računarom u ministarstvu u glavnom gradu . Osim toga , lokalna nadzornik vam govori da ste već posetili spoljne revizore za testiranje funkcije sistema .

Koji su planiranje i utvrđivanje činjenica pitanja koja proističu iz svog otkrića?

Treća vežba



37

Odgovori mogu uključivati, ali nisu ograničene na sledeće:

Glava za unutrašnju reviziju treba da razmotri Plan uključivanja da vidi da li ima na raspolaganju dovoljno resursa za reviziju novog sistema ispravno tokom tekuće revizije (kao revizija pripravnik još nije dostigao nivo znanja i iskustva da bude u stanju da reviziju kompjuterske sisteme efektivno).

Može imati uticaj na strateškim i godišnjih planova, naročito ako druge kancelarije Ministarstva trebalo da instalira novi sistem kompjuterizovanih mreža. Potencijalni rizici sa uvođenjem novih sistema treba da se identifikuju i analiziraju i to može imati povlačenje u svim planovima revizije.

Glava za unutrašnju reviziju treba da razmotri strateški plan kao da ugrade promene neophodne da ocijene implikacije na resurse. Na primer, dodavanje novog kompjuterizovanog može da poveća broj revizija koje se odnose na IT da se uključe u ciklusu revizije i opravdavaju zapošljavanje mladoj publici u IT ili obuku trenutne članove revizije osoblja u IT kako bi se omogućilo povećanje revizije sredstava da zadovolji potrebe koje su upravo potvrđene.

Zašto nije zvanično najavio menadžment ministarstva na lokalnom nivou ili u IT, interni revizor? Na potrebama šefa interne revizije da izda direktivu svim menadžerima koji traže informacije revizore sve predložene promene ključnih sistema ili kadrovskih promena napravljenih pre?

Zašto nije bio obavešten o internog revizora za prelazak na kompjuterskom sistemu lokalne IT ili upravljanja, odnosno vremenskih promena pre sprovođenja?

Oni mogu poboljšati informativne tehnika prikupljanja koriste internih revizora? Zašto postoji takva velika razlika ranije crno-bela u razgovorima sa lokalne uprave?

Glava za unutrašnju reviziju obaveštava višeg rukovodstva Ministarstva za nedostatak komunikacije sa internih revizora od strane eksternih revizora (iako možda Odnos spoljnog revizora koji obično mogu videti šef interne revizije, verovatno još nije prihvaćen od strane Ministarstva).

Izjava internih revizora u poslovnim sistemima mora da se menja (možda zameniti narativne Stile podataka sa forme lakše i funkcionalnom dijagramu novog sistema).

Šef interne revizije treba da preispita proces planiranja revizije kako bi se osiguralo da se pitanja postavljaju na svim odgovarajućim nivoima za značajne promene u sistemu (postojeći i predloženi), tako da oni mogu biti uključeni u proces planiranja.

Rešenje:




38

Upravljanje IT odeljenja treba da održavaju redovne kontakte sa interni revizor izveštava da obavesti drugi za predložene nove sisteme ili poboljšanja u postojećem sistemu. Revizor će možda želeti da se napravi fer procenu mogućnosti i projektovanje sistema procesa kako bi se osiguralo da su unutrašnje kontrole rade i vrednost za novac ostvaren je u pravilnom kupovinu hardvera i funkcionisanje novog sistema kada biti realizovan.

Na primer, u ovom slučaju, možda skupo računarski sistem je uveden da obavljaju posao osobe koja je prethodno uzeo samo 30 minuta da obavlja ručno.

Ti si mlada revizor u vašoj organizaciji. Direktor jedinice za internu reviziju tokom faze planiranja revizije je podneo ostavku iz te organizacije. Nakon ostavke direktora interne revizije organizacije za upravljanje jedinica je postavljen u položaj direktora jedinice za internu reviziju. Rukovodstvo organizacije koju zatražili da se razmotri i realizaciju strateškog plana i godišnjih revizija:

Uslov:

AB Strateški plan, a strateški dokumenti koji se odnose na BO i reference:

• Ciljevi, prioriteti, strateške mere za OB?

• Očekuju u aktivnostima OB izmene?

• Problemi / teškoće identifikovani?

• Da li su identifikovane i uključene u Strateškog plana IR , slabosti u sistemu unutrašnje kontrole?

• Da li su identifikovani strateški ciljevi interne revizije i da li one odgovaraju ciljevima, prioritetima i nivoa kontrole u OB i upravljanja prioritetima?

Revizija svemir IR Strateški plan (lista potencijalnih revizija) se određuje pomoću:

• Pristup funkcionalan / sistem - spisak revizija koje odgovaraju na listu funkcija / sistema,

• strukturalni pristup - spisak revizija koje odgovaraju organizacionih struktura / odeljenja,

• Pristup kombinaciji.

Četvrta vežba



39

A glavni rizici su identifikovani i dokumentovani proces procene rizika?

Ne planira IR Strateški plan osoblja regrutovanja novi, ako JUK nije u potpunosti kadrovski?

Da obavesti predsedavajućeg JUK i revizija odbora predsjednik OB za posledice, a ne JIR u kojoj rade?

U izradi procene rizika, uzimaju se u obzir izveštaje KGR?

Godišnji plan IR pripremljen na osnovu Strateškog plana IR ?

Odgovarajući spisak revizija u godišnjem planu IR sa liste prioriteta osnovan Strateškog plana IR ?

AB Godišnji plan sadrži podatke o:

• Ciljevi revizije;

• Obim revizije;

• Metode rada;

• Raspored vreme.

Da li uključuje sve vrste godišnji plan revizije (revizija usklađenosti, revizije sistema, revizije učinka)?

A sadrži godišnji Plan namene od zaposlenih IR / IR zadataka osoblje revizije?

Dokaz: Odsek za izradu strateškog plana IR iz OB ciljevi, prioriteti, predviđeni su promene (na primer, da se usvoje novi kapitalni projekti koji su planirani da se implementira novi dokumenti strateške promene u organizacionoj strukturi, itd) Čak Iako nema novi strateški dokument na snazi od jula 2013. godine lokalne razvojne strategije za 2013-2016 XX opštine se ne pominje ovaj dokument.

Dokaz: Spisak slabosti identifikovane i uključene u izradu strateškog plana IR (npr slabosti u strateškom planiranju, budžeta, izvršenje budžeta, nabavke, a ne postojanje pisanih procedura, moguće preklapanje kontrole, itd) i reference za izvorima informacija za prikupljanje informacija, analiza rezultata prethodnih revizija, analiza rezultata iz različitih vrsta izveštaja, KGR izveštaja, kontrolne liste 1, samoprocene, itd

Rešenje




40

Ne postoji lista konkretnih slabosti (npr slabosti u strateškom planiranju, planiranje i izvršenje budžeta, nabavke, nedostatka kontrole, itd;

Dokaz: Pisma koji sadrže aplikacije za upravljanje odgovor da pruži informacije za izradu strateškog plana IR (problemi, teškoće, prioriteti, itd). Reference u održavanje sastanaka sa menadžerima, odgovore na upitnike poslate menadžerima, itd Strateški plan 2014 - 2016 Poglavlje II. Razumevanje aktivnosti organizacije je rekao: “JIR je počela proces strateškog planiranja pregledom mete, jedinica i aktivnosti organizacione strukture Pregled se zasniva na informacijama prikupljenim kroz sastanke i razgovore sa rukovodstvom opštinskih odeljenja, službenika raznih opštinskih odgovora. upitnik, zatim analiza rezultata prethodnih revizija, informacija koja, javni pristup i drugih izvora: “nema dokaza gde se održavaju ovakvi sastanci koji su zaključci ovih sastanaka ili intervjua, koji su glavne aktivnosti opštine XX u 2014-2016.

Dokaz: Spisak revizija. Spisak revizija od strane IR Strateškog plana 2014-2016; Proces nabavke; Prihodi od poreza na imovinu; Prihodi od građevinskih dozvola; upravljanje platni spisak; Upravljanje imovine; Direktorijum lokalne infrastrukture; zapošljavanje u opštinskoj upravi; Odeljenje za obrazovanje; Odeljenje zdravlja; Odeljenje za javne službe; Odeljenje za kulturu; Katastar Direkcija; Odeljenje za privredu i razvoj; Blagajna; donacije; subvencije; Komunalije (troškovi električne energije, telefon, voda, otpad, itd); Parkiranje upravljanje; Reprezentacije troškovi.

Dokaz: dokument koji sadrži informacije o procesu procene rizika (na primer reči ili Excel itd) i izvor informacija / metoda koje se koriste za procenu rizika (intervjua sa menadžerima, upitnika, itd) postao neka vrsta procena rizika, faktori rizika su identifikovani, kriterijumi ocenjivanja su identifikovani, i evaluacija procesa prema obračunu indikatora rizika. Revizor nema informaciju da je rukovodstvo opštine XX je pripremila registar rizika, gde su definisani rizici vrlo konkretan.(Izvor: Strateški plan 2014-2016 IR Procena rizika sekcija V)

Dokazi: Godišnji plan pripremljen je na osnovu IR strateškog plana 2014-2016 IA (muškarci učestvuju u godišnjem planu 2014. godine);

Dokaz: Spisak revizija godišnji IR plana; proces nabavke; Sitan novac; upravljanje imovinom; zapošljavanje u opštinskoj upravi; Odeljenje za kulturu; Prihodi od poreza na imovinu; Odeljenje za obrazovanje; Prihodi od građevinskih dozvola; Direktorijum lokalne infrastrukture; upravljanje platni spisak; Donacije.

Dokaz: Reference u godišnjem planu IR . Ciljevi nisu pravilno i nije jasno definisan, postoji konfuzija o tome kako je definisano definisanim ciljevima IA (primer cilj “Procena procesa nabavke, procena imovine, menadžment, itd). To samo za period



41

koji će pokriti. Nema informacije o tome šta će se koristiti neka od metoda, analize, intervjui, testiranja, itd što je navedeno u uslovima za završetak revizije (izvor:. Tačka 3.3 u IR za godišnjeg plana 2014.)

Dokaz: vrste revizije uključeni. nisu utvrđeni vrste revizije, mada je moguće zaključiti da su samo poštovanje revizije planirano.

Dokaz: Reference u godišnjem planu IR . Godišnji plan za 2014. - 5,2 bodova. Rok za reviziju zadataka i raspodjele revizorskih zadataka.

Dokaz: Reference za IR Strateškog plana. 3 XX Opština je sistematizovano položaj interne revizije i su ispunjeni svi 3 pozicije.

Dokaz: Podaci na listi revizija, ne može se izvršiti zbog nedostatka sredstava interne revizije.

Plan IR Godišnji 2014 na kraju kaže: Poređenje sa zahtevima zaposlenih sa postojećim osoblja jedinice za unutrašnju reviziju i mogućnosti da naše osoblje ove godine da odu na odmor i obuku koja će se održati od jedinice za harmonizaciju možemo zaključiti da osoblje ima dovoljno je i da će biti potrebno Zaposliti još dva revizora za realizaciju ovog programa, u suprotnom plan revizije ne može realizovati.

Dokaz: Slabost izveštaja KGR uključene u strateškim planovima i godišnji IR . U Strateški plan i godišnji IR nisu uključeni slabost identifikovano u izveštajima KGR




42

5. PROCES REVIZIJE

Zadatak interne revizije je da pomogne upravljanje organizacijom u otkrivanju i evaluaciji osnovnih rizika, i da doprinese poboljšanju finansijskog upravljanja i kontrole rada u organizaciji. U principu, “sistem” je kombinacija međusobno povezanih elemenata koji čine jednu sveobuhvatnu proces koji obavlja određenu funkciju. Svaki sistem može se smatrati kao element, podsistema ili procesa unutar većeg sistema.

Oni moraju da detaljnu analizu sistema finansijskog upravljanja i kontrole za procenu efikasno funkcionisanje mehanizama kontrole. Drugim rečima, akcenat treba staviti na reviziji sistema, a ne o pregledu transakcija.

Sistemi revizije, revizori formira mišljenje o tome šta kontrola postoje mehanizmi, kako rade i kakav je njihov uticaj na ciljeve organizacije. To se radi ispitivanje i procenu procesa u organizaciji.

Procesi organizacija koja se proverava imaju svoje specifične ciljeve. Interni revizori treba da budu upoznati sa svim procesima i revizija usmeriti pažnju na one koji su važni ili skloni riziku. Poznavanje ciljeva, resursa, tok i ishod postupka, revizori su u stanju da definiše ciljeve i obim revizije.

Ključ za visokog revizije kvaliteta je pristup revizora za planiranje i sprovođenje revizije. Revizije kako bi se osigurala konzistentna visokog kvaliteta, interni revizori primjenjuju standardni pristup za svaku reviziju.

Proces revizije uvek ima četiri faze:

• planiranje,

• rad na terenu,

• izveštavanje, i

• praćenje.



43

5.1 Planiranje revizije

Faza planiranja revizije je od ključnog značaja za efikasno obavljanje efikasnog revizije. Ova faza ima dva glavna koraka:

• Priprema za reviziju; i

• Revizije Planiranje aktivnosti i alokacija resursa.

U pripremi za reviziju, interni revizori treba da:

• Reviziju dokumenta proces da shvate kako funkcioniše;

• Identifikacija i kontrolnih ciljeva;

• Definisanje obima revizije;

• Držite inicijalni sastanak sa rukovodstvom revidiranog organizacije;

• Identifikovanje i procenjivanje rizika u procesu revizije;

• Procena kontrole protiv rizika u procesu se vrši revizija; i

• Izaberite pristup za identifikaciju vrste i broj čekova koji treba izvršiti;

Na kraju ove faze, članovi tima Vođa tima i revizije razvija plan revizije.

Plan revizije, pripremljen na početku svakog zadatka revizije predviđene godišnjim planom. Ona sadrži ciljeve, obim, trajanje i raspodelu sredstava na zadatku.

Razumevanje i dokumentovanje procesa / aktivnosti revizije

Fazi planiranja određuje kako da izvrši sve zadatke revizije. Dobro planiranje je preduslov za efikasno obavljanje zadatka revizije koji, zajedno sa visokim stepenom nadležnosti revizora, moraju poslati do poboljšanja u operacijama organizacije. Stoga, interni revizori moraju pristupiti u fazi planiranja posebna pažnja, koristeći svoje znanje i profesionalno iskustvo, uzimajući u obzir kako dobro znaju organizaciju, svoje procese, kontrole životne sredine i rizika.

Sve interni revizori treba da budu upoznati sa godišnjim planom JUK, što je osnova za imenovanje revizora za posebne revizije. Kada uradi ovaj zadatak, vođa revizija tim treba da počne da radi sa revizorskog tima planira konkretne zadatke. Rad zavisi; ako aktivnosti interne revizije u organizaciji:




44

1. Izvodi internih revizora koji su od strane provajdera usluga nabavljenih od strane budžetske organizacije; ili

2. Izvodi JIR

Pod pretpostavkom da u ovom slučaju da je interna revizija tim ima manje znanja o organizaciji, zbog periodične prirode članova revizorskog tima treba više vremena posvetiti studijama i preliminarne pripreme ureda za reviziju, kako bi se stiču adekvatno znanje o reviziji za aktivnost / proces i uspostavljene sisteme finansijskog upravljanja i kontrole.

Razumevanje aktivnost postiže prikupljanja i proučavanja informacija o:

• Zakoni, propisi i procedure koje se odnose na revizije organizacije;

• Ciljevi organizacije;

• strukturu organizacije, uključujući i podele odgovornosti, opisa poslova, itd;

• Glavne oblasti rada;

• Metodologija procene rizika primenjuju u organizaciji;

• Procedure za obradu informacija i ključnih kontrola;

• Računovodstvu i računovodstvenim životne sredine politika;

• Sistemi finansijskog upravljanja i kontrole;

• Promet osoblja; i

• Drugim važećim dokumentacija.

Kao polazna tačka, revizorski tim treba uputiti materijala u stalnom fajlu. Tim mora zatim razmotriti šta bi moglo biti potrebno dodatnih informacija koje bi ih prikuplja i dodati u tì stalnog fajl po potrebi.

Revizorski tim analizira prikupljene informacije i pripremiti za prvog sastanka sa rukovodstvom organizacije koja se proverava.

Revizija Vođa tima će prosuditi da li ono što se podrazumeva nije dovoljno, ili je potrebno da se traži dodatne dokumente i objašnjenja od menadžmenta. Kao rezultat rada obavlja u ovoj fazi, revizija tim definiše ciljeve i obim revizije u širem smislu, koji se potom raspravlja na inicijalnom sastanku sa rukovodstvom



45

organizacije. Nakon ove diskusije, vođa revizija tim može dopunjavati ili menjati prvobitne ciljeve, uzimajući u obzir mišljenje upravljanja u vezi spornih područja. Kasnije ciljevi će biti naveden u detaljnije i da će utvrditi tačan obim revizije da ugrade tù konačni plan revizije.

Kada je vođa revizija tim biti spreman da pokrene interne revizije, on / ona će pisati upravi koji je odgovoran za organizacionu jedinicu ili procesa koja se proverava, da ga obavesti o reviziji koji se sprovoditi, oni zahtevaju sastanak i dati dodatne informacije, i ukazuju na zahteve revizorskog tima za poslovni prostor i opremu. Ovo pismo treba poslati na vreme, kako bi bio prihvaćen od strane primaoca najmanje nedelju dana pre sastanka sa revizorskog tima.

Razlog za traženje informacija je da se osigura da publika razume dovoljno organizaciona jedinica ili proces u cilju identifikacije i procene kontrolu i da osmisli odgovarajuće testove. Vođa revizije tim treba prvo konsultovati trajni fajl, da se utvrdi šta informacije moraju imati internu reviziju i ograničavaju zahtev za dodatne informacije u vezi sa organizacione jedinice ili proces samo informacije koje nisu u stalnom fajlu. Zatim, lider revizorskog tima ne bi trebalo da zahteva kopije svih informacija u ovoj fazi, ali da pitam gde da dobiju informacije, kao što su veb stranice, datoteke Centralna, publikacije i zajednički druge, tako da revizija tim može da prenese.

Gde je interna revizija vrši tokom cele godine od stalnog JIR, direktor JIR može zakazati specifične zadatke sa manje koncentracije na preliminarnoj prikupljanja podataka. Ovde se pretpostavlja da je tim već ima saznanja o organizaciji. Međutim, kada JIR ili bilo koji član od toga je mlada / nova organizacija, preporučuje se sprovede preliminarno rad na materijalno, kao što je opisano u pristupu 1.

Nakon što je navodno revizori već imaju znanja o organizaciji koja će biti predmet revizije, planiranje treba da se fokusira više na procenu i kontrolu rizika, od kojih su mogli da definišu ciljeve i obim nekog posebnog zadatka revizije životne sredine.

U obavljanju ovaj korak, revizori treba da koriste podatke iz stalnog dosijeu projekta, rezultati prethodnih revizija, sastanaka i razgovora sa rukovodstvom i drugih odgovornih stručnjaka. Prikupljanja dodatnih informacija, interni revizori mogu pripremiti i pružiti upitnika Zaposlenima, kao deo revizije.

Direktor JIR treba da obezbedi da će biti objavljeni rukovodstvo organizacije uopšte za reviziju godišnjih strateških planova i mora da obavesti predsednika organizacije




46

u vezi sa planiranim aktivnostima revizije. Ovo je važan ljubaznošću. Razuman obaveštenje mora biti poslati u pisanoj formi menadžera najvišeg ranga organizacije koja se proverava, za svaku reviziju.

Prikupljanje informacija

Preliminarna priprema revizija zahteva prikupljanje značajne količine informacija. Izvori informacija uključuju: dokumentacija, intervjui, upitnici, procedure file, organizacione šeme, dijagrami, itd pošto one predstavljaju važne referentne tačke tokom revizije.

Kada interni revizori da izabere način prikupljanja podataka, oni moraju da sude koji način je najefikasniji u ispunjavanju ciljeva revizije. Izbor će zavisiti od profesionalnoj proceni revizora i da će odražava ono što publika razume organizaciju koja se proverava, tip revizija i osobenosti zadataka.

U ovom trenutku u fazi planiranja, tim za internu reviziju treba da imaju dovoljno znanja o procesu u kojem se koncentriše i naveli ciljeve i obim revizije. Sada bi trebalo da se dokumentovani koraci u procesu se vrši revizija. Zato je koristio radni dokument “Analiza sistema rizika”. Revizori treba da koriste ovaj dokument za identifikaciju procese koji će testirati.

Ovaj radni dokument koji se koristi od strane revizorskog tima za snimanje ključnih elemenata: proces da se revizija; Cilj procesa; koraci; rizici i procedure kontrole u vezi sa ovim procesom; procena rizika povezanog sa procesom. Na ovaj način, ceo proces revizije se ogleda u radnom dokumentu.

5.2 Određivanje ciljeva revizije

Standard 2210 – Ciljevi uključenjaCiljevi treba ustanoviti za svakog angažmana.

Standard 2210. A1 – Interni revizori moraju da sprovede preliminarnu procenu rizika u vezi sa aktivnostima koje se razmatra . Angažman ciljevi treba da odražavaju rezultate procene rizika.



47

Ciljevi revizije su široke izveštaji sastavljeni od internih revizora definisati šta je cilj da ispuni obavezu. Procedure revizije su sredstva za postizanje ciljeva revizije.

Ciljevi revizije definišu rad da vrše internih revizora.

Ciljevi revizije može biti opšta ili posebna. U organizacije u kojima interna revizija sprovedena od strane JIR, opšti ciljevi definisani tokom godišnjeg planiranja zajedno sa procjene uticaja rizika i kontrole definicije obima za svaki zadatak specifičan revizija. Direktor JIR obaveštava rukovodstvo organizacije na inicijalnom sastanku sa opštim ciljevima i obim revizije.

Ciljevi revizije treba da budu jasni, fokusirana na procese i rizici vidljivo i imaju za cilj poboljšanje procesa koji su revidirane. Obično su ciljevi revizije koji se odnose na reviziju skladu sa regulatornim nego operacije se upravlja u ekonomskom, efikasan i efektivan, ili očuvanje imovine i računovodstva tačnost informacija.

Interni revizori odrediti ciljeve revizije istovremeno identifikujući ciljeve kontrole. Ciljevi kontrole su usklađeni sa ciljevima procesa se vrši revizija.

Ciljevi kontrole su da identifikuju rizike na osnovu procesa za procenu adekvatnosti kontrole kako bi se upravljati rizikom.

Razlika između ciljeva revizije i kontrole je prikazan u sledećem primeru:

Primer: Ako je revizija se fokusira na finansijske aktivnosti i računovodstvene organizacije , ciljevi revizije će biti povezan sa pouzdanošću i tačnošću finansijskih informacija i usklađenosti računovodstvenih evidencija i finansijskih izveštaja sa politikama, planovima , procedurama , propisima i zakonima i je očuvanje imovine




48

Važno je zapamtiti da različite ciljeve kontrole koje se primenjuju na različite procese i liste ne treba prihvatiti kao sveobuhvatni spisak kontrolnih ciljeva za sve revizije. Interni revizori treba da stalno razmišljaju o dodatnim kontrolnih ciljeva, koji odražavaju kontekst u kojem se proces funkcioniše, kao i neki specifični problemi sa kojima se suočava predmet procesa pregled.

Proces revizije za definicije, obračun i isplatu plata u Ministarstvu X (Revizija

Plate)

Ciljevi revizije

Obim revizije

Revizija će obuhvatiti sve postojeće plate procedura koja funkcioniše u okviru

Ministarstva X od početka Zaposlenja novog radnika dok on / ona povuče ili

napusti Ministarstvo;

Revizija će biti ograničena na procese i procedure koje se upravljaju drugim

odeljenjima ili organima u ime Ministarstva.

Da bi se procenilo da li je proces platni spisak radi u skladu sa relevantnim

zakonima, pravilima i procedurama za upravljanje;

Osigurati da platni sistem funkcioniše tako da osoblje korektno plaćeni i na

vreme;

Osigurati da postupci plate su efikasan i efektivan.

Kontrolni ciljevi

Osigurati da radno vreme Zaposlenih, praznici, promocije, plate, i odbijanja

od prihoda su ovlašćeni za sve radnike.

Kako bi se osiguralo da su podaci o prisustvu na poslu na vreme, pravilno

pregledani, odobreno, obrađuju, dokumentovan i kodirani ispravno za

računovodstvene svrhe.

