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REALISER PAR : ABDELKERIM BIDDER
ENCADRER PAR : Mr AYOUB
PERIODE DE STAGE : DE 01/03/2012 07/04/2012
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ANNEE DE FORMATION 2011/2012
TECHNICIEN COMPTABLE DES ENTREPRISES
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Remerciement
Avant d’aborder mon sujet, je saisis l’opportunité qui m’offre la rédaction du
présent rapport, pour remercier d’abord l’hôtel Sofitel mogador golf & spa pour m’avoir
permis d’effectuer mon stage au sein du departement administratif et financier, service
comptable.
Je remercie plus particulièrement :
Monsieur Jawad Assaka à qui je suis très reconnaissant pour les efforts qu’il n’a cessé
de déployer pour m’aider à aboutir aux résultats désirés et qui a fait preuve d’une grandedisponibilité à mon égard, pour m’avoir fait confiance dans la réalisation d’une partie de
son travail.
Je n’oublierais pas de remercier également, ma famille, pour leurs encouragements, et
pour leur soutien moral, et l’ensemble du personnel avec qui j’ai été amené à travailler,
pour avoir fait preuve de disponibilité et d’attention à mon égard tout au long de mon
stage.
Enfin, je tiens à remercier tous ceux qui ont participé à la réussite de ce sujet de près ou
de loin.
Merci.
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Sommaire
Remerciement …………………………………………………………………… 2
Introduction………………………………………………………………............. 4Chapitre I : Présentation de l’hôtel ………… …………………………………. 5
Chapitre II : Les travaux assurés par le bureau……………………………….. 6
• I- Travaux d’assistance comptable ………………………………………...
• I-1 Documents comptable nécessaire………………………………
• I-2 Facturation………………………………………………………
Qu’est ce qu’une facture ?......................................................
Circuit d’une facture………………………………………... 7
Le calcul mathématique d’une facture composée…………. 8
Comptabilisation…………………………………………….
•
I-3 Classement des documents……………………………………... 9• I-4 Saisie des données………………………………………………
Enregistrement des écritures comptables…………………..
Rapprochement comptabilité/fiscalité……………………..
• I-5 Les écritures comptables……………………………………… 10
• I-6 La centralisation dans les journaux généraux………………... 11
• I-7 Les travaux d’inventaire………………………………………
Ecriture de regroupement des charges et des produits……
Constatation des amortissements et des provisions………
Etat de rapprochement……………………………………
Régularisation des comptes des charges et des produits… Balance après inventaire………………………………….
• II-Travaux d’assistance fiscale ………………………………………… 12
• I- La tenue de la comptabilité……………………………………
I-1 Dispositions légales………………………………….
• II- Préparation des déclarations………………………………….
II-1 Travaux fiscaux………………………………………1. La taxe sur la valeur ajoutée………………………. 13
2. Taxe se séjour………………………………………. 14
• III-Travaux sociaux………………………………………………………. 15• III-1 Déclarations sociales légales…………………………………
• III-2 Préparation de la paie…………………………………………
Présentation et établissement de la fiche de paie……………
Ecritures comptable………………………………………… 16
1. Comptabilisation du livre de paie…………………….2. Comptabilisation des charges patronales……………. 17
3. Tableau des cotisations………………………………
• Chapitre III : Cas Pratique………………………………………………. 18
Conclusion………………………………………………………………………… 19
Annexe…………………………………………………………………………… 21
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Introduction
Le stage constitue un élément indispensable à notre formation. C’est un contact
qui permet à l’étudient (futur comptable), de vivre la réalité socio-économique des
entreprises et leurs problèmes de gestion et d’organisation.
Toutefois, ce stage m’a permis de tester mes capacités d’analyse et de faire une
comparaison entre application théorique et application pratique. A mon avis, je crois que
tous ces points paraissent clairs au niveau d’un bureau de comptabilité, parce que j’étaisdevant diverses applications qui se diffèrent les unes des autres.
Ce que j’ai bénéficié de ce stage :
• Réviser, tester et améliorer mes connaissances.
