COSTOS Y PRESUPUESTOS UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

COSTOS Y PRESUPUESTOS

Actividad 10

Trabajo colaborativo 2

Presentado por:

Elver Caballero Candela_ 91277236

Elsa Janneth Acuña Camargo_ 40043501

102015_30

Tutor: Fredys Padilla

Julio 2013

INTRODUCCION

En el siguiente trabajo estudiamos la unidad 2 del modulo, para conocer de

una forma clara y precisa los alcances que tiene una empresa en el manejo

adecuado de los costos.

En este se tratan algunos conceptos acerca de los procesos, etapas, control,

elementos, objetivos, funciones, Importancia, ventajas, la clasificación del

presupuesto.

Los CIF, son todos aquellos costos, no son materiales directos, ni mano de obra

directa, pero se requieren para la producción, se consideran CIF, y constituyen el

tercer elemento fundamental del costo.

Las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas u

objetivos que se esperan lograr por parte de la administración; para satisfacer

estas metas propuestas se prepara un presupuesto de producción, el cual

contiene todo el plan de requerimientos respecto a los diferentes insumos o

recursos que se utilizarán en el proceso productivo.

El sistema de contabilidad de costos no es independiente de las cuentas

patrimoniales.

El sistema de contabilidad de costos se ocupa directamente del control de los

inventarios, activos de planta y fondos gastados en actividades funcionales.

La contabilidad de costos se ocupa de la clasificación, acumulación, control y

asignación de costos. Estos pueden acumularse por cuentas, trabajos, procesos,

productos u otros segmentos del negocio.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:

C.I.F

Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa,

necesarios para la buena marcha de la producción, pero que de

ninguna manera se identifican directamente con el producto que se está

fabricando. Esto quiere decir, que todos aquellos costos que no son materiales

directos, ni mano de obra directa, pero se requieren para la producción, se

consideran CIF, y constituyen el tercer elemento fundamental del costo.

En vista de que los CIF tienen características muy particulares de comportamiento,

la empresa viene a conocer los valores realmente consumidos al finalizar

determinados periodos, pero como necesita cotizar a los clientes sus pedidos y

costear la producción a medida que la va fabricando, es necesario manejar los CIF

con una base predeterminada (costos presupuestados).

Para presupuestar los cif lo primero que se debe conocer es cantidad de unidades

que la empresa espera para producir un periodo, ya que de esta dependen lo CIF

variables y los semivariables.

Nivel de operación presupuestado (NOP):

Es el volumen de producción que una empresa espera alcanzar para un periodo

determinado, debe estar expresado en términos de alguna base (unidades, horas,

etc.)

Bases de presupuestación:

Son criterios o unidades de medida que sirven para unificar producciones

diferentes o heterogéneas de una empresa, las más comunes son: unidades de

producción, horas maquina (H.M.), horas mano de obra directa (H.M.O.D.), costo

de materias primas, costo de mano de obra directa, costo primo.

Una base implica expresar la producción en unidades que sean comunes a

ella.

Se basa en datos tomados de periodos anteriores, específicamente el valor de los

CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes

pasos.

I. Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto (periodo mayor

y costo mayor de producción).

II. Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de

costo entre la diferencia de producción.

III. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o

punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción

de producción del punto escogido.

IV. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el

valor de su costo variable.

V. Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relación matemática que

sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción, está

compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así:

Fp. = CIFpf + CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de

producción.

Fp.: fórmula presupuestal.

CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos.

CIF pv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por unidad.

Nota: Para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior.

Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios

para la buena marcha de la producción, pero que de ninguna manera se

identifican directamente con el producto que se está fabricando. Esto quiere decir,

que todos aquellos costos que no son materiales directos, ni mano de obra directa,

pero se requieren para la producción, se consideran CIF, y constituyen el tercer

elemento fundamental del costo.

Presupuesto de los Costos Indirectos.

Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja

las metas u objetivos que se esperan lograr por parte de la administración;

para satisfacer estas metas propuestas se prepara un presupuesto de

producción, el cual contiene todo el plan de requerimientos respecto a los

diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proceso productivo.

