10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ENTREPRENDRE AU FEMININ
Le choix d’une structure juridique
Les obligations fiscales et sociales
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LE CHOIX D’UNE STRUCTURE JURIDIQUE
De nombreux paramètres pour bénéficier du « moins mauvais rapport qualité prix »
Le but est de connaître notamment :
Les risques liés à la responsabilité sur le patrimoine personnel ou professionnel - plus ou moins étendus selon le choix qui aura été fait -
les régimes fiscaux et sociaux selon le choix de la structure……
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LE CHOIX D’UNE STRUCTURE JURIDIQUE (suite 1)
Entreprise individuelle Société
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
L’ENTREPRISE INDIVIDUELLE
L’entreprise et le créateur ne forme qu’un.
Avantages :
Grande liberté d’action car seul maître à bord : pas d’associé
La notion d’abus de bien social n’existe pas.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
L’ENTREPRISE INDIVIDUELLE (suite 1)
Risques
Responsables des dettes de l’entreprise sur l’ensemble des biens : Le patrimoine personnel et professionnels sont juridiquement confondus Seule l’habitation principale pourra échapper à la
poursuite des créanciers
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
L’ENTREPRISE INDIVIDUELLE (suite 2)
A savoir également :
Les formalités de création de votre entreprise sont réduites au minimum : Pas de statuts……
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LA SOCIÉTÉ
Donne naissance à une personne morale qui possède personnalité juridique distincte de celle de la personnalité physique des créateurs et des associés de la société
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LA SOCIÉTÉ (suite 1)
CONSÉQUENCES L’entreprise disposera de son propre patrimoine, D’un nom (dénomination sociale), d’un domicile (siège
social), d’un capital qui constituera le patrimoine initial et lui permettra de faire face à ses premiers investissements et premières dépenses,
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LA SOCIÉTÉ (suite 2)
D’un dirigeant - formalisme pour certaines décisions – rendre des comptes aux associés sur la gestion -,
Formalités complémentaires : rédaction et enregistrement des statuts, parution d’une annonce dans un journal d’annonces légales...
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LA SOCIÉTÉ (suite 3)
Il existe un nombre important de types de sociétés.
La diapositive suivante liste les plus courantes.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LA SOCIÉTÉ (suite 4)
Entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée (EURL) - associé unique
SA - Société Anonyme – à titre classique c.à.d. dirigé par un conseil d’administration
SAS – Société par Actions Simplifiée SARL - Société A Responsabilité Limitée SNC - Société en Nom Collectif
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LA SOCIÉTÉ : De fortes différences…… Quelques unes….
Les principales différences portent sur les points suivants :
Le montant du capital Le ou les dirigeants (et le régimes fiscal et social qui s’y rapporte, selon le
choix) La transmission des titres de la société Le Commissaire aux comptes
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LA SOCIÉTÉ - Le capital social
Montant du capital
Dans une SA - le capital minimum 37 000 € 50% libérés immédiatement le solde sur 5 ansDans une SARL - le capital minimum 1 € - mais doit correspondre
aux besoins en fonds propres de la société 20% libérés immédiatement le solde sur 5 ans
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LA SOCIÉTÉ - le ou les dirigeants
Les dirigeants :
Dans la SA : Pdg - PP obligatoirement Dans la SAS : le Président - PP ou PM Dans la SARL : le ou les gérants - majoritaires ou minoritaires - PP
obligatoirement Dans la SNC : le ou les gérants majoritaires ou minoritaires - PP
obligatoirement
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LA SOCIÉTÉ - La transmission des titres
Transmission des titres de la société
• Dans une SA : Inscription sur un registre de mouvements de titres dans les SA et document de cession des titres transmis par tout moyen : pas de frais.
• Dans une SARL : la transmission des titres doit être effectuée par un acte sous seing privé délivré par huissier qui donne une preuve certaine du changement de mains.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LA SOCIÉTÉ - Le commissaire aux comptes
Le Commissaire aux comptes
Dans une SA : Obligatoire dès sa création - Cela engendre des frais supplémentaires pour une création.
