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Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Contaduría Pública Autorizada
Tesis presentada como requisito para optar por el título de Contador Público
Autorizado
Tema:
“Manual de Procedimientos para Optimizar la Rentabilidad de la Empresa EMKRA S.A.”
Autores:
Castro Lucas María Paola
Guerrero Ordeñana Andrea Mariuxi
Tutor:
Ing. López Pinargote Christian Xavier
Palabras clave:
CONTROL INTERNO, INVENTARIO, MANUAL, PROCEDIMIENTOS, PRODUCCIÓN.
Guayaquil, 2018
ii
Repositorio Nacional En Ciencias Y Tecnología
Ficha De Registro De Tesis/Trabajo De Graduación
AUTORES:
Castro Lucas María Paola
Guerrero Ordeñana Andrea Mariuxi
TUTOR: Ing. López Pinargote Christian
REVISOR: Ing. Rodas Hidalgo Francisco
Tema: “Manual De Procedimientos Para Optimizar La Rentabilidad De La Empresa EMKRA S.A.”
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil
FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
GRADO OBTENIDO: Contador Público Autorizado
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 122
ÁREAS TEMÁTICAS: Contaduría Pública Autorizada – Administración de Empresas
PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: CONTROL INTERNO, INVENTARIO, MANUAL, PROCEDIMIENTOS, PRODUCCIÓN.
RESUMEN:
La presente investigación está enfocada a la empresa EMKRA S.A, dedicada a la producción y
comercialización de repuestos de carros, se ha llevado a cabo un estudio más profundo en el área de
bodega, donde se ha evidenciado que existen problemas muy frecuentes en el control, el mismo que es
llevado de forma manual, generando pérdidas significativas del inventario, provocando faltantes o
sobrantes de materiales, afectando el ciclo productivo de la empresa y como consecuencia se origina
un déficit rentable, los procedimientos que la entidad utiliza, hoy en día es considerada como una
mecánica obsoleta y desactualizada debido a que la empresa no cuenta con un sistema automático que
permita agilizar los procesos de entrada y salida de la producción, cuya finalidad es diseñar un manual
de procedimientos dirigida al área de inventarios, donde se establecerán parámetros y pautas a seguir
para mantener un correcto registro de las existencias, que permitan optimizar la gestión y disminuir los
riesgos que se puedan ocasionar, se realizó estudios empíricos y teóricos, utilizando instrumentos como
las entrevistas y cuestionarios dirigidos para el personal de producción y el gerente general, en base al
diseño e implementación de este manual se espera poder aportar al mejoramiento del proceso de
producción y fortalecer la rentabilidad de la empresa.
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:
ADJUNTO PDF SI NO
CONTACTO CON AUTORES:
Castro Lucas María Paola
Guerrero Ordeñana Andrea Mariuxi
Teléfono:
0960294888
0980067022
E-mail:
CONTACTO CON LA
INSTITUCIÓN:
Nombre: Departamento de Titulación de la carrera CPA.
Teléfono: (593) 04596830
E-mail: [email protected]
iii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Certificado Porcentaje De Similitud
Se informa que el trabajo de titulación: “MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA
OPTIMIZAR LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA EMKRA S.A.”, perteneciente a
las estudiantes GUERRERO ORDEÑANA ANDREA MARIUXI y CASTRO LUCAS
MARIA PAOLA tiene 6% de similitud según el informe del SISTEMA DE
COINCIDENCIAS URKUND.
____________________________
ING. LOPEZ PINARGOTE CHRISTIAN
C.I. 0919097089
iv
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
GUAYAQUIL, ENERO 2018
Derechos De Autor
Por medio de la presente certificamos que todo el contenido desarrollado en la tesis titulada
“MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA OPTIMIZAR LA RENTABILIDAD DE LA
EMPRESA EMKRA S.A.” es de absoluta propiedad y responsabilidad de las autoras: Castro
Lucas María Paola con C.I. 0931147995 y Guerrero Ordeñana Andrea Mariuxi con C.I.
0928345537
____________________________ ____________________________
CASTRO LUCAS MARIA PAOLA GUERRERO ORDEÑANA ANDREA
C.I. 0931147995 C.I. 0928345537
v
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
GUAYAQUIL, ENERO 2018
Renuncia De Derechos De Autor
Por medio de la presente certificamos que todo el contenido desarrollado en la tesis titulada
“MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA OPTIMIZAR LA RENTABILIDAD DE LA
EMPRESA EMKRA S.A.” es de absoluta propiedad y responsabilidad de las autoras: Castro
Lucas María Paola con C.I. 0931147995 y Guerrero Ordeñana Andrea Mariuxi con C.I.
0928345537
Derechos a los que renunciamos a favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso
como mejor crea conveniente.
____________________________ ____________________________
CASTRO LUCAS MARIA PAOLA GUERRERO ORDEÑANA ANDREA
C.I. 0931147995 C.I. 0928345537
vi
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
GUAYAQUIL, 10 ENERO 2018
Certificación Del Tutor Revisor
Ha sido nombrado el Ing. López Pinargote Christian, tutor del trabajo de “MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA OPTIMIZAR LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA
EMKRA S.A.” certifico que el presente trabajo de titulación, elaborado por CASTRO LUCAS
MARIA PAOLA con C.I. 0931147995 y GUERRERO ORDEÑANA ANDREA MARIUXI con
C.I. 0928345537, con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención
del título de CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA, en la Carrera Contaduría Pública
Autorizada de la Facultad de Ciencias Administrativas, ha sido REVISADO Y APROBADO
en todas sus partes, encontrándose apto para su sustentación.
--------------------------------------------------------------
ING. LOPEZ PINARGOTE CHRISTIAN
C.I. 0919097089
vii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Licencia Gratuita Intransferible Y No Exclusiva Para El Uso No Comercial De La Obra
Con Fines No Académicos
Yo, Castro Lucas María Paola y Guerrero Ordeñana Andrea Mariuxi con C.I. N.º 0931147995
y 0928345537, certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo
título es “MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA OPTIMIZAR LA RENTABILIDAD DE
LA EMPRESA EMKRA S.A.” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL
Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS
CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia
gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no
académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como
fuera pertinente.
--------------------------------------------
CASTRO LUCAS MARIA PAOLA
C.I. N.º. 0931147995
----------------------------------------------------
GUERRERO ORDEÑANA ANDREA MARIUXI
C.I. N.º 0928345537
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares
de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el
caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos
superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos
públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como
trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos,
sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales
corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible
y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
viii
Dedicatoria
En primer lugar, dedico mi tesis a Dios quien fue el autor principal para que esta gran meta se
efectivizara, quien estuvo presente en cada paso de mi carrera, inyectándome fuerzas aun
cuando creía que no podía, cubriéndome de bendiciones en cada obstáculo que se presentó en
este largo camino y que hoy en día ha permitido que sea este el momento que disfrute de este
triunfo, dándome paso a vivir nuevas experiencias en un ámbito diferente, donde creceré
profesionalmente.
A mis padres, quienes fueron mi motor en todo momento, a ellos también les dedico mi tesis,
mi papá Julio Castro quien me brindó su apoyo incondicional cuando fue necesario, a mi
mamá Manuela Lucas quien con sus consejos y palabra de aliento me motivaba a que siguiera
adelante con mis aspiraciones, siendo ellos testigos de tantos sacrificios que tuve que hacer
para llegar a este día, mis pilares fundamentales que nunca permitieron que me diera por
vencida cuando sentía que todo estaba perdido, aquellas personas que confiaron en mí, aun
cuando yo no lo hacía, a ellos les debo este triunfo, más que mío es de ellos mis padres.
A mis hermanos, que aportaron un granito de arena en este caminar, quienes estuvieron a mi
lado cuando más lo necesitaba sin importar el momento o la situación, a mis sobrinos quienes
me impulsaron a seguir adelante y jamás demostrar debilidad antes los obstáculos siendo para
ellos un ejemplo a seguir.
María Paola Castro Lucas
ix
Agradecimiento
Siendo él que da la última palabra en nuestros planes, mis agradecimientos totales van
dirigido a nuestro padre celestial, quien me permitió cumplir a cabalidad con cada proceso
para llegar a este gran momento, quien me brindo salud, fortaleza y muchas bendiciones en el
transcurso del camino.
A mis padres quienes con esfuerzo lucharon hasta el final, para que pudiera continuar con mis
estudios, quienes me brindaron su apoyo incondicional y con humildad me impulsaron a no
desmayar en el transcurso de este camino, quienes me inculcaron que el esfuerzo y
dedicación son las únicas herramientas que debo utilizar para cumplir con mis objetivos.
A mis familiares y amigos que estuvieron presentes en cada paso que di, quienes con sus
palabras me motivaban a continuar con mi carrera, a todos aquellos que creyeron en mí, pero
sobre todo a los que no lo hicieron a ellos le agradezco porque fueron mi razón principal para
continuar adelante.
A mi compañera de tesis, quien estuvo a mi lado luchando desde el inicio de esta etapa, quien
en la actualidad se ha convertido en una hermana, juntas aprendimos que la perseverancia
jamás debe apagarse y aferrarte a tus metas es la mejor manera de cumplirlas.
A los docentes que estuvieron presente en cada etapa, impartiendo sus conocimientos y
aportando a mi formación académica
María Paola Castro Lucas
x
Dedicatoria
A Dios.
Por ser el principal motor en mi vida y darme salud y las fuerzas suficientes y necesarias para
no rendirme y cumplir con mis objetivos, guiándome siempre en el camino correcto y
dándome la sabiduría para salir adelante en la vida. Siempre le dedicaré todos mis logros.
A mis Padres.
Por ser mis promotores y las personas más importantes en mi vida, por su esfuerzo, apoyo
incondicional y dedicación, por creer en mí y estar conmigo en cada etapa de mi vida.
Sus consejos y sabiduría me han ayudado a superarme cada día y a querer salir adelante a
pesar de las dificultades que se pueden presentar en la vida. Ellos son mi mayor ejemplo de
superación, valentía y constancia para lograr alcanzar las metas. José Guerrero e Irma
Ordeñana esto es por ustedes con mucho amor.
A mis hermanos y sobrina.
Por su apoyo incondicional y estar conmigo en todo momento, dándome palabras de ánimo,
aliento y consejos que son de gran ayuda para mí.
Andrea Guerrero Ordeñana
xi
Agradecimiento
De manera especial a Dios por nunca soltarme de su mano y darme todo lo necesario para
seguir adelante en la vida y cumplir con todas mis metas.
A mis padres les agradezco con mi vida todo el apoyo que me han brindado, sus consejos y su
guía son de fundamental aporte a mi vida para nunca rendirme y seguir adelante.
A mis mejores amigas/os que han sido un aporte fundamental dentro y fuera de las aulas de
clase, juntos hemos aprendido a trabajar en equipo, superar las adversidades y luchar por
nuestros sueños.
Dentro de este grupo agradezco de manera especial a mi compañera de tesis por ser como una
hermana para mí porque juntas iniciamos y culminamos esta etapa y hemos aprendido que
con esfuerzo y perseverancia se logran los objetivos.
A los profesores que aportaron en mi desarrollo educativo en todo este proceso.
Andrea Guerrero Ordeñana
xii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
TEMA: “MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA OPTIMIZAR LA RENTABILIDAD
DE LA EMPRESA EMKRA S.A.”
Autoras: Castro Lucas María Paola
Guerrero Ordeñana Andrea Mariuxi
Tutor: Ing. López Pinargote Cristhian
Resumen
La presente investigación está enfocada a la empresa EMKRA S.A, dedicada a la producción
y comercialización de repuestos de carros, se ha llevado a cabo un estudio más profundo en el
área de bodega, donde se ha evidenciado que existen problemas muy frecuentes en el control,
el mismo que es llevado de forma manual, generando pérdidas significativas del inventario,
provocando faltantes o sobrantes de materiales, afectando el ciclo productivo de la empresa y
como consecuencia se origina un déficit rentable, los procedimientos que la entidad utiliza,
hoy en día es considerada como una mecánica obsoleta y desactualizada debido a que la
empresa no cuenta con un sistema automático que permita agilizar los procesos de entrada y
salida de la producción, cuya finalidad es diseñar un manual de procedimientos dirigida al
área de inventarios, donde se establecerán parámetros y pautas a seguir para mantener un
correcto registro de las existencias, que permitan optimizar la gestión y disminuir los riesgos
que se puedan ocasionar, se realizó estudios empíricos y teóricos, utilizando instrumentos
como las entrevistas y cuestionarios dirigidos para el personal de producción y el gerente
general, en base al diseño e implementación de este manual se espera poder aportar al
mejoramiento del proceso de producción y fortalecer la rentabilidad de la empresa.
Palabras Claves: Control interno, inventario, manual, procedimientos, producción.
xiii
UNIVERSITY OF GUAYAQUIL
FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES
SCHOOL OF ACCOUNTING PUBLIC AUTHORIZED
TOPIC: “PROCEDURES MANUAL TO OPTIMIZE THE PROFITABILITY OF THE
COMPANY EMKRA S.A”
Author: Castro Lucas María Paola
Guerrero Ordeñana Andrea Mariuxi
Advisor: Ing. López Pinargote Cristhian
Abstract
The present investigation is focused on the company EMKRA SA, dedicated to the
production and commercialization of spare parts of cars, a deeper study has been carried out
in the winery area, where it has been demonstrated that there are very frequent problems in
the control, the same one that is taken manually, generating significant losses of the
inventory, causing shortages or surplus materials, affecting the productive cycle of the
company and as a consequence a profitable deficit originates, the procedures that the entity
uses, nowadays it is considered as an obsolete and outdated mechanics because the company
does not have an automatic system that allows streamlining the processes of entry and exit of
production, whose purpose is to design a manual of procedures aimed at the inventory area,
where parameters and guidelines will be established to continue to maintain a correct record
of the stocks, which allow to optimize the management and reduce the risks that may be
caused, empirical and theoretical studies were conducted, using instruments such as
interviews and questionnaires aimed at production staff and the general manager, based on
the design and implementation of this manual is expected to contribute to the improvement of
the process of production and strengthen the profitability of the company.