• De voir de près le déroulement des travaux comptables, et de Vivre la réalité
professionnelle ;
• Etre supervisé et encadré de près ;
• D’affronter l’aspect pratique des problèmes rencontrés ;
• Distinguer entre l’aspect théorique et l’aspect pratique pour les travaux effectués ausein d’un bureau de comptabilité ;
C’est pourquoi j’étais affecté à l’hôtel, « Palais des remparts », durant une période
d’un mois et Sept jours allant du 01 Mars 2012 au 07 Avril 2012.
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CHAPITRE II : LES TRAVAUX ASSURES PAR LE BUREAU
I. Travaux d’assistance comptable :
Il s’agit du travail quotidien d’enregistrement comptable informatisé de toutes les
opérations économiques effectuées par l’hôtel.
I-1- Les documents comptables nécessaires :
Les documents comptables nécessaires (input) sont : les factures d’achats et de
ventes, dépense de caisse, les bordereaux, les relevés bancaires, les chéquiers, les
documents juridiques, les pièces internes, les bulletins de paie, les déclarations
sociales et fiscales et d’autres documents de charges et de produits.
I-2- FACTURATION
-Qu’est ce qu’une facture ?
Une facture est un document qui atteste de l'achat ou de la vente de biens ou services.
Une facture est un document comptable par lequel un fournisseur établit une créance,
résultant de la fourniture d'un bien ou de la prestation d'un service, vis-à-vis de
son client, bénéficiaire de ce bien ou de cette prestation. La comptabilité distingue la
facture de « doit » de la facture « d'avoir ».
On distingue :
-Facture doit : est une facture constatant les conditions de vente (quantité, prix
unitaire, référence..) et le prix total que le client doit payer au fournisseur.
La facture doit se compose de :
-L’en tête comporte les renseignements suivant :
• N° de classement de la facture ;
•
Nom, adresse et références commerciales du fournisseur ;• Nom et adresse de du client
• Conditions occasionnellement de vente (livraison, date de paiement)
•
-Le corps de la facture comprend :
• la désignation des marchandises vendues
• la taxe sur la valeur ajoutée ;
• et des réductions (R.R.R).
-Facture avoir : est une facture adressée à l’occasion d’un retour de marchandises nonconformes ou une réduction hors facture.
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-Circuit d’une facture
-Cas générale
-Cas des hôtels
7-Expédition de la facture au client
3- confirmation de la facture
Acheteur
1-Envoie de bon de commande
Fournisseur
2-Accusé de réception de Bon de commande et
envoie de la facture au client
Trésorerie
acheteur ...
Trésorerie
Fournisseurs
5-Règlement de Montant de lafacture
6-Encaissementde Montant
4-Ordre depaiement
Client
1-Bon de réservation soit :
-Par téléphone
-Par Fax
-De façon directe.
Hôtel
2-Confirmation d e la réservation
3-Vente de prestation (Hébergement, restauration, SPA...)
4-Etablissement de la facture au départ de client
5-Règlement de la facture
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-Le calcul mathématique d'une facture composée
Prix d'achat ou de vente (hors taxe)
Montant de la remise (% du prix)
= Net commercial
Escompte (% du net hors taxe si réduction du délai de paiement)
=Net financier
+ Frais de port (si payé par client)
+ Emballage (si récupérables)
=Net+ (net financier+frais de port) * % de TVA
= Net à payer (toute taxe comprise TTC)
-Comptabilisation
Lors de la vente
Compte Intitulé Débit crédit
34/51 Créance/Trésorerie *4455 Etat-TVA facturée *71243 Prestations de service *
Lors de l’achat
Compte Intitulé Débit Crédit
61263 Achat de prestation de service *
34552 Etat-TVA Récupérable sur charge *
44/51 Dette/Trésorerie *
Exemple d’une facture d’hôtel (ANNEXE N°1)
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I-3- Classement des documents :
Il faut classer les documents d’une manière permettant de faciliter aux différents
utilisateurs leur traitement, leur consultation et permettant de saisir les données
figurant sur ces derniers.
Cependant le classement se fait par référence de date, ou par nature des documents
(charges, produits…)
I-4- Saisie des données :
- Enregistrement des écritures comptables :
Les comptes utilisés se divisent en des comptes de bilan, des comptes de charges, et
des comptes de produits.
Les charges concernent essentiellement les achats stockés de matières premières et
de fournitures, les achats non stockés, les services extérieurs et autres, les charges de
personnel, les impôts, les taxes et les versements assimilés.