Dans une SARL : Pas de commissaire au compte tant que la société ne dépasse pas deux seuils sur trois prévus par la loi (CA - Total du bilan - nombre de salariés).
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
S’il fallait faire un choixSNC et Entreprise individuelle…..
Avantages : déductibilité de ses revenus soumis à l’impôt sur les revenus de la perte éventuelle qui pourrait être générée lors des premières années de la création…. Donc intérêt fiscal
Mais …. Responsabilité illimitée des associés…. C’est à dire que si la société n’a pas les moyens de payer ses fournisseurs ou de rembourser ses dettes, les associés sont recherchés à titre personnel quelque soit le montant.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
S’il fallait faire un choixSA - SAS…….
La SA Société ANONYME Capital élevé Commissaire aux comptes Procédures lourdes du fait des deux organes de décision
que sont le CA et le l’AG
La SAS Capital élevé aujourd’hui - à compter 1/1/2009 = 1 € Commissaire aux comptes - dans certains cas - Souplesse « juridique »
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
S’il fallait faire un choixLA SARL…….
La SARL
Capital moins élevé que dans les autres structures : à noter pour les créatrices qui souhaitent créer une société de services : Infirmières, service à domicile, scénariste, laveurs de glaces, plombiers, etc…..
La gérance - minoritaire ou majoritaire et ses aspects fiscaux et sociaux
Possibilité de se transformer lors de l’évolution de la société en SA ou autre forme….
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
INSCRIPTION AUPRÈS DES ORGANISMES SOCIAUX ET FISCAUX
OBLIGATION Entreprises individuelles et Sociétés doivent être
inscrites auprès d’un certains nombre d’organismes sociaux et fiscaux.
MOYEN Cette inscription est automatique lors de la
constitution de l’entité juridique.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
INSCRIPTION AUPRÈS DES ORGANISMES SOCIAUX ET FISCAUX (suite 1)
CENTRE DE FORMALITÉS - CEF - Auprès des Chambres de commerce et d’industrie - si
personne morale et activité non artisanale. Auprès des Chambres de métiers - si personne physique
ou activité artisanale.
En résumé : Les organismes énoncés dans les prochaines diapositives, informés par le CEF, adressent aux créateurs les numéros d’immatriculation concernant leurs organismes et les imprimés nécessaires aux déclarations à effectuer mensuellement, trimestriellement, ou annuellement selon les cas.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS FISCAUX ET SOCIAUX
CONNAÎTRE LES OBLIGATIONS, LE COÛT DES OBLIGATIONS SOCIALES ET FISCALES, PERMET DE PRÉPARER LES DOCUMENTS PRÉVISIONNELS ET DE MIEUX CERNER CES IMPÉRATIFS DANS LE CADRE DE LA TRÉSORERIE D’UNE ENTITÉ JURIDIQUE.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS FISCAUX - IMPOTS DIRECTS ET IMPOTS INDIRECTS
GRANDS TYPES D’IMPÔT
Impôts directs - Concerne l’impôt sur le revenu et l’impôt sur les sociétés
Impôts indirects - la TVA La taxe professionnelle Selon les cas, certaines taxes complémentaires : taxe
sur les salaires, taxe d'apprentissage, taxe sur les véhicules de société...
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS FISCAUX :IMPÔTS DIRECTS SUR UN PLAN GLOBAL
Selon la structure juridique choisie, les bénéfices de l'entreprises sont soumis à l'impôt sur le revenu (IR) ou à l'impôt sur les sociétés (IS).Les rémunérations des dirigeants des sociétés sont imposables à l’Impôt sur le revenu dans la catégorie des salaires
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS FISCAUX :IMPÔTS DIRECTS - PRÉAMBULE
En matière d'imposition des bénéfices, ne pas confondre deux notions :
le type d'imposition : imposition sur le revenu (IR) ou imposition sur les sociétés (IS), qui dépend de la structure juridique choisie,
le mode de détermination du bénéfice imposable : régime de la micro-entreprise, régime du bénéfice réel (pour les BIC) ou de la déclaration contrôlée (pour les BNC), qui dépend, d'une part de la structure juridique choisie, et d'autre part de l'importance du chiffre d'affaires susceptible d'être réalisé.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
IMPÔTS DIRECTS et l’entrepreneur individuel et les sociétés IR
Sur un plan fiscal :
Le commerçant et l’artisan sont imposables dans la catégorie des Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC).