También se hace necesario proyectar el nivel de producción o de operación

(N.O.P.), el cual refleja el nivel de actividad necesario para lograr los objetivos

propuestos. Dentro del proceso de presupuestos se hace necesario

entonces definir: el nivel de operación

presupuestado: N.O.P y los costos indirectos de fabricación presupuestados: CIF

Presupuesto Flexible Es un procedimiento dinámico o variable que segrega

los costos en sus componentes fijos y variables y se basa en el

concepto de lineabilidad de los costos, es decir, supone que su

comportamiento es lineal y por consiguiente puede asimilarse a la ecuación de

una línea recta

Y = a + b

x

De

donde,

Y= costos

totales

A = costos fijos

totales

B = costos variables

unitarios

X = cualquier nivel de

operación.

METODO DE MINIMOS CUADRADOS

Este método se basa en la aplicación de la ecuación de la línea recta, los

términos constantes de dicha ecuación (a y b) se determinan mediante el

empleo de las siguientes ecuaciones normales simultáneas:

De

donde;

N = es el número de periodos, o sea, el número de

X

Caso de ilustración. Se supone que una compañía dispone de los siguientes

datos de costos indirectos totales, para diferentes volúmenes de

producción.

Donde: Y= costo del producto (fijos y variables) representada por el eje vertical

en el grafico.

X= volumen de producción (o de ventas) representada por el eje horizontal en

el grafico. a= parámetro que representa los costos fijos, ósea, la altura en la

cual la recta corta el eje vertical de las Y.

b=parámetro que representa los costos variables e indica la

inclinación ascendente de la recta, y muestra la cantidad que

aumenta el valor de Y cuando

X aumenta en

unidad.

X Y

Nivel de Operación C.I.F. Totales

0 5

1 5.5

2 6

3 6.5

4 7

Con los datos históricos suministrados por la empresa se elabora la siguiente

tabla resumen:

X Y XY X2

0 5 0 0

1 5.5 5.5 1

2 6 12 4

3 6.5 19.5 9

4 7 28 16

Sum 10 Sum 30 Sum 65 Sum 30

Reemplazando los datos de la tabla en las ecuaciones, ya definidas, se

obtienen dos ecuaciones normales simultáneas con dos incógnitas, así:

30 = 5 a +

10b

65 = 10 a +

30b

Resolviendo dichas ecuaciones llegamos: Valor de a = 5; valor de b = 0.5. La

ecuación de la línea recta, obtenida por el método de los mínimos cuadrados,

está dada por:

y = 5 +

0.5X

Si por ejemplo, se desea conocer, cuáles serán los CIF que deberán aplicarse

para niveles de operación de 1.5 y 8 unidades, respectivamente; se obtendrían

las siguientes proyecciones:

N.O.P: unidades C.I.F: Valores en $

1.5 5.75

8 9

Es una técnica de análisis numérico enmarcada dentro de la optimización

matemática, en la que, dados un conjunto de pares ordenados: variable

independiente, variable dependiente, y una familia de funciones, se intenta

encontrar la función continua, dentro de dicha familia, que mejor se aproxime a los

datos (un "mejor ajuste"), de acuerdo con el criterio de mínimo error cuadrático.

En su forma más simple, intenta minimizar la suma de cuadrados de las

diferencias en las ordenadas (llamadas residuos) entre los puntos generados por la

función elegida y los correspondientes valores en los datos. Específicamente, se

llama mínimos cuadrados promedio (LMS) cuando el número de datos medidos es

1 y se usa el método de descenso por gradiente para minimizar el residuo

cuadrado. Se puede demostrar que LMS minimiza el residuo cuadrado esperado,

con el mínimo de operaciones (por iteración), pero requiere un gran número de

iteraciones para converger.

Desde un punto de vista estadístico, un requisito implícito para que funcione el

método de mínimos cuadrados es que los errores de cada medida estén

distribuidos de forma aleatoria. El teorema de Gauss-Márkov prueba que los

estimadores mínimos cuadráticos carecen de sesgo y que el muestreo de datos no

tiene que ajustarse, por ejemplo, a una distribución normal. También es importante

que los datos a procesar estén bien escogidos, para que permitan visibilidad en las

variables que han de ser resueltas (para dar más peso a un dato en particular,

véase mínimos cuadrados ponderados).

La técnica de mínimos cuadrados se usa comúnmente en el ajuste de curvas.

Muchos otros problemas de optimización pueden expresarse también en forma de

mínimos cuadrados, minimizando la energía o maximizando la entropía.