Kako bi se osiguralo da se obračun bruto plate, zabrane i neto zarade je:

- Tačno, i

- Na osnovu vremena i iznosa ovlašćenog.

Obezbediti da informacije o oporezivanju i socijalne zaštite su tačni i odmah

prijavio.

Proverite da li su platnog fonda ispravno obračunava i plaća u trećem licu

koje je dugovao.

Uverite se da su plate evidencija upravlja i održava u tajnosti.



49

Formulisanje ciljeva

U pripremi ciljeva revizije, interni revizori mogu da koriste sledeće predloge:

1. Procenite da li postojeće politike i procedure su odgovaraju ciljevima revizije procesa;

2. Odrediti da li postojeće politike i procedure revidirane proces, odgovaraju zahtevima regulatornih akata;

3. Proverite postojanje, stanje i održavanje fizičke resurse i sposobnost kontrolnih sistema za tì ih štite od gubitka i zloupotrebe;

4. Stopa potpunost, adekvatnost, tačnost i dostupnost informacionog sistema;

5. Odredite i tačnost finansijskih podataka;

6. Identifikacija greške i nedostatke i identifikuju faktore (kontrola slabosti) koje su doprinele tome.

Kontrolnih ciljeva može biti formulisano kao pitanje, na primer:

• Da li odgovarajuće procedure koje se primenjuju u procesu revizije telo? A upravljačke odluke usklađivanje koje se bave ovom procesu, pravni zahtevi i potpuno su dokumentovani takve odluke?

• Da li postoji sistem izveštavanja su bili predmet revizije procesa i ove informacije tačne i potpune?

• Pravilno zaštititi imovinu?

• Sistem omogućava da se plaćanja vrše na vreme i tačan iznos?

• Sistem obračuna obezbeđuje preciznu snimanje sredstava, obaveza, prihoda i rashoda i odgovarajući plaćanje ugovornih obaveza?

• Da li su zahtevi za dodelu javnih ugovora i su postavljeni adekvatne mehanizme kontrole za osiguranje usaglašenosti sa regulatornim zahtevima?

Kako formulisati ciljeve zavisi od vrste revizije da se sprovede.

Primeri ciljeva revizije za različite vrste revizije vi na kraju materijala.




50

5.3 Delokrug revizije

Kao što je navedeno u prethodnom delu, ciljevi i procedure revizije zajedno čine obim rada internog revizora.

Pre prvog sastanka sa menadžmentom, tim interna revizija treba da definiše obim revizije koja će postići ciljeve revizije tì koji se pripremaju u godišnjim planom.

Revizija obim treba da definiše sledeće parametre ureda za reviziju:

• Period da se revizija;

• Naziv procesa koji se revizija;

• Dokumenta koja se proveri; i

• Specifične provere lokacija će se sprovesti;

Obim može biti ograničena faktorima ili događaja koji smanjuju sposobnost revizora da izrazi nezavisno i stručno mišljenje o revizije procesa. Takva ograničenja mogu da se odnose na:

• Pristup internih revizora u aktivi, dokumenata, informacija i ključnih zvaničnika u vezi sa ciljevima revizije; ili

• Ljudski resursi na raspolaganju i raspored za rad revizora.

Može biti prikladno da definicija obima da obuhvati izjavu o oblastima koje su u vezi sa aktivnost ili proces se vrši revizija, ali to ne treba da budu uključeni u rad revizije. Ovo može da razjasni granice revizije i osigura da očekivanja za rezultate revizije su adekvatni.

5.4 Početni sastanak

Direktor JIR ili reviziju vođa tima treba da sazove sastanak sa rukovodstvom revidiranog entiteta, nakon preliminarne studije su sprovedene u pogledu procesa koja se proverava i kao definisan obim ciljeva revizije.

Držanje inicijalni sastanak sa rukovodstvom je važno za efikasno ispunjenje zadatka revizije i da će otvoriti put za kooperativan odnosa u toku revizije. Inicijalnom sastanku bi trebalo da ima pozitivan ton za angažovanje i treba da olakšaju bilo koji zabrinutost da upravljanje.



51

Teme razgovora tokom prvog sastanka mogu uključivati:

• Ciljevi i obim planiranog rada revizije;

• Obim revizije;

• Interni revizori imenovani za reviziju;

• Komunikacija u procesu revizije, uključujući metode, rokova i pojedinaca koji će biti odgovorni.

• Organizacioni uslovi i operacija aktivnosti koje se revidirani.

• Zabrinutost ili zahtevi za upravljanje.

• Pitanja od posebnog interesa ili interesa za internog revizora; i

• Procedure za izveštavanje i praćenje procesa interne revizije.

Revizija Vođa tima će razgovarati sa rukovodstvom planirane datume početka i prestanka revizije i kad god je moguće treba da usvoje, za sinhronizaciju sa drugim organizacionim obavezama. Menadžment može imati koristi od mogućnosti da identifikuju specifične rizike u procesu revizije, koji nisu uključeni u plan revizije, revizorski tim treba da u tì smatra za uključivanje u okviru revizije.

Revizor treba da osigura da svi koji treba da znaju revizije upravljanja, informisan na vreme i mora da održi sastanke sa rukovodiocima koji su odgovorni za tu kontrolisano aktivnosti. Rezime pažnju na pitanja koja su razmatrana na sastancima i dostigao bilo koji zaključak, tù distribuira po potrebi pojedinaca, kao i skladište u radnim papirima - angažman.

5.5 Ciljevi i rizici

Sledeće aktivnosti treba obaviti i dokumentovano u radu planskih dokumenata :

• Prikupljanje informacija i dokumentacije koja podržava ključna pitanja u radu planskih dokumenata ;

• Utvrditi ciljeve za reviziju ;

• Identifikacija rizika povezanih sa ciljevima ;

• Procena i identifikacija kritičnih rizika, formulisanje ciljeva na osnovu kontrole rizika i snimanje svoje ocene rizika na radnim dokumentima - Analiza sistemskih rizika; i




52

• Identifikacija kontrola u vezi sa kritičnim rizika i dokumentacije ključnih kontrola radnog dokument - Analiza sistemskih rizika.

5.6 Ocena sistema interne kontrole

Revizori moraju da razumeju sistem interne kontrole koji je dizajniran i primenjeno. Osnov za sisteme kontrole revizija nude COSO modelu sistema internih kontrola.

Revizori moraju riješiti sistemski model kako bi se osiguralo efikasno korišćenje resursa revizije. Stoga je evaluacija sistema interne kontrole se vrši prema sledećem redosledu:

• Razumevanje i procene ciljeve i prirodu programa / funkcije / procesa i definisati rizike povezane sa njima;

• Procena kontrolnog okruženja;

• Procena kontrole upravljanja i proces za praćenje njihove efikasnosti;

• Ako revizor smatra da je kontrola sredina je slaba onda biti usvojena strategija nepoverenja pod kontrolom. U ovom slučaju ne smatra druge elemente sistema interne kontrole;

• Ako je procena u tački (d) je da je kontrola sredina je umerena ili jaka, revizor treba da nastavi sa identifikacijom i procenu ključnih kontrola primenjenih. Može biti mnogo provere primenjuju, u kom slučaju revizor treba da izabere ključne kontrole kako bi se smanjio više od rizika; i

• Procena efikasnosti informacionih i komunikacionih tokova i formulisati svoj pristup reviziji.

Evaluacija kontrolnog okruženja

Napominje da je koncept kontrole životne sredine nije tako dostupna ili lako tù razumeti. To u velikoj meri opisuje atmosferu ili kulture u institucije, gde upravljanje je ključna reč, što opet dovodi do snažnog kontrolnog okruženja, sa slabim vreme.



53

Imajte na umu da je koncept kontrole životne sredine, koja se obično povezuje sa celom organizacijom koja se proverava. Ako je revizor je prethodno pripremio procenu kontrolnog okruženja, ona treba da se ažurira samo kada postoje značajne promene u upravljanju, organizacionu strukturu, ljudske resurse ili organizacione politike.

Indikatori prevare

Stroga kontrola sredina, igra važnu ulogu u sprečavanju prevara i interni revizori treba da bude upozorenje za indikatore prevare. To znači:

• Mora imati dovoljno znanja prevare da bi mogli da identifikuju indikatore koji prevare mogu biti napravljene. Revizor bi trebalo da prepoznaju karakteristike prevare, su tehnike koje se koriste da se izvrši prevaru i vrste prevara u vezi sa aktivnostima pregledali.

• Mora biti oprezan u slučajevima, kao što su kontrolni slabosti koje će omogućiti prevare. Ako se otkrije značajnu kontrolu slabosti, revizori treba da obavlja dodatne testove u potrazi za indikacije prevare. Neki primeri indikatora su nedozvoljene transakcije, čekovi odbijeni, neobjašnjive izuzeci nabavke i gubici ili neobične kašnjenja u projektu. Interni revizori treba da znaju da je prisustvo više od jednog pokazatelja u bilo koje vreme povećava verovatnoću da je došlo prevara; i

• Procenite pokazatelja da je možda došlo prevara i da proceni da li je potrebno ili preporučljivo istragu prevare dalja akcija.

Gde postoji dovoljno dokaza za prevaru da zahteva istragu, nalazi treba poslati Odboru za reviziju koji će kontaktirati nadležne vlasti da pokrene istragu.

Napomena!Iako revizori treba da dokumentuju procenu kontrolnog okruženja, treba shvatiti da uopšte neće biti podržan od strane jakim dokazima. Iz tog razloga ne treba da budu javni čak i unutar JUK, jer informacije mogu se lako pogrešno ili zloupotrebiti. Međutim, čak i prognoza, ili osećanja prihvaćena kao vredan alat za planiranje u odlučivanju da li da računaju ili ne u kontroli, i ako jeste, u kojoj meri.




54

Procena kontrola upravljanja

Kontrole su sve aktivnosti upravljanja u cilju povećanja verovatnoće ostvarivanja ciljeva organizacije koja postići smanjenje ili eliminisanje rizika identifikovani.

Kontrole su:

• Prevencija (blokira pojavu neželjenih događaja);

• Detektiv (koristi se za detekciju i korekciju negativnih efekata); ili

• Direktiva (koristi za pokretanje događaja i podsticanje poželjna).

Revizor proverava da li direktno utiču koliko kontrola će biti sprovedene tokom revizije.

Proces procene kontrole upravljanja može se podeliti na 2 nivoa:

• Identifikacija kontrola upravljanja; i

• Testiranje ključnih kontrola upravljanja

Sledeći proces je koristan u identifikaciji kontrole upravljanja:

Da li je automatska?

Ne

Kontrola primene je

Možda nije kontrola!

Da li je preventivna?

Da li kontroliše da li je kontrola primene sprovedena?

Da li je njen primarni cilj da pomogne upravi u

upravljanju poslovima?

Kontrola uprave je?

Ne

Ne

Ne

Identifikacija kontrola

Da

Da Da

Da



55

Procena će moći da se obavi na upitnik koji treba da podnese odgovor publike:

Ako sva ta pitanja mogu da se potvrdno odgovorio, zatim “DA”, onda kontrola može smatrati “delotvoran”. Ako je odgovor “NE”, kontrole upravljanja ne bi trebalo da bude ocenjen kao “efikasan”.

Procena kontrola primene

Kontrola primene razlikuju od kontrola upravljanja u tome što se ne vrše transakcije u ukupnom iznosu, ali su vršili u svakoj transakciji posebno.

Oni mogu biti:

• Ručno (obavlja osoblja); ili

• Kompjuterizovani (vrše sistemi IT).

U slučajevima kada je revizor je utvrdio da je napredak ne može verovati kontrole, kontrole aplikacija neće biti testiran.

Procena informisanja i komunikacije

Ona se koristi u proceni dostupnost, adekvatnost i pravovremenost informacija i komunikacije.

1. Da li rukovodstvo povremeno pregleda ili ( barem svaka tri meseca ) izveštava da nađu pitanja / potencijalne greške?

3. Menadžment dobija povratnu informaciju od vremena na vreme povratne informacije o uzrocima problema , ako je prepoznato bilo? 4. Menadžment inicira korektivne mere kao odgovor na informacije o problemima?

2. Nadležni za upravljanje je da se identifikuju probleme ovih izveštaja?

5. Menadžment kontroliše uspešno sprovođenje korektivnih mera?

6. A prikazuje upravljanje putem čeka (delegiran) stvarnosti , dovoljno dostignuća i napretka ciljeva? 7. Menadžment odgovara konstruktivno da ishod / nalazima revizije?




56

5.7 Izbor pristup revizije

Koristeći rezultate evaluacije sistema interne kontrole opisan u prethodnom poglavlju, revizor treba da izabere odgovarajući pristup reviziji. Ovo uključuje i procenu kako možemo da se oslonimo na čekovima, na osnovu procene kontrola i okruženja u kojem posluju. Alternativni pristupi reviziji za ovu odluku su predstavljene u sledećim poglavljima.

Alternativni pristupi reviziji

U opštem pristupu revizije uzima u obzir koliko je potrebno a kontrolne testove za revizor formira mišljenje o tome koliko dobro radi na kontrolu. Obično nije potrebno testirati svaku transakciju koja prolazi kroz posebnu kontrolu. Umesto toga, revizor može testirati uzorak i sagledavanje rezultata iz uzorka za svoje stanovništvo u celini.

Ključno pitanje za revizora je: šta iznos i šta rade treba da uradim, kako bi se smanjio rizik revizije, odnosno rizik od postizanja pogrešan zaključak?

Rizik revizije je veći kada je kontrolni sistem slab i niža je ako kontrolni sistem je jači. Revizor treba da izaberete kako revizorski rad treba obaviti i koje aktivnosti na osnovu rezultata evaluacije sistema interne kontrole. Deo 1.6 detaljno opisuje procenu pojedinih elemenata sistema interne kontrole i Deo 1.7 opisuje kako koristiti rezultate utvrditi šta i kako da se rad obavlja revizija.

Ključne opcije revizije prikazani su na slici ispod:

Bez oslanjanjana kontrolu

Substantivnitest

Analitičkipregled

Dosta oslanjanjana kontrolu

Analitički pregled

Kontrole (uprave, aplikacije

& opšte)

Delimično oslanjanjena kontrolu

Analitički pregled

Kontrolna sredina & KZIR

KZIR = Kumulativno znanje i iskustvo revizije

Kontrolna sredina& KZIR

Upravna kontrola

Supstantivni test

Mogućnosti oslanjanja na kontroluGrafikon prikazuje visinu uverenja iz svakog od elemenata

Opcija 1: Da li oslanjanje na kontrole zbog slabog kontrolnog okruženja.



57

Ovo se odnosi na slučajeve u kojima se kontrolno okruženje ocenjene kao slab. Ne postoji nijedan razlog da se proceni menadžmenta i primene, ako se kontrolno okruženje se ocenjuje kao slab. Kontrole se ne može verovati.

Pristup revizije: Revizija ne uključuje nikakve testove kontrole (kao kontrola ne može verovati). Umesto toga, revizor će nastupiti analitički pregled i testove materijalni transakcije za finansijske revizije i poštovanje i, u slučaju revizije sistema, revizor treba da savetuje organizaciju o tome koji kontroliše upravljanje i šta provere potrebe primene i preporučio poboljšanje kontrolnog okruženja, koristeći primere neuspeha kontrole ili lošeg upravljanja rizikom da pokažu problem.

Uprkos dostizanje procenu kontrola kontrole i upravljanja životne sredine, ovaj pristup treba primeniti ukoliko se proces ili organizacija koja se proverava po prvi put.

Ovo je situacija kada bi se kontrolno okruženje može oceniti kao prosek, ali kontrole upravljanja nisu efikasni. U ovoj situaciji rukovodstvo nije u stanju da otkrije probleme ako do njih dođe i korektivne akcije upravljanja nisu osigurani.

Pristup revizije: Revizija ne uključuje nikakve testove kontrola (jer ne možete im verovati). Umesto da će izvršiti obimne analitičke preglede i nezavisne testove transakcija, u slučaju finansijskih revizija i poštovanja ih. U slučaju revizije sistema, revizor treba da ponovo preporučuju kontrole koji treba da bude dizajnirana. Da demonstrira problem treba koristiti primere neuspeha kontrole ili loše upravljanje rizikom.

Bez uzimanja u obzir publiku procene napravljen za kontrola životne sredine i upravljanja, ova opcija mora da se koristi ukoliko proces / jedinica po prvi put revizija.

Kada je procena kontrolno okruženje je rangirana kao prosek ili veće i kontrola upravljanja su ocenjeni kao prosek u fazi planiranja sa nekoliko ključnih kontrola aplikacije, koje se smatraju efikasan pri testiranju u fazi planiranja.

Opcija 2 : Da li oslanjanje na kontrole zbog neefikasne kontrole upravljanja

Opcija 3 : pouzdanost ograničene čekovi




58

Koristeći ovu opciju pretpostavlja da su revizori reviziju pre tog procesa revizije - tako da je karton znanje i iskustvo revizije.

Pristup revizije : Revizor treba da obavlja analitičke preglede i dalje testiranje kontrola upravljanja i kontrole ključnih aplikacija, dopunjen ograničenim testovima transakcija.

A kada se postavlja jaku kontrolu, zajedno sa menadžmentom efektivne kontrole, revizori mogu imati poverenja u punom proverama, usmeravaju svoju pažnju na testiranje kontrole upravljanja i kontrola primene ispunjen sa testovima ograničen materijalno.

Koristeći ovu opciju pretpostavlja da su revizori reviziju pre tog procesa revizije, tako da postoji značajan znanje i iskustvo koje je akumulirano revizija.

Logika iza ovog pristupa je da ako postoji bilo kakav problem materijal u bilo kojoj pojedinačnoj transakciji, kontrole upravljanja bi ga identifikovali i provere grešaka aplikacija na nivou bi sprečio ili lek. Dakle, fokus je na testiranju da proveri da li su kontrole funkcionišu kako treba, a ne potrebnih grešaka koje su nadmudrio pojedinačne transakcije.

Pristup revizije: Revizor treba da se fokusira na testiranje kontrole upravljanja i kontrole ključnih aplikacija sa manje bitnim testovima

Uzorkovanje na osnovu rizika

Da bi se izbeglo testiranje 100% transakcija, revizor treba da izabere uzorak. Prilikom određivanja veličine uzorka i da će biti izabrane transakcije, revizor treba da uzme u obzir faktore obzir, kao što su novčane vrijednosti, potencijala za prevaru, učestalost nepravilnosti, promene kao zajedničkom pokazatelj rizika i vremena, kao što je prikazano u nastavku:

a) Monetarna vrednost

Što je veća je količina novca uključeni, veći je rizik (na primer, zloupotreba sredstava ili što nezakonite isplate). Zbog toga, projekti, ugovori i detaljne transakcije se klasifikuju prema njihovoj veličini u monetarnim terminima i većim odabranih za uzorak.

Opcija 4 : Pouzdanost skoro potpuna kontrola



59

b) Potencijal prevara i učestalost nepravilnosti

Upravljanje prikuplja informacije iz različitih izvora (npr izveštaje izuzetak, nepravilnosti baze podataka), za snimanje, sprečavanje i razumeju rizike i nepravilnosti. Jedinice sa najvećim brojem nepravilnosti u svojim transakcijama, trebalo bi da budu i biće izabran za prve jedinice uzorka koji nemaju podatke za svaki problem.

c) Promena

Ukoliko dođe do promena u sistemima softvera, osoblje ili postupak, postoji rizik da se sistemi, osoblje ili nove procedure ne rade kako bi trebalo i, kao takav, su dobri kandidati koji će biti uključeni u uzorku.

d) Pravilna raspodela u toku

Ako program u pitanje periodu je kalendarska godina, kontrole treba testirati ne samo na početku godine, ali isto mora biti testirana u različitim periodima te godine.

Ako je period programa u pitanju je više od jedne kalendarske godine, revizori treba da imaju za cilj da proveri što je više moguće od ukupnog obima programa.

Da bi se to olakšalo u praksi:

• Pažljivo strateško planiranje je potrebno svake godine; i

• To treba da bude baza podataka za svaki program da prati i vodi evidenciju o količinama testiranih.

Revizorski tim treba da pripremi jednu ili više testova da se utvrdi da li su kontrole identifikovane u " analizu rizika sistema" radni dokument su (a) prisutna i (b) rade efikasno. Ovaj radni dokument identifikuje za kontrolu procesa, korak procesa i povezanog rizika koji ima za cilj da se bavi i omogući tì revizoru da zabeleži opis testa koji se primenjuje, stanovništvo u kome će biti primenjen test (p. npr. nalog za plaćanje dugova bez ocenjivanje prikupljaju, izvod iz banke, itd), veličinu uzorka koji se testira i način uzorkovanja.

Imajte na umu da treba da postoji radna verzija ovog dokumenta za svaki test tim priprema za svaku kontrolu, tako da će biti radnim dokumentima više procedure testiranja za svaku kontrolu revizije.




60

Dok revizori mogu koristiti svoj sud, u nastavku je vodič o tome kako da se definiše veličinu uzorka:

Izaberite jedinice u uzorku koristeći radnom tehniku.

(Smernice pod uslovom iznad, približan nivo poverenja od 95%, preciznost uzorku od 2%).

5.8 Sadržaj konačnog dokumenta planiranja

Deo I: Uvod

Ovaj deo sadrži tri elementa koje sumiraju shvata tima organizacije i procese koje će revidirati. Prvi ima veze sa organizacijom i procesima, i treba da bude sledeći:“Proces koji ćemo revizija zove <ime procesa> i to je primarna odgovornost <ime organizacije>. Druge organizacione jedinice i spoljni organi koji su uključeni u ovaj proces su <ime> organizacije. Cilj ovog procesa je <enter target>, a organizacija ostvaruje ovo preko <x> koraka, koji se izvode na sledećim lokacijama <markera>.Drugi element ukazuje na to da je Zakon ovlašćuje organizacija, ili obavezuje revizije organizacije da sprovede proces, stavljajući članke ili odredbe posebnog značaja, i sumirati bilo propis ili postupak koji definiše kako bi se postigao cilj procesa.

Na kraju, ovo poglavlje sadrži listu faktora koji su identifikovani tokom analize planiranja podataka, koji bi mogao imati značajan uticaj na performanse revizije.

Veličina populacije

Manje od 1,000 jedinica

2,000 jedinica

5,000 jedinica

10,000 ili više jedinica

Veličina uzorka

Izaberite jednu trećinu jedinica

371 jedinica

418 jedinica

450 jedinica



61

Deo II: Ciljevi

Ukazuju na spisak rezultata koji treba postići revizije, kao npr:

“Grupa pregledao rad vozila i proceniti da li postojeći sistem obezbediti odgovarajuće kontrole u pogledu pristupa vladinim vozilima i potrošnje goriva i sredstava za održavanje.”

Cilj treba da bude napisan tako da je kraj revizije može lako da se odredi da li je cilj postignut.

Deo III: Obim

Svrha ovog odeljka je da opiše šta je uključeno u reviziji, a šta ne. Identifikuje organizacione jedinice i procese koji su predmet revizije i ključnim pozicijama koji su odgovorni za njih. Sadrži izjavu da će geografska lokacija ili organizaciona jedinica biti pokriveni proces. Takođe opisuju nikakvo ograničenje o obimu, navodeći oblasti koja neće biti pokrivena i gde postoji prostor za nesporazuma. Ukazuju na lokaciju na kojoj će biti realizovana revizija.

Deo IV: Rizici

Ovaj odeljak treba da rezimiramo pregled napravljen od strane revizorskog tima u vezi sa pristupom upravljanja rizicima koji je usvojen od strane organizacije koja se proverava i njihovu procenu rizika.

Deo V: Program za reviziju

Ovaj odeljak opisuje kako tim planira da se sastane cilj revizije i u skladu sa zahtevima standarda interne revizije uvođenjem programa revizije koji obuhvata procedure testiranja koje su zabeležene u radnim papirima za rezultate ispitivanja, uključujući i :

• Kratak opis svakog testa i njenog cilja;

• Dokumenti koje treba razmotriti;

• Testovi da se izvrši;

• Kriterijumi za testiranje;

• Veličina uzorka; i

• Metod uzorkovanja.




62

Deo VI: Izvori

Identifikuju članove tima i potvrđuju njihovu dostupnost, nezavisnost i kvalifikacije za učešće. Naime reći ko je odgovoran za osiguranje kvaliteta.