L’activité de services est imposable dans la catégorie des Bénéfices Non Commerciaux (BNC).
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS FISCAUX - IMPÔTS DIRECTS : Entreprises individuelles et les sociétés IR
Lorsqu'elle est soumise à l'impôt sur le revenu : L'entreprise est « transparente » au niveau fiscal.
Ses bénéfices sont portés sur la déclaration d'ensemble des revenus du chef d'entreprise - ou des associés pour la quote-part des bénéfices qui leur revient - dans la catégorie :
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS FISCAUX - IMPÔTS DIRECTS : Entreprises individuelles et les sociétés IR (suite 1)
- des bénéfices industriels et commerciaux (BIC) si l'activité est industrielle, commerciale ou artisanale,
- des bénéfices non commerciaux (BNC) si l'activité est de nature libérale.
Aucune distinction n'est effectuée, au niveau fiscal, entre le bénéfice de l'entreprise et la rémunération du chef d'entreprise.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LE RÉGIME FISCAL DES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS : LE RÉÉL-LE SIMPLIFIÉ- LE MICRO
Régime si BIC : Du réel si CA>HT 763 000 € Du régime simplifié si CA <HT 80 000 € et 763 000 €> Du micro si CA<80 000 €
Régime si BNC : Déclaration contrôlée si CA> HT 32 000 € Du micro si CA<32 000 €
(Voir tableau)
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LE RÉGIME FISCAL DES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS : …..LE MICRO
SOUS CONDITION DE RESSOURCES FAMILIALES
SUR OPTION ETC… Voir note distribuée
IMPOSITION SUR LA BASE DU CHIFFRE D’AFFAIRES : maximum 80 000 € ou 32 000 €
1% BIC 1,10% Prestations de services 2% BNC
ATTENTION…. BIEN FAIRE SES COMPTES
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS FISCAUX IMPÔTS DIRECTS : Sociétés à l’IS
Lorsqu'elle est soumise à l'impôt sur les sociétés :
Une distinction est effectuée entre le bénéfice de l'entreprise et la rémunération des dirigeants.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS FISCAUX IMPÔTS DIRECTS : Sociétés à l’IS (suite 1)
Le bénéfice net, déduction faite de la rémunération des dirigeants, est imposé à un taux fixe (voir tableau).
Les dirigeants sont imposés personnellement sur leur rémunération et sur les dividendes reçus, au titre de l'impôt sur le revenu dans la catégorie, soit des traitements et salaires, soit des revenus mobiliers pour les dividendes.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS FISCAUXIMPÔTS INDIRECTS : LA TVA Toutes entités confondues
Impôts indirects : TVA
La TVA n’est pas une charge, mais un impôt collecté par les entreprises pour le compte de l’État.
Le fait de le collecter conduit à le reverser.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS FISCAUX IMPÔTS INDIRECTS : LA TVAToutes entités confondues (suite 1)
Sur la somme collectée, à reverser,
Il convient de déduire la somme payée à d’autres collecteurs (les fournisseurs de l’entreprise),
Et de verser le solde à l’État
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS FISCAUX IMPÔTS INDIRECTS : LA TVAMicro-entreprises (suite 2)
Franchise Si le chiffre d’affaires est < à 80 000 € pour les activités
industrielles et commerciales Si le chiffre d’affaires est < à 30 000 € pour les activités
de services
Mentions à porter sur les factures « " T.V.A. non applicable, article 293 B du CGI ". »
Conséquences : Pas de récupération possible de la TVA payée aux fournisseurs.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS FISCAUXL’IMPÔT FORFAITAIRE
Cette imposition est due par toutes les personnesmorales passibles de l'impôt sur les sociétés (IS) : Si le chiffre d'affaires HT, majoré des produits financiers, est
égal ou supérieur à 400 000 euros,et existant au 1er janvier de l'année d'exigibilité de l'imposition.