Keywords: Internal control, inventory, manual, procedures, production.
xiv
Tabla de Contenido
Portada….……………………………………………………………….……………………. i
Repositorio Nacional En Ciencias Y Tecnología ....................................................................... ii
Certificado Porcentaje De Similitud ........................................................................................ iii
Derechos De Autor .................................................................................................................... iv
Renuncia De Derechos De Autor ............................................................................................... v
Certificación Del Tutor Revisor ................................................................................................ vi
Dedicatoria ............................................................................................................................. viii
Agradecimiento ......................................................................................................................... xi
Resumen ................................................................................................................................... xii
Abstract .................................................................................................................................. xiii
Índice De Tablas ................................................................................................................... xviii
Índice De Figuras .................................................................................................................... xix
Introducción ............................................................................................................................... 1
Capítulo 1 ................................................................................................................................... 3
El Problema ................................................................................................................................ 3
1.1 Planteamiento del Problema ........................................................................................ 3
1.2 Formulación y Sistematización del Problema ............................................................. 4
1.2.1 Formulación ......................................................................................................... 4
1.2.2 Sistematización .................................................................................................... 4
1.3. Objetivos de la Investigación ...................................................................................... 4
1.3.1 Objetivo General .................................................................................................. 4
1.3.2 Objetivos Específicos........................................................................................... 5
1.4. Justificación del Proyecto............................................................................................ 5
1.4.1 Justificación Teórica ............................................................................................ 5
1.2.2 Justificación Metodológica .................................................................................. 6
xv
1.4.3 Justificación Práctica ........................................................................................... 6
1.5 Delimitación del problema .......................................................................................... 7
1.6. Hipótesis General ........................................................................................................ 7
1.2.1 Variable Independiente......................................................................................... 7
1.6.2 Variable Dependiente ........................................................................................... 7
1.6.3 Operacionalización de las variables ..................................................................... 8
Capítulo 2 ................................................................................................................................... 9
Marco Referencial ...................................................................................................................... 9
2.1. Antecedentes de investigación .................................................................................... 9
2.2. Marco Teórico ........................................................................................................... 11
2.2.1 Control Interno ................................................................................................... 11
2.5.1 Manual de Procedimientos ................................................................................. 15
2.2.3 Inventario ........................................................................................................... 19
2.3. Marco Conceptual ..................................................................................................... 22
2.4. Marco Contextual ...................................................................................................... 24
2.4.1 Antecedentes de la Empresa .............................................................................. 24
2.4.2 Organizacional ................................................................................................... 26
2.4.3 Organigrama de la empresa................................................................................ 26
2.5. Marco Legal .............................................................................................................. 29
Capítulo 3 ................................................................................................................................. 33
Marco Metodológico ................................................................................................................ 33
Diseño de la investigación......................................................................................... 33
Tipos de Investigación ............................................................................................... 34
3.2.1. Investigación exploratoria .................................................................................. 34
3.2.2. Investigación descriptiva ................................................................................... 35
3.2.3. Investigación de campo...................................................................................... 36
Población y Muestra .................................................................................................. 37
xvi
Técnicas de Instrumentos de Investigación ............................................................... 37
3.4.1. Entrevista ........................................................................................................... 37
3.4.2. La Encuesta ........................................................................................................ 38
Análisis e Interpretación de los resultados ................................................................ 39
3.5.1 Entrevista al Gerente .......................................................................................... 39
3.5.2 Encuesta Dirigida al Personal de la empresa EMKRA S.A. .............................. 41
Capítulo 4 ................................................................................................................................. 50
La propuesta ............................................................................................................................. 50
4.1. Tema .......................................................................................................................... 50
4.2. Objetivo ..................................................................................................................... 50
4.3. Justificación ............................................................................................................... 50
4.4. Datos informativos .................................................................................................... 51
4.4.1 Justificación Teórica .......................................................................................... 51
4.4.2 Misión ................................................................................................................ 51
4.4.3 Visión ................................................................................................................. 51
4.5. Análisis situacional ................................................................................................... 52
4.5.1 Análisis interno .................................................................................................. 52
4.5.2 Análisis externo ................................................................................................. 53
4.6. Mercado ..................................................................................................................... 53
4.7. Contabilidad de inventarios ....................................................................................... 54
4.7.1 Inventario de materia prima ............................................................................... 55
4.7.2 Inventario de productos terminados ................................................................... 55
4.8. Análisis de la situación actual de los inventarios ...................................................... 56
4.8.1 Control interno de inventarios y bodega ............................................................ 56
4.9. Políticas utilizadas y responsabilidad ........................................................................ 58
4.9.1 Políticas de comercialización ............................................................................. 58
4.9.2 Políticas de precios ............................................................................................ 58
xvii
4.9.3 Políticas de Ventas ............................................................................................. 59
4.9.4 Políticas de Pago ................................................................................................ 59
4.10. Funciones y perfil de los profesionales de cada departamento. ............................ 60
4.11. Descripción de la propuesta ................................................................................... 64
4.12. Diseño de un Manual de procedimientos de control interno en el área de
inventarios en la empresa EMKRA S.A. ............................................................................. 65
4.13. Modelo Operativo del Manual ............................................................................... 65
4.13.1 Etapa Inicial ....................................................................................................... 65
4.13.2 Etapa intermedia ................................................................................................ 65
4.13.3 Etapa final .......................................................................................................... 66
4.14. Manual de Procedimientos para el Control de Inventarios .................................... 67
Conclusiones ............................................................................................................................ 94
Recomendaciones .................................................................................................................... 95
Referencias Bibliográficas ....................................................................................................... 96
Apéndice .................................................................................................................................. 99
Apéndice A........................................................................................................................... 99
Apéndice B.- ...................................................................................................................... 102
xviii
Índice De Tablas
Tabla 1 Operacionalización de las variables .............................................................................. 8
Tabla 2 Medidas de Pernos ...................................................................................................... 28
Tabla 3 Conteos de inventarios ................................................................................................ 41
Tabla 4 Stock que se maneja Diario ......................................................................................... 42
Tabla 5 Control de inventario .................................................................................................. 43
Tabla 6 Administración de inventarios .................................................................................... 44
Tabla 7 Rotación de inventario ................................................................................................ 45
Tabla 8 Método de valorización ............................................................................................... 46
Tabla 9 Control Eficiente de los inventarios ............................................................................ 47
Tabla 10 Implementación de un Manual de Procedimientos en el área de Inventario............. 48
Tabla 11 Control de los Ingresos Egresos y Stock ................................................................... 49
Tabla 12 Clientes de la Empresa EMKRA S.A ........................................................................ 54
Tabla 13 Materia Prima Directa de los Productos Fabricados ................................................. 55
Tabla 14 Productos Fabricados ................................................................................................ 56
xix
Índice De Figuras
Figura 1 Control Interno .......................................................................................................... 12
Figura 2 Componentes del Control Interno ............................................................................. 14
Figura 3 Ubicación de la Empresa ........................................................................................... 25
Figura 4 Organigrama de la Empresa ...................................................................................... 26
Figura 5 Conteos de inventarios .............................................................................................. 41
Figura 6 Stock que se maneja Diario ....................................................................................... 42
Figura 7 Control de inventario ................................................................................................. 43
Figura 8 Administración de inventarios ................................................................................... 44
Figura 9 Rotación de inventario ............................................................................................... 45
Figura 10 Método de valorización ........................................................................................... 46
Figura 11 Control Eficiente de los inventarios ........................................................................ 47
Figura 12 Implementación de un Manual de Procedimientos en el área de Inventario ........... 48
Figura 13 Control de los Ingresos Egresos y Stock ................................................................. 49
1
Introducción
La empresa EMKRA S.A. está dedicada a la producción y comercialización de accesorios
automotrices siendo fabricantes directos, por tal motivo necesita y requiere de una buena
organización y control de todos los movimientos de las operaciones que se realizan a diario y
de manera relevante en el área de producción que es donde se centra el principal
funcionamiento del negocio. Por este motivo nace la presente investigación que tiene como
objetivo diseñar un manual de procedimientos de control interno en el área de inventarios con
el fin de controlar los procesos y movimientos del mismo en sus tres fases que son materia
prima, productos en procesos y productos terminados como también la recepción y salida del
producto, incluyendo una guía de parámetros a poner en práctica por parte del personal
según la función que realice en cada departamento y el papel que desempeña cada uno de
ellos en relación al inventario.
La empresa ha estado operando de manera normal, produciendo y comercializando sus
productos pero a través de una investigación de campo ha surgido la necesidad de corregir las
deficiencias y tomar decisiones que ayuden a mejorar el desempeño del negocio el mismo
que no cuenta con un manual de procedimientos para optimizar la rentabilidad de la empresa,
tomando en consideración que los productos que fabrican y comercializan si son reconocidos
y demandados en el mercado pero son pocas las industrias de este tipo en el país, por lo que
con buenas estrategias y procedimientos podría alcanzar el mercado nacional en su totalidad
siendo reconocidos por su calidad y crecimiento.
El presente trabajo de investigación está dividido en 4 capítulos que detallan todo el
contenido incluyendo el fin a donde se quiere llegar el cual está dividido de la siguiente
manera:
2
Capítulo 1: Se describe el planteamiento del problema, formulación de las preguntas de
investigación, objetivos, hipótesis y variables de estudio.
Capítulo 2: Se detalla todo el marco referencial, autores, conceptos que ayuden al
desarrollo de la investigación, antecedentes de la empresa, organigrama para conocer su
estructura y división actual de los departamentos y el marco legal para sustentar los permisos
del funcionamiento del negocio.
Capítulo 3: Se procede a realizar todo el muestreo en base a entrevistas al gerente y
cuestionarios al personal para sacar los respectivos resultados de la investigación y
comprobar las hipótesis.
Capítulo 4: Se propone la principal forma de resolver el problema que actualmente afecta
a la empresa mediante un estudio del análisis situacional y la descripción de toda la propuesta
con el fin de alcanzar los objetivos.
3
Capítulo 1
El Problema
1.1 Planteamiento del Problema
En la actualidad, las PYMES a nivel mundial carecen de un buen manejo administrativo
por no contar con manuales de procedimientos específicos para cada departamento. En
muchas ocasiones, se debe a la falta de organización que se lleva en las entidades, generando
deficiencias en diferentes departamentos de la empresa, como es el caso de las áreas
operativas, administrativas y financieras. De manera general, las empresas se caracterizan
normalmente por adquirir mayor cantidad de material sin antes analizar la demanda potencial
que poseen.
En Ecuador, los negocios no cuentan con un buen lineamiento empresarial, lo que genera
debilidad en las diferentes áreas y a su vez, provoca un déficit en la situación financiera de las
empresas, puesto que son pocas las entidades las que implementan manuales de
procedimiento que permiten llevar a cabo sus actividades de forma óptima y organizada. Los
negocios comerciales tienen como principal objetivo obtener ganancias, suponiendo un
volumen constante de ventas en los negocios de producción y comercialización, por lo que
solo se tienen tres alternativas para incrementar las ganancias que son: aumentar el precio de
los productos, disminuir los costos o una combinación entre ambas.
La ciudad de Guayaquil, en la actualidad, es un campo competitivo para los pequeños
negocios debido a su crecimiento económico. Un pequeño estudio sobre la situación actual de
las empresas de este tipo puede orientar en la determinación de la causa principal que ha
llevado a muchas empresas a interrumpir sus actividades comerciales.
4
Hoy en día, los problemas más comunes que se presentan dentro de la empresa están
dirigido justamente al manejo del inventario y las ventas siendo este el punto clave para que
la empresa opere de manera continua y les permita obtener beneficios. Si la empresa EMKRA
S.A. continúa laborando en la forma que lo viene haciendo, esto afectará a mediano y largo
plazo, generando inconvenientes en el área contable, financiera y de ventas; por lo tanto, no
se podrá obtener un margen de las utilidades reales de la empresa convirtiéndose en un
impedimento para el crecimiento del negocio.
1.2 Formulación y Sistematización del Problema
1.2.1 Formulación
¿Diseñar un manual de procedimientos para el área de inventarios optimizaría la
rentabilidad de la empresa EMKRA S.A.?
1.2.2 Sistematización
¿Existen funciones asignadas que cumplan eficazmente los procesos de control en
cada una de las áreas?
¿Qué tipos de medidas aplicar para minimizar las deficiencias en el área de
inventarios de la empresa?
¿De qué forma se podría optimizar la rentabilidad de la empresa?
1.3. Objetivos de la Investigación
1.3.1 Objetivo General
Diseñar un manual de procedimientos en el área de inventarios de materia prima, procesos
y productos terminados, con la finalidad de optimizar la rentabilidad de la empresa EMKRA
S.A.
5
1.3.2 Objetivos Específicos
Investigar las funciones y sus falencias en las diferentes áreas de la empresa.
Aplicar un método de control interno para el área de inventarios utilizando el
modelo Coso II.
Diseñar un manual de procedimientos que ayude a mejorar la optimización de la
rentabilidad de la empresa.
1.4. Justificación del Proyecto
1.4.1 Justificación Teórica
En una investigación, se dice que hay una justificación teórica cuando el propósito del
estudio es generar reflexión y debate académico sobre el conocimiento existente, confrontar
una teoría, contrastar resultados o hacer epistemología del conocimiento existente. (BERNAL
& A, 2010)
El presente trabajo tiene como objetivo determinar los principales problemas y debilidades
que la empresa EMKRA S.A presenta en la actualidad, provocando una baja rentabilidad y un
manejo de operaciones inadecuado afectando a diferentes departamentos de la empresa, entre
ellos el área de inventarios, el mismo que es llevado manualmente, lo cual provoca
descuadres entre la presentación en libros contables comparándolo con el producto físico.
El propósito de esta investigación es diseñar un manual de procedimientos que permitan
optimizar la rentabilidad, eficiencia de las operaciones de la empresa aplicando un método
de control interno mediante el modelo COSO II para el control del inventario, donde se
determinen las causas que debilitan el crecimiento económico de la entidad, disminuyendo
los riesgos de pérdida y de esta manera tener una seguridad razonable y cumplir las metas de
6
crecimiento establecidas dentro de la empresa, a la vez, ofrecer al cliente una mayor
satisfacción al brindarles productos de excelente calidad.
Como empresa se busca tener las mejores estrategias, en la actualidad las entidades bien
posesionadas en el mercado buscan optimizar sus recursos de la mejor manera que sea
posible, explotando sus habilidades en las áreas donde mejor se desempeñen y fortaleciendo
sus aprendizajes.
1.2.2 Justificación Metodológica
En investigación científica, la justificación metodológica del estudio se da cuando el
proyecto que se va a realizar propone un nuevo método o una nueva estrategia para generar
conocimiento válido y confiable. (BERNAL & A, 2010)
En la aplicación de un manual de procedimientos para optimizar la rentabilidad en la
empresa se implementarán investigaciones bibliográficas y de campo dentro de las distintas
áreas y de manera relevante el manejo del inventario sea esta cualitativa y cuantitativa, lo que
permitirá conocer con más amplitud las falencias que como entidad poseen, analizando e
interpretando cada situación a presentarse mediante estudio de control interno.
1.4.3 Justificación Práctica
Según el autor la justificación práctica se debe de hacer cuando el desarrollo de la
investigación ayuda a resolver un problema o por lo menos, propone estrategias que al
aplicarse contribuirían a resolverlo. (BERNAL & A, 2010)
El propósito de esta investigación es motivar a que la empresa EMKRA S.A. impulse su
desarrollo productivo y económico mediante el procedimiento de estrategias que permitan
mejorar el manejo de sus operaciones en conjunto y de esta manera, eliminar las falencias que
7
se presentan en las diferentes áreas de inventarios y así lograr alcanzar una rentabilidad
económica deseable.
Mediante la aplicación de los nuevos métodos de trabajo mediante un manual de
procedimientos se podrá comparar el proceso de las operaciones y sacar los posibles
resultados que permitan a la empresa tomar mejores decisiones de una manera práctica
mediante un estudio de control interno.