Ukaže na posebne veštine, na primer, ili stručnost u proceni imovine IT, koji će revizija treba da traži JIR.

Imajte na umu da trenutno ne postoji potreba za pripremu budžeta rashoda za svaku reviziju, jer ne postoji budžetska linija za internu reviziju. Ako se ova situacija menja, plan revizije treba da obuhvati prognozu džepnih troškova (obično povezan sa putovanja) i troškove za podugovaranje da će revizorskog tima.

Deo VII: Raspored

Ovo poglavlje će sumirati informacije o radnom dokumentu. Plan resursa revizije koja se bavi glavnim aktivnostima i rokovima za njihovo sprovođenje.

Deo VIII: Komunikacija

Identifikuju ključne kontakte u revidiranog entiteta.

Opišite će biti usvojen pristup u komunikaciji tokom revizije, uključujući planiranje komunikacije i nasumičnog sa revizije i bilo kog drugog eksternog tela koje možete kontaktirati za verifikaciju.

Obeležiti planirane komunikacione tačke - službena pisma, organizovali sastanke, Nacrt izveštaja, konačne izveštaje i planirani datum za svaki.

Deo IX: Potpis

Revizija Vođa tima treba da potpiše plan revizije i ukazuju na datum na koji je pripremljen taj izveštaj. Program revizije mora biti odobren od strane direktora Jedinice za internu reviziju.

Deo procesa planiranja podrazumeva dodeljivanje revizore za reviziju različite zadatke koji se odnose na ciljeve revizije. Važno je da se osigura da su članovi tima treba da bude dostupan kad god je potrebno i da se resursi efikasno koriste u različitim revizija JIR.



63

Na početku procesa planiranja, revizije Vođa tima mora tì identifikuje različite revizije zadatke, kao što su:

• Priprema za početnike

• Zadržavanje inicijalni sastanak

• Prikupljanje podataka (pregled dokumenata i intervjua)

• Analiza i dokumentacija podataka

• Identifikacija rizika

• Razvoj kontrola vezanih

• Planiranje testova i uzoraka

• Finalizacija plan revizije

• Sprovođenje rad na terenu

• Evaluacija rezultata i priprema zaključaka i preporuka

• Priprema nacrta izveštaja revizije

• Sastanci sa klijentom

• Upravljanje i prepiska revizija

• Završetak revizije i

• Praćenje revizije.

Ovi zadaci moraju biti upisana u Radnom dokumentu. Za svaki od planiranih zadataka, za reviziju vođa tima treba imenovati članove tim i treba da obezbedi broj dana da svaki član tima koji su potrebni za obavljanje određenih poslova.

Radni dokument predstavlja model za obeležavanje zadataka, dodeljivanje članove tima za reviziju i pružanje potrebne vremena (u satima ili danima, jer će prednost).

Po završetku ovog dokumenta i jednom potpisan od strane revizorske vođa tima, on mora da bude razmotren od strane direktora jedinice za internu reviziju. Razmatranje može dovesti do prilagođavanja. Onda kada Direktor biti zadovoljni sa procenom, on / ona potpisao dokument o radu, usvojenim planom resursa.

Zatim, revizija vođa tima će koristiti ovaj formular da prenese kako je vreme trenutno koristi od strane svakog revizora u svaki zadatak i da će snimiti razliku.




64

Ostvarenog u istom datuma red završavanja i koristeći vremensku razliku u odnosu na plan za okončanje zadataka. Ovo će obezbediti korisne informacije za praćenje produktivnost jedinice za unutrašnju reviziju i sledeće revizije planiranja.

Plan revizija treba da se ažurira po potrebi da odražava sve značajne promene koje su napravljene tokom revizije.

Kada je vođa revizorskom timu da imenuje članove revizorskog tima, on / ona treba da proveri kako bi se osiguralo da se tù pojedini članovi revizije nije diskvalifikovan zbog sukoba interesa ili nedostatka odgovarajuće sertifikacije. Svaki revizor imenovan mora potpisati izjavu revizora.

Revizorski tim iz Ministarstva XX se priprema za reviziju agencija procesa YY koji se upravlja Ministarstvo XX. Revizorski tim je manje upoznati sa agencije zbog prirode i tim članovi treba da posveti više vremena za preliminarne studije da se pripremi za zadatak revizije kako bi dobili dovoljno posla znanje, procese, sistem kontrola finansijskog upravljanja.

Koji su izvori informacija za prikupljanje više znanja o pripremi revizije da se obavlja u Agenciji YY?

Zakoni, propisi i interni akti kojima se regulišu aktivnosti agencije ili u vezi sa II;

Glavni strateški ciljevi i prateće aktivnosti, uključujući prikupljanje i pregled dokumenata o politici upravljanja, strateških i godišnjih planova, itd.;

Struktura organizacije, uključujući i podelu odgovornosti, opisa poslova, itd

Glavne oblasti rada;Ocena metodologija rizik;Računovodstvene politikeIzveštaji o kancelariji generalnog revizora, interna revizije,Drugim važećim dokumentima.

Vežba

Odgovor:



65

6. RAD NA TERENU

Standard 2300 - Interni revizori treba da identifikuje, analiziraju, procenjuju, i snimanje dovoljno informacija za postizanje ciljeva angažovanja je.

Na kraju faze planiranja i posle aktivnosti i detaljno planiranje sredstava rada, revizori moraju biti ažuriran:

• Stalna portfolio;

• Dosije planiranje;

• Plan revizije;

• Zahtevi za osoblje i osoblje koje će biti dodeljene svakoj komponenti revizije;

• Budžetski zahtevi;

• Razmatranje vremena; i

• Spisak informacija koje se moraju uzeti od strane zvaničnika entiteta.

Interni revizori će koristiti ove informacije tokom faze rada na terenu procesa revizije, da izvrši reviziju. Posebno, program revizije će biti izabran za reviziju detaljan vodič revizije aktivnosti.

Postoje dve široke vrste testova:

• Testovi izvedeni u više slučajeva od jednog koraka u celom procesu; i

• Testovi koji slede jedan događaj preko procesa više koraka (ponekad se naziva “puna testa”).

Sledeća dajemo primer na otvorenom testu i kompletan test.




66

Testiranje procedure - jednokorakna–

Ovaj oblik je samo primer i treba da bude modifikovan da odražava suštinsku testova u praksi otvoreno.

Šef ekipe revizije: Nadležna osoba subjekta pod revizijom:____________________ _____________________(datum i potpis) (datum i potpis)

Pitanja testa (1. Samo jedan dokaz)

Zaključci o testiranju: Na osnovu uzorka od 10 ….,

Ime, potpis

Datum:

1. Cilj: Da bi se obezbedila usaglašenost sa pravilima ovlašćenja

Postupak: Uzmite uzorak od 10 ugovora i proveri da li su potpisani od strane lica koja je u postupku ugovaranja organizacije.

2. Cilj: Da bi se osiguralo da postoji odgovarajuće ugovore za sve primljene

Procedura: Potpisani ugovor postojao, pre nego što je predat na uzorku od 10 slučajeva isporuku robe?

3. Cilj: Da bi se obezbedilo da sva roba primljeni su pravilno naručio

Procedura: A potpisan i overen nalog za kupovinu na uzorku od 10 slučajeva isporuku robe?

Nazivugovora

Potpisao Izuzeća

D/P Ref

Datum

1

2

3...

Položaj

Dostavnice Naziv ugovora IzuzećaDatum Potpis ugovor

Broj priznanica za robu

Br. kupovnih naloga

IzuzećaOpis Potpisanih

Itd

Itd

Da/Ne



67

Test Da Ne KomentariPosmatrane fizički

Uvrštene na listu imovine

Porezi obračunati kako treba

Porezi su fakturisani

Faktura je deo računaIzvršeno je podsećanje/praćenje stanja

Porez je plaćen

Porez je potvrđen u banci

Opšti zaključci:

Podaci kodirani na odgovarajući način u registru imovine

Podaci kodirani na odgovarajući način u registru poreza

Primljeni porez je ubačen na odgov-arajući način u registar poverenika

Napomena: Ako se ovaj izveštaj da li uveriti odmah pregled, ne zaboravite da popunite formular sa nalazima revizije - 3003. možete se obratiti ovom obliku ne bi dva puta napisati istu stvar.

Procedure za testiranje - kompletan proces –

Ovaj oblik može da se koristi ako želite da testirate čitav proces ili pod-procesa. Međutim, ako želite da napravite test reviziju na osnovu jednog svedoka, to je npr: “Uzmite uzorak ugovora i da proveri da li je potpisan od strane ovlašćene osobe”, onda bi trebalo da koristite obrazac 2002.

Ovaj oblik je samo primer i treba da bude modifikovan da odražava da su testovi zapravo vrši.

Cilj: Ovaj test je osmišljen da pokaže primer da su uzorci stanovništva ispunjen različite testiranje. Na primer, “A obuhvata sva svojstva u vlasništvu registara i plaćenih poreza pravilno i poreza na imovinu?” Ovo se može podeliti u nekoliko pitanja. Start, prvo, sa više opšteg pitanja, a zatim prebaciti na više konkretno pitanje. Ovaj primer se odnosi na bilo koju situaciju u kojoj je odgovarajući uzorci.




68

Napomena: Ako je ovaj izveštaj šalje do tačke se bavite odmah zapažanje, ne zaboravite da popunite formular sa nalazima revizije. Možete pogledati na ovom obliku ne bi dva puta napisati istu stvar.

Testovi za revizija i sisteme usklađenosti

Prilikom obavljanja revizije rad na terenu, interni revizor treba da prikupe dovoljno dokaza ubedljiv, adekvatno i pouzdano utvrditi da li postojeći sistemi upravljanja i kontrolne funkcije kao što je opisano i da li su dovoljni da obezbede regularnosti troškova i preciznosti kompletnost finansijskih podataka i drugih informacija.

Interni revizori treba da proveri da li postoji puna revizija staza za sve transakcije i da li postoje mehanizmi za ažuriranje reviziju.Procedure koje treba izvršiti su:

• Evaluacija sistema dokumentacije pregledom datoteke, ako je potrebno dopuniti intervjua sa relevantnim osobljem; i

• Ispitivanje funkcija tih sistema ispitivanjem uzorka transakcija.

Testiranje treba izvršiti dovoljan da omogući revizorski tim tì postizanja smislene zaključke o efikasnosti sistema koji se kontrolišu. Testovi će se obratiti ciljeve revizije za koje je govorio u prethodnom poglavlju. Sadržaj svake revizije revizor može da se prilagodi uzeti u obzir bilo odstupanja između tekuće kontrolnog okruženja naišli tokom revizije i kontrole životne sredine predviđena je tokom faze planiranja revizije, koji se govori u prethodnim poglavljima.

Testovi za finansijske revizije

Finansijske revizije se odnose na proveru sadržaja finansijskih izveštaja organizacije. sistemi za testiranje su dopunjeni sa testova, koji se dokaže iznose prijavljene. Oni se pominju kao “suštinski test”, i obuhvataju tehnike kao što su analitičkog pregleda i ispitivanja transakcija i bilansa.

Cilj finansijskih revizija je da se predstavi mišljenje o tome da li su podaci u finansijskim izveštajima su materijal pogrešno, posebno u pogledu kriterijume navedene u tabeli.



69

Tipični materijalno testovi za finansijske revizije

• Analiza bilansa dobijaju detalje odvojeno od računa glavne knjige;

• Poravnanje rezimea iznosa računa glavne knjige sa opšte pod-knjiga koja se bavi;

• Testiranje detaljnih transakcija iz knjigama u poređenju sa osnovnim dokumentima koji se bave njima, prava za registraciju, za preciznu uklanjanje i ocene;

• Dobijanje balans potvrde iz trećih lica;

• Inspekcija sredstava da proveri postojanje i vrednost predmeta snimljenih u knjigama računa

Kriterijumi Priroda i primer supstantivnog testaOcena

Postojanje

Vlasništvo

Potrebni period

Kvalitet (Preciznost i potpunost) unosa i izlaza

Provera da li su sredstva i drugi predmeti od vrednosti tačno evidentiraju u finansijskim podacima . Na primer, materijalni test može proveriti da li je prodaja ili kupovina imovine se procenjuje precizno evidentiraju u sistemu proverom originalne fakture ili prodaje prijem.

Kontrola da vidi da li zaista postoje sredstva i druge stavke evidentirane u finansijskim izveštajima . Ove materijalne testovi mogu uključivati fizičko potvrđivanje postojanja kroz potvrdu od osobe koja brine o imovini , ili pravi inspekciju imovine.

Kontrola da vidi da li registrovanih imovina zapravo vlasništvo ili zakonito koristi revidiranog entiteta . Na primer, materijalni test može uključivati provjeru da li je entitet revizije ima važeći ugovor o zakupu za objekte koristi.

Kontrola da vidi da li je transakcija zabeležen u odgovarajućem periodu . Na primer , kupovinu mogu biti registrovani do 30. decembra , dok je u stvari pravo na sredstva u pitanju je prebačen na 2. januara naredne godine.

Kontroliše da vidimo da li prihodi i rashodi su odgovarajućeg kvaliteta . Na primer , prihod bi mogao da kontroliše da li je sistem integrisan kontrole prihoda računovodstvene, kako bi se osiguralo kontrolu potpunosti i integriteta podataka. Za troškove može da se kontroliše da li je sistem primenjuje kontrole kako bi osigurao da izveštavanje potpune i tačne.




70

• Izvršiti dva pravca test sveobuhvatnu registraciju imovine, koja se sastoji od izbora sredstva iz knjige računa da testiraju svoje postojanje i da snimi fizičke resurse u računa glavne knjige

• Provera dokumenata vlasništva za sredstva zabeleženih u knjigama računa, i

• Proračun obnovljenih povećava i prognoze menadžmenta (npr odredbe za loše dugove)

Testovi kontrole finansijskih revizija su ograničeni na kontrola u vezi sa funkcijama računovodstvo i izveštavanje i često uključuju pokrivenost IT kontrola u vezi sa ovim funkcijama.

Testovi za revizija učinka

Revizije učinka proširiti izvan tradicionalnog obim revizije uključen pregled upravljanja operativnih jedinica u kojoj je postignut učinak i stvoriti vrednost.

Revizija učinka pružamo opravdanu sigurnost o pouzdanosti i integriteta izveštavanja strukture organizacije i izvođenja programa, usluga, aktivnosti, a funkcije i sadrži preporuke za poboljšanje.Revizije učinka koji se odnose na ekonomičnosti, efikasnosti i efektivnosti operativnih jedinica. Jer svaka poslovna jedinica ima različite ciljeve, organizacione strukture i procese, svaka revizija treba da se specifično definisani za svaki operativni jedinicu.

Tipičan revizija učinka zahtijeva da revizor:

• Razmislite o okruženju u kojem organizacija djeluje, prikupljanje informacija o trendovima u lokalnim, regionalnim, svetskim i sektorske strategije konkurenata, itd.;

• Definisanje najbolje prakse za sličnim aktivnostima i procesima;

• Razumevanje strategije upravljanja i kako se snalaze u organizacijama da ostvari ciljeve. Razumevanje koncentraciju upravljanja, omogućava revizore da bolje razumeju potencijalne rizike rada i efikasnosti strateških mera u cilju identifikovanja i ublažavanja ovih rizika.

• Procena finansijskog poslovanja i ne-finansijske, uzimajući u obzir pitanja kao što su:



71

- Zadovoljstvo kupaca;- Korist od ekonomičnosti i rentabilnosti;- Kvalitet;- Iznos;- Ekonomija;- Sastanak misije;- Merenja postizanje rezultata određuje organizaciju;- Povrat investicije- Finansijskih uslova; i- Vremenski okviri;

• Analiza informacija protiv relevantnim standardima za ispunjavanje ciljeva koji su utvrđeni za određenu reviziju.

Revizije pristupi performansi i primeri stavki koje treba razmotriti:

• Pristup da se fokusira na štedeći (prihodi)

Revizor treba da razmotre:

- Prihodi A adekvatne i da su uzeti sa nižim cenama;- Razlike između budžeta i stvarnog finansijskog učinka;- U kojoj meri se koriste sve resurse; i- Vrednost lanac je optimalan.

• Pristup sa fokusom na efikasnost (procesi) ako:


- A je bilo moguće postići rezultate;- Da li postoje prepreke u procesu koji se mogao izbeći;- posebnom zadaci su pravilno bez dupliranja;- Sarađuju efikasno u različitim radnim jedinicama da bi se postigao isti cilj;

i- Da li postoje inicijative da se motivišu radnike da minimiziraju troškove i

povećao svoje prihode

• Pristup se usredsređuje na efektivnost (rezultati)




72


- A operativni ciljevi se ostvaruju u skladu sa vremenskom rasporedu;- Da li nastajanju rezultati su ispravno podešeni;- A zadovoljnih klijenata ili korisnika sa rezultatima; i- Zadovoljava potrebe klijenata ili korisnika u rezultatu;

Testovi za IT revizije

Informaciona tehnologija (IT) je sve više važnije u upravljanju organizacija i internih revizora treba da se fokusiraju na proceni IT, bez obzira koliko je kompleksan je.

Informaciona tehnologija (IT) mogu da se koriste za održavanje finansijske i računovodstvene informacije i sadržaj operativnih informacija koje se odnose na aktivnosti, specifičnih radnih procesa, itd

Kada obavlja reviziju IT okruženju, interni revizori moraju imati na umu da je glavni cilj informacionih sistema su:

• Održavanje podataka i informacija dovoljno pouzdane da podrži efektivnu kontrolu, i

• Pružanje pravovremene informacije za upravljanje da im pomogne u ostvarivanju ciljeva organizacije;

IT sistemi imaju različite karakteristike koje se mogu koristiti za formulisanje ciljeva. Neki primeri su dati u sledećoj tabeli.

Karakteristike informacionog sistema

Ciljevi revizije

Sadržaj Informacioni sistem sadrži sve podatke neophodne? Poslednji rokovi Može se preduzeti kada željena informacija?

Integritet podataka Da li su informacije sadržane u informacionom sistemu je potpun i tačan?

Jasnoća Da li je informacija jednostavan za korišćenje?

Pristup A učesnici su u stanju da lako napraviti ove informacije i da li su zaštićeni od neovlašćenog pristupa?

Arhiviranje A je napravio redovno arhiviranje podataka o vremenu i kakva su pravila za pristup arhiviranih datoteka?

Ažuriranje Oni su dostupne najnovije informacije?



73

Za revizija ukupnog revizorskog tima TI mogu uključivati IT stručnjake. Revizija IT u principu, prati sličan proces za koji sistem revizije, kao što je opisano ranije.

Procena IT sistema ima veze sa pogodnosti i performansi IT sistema za potrebe upravljanja i njihov doprinos postizanju ciljeva organizacije i efikasnost sistema kontrole i upravljanja finansijama.

Testiranje opštih računarskih kontrola

Ako sistemi za upravljanje reviziju, uz podršku snažno informaciona tehnologija i interne kontrole su uglavnom automatizovano ili u velikoj meri zavise sistema i informacione tehnologije, interni revizor treba da proceni kontroliše ukupan računar kako bi se osiguralo da su dosledni i efikasna.

Opšte kompjuterske kontrole bavi četiri široke oblasti:

• Razvoj i implementacija: Da bi se osiguralo da su sistemi razvijeni, podesio i sprovodi da ispuni finansijske ciljeve, operativan i poštovanje.

• Održavanje: Da bi se osiguralo da modifikovani sistem nastaviti da ispunjava finansijske ciljeve, operativnu i usklađenosti poslovanja.

• Kompjuterske operacije: osigurati da proizvodni sistemi su implementirani kao odobreni i da se problemi proizvodnje su brzo identifikovani i ispravljena.

• Sigurnost: Postoje dva aspekta sigurnosti, fizičko okruženje sistema i njegovih komponenti i pristup sistemskih resursa i podataka je verifikovana i odobrena.

Interni revizor treba da shvate procese organizacije u cilju utvrđivanja odgovarajuće objekte i kompjuterske sisteme koji treba da bude pregledan. Može postojati više od jedne okruženja ili sistem, u zavisnosti od nivoa tehničke složenosti subjekta predmet revizije.

Posebne kontrole unutar svake oblasti iznad, obično mešavina ne-automatskih kontrola i automatski. Na primer, kontrole koji obezbeđuju odgovarajuću sigurnost u informacionom sistemu, sastoji se od automatskih kontrola koji ograničavaju pristup korisnika do sistema. Međutim, funkcionalnost i efikasnost ovih kontrola zavisi automatski ne-automatska kontrola kako bi se osiguralo da korisnici odražavaju sposobnosti i potrebe svojih odgovornosti pravilno.




74

Interni revizor ne treba da ima posebne tehničke veštine za procenu većinu opšteg menadžmenta računarskih kontrola. Međutim, revizor treba da razume dovoljno procesa, sistem ili program od toga, u cilju identifikacije, procene i kontrole testova nad razvoja i implementacije sistema, dok su neki automatski kontrole nad operacijama u sistemu mora biti testiran od strane stručnjaka IT-, posebno kada procene bezbednosti pristupa sistemu i podacima. IT stručnjaci će biti potrebno da se testira automatsku kontrola programa, ispitati izvorni kod pregled i promenu procedure kontrole, uključujući kontrolu verzija.

Svaka od oblasti gore navedenih treba rešiti. Međutim, priroda i trajanje ispitivanja opšte računarskih kontrola zavisiće od brojnih faktora:

• Složenost životne sredine i kontrole;

• Obim uključenosti koji nudi ček;

• U kojoj meri revizija pruža sigurnost o posebnim automatskog procesa;

• Stepen rizika i potrebne bezbednosti;

• Stopa promene sistema; i

• Efikasnost sistema za upravljanje informacijama i tehnološkim aktivnostima entiteta

Prikupljanje informacija za IT revizije

Ključni kontakti za revizora da izvrši reviziju IT su:

• Direktor ili šef odeljenja za IT;

• Menadžeri pod-odeljenja / IT sektora;

• IT osoblje;

• Korisnici;

• Konsultanti, spoljni davaoci usluga koje se bave IT.



75

Ključne informacije potrebne za planiranje IT revizije uključuju:

• IT organizacija (uloga, odgovornosti, izvještavanje);

• Spisak sistema / aplikacija i radi njihovog ključnog rada;

• Složenost IT okruženja;

• IT strategije, promene koje su realizovane i onih koji su planirani;

• Postojanje standarda i procedura sigurnosti i da ih rade;

• Postojanje standarda i procedura za sisteme upravljanja promenama i razvojnih aktivnosti

6.1 Testiranje i relevantna dokumentacija

Ključni element u unutrašnje revizije je da ispita da li sistemi upravljanja i kontrole funkcioniše efikasno na svim odgovarajućim nivoima. Ovo uključuje dokumentaciju o relevantnim sistemima (uključujući i odgovarajućim informacijama iz revizorskog traga), zajedno sa testiranjem kontrola, da se ispita da li je funkcija sistema kao što je opisano i stupaju na snagu.

Ispitivanja bi trebalo da obuhvati provere da li su sistemi upravljanja i kontrole funkcionišu dosledno i efikasno. Testovi moraju biti sprovedeno na uzorku od transakcija odabranih za reviziju. Gde su verovatno promeniti delotvornost sistema upravljanja i kontrole (na primer, kada različiti osoblje odgovorni za primjenu istih provere na različitim transakcijskih tokova), revizor treba da obezbedi da uzorci predstavljaju ove eventualne promene. Važno je da tokom testiranja kontrola da identifikuje razloge za bilo kakve greške ili zaobilaženja utvrđenih, jer mogu ukazati na slabosti u sistemima upravljanja ili kontrole.

Prethodno poglavlje opisuje kako je revizija tim planira testiranje kontrola na osnovu uzoraka. Dobijena Plan vodi revizorski tim su neophodna šta testovi se primenjuju i kako stvari za uzorak važeće.

U fazi rada na terenu od revizorskog tima mora da ispuni sledeće korake:

• Uzorkovanje;

• Testiranje uzoraka predmeta;

• Evaluacija rezultata uzorka; i

• Dokumentacija postupka uzorkovanja.




76

Ovi koraci su objašnjeni u nastavku.