Pour les produits, il s’agit surtout du compte Prestation de services, d’autres
opérations diverses ont nécessité des comptes appropriés qui expliquent mieux le sensde l’écriture comptable.
A cet effet six journaux ont été ouverts pour la constatation des écritures comptables
à savoir :
- Un journal auxiliaire d’achat- Un journal auxiliaire de vente
- Un journal auxiliaire de paie
- Un journal auxiliaire de caisse
- Un journal auxiliaire de banque
- Un journal auxiliaire d’opérations diverses
- Rapprochement comptabilité / fiscalité :
Cela consiste à comparer ce qui est comptabilisé avec ce qui est déclaré à
l’administration fiscale chaque mois.
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I-5- Les écritures comptables :
Journal achat (exemple)
6111 Achat des marchandises345 Etat-TVA Récup/…
4411 Fournisseurs
Facture achat n°
Journal de vente (exemple)
342 Clients
7111 Vente des marchandises4455 T. V. A. facturée
Facture de vente n°
Journal trésorerie (exemple)
5 Caisse / banque
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Journal de paie :
Ce journal est réservé pour la comptabilité des salaires des employés et des charges
sociales et fiscales, cependant le livre de paie doit être tenu pour chaque employé selon
le code du travail.
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Journal des opérations diverses :
Il est réservé, entre autres, pour la comptabilisation des opérations suivantes :
•
Constatation des dettes envers l’Etat• Ecritures d’inventaires
• Etc.…
I-6- La centralisation dans les journaux généraux :
La centralisation est faite automatiquement par ordinateur et ce pour l’ensemble des
comptes récapitulatifs des mouvements de chaque compte ouvert dans les journaux
auxiliaires qui seront transmis au journal centralisateur.
I-7- les travaux d’inventaires :
A la fin de chaque exercice, le comptable fait certains travaux pour la
détermination du résultat, ces travaux sont :
a)-Ecritures de regroupement des charges et des produits :
Après l’établissement de la balance avant inventaire qui récapitule tous les comptes
de charges et des produits.
Pour déterminer le résultat net de l’exercice, il suffit de virer, dans un compte de
synthèse unique, les soldes des comptes de charges et de produits.
b)-Constatation des amortissements et des provisions.
c)-Etat de rapprochement :
Cet état est établi après le pointage entre le relevé bancaire et l’extrait du compte
(5141) banque permettant de détecter les opérations figurant sur l’extrait du compte
bancaire et qui n’ont pas été constatées en comptabilité.
d)-Régularisation des comptes des charges et des produits :
En application de la convention de rattachement des charges aux produits, toutes
les charges ayant concouru à la réalisation des revenus doivent être déterminées et
rattachées à un même exercice.
e)-Balance après inventaire :
Après avoir soldé les comptes des charges et des produits, on établit la balance quicontient seulement les comptes de situation et de régularisation.
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II. Travaux d’assistance et conseil fiscal :
Il s’agit de toutes les déclarations d’impôts et taxes ainsi que les interventions du
comptable en matière de travaux juridiques.
I - La tenue de la comptabilité :
I-1 Dispositions légales :
Selon l’article 145 de code général des impôts :
I- les contribuables doivent tenir une comptabilité conformément à lalégislation et la réglementation en vigueur, de manière à permettre à
l’administration d’exercer les contrôles prévus par le présent code.
II- Les contribuables sont tenus d’établir, à la fin de chaque exercice comptable,
des inventaires détaillés, en quantités et en valeurs, des marchandises, des
produits divers, des emballages ainsi que des matières consommables qu’ils
achètent en vue de la revente ou pour les besoins d’exploitation.
Les contribuables sont tenus de délivrer à leurs acheteurs ou clients des factures ou
mémoires pré-numérotés et tirés d’une série continue ou édités par un système
informatique selon une série continue sur lesquels ils doivent mentionner, en plus des
indications habituelles d’ordre commercial …
II.PREPARATION DES DECLARATIONS
II-1- Travaux fiscaux
1. La Taxe sur la Valeur Ajoutée ( TVA) : Trois rubriques constituent ce titre :
Chiffre d’affaires hors taxes (C.A.H.T.) : différents taux sont appliqués
permettant de ventiler la TVA collectée.
Les achats qui désignent les achats d’équipements (locaux ou importés) et les
autres achats (locaux ou importés).
