Upload
support-for-improvement-in-governance-and-management-sigma-oecd
View
56
Download
2
Embed Size (px)
Citation preview
© OECD
A j
oin
t i
nit
iati
ve o
f th
e O
EC
D a
nd
th
e E
uro
pe
an
Un
ion
,
pri
nc
ipall
y f
ina
nced
by t
he
EU
Tirana, 10-12 September 2014
Trajnim mbi Qasja e Auditimit në bazë Sistemi
11. Testimi i kontrolleve
2
3
11.1 Procedurat e Auditimit: llojet e procedurave tё mbetura
• Testete e kontrolleve
------------------------------------------------
• Procedurat substantive:
Procedura analitike substantive
Testet e detajit
4
11.2 Qёllimi i testimit tё kontrolleve
Pakёsimi i riskut tё kontrollit mund tё justifikohet vetёm me prova qё tregojnё se kontrollet funksionojnё.
7 lloje kryesore tё provave •Ekzaminimi fizik •Konfirmimi •Dokumentimi •Vёzhgimi •Saktёsia •Prova analitike •Pyetja e klientit
5
11.3 Procedurat e Auditimit pёr testimin e kontrolleve
• Shqyrtimi fizik Prova tё marra nga inspektimi i aseteve
• Konfirmimi Prova me shkrim nga palёt e treta
• Dokumentimi Prova tё marra nga analiza e tё dhёnave tё
brendshme me shkrim • Vёzhgimi Prova vizuale tё marra nga audituesi duke
inspektuar aktivitetet e klientit
6
11.4 Procedurat e Auditimit pёr testimin e kontrolleve
• Saktёsia
Prova e marrё duke verifikuar totalet
• Pyetja e klientit
Prova e marrё nga personeli ose menaxhimi i klientit
7
11.5 Hierarkia e besueshmёrisё sё provave
Mё i miri Prova fizike •Konfirmimi •Dokumentacioni i jashtёm •Testi i saktёsisё I mirё •Vёzhgimi I dobёt •Dokumentacioni i brendshёm •Pyetja e klientit •Procedurat analitike
8
11.6 Shkalla e procedurave
• Mbёshtetje tek provat e auditimit tё mёparshёm
– çdo tre vjet
• Kontrolle tё lidhura me risqe tё dukshme – prova
nga viti aktual
• Mё pak se e gjithe periudha e plotё e auditimit –
prova qё kontrollet funksiononin nё fund tё vitit
9
11.7 Testet e kontrolleve dhe njё proces i kuptueshёm
Mbivendosje ndёrmjet tё dyjave:
=> Prova fizike, pyetja e klientit, vёzhgimi janё procedura qё pёrdoren
Diferencat:
• Arritja e tё kuptuarit mbulon tё gjitha kontrollet: testimi i atyre kontrolleve ku ka pasur dyshime
• Arritja e tё kuptuarit mbulon vetёm njё ose pak transaksione; testimi i mё shumё kontrolleve (20-100)
10
11
11.8 Numri i testeve tё kontrollit
11
11.9. Procedurat e Auditimit Nёse nuk zbulohet gjё, tё gjitha janё nё rregull! Apo
jo?
12
Testimi i kontrollit-
Madhёsia e kampinoit = 30
Nuk gjenden
gabime
2 ose mё shumё
gabime tё gjetura
Nuk ka besueshmёri te
mundshme
nё kёtё kontroll
kryesor
Besueshmёria e
mundshme
nё kёtё kontroll
kryesor
1 gabim
i gjetur
Madhёsi shtesё
e kampionit = 20
Nuk gjenden
gabime tё tjera
1 ose mё shumё
Gabime zbulohen
ose ose
Central Limit Theory; http://en.ёikipedia.org/ёiki/Central_limit_theorem
see also http://ёёё.stat.ufl.edu/~aa/articles/agresti_min_binomial.pdf
11.10 Testet e kontrollit pёrkundrejt testeve substantive
Testi i kontrolleve:
• Auditimi i sistemit & Auditimi financiar
• Testimi i kontrolleve tё brendshme
• Risku i mbetur
Substantive Testing:
• Auditimi financiar
• Testimi i sasisё
• Risku i zbulimit
13
13
PYETJE?
14