Solución del problema de los mínimos cuadrados

La aproximación mínimo cuadrática consiste en minimizar el error cuadrático

mencionado más arriba, y tiene solución general cuando se trata de un problema

de aproximación lineal (lineal en sus coeficientes ) cualesquiera que sean las

funciones base: antes mencionadas. Por lineal se entiende que la

aproximación buscada se expresa como una combinación lineal de dichas

funciones base. Para hallar esta expresión se puede seguir un camino analítico,

expuesto abajo, mediante el cálculo multivariable, consistente en optimizar los

coeficientes ; o bien, alternativamente, seguir un camino geométrico con el uso de

el álgebra lineal, como se explica más abajo, en la llamada deducción geométrica.

Para los Modelos estáticos uniecuacionales, el método de mínimos cuadrados no

ha sido superado, a pesar de diversos intentos para ello, desde principios del Siglo

XIX. Se puede demostrar que, en su género, es el que proporciona la mejor

aproximación.

MÉTODO DEL PUNTO ALTO~PUNTO BAJO:

Este enfoque se basa en la estimación de la parte fija y variable a dos diferentes

niveles de actividad; estas partes son calculadas a través de una interpolación

aritmética entre las dos diferentes niveles asumiendo un comportamiento lineal.

Este método es sencillo para calcularlo, ya que no requiere información histórica,

como el método de mínimos cuadrados.

Su metodología de aplicación consiste en:

a) Seleccionar la actividad que servirá como denominador, la que puede ser horas

máquina, horas de mano de obra, etc., según, se considere apropiado.

b) Verificar el nivel relevante dentro del cual no hay cambios de Ios costos fijos;

dicho: nivel se refiere a la capacidad instalada dentro de la cual no se requerirán

cambios en los costos fijos.

c) Determinar el costo total a los dos diferentes niveles.

d) Interpolar, entre los dos niveles, para determinar la parte fija y variable de la

siguiente manera:

d. ya sea de ventas o precios, el presupuesto habrá de considerar las

repercusiones que en ellos habrá de tener, cabe destacar las siguientes: la

participación de la empresa en el mercado, el impacto de los cambios tecnológicos,

el desarrollo de nuevos productos propios o de la competencia y tendencia de

nuevos usos para los productos.

FORMULA: PV = VR (1+TFY) (1+TFE) (1+TFA)

DONDE:

•PV: Presupuesto de Ventas

• VR: Ventas Reales

• TFV: Tasa de factores de venta

• TFE: Tasa de factores económicos

• TFA: Tasa de factores administrativos

Además se basa en datos tomados de periodos anteriores específicamente el

valor de los CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. Se utilizan los

siguientes pasos:

Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto (periodo mayor

y costo mayor de producción)

Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de

costos entre la diferencia de producción.

Encontrar el costo variable total para algunos de los dos puntos (punto alto o

punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción

del punto escogido

Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el

valor de su costo variable.

Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relación matemática que

sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción, está

compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así:

Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de

Producción)

Fp.: formula presupuestal.

CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos.

CIF pv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por Unidad.

Nota: para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior

Este enfoque se basa en la estimación de la parte fija y variable a dos

diferentes niveles de actividad, alto y bajo dentro del rango relevante. La

diferencia observada en los costos en los dos extremos, se divide por el

cambio en la actividad para determinar así el costo variable involucrado.

Este método es sencillo para calcularlo, ya que no requiere información

histórica, como el método de mínimos cuadrados.

Su metodología de aplicación consiste

en:

a) Seleccionar la actividad que servirá como denominador, la que puede ser

horas máquina, horas de mano de obra, etcétera, según, se considere

apropiado.

b) Verificar el nivel relevante dentro del cual no hay cambios de Ios costos

fijos; dichos: nivel se refiere a la capacidad instalada dentro de la cual no se

requerirán cambios en los costos fijos.

c) Determinar el costo total a los dos diferentes

niveles.

d) Interpolar, entre los dos niveles, para determinar la parte fija y variable de

la siguiente manera:

1 Restar el volumen máximo, el volumen

mínimo.

2 Restar el costo máximo, el costo

mínimo.

3 Dividir la diferencia de costos entre la diferencia de

volúmenes.