A travers ces achats il sera possible de dégager la TVA déductible.
Régularisation :
(TVA collectée - TVA déductible) = Solde relatif au mois, qui peut être à reporter
ou à payer.
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A ce solde, on ajoute un crédit éventuel de TVA du mois précédent aboutissant à
un nouveau solde qui peut être un report ou un paiement.
Tableau récapitulatif des taux de la TVA
Taux Opérations Imposables
7% • Eau
• Produits pharmaceutiques
• Fournitures scolaires
• Lait en poudre
• Les aliments destinés à l’alimentation des animaux
• Le gaz de pétrole et autres hydrocarbures
10% • Opérations de banque, de crédit de bourse
• Opérations de restauration
• Opérations de fourniture de logement dans les établissementstouristiques
• Profession juridiques
• Les huiles de table, le sel de cuisine, riz…
14% • Le transport des voyageurs et des marchandises
• Le thé, le beure
• L’électricité
• Les opérations des courtiers d’assurance
20% • Tout autre produit ou service pour lesquels aucun taux n’est
mentionné par le texte de la loi
Tableau récapitulatif des taux spécifiques
produits Taux spécifique
Vins et boissons alcoolisés 100 DH par hectolitreOr et platine 4 DH par gramme
Argent 0.05 DH par gramme
• La TVA facturée sur les ventes ou les prestations de services est enregistrée au
crédit du compte : 4455 « Etat-TVA Facturée»
• La TVA récupérable est enregistrée au débit du compte : 3455... «ETAT-TVA
Récup/charge ou Immobilisation ».
•
A la fin de chaque mois, la déclaration au titre de la période devra être enregistréecomme suit :
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a) La déclaration fait apparaître un solde à payer .
-Cas de la TVA due
4455 Etat-TVA facturée
34551 TVA récup/immob(N)34552 TVA récup/charge (N-1)3456 Crédit de TVA (N-1)4456 TVA DUE (N)
Au moment du paiement, le comptable débite le compte 4456 par le crédit d’un comptede trésorerie.
b) La déclaration fait apparaître un crédit de TVA récupérable.
-Cas de crédit de TVA
4455 TVA facturée (N)3456 Crédit de TVA (N)
34551 TVA récup/immob (N)34552 TVA récup/charges (N-1)
3456 crédit de TVA (N-1)
Imprimé modèle (annexe n°2)
2. Autres Taxes
-La taxe de séjour
Il s'agit d'une taxe décidée par la municipalité de la ville où se situe l’hôtel.
Historiquement, cette taxe était surtout appliquée dans les villes saisonnières pour qui le
tourisme était une ressource importante mais pas assurée toute l'année. Celle ci est
définie par un montant fixe (15 DH par nuit et par personne âgé +12 ans) selon le
nombre d'étoiles, montant facturé par jour et par personne. L'hôtel ne fait que collecter cette taxe pour le compte de la municipalité.
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Exemple récapitulatif (annexe n°3)
Remarque :
Le retard dans le versement des impôts ou fraction d’impôt, ainsi que le versement de
sommes insuffisantes entraînent, pour les contrevenants, l’application à compter de la
date limite légale de versement des impôts :
Majorations De 15 % à 100%Pénalité De 10%Majorations deretard
De 0.5% à 5%
amende De 500 DH
III- Travaux Sociaux
III-1- Déclarations sociales légales :
La déclaration et le paiement des cotisations doivent être opérés par l’employeur
entre le 1er et le 15 du mois qui suit le trimestre au titre duquel sont dues ces cotisations.
La déclaration est faite sur la base d’un état qui indique, pour chaque employé :
- son nom et prénom.- Son matricule d’affiliation à la C.N.S.S.
- Le montant des salaires bruts qui lui sont payés au titre de chaque mois du
trimestre objet de la déclaration.
La déclaration indique également :
- la raison sociale de l’employeur et son numéro d’affiliation à la C.N.S.S.
- le trimestre objet de la déclaration.
- Le total des salaires bruts servis pendant le trimestre.
III-2- Préparation de la paie :
a- présentation et établissement de la fiche de paie :
Tout employeur doit tenir un livre de paie, un registre pour les congés payés, et un
livre de pointage (des présences). Il doit fournir à chaque employé, à l’occasion du
paiement de la rémunération, une pièce justificative appelée bulletin de paie.