1.5 Delimitación del problema
La presente investigación se enfoca principalmente en la bodega de la empresa EMKRA
S.A., la misma que se encuentra ubicada en el norte de la ciudad de Guayaquil. La finalidad
del trabajo es optimizar la rentabilidad mediante el diseño de un manual de procedimientos
que permita llevar un control adecuado de la materia prima, productos en procesos y
productos terminados.
1.6. Hipótesis General
Con el diseño de un manual de procedimientos se fortalece la gestión de inventarios de la
empresa EMKRA S.A.
1.2.1 Variable Independiente
Elaboración de un manual de procedimiento.
1.6.2 Variable Dependiente
Fortalecer la gestión de inventarios de la empresa.
8
1.6.3 Operacionalización de las variables
Tabla 1
Operacionalización de las variables
Variables Definición
conceptual
Definición
operativa Dimensiones Indicadores Técnicas Instrumentos
Variable
independiente:
Elaborar un
manual de
procedimientos
Diseño de un
manual para
mejorar los
procesos de las
actividades de la
empresa.
Seleccionar y
establecer
parámetros
para el
respectivo
control.
Control de la
Producción
Determinar las
principales
debilidades
para reducir
riesgos.
Encuestas Entrevistas
Variable
Dependiente:
Fortalecer la
gestión de
inventarios de la
empresa
EMKRA S.A.
Comprende
técnicas para
reducir riesgos y
resolver
problemas.
Implementar
estrategias
para mejorar la
rentabilidad de
la empresa
EMKRA S.A.
Realizar
investigaciones
para
implementar
estrategias
adecuadas.
Evaluación de
la situación
por medio de
un estudio de
campo.
Cuestionarios Entrevistas
Nota: Las columnas de la tabla contienen información resumida que detallan los pasos a tratar para cada variable.
9
Capítulo 2
Marco Referencial
2.1. Antecedentes de investigación
Según (Llerena & Velastegui, 2012) en su trabajo de investigación titulado: “Elaboración
de un manual de políticas y procedimientos de control interno en el área de inventarios de
Prime-Time Comunicaciones Cía. Ltda.”, previo a la obtención del Título en Ingeniería en
Contaduría Pública y Auditoría el cual fue un proyecto desarrollado mediante un estudio de
campo. Los investigadores plantearon como objetivo general “realizar un estudio que permita
conocer de qué manera influye la carencia de manual de políticas y procedimientos de control
interno en el área de inventario de la empresa Prime-Time comunicaciones Cía. Ltda.”, con lo
cual llegaron a la conclusión de que la empresa necesita implementar un manual de políticas
y procedimientos ya que carece de controles en área de inventarios y como consecuencia de
ello se produce poco control y valores al negocio.
La propuesta anteriormente citada fue de gran aporte para el presente trabajo de
investigación debido a que se puede observar cómo una empresa puede tener impactos
negativos al no manejar un control adecuado de sus inventarios, ya que esto puede afectar de
manera relevante su rentabilidad. La implementación de un manual de políticas y
procedimientos para el área de inventarios busca mejorar la situación actual en lo referente al
manejo de la mercadería, a la vez, estableciendo parámetros de control y calidad, con el fin
de optimizar la rentabilidad de la empresa.
Según (Pico, 2014) en su trabajo de investigación titulado “Diseño de un manual de
políticas y procedimientos para el control de inventarios en la empresa IMPOREPRINOX”,
un proyecto desarrollado mediante una investigación de campo. Planteó como objetivo
10
general “elaborar un manual de políticas y procedimientos mediante la revisión de los
procesos de compra, venta y almacenaje de mercadería para mejorar el control y manejo de
inventarios de la empresa IMPOREPRINOX”, llegando a la conclusión de que la empresa
carece de un buen control y manejo de inventarios dando lugar a importantes pérdidas
financieras ya que no cuenta con un firme control en sus existencias en los establecimientos
de ventas y por ende desconocen el valor comercial y esto podría ocasionar un fuerte impacto
en los estados financieros y utilidades.
Esta propuesta contribuyó al presente proyecto y de manera relevante al diseño de un
manual de procedimientos de control interno dirigida para el área de inventarios mostrando
su importancia en la aplicación de las empresas y de esta manera evitar que exista algún
inconveniente imprevisto dentro de la entidad provocando resultados negativos en el manejo
de la mercadería, llevando así a la empresa a un declive operacional y baja rentabilidad al no
ser controlado de manera correcta, siendo ésta la que influye de manera general al proceso y
producción de las entidades.
Según (Arreaga & Ramírez, 2011) en su trabajo de investigación titulado “Diseño de
manual de políticas y procedimientos para el manejo de inventario y su influencia en la
gestión de los procesos de compra, almacenaje y venta de la empresa comercial ASISCO
S.A.” lo cual fue un estudio desarrollado mediante una investigación descriptiva. Plantearon
como objetivo general “Diseñar el manual de políticas y procedimientos práctico y
comprensible para el manejo de inventario que incluye los procesos de compra, almacenaje y
venta de la empresa comercial ASISCO S.A.” llegando a la conclusión de que se reflejan
claramente deficiencias en los procesos de compras, almacenaje y venta de los inventarios,
tales como: centralización de funciones y actividades, ausencia de políticas y procedimientos,
mala custodia de los inventario, desorganización total de la bodega general lo cual afecta de
11
manera general a la producción y salida del inventario y por ende su rentabilidad.
Este estudio ha permitido dar a conocer la importancia de la implementación de un manual
de políticas y procedimientos de control en el área de inventarios ya que la ausencia del
mismo puede afectar en la gestión de los procesos de compra, almacenaje y venta de la
empresa, resultando fundamental la adopción de medidas que permitan un control especial de
dichos procesos para establecer un uso adecuado de las mercancías, el mismo que provoca
debilidades dentro de la empresa no solo al área de ventas, también puede generar problemas
en las utilidades de entidad.
Las investigaciones anteriormente mencionadas han sido de gran aporte por la similitud en
la propuesta cuya finalidad es el diseño y aplicación de un manual de procedimientos en el
inventario ya que de aquí parte el movimiento de la empresa por medio de la producción y la
venta. En base a los problemas presentados al no tener un control del mismo teniendo en
consideración que esto puede afectar la rentabilidad. El manual de procedimientos puede ser
la solución si se lo elabora y aplica de la mejor manera posible cuyo objetivo sea resolver
todas las falencias y obtener resultados óptimos que mejoren la producción y aumenten la
utilidad.
2.2. Marco Teórico
2.2.1 Control Interno
2.2.1.1 Definición
Según (Estupiñán Gaitán, 2006) “define el control interno como el plan de organización y
el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente
protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se
12
desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración”.
Según (Del Toro, Fonteboa, Armada, & Santos, 2005) “determinan al control interno como
el proceso integrado a las operaciones efectuado por la dirección y el resto del personal de
una entidad para proporcionar una seguridad razonable al logro de los objetivos siguientes”
Figura 1 Control Interno
Establecemos el control interno como parte esencial para el buen funcionamiento de la
entidad, según autores antes expuestos estos controles son efectuados por todo el personal
que integra la entidad, con la finalidad de cumplir a cabalidad los parámetros indicado por la
administración de manera eficaz y responsable.
2.2.1.2 Objetivos del control interno
(Contraloría General , 2014) En su libro destacado Marco Conceptual del Control Interno
manifiesta que como objetivos primordiales del control interno destacan los siguientes:
Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las
Confiabilidad
de la
información
Control de los
recursos, de todo
tipo, a
disposición de la
entidad
Eficiencia y
eficacia de las
operaciones
Cumplimiento
de las leyes,
reglamentos y
políticas
establecidas
13
operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que presta.
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como contra todo hecho
irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos.
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
Promover el cumplimiento por parte de los funcionarios o servidores públicos de
rendir cuenta por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una misión u
objetivo encargado y aceptado.
Promover que se genere valor público a los bienes y servicios destinados a la
ciudadanía
Para (Cuellar Mejía, 2009) el control interno se basa en tres objetivos fundamentales:
“Suficiencia y confiabilidad de la información financiera” - “Eficacia y eficiencia de las
operaciones” - “Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables” afirma que, si se logra
identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se conoce el
significado de Control Interno.
2.2.1.3 Importancia del control Interno
Para (PUCHAICELA, 2015) es de vital importancia el control interno porque la amplitud
y envergadura de las empresas han aumentado a tal punto que la estructura de su organización
ha llegado a ser compleja y muy esparcida. Para controlar las operaciones con efectividad, la
gerencia debe depender de la confianza que le merecen numerosos informes y análisis, la
responsabilidad primaria por la salvaguarda de los activos de las compañías, la prevención,
descubrimiento de errores y fraudes que recae en la gerencia
14
La (Contraloría General , 2014) indico que el Control Interno trae consigo una serie de
beneficios para la entidad. Su implementación y fortalecimiento promueve la adopción de
medidas que redundan en el logro de sus objetivos, ayuda a una entidad a cumplir sus metas,
evitando peligros no reconocidos y sorpresas a lo largo del camino.
2.2.1.4 Componentes del control interno
(Cuellar Mejía, 2009) El control interno según el modelo COSO, consta de cinco
componentes, los cuales se relacionan entre sí, entre las cuales detallamos a continuación;
Ambiente de Control: Es la base de los demás componentes del control interno, aportando
disciplina y estructura, este componente abarca diferentes puntos desde los valores éticos,
integridad hasta en la forma en que se desarrollan los empleados de la entidad, mostrando sus
capacidades, su conducta profesional, orientándolos por medio del Consejo de
Administración.
Evaluación de Riesgos: Consiste en identificar y analizar los factores de riesgos que
pueden interferir en el cumplimiento de los objetivos propuestos por la organización
provenientes del medio ambiente o de la misma organización, los cuales pueden ser
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación
Supervisión
Figura 2 Componentes del Control Interno
15
manejados de forma factible, previo a la detección de los riesgos se implementan medidas
pertinentes para la solución de la misma, determinando la manera en que los riesgos deben
ser administrados y controlados.
Actividades de Control: Son las políticas y procedimientos que permiten llevar el control
de las instrucciones dictadas por la dirección, además te ayudan a tomar las medidas
necesarias para la mantener nivelado los riesgos que se relacionan con los objetivos
propuestos por la entidad.
Información y Comunicación: En cuanto a este componente no basta con poseer la
información, identificar el problema y procesarlo, es importancia que todas las situaciones
presentadas sean comunicadas de manera inmediata a recursos humanos, por lo tanto, la
información debe tener validez, sustentación y veracidad.
Supervisión: Todo sistema de control interno implementado debe estar en constante
supervisión porque, aunque parezca perfecto, estos pueden llegar a deteriorarse a causa del
mal uso que le brinda.
2.5.1 Manual de Procedimientos
2.2.2.1 Definición
(Oficialía Mayor, 2004) Define a un manual de procedimientos como valiosos para la
comunicación, y sirven para registrar y transmitir la información, respecto a la organización y
al funcionamiento de la Dependencia; es decir, entenderemos por manual, el documento que
contiene, en forma ordenada y sistemática, la información y/o las instrucciones sobre historia,
organización, política y/o procedimientos de una institución, que se consideren necesarios
para la mejor ejecución del trabajo.
16
Un manual de procedimientos es un instrumento administrativo utilizado para establecer
parámetros que se considere necesarios para la mejora de la entidad, surgiendo el registro de
información importante que serán transmitidos para todos los integrantes de la organización.
2.2.2.2 Objetivos de un Manual de Procedimientos
Para (Oficialía Mayor, 2004) El objetivo deberá contener una explicación del propósito
que se pretende cumplir con el manual de procedimientos, ser lo más concreto posible, su
redacción clara y en párrafos breves; la primera parte de su contenido deberá expresar QUÉ
SE HACE; y la segunda, PARA QUÉ SE HACE, su elaboración deberá describir lo siguiente:
Especificar con claridad la finalidad del documento
La redacción debe ser clara, concreta y directa
La descripción debe iniciar con un verbo infinitivo
Se redactará una extensión máxima de doce renglones.
Se debe evitar el uso de adjetivos calificativos.
2.2.2.3 Conformación del Manual
(Vial, 2010) Indica que el manual de procedimientos está conformado de la siguiente
manera:
a) Identificación
Logotipo de la organización
Nombre oficial
Denominación y extensión
Lugar y fecha de elaboración
Número de revisión
17
Unidades Responsables (Elaboración, revisión y autorización)
Clave de la forma
b) Índice o contenido
Relación de los capítulos y páginas.
c) Prólogo
Contenido, objeto, áreas de aplicación e importancia de su revisión y actualización.
d) Objetivos de los procedimientos
Establecer y controlar el cumplimiento de las tareas de trabajo diario, asumir
responsabilidades por fallas o errores.
e) Áreas de aplicación y/o alcance de los procedimientos
Los procedimientos han sido clasificados, atendiendo al ámbito de aplicación y a sus
alcances, en: procedimientos macro administrativos y procedimientos meso
administrativos o sectoriales.
f) Responsables
Unidades Administrativas.
g) Políticas y Normas de Operación
Se incluyen los criterios o lineamientos generales de acción que se determinan en
forma explícita.
18
h) Conceptos
Palabras o términos de carácter técnico que necesitan de una explicación más
profunda.
i) Procedimiento
Presentación por escrito, en forma narrativa y secuencial, de cada una de las
operaciones que se realizan en un procedimiento, explicando en qué consisten.
j) Formulario de Impresos
Formas impresas que se utilizan en un procedimiento, las cuales se intercalan dentro
del mismo o se adjuntan como apéndices.
k) Diagramas de Flujo
Representación gráfica de las operaciones que se realizan de un procedimiento a
seguir, brindando una descripción clara que facilita su comprensión.
l) Glosario de términos
Listado de palabras utilizados en la investigación con su respectivo concepto técnico
que sirven de ayuda para consulta.
19
2.2.3 Inventario
2.2.3.1 Definición
Según (Herrera Povis , 2006) la definición de inventarios se refiere a las existencias de un
artículo o recurso que se usa en la organización, para satisfacer alguna demanda futura.
Para (Zapata Cortes, 2014)el inventario es un activo y se define como el volumen del
material disponible en un almacén: insumos, producto elaborado o producto semielaborado.
2.2.3.2 Control de Inventarios
(Zapata Cortes, 2014) Define al control de inventarios como una alternativa que busca
mantener disponible los productos que se requieren para la empresa y para los clientes, por lo
que implica la coordinación de las áreas de compras, manufactura distribución.
2.2.3.3 Tipos de Inventario
(García Vivas , 2014) Los inventarios son importantes para los fabricantes en general y
varían ampliamente entre los distintos tipos de industria y aunque usualmente no aparece por
separado cada tipo de inventario en el Estado de Situación financiera Inicial de la empresa, es
importante entender la naturaleza de cada uno de ellos:
Inventario de materias primas: So los materiales que intervienen en mayor grado en la
producción y esta normalmente comprendido por materiales básicos y en algunos casos
compuestos de partes diferentes que se adquieren en otra empresa; su nivel está influenciado
por los niveles anticipados de producción, la frecuencia de uso de tiempo de entrega
necesarios para recibir los pedidos, la inversión necesaria y las características físicas del
inventario. Los inventarios de materias primas dan flexibilidad al proceso de compras de la
20
empresa, pues ellos son necesarios para mantener el plan de producción.
