Upload
vdonoway
View
144
Download
10
Tags:
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Расскажет о применении новых RTJ в первый год и какие изменения необходимо вносить в годовую отчетность. Распостраненные мифы и ошибки при составлении годового отчета . Ответы на вопросы, которые возникают у бухгалтеров по отражению специфических сделок и составлению отчета.
Citation preview
1
Audit | Tax | Advisory
Новые старые RTJ и Таксономия 2014
Villems Donoway Member Crowe Horwath International
Audit | Tax | Advisory
2
Audit | Tax | Advisory
Что поменялось для бухгалтера
Таксономия 2014 Новые RTJ c 01.01.2013 Изменения в учетных принципах и их влияние на
отчетность Изменения в минимальных требованиях к
приложениям
3
Audit | Tax | Advisory
Таксономия 2014
Баланс Добавили строку
„Инвестиции в дочерние и связанные предприятия“
Удалили строку „Основное имущество в ожидании продажи“
Отчет о прибыли Добавили строки Прибыль и убытки от
дочерних и связанных предприятий
Прибыль и убытки от финансовых инвестиций
Отчет о совокупной прибыли Убрали строку «Прибыли или убытки от переоценки финансового имущества»
4
Audit | Tax | Advisory
Таксономия 2014
Отчет о денежных потоках В потоки от коммерческой
деятельности добавили «Полученные дивиденды»
Приложения
Убрали расшифровки изменений сальдо за предыдущий период из:Инвестиции в недвижимостьОсновное имуществоНематериальное имуществоБиологическое имуществоАмортизацию из целевого финансирования
5
Audit | Tax | Advisory
Вопрос Можно ли предоставлять консолидированную
отчетность по RTJ в формате PDF без заполнения форм в портале предпринимательства?
Ответ – можно !
6
Audit | Tax | Advisory
Какие стандарты учета действуют в Эстонии с 1.1.2013?
7
Audit | Tax | Advisory
История вопроса RTJ Служба бухгалтерского учета опубликовала новые инструкции в
конце 2011 года Цель упростить требования по учету и составлению отчетности и
уменьшить объем информации которую необходимо раскрывать в отчете.
Из-за негативной реакции со стороны организации бухгалтеров введение их в силу перенесли на год и изменили часть из них
«Обновленный» вариант вступил в силу для отчетных периодов начинающихся 1.1.2013 года
Обязателен для отчетов за периоды, которые начинаются 1.1.2013 или позднее
C 2015 года необходимо будет применять новую Директиву ЕС – формат отчетности и содержание по которой не совпадает с RTJ
8
Audit | Tax | Advisory
Хотели как лучше, а получилось? Новые RTJ – базируются на SME IFRS ( но разрешают отклонения от
них), некоторые положения совпадают с IFRS ( но теперь различий больше, чем раньше).
Предполагалось, что SME IFRS будут приняты Евросоюзом, и Эстония окажется первой, где они приняты как национальные стандарты.
На сегодня SME IFRS не приняты Евросоюзом, а RTJ не соответствует ни RTJ ни IFRS
При переходе на новый RTJ уменьшится чистая прибыль и возможно стоимость активов предприятий
RTJ придется переделывать в 2014 году, чтобы они соответствовали Директиве ЕС с 2015 года
9
Audit | Tax | Advisory
Основные изменения Баланс Отчет о прибыли
Краткосрочные финансовые инвестиции
Отражение плат за подключение
Основные в ожидании продажи Целевое финансирование
Долгосрочные финансовые инвестиции
Амортизация ценности фирмы
Инвестиции в недвижимость Проценты по кредитам на создание основного имущества
Материальное основное имещество Переоценки имущества по справедливой стоимости ( нельзя в капитале)
Нематериальное основное имущество
Сделки с долей меньшинства (нельзя !)
10
Audit | Tax | Advisory
Определение справедливой стоимости
Финансовые инструменты, инвестиции в недвижимость, биологические активы
По справедливой стоимости, если ее возможно определить с разумными
расходами и усилиями
...а если усилия и затраты будут неразумные, то по стоимости
приобретения
11
Audit | Tax | Advisory
Долгосрочные финансовые инвестиции Инвестиции в связанные предприятия можно отражать теперь:
По методу участия капиталом По справедливой стоимости По стоимости приобретения
Решает проблему с участием в предприятиях за рубежом, от которых не добиться отчетности - можно отразить инвестиции по стоимости приобретения!
12
Audit | Tax | Advisory
Основное имущество
Нет больше отдельной категории «основное имущество в ожидании продажи»-Амортизировать его до момента продажи
начиная с 1.1.2013
или с момента перевода в эту статью
Проценты по кредитам для приобретения основного имущества нельзя капитализировать (добавлять к стоимости приобретения)Применить к новым процентам с 1.1.2013, а те что уже капитализированы, амортизировать вместе с основными
Или Списать в расходы все капитализированные проценты
13
Audit | Tax | Advisory
Нематериальное имущество
Ценность фирмыАмортизировать до 10 лет Начинать амортизацию ценности фирмы можно или 1.1.2013 или с момента, когда ценность фирмы взяли в баланс с корректировкой сравнимых данных.
Расходы на развитие
Основной подход - в расходы в отчете о прибыли, но разрешается капитализировать, если они отвечают критериям
Вопрос – как отличить расходы на развитие от расходов на исследования, которые нельзя капитализировать, и расходов, которые капитализируются в стоимости приобретения основного имущества?