Pour la première tranche qui va de 400 000 € de CA à 750 000 € de CA l’impôt serait de 1 300 €.
Il existe une exonération de trois ans pour les sociétés nouvelles.
L’impôt forfaitaire devrait être supprimé.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS SOCIAUX POUR LES SALARIÉS - MALADIE - VIEILLESSE - RETRAITE - CHOMÂGE
POUR LES SALAIRES LES COTISATIONS SOCIALES CONCERNENT :
L’URSSAF LA MALADIE ET LA VIEILLESSE LES ALLOCATIONS FAMILIALES
LA CAISSE DE RETRAITE COMPLÉMENTAIRE POUR LA RETRAITE
LES ASSEDIC COTISATIONS CHOMÂGE - Ne s’applique pas aux dirigeants des
sociétés qui perçoivent des rémunérations et non des salaires.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS SOCIAUX POUR ENTREPRENEURS INDIVIDUELS - Préambule
Si son activité est commerciale, il sera commerçant…
Si son activité est artisanale, il sera artisan… Si son activité relève d’une activité de service, il
sera « profession non commerciale »…
Ces trois activités relèvent du régime social des travailleurs indépendants dès lors qu’elles sont exercées par une entreprise individuelle.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS SOCIAUX POUR LES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS - GÉRANTS MAJORITAIRES -
LE RÉGIME SOCIAL APPLICABLE AUX ENTREPRENEURS INDIVIDUELS ET AUX GÉRANTS MAJORITARES EST DIFFÉRENT DE CELUI CONCERNANT LES SALARIÉS TANT EN CE QUI CONCERNE LE TAUX DES COTISATIONS QU’EN CE QUI CONCERNE LE MODE DE DÉCLARATION ET DE DÉDUCTIBILITÉ.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS SOCIAUX POUR LES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS - GÉRANTS MAJORITAIRES - (suite 1)
LE RÉGIME DES PROFESSIONS NONS SALARIÉS
LES TAUX DES COTISATIONS SONT D’IMPORTANCE MOINDRE
LES COTISATIONS SONT APPELÉES PAR L’ADMINISTRATION SOCIAL
BASE : Le revenu
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LE RÉGIME SOCIAL GENERAL DES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS
Assiette des cotisations Pour les entrepreneurs individuels
Sur le résultat de leur exploitation - qui ne comprend pas leurs prélèvements
Déductible de leurs résultat Pour les gérants majoritaires :
Sur les sommes prélevées à titre de rémunération dans la société - à leur charge
Déductible de leur imposition IRPP
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LE RÉGIME SOCIAL GENERAL DES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS (Suite 1)
SOIT SUR REVENU TAXABLE :
O à 33 276 33 276 à au delà166380
Allocations familiales 5,40 5,40 5,40CSG/CRDS 8,00 8,00 8,00MALADIE 0,60
5,90 5,90VIEILLESSE 14,95
1,70 1,70 1,7036,55 21,00 15,10
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS SOCIAUX POUR LES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS
Pour les Entrepreneurs Individuels :
Les charges sociales sont déductibles du résultat de
l’entreprise individuelle, Elles sont calculées par les organismes sociaux sur le
résultat déclaré de l’exercice N-1, Elles sont régularisées l’année suivante lors de la
connaissance du résultat de l’exercice N,
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS SOCIAUX POUR LES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS (suite 2)
Si l’entreprise est déficitaire, il y a un versement minimum obligatoire tant pour le régime maladie, que vieillesse invalidité et allocation familiale…1 180 €/AN
Il n’existe pas de régime d’indemnisation de chômage comparable à celui des salariés
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS SOCIAUX POUR GÉRANTS MAJORITAIRES - SARL NOTAMMENT -
Pour les gérants majoritaires
Les charges sociales sont appelées auprès du bénéficiaire et non auprès de la société.