Inventario de producción en proceso: Consiste en todos los artículos o elementos que se
utilizan en el actual proceso de producción. Son productos parcialmente que se encuentran en
un grado intermedio de producción y a los cuales se le aplicó la labor directa y gastos
indirectos inherentes al proceso de producción en un momento determinado. Una de las
características del inventario de producción en proceso es que va aumentando su valor a
medida que la materia prima es transformada en producto terminado como consecuencia del
proceso de producción.
Inventario de productos terminados: Comprende los artículos transferidos por el
departamento de producción al almacén de productos terminados por haber estos alcanzado
su grado de terminación total y que en la hora de la toma física de inventario se encuentra aún
en los almacenes, es decir los que todavía no se han vendido. El nivel de inventario de
productos terminados va a depender directamente de las ventas, es decir, su nivel está dado
por la demanda.
2.2.3.4 Sistema de Inventarios
Para (Laguna Quintana , 2010) Un sistema de inventarios es un conjunto de políticas que
supervisa los niveles de inventario y determina cuales son los niveles que se debe mantener,
cuando se debe restablecer el inventario y de qué tamaño se deben realizar los pedidos.
2.2.3.5 Métodos de valuación de inventarios
2.2.3.5.1 Definición
(Guajardo & Andrade , 2008) Indica que los métodos de valuación sirven para determinar
el costo que se asignan a las mercancías que han sido vendidas y el costo de las mercancías
21
que se encuentras disponibles al finalizar el periodo, ya que por lo general los precios de los
productos sufren variaciones conforme a las compras que se ejecutan en cada periodo
contable, existen diferentes métodos de valuación de inventarios, donde se puede elegir cual
utilizar, el seleccionado debe ser el mejor para la medición de la utilidad neta del periodo.
2.2.3.5.1 Métodos de Valuación
(Anónimo, 2010) Los principales métodos de valuación de inventarios son:
Método de costo promedio: El método del costo promedio ponderado, llamado a menudo
método del costo promedio se basa en el en el costo promedio ponderado del inventario
durante el periodo. Este método pondera el costo por unidad como el costo unitario promedio
durante un periodo, esto es, si el costo de la unidad baja o sube durante el periodo, se utiliza
el promedio de estos costos. El costo promedio se determina de la manera siguiente: divida el
costo de las mercancías disponibles para la venta (inventario inicial + compras) entre el
número de unidades disponibles.
Primeras en entrar, primeras en salir (PEPS o FIFO): Bajo el método de primeras
entradas, primeras salidas, la compañía debe llevar un registro del costo de cada unidad
comprada del inventario. El costo de la unidad utilizado para calcular el inventario final,
puede ser diferente de los costos unitarios utilizados para calcular el costo de las mercancías
vendidas. Bajo PEPS, los primeros costos que entran al inventario son los primeros costos
que salen al costo de las mercancías vendidas, a eso se debe el nombre de Primeras Entradas,
Primeras Salidas.
Últimas en entrar, últimas en salir (UEPS O LIFO): El método últimas entradas,
primeras salidas dependen también de los costos por compras de un inventario en particular.
22
Bajo este método, los últimos costos que entran al inventario son los primeros costos que
salen al costo de mercancías vendidas. Este método ha sido anulado por las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC).
2.3. Marco Conceptual
Utilidad neta: (Méndez, 2003) indica que “es el valor que se obtiene una vez deducido los
gastos, término utilizado en el área contable y auditoría”.
Rentabilidad: (Angulo & Sarmiento , 2000) indica que “es el rendimiento financiero que
se obtiene en un determinado periodo de tiempo haciendo una comparación entre el beneficio
generado y los recursos empleados”.
Optimizar: (Vazquez , 2016) indica que “hace referencia a buscar la manera más efectiva
para realizar una actividad, y obtener excelentes resultados con mayor eficiencia y eficacia”.
Inventario: (Lopéz, 2011) afirma que “es la cantidad de material que la entidad dispone,
bien sea en materia prima, productos en proceso o productos terminados, permitiendo que se
genere compra y ventas de los productos”.
Epistemología: (Katz, 2011) afirma que “se deriva de una palabra griega que significa
conocimiento, basado en métodos especiales para alcanzar un conocimiento científico”.
Rendimiento Financiero: (Ecofinanzas, 2016) indica que “es una operación o cálculo que
se estima entre la inversión realizada y utilidad generada en un periodo determinado, por lo
tanto, es el extra que se obtiene con los recursos utilizados”.
Crecimiento económico: (Delfín & Acosta , 2016) indican que “es una muestra de lo que
se posee en términos reales de la producción de bienes y servicios y a su vez puede resultar
23
contradictorio porque el crecimiento económico también está relacionado a los gastos que se
efectúan”.
Estrategias: (Contreras , 2013) indica que “son parámetros que se establecen con la
finalidad de lograr los objetivos de la empresa, persiguiendo eficiencia en el manejo de la
organización”.
Diagrama de Flujo: (Manene , 2011) afirma que “es aquel que describe un proceso y se
usa para planificar, documentar y planificar todo tipo de procesos para una comprensión más
fácil y clara. Los diagramas de flujo emplean diferentes formas para indicar el paso a paso de
una actividad”.
Producción: (Montoyo & Marco , 2011) afirman que “es un proceso por el cual la materia
prima pasa por una etapa de transformación hasta convertirse en producto terminado”.
Recursos humanos: (Arturo, 2010) indica que “profesionales que se encargan de
seleccionar el personal de una empresa de la mejor manera posible para que formen parte del
equipo de trabajo que aporten con sus conocimientos y contribuyan al desarrollo de la
misma”.
Inventario: (Lopéz, 2011) indica que “constituyen los bienes de la empresa destinados a la
venta o producción de materia prima, productos en proceso y artículos terminados que se
ejecuten en el ciclo normal de sus operaciones”.
Materia Prima: (Producción, 2016) indica que “son aquellos materiales que están
sometidos a transformación para su cambio físico para luego venderse como productos
terminados materia prima incorporada física o químicamente al producto elaborado y materia
prima consumida al elaborarse el producto, sin formar parte del mismo”, la cual se divide en:
24
Materia prima directa: Son todos los materiales sujetos a transformación, que se
pueden identificar y cuantificar, unitariamente, “a simple vista” con los productos
terminados, ejemplo, madera.
Materia prima indirecta: Son todos los materiales sujetos a transformación, que no se
pueden identificar ni cuantificar, unitariamente, “a simple vista”
Productos en procesos: (García , 2017) indica que “representa todos los bienes que están
en proceso de producción”.
Productos terminados: (García , 2017) afirma que “son aquellos productos que han sido
sometidos a un proceso de producción para su terminación y están listos y disponibles para la
venta”.
2.4. Marco Contextual
2.4.1 Antecedentes de la Empresa
La compañía inició sus actividades bajo la razón social JAPUGI S.A. como sociedad
anónima constituida el 24 de marzo de 1992 siendo su actividad principal la fabricación de
micas, guías completas y demás accesorios.
La compañía cambió su razón social a EMKRA S.A. por escritura pública el 28 de febrero
del 2000.
La representación legal la ejerce el Gerente General el cual posee 20 años de experiencia
en la industria siendo los principales ejecutivos de la Cía.:
Sra. Elsie Rincón Arreaga Presidente
Dr. Augusto Barreiro Solórzano Gerente General
25
La compañía fue constituida con un capital de 40’000.000 de sucres como capital suscrito
y 20’000.000 de sucres dividido en 20.000 acciones de 1.000 sucres cada una.
En la actualidad la compañía tiene 14 trabajadores los cuales tienen diferentes funciones
divididas por departamentos y operaciones. La manera de llevar sus actividades inicia con la
materia prima, producción en procesos y productos terminados hasta llegar a ser mercadería
lista para la venta. La compañía no implementa ningún tipo de estrategias y no cuenta con
manuales de políticas y procedimientos de control interno y de calidad. El registro del
inventario es llevado de manera manual y en ocasiones por un sistema contable que no es fijo
y que provoca inexistencias y alteraciones con el físico. La manera de operar es por medio de
una base de datos y clientes ya establecidos para llevar un movimiento financiero bueno, pero
no lo suficiente para obtener una rentabilidad deseada.
La compañía ha implementado nuevas maquinarias para la producción siendo éstas el
motor principal para la fabricación y comercialización de los mismos.
EMKRA S.A. se encuentra ubicada tanto oficinas y plantas en la ciudad de Guayaquil
Cdla. Mapasingue, Av. Séptima y Callejón Primero.
Figura 3 Ubicación de la Empresa
EMKRA
S.A.
26
2.4.2 Organizacional
En la actualidad la empresa EMKRA S.A está constituido por los departamentos de:
Producción:
Sección Cromada
Área de Bodega
Sección de Pulido.
Administración
Área de administración general
Área de compras y ventas
2.4.3 Organigrama de la empresa
Figura 4 Organigrama de la Empresa
Gerente General
Gerencia Comercial
Ventas Producción
Inventario Bodega Materia Prima Productos
Terminados
Gerencia Administración
Asistente Administrativo
Contabilidad
27
Gerencia general:
La representación legal de la empresa es ejercida por el Gerente General Sra. Elsie Dalila
Rincón Arreaga quien posee una larga experiencia dentro de la industria, la cual se dedica a la
fabricación de guías completas lunas y demás accesorios para vehículos.
Gerencia comercial y administrativa:
Raquel Arreaga encargada del área de gerencia comercial se dedica a la facturación de las
ventas que se llevan a cabo, y gestionar el control en el área de ventas y cobranzas. María
Angélica Rincón desempeña su función como gerente administrativa de la entidad
Ventas:
El área de ventas está conformada por tres personas encargadas para esta función:
Elida Arreaga y Franklin Bravo se dedican a implementar las ventas y cobranzas dentro de la
ciudad. La Srta. Ivette Castro asesora de ventas de la empresa EMKRA S.A gestiona las
ventas y de la misma forma agilita el proceso de cobranzas fuera de la ciudad.
Producción:
La empresa EMKRA S.A se dedica a la producción de accesorios para carros, la capacidad
de la planta de la empresa está dada en base a la maquina inyectora siendo esta la que les
brinda diferentes tipos de productos plásticos, según el molde que se use. Dentro de las
producciones que EMKRA realiza tenemos:
Guías completas
Lunas
Accesorios varios
28
Guías completas:
Está compuesta por las siguientes partes:
Base (Metálica o plástica)
Luna (Todas son plásticas)
Platina (Dirigida para los contactos de base plástica)
Empaque (Solo las guías indicadas)
Foco (Solo se utilizan en cuatro tipos)
Pernos: Las medidas se utilizan para la fijación de las bases de las guías completas. Las
medidas diametrales están codificadas de la siguiente forma:
Tabla 2
Medidas de Pernos
Código Diámetro
P-001
P-002
P-003
P-004
P-005
P-006
5/32
1/4
1/8
3/8
5/16
1/16
Nota: La presente información ha sido obtenida de la guía de productos que actualmente elabora la empresa.
Luna:
Es utilizado como repuesto de las guías completas, y su producción es más sencilla ya que
requiere del desarrollo de un molde adecuado y mediante el proceso de inyección de la
materia prima adecuada se obtiene rápidamente el proceso final, en algunos casos las piezas
son integradas por dos o más moldes de inyección por lo que estas partes deben ser pegadas
adecuadamente con productos químicos específicos.
29
Accesorios varios:
Este rubro está compuesto por los siguientes productos los mismos que están indicados en
orden de importancia.
Triángulos de seguridad
Espejos
Socket
Biseles metálicos
Terminales de escape
Tapacubos
Otros
2.5. Marco Legal
Según la Ley de Compañías en la Sección I que trata acerca de las disposiciones generales,
en el artículo primero indica que el contrato de compañía es aquel por el cual dos o más
personas unen sus capitales o industrias, para emprender en operaciones mercantiles y
participar de sus utilidades.
En la sección VI de la compañía anónima el artículo 143 redacta que la compañía anónima
es una sociedad cuyo capital, dividido en acciones negociables, está formado por la
aportación de los accionistas que responden únicamente por el monto de sus acciones. Las
sociedades o compañías civiles anónimas están sujetas a todas las reglas de las sociedades o
compañías mercantiles anónimas.
El Art. 144 nos dice que se administra por mandatarios amovibles, sean socios o no. La
denominación de esta compañía deberá contener la indicación de "compañía anónima" o
30
"sociedad anónima", o las correspondientes siglas. No podrá adoptar una denominación que
pueda confundirse con la de una compañía preexistente. Los términos comunes y aquellos
con los cuales se determine la clase de empresa, como "comercial", "industrial", "agrícola",
"constructora", etc., no serán de uso exclusivo e irán acompañadas de una expresión peculiar.
Las personas naturales o jurídicas que no hubieren cumplido con las disposiciones de esta
ley para la constitución de una compañía anónima no podrán usar en anuncios, membretes de
carta, circulares, prospectos u otros documentos, un nombre, expresión o siglas que indiquen
o sugieran que se trata de una compañía anónima. Los que contravinieren a lo dispuesto en el
inciso anterior, serán sancionados con arreglo a lo prescrito en el Art. 445. La multa tendrá el
destino indicado en tal precepto legal. Impuesta la sanción, el Superintendente de Compañías
notificará al Ministerio de Salud para la recaudación correspondiente.
En cuanto a la Ley de Régimen Tributario Interno (L.O.R.T.I) en el capítulo I de Normas
Generales el primer artículo habla acerca del objeto del impuesto donde se decreta que se
establece el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la
presente Ley.
El Art. 2 nos da un breve concepto de renta donde indica que para efectos de este impuesto
se considera renta a los siguientes puntos:
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o
servicios; y
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o
por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.
31
El Capítulo VI Contabilidad y Estados Financieros según el artículo 19 indica que están
obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arrojen
todas las sociedades. También lo estarán las personas naturales y sucesiones indivisas que al
primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio
inmediato anterior, sean superiores a los límites que en cada caso se establezcan en el
Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas,
pecuarias, forestales o similares.
El artículo 21 establece que los estados financieros servirán de base para la presentación
de las declaraciones de impuestos, así como también para su presentación a la
Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de Bancos y Seguros, según el caso.
Las entidades financieras, así como las entidades y organismos del sector público que, para
cualquier trámite, requieran conocer sobre la situación financiera de las empresas, exigirán la
presentación de los mismos estados financieros que sirvieron para fines tributarios.
Según la Ley del Registro Único de Contribuyentes (RUC) en su primer capítulo articulo 1
indica que el Registro Único de Contribuyentes es un instrumento que tiene por función
registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y como objeto proporcionar
información a la Administración Tributaria.
El artículo 2 señala que el Registro Único de Contribuyentes será administrado por el
Servicio de Rentas Internas. Todas las instituciones del Estado, empresas particulares y
personas naturales están obligadas a prestar la colaboración que sea necesaria dentro del
tiempo y condiciones que requiera dicha institución.