Uzorkovanje

Revizorski tim treba da izabere uzorak broj stavki navedenih u fazi planiranja. Uzorci mogu biti izabrani iz statistička ili ne-statističke. Razlika između ova dva pristupa je način izbora predmeta u uzorku. Zahtevi za planiranje ostaju isti, kao i proces evaluacije.Postoje dva osnovna pravila za izbor uzoraka:

1. Zaključak uzorka se odnosi samo na populaciju iz koje je izabran, i

2. Uzorak treba da bude reprezentativan stanovništva iz koje je odabrala

Pravilo 1, ima veze sa tim kako revizor utvrdi populaciju iz koje će biti preduzete uzoraka. Ovo pravilo važi jednako za statističke uzorkovanja za non - statistički i zahtijeva da revizor pažljivo odrediti stanovništvo. Na primer, ako revizor želi da se osloni na unutrašnjoj kontroli za celu godinu, onda stanovništvo bi trebalo da obuhvati sve transakcije za godinu.

Uobičajena greška revizora je kao oni pojednostaviti uzorkovanje izborom uzorka transakcija za samo mesec dana. Rezultat ovakvog pristupa je da zaključci revizora primenjuje samo za taj mesec - publiku ne postoji izvesnost u pogledu ostalih 11 meseci.

Pravilo 2, se bavi kako konkretnim predmetima u populaciji izabran u uzorku. Revizor ima veće šanse da se pridržavaju pravila 2 tì statistički uzorak od ne-statističkog uzorka. Kada koristite ne-statistički uzorak, revizor treba da nastoji da obezbedi da uzorci njegovog / njenog predstavljanja stanovništva što je više moguće.

Postoji nekoliko metoda za odabir uzoraka ispod koje su veoma dobro za tù osigura da je uzorak reprezentativan stanovništva iz kojeg je izabran:

• Slučajni;

• U određenom intervalu (sistematski);

• U oblasti (slučajan izbor); i

• Slojevito slučajni.



77

Ove metode su opisane u sledećim odeljcima. Za ne-statističkog uzorkovanja, cilj je da pokuša da okupi jedan od ovih metoda.

Slučajan izbor

Slučajan izbor uključuje numeraciju sve stavke u populaciji, a zatim koristiti nasumično numeričku tabelu ili softverski program za odabir slučajnih brojeva za svaku stavku u uzorku. Prema tome, ako je planirana veličina uzorka je 200, revizorski tim treba da sastavi 200 slučajnih brojeva koji odgovaraju sa jedinstvenim referentnim brojem svake stavke u stanovništva (npr broj fakture, narudžbenice ili broja Zaposlenih). Revizor onda identifikuje uzorkovanja jedinicu koja odgovara svakom broju.

Ovaj metod je teško koristiti tù ukoliko se uzorak jedinice su odbrojani pred poput prodaje fakture brojevima unapred, ili se lako može izbrojiti (na primer 30 fakture dobavljača za stranice i stranice su odbrojani).

Izbor sa određenom intervalu (sistematsko)

Ovaj metod podrazumeva izbor slučajan polaznu tačku, a zatim izabrati svaku stavku. Ovo zahteva da revizor ima dobru ideju od ukupnog broja predmeta u populaciji. Na primer, ako revizor zna da računi su 30.000 stanovnika i moraju da uzmu od 200 njih, onda on / ona može izabrati bilo koju od 150- deset dobavljača faktura (izračunava se tako što se broj veličine populacije 30.000 računi 200, veličina uzorka). Start čudno bi broj između 1 i 150. Ako je, recimo, publika izabrao slučajni početak 50, on / ona će izabrati 50. članak, 200, 350 članak iz, itd.

Izbor polja (neparan interval)

Ovaj metod u osnovi predstavlja kombinaciju dva prethodna metoda. Revizor deli stanovništvo u oblasti, a zatim izabrati članak slučajan unutar svake oblasti. U našem primeru, prva oblast će sadržati 150 predmeta prvo, drugo polje iz 151 predmeta do 300, treći od 301 do 450 stavki, itd

Slojeviti slučajni uzorak

Neke revizije automatizovanih alata (CAAT) može da obezbedi četvrtu metodu - stratifikovani slučajni uzorak. Koristeći ovaj pristup, prvi stanovništvo slojevito na osnovu monetarne rang listi, tipa transakcije, itd.. a zatim slučajnih uzoraka izabran




78

od svakog dometa. Ovo može da se koristi, na primer, proceni karakterističan uzorak stavki sa više dolara, ili pojedine vrste troškova ili da se obezbedi da najmanje jedan član uzorak se povuče iz svake vrste troškova.

Odabir ne – statistički

Revizor može da koristi svoju presudu za izbor uzorka na način koji je približno jedan od gore opisanih metoda. Ako se uradi pažljivo, to može biti prihvatljiv način za izbor uzorka. Međutim, bilo bi prikladno da poveća uzorak od 20 do 50%, da kompenzuje za činjenicu da uzorak ne može biti predstavnik stvarnog. Veličina povećanja zavisi od toga koliko revizori veruju da se približavaju statistički uzorak.

Ispitivanje uzoraka predmeta

U ovom koraku, revizija tim koji je pripremio testove primenjene tokom faze planiranja u svakoj od transakcija koje su uzete kao uzorak, vodeći računa da se sretnu na uzorku dokumentu sve članak u kome se našao odstupanje. Primeri stavke koje sadrže odstupanja moraju biti jasno identifikovani, tako da se može ponovo naći u nekoj kasnijoj fazi, ukoliko je to potrebno dalju istragu ili verifikaciju devijantnosti.

Ishod procena uzorak

Revizorski tim će napraviti tabelu rezultata ispitivanja, snimanje svakog odstupanja je identifikovan. Ako stvarni broj odstupanja naći u uzorku prevazilazi dozvoljene devijacije identifikovane u fazi planiranja, rezultati su neprihvatljivi i kontrola će se smatrati da ne funkcioniše kako treba.

U takvim okolnostima, revizorski tim može da razmotri povećanje veličine uzorka da vidimo da li su odstupanja i dalje se dešavaju u istoj meri. U principu, kontrola će se smatrati uspeo i revizija tim treba da odredi kako i zašto on nije uspeo i pripremiti preporuke za upravljanje da poboljša svoj kredibilitet u budućnosti.

Ovaj pristup se podjednako odnosi i kada se koristi statističke metode ili ne-statistički uzorak odabrane.



79

Dokumentacija postupka uzorkovanja

Važno je da se revizija tim može da dokaže da su nakon dobre prakse u postizanju svoje zaključke o pouzdanosti kontrola i da mogu da prikazuju podatke na kojima se zasnivaju zaključci. Zbog toga, revizija fajl treba da bude ažuriran sa punim opisom postupaka koji se koriste za uzorkovanje i ispitivanje, kao i rezultatima i nacrta preporuka.

Radni dokument 1013, koja je nastala u fazi planiranja se koristi za snimanje rezultate svakog testa kada se testovi izvode u faza 2 terenski rad. U ovoj fazi se tome doda informacija o trenutnim jedinicama uključeni u uzorku, rezultati testova, su uzroci bilo kakvog kvara, uticaj na organizaciju, stvari koje dovode do pripremi preliminarnih zaključaka i preporuka od strane revizora.

Rad u bilo kom dokumentu, revizor koji je sproveo proceduru testa treba da označi svoje inicijale i datum, a dokument mora biti overena od strane vođa revizorskog tima, koji takođe označava datum.

Imajte na umu da formiraju planiranje i praćenje revizorskih resursa (Radnom dokumentu 1015) treba da bude izmenjen tako da terenski rad zadatke da prenese kako se vreme koristi u odnosu na plan i upisati nikakvu razliku.

6.2 Dokumenti dokazi revizije i rada

Cilj sprovođenja angažovanje revizije, je akumulacija revizorskih dokaza da se koristi u prilog činjenica, zaključaka i nalaza koji će čine revizorski izveštaj.

Revizori treba da zasnivaju svoje nalaze i svoje zaključke na odgovarajućim dokazom. Evidencija mora da se održava u radnom radovi revizije. Dokumenti rada treba da se pripremi, organizuje i sažeto detaljno dovoljno i dovoljno pažljivo kako bi se osiguralo da se pregledaju rad, sudio i razumeju ljudi koji su nezavisni revizija.

Tipični primeri dokaza za različite vrste revizije su u daljem tekstu. Koliko i koju vrstu revizije dokaza treba da se prikupljaju i evidentiraju u tekućoj datoteci je stvar presude i odluke slučaju revizora do slučaja od strane lidera revizorskog tima.




80

Revizije i usklađivanje sistema

• Opisi revizije staza (u obliku dijagrama ili drugih prezentacija);

• Detaljan opis revizorskog traga za računovodstvo i funkcije izveštavanja;

• Zvanična dokumenta definiše mandat organizacione jedinice koja je u razmatranju i odgovornosti u vezi sa organizacionim pozicije koje se bave operativnim procesima, zajedno sa dokazima da su ovi dokumenti pregledani od strane revizora i njihovih zaključaka;

• Zakoni i propisi koji regulišu proces pod razmatranje od strane revizije i revizije evidencije koji su ključni uslovi i zaključci koji se odnose na njih;

• Registracija testovi ključne kontrole sistema;

• Radni papir koji se odnose na sisteme i IT kontrole (uključujući testove, ako je potrebno);

• Opisi intervjua;

• Radni papir dokumentuju fizičke opservacije (na primer, lokacija kurseva rad, testira se obavlja, bankarske transfere obavlja, itd);

• Radni listovi za kontrole rizika

Finansijska revizija

• Izveštaj koji daje bezbednosnu / revizorski izveštaj (npr deklaracija troškova);

• Kopiju knjige računa o prijavljenih predmeta;

• Bilans pisana potvrda dobili od trećih lica (npr potvrda dobavljača za obavljeni rad ili primila isplate za svoje račune);

• Bankarski izvodi;

• Pomirenje obavlja osoblje i pregledan od strane rukovodstva;

• Radni papir izdate dokumentuju testove kontrole ili suštinske testova;

• Opisi intervjua;

• Ugovori;

• Obračun ponovnih prognoze i rezerve iznose za svaku nesreću (npr prognoze i procene dodao netačne dugove) i dokazima u tom smislu (npr o mogućim slučajevima parnice)



81

Organizacija, dizajn i sadržaj revizije radnih dokumenata zavisiće od prirode revizije. U principu, radni listovi za revizije treba da dokumentuje sve sledeće aspekte procesa revizije:

Minimalni uslovi za usaglašavanje revizija radne knjižice

Radni dokumenti pripremljeni za poštovanje revizije na stolu gde je prva kolona pripremljenih u fazi planiranja dok su ostali stubovi ispunjen tokom rada na terenu.

Minimalni zahtevi za radne dokumente za materijalnim testova

U slučaju materijalnog testa, revizor traži garancije da transakcije su:

• Pravilno ocijenio;

• Se obračunava i evidentira tačno;

• Se evidentiraju u odgovarajućem periodu;

• Su registrovana u smislu vlasništva;

• Oni su kategorisani i prijavio;

• Svi su registrovana (tj ne zanemariti svaku transakciju)

Zbog toga, dokumentacija o radu treba da odražava:

• Opis i svrha testa;

• Izjednačavanje račun (rezime), gde je transakcija zabeležen se razmatra;

• Rezime Legalizacionog račun i relevantna linija izveštavanja gde je opsežan je prijavljeno;

Uslovi za usaglašenost

Planirana kontrola/mera

Opis postojeće kontrole/mere

Rezultati testa postojećih kontrola

Komentari i zaključci

Uredba ….

The prijavio poboljšanje

U 3 slučaja testu testiranje 10 transakcija , revizija nije funkcija kako je zamišljeno

Obično dokumentovane u p r i r u č n i c i m a procedura

To završio rad na terenu kada su kontrole posmatrati u praksi , intervjua osoblje ili testiranje IT sistema




82

• Detalji o osnovnom dokumentu se odnosi na transakcije predmet razmatranja (bankarski izvodi, fakture) kako bi se omogućilo ponovnu ponašanje testova revizije;

• Datumi kada su pripremljeni nalozi;

• Period u pitanju za izjavama otvaranje računa;

• Metode uzorkovanja i izgled uzorka (kako se biraju transakcije)

• Ako se pronađu greške, razlozi za to (insuficijencija planiranih kontrola, ljudske ili sistemske greške ili druge); i

• Zaključak (uključujući i moguće nepravilnosti)

Minimalni zahtevi za radne dokumente za kontrolu ispitivanje

Rad papire za testiranje kontrole mora dostaviti:

• Opis i svrha testa;

• Opis kontrole (kontrole);

• Ako su ključne kontrole više od 1 smanji rizik, objasniti šta smanje rizik;

• Detalji transakcija odabranih za testiranje (npr detalji računa);

• Razlozi za neuspeh kontrole (ako ih ima);

• Zaključci li kontrola je sistematski neuspeh ili ne, ili da li je izolovan nepravilnosti.

Minimalni zahtevi za reviziju radne knjižice sistema

Revizija sistema ima za cilj da ispita da li je sistem ili proces funkcioniše kao namera je da se postizanje ciljeva vladinog programa. U ovoj vrsti revizije, revizor može da radi sa:

• Svaki sistem ili proces pojedinačno; ili

• Pregledajte sve komponente procesa vertikalno ili horizontalno integrisano u jednom koraku.



83

Radni dokumenti o analizi sistema treba da sadrži:

• Dijagram toka koji predstavlja sve elemente i učesnika u procesu i protoka informacija (dokumenti, baze podataka, izveštaja i odluke);

• Tabela povezan sa rizicima i kontrolama koje su povezane sa elementima (procedure procene rizika zasniva i priručnika) proces;

• Testove i provere;

• Evidencija intervjua sa ključnim osobljem koji su uključeni u proces;

• Analiza organizacione strukture, uloge i odgovornosti, segregacije dužnosti u procesu pred drugim povezanim procesima (npr nabavka prednji plaćanja);

• Pravni okvir koji pruža adekvatnu i dovoljnu mandat onima koji su uključeni u proces

7. IZVEŠTAVANJE REVIZIJE

Standardi interne revizije daju smernice o odgovornosti internog revizora za izveštavanje o rezultatima revizije.

Cilj izveštaja je da se saopštiti. Ako se ne postigne komunikacija imati nikakvu vrednost. Najbolji rad na terenu i najbrilijantnijih analize su beskorisni ako se ne saopštavaju - to znači da se informacije o nalazima i preporučene radnje treba prihvatiti i razumeti od strane publike, koja može da sprovede preporuke.

Kada žele da komuniciraju, interni revizori moraju da pamte svoje glavne ciljeve:

1. da obezbedi korisne i pravovremene usmeno i pismeno o važnim pitanjima; i

2. da promovišu poboljšanja u kontroli i obavljanje radnji organizacije.

Standard 2400 – Interni revizori treba da saopšte rezultate angažovanja.

Standard 2410 – komunikacije treba da sadrži ciljeve angažovanja je i obim, kao i zaključke, preporuke i akcione planove koji se primenjuju.




84

Komunikacija treba da bude objektivna, jasno, koncizno, blagovremeno i konstruktivno. Za više informacija o izveštavanju, pogledajte Knjiga III.

Revizija Vođa tima tì će zadržati kanale komunikacije otvoren sa top menadžmenta organizacije ili procesa koji se razmatra, da ih informiše o napretku revizije i bilo značajnog otkrića tokom faze rada na terenu. faza izveštavanje prati završetka rada na terenu i formalizuje podnošenje nalaza za upravljanje u nacrtu revizorskog izveštaja. odgovori od strane uprave su uključeni u konačnom izveštaju revizije.

7.1 Klasifikacija nalaza i zaključaka stvaranja revizije

Prvi izveštavanje radni dokument koji se koristi od strane revizorske vođa tima za pružanje vezu između rezultata revizije testova koje se izvode tokom terenskog rada i sadržaj nacrta izveštaja.

Vođa tima zapisi revizije za svakog testa obavljenog tokom rada na terenu (uz pozivanje na relevantnim dokumentima rada), ukoliko test otkriva bilo kakav negativan nalaz i dovela do preporuke za poboljšanje (pokazujući ovo da ili ne). Za svakog testa gde je bilo negativan nalaz, vođa revizija tim treba da pokaže da li je zaključak i preporuka da ima veze sa tim, prebačeni su u nacrtu revizorskog izveštaja.

U principu, revizorski izveštaj bi trebalo da se fokusiraju na važne zaključke koji ukazuju sistemske probleme koji prikazuju organizaciju na rizik. Individualni greške, ako postoje simptomi sistemskih slabosti, uglavnom nisu uključeni u izveštaju. Opet, revizija Vođa tima pokazuje odgovor, da ili ne, ako su nalazi i preporuke su preneti u nacrtu revizorskog izveštaja. Revizija Vođa tima mora da opravda svaki slučaj u kojem on / ona je odlučila da ne uključuju nalaze u izveštaju.

Kada interni revizori pronašli neku grešku ili problem, oni treba da sledite ove korake:

• Analizirajte grešku da vidimo da li je rezultat sistematskog neuspeha;

• Razumeti uzrok greške;

• Ako nema preventivne kontrole koje sprečavaju ponavljanje greške slične, može se zaključiti da se greška može biti sistematska i revizija povećanje rizika - da se smanji dodavanje rizika revizije, trebalo bi da poveća veličinu uzorka ovim (da hoće odluči vođa revizorskog tima);



85

• Ako postoje preventivne, greška će se ponoviti samo kao rezultat ljudske greške sličan (pod pretpostavkom da se izuzeće otkrio je izazvana ljudskom greškom) ili kao slučajnost i ne treba da se poveća revizije uzorak. Kada interni revizori pronašli neku grešku ili problem, oni treba da sledite ove korake:

Svaki rad u dokumentima da odluka treba da bude dokumentovan sistematsku prirodu i čine svaki drugi test.

Interni revizor treba da izveštava Odboru za reviziju svih povreda i slučajeva nepoštovanja sa Zakonom o internoj reviziji.

Klasifikacija nalaza

Interni revizori treba da budu u stanju da brani ozbiljnost sa kojom se ophode prema nalaze. Kada se analiziraju nalaze, revizor treba da tù odgovori na sledeća pitanja:

• Kakav je uticaj na pitanja o organizaciji?

• Koliko je važan problem?

• Šta je uzrok problema?

• Ko je odgovoran za problem?

• Da li je postojeći kontrolni prekršio?

• Da nije imao nikakvu kontrolu?

• Da li je bilo nelegalna akcija? Da li je to faul? Kršenje zakona, pravila, itd? Prevara?

• A može ispraviti situaciju?

• Fizičku bezbjednost umešan?

• Da li je rukovodstvo identifikovani pre pitanju revizije? Ako da, kakvi su planovi da isprave problem?




86

Kada je stvar da se u potpunosti razumeti, revizorski tim treba da razmotre:

• U korektivne mere će biti preduzete?

• Da li je ovo izolovani incident?

• Da li će postojeće kontrole obično sprečava problem?

• Da li postoje kontrolni olakšavajuća?

• Potreba da se razjasni i proširi postojeće smernice?

• Da li je ova kontrola slabost?

• Sistem treba menja?

• Da li je bilo koja akcija uzeti sa isplativosti?

• Kako popravni treba preduzeti?

• Od koga?

• Kada?

• Zašto?

Revizorski tim treba da obezbedi da podržavaju dokazi prikupljeni pažljivo nalaze identifikovanih u cilju:

• Bezbednost da postoji problem.

• Informacije koje se odnose na značaj pronalaženja materijala.

• Upravljanje informacijama za tì dat odgovarajući osnov za akciju.

Revizor treba da radi sa rukovodećim timom organizacije koja se proverava kako bi se osiguralo da preporučuje najbolje rešenje za pitanje. Kada dokumentovano nalazima, revizori treba da pažljivo razmotre kako će izgledati u konačnom izveštaju revizije. Dobro dokumentovan nalaz će da je nepotrebno pisati dvojici posebno - jedan za rad dokumenata i, kasnije, izveštaj o reviziji.



87

7.2 Uzajamno referentni nalazi

Interna revizija je važno:

• Svi značajni (izveštajni pitanja ili pitanja od značaja) prijavio - bio bi veliki neuspeh revizora ako rukovodstvo nije obavešten o riziku, a onda shvatio opasnost i organizacija trpi; i

• Svi zaključci su zasnovani na obavljenom poslu i uz podršku pisane dokaze za cilj revizije, a ne mišljenje podržan od strane publike.

Revizija Vođa tima može da se obrati ove 2 zahtevi su:

• Pregledali nalaze u radnom dokumentu za njihove podobnosti i da osiguraju da ih podržava dovoljno dokaza koji je dokumentovano u radnim papirima;

• Proverite da li su radni dokumenti uzajamno se odnose na nacrt izveštaja (po mogućstvu koristi (boje u crveno) u papirnom formatu ili koristi da bi promene u elektronskom formatu i

• Osigurati da svi nalazi u nacrtu izveštaja iz dokumentima rada (koristeći istu tehniku opisano gore).

Svaki nesklad pronađen treba razgovarati sa timom i ispravljena, to jest neopravdani pitanja treba izbrisati iz izveštaja i pitanja navedenih u radnim papirima koji nisu prijavili, oni treba dodati.

Revizor ne treba da se oslanja na verbalne izveštavanja i obezbediće da sve relevantne materijale koji će se uključiti u pisanim izveštajima.

7.3 Struktura izveštaja o reviziji

Revizija Vođa tima treba da pripremi nacrta izveštaja na osnovu rada koji je dokumentovano u radnim papirima. Ovaj izveštaj potvrđuje ciljeve i obim revizije, predstavlja nalaze i, što je još važnije predstavlja zaključke i preporuke revizorskog tima za poboljšanje. Nacrt šablon primer Revizorski izveštaj daje smernice o sadržaju izveštaja. Važno je da izveštaj bude jasno i čvrsto zapisano tako da čitalac može brzo shvatiti šta je revizija tim je otkrio i šta korektivne akcije su potrebni.




88

U fazi kada je izveštaj predstavlja nacrt, njena svrha je da obezbedi upravljanje tì zvaničnom saopštenju nalaza i preporuka, tako da menadžment može da ih razmotri i odluči da li da prihvati preporuke, predloži alternativne korekcije ili t ̀ ceo odbaciti preporuke. Dok rukovodstvo ne reaguje neće biti sastavni deo Akcionog plana, jer će taj element izveštaja šablon ostaje upražnjeno u ovoj fazi.

Iako će format i sadržaj revizije komunikacije zavise od organizacije i vrsti revizije predlaže sledeću opštu forma:

Sledeća tabela prikazuje četiri moguća ranga koji može da obezbedi, zajedno sa opisom stepena nelagodnosti u vezi sa njima da se smatraju od strane rukovodstva i Odbora za reviziju:

1. Izvršni pregled

Rezimea takođe treba da obuhvati ocene o reviziji.

Rezimea treba da predstavi pregled ciljeva i obim revizije i nalaza, zaključci i

preporuke koje identifikuju ključne oblasti kojima će se baviti stranke koja se

proverava.

Rezime nalaza treba uputiti međusobno detaljne nalaze. Zaključci moraju dostaviti

mišljenje revizora o nalazima relevantnim

Ocena Opis Nivo zabrinjavanja

1 – Adekvatan Nema značajnih nalaza. Odgovarajući

kontrola okvir kako bi s obzirom na rizik

od terenskih aktivnosti.

Nema ili je

ograničen

2 – Potrebna

poboljšanja

Značajni rezultati su uočene u nekim

detaljne aktivnosti kontrole, iako je opšti

okvir je u pravu kontrolna funkcija.

Ima mesta za

poboljšanje

4 –

Neadekvatan

Značajnu kontrolu slabosti su primećeni

koji može da ekspozicije materijal

upravljanje objekta. Neadekvatni

olakšavajuće kontrole su u radu (ili nisu

dostupni) hitne korektivne mere moraju

da budu adekvatno zaštićena od takvog

izlaganja.

Razlog za

veliku

zabrinutost

3 – Potrebna

očigledna

poboljšanja

Kontrolne slabosti zabeležena najslabije

sektora, što može dovesti upravljanje

objekta izlaganje materijala *..

Iako su neke olakšavajuće kontrole u

mestu, poboljšanja moraju da budu

adekvatno zaštićena od takvog izlaganja.

Razlog za

zabrinutost



89

“Izlaganje materijal” se definiše pod kojim okolnostima ili set okolnosti koje mogu dovesti do: gubitka značajne finansijske, reputaciju štete, pravnog izlaganja, problema informacionih sistema, rizik regulatornih ili saglasnosti, ili zbog kašnjenja u postizanju ciljeva postavljenih vlada u toj oblasti.