4 Determinar el costo fijo, restándole al costo total de cualquier nivel, la parte de

costos variables (calculada multiplicando la tasa variable para el volumen de

que se trate)

El método del punto alto y punto bajo es muy sencillo de aplicar, pero tiene un

defecto utilizar solamente dos puntos en la determinación de la formulación de

costos, ya que dos puntos no son suficiente para producir resultados precisos

a menos que los dos puntos coincidan de tal forma que lleguen a representar

un verdadero promedio de los costos y niveles de actividad.

B) Presupuesto de ventas, presupuesto de compras, proyección de

Estados financieros

PRESUPUESTO DE

VENTAS

Es la predicción de las ventas de la empresa que tienen como prioridad

determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa. La firma

confecciona un plan financiero teniendo en cuenta la cantidad de bienes y

servicios que planea vender en el plazo de un año, y el precio al que

esos bienes y servicios serán vendidos. Éste cálculo se realiza mediante los

datos de demanda actual y futura.

El presupuesto de ventas es el primer componente de un presupuesto operativo

principal. Esto se debe a que las ventas afectan a todas las otras

partes del presupuesto principal. Éste incluye el total de las ventas valuadas en

cantidad y contiene tres partes: las ventas de equilibrio, las ventas

esperadas y las proyectadas. La base de un presupuesto de ventas es el

precio de venta por unidad a ser vendida, multiplicado por la cantidad. Un

presupuesto de ventas es planificado en función de la competencia, el material

disponible, los costos de distribución, los controles del gobierno y el ambiente

político.

Investigación de motivación

Se han elaborado técnicas especiales de investigación de mercado, que se

llaman investigación de motivación, para medir la motivación del cliente. Este

enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento,

particularmente de la psicología, sociología y antropología.

Muchas compañías requieren que sus vendedores preparen estimaciones

anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones

locales y el potencial de los clientes.

Observacione

s

La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las demás partes

del presupuesto maestro, es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha

sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el

proceso presupuestal serían muchos más confiables, por ejemplo: El

pronóstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:

producción

compras

gastos de ventas

gastos administrativos

El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de

venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se

remiten a cada gerente de unidad. La elaboración de un presupuesto de venta

se inicia con un básico que tiene líneas diversas de productos para un mismo

rubro el cual se proyecta como pronostico de ventas por cada trimestre.

PRESUPUESTO DE

COMPRAS

Este presupuesto se refiere exclusivamente a determinar la cantidad de dinero

y los bienes que son necesarios para alcanzar los objetivos deseados. Las

compras de materia prima para la elaboración de los productos, pero antes hay

que hacer el presupuesto de materiales con el objeto de determinar cuántas

unidades de materiales se requiere para producir el volumen indicado y con

esto se sacara el presupuesto de compras.

Cálculo de presupuesto de compras

Un presupuesto de compras proporciona una representación de lo que la

empresa planea comprar para el inventario y la cantidad de inventario que

planea aumentar o mantener durante un período determinado de tiempo.

Un presupuesto de compras se crea mediante una fórmula simple. La

fórmula es el inventario final deseado más el costo de los bienes vendidos,

menos el valor del inventario inicial. Esta ecuación da el presupuesto de las

compras totales

Un presupuesto de compras se crea para realizar un seguimiento del valor

de inventario de la empresa y la cantidad de los bienes vendidos. También se

utiliza para ayudar a mantener un registro del valor deseado de inventario final

de cada mes, ya que esto es a menudo un objetivo fijado por los propietarios

del negocio.

El presupuesto de compras es a menudo sólo un presupuesto parcial para

una empresa y se encuentra a menudo en un presupuesto maestro del negocio.

Aspectos para tener en cuenta para hacer el presupuesto de compras

Cuando y cuanto

Economía en la compra

Necesidad de capital

Tiempo de entrega

Instalaciones de almacenamiento

Costos de almacenamiento

Variable en los precios

PROYECCION DE ESTADOS

FINANCIEROS

La proyección de los estados financieros consiste en calcular cuales son

los estados financieros que presentara la empresa en el futuro.

La técnica más habitual para proyectar los estados financieros es el

denominado porcentaje de ventas y consiste en realizar los estados financieros

proyectados en función de los efectos que tendrán una variación de las ventas

en estos.