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Exemple d’un bulletin type :
Bulletin de paie
Salaire de base
+ Majorations
= Salaire brut
- Retenues
• Cotisation à une caisse de retraire
• Cotisation à la CNSS
• IR
• Autres retenues
= Salaire net
- Déductions
• Acomptes
• Oppositions
= Salaire net à payer.
b- Ecritures comptables
Toutes les charges supportées par l’entreprise en vue de la rémunération de son
personnel de toutes catégories sont portées au débit des comptes divisionnaires du poste
617 « charges de personnel ».
1-Comptabilisation du livre de paie
Compte Date Débit Crédit
6171 Rémunération de personnel *
3431 Avance et acomptes au personnel *
4432 Rémunération dues au personnel *
4441 CNSS *
44525 Impôt sur le revenu *
4434 Oppositions sur salaire *
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Remarque : lors du versement de l’acompte ou de l’avance au courant du mois, on
doit passer l’écriture suivante (chèque bancaire par exemple) :
Compte date Débit Crédit
3431 Avance et acompte au personnel *
5141 banque *
2- Comptabilisation des charges patronales
Pour comptabiliser la part patronale de la CNSS, on passe l’écriture suivante :
61741 Cotisation de sécurité sociale *
4441 CNSS *
Pour les autres organismes sociaux (mutuelle, CIMR…) on peut créditer d’autres
comptes comme « 4443 caisse de retraite », « 4445 mutuelle », « 4448 autres
organismes sociaux ».
C. Tableau des cotisations
Elément Entreprise Salarié Total Observation
-Cotisations
-allocationfamiliale
6.40% 0 6.40% Sans plafond
-Cotisation pour
prestation
sociales
8.60% 4.29% 12.89% Plafonnée
6000
Taxe de
formation
professionnelle
1.6% 0 1.6% Sans plafond
A.M.O 3.50% 2% 5.50% Sans plafond
Exemple d’illustration (Annexe n°4)
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CHAPITRE III : CAS PRATIQUE
Au cours de mon stage j’ai été invité à participer dans la mission de tenue de
comptabilité ; en effet le travail consiste à:
La passation de quelques écritures comptables d’hôtel de l’année 2005, en effet le
travail a consisté à passer les écritures de vente et d’achat.
J’ai également fait le pointage de certaines factures après avoir les enregistrer sur
Excel.
J’ai eu l’occasion de remplir l’imprimé de la TVA.
J’ai aussi eu l’occasion d’assister à des négociations avec certains fournisseurs.
La caisse consiste à enregistrer les entrées et les sorties d’argent dans un
brouillard. En effet, les encaissements sont enregistrés dans la colonne des recettes et
les décaissements sont enregistrés dans la colonne des dépenses.
Cependant, ces derniers sont constatés d’après les quittances et les pièces
comptables.
Le classement Le classement des documents est un pré-requis indispensable à la
bonne gestion d'une entreprise.
Le classement des documents comptables peut être fait par ordre chronologique ou
alphabétique. Selon la famille de documents (documents relatifs aux clients / aux
fournisseurs / au personnel / à l'administration fiscale / à la banque), vous opterez pour
l'une ou l'autre de ces méthodes.
Exemple :
• Pour les clients : il convient de classer les factures par ordre chronologique pour
respecter la numérotation des factures• Pour les fournisseurs : un classement par ordre alphabétique est plus approprié.
• Pour les bulletins de paie et les déclarations de charges sociales : il convient
de les classer par mois.
• Pour les documents fiscaux : il est préférable de la classer par type d'impôts.
• Pour le classement des relevés de banque sera fait par ordre chronologique
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L’exécution de la tâche nous a été facilitée par l’automatisme du logiciel ‘Ciel’ son
fonctionnement se fait par le biais de son module utilitaire. ‘Ciel’ permet
l’accomplissement des taches, de les sauvegardes, de les restaurer et de changer des
fichiers, ainsi une sécurité des données et une certaine indépendance vis à vis des
défaillances du matériel.
Etat de rapprochement : il y a rarement concordance à la fin d’une période (semaine,
mois…) entre le solde du compte banque tenu par l’entreprise et le solde du relevé
reçu de la banque.