U izveštaju revizije treba da sadrži sledeće elemente

Ocena Opis Nivo zabrinjavanja

1 – Adekvatan Nema značajnih nalaza. Odgovarajući

kontrola okvir kako bi s obzirom na rizik

od terenskih aktivnosti.

Nema ili je

ograničen

2 – Potrebna

poboljšanja

Značajni rezultati su uočene u nekim

detaljne aktivnosti kontrole, iako je opšti

okvir je u pravu kontrolna funkcija.

Ima mesta za

poboljšanje

4 –

Neadekvatan

Značajnu kontrolu slabosti su primećeni

koji može da ekspozicije materijal

upravljanje objekta. Neadekvatni

olakšavajuće kontrole su u radu (ili nisu

dostupni) hitne korektivne mere moraju

da budu adekvatno zaštićena od takvog

izlaganja.

Razlog za

veliku

zabrinutost

3 – Potrebna

očigledna

poboljšanja

Kontrolne slabosti zabeležena najslabije

sektora, što može dovesti upravljanje

objekta izlaganje materijala *..

Iako su neke olakšavajuće kontrole u

mestu, poboljšanja moraju da budu

adekvatno zaštićena od takvog izlaganja.

Razlog za

zabrinutost

UVOD

Unosi mogu da uključuju istorijske informacije, kao što su identifikacija organizacionih jedinica i aktivnosti pregledao i otkrije relevantne

SVRHA I DELOKRUG REVIZIJEIzjave o namerama treba da opiše ciljeve revizije i obavesti čitaoca zašto je vršena revizija i šta se očekuje da dostigne AU.

Priroda i obim posla Revizija takođe treba opisati.

Obim izjave treba da identifikuju aktivnosti koje su pregledani i mora da sadrži informacije takve kao vremenski period pregledao. Srodne aktivnosti koje nisu pregledani treba da se identifikuju




90

3. REZULTATIRezultati bi trebalo da obuhvati nalaze, zaključke, preporuke i akcioni plan.

Nalazi i preporuke proizilaze iz poređenja kako je proces bi trebalo da bude i kako je u praksi. Ovaj proces benčmarking uspostavlja osnovu na kojoj će se revizor pripremi izveštaj.

Zaključci su interni revizor procenjuje uticaj nalaza o aktivnostima pregledali. Zaključke treba jasno identifikovati.

Preporuke na osnovu nalaza i zaključaka internog revizora. Oni pozivaju na upravljanje da deluje da popravi postojeće stanje ili da se poboljša poslovanje.

Preporuke mogu predložiti pristupe ispravljanje ili poboljšanje performansi kao vodič za upravljanje u postizanju željenih rezultata. Preporuke mogu biti opšta ili posebna.

Zaključci mogu uključiti čitav opseg revizije ili posebnih aspekata. Oni mogu pokriti, ali nisu ograničeni na to da li su ciljevi ispunjeni i ciljevi organizacije, odnosno da li je aktivnost u razmatranju funkcioniše kako treba.

Nalazi se istini. Samo ti nalazi koje su neophodne da podrži ili spreči nesporazume zaključaka i preporuka revizora treba da budu uključeni u završnoj komunikacija revizije. Primedbe ili manje važne preporuke mogu biti i usmeno ili u upravljanju sa memorandumom.

3.1. Nalazi

3.2. Zaključci

Preporuke

Nalazi i preporuke treba da se zasniva na sledećem:Standardi, mere, ili očekivanja se koriste u izradi procenu i / ili verifikaciju (šta treba da postoji)

Kriterij

Faktičko dokaz da je interni revizor pronašao za vreme ispitivanja (što postoji).

Stanje

Razlog za razlike između očekivanog stanja i struje (mada postoji razlika)

Uzrok

Rizik ili izlaganje sa kojim se suočava organizacija ili drugih, jer situacija nije isti kriterijumi (uticaj razlike). U određivanju nivoa rizika ili izlaganja, interni revizori treba da uzme u obzir efekat koji se nalazi i preporuke revizije može imati na poslovanje organizacije

Uticaj



91

Klasifikacija nalaza

• Važnim pitanjima (od velikog značaja) će sprečiti ostvarenje važnog cilja. Nije bitno koliko veliki ili mali akcija, dok je pitanje identifikovano je važno za tu akciju. Ova pitanja će biti istaknut u izveštaju pažnju upravljanja organizacije. Sve nepravilnosti pripadaju ovoj grupi.

• Pitanja za izveštavanje (od sekundarnog značaja) su oni koji zahtevaju izveštavanje zbog štetnog uticaja će se nastaviti sve dok se ne ispravi.

• Zapažanja (nizak značaja) su retki greške koje mora da se ispravi, ali koji ne mogu opravdati uključivanje u zvaničnom izveštaju o reviziji.

U fazi kada je izveštaj predstavlja nacrt, njena svrha je da obezbedi upravljanje tì zvaničnom saopštenju nalaza i preporuka, tako da menadžment može da ih razmotri i odluči da li da prihvati preporuke, predloži alternativne korekcije ili t ̀ ceo odbaciti preporuke. Dok rukovodstvo ne reaguje, neće biti sastavni deo Akcionog plana, jer će ovaj element izveštaja ostaje upražnjeno u ovoj fazi.

Nacrt izveštaja revizije mora biti potpisan od strane revizorske vođa tima i biti predstavljen uz propratno pismo menadžmentu organizacione jedinice ili proces za razmatranje, uz kopiju direktora JIR, na razmatranje i usvajanje od strane njih. Propratno pismo treba da objasni svrhu nacrt izveštaja i odgovori treba da odražava revizorski tim očekuje. Takođe, treba napomenuti da su podaci potrebni da reaguju.

Obrazac “Rezultati izveštaja revizije” predstavlja u obliku tabele, ona se rukuje svaki od nalaza u nacrt izveštaja. Nalazi su predstavljeni u grupama koje predstavljaju njihov značaj (kao što bi trebalo biti predstavljen u nacrt izveštaja) i nalaz ukazuje kakve su preporuke da je revizija koje pruža upravljanje, preporuke odgovor

4. AKCIONI PLAN

Interni revizor treba da pokuša da dobije saglasnost menadžmenta u vezi sa rezultatima plana revizije i akcionog unapređenja poslovanja, na zahtev. odgovori upravljanja treba da obuhvati konkretne aktivnosti koje treba preduzeti, a osoba odgovorne za korektivne akcije, vremenski raspored za njihovo sprovođenje i očekivani rezultati.

Ako interni revizor i menadžment ne slažu sa rezultatima revizije, ta komunikacija može predstavljati obe pozicije i razloge za neslaganje. Pisani komentari mogu biti uključeni upravljanje kao aneks izveštaja o reviziji.

Tabela sumira glavne nalaze, zaključke i preporuke treba da budu deo izveštaja.




92

rukovodstva i, na kraju, jedan poen akcija za odgovorima upravljanja revizorskog tima u nastavku.

Ovaj radni dokument, monitora i odgovori zapis upravljanje na nacrt izveštaja i uključeni kao dodatak na nacrt konačnog izveštaja.

Tokom sastanaka sa upravom da prati nacrt izveštaja, revizija vođa tima će zahtevati upravljanje da dostavi Akcioni plan za sprovođenje preporuka, kojima je pristanak dat. Menadžment treba tražiti da predstavi plan mera u obliku. Akcioni plan mora biti potpisan od strane službenika koji će biti odgovoran za sprovođenje preporuka. Ona pruža podatke o tome šta akcije počinio upravljanje i osnove na kojima je revizija tim može da razmotri napredak.

Nakon sastanka sa rukovodstvom kako bi razgovarali o nalazima i preporukama i da se dogovore o Akcionom planu za upravljanje, revizija Vođa tima može završiti izveštaj o reviziji,

Ostali formatiranje standardi

Vreme

a) Kada opisuje rad koji obavljaju internih revizora treba da se koristi vreme obaviti. Na primer

• “Mi smo izvršili reviziju internih procesa i kontrola” XXXX

• “Obim našeg pregleda uključen”

• Mi smo ispitali izbor XXXXX “

• Naša analiza je usmerena na procese koje koriste XXXX “

b) Kada opisuje operacije revizije treba da predstavi korišćenjem sadašnjeg vremena

I. “Računovodstvo podržava proces...............................”

II. “Na osnovu rezultata naše revizije su adekvatne kontrole na XXXX.”

c) U razvoju preporuke, treba da se koristi imperativ kaznu. Preporuke uvek treba da počne sa glagolom koji pokazuje akciju:



93

I. “Da podesite mesečne obaveze izveštavanja.”

II. “Izraditi i provesti formalne procedure za XXX.”

III. “Dokumentovana, pregledao i odobrio ručna podešavanja.”

Standardna praksa

• Odvojene četvrtine može biti predstavljen sa skraćenicom koristeći broj kvartala i godinu (npr: K1 / 09)

• Specifični datumi mogu biti predstavljeni od strane skraćenica koristeći format DD / MM / II. Na primer, 15. novembar 1998. može biti skraćen kao 15/11/98.

• Revizorski izveštaji ne treba spomenuti imena pojedinaca.

• Sve skraćenice moraju biti pravilno napisano, kao što se pojavljuju prvi put u izveštaju.

• Valuta standardi treba da budu €.

• Odgovori od strane uprave treba da bude napisan u kurzivu.

7.4 Izjava procesa izveštavanja

kraj rada na terenu

Nacrt izreštaja Odgovorirukov odstva

Konaćniizveštaj

zaključni sastanak

10 radnihćana/2nedelje

2 nedelje

1 nedelja




94

Osnovna svrha izveštaja revizije je da obavesti GAS / upravljanje rezultatima revizije, da:

• Odobreno procenu stanja procesa revizije, izražavajući nezavisno i objektivno mišljenje o efikasnosti postupaka kontrole koji ima veze sa zakonitosti, zdravog finansijskog upravljanja i transparentnosti; i

• Dala preporuke za unapređenje finansijskog upravljanja i kontrole, da ispravi greške, slabosti i nepravilnosti od strane revizije.

Nacrt revizorskog izveštaja treba da:

• Pripremili članovi revizorskog tima

• Pregledao lidera revizorskog tima, nakon provedene na terenskom radu.

Nakon razmatranja, ukupna rangiranje treba razgovarati sa direktorom JIR

Zatvaranje sastanak treba da se održi

• Izveštaj upravljanje Nacrt treba da se podnese u roku od 10 dana nakon završetka rada na terenu, kako bi se rešili svoje odgovore na preporukama. Menadžment treba dati deset dana da završe svoje odgovore.

• Kada kontrolisati sve odgovore upravljanja, izveštaj treba da bude razmotren od strane revizorske vođa tima, i

• Svaka činjenična greška primetio od strane rukovodstva, treba ispraviti i izjave koje nije imala dovoljno dokaza koji podržava nacrt izveštaja treba izbrisati. Međutim, revizija tim treba da ostane blizu njenih nalaza i preporuka. Gde postoji dovoljno dokaza i analiza, to ne bi trebalo dozvoliti da padne pod pritiskom iz uprave i izdaje izveštaj revizije neadekvatne.

Konačni izveštaj treba da bude sastavljen od članova tima:

• Pregled od strane revizorske vođa tima;

• Direktor jedinice za internu reviziju moraju pregledati i potpiše završni izveštaj i dostavi ga rukovodstva budžetske organizacije;

• Original konačnog izveštaja treba staviti u fajlu izveštaja interne revizije na JIR, a kopija mora biti dostavljena tì Odbora za reviziju.



95

Ostali izveštaji

Pored posebnih revizorskih izveštaja, JIR mora prijaviti na svaka tri meseca tì višeg menadžmenta da sumira novih saznanja napravljene tokom kvartala i status nalazima kvartalu / prethodnim periodima, kako bi se olakšalo praćenje kritične nalazi i njihove korektivne akcije. Baza podataka za praćenje treba da se koristi za pomoći u pripremi ove izveštaje.

Godišnji izveštaj opisuje aktivnosti ne samo radi, već takođe objašnjava kako je i sama razvija jedinice za unutrašnju reviziju. To je savetovao da su ciljevi revizije dogovoreni na početku godine: godišnji izveštaj o aktivnostima treba da pokaže do koje mere ovi ciljevi postignuti. Merljivi pokazatelji treba da se dogovore unapred i zatim se prijavio.

7.5 Zaključni sastanak

Važno je da održava dobru komunikaciju sa rukovodstvom revidiranog organizacije ili aktivnosti. Dobra komunikacija obezbeđuje efikasnost procesa revizije. Predstavljanje nacrta izveštaja o reviziji i dostavlja njene preporuke su ključni aspekti takve komunikacije. Na završnom sastanku je dizajniran da daju završni račun i preporuke o pitanjima revizije i naglašava potrebu za hitnu akciju od strane rukovodstva da smanji nivo rizika identifikovani. Revizija Vođa tima treba da objasni upravljanje značaj svaku preporuku i posledice za organizaciju ako ih ne ispuni.

Na završnom sastanku nije vreme da se raspravlja o novim pitanjima koja nisu prethodno identifikovani i razgovarali sa osobljem u kojima ova pitanja imaju uticaj

Svi revizija i UEA tim treba da budu uključeni u završnoj sednici. Upravljanje može biti potrebne za izradu svoje odgovore u ovom trenutku, ali nije obavezan da ih dostave pre nego što dobiju kopiju nacrta izveštaja.

Rukovodstvo treba da budu informisani da je svrha jedinice za unutrašnju reviziju je da donese konačan izveštaj u roku od tri nedelje od datuma nacrta izveštaja. To znači da odgovori budu primljeni u roku od dve nedelje, ostavljajući vremena za tù odgovoriti na sva pitanja ili reši bilo neslaganja.




96

Rukovodstvo treba da budu informisani da njihovi odgovori treba da identifikuje:

• Posebne mere koje treba preduzeti;

• Pojedinci koji su odgovorni za sprovođenje korektivne mere; i

• Planirani raspored za njihovo sprovođenje.

Pored toga, oni treba da budu obavešteni da ukoliko ne prihvate preporuke revizije, njihovi primedbe treba da se dokaže i dokazi da ih podržava u prilogu.

Dnevni red za sastanak zatvaranje obuhvata:

• Diskusija o pitanjima;

• Zahtevi za odgovorima upravljanje; i

• Rangiranje revizije (uvek treba da se raspravlja na kraju)

Na sastanku zatvaranja treba napomenuti da će revizija tim pretpostaviti da su odgovori dostavljeni od strane uprave odobrava odgovarajućim nivoima unutar organizacije.

Uvođenje kvartalnog izveštaja o situaciji model za višeg rukovodstva PSS (SSP), glavni administrativni službenik (GAS) i Odbor za reviziju

7.6 Kontrolna lista za obavljanje revizije

Kontrolna lista za završetak revizije obezbeđuje sredstva kako bi se osiguralo da se sva važna pitanja i komponente za reviziju smatra i da na zadovoljavajući način zabeleženi u medicinskoj dokumentaciji. Ona takođe služi da se registrujete učešće revizorske vođa tima i direktor JIR.

Kontrolna lista za završetak revizije treba da:

• Priprema i tì od strane revizorske vođa tima

• Pregled, tì potpisan i datiran od strane direktora JIR

• Smešta se u sadašnja radna dokumenata.



97

Načelnik odeljenja u kojoj rade traži šef interne revizije podnese polugodišnji izveštaj o radu interne revizije. Pitali su vas o vašem položaju u pogledu formata ovog izveštaja. Koje informacije mislite treba da budu uključeni i daju razloge zašto?(Ako niste sigurni, pogledajte unazad na procedure izveštavanja interne revizije npr.)

Kakve revizori moraju preduzeti mere kako bi se osiguralo da rukovodstvo uzima u obzir preporuke iz izveštaja o reviziji?

Kao novog revizora, vi će preporučiti taj izveštaj periodični učinku pripremljen od strane službe za internu reviziju treba da sadrži:

1. Objašnjenje glavnih promena između planova i performanse, upravljanje treba da bude zainteresovan za faktora koji izazivaju kašnjenja ili sprečavaju vršenje revizije rada u celini.

2. Planovi da obezbedi poštovanje svih radova je zakazan za tu godinu. Glava za unutrašnju reviziju treba da obezbedi dokaz da ciljeva upravljanja će se postići.

3. Rezime promena u osoblju interne revizije, kao što su promene u ključnim osobljem, odredbe profesionalnih dostignuća, naporima da se poboljša profesionalne sposobnosti i opšte cirkulacije u okviru odeljenja za reviziju: samo-upravljanje mora da pokaže kontinuirano poboljšanje implementacije okvir revizija interne finansijske kontrole javnog sektora (UKJF). Iako je interna revizija nije deo sistema interne kontrole (da ostane nezavisan u svom radu, zapamtite), obezbeđuje sigurnost za upravljanje rada unutrašnje kontrole. Stoga, ako se revizije resurse, veštine i iskustvo ne rastu kako bi se omogućilo širenje stubova javne interne finansijske kontrole u trošenju budžeta centru, zatim upravljanje treba da identifikuje ovo da preduzme neophodne korake u cilju uslugu interne revizije.

4. Poređenje sadašnjih operativnih troškova u budžetu za period: dobro upravljanje finansijama mora dokazati budžeta nosilaca, posebno onih u trošenje novca poreskih obveznika u javnom sektoru.

5. Oblasti koje su pokrivene revizije, potrebna ravnoteža pokrivenosti u svim oblastima organizacije proveren. Planiranje, procena rizika će odrediti koji su to oblasti koje se daju poseban prioritet istrazi o reviziji; Međutim, ako je oblast niskog rizika stalno precrtao proces angažovanje planiranja, moguće je da je rizik od njegovog napomenu rasti u narednim katastrofalne rezultate i rizik postaje ozbiljan problem za upravljanje.

Šesta vežba

Rešenje




98

6. Broj izveštaja Interne revizije: ovaj broj uzima kao pokazatelj produktivnosti, ali ne uzima u obzir kvalitet izveštaja proizvedenih.

7. Priroda i sadržaj drugih komunikacija sa rukovodstvom. Pored kopije izveštaja o reviziji, šef interne revizije će se angažovati u upravljanju na druge načine.

8. Rezime povratka i štednje kao rezultat aktivnosti revizije. Kao organizacija revizija je sačuvan kao rezultat analize i preporuka kroz reviziju rezultata rada operativnih istraga, prevare i nepravilnosti, kao i istrage u ovom slučaju mogla biti predstavljen kao novčanu vrednost (može se odnosi na demonstraciju dodate vrednosti koja obezbeđuje reviziju unutar organizacije).

9. Sve važnih preporuka datih upravljanja. Gruba smernice o kvalitetu; dubina angažovanja i materijalnosti predloženih korektivnih mera može da dokaže kako je interni revizor razume sisteme, procese i ljude revizija.

10. Korektivne mere koje se preduzimaju u značajnim nalazima revizije prijavljenih. Što više prihvatile i sprovode preporuke za upravljanje, bolja organizacija bi trebalo da bude u stanju da ostvari svoje ciljeve (naravno, veći broj, to je manje efektivno i efikasno je samoupravljanje pre revizije koje obavlja procena - možda nije baš dobrodošao potez periodični izveštaj glava interne revizije)!.

11. Komentari na koordinaciju rada interne revizije sa eksternih revizora: Jedna od prednosti zajedničkog rada je da se izbegne dupliranje To može da znači izbegavanje troškova i može dovesti do ekonomije i veće efikasnosti. Upravljanje će biti domaćin više ideja o uštedu novca.

12. Budući planovi za odeljenje. Slično 3 iznad, upravljanje će se fokusirati na uspešan razvoj UKJF u svojoj organizaciji. Stoga, interna revizija planira za sebe će biti od interesa u tom pogledu. Međutim ideja za proširenje šefova odeljenja može biti iznad raspoloživog budžeta, tako da ako znate vremena šta su planovi službe za unutrašnju reviziju može biti dozvoljeno u toku uspeo da bude u skladu sa sredstvima u budućnosti.

13. Opšte je mišljenje na nivou unutrašnje kontrole unutar organizacije na osnovu revizije do sada izvedenih: Davanje revizije mišljenje je hleb i maslac usluga. Kroz ovaj mišljenju, predsedavajući menadžmenta pokazuje kako udoban je to sa upravljanjem rizicima, unutrašnje kontrole i upravljanja u organizaciji. Ako je bilo mišljenje nije preporučena od strane revizora, onda se zbog nedostatka njihovih dužnosti profesionalno.



99

Revizori mogu da poboljšaju šanse za upravljanje prate njihove preporuke Pružanje konstruktivnu i praktičnu pomoć u svojim preporukama, nego samo kritika upravljanja učinkom (pokušajte da zamislite percepciju problema upravljanja sa kojima se suočavaju).

Naglašavajući negativne posledice na organizaciju ako se preporuke ne sprovode (ne na prijeteći način, ali u smislu rizika pozirala).

Diskusija preporuka unapred sa svim menadžerima pod uticajem, ne samo sa višim rukovodstvom, i usklađenosti sa njima o toku akcije i raspored za implementaciju preporuka.

Zakazivanje sastanaka u vezi sa upravljanjem kako bi razgovarali o napretku koji je ostvaren u postizanju ciljeva u određeno vreme nakon završetka revizije.

Vi ste šef unutrašnje revizije i razgovaraju sa predsednikom odeljenja revizije koji je povezan sa nalazima revizije će biti uključeni u vašem izveštaju. Glavne slabosti mogu se naći već načelnik odeljenja negira da postoji neki problem. A, navodi da je revizija tim nije dobro objašnjeno i nema dokaza koji bi podržali navode. Kako biste odgovorili?

Ova situacija nije neuobičajena sa menadžeri često osporava proces revizije više nego da prihvate da je bilo problema sa svoje strane organizacije. Stoga, neophodno je imati revizije praćenja kroz revizorskog rada i biti dobro organizovani i predstavili dokaze. Tipičan odgovor će biti objašnjeno kroz sledeće linije.

U tom slučaju polazna tačka će biti obavešteni putem osoblja angažovanje plana koji se dele sa šefom odeljenja. Tako da je tačno za GAS šta su uradili i da li je bilo problema s njom onda bi on bio spreman da pokaže vreme.

Sledeće bi biti činjenica da je jedinica za unutrašnju reviziju radi na određenim standardima kvaliteta. Za sisteme zasnovane pregledima, ciljevi kontrole su postavljeni i jasno je sadašnji sistem će biti dokumentovani. To će biti u fajlu ako je potrebno. Informacije su prikupljene putem intervjua za koji podaci su u dosijeu. Rad sistema testiran je izbor slučajnog uzorka transakcija i oni su takođe zabeležena u dosijeu.

Sedma vežba

Rešenje




100

Sve radove je predmet razmatranja da provere kvaliteta rada i nalazima i zaključcima koje proizilaze iz njih. U tom slučaju, vi lično pregledali radne papire (i stavite svoje inicijale i datum označen na svakoj stranici vašeg razmatranja dokaza) i da je zadovoljan sa zaključcima.

Uveren o svojoj poziciji, da ga pozvati da pogledate datoteke sa vama i predložiti sastanak sa direktorom kako bi razgovarali o ovim pitanjima dalje.

Da li ste novi interni revizor i kada ste uradili osnove za prvu interne revizije. Koje korake i procesi treba prebaciti sada da izradi konačan izveštaj?

U toku svog rada od zemlje do rade na završnoj fazi izveštavanja, vi ćete očekivati da prođe kroz sledeće korake i procese:

• Samoispitivanje - na primer, Da li ste ispunili potrebne ciljeve, da li je bilo adekvatan nivo testiranja?

• Razmatranje revizorskih nadzornika ili menadžera - npr Da li je sve uključeno, se postigli zaključke podržavaju dokaza.

• Zatvaranje sastanka - dodirnite predmet revizije na kraju rada na terenu kako bi razgovarali o nalazima revizije.

• Sastavljanje izveštaja o reviziji - davanje subjektima revizije prijave koje će im omogućiti da komentariše svoje nalazima i preporukama, uključujući i proveru tačnosti.

• Završni izveštaj - izdat nakon komentara od strane revizije u nacrtu izveštaja.