En cuanto el artículo 3 señala que todas las personas naturales y jurídicas, entes sin
personalidad jurídica, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades económicas
32
en el país en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos que
generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a
tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola vez en el Registro Único
de Contribuyentes. También están obligados a inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes, las entidades del sector público; las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional;
así como toda entidad, fundación, cooperativa, corporación, o entes similares, cualquiera sea
su denominación, tengan o no fines de lucro.
Los organismos internacionales con oficinas en el Ecuador; las embajadas, consulados y
oficinas comerciales de los países con los cuales el Ecuador mantiene relaciones
diplomáticas, consulares o comerciales, no están obligados a inscribirse en el Registro Único
de Contribuyentes, pero podrán hacerlo si lo consideran conveniente. Si un obligado a
inscribirse, no lo hiciere, en el plazo que se señala en el artículo siguiente, el Director General
del Servicio de Rentas Internas asignará de oficio el correspondiente número de inscripción;
sin perjuicio a las sanciones a que se hiciere acreedor por tal omisión.
33
Capítulo 3
Marco Metodológico
Diseño de la investigación
Esta investigación se la realizara en la empresa “EMKRA S.A” de la ciudad de Guayaquil.
En el diseño de esta investigación se puede dividir con dos clases de enfoques: Cualitativo y
Cuantitativo, que envuelve el desarrollo de la investigación. La controversia que actualmente
existe en relación al conocimiento y la ciencia ha presentado muchas formas de conocimiento
que podrían ejecutarse de acuerdo a diversos métodos que vinculen el objeto de estudio.
El trabajo de investigación se encuentra realizada desde la parte cuantitativa se direcciona
a la utilización de técnicas de carácter estadístico que faciliten realizando aspectos de gran
interés direccionados hacia la población como objeto de estudio. (Hueso, 2012) Manifiesta
que “se podría indicar que es una clase de proceso de investigación que permite el análisis de
procedimientos que faciliten la realización de acciones destinadas a la comparación”: (p. 47)
Según (Abreu, 2012):
Cuando se refiere a información cuantitativa recogida puede ser tabulada
continuamente de forma numérica, como ocurre con la calificación en una evaluación o
el número de veces en que un sujeto elije cierta característica de un programa
multimedia (hojas de cálculo), que puede ser explicado por medio de categorías
informativas como patrones de investigación o el género. (p. 8)
La investigación cualitativa tiene una distancia que direccione a establecer principios en
los cuales hay un contexto evidente de lo estudiado como de la creación de hipótesis puestas
a prueba. Por el contrario, a ello los conceptos o las hipótesis (si se da el caso) son realizados
ante el refinamiento y desarrollo de procesos de investigación.
34
Por ello, sobresalen temas en que dichos estudios integran casos que ayuden a sustentar el
proceso investigativo con el fin de dirigir lo trabajado. Dentro del proceso de investigación
cualitativa se establecen tres clases de enfoque: Epistémicos, Teóricos y Metodológicos. Los
inconvenientes pueden ser registrados por rasgos simples que pueden ser simplificados en lo
que dure el proceso.
Se presta atención al problema desde el planteamiento que conforma los escases de control
de un manual de procedimientos en el sector de inventarios, lo cual perjudica los ingresos de
la empresa. Se plantea desde la ausencia de control de inventario. Plantea una justificación
enfocada hacia la investigación a partir de un rumbo específico. A partir del estudio
propuesto se realiza un desarrollo de la información en relación a la interpretación y al
análisis de los resultados.
(Bermúdez, 2016) Manifiesta que:
Se genera a partir de la posibilidad de que la base integrativa de los métodos
cuantitativos y cualitativos estén agrupados a diferentes actividades de evaluación
dentro de un proyecto. Esto surge de los métodos cualitativos que pueden ofrecer un
contexto considerable ante las evidencias cuantitativas. (p. 98)
Por ello, parte de diversas metodologías de investigación conformadas por los resultados.
Tipos de Investigación
3.2.1. Investigación exploratoria
(Fernández, 2013) Mencionan que:
En el proceso de investigación exploratoria permite el debido cumplimiento de
oportunidades que permitan generar el reconocimiento elemental de la situación del
35
problema. El concepto de las posibilidades que contienen las acciones ante el desarrollo
del proceso debe estar unido al proceso de investigación (p. 15).
La investigación exploratoria logra el alcance de esfuerzos que sean una motivación en un
proceso investigativo completo. Facilita a su vez documentar los procesos específicos como
su vinculación con la ayuda indispensable ante la correcta formación de los proyectos
dirigidos a la recolección de datos.
La empresa EMKRA S.A. trabaja a partir del desarrollo de procesos investigativos por
medio de la fase exploratoria, lo que fomenta la solidificación de procesos de carácter
investigativo. El desarrollo de fuentes alternativas ayuda en el trabajo con teorías vinculadas
a la responsabilidad social y diversos aspectos ligados con el tema central del proyecto.
Por esta razón se empieza desde la definición y alcance de fuentes de información
encaminadas a periódicos digitales, textos, artículos científicos, enciclopedias virtuales y
fuentes fiables. Por eso se debe trabajar desde la falta de un control de inventario de la
empresa EMKRA S.A.
3.2.2. Investigación descriptiva
(Arias, 2012) Manifiesta sobre la investigación descriptiva que “compone la identificación
de un fenómeno individuo, hecho o grupo cuyo fin está vinculado a la estructura y
comportamiento. La respuesta de la investigación está encaminado a la profundidad del
conocimiento expuesto”. (p. 93). La investigación descriptiva se clasifica en dos tipos: El
estudio de medición de variables independientes e Investigación Correlacional, que facilite
una conexión a la cuantificación y la tipificación de características en el grupo que es objeto
de la investigación. También permite determinar la relación que existe entre dos o más
variables mediante indicios relacionados a los fenómenos investigados.
36
(Lomelín, 2014) Determina que “la Investigación Descriptiva tiene un objetivo
direccionado a la comprensión de situaciones y comportamientos que encierran a un hecho,
individuo y problemática. Por eso la utilización de datos permite aplicar la encuesta,
instrumento, observación o entrevista a profundidad”. (p. 37). La investigación descriptiva
tiende a la corroboración de eventos integradores de la entidad “EMKRA S.A.”.
Por ello, los cumplimientos de los objetivos presentados comienzan por el diseño de un
manual de procedimientos en el sector de los inventarios de materia prima, productos y
procesos terminados con el fin de optimizar la rentabilidad de la entidad.
3.2.3. Investigación de campo
(Rojas, 2011) Explica la investigación de campo como:
Las técnicas que se usan en la obtención de información en campo envuelven los
procedimientos del tipo sujeto-objeto entre los que sobresale, sujeto-sujeto de la
entrevista o la observación directa. Su ejecución está direccionada a procesos sociales
u objetos. Su uso es realizado ante la determinación de datos cuyo requisito ayuda al
proceso investigativo mediante estudios personalizados. (p. 85)
La aplicación y uso de la investigación de campo permiten que el investigador está sujeto
a llevar a cabo el levantamiento de la información en el sitio en el que se desarrolla la
problemática. Su fin se origina al contacto directo con individuos o hechos que son parte de
la problemática.
La investigación de campo se lleva a acabo de acuerdo al requerimiento de la información
primaria, lo que indica que la entidad “EMKRA S.A.” trabaje en la recolección de datos
ligado a problemas planteados. De esta manera se consiguen resultados ligados a la ausencia
37
de un manual de proceso en el área de inventarios, lo que afectaría de manera directa a la
Empresa.
Población y Muestra
La población se define como el conjunto de elementos con características similares que
pueden contener un universo a través del que se pueden llevar a cabo observaciones.
Conformada por personas, animales o cosas desde donde se realizan conclusiones ante el
logro de propósitos.
La población puede ser enumerada en relación a la dimensión contable que está definida, e
infinita que vinculan elementos incontables. Es finita en relación a dimensiones contables
propuestas por el número de personas que laboran en la empresa EMKRA S.A que está
formada por 7 empleados entre la gerencia, el personal administrativo y los trabajadores.
La muestra está integrada por la población desde la cual se puede establecer un evento
estadístico. Integra referencias direccionadas a la población representada, de uso limitado. A
partir de este punto la población está incluida en la muestra conformada por 7 personas que
laboran en la empresa “EMKRA” que serán la misma de la población.
Técnicas de Instrumentos de Investigación
3.4.1. Entrevista
Se determina de esta forma el intercambio de opiniones e ideas mediante una conversación
realizada entre uno, dos o más personas donde el que se encarga de entrevistar está destinado
para preguntar.
La entrevista se le realizo al Gerente General de la Empresa “EMKRA S.A”, donde el cual
conforme a una serie de preguntas creadas propone una aproximación a las necesidades que
pertenecen a un manual de procedimientos en el área de control de inventario desde el
38
análisis de situaciones problemáticas. Como herramienta obtiene su definición de acuerdo a
lo que la gerencia propone con relación a los problemas estudiados.
3.4.2. La Encuesta
(Loureiro, 2015) Manifiesta: “Lo define como una técnica de recopilación de datos
cuantitativos donde el investigador está comprometido a un proceso de interrogación
sistemático que comienza de la pregunta de objetos de estudio acerca de la información
obtenida” (p. 13). Está formada por preguntas con opciones de respuesta donde cada
selección plantea respuestas abiertas.
Mediante la encuesta se tiene el propósito de recopilar información de forma numérica,
gracias a ello se obtienen procesos de razón investigativa y de gran simplicidad. El análisis y
proceso de la información ayuda al conocimiento de la población cogida del estudio de un
número de observaciones. La ejecución de mediciones cuantificables ayuda a garantizar
resultados mantenidos en la transparencia y objetividad. En el estudio presente de
investigación se encuestará a los trabajadores de la empresa “EMKRA” para proceder con las
interpretaciones y el análisis de resultados.
39
Análisis e Interpretación de los resultados
3.5.1 Entrevista al Gerente
1. ¿Qué tipo de control de inventario se lleva en la empresa EMKRA S.A.?
En la empresa EMKRA S.A tenemos un pequeño sistema de control de inventario, pero
solo como un recurso de monitoreo instantáneo que carece de una minuciosidad en los
detalles de cada venta realizada en la empresa.
2. ¿Quién está a cargo de control de inventario?
El control de inventario de una empresa forma parte de su contabilidad interna por lo que
el responsable de él es el contable encargado de almacén, contable principal. Puede llevar
también el resto de contabilidad (entradas, salidas, bancos, proveedores y acreedores, etc.) o
bien tener un equipo a su cargo que se encargue de cada sección.
3. ¿Cree usted que hay segregaciones de funciones con respecto al control de
inventario?
Por lo general así se trabaja en la empresa por ende el inventario lo deben hacer todos,
cada uno tiene a cargo material el cual debe conocer y dejar en su estado como le fue
entregado.
4. ¿Cree usted que el actual control de inventarios permite tomar decisiones
asertivas de las ventas del negocio? ¿Por qué?
El control de inventario actual no puede sostener todo un sistema contable ya que en esta
empresa lo que se requiere es que todo equipo, soporte, productos y ventas que se generen en
la empresa se lo evalué constantemente para llevar un registro detallado de su proceder.
40
5. ¿En qué medida de relevancia considera usted que la implementación de un
diseño de control de inventarios aporte con el desarrollo del negocio?
Es de suma importancia que la empresa EMKRA S.A. tenga en consideración
implementar varios diseños de control de inventarios gracias a su aporte en el desarrollo que
se lleva en todo negocio o empresa.
6. ¿Cree usted que la aplicación de un manual donde se defina funciones ayudará
a mejorar u optimizar los recursos de la empresa?
Conllevaría a un voto unánime con respecto a la necesidad de adquirir un recurso tan
esencial como un manual o guía donde se definan las funciones para ayudar una optimización
de calidad sobre los recursos de la empresa.
41
3.5.2 Encuesta Dirigida al Personal de la empresa EMKRA S.A.
1. ¿Con que frecuencia realiza el conteo de inventarios físicos la empresa EMKRA
S.A?
Tabla 3
Conteos de inventarios
CÓDIGO CATEGORÍAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
Ítem N° 1
Mensualmente 5 83%
Semanalmente 1 17%
Diariamente 0 0%
TOTALES 6 100%
Nota: La encuesta se realizó al personal de la empresa vinculado directamente con la producción.
Figura 5 Conteos de inventarios
Interpretación
De las Personas que laboran en la Empresa EMKRA S.A, 5 manifiestan que
mensualmente se realiza el conteo de inventarios físicos, mientras que solo 1 dice que
semanalmente, ya que a veces es necesario para tener un control más óptimo por lo que lo
realizan de manera semanal, por cuestiones de tiempo no se la realiza de manera diaria.
83%
17%
0%
Mensualmente Semanalmente
Diariamente
42
2. ¿Considera que el stock que se maneja a diario es el apropiado?
Tabla 4
Stock que se maneja Diario
CÓDIGO CATEGORÍAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
Ítem N° 2
SI 6 100%
NO 0 0%
TOTALES 6 100%
Nota: La información de esta pregunta está formulada en base al movimiento diario del inventario.
Figura 6 Stock que se maneja Diario
Interpretación
Del personal encuestados todos manifiestan que el Stock que se maneja a diario SI es
bueno dentro de la empresa, pero de igual manera surgen ciertos inconvenientes porque no se
tienen datos exactos de la mercadería eso genera inconvenientes al momento de servir al
cliente.
100%
0%0%
SI NO
43
3. ¿Cree usted que el negocio cuenta con una administración fiable de inventarios
para llevar el control?
Tabla 5
Control de inventario
CÓDIGO CATEGORÍAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
Ítem N° 3
Totalmente de acuerdo 0 0%
De acuerdo 0 0%
Indiferente 0 0%
En desacuerdo 6 100%
Totalmente en desacuerdo 0 0%
TOTALES 6 100%
Nota: Las respuestas obtenidas en esta pregunta ha sido en base a la observación en cuanto al manejo de la
producción en la empresa.
Figura 7 Control de inventario
Interpretación
Del personal encuestado todos están en desacuerdo que el negocio cuenta con una
administración fiable de inventarios para llevar el control. Se demuestra que se necesitara de
carácter urgente una administración fiable de inventarios.
0%0%0%
100%
0%Totalmente de acuerdo
De acuerdo
Indiferente
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
44
4. ¿En qué grado considera usted que afectaría un inadecuado manejo de los
inventarios?
Tabla 6
Administración de inventarios
CÓDIGO CATEGORÍAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
Ítem N° 4
Completamente 2 33%
Parcialmente 3 50%
Nada 1 17%
TOTALES 6 100%
Nota: En base a esta pregunta los encuestados aportaron con su punto de vista para determinar la mala
administración de los inventarios y sus efectos.
Figura 8 Administración de inventarios
Interpretación
Del personal encuestado la mitad de ellos considera que parcialmente afectaría un
inadecuado manejo de los inventarios, 2 de ellos manifiestan que afectaría completamente y
el resto menciona que no afectaría en NADA.