( см п. 38-39 RTJ5)
14
Audit | Tax | Advisory
Нематериальное имущество Расходы на развитие
Основной подход - в расходы в отчете о прибыли, но разрешается капитализировать, если они отвечают критериям:
(B) капитализируются в качестве нематериального актива расходы по развитию, если все требования будут выполнены(I) технические и финансовые возможности и положительные намерения осуществления проекта;(II) предприятие способно использовать или продать создаваемый актив;(III) будущие экономические выгоды от использования нематериального актива могут бытьоценены (в том числе - есть рынок для новых продуктов и услуг создаваемых проектом);(IV) размер расходов может быть надежно измерен.
15
Audit | Tax | Advisory
Целевое финансирование Нетто-метод или признание в доходах в момент когда все
обязательства выполнены Брутто-метод, как он был в старой версии RTJ 2009, больше не
разрешен В отношении корректировок финансирования полученного до
1.1.2013 и отраженного по брутто-методу в новом RTJ нет указаний
RTJ12 (2009) RTJ12 ( 2012)
Финансирование не отражается в доходах пока не существует достаточной уверенности, что А) предприятие отвечает условиям финансирования Б) финансирование будет осуществлено
Финансирование отражается в доходах, когда оноА) становится пригодным для востребования и Б) связанные с ним условия выполнены
16
Audit | Tax | Advisory
Изменения учетных принципов Не нужно приводить третью колонку в балансе – начальные сальдо
прошлого периода, в случае корректировок сальдо прошлого периода
В виде исключения не требуется корректировать прошлые периоды при переходе в 2013 на новые RTJ (кроме целевого финансирования)
Вопрос – нужно ли корректировать прошлые периоды при изменении критериев основного имущества (минимальной стоимости приобретения, норм амортизации)
Стоимость приобретения – если влияние существенное
Амортизация – это оценка скорости износа, прошлые периоды не корректируются
17
Audit | Tax | Advisory
События после даты баланса
Событие после даты баланса
Подтверждает обстоятельства
на дату баланса
Корректирующее событие – отражать в
балансе
Если существенное – отражать в приложениях
Да Нет
18
Audit | Tax | Advisory
Запасы Нельзя капитализировать проценты ! Можно применять
Метод стандартной цены Метод розничной цены Метод последней цены покупки
- Если при их применении стоимость приобретения будет «приблизительно» соответствовать действительной стоимости приобретения.
(если отклонения существенные, то необходимо корректировать остатки запасов)
Вопрос – можно ли отражать запчасти в основных, а не запасах ?
Ответ – можно только в случае, если срок их полезного использования превышает 1 год и их можно связать с определенными объектами основного имущества
19
Audit | Tax | Advisory
Доходы Метод готовности Если доход, рассчитанный по методу готовности, становится
маловероятным к поступлению, сумма уценки отражается в отчете о прибыли как расход (ранее - как корректировка дохода).
Бартер – если невозможно определить справедливую стоимость то доход отражается по балансовой стоимости отданного товара
Платы за подключение – разрешено два альтернативных метода
Признание в
момент получения платы ( или уменьшени
стоимости ОИ)
Признание в течении периода в который
услуга потребляется
20
Audit | Tax | Advisory
Приложения Все требования в RTJ 15 Только существенная информация При изменении учетных принципов и исправлении ошибок – влияние
на показатели предыдущих периодов (вместо третьего столбца в балансе!)
Если период менее 12 месяцев, то объяснение что показатели не сравнимы
Изменение оценок – причины и влияние на имущество, обязательства, доходы и расходы периода
Если есть признаки угрозы непрерывности деятельности (собственный капитал меньше половины паевого или акционерного) Основные события или обстоятельства, которые могут привести к угрозе
непрерывности деятельности Планы руководства по их устранению
21
Audit | Tax | Advisory
Приложения Инвестиции в недвижимость , если они по стоимости приобретения –
причины, по которым было невозможно достоверно оценить их справедливую стоимость на дату баланса
Если они по справедливой стоимости – основания измерения, основные предположения и использовалась ли оценка независимого эксперта
По финансовым инструментам, отражаемым по справедливой стоимости
Основания для измерения (котировка на бирже или техника измерения)
Если использовали технику измерения – раскрываются существенные предположения для измерения – например ставки процентов и дисконто
22
Audit | Tax | Advisory
Сделки со связанными сторонами
Информация по cледующим группам : Предприятие, у которого есть контроль или
существенное влияние над субъектом отчетности Дочерние и связанные предприятия ( кроме тех что
вошли в консолидированные отчеты строка-в-строку !) Руководство предприятия или руководство родительской
компании или собственники из физических лиц, у которых есть контроль или существенное влияние, и их ближайшие родственники, а также предприятия находящиеся под контролем или существенным влиянием вышеуказанных лиц
Другие связанные стороны
23
Audit | Tax | Advisory
Сделки со связанными сторонами Минимально раскрывается по следующим типам сделок - купля-продажа товаров; - купля-продажа основных и иного имущества; - купля-продажа услуг; - выдача и получение займов; - предоставление или получение залогов и гарантий ; - прочие сделки .
24
Audit | Tax | Advisory
Начисленные обязательства Изменения сальдо начисленных обязательств по группам Существенные предположения использованные при оценках Время реализации, суммы и обстоятельства имеющие влияние Сумма получаемой компенсации и балансовая стоимость
Подоходный налог (налог на прибыль)
С дивидендов
С дочерних предприятий за рубежом
Отложенный налог с зарубежных дочерних предприятий