Osma vežba

Rešenje



101

Vi ste član tima u opštini XY se priprema za proces revizije “Upravljanje prihoda od poreza na imovinu “

Dužnosti revizorskog tima su :

1. Priprema predloge za plan i program revizije

2. Da bi se odredila ciljeve procesa i procesa koji su uključeni ,

3. Odrediti ciljeve i rizike kontrole

4. Pripremite se za program testiranja ,

5. Uvesti nalaze iz revizije , priprema zaključke i preporuke ,

6. Da bi se pripremio izveštaj o reviziji.

1. Plan i program revizije za XY je spreman da izvrši reviziju “prihodi od poreza na imovinu.”

2. Mogući odgovori vezani za opisivanje ciljeva može biti;

• Svi postojeći svojstva su identifikovana i registrovana sa potpunim informacijama u bazi;

• Sve osobine su procenjeni u skladu sa zakonom na snazi;

• Fakture su dostavljeni na vreme da vlasnicima imovine,

• iznos prikupljen pravilno zabeleženo,

• Finansijske informacije u bazi podataka poreza na imovinu su usklađeni informacioni sistem finansijskog upravljanja Kosova (stanje)

• Porez na imovinu Odeljenje ima evidenciju potraživanja;

• Akcioni plan za povećanje naplate u mestu, se sprovode mere, rezultati su prikazani i prati.

Vežbe za izveštaja o reviziji

Vežba 1.

Mogući odgovori:




102

Opis procesa:

1. Identifikovati

Za nove osobine, Odeljenje za infrastrukturu ima registar izdatih dozvola za gradnju. Kopije zapisnika poslao mesečno u Odeljenju za porez na imovinu za registraciju.

Stariji osobine - karakteristike ortofoto poreza na imovinu softver koji omogućava pronašao neregistrovane svojstva, jer nemaju identifikacione brojeve na fajl. Nekretnine bez matičnog broja registrovanog funkcioneri imovine. Postoji raspored individualne dužnosti za registraciju se kontroliše na mesečnom nivou od strane šefa poreza na imovinu.

Identifikacija osobina koje su promenile svoju funkciju, dimenzije, itd, tokom godišnjih pregleda obavljenih na terenu.

2. Registracija

..... ..... Plaćaju za registrovanu imovinu. Mi godišnje, oko 3% od modifikovanim zapisima. Najčešće promene su posledica promene vlasnika (... broj ili%). Promenu namene ...

3. Ponovna ocena

Godišnja procena vrši se prema rasporedu i podjele rada između imovinskih .... zvaničnika. Promene u registratoru između sadašnje i podataka procene za 2014. su vlasništvo .... .... ocenio. Obično, promene su zbog korekcije površine, kategoriji ...

4. Obračun i distribucija računa

Fakture se distribuira porez na imovinu odeljenja Ministarstva finansija do ... 2014 maila. Oni su poslati na adrese poreskih obveznika koji ne mogu biti njihovu sadašnju adresu stanovanja (radnici kretanje).

5. Žalba

Postoji Odbor za žalbe za 2014. ..... ....... Žalbe se podnose, pregled ..... ....

6. Kotizacija

Isplata je registrovan od strane koga ... ..Gde? Kada? - Ažuriranje potraživanja?



103

7. Poravnanje

3. Mogući odgovori o rizicima i kontrolnih ciljeva bi mogli biti sledeći.

Kontrolni ciljevi:

• Da bi se osiguralo da sistem interne kontrole uspostavljene u procesu prikupljanja poreza na imovinu su adekvatna i dovoljna da obezbedi da su prihodi od poreza na imovinu fakturisane prikupljeni.

• Svi poreza na imovinu procedure su sprovedene u skladu sa važećim zakonom, propisima i uputstvima;

• Nepokretnosti su identifikovane, registrovana i procenjuju.

• Obračun i distribucija svih poreza na imovinu se vrši u pravo vreme.

• Podaci o programu poreza na imovinu su identični sa prijavama za terenskih karakteristika.

• Pregled žalbi na imovinu treba uradili na vreme i u skladu sa zakonskim osnovama.

• Postoje značajni podaci za promene podataka u bazi podataka.

• Izdavanje sertifikata o plaćanju poreza na imovinu u skladu sa kriterijumima za usluge.

• Postoje dokazi o tačne evidencije svih plaćanja primljenih.

• Politike uspostavljeni za planiranje i plaćanja su dovoljne za prikupljanje prihoda od poreza na imovinu.

Rizici:

• Potpisivanje sporazuma za odlaganje plaćanja duga može dovesti u jednoj ili dve rate i neuspeha da se prikupe druge rate koje su predviđene ugovorom.

• Razlika između adresu poreskih obveznika registrovanih sa činjenicama može predstavljati rizik, distribuciju računa duž poreskih obveznika i verifikacije na terenu.

• Subjektivnost izražena u toku razmatranje žalbi može imati uticaj na poresku osnovicu koja je izraženiji u smanjenju poreske osnovice “obveznika”.

• Nedostatak nadzora u fazi identifikacije svojstva i nedostatak informacija iz drugih izvora mogla bi da smanji prihode od poreza na imovinu.




104

• Neuspeh da se izvrši naplatu prihoda po planu faktura i nedostatak tačnosti ovih istraživanja na terenu može dovesti do značajnih razlika između situacije činjeničnog zapisa.

• Netačni proračuni mogu uticati na poreski obveznik nezadovoljstvo, povećao žalbe pravilne primene poreza, podnošenje netačne poresku osnovicu i precenjen dugove.

• Nedostatak jasne dokumentacije sistematizacije stvara probleme u pronalaženju formi, istraživanje i staze za reviziju.

• Pregled rezultata nedavnih žalbi u poreskom obvezniku koji oštećenih sa nerazumnom interesa i kazne, a to može da utiče na ugled opštine.

• Mogućnost smanjenja vaspitnih površina ili objekata bez stvarnih dokaza.

Nedostatak alternative u naplati prihoda od velikih poreskih obveznika, koji su malobrojniji od broja poreskih obveznika sa nižim porezima, može odražavati smanjenje prihoda i povećanje potraživanja.

4. Da program testiranja JUK da se pripremi za reviziju “dohodak porezu na imovinu”

Tehnički broj

imovine

Sledeća tabela prikazuje slučajeve utvrđene obračun vrednosti imovine i vrednost računa u skladu sa internim propisima.

Mesto

3135564 III Za poslovanje

Zona Kategorija imovine

Kategorija zastarenja

Površina Procena imovine

Vrednost treba da

bude

Vrednost kvadratnog

metra po uredbi

m²- u €

Komercijalna nekorišćena

20 147 4200 2102940

8347251115

III Nedovršena Nedovršena 720 56 57600 8040320



105

Br. računa

113114/3131686

BrPrva oblast

1

2 113229/31313485

3 113242/31313672

4 9988937303/89889

37085

Površina u m²

107

97

146

161

Vrednost računa u

€

112.23

101.85

153.30

169.05

Kategorija imovine

GradnjaIndustrijska kategorija

Industrijsko skladište

Industrijska

Industrijsko skladište

Primenjena stopa

0.30

0.30

0.30

0.30

Stopa predviđena uredbom

0.20

0.20

0.20

0.20

Vrednost računa bi

trebala da bude

74.90 €

67.90 €

102.20 €

112.70 €

21311307/301311

907

21310808/8350520401

5Treća zona

6

7 11322/3135340

1080

820

150

259.20

307.50

56.25

Nedovršena 0.30

0.15

0.15

0.15

0.15

0.15

129.60 €

123.00 €

33.75 €

Poljoprivredna – izračunata

vrednost imovine 250 m²

2136950/3137313

9Četvrta zona

30 9.00 Poljoprivreda prodavnica – vrednost je

izračunata za poslovanje a

trebalo je stopa za

poljoprivredno zemljište.

0.15 0.15 18.00 €

Poljoprivreda skladište,

vrednost je izračunata

industrijska 250€ m², a trebalo je

150€ m².

8 113565/31386818

141 59.22 0.15 0.15 31.73 €Poljoprivreda skladište,



150€ m².




106

21311307/301311

907

21310808/8350520401

5Treća zona

6

7 11322/3135340

1080

820

150

259.20

307.50

56.25

Nedovršena 0.30

0.15

0.15

0.15

0.15

0.15

129.60 €

123.00 €

33.75 €

Poljoprivredna – izračunata

vrednost imovine 250 m²

2136950/3137313

9Četvrta zona

30 9.00 Poljoprivreda prodavnica – vrednost je

izračunata za poslovanje a

trebalo je stopa za

poljoprivredno zemljište.

0.15 0.15 18.00 €

Poljoprivreda skladište,



150€ m².

8 113565/31386818

141 59.22 0.15 0.15 31.73 €Poljoprivreda skladište,



150€ m².

Tabela ispod predstavlja registrovane prihode u sektoru poreza na imovinu i prihode registrovane u trezoru.

Godina

Januar 42,805.40 36,359.13 6,446.27Februar 52,902.77 54,800.66 1,897.89Mart 60,570.26 63,781.46 3,211.20April 43,727.68 41,637.57 2,090.11Maj 30,775.48 33,179.44 2,403.96Jun 134,699.94 55,299.37 79,400.57Jul 41,956.94 120,734.78 78,777.84Avgust 55,102.62 54,372.03 730.59Septembar 39,067.84 41,024.74 1,956.90Oktobar 34,089.53 32,361.22 1,728.31Novembar 29,122.26 28,600.79 521.47Decembar 156,926.88 159,596.41 2,669.53Zbir 721,747.60 721,747.60 0.00

RazlikaPrihodi iz evidencije poreza na imovinu

Prihodi iz registra službenika za prihode



107

5. Nalazi i preporuke predstavljeni kao fudbalski i IR izveštaju”od poreza na imovinu”

Osnovni nalazi su:

• Postupci za nepoštovanje propisa se primenjuju u skladu sa zakonom i administrativnih uputstava za porez na imovinu.

• Propust da se usklade nove adrese u bazi podataka sa adrese novog polja.

• Defekti (greške) u tačnom izračunavanju vrednosti imovine i poreza vrednosti.

• Nedostatak nadzora menadžmenta u identifikaciji novih osobina i postojeće i upravljanje potpisanih sporazuma.

• Nedostatak saglasnosti u vezi sa izvor dokumentacije sistematizaciji registracije imovine (forme ankete nisu navedeni pod jasnim hronologije za svaki grad i ulice.

Zaključci

Rukovodstvo treba da poboljša unutrašnju kontrolu u porez na imovinu Zavoda za preko:

Uzajamno komunikacija sa Direkcijom za planiranje i urbanizam za snimanje objekata koji su opremljene građevinskih dozvola, pružajući adekvatnu obuku za oficire Anketnog kako bi se unapredio proces identifikacije i registracije imovine bez greške, da ispuni zakonsku obavezu da novo istraživanje od 1/3 registrovanih osobina, obezbeđivanje nesmetanog funkcionisanja odbora za žalbe pod Administrativnog uputstva 5/2011, podizanje i nadzor u fazi utvrđivanja svojstva, obračun računa i potpisane sporazume upravljanja.

Preporuke:

Kako bi se osiguralo da će se proces poreza na imovinu biti implementiran u skladu sa procedurama predviđenim, rukovodstvo bi trebalo da ojača sistem unutrašnje kontrole. Ovaj sistem unutrašnje kontrole moraju biti funkcioniše odvojeno u procesu identifikacije, registracije novih osobinama, ponovnog utvrđivanja cena žalbe i sistematizacija dokumentacije.

Zbog toga, da se poboljša upravljanje unutrašnje kontrole Opštine osam preporuka da će ovaj pregled biti predstavljeni sažeti u tri preporuke u zavisnosti od njihove adrese, dok u preporuke izveštaja će biti posebno prema ciljevima revizije




108

a) Viši menadžment preporučuje da:

• Uspostaviti odgovarajuću komunikaciju sa Direkcijom za planiranje i urbanizam, tako da porez na imovinu služba se pruža sa bilo kojom odlukom o građevinskih dozvola.

• Uspostaviti apel odbor prema kriterijumima koje AU 05/2011.

• Nadzire rad Odbora za žalbe da naredi Odboru da razmotri žalbe u zakonskom roku.

• Uskladiti broj objekata u opštinskoj regulativi, poreskih stopa u odnosu na one po zakonu.

b) Preporučujemo Odeljenje za budžet i finansije:

• Pripremite folder sa svim rizicima identifikovanih za proces poreza na imovinu i uspostavljanje odgovarajuće mere za pokrivanje ove rizike.

• Da biste napravili interni plan obuke za porez na imovinu funkcionera.

• Da pitate upravnika poreza na imovinu kancelariji izvrši ispravku u bazu podataka za slučajeve iznad površine označenim stavkama.

• Da poboljša nadzor u procesu identifikacije i registracije imovine.

• Primena sporazuma koji se koriste samo za osnovnu imovinu kao što je zahtevano Zakonom o nepokretnostima, ali ne i za komercijalne objekte.

• Da biste izbegli slučajevi potpisivanje sporazuma sa obveznicima koji su u prethodnoj godini nisu poštovali sporazum ste potpisali.

• Zahteva da porez na imovinu kancelarija da nastavi sa merama slanje upozorenja svim poreskim obveznicima, posebno za dužnike preko 1000-5000 i preko 5.000 €, što predstavlja 47% od iznosa nenaplaćenih dugovanja.

c) Preporučuju menadžer firme poreza na imovinu:

• Da se usklade postojeće regulacije adrese za 2016. i da promene adrese u bazi podataka.

• Da izradi novi plan za istraživanja u treće već svojstva svake godine, uzimajući u obzir informacije o građevinskih dozvola odobrena.

• Nakon izrade novog plana postaje zvanični istraživanja u oblasti Geodete sistematski merenje učinka za svaki period.

• Dodaj nove praćenje sprovođenja ankete putem mera verifikacije koje se sprovode od strane zvaničnika u određenim periodima dešavanja.



109

• Za kategorijama poljoprivrednih imanja, industrijskim i nedovršene da ispravi greške koje su prisutne u obračun vrednosti imovine.

• Da zahteva od poreza na imovinu odeljenje Ministarstva finansija da definiciju kategoriji za komercijalnu imovinu od destinacija koja poreza na imovinu opterećenja za ovu kategoriju imovine da su tačne.

• Da se identifikuju sve osobine koje pripadaju opštini Gračanica i oporezuju poreza na imovinu kancelariji da dobije bazu podataka u kancelariji.

uspostaviti elektronsku arhivu za sve nove registracije koje će biti sprovedene kako bi se skenira i čuva elektronske kopije formulara za svakom gradu i ulice.

6. Priprema izveštaja revizije

Čuvanje kvaliteta izveštavanja

Izveštaj je bio jedini dokaz revizije sprovodi koji će videti neke menadžere. Stoga, treba da bude napisan u stilu koji takođe daje detaljni dokazi dovoljni da objasne razloge za preporuke revizora, ali ne bi trebalo da bude suviše gusta i tehnička da njegov sadržaj bude teško da shvatite. Nije uvek lako postići, naročito ako se revizija vrši se u tehničkoj oblasti ili organizacija se fokusira na širokom geografskom području. Međutim, merenje kvaliteta revizije vrši reakcijom subjekta revizije na sadržaj i svrhu izveštaja sastavili i koliko efikasno komunicira revizorske nalaze i preporuke podstiču na život upravljanje korektivnih mera. Februar menadžment želi revizorski izveštaj biti lako olakšan, jednostavno shvatiti koliko je to moguće da bude praktična u svojim preporukama.

Dakle, glavne karakteristike izveštaja su:

Važnost: Koliko je važno pitanje koje se proverava u reviziji? Ovo se može proceniti u nekoliko dimenzija, kao što su finansijski veličine revizije i efekata subjekta revizije za javnost o glavnim nacionalnim pitanjima

Podrška: Da li su nalazi revizije i zaključci tačan odraz stvarnog stanja u vezi sa pitanjem da ispituje? Potpuno podržava sve tvrdnje u izveštaju o reviziji podataka prikupljenih u reviziji? Da li su pravilno odražavaju sve materijalne dokaze koji su prikupljeni u revizorskom, mišljenje ili nalazima i zaključcima?

Objektivnost: Revizija je sprovedena na objektivan način i bez favorizovanja ili predrasuda prema? Revizor bi trebalo da zasnivaju svoju procenu i mišljenje / ona potpuno na činjenicama i zdravih i odgovarajućih analiza.




110

Obim: Da li plan se odnose na potrebu da se revidira sve elemente potrebne za uspešnu reviziju? Revizija učinka je završen na zadovoljavajući način svi elementi neophodno planirati zadatke?

Rokovi: Da li su rezultati revizije dostavljen blagovremeno? Ovo može uključivati poštovanje pravnih ili zakonskih rokova ili dostavu rezultata revizije kada su potrebni za važne odluke, odnosno kada će biti najkorisniji u ispravljanju nedostataka upravljanja.

Jasnoća A bio jasan i koncizan izveštaj revizije o rezultatima revizije? Ovo obično uključuje bili sigurni da se obim, nalazi i sve preporuke se lako razumeti ključnih zvaničnika, parlamentaraca i političara prometnim koji ne mogu biti stručnjaci za pitanja kojima već treba da se ponašaju kao odgovor na izveštaj.

Efikasnost: Razuman angažovani revizije sredstva na značaju i složenosti revizije?

Efektivnost: Da li je pravi odgovor na nalaza, zaključaka i preporuka iz revizije, vlada i / ili parlament?

Da li ste novi interni revizor i kada ste uradili osnove za prvu interne revizije. Koje korake i procesi treba prebaciti sada da izradi konačni izveštaj?

U toku svog rada od zemlje do rade na završnoj fazi izveštavanja, vi ćete očekivati da prođe kroz sledeće korake i procese:

• Samo ispitivanje - na primer, Da li ste ispunili potrebne ciljeve, da li je bilo adekvatan nivo testiranja?

• Pregled revizije nadzornika ili menadžera - npr Da li je sve uključeno, se postigli zaključke podržavaju dokaza.

• Zatvaranje sastanak - dodirnite predmet revizije na kraju rada na terenu kako bi razgovarali o nalazima revizije.

• Razvoj izveštaja o reviziji - davanje subjektima revizije prijave koje će im omogućiti da komentariše svoje nalazima i preporukama, uključujući i proveru tačnosti.

• Završni izveštaj - izdat nakon komentara od strane subjekta revizije na nacrt izveštaja.

Vežba devet

Rešenje



111

8. PROCEDURE PRAĆENJA I TROMESEČNI IZVEŠTAJI O STANJU

Interna revizija ne završava sa pripremom konačnog izveštaja revizije ili da se diskutuje o preporukama i dostavljanje akcioni plan revizije organizacija. Takođe je neophodno da direktor JUK i vođa tima za praćenje sprovođenja preporuka revizije.

Praćenje je proces praćenja, tokom kojih internih revizora proceniti adekvatnost, efektivnost i pravovremenost radnjama od strane rukovodstva revidiranog organizacije da se obrati svaki preporuke revizije.

8.1 Procedure za praćenje

Direktor jedinice za unutrašnju reviziju je odgovoran za obezbeđivanje da postoji proces za praćenje ili kontrolu nedostaci su upućene navedeni u izveštajima o reviziji.

Planiranje monitoring i metode kako se sprovodi zavisi od sledećih faktora:

• Značaj procesa revizije i slabosti otkrivene;

• Troškovi i napor u vezi sa poboljšanjem procesa revizije;

• Rizik od nastanka nepovoljnog događaja ukoliko se ne preduzmu korektivne mere;

• Obim korektivne akcije kako bi se osiguralo da sve relevantne organizacione jedinice sprovode neophodne poboljšanja; i

• Vremenski okvir za sprovođenje promena.

Praćenje procedure revizije uključuju:

• Potvrda o vremenskom okviru koji je nalagao odgovori od strane uprave nalazima revizije i preporukama (u poglavlju 3.4 “Pregled izveštavanja” iznad su predložili dve nedelje.);

• Procena odgovora upravljanja;

• Proverite odgovore (ako je potrebno);

• Revizija praćenje (ako je potrebno); i




112

• Eskalacija nezadovoljavajuće odgovora ili radnje, uključujući i prihvatanje rizika na odgovarajućem nivou upravljanja.

Da bi se pravilno planirane aktivnosti nadzora, revizije vođa tima završi radni dokument koji sumira preporuke iz prethodnih revizija. Datum set za praćenje sprovođenja preporuka navedenim u ovom dokumentu. Nedelju dana pre isteka roka za implementaciju svaku preporuku, za reviziju vođa tima treba da napiše upravljanje podsetnika.

Praćenje napretka

Praćenje može vršiti putem monitoringa ili putem rigoroznije praćenja revizije.

Monitoring će biti potrebno kada:

• Revizije proces ili aktivnost je od malog značaja i ne predstavlja ozbiljnu prepreku u ostvarivanju najvažnijih ciljeva organizacije;

• slabosti, greške, nedostaci i nepravilnosti nisu značajne;

• Preporuke su lako tù ostvariti;

• Korektivna akcija nije komplikovana.

Revizor može da prati napredak kroz:

• Primanje i vrednovanje upravljanja odgovor na nalaza revizije u razumnom roku (recimo dve nedelje) nakon što su komunicira rezultate revizije;

• Primanje periodično ažuriranje podataka iz menadžmenta, kako bi se procenilo stanje napora da ispravi nedostatke prijavio;

• Primanje i vrednovanje informacije iz drugih organizacionih jedinica je data odgovornost za sprovođenje korektivnih postupaka; i

• Izveštavanje višem rukovodstvu u vezi sa statusom odgovora na nalazima revizije.

Kada je direktor JIR smatra da rukovodstvo je usmeno odgovoriti na njih u pisanoj formi ili pokazuju da su akcije su već preduzete su nedovoljne u odnosu na relativni značaj nalaza. U takvim slučajevima, revizija može izvršiti praćenje, kao deo sledećeg angažovanja revizije.



113

Tri ishodi su mogući sledeći:

• Odgovor Uprave sadrži informacije o sprovođenju preporuka u periodu navedenom u akcionom planu. U takvim slučajevima, vođa revizija tim treba da pošalju pismo u kojem rukovodstvo priznaje radnje koje;

• Odgovor Uprave pokazuje da nisu sprovedene preporuke u roku određenom i ukazao mogući uzroci za ne-sprovođenje. Direktor ili revizije Vođa tima treba da pošalju pismo da podseti upravljanje da bez obzira na razloge za neuspeh, da postupa u skladu sa njima, da treba slediti preporuke i neuspeh da se sprovede preporuke treba prijaviti u godišnjem izveštaju akcija.

• Kada je primljen nikakav odgovor, direktor JIR ili reviziju lider Tim treba da se bavi nedostatak odgovora na neispunjenja u propisanom roku i da preduzme mere opisane u prethodnom članku.

Rezultati praćenje sprovođenja preporuka treba da se ogleda u godišnjem izveštaju akcije.

Praćenje revizija

Ovaj tip revizije se primenjuje u bilo kojoj od sledećih okolnosti:

• Kada su ozbiljne greške i nedostatke / nepravilnosti identifikovane u prethodnoj reviziji;

• Kada postoji visok rizik da rukovodstvo ne praćenje akcije;

• Kada je implementacija preporuka zahteva pripremu pravila i propisa dalje unutrašnjim;

• Kada je potrebno promena odnosi se na aktivnosti jedne ili više odeljenja i odeljenja;

• Kada više resursi potrebni da uvede promene u organizaciji.

Godišnji plan interne revizije treba da obuhvata poslove praćenja sprovođenja preporuka datih u prethodnim revizijama. Vreme praćenja revizije moraju biti u skladu sa rasporedom za sprovođenje preporuka revizorskih izveštaja iz prethodnih godina.




114

Razmatra revizija nastavak je slična onoj u tradicionalnom revizije, iako su ciljevi i obim suzio da se fokusiraju na tù nedostaci postigao u prethodnom izveštaju.

Praćenje revizija ima iste procedure planiranje i izvještavanje performansi, redovne revizije, dodajući neke posebne procedure, kao što sledi:

• Pregled nalaza revizije u prethodnom izveštaju, da se utvrdi obim revizije praćenja;• Izrada testove i odgovarajuće procedure revizije da proceni korektivne mere;

• Sprovođenje revizije na terenu i dokumentacija o rezultatima rada revizije obavlja;

• Verifikacija i pregled datuma implementacije ako je potrebno; i

• Izdavanje praćenja izveštaja revizije.

Tokom zaključci prateće revizije treba da bude o tome da li su akcije upravljanja imala uticaj na smanjenje rizika identifikovani u prethodnom revizije i da li su unapredili funkcionisanje organizacije ka postizanju svojih ciljeva.