33%
50%
17%Completamente
Parcialmente
Nada
45
5. ¿De acuerdo con su experiencia cada cuánto rota el inventario?
Tabla 7
Rotación de inventario
CÓDIGO CATEGORÍAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
Ítem N° 5
Cada 15 días 3 50%
Cada 30 días 2 33%
Cada 60 días 1 17%
Desconoce 0 0%
TOTALES 6 100%
Nota: Por lo general la empresa rota sus inventarios cada 15 días y cabe mencionar que aunque cada persona se
maneja en su área, algunos no están inmersos directamente y por ende desconocen este dato.
Figura 9 Rotación de inventario
Interpretación
Del personal encuestados la mitad manifiesta que rota el inventario cada 15 días, otro parte
menciona que solo rota cada 30 días y el resto manifiesta que rota cada 60 días. Esto puede
resultar perjudicial para la empresa dependiendo de las veces que se haya hecho inventario.
50%
33%
17%
0%Cada 15 dias
Cada 30 dias
Cada 60 dias
Desconoce
46
6. ¿Conoce usted cuáles son los distintos métodos de valorización de inventarios?
Tabla 8
Método de valorización
CÓDIGO CATEGORÍAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
Ítem N° 6
Si 4 67%
No 2 33%
TOTALES 6 100%
Nota: Cabe mencionar que aunque en su mayoría la respuesta fue acertada, la empresa no maneja ningún
método de valorización para el control de inventarios.
Figura 10 Método de valorización
Interpretación
Del personal encuestado una gran parte de ellos dicen que Si conocen cuáles son los
distintos métodos de valorización de inventarios, y el otro grupo restante menciona que No,
ya que ellos se encuentran enfocados a otras áreas, por lo que desconocen.
67%
33%
Si No
47
7. ¿Cree usted que un control eficiente de inventarios ayudará a la administración
en tomar decisiones acertadas?
Tabla 9
Control Eficiente de los inventarios
CÓDIGO CATEGORÍAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
Ítem N° 7
Totalmente de Acuerdo 6 100%
De Acuerdo 0 0%
Ni de acuerdo, ni en desacuerdo 0 0%
En Desacuerdo 0 0%
Totalmente en Desacuerdo 0 0%
TOTALES 6 100%
Nota: En esta pregunta en su totalidad acertaron a que la empresa debería tener un control eficiente de
inventarios para tomar buenas decisiones.
Figura 11 Control Eficiente de los inventarios
Interpretación
Del personal encuestado todos se encuentran totalmente de acuerdo con que el control
eficiente de inventarios ayudará a la administración en tomar decisiones acertadas, decisiones
que ayudarán para el desarrollo de la empresa, más que todo en el área de gerencia.
100%
0%0%0%0% Totalmente de Acuerdo
De Acuerdo
Ni de acuerdo, ni en
desacuerdoEn Desacuerdo
Totalmente en Desacuerdo
48
8. ¿En qué medida considera usted que la implementación de un manual de
procedimientos en el área de inventario aporte con el desarrollo del negocio?
Tabla 10
Implementación de un Manual de Procedimientos en el área de Inventario
CÓDIGO CATEGORÍAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
Ítem N° 8
Alto 6 100%
Medio 0 0%
Bajo 0 0%
TOTALES 6 100%
Nota: Cabe mencionar que la empresa no cuenta con un manual para el control de inventarios por lo que en su
totalidad todo estuvieron de acuerdo que sería de gran aporte para el negocio.
Figura 12 Implementación de un Manual de Procedimientos en el área de Inventario
Interpretación
Del personal encuestado todos manifiestan que es Alta la medida de considerar que con la
implementación de un manual de procedimientos en el área de inventario aporte con el
desarrollo del negocio, esto ayudará a tener un mejor control del inventario y por ende al
crecimiento de la empresa buscando siempre tratar de encontrar nuevos clientes.
100%
0%0%
Alto Medio Bajo
49
9. ¿Con la implementación de un diseño de un manual de procedimientos se tendrá
un mejor control de los ingresos, egresos y stock de la empresa EMKRA S.A.?
Tabla 11
Control de los Ingresos Egresos y Stock
CÓDIGO CATEGORÍAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
Ítem N° 9
Totalmente de Acuerdo 6 100%
De Acuerdo 0 0%
Ni de acuerdo, ni en desacuerdo 0 0%
En Desacuerdo 0 0%
Totalmente en Desacuerdo 0 0%
TOTALES 6 100%
Nota: En su totalidad estuvieron de acuerdo que el diseño de un manual de procedimientos podría mejorar la
administración productiva y financiera de la empresa.
Figura 13 Control de los Ingresos Egresos y Stock
Interpretación
Del personal encuestado todos manifiestan que están totalmente de acuerdo que con la
implementación de un diseño del manual de procedimientos se tendrá un mejor control de los
ingresos, egresos y stock de la empresa EMKRA S.A., esto ayudará para la optimización de
la misma y de esta manera brindar un mejor servicio al cliente.
100%
0%0%0%0% Totalmente de Acuerdo
De Acuerdo
Ni de acuerdo, ni en
desacuerdoEn Desacuerdo
50
Capítulo 4
La propuesta
4.1. Tema
Manual de procedimientos de control interno en el área de inventarios en la empresa
EMKRA S.A.
4.2. Objetivo
El objetivo de la presente propuesta tiene como finalidad diseñar un manual de
procedimientos mediante parámetros que permitan llevar un adecuado manejo en el control
de inventarios desde su materia prima hasta el producto final.
4.3. Justificación
La elaboración de un manual de procedimientos será de gran importancia para llevar un
adecuado manejo del control interno dirigida al área de inventarios, regulando el proceso
productivo, y disminuyendo los riesgos que se presenten en dicho departamento. El manual
incluirá directrices con información necesaria que servirán como guía para el buen desarrollo
de las actividades y toma de decisiones, obteniendo conocimiento de cada una de las
funciones que el personal debe cumplir para mejorar la optimización de las operaciones. El
control interno es una actividad de gran importancia para la empresa y de esto depende
cumplir los objetivos propuestos que generen impacto en sus utilidades.
En la actualidad la empresa presenta varios problemas dentro del área de inventarios, entre
los cuales se destaca el registro manual el mismo que provoca pérdidas innecesarias debido a
errores constantes en su conteo, invirtiendo más tiempo de lo que se debería llevar en el
proceso de producción, teniendo como consecuencia ineficiencias y malos resultados
51
económicos. Otros de los problemas más comunes que se presentan en la entidad se basan en
la rotación de inventarios, el mismo que no es llevado de forma constante, generando una
gestión inadecuada y provocando insatisfacción de los clientes debido al mal servicio que le
brindan al no recibir sus pedidos en el tiempo estimado.
4.4. Datos informativos
4.4.1 Justificación Teórica
Debido a la falta de un control interno establecido para el área de inventarios en la
empresa EMKRA S.A se han presentado diferentes anomalías que retrasan las actividades,
provocando desorganización en cada uno de los procesos que se ejecutan dentro del
departamento, como el registro manual de inventarios, la rotación, el seguimiento de los
productos tanto de materia prima como productos terminados, el mismo que no es de manera
constante, llevando una mecánica obsoleta que en la actualidad provoca deficiencias y
resultados negativos que afectan a la toma de decisiones de los encargados de la
organización.
4.4.2 Misión
Producir y comercializar repuestos automotrices, para brindar productos de calidad, con
buena atención, precios y variedad en venta y distribución de sus pedidos, generando
servicios a nivel local y nacional.
4.4.3 Visión
Ser una empresa líder en producción y comercialización de repuestos automotrices de todo
el mercado ecuatoriano.
52
4.5. Análisis situacional
La empresa EMKRA S.A se dedica a la producción y comercialización de repuestos
automotrices, en la actualidad la entidad lleva sus operaciones de forma constante, con su
respectivo personal encargado para cada departamento, desempeñando cada uno sus
funciones asignadas. La producción de los artículos se realiza bajo pedidos, conforme a las
necesidades de sus clientes, lo cual puede ser un aspecto negativo de la entidad, ya que esta
estrategia ha generado utilidades mínimas en comparación a lo que la empresa desea obtener,
debido a que en ocasiones la cantidad de los pedidos aumentan su volumen más de lo normal.
4.5.1 Análisis interno
Fortalezas:
Elaboración de la materia prima para productos terminados son proporcionados por la
misma empresa.
Disponen de buen ambiente laboral.
Cuentan con maquinarias propias y con gran capacidad de producción.
Terreno grande con distribución por plantas y departamentos
Debilidades:
No cuenta con un sistema contable fijo para el registro de las operaciones.
No se implementa ningún tipo de estrategias para aumentar la rentabilidad.
No tiene políticas de control interno para el desarrollo y control de las actividades.
53
4.5.2 Análisis externo
Oportunidades:
Los productos tienen una buena aceptación por parte de los clientes.
Son una de las pocas empresas automotrices que producen y comercializan sus
propios productos.
Amenazas:
Competencia indirecta.
Nuevas empresas de la misma línea incorporadas al mercado.
Nuevas actualizaciones laborales impuestas por el gobierno.
4.6. Mercado
Es un lugar diseñado para la sociedad, donde se reúnen dos tipos de personas que son los
compradores y vendedores, generando un ambiente comercial, este lugar está dirigido para el
público en general donde existe una alta oferta y demanda de bienes y servicios de diferentes
ámbitos.
En la actualidad la empresa EMKRA S.A. cuenta con una mercadotecnia estable, aunque
no exactamente como tenían planificado, por esta razón necesitan implementar estrategias
que permitan posesionarse en el mercado como líderes en la industria de repuestos
automotrices, según el estudio realizado dentro la empresa los dirigentes están trabajando en
esa debilidad que por el momento se ha hecho presente, buscando soluciones ante la
problemática. La entidad cuenta con pocos proveedores, ya que producen de acuerdo a sus
pedidos, y gran parte de la materia prima a utilizar para la transformación del producto final
es proporcionada por la misma empresa.
54
Entre sus clientes que más generan ingresos tenemos los siguientes:
Tabla 12
Clientes de la Empresa EMKRA S.A
Cliente
Nombre de la empresa que
representa
Dirección
Ing. Fernando Álvarez
Sr. Freddy Méndez
Sr. Hugo Bosques
Sr. Humberto Tulcán
Sr. Saúl Briones
Sra. Shanice Joys Lara
Sr. Iber Bazurto
La casa del Radiador
Importadora Méndez
Centro Accesorios Miguelón
Electro Lujos Tulcán
Auto Lujos y Accesorios
Auto Supply Joys
Ferretería 110
Ambato
Guayaquil
Guayaquil
Libertad
Quito Sur
Cayambe
Manta
Nota: Esta información ha sido obtenida de la base de datos de los clientes que actualmente maneja la empresa.
4.7. Contabilidad de inventarios
Los inventarios por naturaleza tienen que ser contabilizados mediante registros, para tener
un control del mismo. Muchas empresas grandes y pymes manejan el inventario a través de
sistemas contables, la mayoría de ellos son programas incorporados donde se detallan
productos, códigos, clientes y cuentas que faciliten su contabilidad de principio a fin hasta
llegar a tener un resumen de los resultados diarios, semanales, mensuales y anuales según
como se maneje el negocio.
La empresa EMKRA S.A. maneja la contabilidad de los inventarios de forma manual, lo
cual funciona de la siguiente manera: los clientes, los códigos y los productos son registrados
en una hoja de Excel, siendo el único programa donde se controlan las entradas y salidas del
producto terminado antes y después de la venta en el caso de devoluciones.
55
4.7.1 Inventario de materia prima
Se refiere a todos los materiales con los que se elaboran los productos que no han sido
sometidos a transformación.
Entre los materiales de materia prima que la empresa EMKRA S.A. utiliza para la
elaboración de los productos de repuestos automotrices tenemos los siguientes:
Tabla 13
Materia Prima Directa de los Productos Fabricados
Materiales
Placa de alojamiento
Tornillos
Carcasa
Rótula
Bridas
Soporte
Marco
Placa desviadora
Nota: Principales materia prima que actualmente utiliza la empresa para elaborar los productos.
4.7.2 Inventario de productos terminados
Son aquellos materiales que son sometidos a un proceso transformación de la cual se
obtendrá un producto final para la venta.
Los productos terminados de la empresa EMKRA S.A. se dividen en tres categorías
detallados a continuación:
56
Tabla 14
Productos Fabricados
Materiales
Guías completas
Guía cromada posterior
Guía rectangular
Guía de Dodge
Guía de flecha
Guía de estrella
Guía guardachoque delantero
Guía de ruta blindada
Lunas
Luna de ruta
Luna rectangular
Luna flecha
Luna guardafango
Luna punto blanco
Luna stop posterior
Luna de cabina
Accesorios varios
Llave plástica de radiador
Triangulo reflectivo
Bola de remolque universal
Aro porta silvin
Socket de tablero
Tapacubos
Espejos
Nota: Principales productos que actualmente ofrece la empresa.
4.8. Análisis de la situación actual de los inventarios
La empresa presenta una situación crítica en el área de inventarios, el mismo que es
realizado de forma manual lo que ocasiona que existan falencias frecuentemente en su
conteo, el único método que utilizan para llevar el control de inventarios es mediante una
hoja de Excel, con regularidad se presentan situaciones, como diferencias muy notorias entre
la existencia que se refleja en la hoja de Excel con el inventario de producto físico. Además,
el producto no se encuentra almacenado en orden conforme al tiempo de producción, muchos
de ellos no poseen etiquetas debido a la baja supervisión que llevan dentro del área y poco
personal a cargo de los detalles del producto final.
4.8.1 Control interno de inventarios y bodega
Es un proceso que incluyen parámetros propuestos por la propia empresa, principalmente
por el gerente y la administración, planificados con anterioridad y expuestas al personal para
57
su debido cumplimiento. El control interno del inventario y bodega significa una de las
actividades más importantes dentro del negocio ya que son controles vinculados con los
productos con los cuales se relaciona la empresa para poder operar diariamente.
Llevar un control dar seguimiento al mismo de todo el proceso de producción puede llevar
a la empresa a encaminarse correctamente y organizarse de una manera más eficaz. Son
muchos los parámetros que una empresa puede establecer para definir el control interno en el
área de inventarios y bodega y esto dependerá de la actividad, tamaño y de cómo esté
posesionada en el mercado.
La empresa EMKRA S.A. tiene medidas de control en el área de inventarios que no son
tan factibles en la actualidad pero que han servido para mantener el negocio, aunque muchas
de ellas no son cumplidas a cabalidad por el personal a cargo del departamento de producción
específicamente en al área de inventarios y bodega.
Las políticas establecidas para el control interno en el área de inventarios y bodega de la
empresa EMKRA S.A. son las siguientes:
El jefe de producción hará un seguimiento diario de los procesos que va desde la
transformación de la materia prima hasta obtener el producto final, operaciones de la
maquinaria, las mismas que serán controladas que trabajen de manera correcta en
tiempo y cantidad.
El jefe de producción hará reportes semanales de los resultados obtenidos en el
seguimiento.
Los productos pasarán a bodega para selección, clasificación y registro.