Una empresa espera incrementar sus ventas en un 10% anual. Lo que hará

será proyectar los estados financieros en base a esa cifra, además necesitara

saber cómo crecerán los costos de explotación y los gastos de

administración ante incrementos en las ventas para saber en qué

porcentaje incrementarlos. La empresa compondrá una cuenta de resultados

proyectada con las ventas, costes, amortizaciones lo que dará un beneficio y

unos impuestos.

Los estados financieros son documentos de resultados, que

proporcionan información para la toma de decisiones en salvaguarda de los

intereses de la empresa, en tal sentido la precisión y la veracidad de la

información que pueda contener es importante.

Una de las técnicas de planeación cuantitativa es la proyección de

estados financieros o también llamada estados pro forma.

Las aplicaciones que se pueden tener entre otras son las

siguientes:

Conocer cómo se terminará el año para efectos fiscales en cuanto a

ingresos y deducciones con la finalidad de tomar decisiones antes del cierre

del ejercicio.

Otra aplicación será conocer las necesidades de financiamiento externo para

el período que desea conocer.

El método más común y práctico para proyectar los estados financieros es

el basado en las ventas.

¿Cómo proyectamos las ventas?

A través de técnicas estadísticas entre las que se encuentran las tendencias

que considerando datos históricas nos permite contar con datos futuros.

Con esta técnica suavizamos el comportamiento ya que habrá datos que

no siempre guardarán un comportamiento lineal.

Desde un punto de vista cualitativo se puede determinar por opiniones de

los ejecutivos del área comercial.

Cuando tenemos determinado el nivel de ventas para el período que

queremos proyectar estamos en la posibilidad de determinar dos de los

estados financieros principales, el estado de resultados y el estado de

situación financiera.

En el estado de resultados la mayoría de las cuentas que proyectamos está en

función a las ventas, y se estimarán en base a la proporción que representó

cada una de ellas con respecto al renglón de ingresos en el último período real.

En el estado de situación financiera las siguientes cuentas se recomiendan

sean en base a la rotación en días del último período real son:

Cuentas por Cobrar

Inventarios

Proveedores

Gastos acumulados por pagar

Así mismo tenemos que considerar las adquisiciones o bajas de activo fijo y

su correspondiente depreciación y las demás partidas de activo serían en

función a las ventas.

Por parte del pasivo, las otras cuentas que no representan financiamiento

externo se proyectarán en base a ventas e inicialmente los saldos de las

cuentas que representan financiamiento externo no se mueven precisamente

para conocer si se incrementan o se disminuyen.

Por lo que respecta al capital contable si determinará aumentos o

disminuciones en el capital social y se incorporará el resultado neto a los

resultados de ejercicios anteriores.

Una vez que proyectamos tanto el activo como el pasivo y el capital

contable estaríamos en la posibilidad de conocer tres

resultados posibles y su interpretación a través

de un ejemplo sencillo:

1. Si la cantidad proyectada en el activo es 100 y la suma de pasivo y

capital de 80 la diferencia 20 nos indica la necesidad adicional de

financiamiento. Se tendrán que hacer un par de iteraciones para calcular

los intereses que se generarán con las nuevas necesidades de

financiamiento externo.

2. Si por el contrario la suma de pasivo y capital es mayor a la del activo

nos representa la capacidad que tiene la empresa para reducir pasivos,

pagar dividendos o adquirir activos.

3. En el remoto caso de que la suma de activo y la de pasivo y capital

fueran iguales nos mostraría que no habría necesidad de recursos

externos adicionales pero tampoco de reducción de pasivos o la

posibilidad de pagar dividendos o adquirir activos.

Otra forma de proyectar las cifras es mediante el flujo de efectivo en donde

para su elaboración necesitamos contar con supuestos entre otros los

siguientes:

Días de cobranza

Días de pago a proveedores.

Importes de las compras.

Adquisiciones de Activo Fijo.

Importes de los Impuestos

Amortizaciones a capital

Pago de intereses.

Mínimo requerido en el disponible.

En base a la proyección del flujo de efectivo tendremos al final del período,

saldos de estas cuentas que nos ayudarán a contar con cifras estimadas para

efecto de los dos estados financieros.

Al contar con esta información estaremos en la posibilidad de poder

tomar decisiones para verificar aspectos de crecimiento, revisión de políticas,

ajuste de gastos, adquisiciones de activo fijo e inventario, pagos de pasivos,

incremento de capital social, determinación de la política de dividendos,

alternativas de fuentes de financiamiento, evaluación del costo de capital,

evaluación de proyectos de inversión.