Ako se utvrdi da je rukovodstvo nije preduzeo mere da ispravi slabosti i da sprovedu preporuke, unutrašnji revizori će predstaviti ovaj godišnji izveštaj i to će saopštiti do svog pretpostavljenog ili organizacije koja je odgovorna. Interni revizori treba analizirati posledice neispunjenja i da učine dodatne procene rizika kao rezultat neuspeha i preduzme korektivne mere. Gde je otkriven veliki rizik, unutrašnji revizori će planirati još jednu reviziju istu aktivnost ili proces sledeće godine.

8.2 Baza podataka za praćenje

To je odgovornost direktora jedinice za unutrašnju reviziju kako bi se osiguralo da svi predmeti prolaze za ulazak u “praćenje baze podataka”. Ovaj rad se može prenijeti na novim članovima JIR. Direktor Jedinice za internu reviziju je takođe odgovoran za ažuriranje baze podataka svaki put kada su se sreli u pravu za praćenje.

Baza podataka za praćenje najbolje čuvaju elektronskim putem. Backup treba da bude svakog meseca i stavljena na CD-u koji bi trebalo da bude mesto zaštićeno od požara. Štampanih primjeraka baze podataka trebalo bi da bude svaka tri meseca i čuvaju u arhivima JIR.



115

Ključne aktivnosti vezane za baze podataka za praćenje su:

• Uvođenje preporuka kada se pripremaju konačne izveštaje;

• Slanje pisma u glavu informacija revizije početkom kvartala

• Uključujući informacije o odgovorima upravljanja, pitanja rešena, revizija datuma, itd, jednom prihvaćena;

• Dovođenje dostupne informacije o preporukama za prateće revizije radi provere pravilnog rešenja;

• Pre kraju svakog kvartala šefovi revizije organizacije poslao najnoviju izveštaj slučajevima dugovanja, da se napuni;

• Uvođenje odgovora dobijenih od subjekta revizije;

• Razvoj kvartalni izveštaj o otvorenim pitanjima;

1.1 Odnos zaostalih pitanja i pratećih radova

Na kraju svakog kvartala, svaka stranka revizije jedne od tri pisma od strane Jedinice za standardni reviziju direktora. Vrsta dopisa koje će zavisiti od / razaznati da li:

• Entitet ima samo dovoljno struje preporuke za naredni kvartal;

• Entitet je sadašnje preporuke i preporuke sprovode po datumu obećao performanse, ili

• Entitet je novo u organizaciji, položaju ili procesa revizije.

Tri slova se formiraju kako slijedi:

a. Subjekat revizije već uključeni u proces je uspešan u rešavanju problema sa vremenom

Dopis = 1.1. + 2 + 3.1. ispod

b. Subjekat revizije već uključeni u proces, neuspešni u rešavanju problema sa vremenom

Dopis Lester = 1.1. + 2 + 3.2. ispod

c. Revizije je prvi put u procesu

Dopis = 1.2. + 2 + 3.3. ispod




116

1.1 Standardni ulaz i opis postupka za revizijom koji su svesni procesa praćenja teksta

Kao što je poznato, Jedinica za unutrašnju reviziju je odgovoran za kontinuirano praćenje statusa svih nerešenih interne revizije. Kao deo našeg monitoringa, obezbedili smo i tromesečne izveštaje svih šefova odeljenja, njihovi problemi su zakazani da se reši tokom tekućeg kvartala, kao i ona pitanja koja se smatraju “ kasno “ (tj. nekih stvari na “ pregled “ koji je kasnije nego što je “ obećao “). U prilogu vam dostavljamo izveštaj o stanju problema interne revizije u svom odeljenju.

1.2 Standarda uvodni tekst i opis postupka za revizijom koji su uključeni po prvi put u procesu monitoringa

Kao deo odgovornosti nastavka Jedinica interne revizije za praćenje kontrolno okruženje koje ima veze sa rukovodstvom javnog budžeta, sada imamo proces kroz koji smo prenese da im reši sve revizije pitanja enterijer, uključujući i otvorenih pitanja (tj. one tačke na “ pregled “ koji je kasnije nego što je “ obećao”).

2. Ostatak standarda komunikacije (svi slučajevi)Kao podsetnik, sledeći tekst sumira naš proces:

• Tokom prvog meseca svakog kvartala, Jedinica interne revizije će poslati informacije slova (koristeći šablon Prijavi pitanja kasnije) na svakoj odgovorno lice u vašoj organizaciji, za sva pitanja koja su u toku, kao što su počinili tì odlučnost (otvorenih pitanja, pitanja u tekućem kvartalu, i pitanja za naredni kvartal). Ovo obaveštenje je samo informacija i ne treba da se vrati odgovor JIR.

• Tokom prve nedelje prošlog meseca svakog kvartala, JIR će poslati pisani zahtev (pomoću šablona Prijavi pitanja kasnije) za svaki odgovorno lice u vašoj organizaciji, tražeći od njih da nam dostavite pisanje status svih njihovih pitanja revizije, koji su zakazani za rešavanje u toku tekućeg kvartala, kao i otvorenih pitanja ranije prijavili.

• JIR određuje da li su pitanja kasni (tj. nije bio rešen na kraju kvartala), na osnovu izvršenih šablona koji smo dobili. Ako ne odgovorite u pisanoj formi na naš zahtev, mi ćemo razmotriti pitanja je odavno istekao.

• JIR čini komunicira sa svim nerešenim pitanjima u izveštaju pitanja dugovanja za predsedavajućeg organizacije.



117

3.1. Zaključci monitoringa naloga za glavu revizije stranke da uspešno reše sva pitanja u okviru roka.

Čestitam Vama i Vašem timu za rešavanje svih pitanja zakazana za rezoluciju do kraja kvartala XXX. (To će biti izmenjena po potrebi) Vaš kontinuiranu podršku u obezbeđivanju brza pažnju tì pitanja planirane za svaki kvartal ili rešenje (da se menja po potrebi) procenjuje iznad. Ukoliko imate bilo kakvih pitanja u vezi naše procesu monitoringa u vašem izveštaju ili pitanja, obratite nam se slobodno zzzzzz (telefon ili e - pošta direktor jedinice za unutrašnju reviziju).

3.2. Zaključci nakon poruku glavu revizije stranke koja nije bila uspešna u izboru svih pitanja u roku.

Mi ćemo nastaviti da radimo sa onima koji su odgovorni u vašoj organizaciji kako bi se osiguralo da će sva sporna pitanja rešiti i rešen brzo. Kao što je navedeno u rubrici “Komentari” u priloženom izveštaju, postoji veliki broj razloga zbog kojih nisu rešeni ovi problemi. Međutim, zbog obima pitanja koja su u našoj bazi podataka, ne možemo pružiti bilo kakav zaključak koji bi bio pogodan kao objašnjenje za kašnjenje. Stoga, pitanje koje je još uvek otvoren nakon što je “obećao” će nastaviti da se prijavio kao kasno, bez obzira na razlog za odlaganje, dok se ne reši. Vaša kontinuirana podrška u obezbeđivanju brzu posvetiti pažnju ovim pitanjima tù će biti veoma cenjena. Ukoliko imate bilo kakvih pitanja u vezi sa procesom praćenja ili problema u svom izveštaju, kontaktirajte nas na zzzzz.

3.3. Zaključci nakon poruku na čelo stranke revidirani prvi put da primi tromesečni izveštaj praćenja

U prilogu izveštaj koji ističe sva sporna pitanja na dan / mesec (da se menja po potrebi) za vašu organizaciju. Kao što je navedeno u rubrici “Komentari” u priloženom izveštaju, postoji veliki broj razloga zbog kojih nisu rešeni ovi problemi. Međutim, zbog obima pitanja koja su u našoj bazi podataka, ne možemo pružiti bilo kakav zaključak koji bi bio pogodan kao objašnjenje za kašnjenje. Stoga, pitanje koje je još uvek otvoren nakon što je “obećao” će nastaviti da se prijavio kao kasno, bez obzira na razlog za odlaganje, dok se ne reši. Osim toga, mi smo u prilogu izveštaj o svim pitanjima trebalo da se reši tokom četvrt III (će biti modifikovano po potrebi) za vašu organizaciju. Vaša kontinuirana podrška u obezbeđivanju brzu posvetiti pažnju ovim pitanjima tù će biti veoma cenjena. Ukoliko imate bilo kakvih pitanja u vezi sa procesom praćenja ili problema u svom izveštaju, kontaktirajte nas na zzzzz.




118

Izveštaj odloženih pitanja

Ovi izveštaji detalja preporuke i planirani za ovu odavno preporuka, obezbeđuju:

• Broj revizije ;

• Naziv revizije ;

• Ime šefa odeljenja ;

• Kratak opis preporuke ;

• Datum na obećanog učinka ;

• Revidirani Komisije Datum (ako je primenljivo)



119

Koristeći glavne faze u procesu pripreme izveštaja o reviziji ćemo predstaviti sledeća pitanja za razmatranje i diskusiju o izveštaju revizije:

• Interna revizija Izveštaj je pripremljen u skladu da li predložene strukture izveštaja?

• Izveštaj sadrži mišljenje generala IR i zaključaka za pregled?

• Da li je nalaz revizije prate standardni strukturirani format?

• Povezani zaključci i preporuke IR i IR nalaza?

• Da li su praktične preporuke i izveštaj rizike / probleme koji su identifikovani?

• Klasifikovani zaključke i preporuke prema stepenu važnosti / značaja?

• Nemojte tretirati nalaze i preporuke IR značajnih slabosti u sistemu unutrašnje kontrole, umesto grešaka i grešaka?

• Da li postoji dokaz da interni revizori, identifikuju, analiziraju, procenjuju, i dokument dovoljno informacija da podrži zaključke revizije i mišljenja?

• Struktura Izveštaja IR prati strukturu koju je opisao Manual IR (Kratak pregled, uvod, svrhu i obim, nalaze, zaključke, preporuke, akcioni plan rezultati revizije), ali sadržaj iznutra nije dobro strukturiran ).

• Rezime mišljenja i zaključaka. Završni izveštaj - Revizija sredstava - septembar 2012 su navedeni nalazi, zaključci i preporuke. Izvršni sažetak istom izveštaju sadrži opšte mišljenje i zaključke da sadrži samo spisak glavnih nalaza. (Izvor: Završni izveštaj IR - Revizija imovine 2012);

• Nalazima interne revizije u ovom izveštaju se ne ustrojena u skladu sa kriterijumima;

Nalazi revizije u ovom izveštaju;

• Većina preporuka su pregledani praktičan i konkretan. Međutim postoje posebne preporuke, npr Preporuka: “Odeljenje za finansije i imovina se preporučuje da uspostavi adekvatne kontrole nad registraciju imovine nije dozvoljeno prilikom registracije imovine da postoji nedostatak informacija o serijskog broja, broj UP i neophodne informacije”, “Direkcija finansije i imovina se preporučuje da radi klasifikacije potrebne prilikom registracije u skladu sa AU 21/2009 “. “Odeljenje za finansije i imovinu preporučljivo

Vežba deset ( izveštaj za upravljanje imovinom)

Rešenja:




120

da popis da podele i klasifikacije koje zahteva račun za svako sredstvo pojedinačno, a ne da snimi dva ili više sredstava (putevi, kanalizacija, vodovodnog sistema, itd) pod matičnim brojem ( barkod) na sredstva.“

Primer nekonkretnih preporuka “Odeljenje za finansije i imovinu se preporučuje da se proceni uzroka uticali ne registruju u potpunosti sredstva u registru imovine, računovodstvo, i da preduzme mere za registraciju svih sredstava u skladu sa UA 21 / 2009 “.

• Klasifikacija nalaza i preporuka nije se ne vrši prema značaju.

• Nalazi i preporuke su sažeti i strukturiran kako bi se izbeglo ponavljanje sličnih problema i da pokaže sistemske slabosti. Primer ovih preporuka: upotreba pojedinih imena u izveštaju; Na osnovu priloženih dokaza od strane službenika za komiteta inventara imovine nije pružio informacije tokom popisa ako se sreo nijednog sredstva koja nema knjigovodstvena vrijednost, imovine ili oštećenja imovine van upotrebe. “Zbog nedostatka komisije za procenu imovine i informacije o slobodnih sredstava knjigovodstvenoj vrednosti, vrednost oštećene i imovine korišćenja, ne može se reći da su informacije koje zvanične registracije imovine je potpun i ispravan”.

• Postoje neki dokazi da interni revizori prikupe informacije da podrži zaključke revizije i mišljenja. Nema izveštaja pozivanje na nalazima interne revizije i konačnog izveštaja revizije unutrašnjosti je preopterećen sa detaljima ( npr završetak IR Od 9 uzoraka uzetih pregledao računovodstvenom registru imovine, pet od njih nisu identifikovani po imenu kupovina sredstvo (stvoren), ali dva ili više sredstva se evidentiraju u identifikacionom imovina broj koji nije u skladu sa zahtevima AU 21/2009.



121

Prilog br. 1 - Model strateškog plana

STRATEŠKI PLAN

Za jedinicu unutrašnje revizije

U (ovde upisati naziv ministarstva ili organizacije)Za period 20XX - 20XX

Datum pripreme: .......................... 20…. (godina)



123

I. UVOD

1.1 Pregled

Ovaj strateški plan predstavlja ključne ciljeve, prioritete i obim aktivnosti interne revizije u..................... (naziv organizacije) za period............ su u skladu sa ciljevima i planovima organizacije postavljeni u........... (navesti dokument u kome je organizacija osnovana strateške i operativne ciljeve - program budžeta, strategija i drugih dokumenata)

Strateški plan je razvijen na osnovu procene rizika i u skladu sa Zakonom o reviziji, standardima interne revizije, Etički kodeks internih revizora, Statutom jedinice revizije i metodologije interne revizije u javnom sektoru pripremila Centralna jedinica za harmonizaciju interne revizije.

Ovaj strateški plan pruža osnovu za razvoj godišnjih planova aktivnosti interne revizije koja će definisati temu, obim, ciljeve i zahteve za resursima za realizaciju svakog zadatka revizije

Ovaj plan zamenjuje prethodni strateški plan za period.............. odobrio.................... (šef organizacije).

1.2 Struktura, funkcije i obim interne revizije u organizaciji

Funkcija interne revizije u organizaciji sprovodi Jedinica za reviziju unutrašnju, koji je formiran na osnovu Zakona o internoj reviziji i srodnih propisa..

Jedinica za unutrašnju reviziju je odgovoran za sprovođenje interne revizije svih strukturnih jedinica, programa, aktivnosti i procesa u organizaciji.

1.3 Ažuriranje Strateškog plana

Ovaj strateški plan treba pregledati i ažurira svake godine da odražava sve promene koje se dešavaju u ciljevima, prioritetima i aktivnostima organizacije (ministarstva, agencije, i opštinski) i na osnovu procene rizika.




124

Po isteku k-godina koji se odnosi ovaj strateški plan, treba sprovesti sveobuhvatnu ponovnu procenu rizika.

Direktor / Ja jedinice za unutrašnju reviziju može da ažurira Strateški plan na osnovu odluke njegova / njena, ako je potrebno. Svaki amandman mora biti odobren strateški plan šef organizacije.

II. Razumevanje aktivnosti organizacije

JIR je počeo proces strateškog planiranja radi pregled ciljeva, strukturnih jedinica i aktivnosti organizacije. Pregled je zasnovan na informacijama prikupljenim kroz............. (Kratko ukazuju na metode kao odgovor upitnika, sastanaka i intervjua, analiza rezultata prethodnih revizija, obezbediti javni pristup informacijama i drugim resursima).

2.1 Ciljevi organizacije

(Navedite ključne strateške i operativne ciljeve organizacije kao što je definisano u strateškim dokumentima, programiranje, ili drugih dokumenata).

2.2 Očekivani Promene u organizaciji

(Navedite buduće događaje, aktivnosti, nove sisteme, strukturne promene i druge promene koje su od ključnog značaja za organizaciju)

2.3 Nivo kontrole u organizaciji

(Molimo uključite osnovne informacije o uslovima interne kontrole u organizaciji - organizacija ima ciljeve posebno definisane, politike i planove za njihovo ostvarenje, strategiju za upravljanje rizicima, politike i pisane procedure, itd.)



125

III. STRATEŠKI CILJEVI JEDINICE ZA INTERNU REVIZIJU

Na osnovu našeg razumevanja ciljevima, prioritetima, aktivnostima i nivo kontrole u organizaciji tokom perioda 200.. - 200.., JIR je identifikovala sledeće strateške ciljeve:

3.1………………………………………………………………….……...;

3.2…………………………………………………………………………;

3.3…………………………………………………………………………;

………………itd.

Specifični zadaci i aktivnosti JIR (za svaku godinu obuhvata plana) koji odražavaju ovih strateških ciljeva će biti predstavljen u godišnjim planovima aktivnosti interne revizije.

IV. SVEMIR REVIZIJE

(Opišite pristup usvojen od strane direktora, Jedinica interne revizije da utvrdi univerzum revizije - funkcionalna, strukturno, u kombinaciji - i navesti ključne informacije o jedinicama namenjenih koji čine univerzum revizije - Pogledajte tačku 7.2.2. Poglavlje VII Tom I Priručnika).

V. OCENA RIZIKA

Pogledajte odeljak 7.4. Poglavlje VII Tom I Priručnika

5.1 Faktori rizika i njihov značaj

(Navedite faktore rizika i značaj svakog od njih kao što je definisano. Direktor JIR, Jedinica za unutrašnju reviziju opisati osnova za sopstvenom izboru.)




126

5.2 Skala ocenjivanja

(Odredite skala ocenjivanja (od 1 do 5 ili 1 do 3) i kriterijumi za dodelu svaki stepen posebno za svaki faktorima rizika kao što je određeno od strane direktora, Jedinica za internu reviziju)

5.3 Granice prioritizaciji

(Navedite pragove za određivanje prioriteta i revizija ciljne jedinice kao visokog rizika, srednjeg rizika i niskog rizika kao što je određeno od strane direktora, jedinice za unutrašnju reviziju)

5.4 Rezultati procene rizika

(Direktor, Jedinica za internu reviziju treba da priloži dokument o procjeni rizika ili daje referencu na relevantnom aneksu strateškog plana)

VI. PRISTUP REVIZIJE

Strategija revizije definiše pristup JUK da pokriva univerzum revizije za period................. (pogledajte tačke 7.2.4 Poglavlja VII Tom I Priručnika)

6.1 Učestalost

(Navedite pristup za određivanje učestalosti revizorskih zadataka za visokog rizika, srednjeg rizika i niskog rizika na ciljne jedinice (posebno za svaku grupu)

VISOK RIZIK:..............................................................................................

SREDNJI RIZIK:..............................................................................................

NIZAK RIZIK:..............................................................................................

6.2 Trajanje zadataka revizije

Revizorski zadaci za bezbednosnih službi - standardni period koji će utvrditi u radnim danima po osobi, u zavisnosti od procene rizika. Trajanje revizije zadatke koje sprovodi JIR u prethodnim periodima, treba uzeti u obzir prilikom određivanja trajanja.



127

Pratite preporuke - standard trajanje XXX dana po osobi je odlučna da prati sprovođenje preporuka.

Druge vrste revizije - standardni trajanje drugih vrsta revizija radnih kao konkretne akcije za praćenje, kvalitet revizije rada, konsultacije i istrage prevare, mora biti određena u zavisnosti od specifičnosti i složenosti zadatka-specifične.

6.3 Podela dužnosti za revizore

Obaveze koje se odnose na aktivnosti interne revizije za svakog Zaposlenog u relevantnom JIR treba da se raspodele na sledeći način:

Od....% Da....% of KEP sprovođenja revizije zadataka za bezbednosnih službi i konsultantskih usluga, strateškog i godišnjeg planiranja;

Od....% na....% od KEP - administrativni aktivnosti;

Od....% Da....% of Kep drugim aktivnostima - aktivnosti obuke, seminare, itd.

OCENA RIZIKA Dani za zadatak revizije

Visok rizik

Srednji rizik

Nizak rizik




128

VII. POTREBA REVIZIJE ZA OSOBLJE

7.1 Efektivna radno vreme (KEP)

(Obračunava se efikasan radno vreme za njega svaki revizor iz JIR. (Proverite u tački 7.2.5 Poglavlja VII Tom I Priručnika)

7.2 Razdvajanje revizije zadataka za X godina i jedan dan po osobi, potrebne za njihovo sprovođenje

Zadaci revizije i potrebnih dana se izdvaja za x godina u skladu sa strategijom revizije a to su: - / proverite Dodatak I iz priručnika /

Upoređujući Potrebni sa postojeće osoblje u jedinice za unutrašnju reviziju ukazuju na to da imamo dovoljno osoblja za postizanje ciljeva ovog strateškog plana, ili imamo nedostatak sredstava koja mogu biti obuhvaćene i to......

Datum:.......................

Direktor, Jedinica za unutrašnju reviziju.....................................................

Odobren od strane

Ministar / Izvršni direktor/ gradonačelnik...................................................... /Ime, prezime /

Odbor za reviziju:...................................................... / Ime, prezime /



129

Prilog br. 2 - model godišnji plan

ODOBRIO:

Ministar / Izvršni direktor/ Gradonačelnik :...................................................../ Ime, prezime /

Odbor za reviziju :................................................................../ Ime, prezime /

GODIŠNJI PLAN

Za Jedinice za internu reviziju

u..........................................................................................

za period.............................. 20.... (godina)

Datum pripreme:.......................... 20.... (godina)



131

I. UVOD

Ovaj godišnji plan je razvijen na osnovu interne revizije aktivnosti Strateški plan za period.............................. odobri....... (šef organizacije). Ona definiše obim, ciljeve, trajanje i sredstva neophodna za obavljanje svakog zadatka revizije.

Revizorski zadaci za...... (godina) izdvojena u ljudske resurse koji postoje u JIR.

Godišnji plan treba da se redovno pregledaju i ažurira tokom cele godine, kao neophodan kako bi se odrazio na značajne promene koje se dešavaju u organizaciji ili među članovima JIR, i dodatnih zadataka koje je predložio lider organizacije.

Svaka promena godišnjeg plana će biti odobren od strane............. (rukovodilac organizacije).

II. AKTIVNOSTI JIR ZA POSTIZANJE STRATEŠKIH CILJEVA

U....... (Godina) JIR planira da izvrši sledeće zadatke i aktivnosti za postizanje ciljeva navedene u Strateškog plana:

(Navedite konkretne zadatke i aktivnosti koje JUK planira da sprovede u relevantnom godine i da su povezana sa strateškim ciljem setu To je dobra ideja da navedete ove informacije u obliku tabela. Tabela sledeći je samo jedan primer; direktor, Jedinica za unutrašnju reviziju mogu koristiti i druge oblike.).

1

2

Br Strateški cilj ZadaciAktivnosti za postizanje cilja




132

III. OBAVEZE REVIZIJE

7.1 Zadaci koji nisu bili završeni prošle godine

Nisu sprovedene......... (broj) planirane zadatke iz godišnjeg plana........ (navesti prošle godine). Rizici povezani sa ovim zadacima su ponovo proceniti u tekućoj godini sa sledećim rezultatima:

Sledeći zadaci su uključeni u tekućoj planu:

.............. (Navedite koji od ovih zadataka će biti uključeni u plan).

Sledeći dužnosti nisu uključeni u sadašnjem planu:

(Treba napomenuti takođe razlog za zadatke koji će biti preneti na godišnjem planu struje Na primer:. U procesu godišnjeg procene rizika aktivnost / jedinice strukture pregledan od strane aktivnost / strukture visokog rizika, u opasnosti srednje i biće revizija tokom naredne dve godine Strateškog plana. informacije o ovom pitanju mogu biti predstavljeni u obliku tabele.)

3.2 Revizije jedinica/strukturnih sistema koji se razvijaju

(Napomena jedinice interne revizije ili strukturalne sistema koji se pripremaju za izvršenje tokom perioda koji pokriva ovaj godišnjim planom.)

3.3 Vrste revizije zadataka

(Pružanje informacija o vrstama zadataka (zadaci za bezbednosnih službi - (ZBS), zadatak konsultantskih usluga (ZSU)), jedinica struktura u kojima se primenjuju, cilj zadatka, obim i raspored za implementaciju dužnosti. Direktor, Jedinica interne revizije može da pruži indeks sistem za revizije zadataka - na primer ZBS 0901 znači da su takvi zadaci su “dužnost za službe bezbednosti”, koji će se realizovati tokom 2009. godine i predstavlja prvi zadatak u te godine. informacije mogu biti predstavljena u obliku tabela).