En conséquence, elles ne sont pas déductibles du résultat de la société,
Mais elles sont déductibles de la rémunération que perçoit le gérant majoritaire pour la déclaration des revenus des personnes physiques.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECTS SOCIAUX POUR GÉRANTS MAJORITAIRES - SARL NOTAMMENT - (suite 1)
Elles sont calculées par les organismes sociaux sur le résultat déclaré de l’exercice N-1,
Elles sont régularisées l’année suivante lors de la connaissance du résultat de l’exercice N,
Si le gérant majoritaire ne prend pas de rémunération, il y a un versement minimum obligatoire tant pour le régime maladie, que vieillesse invalidité et Allocation familiales…(voir tableau distribué)… 1 180 €/AN
Ce montant minimum obligatoire représente un déficit dans le cadre de l’IRPP si le gérant majoritaire ne prends pas de rémunération.
Il n’existe pas de régime d’indemnisation de chômage comparable à celui des salariés….
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LE RÉGIME MICRO-SOCIAL DES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS - CRÉATEURS D’ENTREPRISE
Existe depuis 2007. Il est optionnel. Lié à l’application du micro-fiscal. Maintenu deux premières années au cours
desquelles le dépassement serait constaté. Rappel des Ch. D’Af. À ne pas dépasser :
80 000 si activité BIC 32 000 si activité BNC
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LE RÉGIME MICRO-SOCIAL DES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS - CRÉATEURS D’ENTREPRISE (Suite 1)
Le micro social porte sur :
Assiette des cotisations Périodicité de calcul Plafonnement des cotisations
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LE RÉGIME MICRO-SOCIAL DES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS - CRÉATEURS D’ENTREPRISE (suite 2)
L’assiette de cotisation : Chiffre d’affaires Taux des cotisations :
14% du Ch. d’Af. BIC (en attente décret… pour 12 %) 24,6% du Ch. d’Af. Artisans et BNC (en attente décret …
pour 21,3%) Périodicité de calcul : sur demande les cotisations
et contributions de SS calculées mensuellement - trimestriellement - De façon permanente Non plus durant les premières année
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ASPECT SOCIAL : DIRIGEANT D’ENTREPRISE ET CHÔMAGE……
Aucun des dirigeants (assimilé salarié ou non salarié) ne peut bénéficier du régime d’assurance chômage.
En fait les dirigeants sont exclus du régime général prévus pour les salariés. (Sauf s’ils sont liés à la société par un contrat de travail indépendamment de leur mandat social…….).
Un dirigeant de société ne perçoit pas un « salaire », mais une rémunération.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LES OBLIGATIONS COMPTABLES DES ENTREPRISES INDIVIDUELLES
Les obligations comptables des jeunes entreprises dépendent naturellement du mode de détermination des bénéfices applicable :
le régime de la micro-entreprise (qui ne concerne que les entreprises individuelles).
Les obligations comptables sont réduites au minimum : tenue d'un livre journal détaillant le montant et l’origine des recettes et d'un registre annuel récapitulatif, présentant le détail des achats.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LES OBLIGATIONS COMPTABLES DES ENTREPRISES INDIVIDUELLES
le régime du bénéfice réel (pour les bénéfices industriels et commerciaux) ou celui de la déclaration contrôlée (pour les bénéfices non commerciaux) : Une comptabilité complète est obligatoire, qui est
plus ou moins complexe à mettre en oeuvre en fonction de la taille de l'entreprise.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
LES OBLIGATIONS COMPTABLES DES SOCIÉTÉS
Une comptabilité complète est obligatoire.
10 octobre 2008 T. Zeitoun Expert-comptable Commissaire aux comptes
ENTREPRENDRE AU FEMININ
FIN