Solo el personal autorizado podrá entrar y tomar decisiones en base al manejo de la
producción.
58
Los productos fabricados se harán solo bajo pedidos de clientes con 15 días de
anticipación.
4.9. Políticas utilizadas y responsabilidad
4.9.1 Políticas de comercialización
Las políticas de comercialización son aquellas que se conectan directamente con los
clientes a través de la venta y entrega del producto, esto incluye documentos que formalicen
el proceso entre cliente y empresa como son las facturas, retenciones, guías de remisión,
cotizaciones, catálogos de productos, entre otros.
Las políticas que maneja la empresa EMKRA S.A. para comercializar el producto son las
siguientes:
Todos los productos que la empresa ofrece estarán en catálogos físicos y digitales
con sus respectivos códigos y precios.
El producto será promocionado e impulsado por los vendedores a cargo, local y
nacional.
4.9.2 Políticas de precios
La política de precios es aquella que mantiene el negocio en actividad constante y de esto
dependerá la oferta y la demanda de los productos en base a la necesidad entre ambas partes
es decir comprador y vendedor.
Las políticas de precios de la empresa EMKRA S.A. son las siguientes:
Todos los productos deberán ser marcados con sus respectivos precios una vez que
pasen a bodega.
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Se enviarán cotizaciones de productos físicos y digitales en base a pedidos.
Se procederá a realizar descuentos en pedidos de gran volumen incluido la variedad
y en los que tienen más demandas por parte de los clientes.
4.9.3 Políticas de Ventas
Las políticas de ventas son aquellas que mantienen relación directa entre la empresa con el
cliente para obtener un producto final a cambio de una retribución monetaria.
Las políticas de ventas de la empresa EMKRA S.A. son las siguientes.
Las ventas se realizarán solo bajo pedido de clientes de la empresa.
Las cuentas por cobrar tendrán un máximo de 60 días con el 30% pagado por
adelantado.
Toda venta se registrará en su respectiva factura la cual será entregada al cliente de
manera inmediata una vez formalizada la venta.
4.9.4 Políticas de Pago
Las políticas de pago son límites que se establecen dentro de una institución, para asegurar
que sus clientes cumplan con su pago, minimizando los riesgos de extravío de efectivo, la
política de pago es técnica que se utiliza para que los clientes tengan conocimiento de todas
las formas de pago que puedan realizar, y su tiempo límite en que esta debe concluir.
La empresa EMKRA S.A maneja sus políticas de la siguiente manera:
Los clientes deben proporcionar el 50% del pago en el momento que se realiza la
entrega de su mercadería.
Existe un plazo hasta de un mes, dependiendo la cantidad de efectivo a cobrar para
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que las vendedoras garanticen que el total de su pedido ha sido cancelado.
La forma de pago únicamente es en efectivo, cheque, o depósitos bancarios.
Si el cliente no ha cumplido con su cancelación total del pedido realizado, se
procede a hacer el retiro de la mercadería.
4.10. Funciones y perfil de los profesionales de cada departamento.
Gerente General
Denominación del área: Dirección
Título del puesto: Gerente General
Objetivos:
Programar las actividades a ejecutarse, desarrollar estrategias y proyecciones, supervisar el
área administrativa y operativa de la entidad.
Dependientes: Trabajadores de la institución
Relación directa con: Gerente Administrativo, Contador, Gerente Comercial, Jefe de
Producción.
Requisitos formales para el cargo:
Título profesional de tercer nivel de preferencia en Administración de Empresas.
Experiencia en el cargo mínima de 5 años
61
Requisitos personales:
Capacidad de liderazgo y trabajo bajo presión.
Habilidad para planificar y controlar las funciones de todas las áreas.
Funciones y Responsabilidades:
Supervisar todas las áreas y verifica que el desempeño de sus colaboradores sea
eficiente.
Dirigir el área administrativa y operativa de la entidad.
Controlar las actividades de la entidad, para que estas se realizan de manera
responsable y organizada.
Planificar y dar seguimiento al cumplimiento de las metas y estrategias propuestas a
corto y largo plazo.
Gerente Administrativo
Denominación del área: Administración
Título del puesto: Gerente Administrativo
Objetivos:
Liderar el grupo de empleados que se encuentran en el área de administración, supervisar
y controlar el cumplimiento de cada planificación propuesta.
Dependientes: Asistente Administrativa, Contador
Relación directa con: Gerente General, Contador, Asistente Administrativo.
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Requisitos formales para el cargo:
Título profesional de tercer nivel de preferencia en Administración de Empresas.
Experiencia en el cargo mínima de 3 años
Requisitos personales:
Capacidad de liderar y dirigir a un equipo de trabajo.
Ser responsable y organizado.
Funciones y Responsabilidades:
Controlar la administración de la empresa y verificar que el desempeño de su
personal a cargo sea óptimo.
Dirigir el área administrativa y el departamento contable de la entidad.
Organizar las actividades del área, para que se ejecuten de manera responsable y
organizada.
Supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las metas y estrategias propuestas
dentro del departamento administrativo.
Gerente Comercial
Denominación del área: Ventas
Título del puesto: Gerente Comercial
Objetivos:
Programar las actividades a ejecutarse, desarrollar estrategias y proyecciones, supervisar el
área administrativa y operativa de la entidad.
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Dependientes: Vendedores, jefe de producción.
Relación directa con: Gerente General, Contador, jefe de producción.
Requisitos formales para el cargo:
Título profesional de tercer nivel de preferencia en Marketing y carreras afines.
Experiencia en el cargo mínima de 3 años.
Requisitos personales:
Liderazgo y capacidad para ejercer las funciones requeridas por el departamento.
Coordinar y controlar las operaciones diarias que se llevan a cabo en el negocio.
Funciones y Responsabilidades:
Controlar las operaciones de comercialización que se ejecuta periódicamente en la
entidad.
Realizar estudios de mercado donde se encuentra ubicada la industria.
Implementar planes estratégicos para incrementar las ventas.
Supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de los objetivos planteados.
Jefe De Producción
Denominación del área: Producción
Título del puesto: Jefe de Producción
Objetivos: Supervisar y dar seguimiento a la producción para que ésta cumpla con los
estándares de calidad establecidos.
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Dependientes: Operadores y encargado de bodega
Relación directa con: Gerente Administrativo, Contador, Gerente Comercial.
Requisitos formales para el cargo:
Título profesional de tercer nivel de preferencia en Logística.
Experiencia en el cargo mínima de 2 años.
Requisitos personales:
Ética, capacidad de liderazgo y trabajo bajo presión.
Habilidad para planificar y controlar las funciones de todas las áreas.
Funciones y Responsabilidades:
Supervisar que el proceso de transformación y material de empaque sea adecuado.
Responsable del material existente en materia prima y productos en proceso.
Dirige a su personal a cargo y organiza las actividades a desarrollar cada operador.
Controla la higiene y aseo de la planta de producción, y da seguimiento a los planes
antes propuesto para la seguridad industrial.
4.11. Descripción de la propuesta
En el presente trabajo de investigación se ha propuesto diseñar un manual de procedimientos
dirigido al área de inventarios, con la finalidad de aportar al correcto funcionamiento del
mismo, debido a un estudio amplio realizado, utilizando métodos cualitativos y cuantitativos,
se ha detectado que el inventario no se está llevando de una manera correcta, junto a la
directiva de empresa se llegó a la conclusión de optar por el diseño de un manual de
procedimientos el mismo que va a incluir parámetros que se debe seguir antes y después de
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un proceso productivo, va a detallar clausulas con respecto a las personas autorizadas a
participar en el proceso de inventarios y su procedimiento a seguir.
4.12. Diseño de un Manual de procedimientos de control interno en el área de
inventarios en la empresa EMKRA S.A.
El diseño de este manual va dirigido para todo el personal que conforman el departamento de
producción desde el jefe, operativos y bodeguero. El manual está conformado por su
introducción, incluyendo el objetivo y alcance de diseñar el manual de procedimientos para el
control de inventarios, políticas generales y su modelo operativo que va a estar clasificado
por etapas.
4.13. Modelo Operativo del Manual
4.13.1 Etapa Inicial
Esta etapa está conformada principalmente por la toma física de inventarios, recolección de
datos, y actividades a realizar para ejecutar esta fase, la programación específica en que se va
a llevar a cabo incluyendo fecha, hora, persona encargada del inventario y personas que
estarán presente en la ejecución del mismo, esto ayudará a llevar una guía de pasos a seguir
en la primera parte de la operación, optimizando de esta manera el tiempo que se invierte en
este procedimiento.
4.13.2 Etapa intermedia
Esta fase del inventario estará enfocada en la recepción de mercadería en bodega, el control
de sus entradas y salidas, el registro de la mercancía producida, la clasificación y
almacenamiento de los productos según sus características y fecha de producción, dando paso
a la agilización de las demás actividades a realizar en la siguiente etapa del inventario.
66
4.13.3 Etapa final
En la etapa final del manejo de inventario se va a generar la venta de los productos
almacenados, listo para ser distribuidos según lo solicitado por el cliente, asegurándose que el
producto llegue a su destino se van a utilizar documentos de recepción de entrega, el cliente
tendrá un tiempo límite para el chequeo de los productos proporcionados en el caso de que
existan devoluciones de mercadería, todos estos procesos realizados tendrán su respectivo
documento de respaldo.
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4.14. Manual de Procedimientos para el Control de Inventarios
AREA: Inventario
FABRICA DE ACCESORIOS
AUTOMOTRICES EMKRA S. A
PAG. 1 PORTADA
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
68
AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 2 INDICE
TABLA DE CONTENIDO:
INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………..3
OBJETIVOS GENERALES……………………………………………………………...4
ALCANCE…………………………………………………………………………………4
POLITICAS GENERALES……………………………………………………………....5
MODELO OPERATIVO…………………………………………………………….........6
ETAPA 1…………………………………………………………………………….…..6
ETAPA 2………………………………………………………………………………...8
ETAPA 3………………………………………………………………………………...9
FUNCIONES, ORGANIGRAMA Y RESPONSABILIDADES……………………… 15
DOCUMENTOS………………………………………………………………………....16
ANEXOS ………………………………………………………………………………….18
DIAGRAMAS DE FLUJO ……………………………………………………………....21
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
69
AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 3 INTRODUCCIÓN
INTRODUCCIÓN
La elaboración del presente manual de procedimientos tiene como objetivo proporcionar
herramientas necesarias para llevar a cabo un adecuado manejo de las actividades, con la
finalidad de gestionar los procesos con eficacia y eficiencia, de tal forma que permita optimizar el
proceso productivo y registrar de manera oportuna todos los movimientos que se realicen durante
la gestión de inventarios dentro de la empresa el cual estará clasificado mediante tres etapas que
serán detalladas paso a paso para un mejor entendimiento.
Este manual proporcionara parámetros que ayudan a facilitar el control de los productos
existentes en la entidad, de la misma forma se establecen pautas dirigidas para los encargados de
esta área, una vez de darles a conocer el procedimiento que deben seguir para acelerar las
actividades que serán llevadas a cabo de manera efectiva por el personal, se delegará
responsabilidades y tareas para cada integrante del departamento de producción siendo este el
área el cual va dirigido el presente trabajo y de tal forma obtener buenos resultados no solo en el
departamento sino en general para la empresa y sus utilidades.
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
70
AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 4 OBJETIVO Y ALCANCE
OBJETIVO GENERAL
Establecer lineamientos que sirvan como guía para el desarrollo de las funciones que se
realizan para la ejecución del inventario, facilitando los procesos y optimizando los resultados
finales de las actividades diarias.
ALCANCE
El presente manual será implementado con la finalidad de dar a conocer al personal del
departamento de producción, sus tareas y responsabilidades de manera oportuna y controlada,
cumpliendo con el buen desarrollo de las actividades para tomar decisiones adecuadas.
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
71
AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 5 POLITICAS GENERALES
POLITICAS GENERALES
1) El personal encargado del departamento de producción serán los únicos responsables de
los movimientos físicos que se generen en la mercadería.
2) Se realizarán conteo físico de los productos existentes una vez a la semana, que servirá
para constatar que se encuentren en buen estado.
3) Se efectuará un reporte diario dirigido para el área de administración, de todas las
entradas y salidas para su respectivo cierre.
4) Todos los movimientos que se generen en el área de producción serán por autorización
del gerente general o algún encargado designado por él.
5) La persona encargada de la entidad deberá realizar chequeos periódicos de las
actividades que se ejecutan en ella.
6) Es responsabilidad del área de administración transferir la información y documentación
adecuada al departamento contable.
7) Todo el personal que no pertenece al departamento de producción tendrá restricción para
el ingreso del mismo, al menos que sean casos especiales, autorizado por el gerente
general de la empresa o encargado.
8) La producción se debe manejar bajo pedido para evitar que existan perdidas innecesarias
o productos con deficiencia.
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
72
AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 6 MODELO OPERATIVO
PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS
El control interno está clasificado por etapas las cuales van a ser detalladas a continuación:
Etapa 1:
Toma física del inventario
Siendo esta la primera etapa se procederá a realizar una serie de procedimientos para la ejecución
del inventario.
1.- Mediante un documento se notificará al jefe de producción que se procede a realizar un
inventario general de todos los productos que se encuentran almacenados en bodega, indicándole
fecha, hora, instrumentos a utilizar para la ejecución y aspectos que se incluirán.
2.- El jefe de producción con el personal a cargo del inventario deberán reunirse para establecer
parámetros y pautas a seguir sobre la realización del trabajo de campo y proporcionar materiales
adecuados para el inventariado.
3.- El jefe del área deberá cerciorarse de la calidad de trabajo que se está realizando en bodega,
quien junto al encargado de esa área, verificarán que la operatividad sea la correcta y mantengan
la información necesaria actualizada.
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
73
AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 7 MODELO OPERATIVO
4.- El jefe del área junto al personal de inventario deberán realizar su trabajo de campo en la
fecha y hora establecida, deberán presentar el documento antes enviado donde certifique que se
procederá a realizar el inventario, además de sus materiales a utilizar.
5.- Una vez localizados en el área de campo deberán hacer uso de cada parámetro y pautas que
fueron instruidas con anticipación para realizar el inventario paso a paso.
6.- El personal encargado del inventario deberá presentar un reporte dirigido al encargado del
almacén y departamento de contabilidad donde especificará paso a paso cada detalle de del
inventario, esto deberá incluir el nombre de la persona quien realizó el inventario, el supervisor,
fecha, hora de comienzo y finalización del inventario, cada producto con su código y nombre en
el caso de que sea necesario.
Actividades generales de la toma de inventario
Entre las actividades que se deben realizar al momento de la toma física de inventario, son la
siguiente:
1. Reunión del jefe de producción con los demás encargados del inventario para establecer
parámetros y pautas para el trabajo de campo.
2. Organizar el área de campo y supervisar que todo se encuentre en orden.
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
74
AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 8 MODELO OPERATIVO
3. Realizar el conteo de los productos almacenados en bodega, los mismos que deben estar
clasificados y un buen estado.