133

IV. RASPORED PLANIRANIH ZADATAKA REVIZIJE U STRATEGIJI REVIZIJE

Revizorski zadaci planirani u planu Strateški plan i godišnji za JIR su:

(Sledeće informacije moraju biti popunjena u koloni tabele)

Kolona B - imena revizija ciljnih jedinice sa visokim rizikom, srednjeg rizika i niskog rizika koja se proverava u toku dotične godine pod strategiju revizije.Kolona C - indeks rizik od procene rizika.Kolona D - rizik, visok, srednji, ili niska.Kolona E - revizija ciljani jedinice za koje su planirane revizije zadaci za godinu treba naznačiti sa “X”.Kolona F - broj ureda za reviziju (na primer: ZBS0901)

Zadaci revizije planirane za 200... poštuje / nisu u skladu sa odobrenim strategijom revizije. Odnos između planiranih u planu strateškog plana i godišnjeg zadataka i prikazana je u sledećoj tabeli :

Razlozi za odstupanja od Strateškog plana su............. (analizirati razloge za ovih odstupanja - na primer, nedovoljni kapaciteti)

12

Br.

A.

Ciljana jedinica revizije

Indeks rizika

Planirano za godinu

Br. zadatka revizije

Prioritet

B. C. D. E. F.

34567




134

V. RAZDVAJANJE DUŽNOSTI REVIZIJE

5.1 Efektivno radno vreme

Efektivna radno vreme obračunava za svaki revizora iz JIR u skladu sa strategijom revizije na sledeći način :

• Podaci su prikazani u tabeli su samo ilustracije radi. Pogledajte Dodatak XXX.

Vrste zadataka revizije

Broj zadatak u godini

Zadaci revizije prema strateškom

planu

Primena plana izražena u procentima

Ukupan broj dana po osobi

Zadaci za usluge sigurnostiVisok rizik

Srednji rizik

Nizak rizik

15

11 18

1

10

8

69%

150%

13%

Praćenje preporuka

Zadaci za savetodavne usluge



135

5.2 Vremenski raspored za zadatke i raspoređivanje Zaposlenih revizije JIR u revizorskim zadacima.

Upoređujući zahteve osoblja sa postojećih kadrova u jedinice za unutrašnju reviziju, predložio da ;

imamo dovoljno osoblja za ispunjavanje ciljeva ovog strateškog plana, iliimamo nedostatak sredstava koja mogu biti obuhvaćene i to......

Direktor / šef Odjeljenja za reviziju :

Zadatak revizije

Tromesečni

Dana za osobu

Prioritet ciljane jedinice revizije

Šef ekipe Članovi ekipe

1 45 Ime Ime Ime ImeZBS0912...................

...................

Visok rizikSrednji rizikNizak rizik

234I567

89

1011II1213

14151617

III

18192021

Strateško i godišnje planiranjeOpšti broj dana za aktivnosti revizije za JIR

IV



137

Prilog br. 3 - Model za promenu plana revizije

Opis promena potrebna:

Obrazloženje za promenu:

Molimo vas da koristite sledeće promene kod:

A – Dodato u planB – OdloženoC – UbrzanaD – Izbrisan / otkazanE – Primenjen.

ODOBRENJA

Direktor, JIR

______________________ Datum: __________

Ministar / Izvršni direktor / gradonačelnik

______________________ Datum: __________

Uprava/Odeljenje/Proces pod revizijom:

Rizici/Glavne oblasti:

Nazive revizije:

Tromesečje u originalnom planu:

Obrađeno tromesečje:

lokacija: Promena koda (1):



139

Prilog br. 4 Model rizik za upravljanje

Upravljanje rizicima je proces sprovodi od strane uprave da identifikuje procenu i upravljanje rizicima koji utiču na ostvarivanje organizacionih ciljeva.Rizik je verovatno da neki događaj ili radnja mogu uticati na suprotno u organizaciji ili aktivnosti koje se razmatra. Drugim rečima, svaki rizik je da može da spreči organizacije da ostvari cilj.

Organizacija za upravljanje rizicima je podeljen u nekoliko koraka:

a) Da navedete rizika;

b) Procjenu rizika;

c) Interpretacija rezultata procene rizika;

d) Postupci za smanjenje rizika; i

e) Praćenje implementacije sistema za upravljanje rizikom.

Identifikacija rizika

Rizici su identifikovani na osnovu ciljeva utvrđenih budžetskih organizacija. Od ključnog je značaja da se rizici identifikuju iz različitih uglova. Zbog toga, lica koja učestvuju u procesu identifikacije treba da predstavljaju različite procese i nivoima unutar organizacije. Vrste rizika smatraju su:

a. Spoljna rizik - rizici koji se odnose na spoljnim okolnostima (npr tenderi, organizacije, mediji, itd)

b. Unutrašnja rizika - rizika u vezi sa organizacijom i njenim operacijama koje se odnose na smetnje u sistemu baze podataka; problemi vezani za zapošljavanje kvalifikovano i motivisano; promene u radnim obavezama; pristup Zaposlenima u sredstvima jedne organizacije; neefikasno upravljanje, neefikasna kontrola okvir; nedostatak pravila ili nejasnih pravila postupka; širok obim finansijskih uslova transakcije; voljan dokumentacija, itd)

Ova faza rezultata na listi rizika, koji kategoriše rizik za svakog cilja budžetske organizacije. Ovo se može prikazati kako slijedi




140

Identifikacija i procena rizika, sprovedena od strane rukovodstva je kontinuiran proces. Najmanje jednom godišnje, u 4. kvartalu, budžetska organizacija mora biti formalna radna sesija na opasnosti kao rezultat toga je spisak rizika, zajedno sa rezultatima evaluacije.

Isto tako, Interna revizija treba da sprovede procenu rizika najmanje jednom godišnje sa ciljem strateškog i godišnjeg planiranja, i stalno doprinesu procesu upravljanja rizicima, pružanje informacija o rezultatima revizije.

Lista rizika varira u zavisnosti od organizacije, ali u komplikovanijih okolnostima može preopteretiti listu. Ispod su primeri rizika koji se mogu naći u budžetskoj organizaciji zbog spoljašnjeg izlaganja i da može da izazove ozbiljne posledice:

a. Prevara i kršenja zakona;

b. Neodgovarajuće kontrolni sistemi;

c. Mogućnost operativnog gubitka (na primer, zbog grešaka u informacione tehnologije, ili zbog radnika sa invaliditetom);

d. Gubitak ugleda;

e. Gubitak akreditacije;

RizikCilj

Cilj br. 1 Rizik 1.1

Rizik 1.2

Rizik 2.2

Rizik X.1

.........

Rizik 1.3

Rizik 2.1Cilj br. 2

Cilj br. X

Ref.1.

2.

X



141

Procena rizika

Procena rizika koja je sprovedena na osnovu dva faktora modela, gde su faktori koje treba vrednovani su:

Verovatnoća slučaja pojavljivanja rizika;

Efekat ako se desi događaj rizik.

Svaki pojedinac rizik uključen u spisak rizika može se proceniti na skali od 1 do 5, koristeći sledeću tabelu:

Ovi faktori bi trebalo da utiče na vagi verovatnoće i podataka o uticaju rizika.

Nakon procene svakog rizika na osnovu dva faktora, svaki ulog će biti dva numerička skala. Ovi stepeni se množe da stvore ukupno za svaki skali rizika

Tumačenje rezultata procene rizika

Rizici su kategorisani kako ukupnog rizika. Rezultati procene rizika može da se predstavi na jedan od sledećih načina:

a. Grafičkom obliku (vidi sliku u primeru) i / ili

b. U tabeli klasifikaciju ukupne rizike (vidi tabelu u primeru).

Tumačenje rezultata procene rizika na osnovu ukupnog rizika, upravljanje vodi budžet organizacije u odlučivanju gde da usmeri svoje napore na smanjenju rizika.

EfekatVerovatnoća

Gotovo nepostojeća verovatnoća

Ispod proseka verovatnoća

Prosečna verovatnoća (50%)

Iznad proseka verovatnoće

Definitivan događaj (već se je pojavio)

Beznačajan efekat

Efekat ispod proseka

Katastrofalne posledice

Prosečan efekat

Efekat iznad proseka

Stepen1

4

32

5




142

RizikCilj

Cilj br. 2

Cilj br. 1

Cilj br. 1

Neodvojiv rizik 2.2.

Neodvojiv rizik 1.2

Neodvojiv rizik 1.1

Neodvojiv rizik 2.1.Cilj br. 2 (itd)

Ref.

1.

2.

3.

4.

Efekat

4

13

5

4

2

Ukupna ocena

16

2

Verovatnoća

3

3

9

15

0

50

50

100

Risk tolerance

Verovatnoća

Efek

at

Rezultati ocene rizika

1000

3534

32 3133

2324

20

17

169

1110

57

86

1234

1819

22

12, 1314

21

30 28, 29

25, 26

27

15

Primer grafičkog predstavljanja rizika i prag tolerancije (brojevi stoje ukupne klasifikacija rizika navedenih u Prilogu Rizik)

Primer tabelarnog rizika kategorisani

Uzimajući u obzir unutrašnje faktore i spoljašnje, uključujući faktori pod kontrolom i van organizacije, menadžment organizacije treba da preduzmu mere za upravljanje rizikom.

Identifikuju ključne rizike

Organizacija upravljanje budžetom prihvata prag rizika tolerancije u skladu sa opštim principima i metodama za smanjenje značajne rizike, u skladu sa predlogom podnosi radnom sastanku rizika. Jedinica za unutrašnju reviziju razgovara sa upravljanjem prag tolerancije, ako postoji bojazan da je neprihvatljivo za organizaciju nivo.



143

IDENTIFYING KEY RISKS

LIKELIHOOD

IMPACT

CONTINGENT CRITICAL

IRRELEVANT HOUSEKEEPING

U određivanju prag tolerancije rizika, prioriteti rizika tumači na ovaj način (vidi sliku grafikon):

Prioritet 1 Kritičnih rizika, ovi rizici su kada se procenjuje oba faktora da bude više od 2. Obično, ovo je grupa rizika koji treba dati pažnju, a aktivnosti upravljanja rizikom treba da budu detaljno razmotreni.

Prioritet 2 Potencijalni rizici (slučajni), ovi rizici treba upravljati pre “Upravljanje rizikom” kao njihov efekat može biti značajan, iako je verovatnoća njihovog pojavljivanja je niži od kritičnih rizika. Obično, takvi rizici mogu biti siguran (na primer uništenje vatrom).

Prioritet 3 “Rizici menadžment” za predstavljanje ovih rizika verovatnoće je visoka, ali njihov efekat je relativno mali. Obično, takvi rizici mogu biti siguran. Kumulativni efekat treba da bude koncipiran u vidu kao niz malih problema čije pojavljivanje može imati visoku kumulativni efekat ili sistematski.

Prioritet 4 Rizici irelevantno (nevažno) su ovi rizici u kojima su dva faktora ocjenjuju pod 2. Na osnovu utvrđivanja nivoa tolerancije rizika, ovi rizici mogu se videti ili ne vide, u zavisnosti od raspoloživih resursa i zahtevima strane.

Identifikacija glavnih rizika

Akcije u cilju smanjenja rizika

Postoji šest opšta strategija za smanjenje rizika:




144

To znači redizajn procesa ili aktivnosti, kako bi se izbegla pojava potpuno bez rizika.

a) Izbegavanje rizika

To znači prenos svih rizika na drugu stranku.npr podugovaranje funkcija ili transfer odgovornosti i budžeta za upravljanje rizicima.

e) Prenos rizika

Je dodeljivanje i distribuciju rizika između nekoliko procesa / aktivnosti, organizacionih jedinica i osoblja, kako bi se smanjio nivo rizika;npr uključivanje pojedinih organizacija u upravljanju budžetom, što je podela zadataka između Kancelarije nabavke i plaćanja

b) Umnožavanje (raznovrsnost)

To znači raspodelu rizika između poslovnih partnera ili drugih ugovornih strana, između dužnika i poverilaca, itdnpr distribucija tržišnom riziku prema šemi PPP, u tom slučaju javni organ odvaja posledice gubitka prihoda od javnih usluga u privatnom partneru (koji pruža te usluge po ugovoru).

d) Podela rizika

To znači ignorisanje prisustvo opasnosti od nepravilno i irelevantno, jer se procenjuje cena prevencije da bude veća od troškova ako je rizik se realizuje:npr rizik koji se odnosi na osoblje ministarstva koji su u stanju da obavlja procene srednji rok zbog sposobnosti deficitarnih i nedostatak iskustva, mogu ignorisati, jer trening može koštati više i uzeti više vremena bez sigurnosti za bolji rezultat. Zbog toga, male snage i rizik od osoblja prihvatili ignorisala.

f) Prihvatanje rizika

To znači razvoj i sprovođenje kontrole za sprečavanje, otkrivanje ili ispravni slučajeva rizika i njihovih posledica.npr uvođenje kontrolnih lista za plaćanje unapred i naučiti princip na "četiri oka", po kom principu, rad prvog oficira koji zadovoljava listu pregledan od strane drugog policajca da obezbedi kontrolu za ispravljanje neuspehe potencijal kontrola vrši prvog oficira.

c) Kontrolu rizika



145

RizikCilj br

Cilj br. 2

Cilj br. 1

Cilj br. 1

Neodvojiv rizik 2.2

Neodvojiv rizik 1.2

Neodvojiv rizik 1.1

Neodvojiv rizik 2.1Cilj br. 2 (itd)

Ref.

1.

2.

3.

4.

4

5

1

3

4

3

2

3

16

15

2

9

Kontrola transfera, podela

Raspodela preko ugovora i kontrole

Zapostavl-janje

Kontrola

Efekat Upravljanje rizikom

Kategori-zacija

Verovatnoća

Kao na primer:

Praćenje implementacije sistema za upravljanje rizikom

Na osnovu plana upravljanja rizicima, upravljanje budžetske organizacije na kvartalna osnova mora da obavlja sledeće poslove :

a. Razviti plan upravljanja rizikom, utvrđivanje aktivnosti smanjenja rizika ;

b. Prikupljanje dodatnih odgovora i ažurirane informacije iz odgovornih lica ;

c. Učiniti bezbednost smanjivanje se vrši i zadovoljavajući, imajući u vidu trenutne okolnosti ;

d. Ažurira bazu podataka o riziku.

Interni revizori moraju da sprovode aktivnosti opisane gore, kada je potrebno pod ovim okolnostima kao u narednim aktivnostima, priprema za novu posvećenost, itd).



147

OCENA RIZIKA ……../god/ JIR SA …………

RANGIRANJE STEPENA OD 1 DO 3 TREBA KORISTITI U OBOJENIM POLJIMA ZA RAZLIČITE FAKTORE RIZIKA*

Ciljane jedinice revizije

KLJUČ:

visok**

FAKTORI RIZIKA (koristite šablon koji je dat ispod tabele)

srednje**

Nizak*

BrFRR 1 FRR 2 FRR 3 FRR 4 FRR 5 FRR 6 Značaj

40%*** ???*** ???*** ???*** 10%*** 5%*** 100%

Stepen Stepen Stepen Stepen Stepen Stepen

Indikator rizika

* Možete koristiti različite skala ocenjivanja i da od 1 do 5.** Potrebno je da pokaže granice prioriteta ovde. Prikazani u tabeli podaci su samo ilustracije radi.*** Ove stvari su samo ilustracije radi. Morate navesti osnove koji odgovaraju vašim faktora rizika

Prilog br. 5 Model procene rizika



149

A

B

C

D

E

Itd...

VISOK SREDNJI NIZAK

Prilog br. 6 - Model dokumenta analize rizika sistema -

Naziv procesa

Ciljevi procesa

Koraci u procesu

1. 2. 3. 4. itd.

Organizacione jedinice nadležne za obavljanje procesa

Rizici koji su povezani sa procesom




150

A

B

C

D

E

Itd.

RIZICI POVEZANE KONTROLE

Ocena rizika koji su povezani sa procesom

Pripremio: Odobrio:

[Ime internog revizora] [Ime UE ili direktora JIR]

[datum] [datum]



151

br. Preporuke Nadležna osoba

Radnja uprave Planiran dan za okončanje

Prilog br. 7 - Prezentacija modela upravljanja Akcionog plana

Naziv revizija Godina : 20__ _

Jedinica interne revizije [naziv]

- Akcioni plan za upravljanje –

Za sprovođenje preporuka iz Izveštaja o reviziji br. Ref.________ / _______ / datum/

Rukovodilac revizije aktivnost / proces :

Datum : ___________________________



153

Naziv revizije Broj revizije

Tromesečje u planu

Izveštaj TM4

Lokacija Klas-ifikacija

Status (1)

Datum zakl-

jučnog sastanka

Ocenjeni datum

izveštaja

Komen-tari

Komentar uprave

Prilog br. 8 Prezentacija modela izveštaja o tromesečnom stanju višem rukovodstvu i Odboru za reviziju

Naziv revizija Godina : 20__ _

Jedinica interne revizije [naziv]

Kvartalni izveštaj status na upravljanje SSP / NAO i Odbora za reviziju

(1) Status, izaberite jednu od sledećih faza :

Nije počeo / u planiranju / Terenska / Nacrt izveštaja / Čeka potpis / Finalni izdat

DatumPotpis



155

Da

1. Razmatranje ciljeve i obim revizije detaljno sa upravljanjem revizije organizacije u inicijalnom sastanku?

2. Oni su realizovane sve tačke obimu i oblasti fokusa naglašeni u obuhvat revizije i ciljevima? Ako ne, oni su potpuno dokumentovanih razloga?

5. Dokumentovana i razgovarali sa vremenom, upravljanje revizije organizacije, sva pitanja koja nastaju tokom revizije, a ne sve u donjem levom uglu?

6. Dogovoreno sa rukovodstvom revidiranog orga-nizacije koliko sve činjenice su u vezi sa pitanjima koje proističu, prije sastanka zatvaranja

4. Prati svaki predmet koji se javljaju tokom revizije (nalaz) standardni strukturirani format?

7. Završni sastanak je održan u roku od 3 radna dana nakon datuma završetka rada na terenu?

8. Da li ste razgovarali o radnu verziju nacrta izveštaja sa rukovodstvom revizije organizacije tokom sastanka zatvaranja?

3. Da li su adresa svi znakovi (indikacije) prevare? Posebno, uzeti u obzir slabosti u kontrolama kao što su: razdvajanje dužnosti nedostatak ili neadekvatnost podataka o transakcijama pomirenje da ne odgovara i privremenih računa (suspendovan)

Ne Nema

Prilog br. 9 model - Kontrolna lista za završetak revizije –

Za lidera revizorskog tima:




156

9. Da li ste razgovarali u generalnom plasmanu (1-4) sa šefom Jedinice za internu reviziju prije prezentacije rang liste pre upravljanje kojim je izvršena revizija organizacije? Pogledajte Poglavlje Priručnik za rangiranje......... nalazi

12. Rukovodstvo organizacije šalje revidirani nacrt izveštaja revizije u standardnom formatu elektronski u roku od 10 radnih dana nakon sastanka zatvaranja?

13. Nacrt izveštaja odnosi se na dokumente i detaljan rad se odvija ovo pre nego što podnese vezu kako bi se osiguralo isporuku kvalitetnog proizvoda?

14. Dokumentovana razloge za ne završi planirani korake i da ih obeležen u okviru izveštaja o reviziji ako je potrebno

11. Da li su svi nalazi pratiti prethodnu reviziju i da ih ponovo izveštavanja kada je to potrebno?

16. Konačni izveštaj je predat na reviziju upravljanja kojima je izvršena revizija organizacije i Odbora za reviziju u standardnom formatu papira?

15. Da li su jasno dokumentovane razloge zbog kojih nije izveštavanje pitanja identifikovanih?

17. Obnovljena i završiti trenutnu revizije fajl?

18. Pratiti svaka promena je potrebno u standardnom programu revizorskog rada kroz odgovarajuće pravce za odobrenje?

10. Menadžment saopštio je potrebu za dobijanje komentare upravljanja, revizije, tokom sastanka zatvaranja: Usklađenost sa istraživanjima Akcioni plan za rješavanje utvrđenih slabosti ili mogućnosti Datum (datum) za ispunjenje Osoba (e) odgovoran za obezbeđivanje sprovođenja akcionog plana

Šef ekipe: ___________________________ Datum: ___________



157

Da

19. Revidirana reviziju vođa tima, tokom rada na terenu, sve radne papire u, koji je sadržavao zakl-jučke, pre sastanka zatvaranje?

20. Da li su sva ova pitanja stavili na bazu podata-ka koja sadrži sva pitanja koje treba slediti da bi naknadno praćenje stanja sa upravom?

21. Revidirana direktora jedinice za unutrašnju reviziju pre konačnog izveštaja je izdat i dokumen-tovani pregled njegovih / njenih radnih listova?

Ne N/P

Za direktora jedinice za internu reviziju

Direktor jedinice za internu reviziju _________________

Datum:_____________



159

Naziv revizije / Br. izveštaja /Naziv šefa odgovarajućeg odeljenja

Zakasnela pitanja na kraju trenutnog TM

Pitanja za završavanje u sledećim periodima

Komentari o stanju, razlozima za nerešavanje itd.

Opis preporuka

IZVEŠTAJ ZA ZAKASNELA PITANJA Tromesečje 3, 2007

A. Nova pitanja tekućem kvartalu

B. Pitanja iz prethodnih perioda

1. Revizija za izradu aplikacijaAR br 00-003 / 2007lider Odelj. Cccc

Snimanje sve aplikacije u jednoj bazi podataka neprekidno svaku šemu.

Redovno nadzire rad analitičara (slovima).

Završeno 10.04.2006

Datum provere 10.05.2006

Uvesti procedure za ažuriranje šablona potpis kada postoje promene u ovlašćuje radnika.

Završeno 15.09.2007

Biće završeno 31.12.2003

2. Revizije procenu aplikacijeAR br 00-009 / 2006Šef Odseka. Zzzzz

Učinak revizija plaćanja

AR Br. 00/002Šef odeljenja. XXXXX

Sprovesti u trenutnom TM

Prilog br. 10– Model izveštaja za zakasnela pitanja

Direktor JIR:

Datum:



161

Dodatni materijal za čitanje:

Dokument politika o sistemu unutrašnjih kontrola javnih finansija na KosovuZakon br. 03/L-048 o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima, izmenjen i dopunjen Zakonom br. 03/L-221, Zakonom br. 04/L-116 i Zakonom br. 04/L-194 Zakon br. 04/L-042 o javnim nabavkama u Republici KosovoZakon br. 03/L-147 o platama civilnih službenikaModul “Bazat e auditimit të brendshëm“, CIPFA/CEF- Kosovo 2013Modul e-imovinaTom I, II i III i SIMFKhttps://mf.rks-gov.net/https://mapl.rks-gov.net/

Korišćena literatura

Dokument politika o sistemu unutrašnjih kontrola javnih finansija na KosovuZakon br. 03/L-048 o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima, izmenjen i dopunjen Zakonom br. 03/L-221, Zakonom br. 04/L-116 i Zakonom br. 04/L-194 Zakon br. 04/L-042 o javnim nabavkama u Republici KosovoZakon br. 03/L-147 o platama civilnih službenikaModul “Bazat e auditimit të brendshëm“, CIPFA/CEF- Kosovo 2013Modul e-imovinaTom I, II i III i SIMFK



163

Modul – Metodologija unutrašnje revizije u praksi je pripremilo Ministarstvo finansija – Centralna jedinica za harmonizaciju uz podršku stručnjaka koje je finansirala Evropska komisija za opremanje kandidata sa opštim teorijskim i praktičnim znanjem za obavljanje interne revizije u javnom sektoru i odobren od strana Ministarstva finansija. Ovaj materijal će poslužiti kandidatima koji pohađaju program za obuku i certifikaciju unutrašnjih revizora javnog sektora.

Kosum ALIU Avdullah HOTI

______________________ _____________________ Direktor CJH Ministar za finansije

Documents

SADRŽAJ - mf.rks-gov.net · PDF fileSvrha postojanja svih organizacija je da se izvrši određenu misiju. subjekti javnog sektora uglavnom bave ili sa pružanjem ... Interna revizija