Por tanto, esta herramienta de planeación nos servirá para lograr objetivos y

así mismo establecer los controles adecuados para la marcha del negocio

en un horizonte tanto de corto como de largo plazo.

TALLER APLICATIVO

Manufacturas la Leona Ltda., reporta la siguiente información con respecto a

sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de

costos por órdenes de producción y presupuesta sus CIF semivariable por el

método de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a producción le corresponde el 60%

del total.

Seguros contra incendio $120.000

mensual

Seguro de protección de producción, esta póliza es semivariable y su costo es

de

$111.000 fijos mensuales más $18 por

unidad.

Otros

CIF:

Depreciación de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por

unidad. Información tomada del departamento de contabilidad y

producción para

presupuestar servicios públicos y

mantenimiento.

Periodo Serv. públicos Mantenimiento Nivel de operación

(unidades) Junio $ 418.000 $ 325.000 18.300

Julio 409.500 308.000 17.500

Agosto 418.500 321.000 18.150

Septiembre 413.000 328.000 19.000

Octubre 429.000 348.000 20.500

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 20.000 unidades

Se requiere:

Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

Fórmula Presupuestal General

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades

Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de $47.000 D.

Para determinar los CIF semivariables se emplea el método del punto alto –

punto bajo donde el punto de mayor producción y menor producción muestran

el comportamiento del costo.

Producción: 20.500-17.500 diferencia 3.000 unidades

Mantenimiento: 348.000-308.000 diferencia 40.000 pesos

Consumo por unidad: 40.000/ 3.000 = 13.34 pesos

Costo de mantenimiento para el periodo: 348.000-(20.500 x 13.34)

74.530+$13.34 x unidad

Servicios públicos: 429.000-409.500 diferencia 19.500 pesos

Consumo por unidad: 19.500/3.000 = 6.5 pesos

Costo de servicios públicos para el periodo: 429.000-(20.500 x 6.5)

295.750+$6.5 x unidad

C.I.F. Parte fija Parte variable Arrendamientos $471.000

Seguro contra incendio $120.000

Seguro de protección de

producción

$111.000 $18 x unidad

Depreciación de equipos,

materiales y accesorios

$385.000 $260 x unidad

Servicios públicos $295.750 $6,5 x unidad

Mantenimiento $74.530 $13,34 x unidad

TOTALES $1.457.280 $297,84 x unidad

Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

C.I.F. servicios públicos y mantenimiento = 370.280+19,84 x unidad

Fórmula Presupuestal para presupuestar los C.I.F.

F.P.G. = CIFpf + CIFpv/u

F.P.G. = 1.457.280 + 297,84 X unidad

CIF Presupuestados (CIFP)

CIFP = CIFpf + CIFpv.

CIFP = 1.457.280 + (297,84 X

20.000) CIFP = 1.457.280 +

5.596.800

CIFP = 7.414.080

Tasa Presupuestada

TP = CIFp/NOP

TP = 7.414.080/370,704

TP = 20.000

TPf = CIFPf/NOP

TPf = 1.457.280/20.000

TPf = 72,864

TPv = 297.84

CIF Aplicados (CIFA)

CIFA = TP X NOR

CIFA = 370,704 X 23.400

CIFA = 8.674.473,6

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se

presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano

de Obra, proponiendo correctivos.

VARIACIONES

CORRECTIVOS FAVORABLES DESFAVORABLES

M

A

T

E

R

I

A

L

E

S

Realizar licitaciones de

compras asegurando

calidad de materiales a

buen precio

Valoración del peso frente

a la moneda extranjera,

políticas del gobierno que

disminuyan aranceles y

subsidien materia prima.

Modificaciones en los

descuentos obtenidos en el

volumen de compras, cuando

se producen cambios en la

política de compras.

Devaluación del peso frente a

la moneda extranjera,

políticas del gobierno que

aumenten los aranceles y

eliminen los subsidios de la

materia prima.

Asegurar

descuentos de

manera eficaz con

los proveedores

Crear programas y

equipo de trabajo

para prever

situaciones

desfavorables.

M

A

N

O

D

E

O

B

R

A

Personal idóneo, experto y

proactivo

La mano de obra real no

excede la mano de obra

estándar.