4. Generar reportes donde se refleje que el trabajo de campo fue realizado con éxito, el
mismo que debe ser impartido al encargado del almacén y departamento contable.
ETAPA 2:
Continuando con el proceso de ejecución de inventarios en esta etapa vamos a detallar la
recepción, control y clasificación de la mercadería.
Recepción, registro y control de la mercadería
1. Al finalizar el proceso de elaboración del producto se enviará directamente a la bodega
para comprobar su control de calidad.
2. Los productos serán registrados en su respectiva ficha de entrada general que permita
controlar el número total de los productos elaborados.
3. Este proceso tendrá la presencia del jefe de producción, operadores y bodeguero para
aclarar dudas respecto al proceso, en el caso de presentarse alguna falla o problema en el
producto.
Clasificación y almacenamiento de la mercadería
1. Una vez realizado el proceso de control de calidad se sellará con su respectiva etiqueta la
misma que detallará el nombre del producto, código y su fecha de elaboración.
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Castro Lucas María
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Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
75
AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 9 MODELO OPERATIVO
2. Los productos serán clasificados en perchas controlando así el modelo, color, tamaño y
demás características de igual forma.
3. Se procederá a llenar una ficha que detalle la clasificación del punto 1 por separado una
vez comprobado el buen estado de los productos.
ETAPA 3
Siendo esta la etapa final del control de los inventarios se llevará a cabo el seguimiento de las
entradas y salidas de la mercadería sea en venta o devolución por parte de los clientes.
Venta y salida de la mercadería
1. La salida de cualquier producto del almacén deberá estar autorizado por el área
administrativa con su respectiva factura para comprobar que la venta se ha llevado a cabo.
2. Todos los productos que salen del almacén deberán ser registrados en una ficha de datos
completos para tener un control del mismo.
3. Se enviarán las fichas y recepción de entrega al cliente, firmados por el encargado del
despacho al departamento administrativo y contable.
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
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AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 10 MODELO OPERATIVO
Devolución de mercadería
1. Una vez que el pedido es entregado al cliente, este tiene un tiempo máximo de una
semana para chequear que su mercadería no presenta fallas y necesita hacer algún cambio
o devolución.
2. Como ya mencionado en el punto anterior la devolución de mercadería de parte de los
clientes es aceptable dentro de los 7 días después de entregado su pedido, el mismo que
debe tener razones justificadas para proceder al retiro de la mercancía.
3. La mercadería debe ser retirada dejando como constancia un documento donde se
certifique que el cliente ha devuelto el producto, redactando sus motivos, el mismo que
debe estar sellado y firmado por el cliente.
4. Cuando la mercadería ingresa a bodega por tema de devolución este debe registrarse y
notificarlo a los departamentos pertinentes como es el de administración y contable.
Conciliación contable de movimiento del inventario
1. La conciliación de todos los procesos del movimiento que tiene el inventario se hará
semanalmente dependiendo la producción, llevando un control que determinará
resultados al finalizar el mes.
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
77
AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 11 MODELO OPERATIVO
2. Toda la conciliación deberá estar debidamente soportada por las fichas de entrada y salida del
producto, reportes, facturas y demás documentos autorizados por la administración.
Personas que intervienen en el proceso de producción
Jefe de producción: Es el encargado de planificar, dirigir y supervisar cada uno de los
procesos de producción de principio y fin y dar seguimiento a las actividades
desarrolladas por cada personal a su cargo y que las mismas se cumplan con
responsabilidad.
En la empresa EMKRA S.A. el encargado de producción tendrá la responsabilidad de
hacer cumplir las etapas de procedimientos mencionadas anteriormente como medida de
control, principalmente para mejorar las operaciones que la empresa realiza diariamente.
Bodeguero: Es el encargado de receptar, clasificar, registrar, y sellar los productos que
llegan a bodega, así mismo elaborar los respectivos reportes de entrada y salida y
enviarlos al departamento de administración para su respectiva revisión.
En base a las etapas mencionadas el bodeguero de la empresa EMKRA S.A. jugará un
papel importante en el desarrollo del control, clasificación y registro de la mercadería.
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
78
AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 12 MODELO OPERATIVO
Contador: Es la persona encargada de llevar un control de los inventarios registrándolos
en un sistema contable y sacando un reporte diario para compararlos con el inventario
físico para de esta manera evitar descuadres o errores en el mismo.
También se encargará de receptar y archivar todos los documentos que permitan llevar un
control soporte del mismo.
En la empresa EMKRA S.A. el contador tendrá que participar en la aplicación de las tres
etapas de los parámetros de control establecidos, hacer uso del sistema contable ayudará a
optimizar el tiempo y a reducir los riesgos.
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
79
AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 13 FUNCIONES, ORGANIGRAMA
Y RESPONSABILIDADES
DESCRIPCIÓN DEL CARGO:
Recibir el producto terminado y ordenar la mercadería para distribuirla por venta, prueba o
demostración ya sea por códigos o etiquetas.
Participar en el conteo físico del inventario y coordinar el proceso de despacho con el área
de facturación.
Garantizar el orden de la bodega y archivar todos los pedidos del día.
Revisar todos los productos terminados para verificar que los mismos se encuentren en
buen estado y listos para la venta.
Llevar un orden respectivo de los productos en buenas condiciones, dañados, obsoletos,
devoluciones y llenar los documentos o guías de remisión respectivas.
ORGANIGRAMA DEL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN
NOMBRE DEL CARGO: Bodeguero
DEPARTAMENTO: PRODUCCIÓN
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
Administración
Asistente Administrativa
Contador
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AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 14 FUNCIONES, ORGANIGRAMA
Y RESPONSABILIDADES
DESCRIPCIÓN DEL CARGO:
Realizar las respectivas planificaciones presupuestarias junto con el Gerente General.
Ejecutar los procedimientos de trabajo que le corresponde a cada empleado.
Ser responsable de los pagos como: sueldos, horas extras, aportes y demás beneficios del
personal administrativo y obreros.
Llevar el control de caja chica y tramitar los depósitos bancarios de proveedores y
clientes.
Recopilar, clasificar y analizar información necesaria para una adecuada planificación
administrativa.
Gestionar el cumplimiento de las actividades asignadas a cada departamento en el tiempo
indicado.
Revisar periódicamente los reportes de las actividades asignadas al personal.
NOMBRE DEL CARGO: Asistente Administrativa
DEPARTAMENTO: Administración
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
81
AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 15 FUNCIONES, ORGANIGRAMA
Y RESPONSABILIDADES
DESCRIPCIÓN DEL CARGO:
Realizar el respectivo registro contable de todas las actividades diarias.
Elaborar roles de pagos mensuales de todo el personal.
Ingresar las facturas de ventas y compras al sistema.
Llevar un control de los documentos económicos para su respectivo soporte.
Efectuar los estados financieros y mantener al día la declaración de los impuestos.
Verificar las facturas en base a la mercadería de entrada y salida.
Presentar reportes contables requeridos por la Gerencia.
NOMBRE DEL CARGO: Contador
DEPARTAMENTO: Administración
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
82
AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 16 DOCUMENTOS
DOCUMENTOS
El primer documento por utilizarse es un memorándum que se envía al jefe de producción de
parte del personal de inventariado, notificando que se va a proceder con el inventario general de
las mercaderías almacenadas en bodega, por lo que deben estar preparados para esta actividad de
la cual va a ser participe.
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
83
AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 17 DOCUMENTOS
El segundo documento que se va a utilizar en el proceso es el respaldo de la reunión entre el jefe
de producción y el personal a cargo del inventario.
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
84
AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 18 ANEXOS
Formato de control de inventario
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
85
AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 19 ANEXOS
Formato de Registro de Entradas y Salidas de la Mercadería
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
86
AREA: Inventario FABRICA DE
ACCESORIOS
AUTOMOTRICES
EMKRA S. A
PAG. 20 ANEXOS
Formato de Entrega-Recepción
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
87
AREA: Inventario
FABRICA DE ACCESORIOS
AUTOMOTRICES EMKRA S. A
PAG. 21 DIAGRAMA DE FLUJO
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
88
AREA: Inventario
FABRICA DE ACCESORIOS
AUTOMOTRICES EMKRA S. A
PAG. 22 DIAGRAMA DE FLUJO
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
89
AREA: Inventario
FABRICA DE ACCESORIOS
AUTOMOTRICES EMKRA S. A
PAG. 23 DIAGRAMA DE FLUJO
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
90
AREA: Inventario
FABRICA DE ACCESORIOS
AUTOMOTRICES EMKRA S. A
PAG. 24 DIAGRAMA DE FLUJO
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
91
AREA: Inventario
FABRICA DE ACCESORIOS
AUTOMOTRICES EMKRA S. A
PAG.25 DIAGRAMA DE FLUJO
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
92
AREA: Inventario
FABRICA DE ACCESORIOS
AUTOMOTRICES EMKRA S. A
PAG. 26 DIAGRAMA DE FLUJO
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga
Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
93
AREA: Inventario
FABRICA DE ACCESORIOS
AUTOMOTRICES EMKRA S. A
PAG. 27 DIAGRAMA DE FLUJO
Elaborado por:
Castro Lucas María
Guerrero Andrea
Aprobado por:
Elsie Arreaga Gerente General
Fecha de elaboración:
27 de diciembre del 2017
94
Conclusiones
Para la elaboración del presente trabajo de investigación se realizó un estudio de campo
utilizando instrumentos como encuestas y entrevistas al personal de la empresa EMKRA S.A.
en base a la necesidad de mejorar los procesos en el área de producción para el control
interno del inventario.
Debido a las falencias presentadas en el área de inventarios mediante los resultados
obtenidos en las encuestas y entrevistas se comprobó que la empresa requiere optimizar su
rentabilidad, empezando con el control de los procesos en su actividad principal, que es la
producción y comercialización de repuestos automotrices, actualmente lleva sus actividades
de manera normal pero no lo suficiente para alcanzar los objetivos propuestos.
La empresa EMKRA S.A. es una pequeña industria dividida por los principales
departamentos como son el departamento de gerencia, administración, ventas, producción y
bodega y cada uno de ellos tiene la obligación de saber que función cumplen dentro de la
organización el cual no han estado cumpliendo de manera responsable.
Por tal motivo, después de haber realizado investigaciones, estudios y análisis del caso, se
concluyó que diseñar un manual de procedimientos de control interno en el área de
inventarios optimizará la rentabilidad de la empresa EMKRA S.A. ya que incluye parámetros
que permiten realizar de manera ordenada el movimiento de la producción desde el inventario
de materia prima hasta llegar al producto terminado y disponible para la venta.
El manual está compuesto de tres etapas que contienen parámetros dirigidos al personal
del área de producción, de la misma forma se describen las funciones más importantes que
los departamentos deberán realizar y formatos de control de inventarios sugeridos para
mejorar los procedimientos y obtener así resultados óptimos.
95
Recomendaciones
Todas las empresas que inician sus operaciones comerciales tienen que establecer planes
estratégicos que les permita empezar de la mejor manera posible sus actividades para tener
resultados deseables y no presentar problemas económicos a corto y largo plazo.
Es recomendable que cuenten con un personal responsable y capacitado para realizar un
determinado trabajo en base a sus experiencias y capacidades para que puedan aportar de la
mejor manera al crecimiento y desarrollo de la entidad.
Así también se recomienda que las empresas tengan políticas y manuales de
procedimientos de control interno independientemente de la actividad que realice ya que esto
puede evitar errores, reducir los riesgos, minimizar el tiempo y optimizar la rentabilidad
siendo un conjunto de pasos establecidos de manera ordenada y responsable, que si se llevan
a cabo de la mejor manera posible ayudarán a controlar el desarrollo de las funciones de los
departamentos y el movimiento de las operaciones que se realizan en la entidad.
Por último se re recomienda tomar todas las precauciones posibles mediante una
planificación anticipada por parte de los directivos o representantes de la entidad, para que
sepan llegar al mercado ampliando sus expectativas y tomando mejores decisiones.
96
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99
Apéndice
Apéndice A.- Encuesta al personal de la empresa EMKRA S.A.
Tema: Diseño de un manual de procedimientos que mejore la rentabilidad de la empresa
EMKRA S.A.
Propuesta: Diseño de un Manual de procedimientos.
Dirigidos: Al personal que labora en la empresa “EMKRA”.
Objetivo: Analizar el control de inventarios
Instrucciones para contestar de manera correcta las preguntas: Selecciones con una (X)
la respuesta correcta según su opinión.
1. ¿Con que frecuencia realiza el conteo de inventarios físicos la empresa EMKRA
S.A.?
Mensualmente ( ) Semanalmente ( ) Diariamente ( )
2. ¿Considera que el stock que se maneja a diario es el apropiado?
Sí ( ) No ( )
3. ¿Cree usted que el negocio cuenta con una administración fiable para llevar el
control de inventarios?
Totalmente de acuerdo ( ) De acuerdo ( )
Le es indiferente ( ) En Desacuerdo ( )
Totalmente en desacuerdo ( )
100
4. ¿En qué grado considera usted que afectaría un inadecuado manejo de los
inventarios?
Completamente ( )
Parcialmente ( )
En nada ( )
5. ¿De acuerdo con su experiencia cada cuánto rota el inventario?
Cada 15 días ( ) Cada 30 días ( )
Cada 60 días ( ) Desconoce ( )
6. ¿Conoce usted cuáles son los distintos métodos de valorización de inventarios?
SI ( ) NO ( )
7. ¿Cree usted que un control eficiente de inventarios ayudará a la administración
en tomar decisiones acertadas?
Totalmente de acuerdo ( ) De acuerdo ( )
Ni de acuerdo, ni en desacuerdo ( ) En Desacuerdo ( )
Totalmente en desacuerdo ( )
101
8. ¿En qué medida considera usted que la implementación de un manual de
procedimientos en el área de inventario aporte con el desarrollo del negocio?
Alto ( ) Medio ( ) Bajo ( )
9. ¿Con la implementación de un diseño de un manual de procedimientos se tendrá
un mejor control de los ingresos, egresos y stock de la empresa EMKRA S.A.?
Totalmente de acuerdo ( ) De acuerdo ( )
Ni de acuerdo, ni en desacuerdo ( ) En Desacuerdo ( )
Totalmente en desacuerdo ( )
102
Apéndice B.- Encuesta al gerente de la empresa EMKRA S.A
Tema: Diseño de un manual de procedimientos que mejore la rentabilidad de la empresa
EMKRA S.A.
Propuesta: Diseño de un Manual de procedimientos.
Entrevista Dirigida al Gerente de la empresa “EMKRA”.
¿Qué tipo de control de control de inventario se lleva en la empresa?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
¿Quién está a cargo de control de inventario?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
¿Cree usted que hay segregaciones de funciones en el control de inventario?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
¿Cree usted que el actual manejo de inventarios afectaría la toma de decisiones y ventas
del negocio? ¿Por qué?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
103
¿En qué medida de relevancia considera usted que la implementación de un manual de
procedimientos aporte con el desarrollo del negocio?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
¿Cree usted que la aplicación de un manual donde se defina funciones ayudará a
mejorar u optimizar los recursos de la empresa?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________