On établit donc un Etat de rapprochement (périodiquement) qui :
• Etablit la concordance.
• Donne le solde exact à la fin de la période de rapprochement
• Permet de passer les écritures correctives.
J’ai été amené à effectuer cette tâche pendant mon stage, à ce moment là les deux
soldes (débiteurs d’un côté, créditeur de l’autre) sont différents à l’objectif de l’état
de rapprochement est d’aboutir à des soldes égaux.
Intitulé Solde débiteur Solde créditeur
Compte banque tenu par l’entreprise -
Compte banque tenu par la banque -
On inscrit dans chacun de ces comptes, les opérations qui le concernent, mais qui nesont pas encore enregistrées, alors qu’elles sont déjà inscrites sur l’autre compte.
Si aucune erreur n’a commise dans la tenue des comptes on doit obtenir le même
solde.
Il reste enfin d’enregistrer dans la comptabilité de l’entreprise les écriturescorrespondant aux inscriptions nouvelles du compte banque.
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Conclusion
Comme il ressort dans tout ce qui précède, la période de stage que j’ai passé à l’hôtel
« Palais des remparts », m’a été profitable et m’a appris surtout qu’un organisme aussi
important et sensible ne peut supporter les difficultés qui peuvent découlés que pour :
-Un travail bien réparti, précis et méthodique.
-Une organisation nette et une bonne coordination.-Les relations humaines et les hautes qualités morales qui lient les membres du
personnel d’une part et les clients d’autre part.
Enfin, je tiens à noter que je suis très fier de ce que j’ai vu, j’ai appris et de ce que j’ai
connu dans cet organisme, et je trouve qu’il est de mon devoir d’exprimer à la fin de ce
rapport toute ma gratitude et tous mes remerciements à tous les membres du bureau.
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ANNEXES
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Essaouira le ……….. (*)Facture n°……..(*)
Séjour du …. Au……
Client :……………….
Référence Réservation :………………………
Prestation Qté OCC P.U HT P.U TTC Total TTC
Chambre standard
Restaurant
BoissonHammam avec soin
Massage RelaxantTaxe de séjour
Arrêtée la présente facture à la somme de :………….(*)
Mode de règlement
Signature et caché (*)
HOTEL PALAIS DES REMPARTSAdresse : 18 Rue Ibn Rochd 44 000 Essaouira Maroc
Numéro de compte: 0083 B 000000636RIB(IBAN):007 240 00 00 832 00000063654, Code Swift BCMA MA MC
Total HT 0.00
TVA 10% 0.00
Solde TTC 0.00
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Nom de client (*)
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Adresse agence:Attijari wafa bank Essaouira Grande Place
Identification Fiscale: 05790404, R.C: 975, Patente N° 47215233
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du Maroc
Commune Urbaine de Marrakech
Secrétariat Général
Division de développement
Des Ressources Financières
Le Président du Conseil
Communal de Marrakech
A
MR Le Président de
L'Association des Maisons d'hôtes"""""",."""..,.., """,.""..,...,..",
Marrakech
Dans le cadre de la réforme de la fiscalité locale, j'ai l'honneur de vous
Informer qu'une loi n° 47.06 relative à la fiscalité des collectivités locales et de leurs
Groupements promulguée par le Dahir n° 1.07.195 du 19 Di Kiâda (30 Novembre 2007), a été
publiée au bulletin officiel, instituant au profit de la Commune une taxe
De séjour dont le champ d'application s'étend aux maisons d'hôtes,
Les Dispositions relatives à cette taxe prendront effet à partir du 1er Janvier
2008.
En attendant l'approbation du nouvel arrêté fiscal par l'autorité de tutelle, je vous invite à
appliquer le taux minimum prévu par la loi suscitée à savoir 15 DH par
Personne et par nuitée.
Je vous informe que c'est une taxe trimestrielle, déclarative et payable avant la
Fin du mois qui suit le trimestre considéré.
La loi prévoit des exonérations pour les enfants de moins de 12 ans, mais
Prévoit également des sanctions en cas de défaut de déclaration ou de paiement, ou
En cas de déclaration tardive ou règlement hors délai.
Veuillez agréer, Monsieur, l'expression de mes salutations distinguées.~
Pour Le Président et par délégation
Signe: Mohamed NAKIL
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