Trabajo deficiente en la línea

de producción debido a

trabajadores poco calificados

o falla en maquinaria

Cuando se producen cambios

imprevistos en la escala de la

remuneración de los

operarios de la industria por

decretos gubernamentales,

negociaciones sindicales.

Capacitación del

personal e

implementación de

programas de

mejora continua.

Control de los costos

fijos prestacionales.

3. Industrias el Roble tiene la siguiente información estándar para su producto

por unidad:

Elemento Cantidad Precio unitario Valor total

Materiales 7 libras $5.000 $35.000

Mano de obra 1.5 horas $4.200 $6.300

C.I.F. 1.5 horas $2.800 $4.200

La capacidad práctica mensual es de 9.350 horas de mano de obra, cantidad

que empleó para el cálculo de la tasa estándar.

La tasa variable de CIF es de $ 1.280 por hora estándar de mano de

obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente información:

CIF-R…….$ 19.750.000

Materiales usados…. 19.630 libras a $ 3.990 c/u

Mano de obra directa… 9.820 horas con un costo total de $ 63.230.000

Unidades producidas… 4.350

Se requiere:

Hacer cálculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o

D.

Materiales

Pr =78.323.700/19.630=$3990

Ps =$5.000 Libras

Qr =19.630 Libras

Qs =4.350 x 7=30.450 Libras

Vp = (Pr - Ps) x Qr

Vp = (3.990-5.000) x19.630

Vp =19.826.300 F

Vc = (Qr - Qs) x Ps

Vc = (19.630-30.450) x 5.000

Vc =54.100.000 F

Vn = Cr vs Cs

Vn = (Qr x Pr) vs (Qs x Ps)

Vn = (19.630 x 3.990) vs (30.450 x

5.000) Vn =78.323.700 vs

152.250.000

Vn =73.926.300 F

Mano de Obra

Pr = $6.438,9 hora

Ps = $4.200 hora

Qr = 9.820

horas

Qs = 4.350 x 1.5 = 6.525

horas

Vp = (Pr – Ps) X

Qr

Vp = (6.438, 9 – 4.200) x

9.820

Vp = 21.985.998

D

Vc = (Qr –QS) x

Ps

Vc = (9.820 – 6.525) x

4.200

Vc = 13.839.000

D

Vn = Cr vs

Cs

Vn = (Qr x Pr) vs (Qs x

Ps)

Vn = (9.820 x 6.438, 9) vs (6.525 x

4.200) Vn = 63.229.998 vs 27.405.000

Vn = 35.824.998

D

Vn = +/- V p +/- V

c

Vn = -21.985.998 –

13.839.000

Vn = 35.824.998

D

Costos indirectos de fabricación CIF

Ts = $4.200

hora Tv =

$1.280 hora Tf =

$2.800 hora

Qs por unidad 1.5

horas

Qr = 9.820

horas

Hp = 4.200 x 1.5 =6.300

horas Hs = 4.350 x 1.5

=6.525 horas CIFR =

19.750.000

Costos fijos, (Tf) 2.800 x 6.300 =

17.640.000

Fp = 17.640.000 + 1.280 x

hora

Vn = CIFR vs

CIFS

Vn = 19.750.000 vs (4.350 x 1.5) x

4.200

Vn = 19.750.000 vs

27.405.000

Vn = 7.655.000

F

Vp = CIFR vs Fp

(Hs)

Fp (Hs) = 17.640.000 + 1.280 x

6.525

Fp =

25.992.000

Vp = 19.750.000 vs

25.992.000

Vp = 6.242.000 F

Vc = (Hp-Hs) x Tf

Vc = (6.300-6.525) x 2.800

Vc = 630.000 F

Vn = Vp +/- Vc

Vn = 6.242.000 F – 630.000 F

Vn = 5.612.000 F

4. La Compañía Eléctricos el Sol presenta los siguientes datos históricos

sobre cómo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella:

AÑO VENTAS (Unidades)

2005 138.000

2006 129.500

2007 126.000

2008 128.300

2009 110.000

2010 114.200

Se requiere:

Utilizando el método matemático de mínimos cuadrados determine el

presupuesto de ventas para el año 2011.

Ecuación general: Y= a + b x

Donde:

Y = Ventas

a = Ventas fijas

b = Variables de ventas

x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según

los datos históricos

1. Σy = Na + bΣx

2. Σxy = aΣx + bΣx2

AÑO

VENTAS

(Unidades)

X

VENTAS

(Unidades y)

X2

XY

2005 138.000 1 138.000 1 138.000 2006 129.500 2 129.500 4 259.000

2007 126.000 3 126.000 9 378.000

2008 128.300 4 128.300 16 513.200

2009 110.000 5 110.000 25 550.000

2010 114.200 6 114.200 36 685.200

21 746.000 91 2.523.400

Reemplazando en las ecuaciones 1

y 2

1. 746.000 = 6 a + 21 b

2. 2.523.400 = 21 a + 91 b

Resuelvo las ecuaciones con dos incógnitas por el método de eliminación

Multiplico 1 por (-21) y 2 por 6

1 746.000 = 6 a + 21 b x (21)

2 2.523.400 = 21 a + 91 b x (-6)

1 15.666.000 = 126 a + 441b

2 -15.140.400 = -126 a - 546 b

525.600 = -

105 b

Donde b = -5.006

Reemplazando b en 1

1 746.000 = 6 a + 21 b

746.000 = 6 a + 21 (-

5.006)

746.000 +105.126 =

6 a a = 141.854,33

Presupuesto ventas para el año 2011 (periodo número 7)

Y = a + b x

Ventas año 2011 = 141.853,33 + (-5.006)

(7) Ventas año 2011 = 141.853,33 –

35.042

Ventas año 2011 = 106.811,33 unidades a vender

CONCLUSION

En el desarrollo del presente trabajo se ha tenido en cuenta la importancia

de conocer los presupuestos del cif y presupuestos generales en la

aplicación del campo empresarial, como es el caso de los dos ejercicios que

planteo la guía de actividades; permitiéndonos identificar las variables, los

presupuestos y estándares de resultados de una forma más practica y

objetiva.

Aplicar los conocimientos adquiridos en este curso para posteriormente

ponerlos en práctica en el campo laboral como futuros profesionales.

Para su mayor compresión y mayor control los presupuestos clasifican las

cuentas con el fin de crear un sistema de información confiable y una

herramienta que le permitirá adquirir una ventaja competitiva sostenible,

haciendo eficientes sus procesos y optimizando sus operaciones.

Se definen los conceptos de presupuesto, tipos de presupuesto, utilidad y su importancia como herramienta para la producción dentro del planeamiento financiero, optimización de recursos, tiempo, mano de obra y las actividades asociadas para determinar las estrategias necesarias en el logro de los resultados considerados.

BIBLIOGRAFÍA MARULANDA Castaño, Oscar. Material Didáctico del Curso Costos y Presupuestos. Universidad Nacional Abierta y A Distancia – UNAD. Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios - ECACEN. Programa de Administración de Empresas. Bogotá: 2009.

Aula Virtual del curso Costos y Presupuestos. Periodo – 2013.

http://tuinteres-inc.blogspot.com/2012/10/costos-indirectos-de-fabricacion.html

https://sites.google.com/site/utcvcostosypresupuestos/home/1-costos-de- mantenimiento-y-estados-financieros/estimacion-de-costos-de- mantenimiento/actividad-2

http://books.google.com.co/books?id=DFL2U3dCmRsC&pg=PA44&lpg=PA44&dq= metodo+del+punto+alto+y+bajo+en+costos&source=bl&ots=rvPVK4T3pV&sig=tOp 3YhNNwz9-Bjw-uqxg-4YApEg&hl=es&sa=X&ei=Bm_kUcaGA-OlyAHv- 4GIAw&ved=0CDkQ6AEwAw

http://www.ehowenespanol.com/presupuesto-ventas-sobre_96177/

http://www.ehowenespanol.com/presupuesto-compras-info_132031/

http://www.enciclopediafinanciera.com/estados-financieros/estados-financieros- proyectados.htm

http://www.cefa.com.mx/articulos/di40p48.html

http://books.google.com.co/books?id=zDCb9fDzN- gC&pg=PA234&lpg=PA234&dq=variaciones+favorables+en+materiales&source=bl &ots=PGD_v2G80z&sig=pRlozlp82OhaV9CFpF05eLJaU8o&hl=es&sa=X&ei=OGb oUaWlCYfo8gTr34HIDw&ved=0CEAQ6AEwAw#v=onepage&q=variaciones%20fa vorables%20en%20materiales&f=false