P ajamos, leid žiami, ribojamų dydžių leidžiami bei neleidžiami atskaitymai

Pajamos,leidžiami, ribojamų dydžių leidžiami bei neleidžiami

atskaitymai

2010 metai

2001-12-20

Pelno mokesčio įstatymas

Nr. IX-675

(Žin., 2001, Nr. 110-3992)

APMOKESTINAMASIS PELNAS

ĮMONĖS PAJAMOS (per mokestinius metus)

Neapmokestinamosios pajamos

Leidžiami atskaitymai

Ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai

APMOKESTINAMASIS PELNAS

-

-

-

=

REGLAMENTUOJA: pajamos (PMĮ 7 str.) neapmokestinamosios pajamos

(PMĮ 12 str.) leidžiami atskaitymai

(PMĮ 17 str.) ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai

(PMĮ 18-30 str.)

APMOKESTINAMOSIOS PAJAMOS

gali būti pripažįstamos pagal:

pinigų apskaitos principą;

kaupimo apskaitos principą.

NEAPMOKESTINAMOSIOS PAJAMOS

gautos draudimo išmokos, neviršijančios prarasto turto arba patirtų nuostolių ar žalos vertės;

NEAPMOKESTINAMOSIOS PAJAMOS

pajamos dėl turto ir įsipareigojimų, išskyrus pajamas dėl išvestinių finansinių priemonių, įsigytų rizikai drausti, perkainojimo, atlikto teisės aktų nustatyta tvarka;

NEAPMOKESTINAMOSIOS PAJAMOS

netesybos, išskyrus netesybas, gautas iš užsienio vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, ar tų teritorijų gyventojų;

NEAPMOKESTINAMOSIOS PAJAMOS

vieneto gautas žalos atlyginimas, išskyrus PMĮ 12 straipsnio 2 punkte nustatytais atvejais;

praėjusių mokestinių laikotarpių klaidų ir netikslumų taisymai pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 18 straipsnį;

NEAPMOKESTINAMOSIOS PAJAMOS

Turto vertės padidėjimo pajamos už vieneto, kuris įregistruotas EEE valstybėje arba valstybėje, su kuria sudaryta ir taikoma DAIS, ir kuris yra pelno mokesčio mokesčio mokėtojas, akcijų perleidimą:

jei akcijas perleidžiantis vienetas šiame vienete ne trumpiau kaip 2 metus be pertraukų turėjo daugiau kaip 25 procentus balsus suteikiančių akcijų. (Įsigaliojo nuo 2007 metų) arba

NEAPMOKESTINAMOSIOS PAJAMOS

jei akcijos buvo perleistos PMĮ 41 straipsnio 2 dalyje nurodytais reorganizavimo ar perleidimo atvejais, ne trumpiau kaip 3 metus be pertraukų turėjo daugiau kaip 25 proc. šio vieneto akcijų. (2008-12-18 LR Pelno mokesčio įstatymo pakeitimo ir papildymo įstatymas Nr. XI-73 (Žin., 2008, Nr. 149-6000); Įsigaliojo nuo 2009 metų)

Ši lengvata netaikoma, jei akcijas perleidžiantis vienetas jas perleidžia šias akcijas išleidusiam vienetui.

LEIDŽIAMI ATSKAITYMAI

Tai visos faktiškai patirtos įprastinės tokiai veiklai vieneto sąnaudos, būtinos vieneto pajamoms uždirbti ar ekonominei naudai gauti.

Sąnaudos turi būti pagrindžiamos juridinę galią turinčiais dokumentais ir/ar galiojančiais sandoriais.

ŽALIAVOS, MEDŽIAGOS,PRODUKCIJA, PREKĖS

Sunaudotos žaliavos, medžiagos, prekės nurašomos įsigijimo kaina;

EKSPLOATAVIMO IŠLAIDOS

Šildymas, apšvietimas, vanduo, abonentinis mokestis ir kitos išlaidos pripažįstamos, jei patirtos ekonominei naudai gauti.

TRANSPORTO PRIEMONIŲ EKSPLOATAVIMO IŠLAIDOS

Leidžiamais atskaitymais pripažįstama tik faktiškai nuvažiuotam (siejamam su įmonės pajamų uždirbimu) atstumui tenkantis degalų kiekis, neviršijantis norminio kiekio.

BANKŲ PASLAUGOS

Bankų suteiktos paslaugos, nepriklausomai ar šias paslaugas teikia Lietuvos ar užsienio kredito įstaigos, jei jos yra susijusios su ekonomine nauda.

Išlaidos pripažįstamos pagal bankų išduodamus laisvos formos dokumentus, turinčius privalomus apskaitos dokumentų rekvizitus.

PALŪKANOS

Už bet kokios rūšies paskolas, įskaitant lizingą (finansinę nuomą).

Už prekių pirkimą išsimokėtinai.

RINKOS PAIEŠKA

Rinkos konjunktūros tyrimas;

Realizavimo rinkos paieškos, dalyvavimo konkursuose mokesčiai;

Projektų konkursams rengimas, neatsižvelgiant, ar konkursas laimėtas, ar ne.

KONSULTACINĖS, JURIDINĖS, INFORMACINĖS PASLAUGOS

Įskaitant audito, vertinimo, sertifikavimo ir pan. paslaugas;

Techninė, metodinė literatūra, kiti informacinio pobūdžio leidiniai.

KADRŲ RENGIMAS IR KVALIFIKACIJOS KĖLIMAS

Apmokymas dirbti įrengimais;

Kvalifikacijos kėlimo išlaidos, kai tai susiję su darbuotojų einamomis pareigomis.

DARBUOTOJŲ SVEIKATOS APSAUGA

Kai vienetas, užtikrindamas darbuotojų saugą ir sveikatą darbe, patiria išlaidų, tos išlaidos gali būti pripažįstamos leidžiamais atskaitymais.

Nuo 2004-10-24 galioja Sveikatos apsaugos ministro įsakymu Nr. V-716 patvirtintas profesijų ir pareigybių sąrašas, kurie skiepijami darbdavio lėšomis.

DARBO APMOKĖJIMO SĄNAUDOS

Darbo apmokėjimo sistemoje nustatytas pagrindinis ir papildomas uždarbis (premijos);

Darbo sutartyse pagal Darbo kodekso nuostatas nustatytos ilgesnės trukmės ar papildomos atostogos.

Atostoginių kaupimai

TURTO DRAUDIMO ĮMOKOS

Draudimo objektas turi būti susijęs su vieneto pajamų uždirbimu.

Draudimo išmokų gavėjais gali būti ir kiti asmenys (išsinuomoto turto savininkas - kai draudžiamas nuomojamas turtas; tretieji asmenys - kai vienetas draudžiasi nuo galimų nuostolių).

DARBUOTOJŲ DRAUDIMO ĮMOKOS

Įmokos pagal sutartį, kai vienetas apsidraudžia pats save nuo galimų nuostolių, jei darbuotojui atsitiktų nelaimingas atsitikimas, ir draudimo sutartyje numatoma, kad draudimo išmoką, įvykus draudiminiam įvykiui, gaus vienetas.

RIBOJAMŲ DYDŽIŲ LEIDŽIAMI ATSKAITYMAI

Ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos sąnaudos; ilgalaikio materialiojo turto eksploatavimo, remonto ir

rekonstravimo sąnaudos; komandiruočių sąnaudos; reklamos ir reprezentacijos sąnaudos; natūraliosios netekties nuostoliai; mokesčiai; beviltiškos skolos; įmokos darbuotojų naudai; specialieji kredito įstaigų ir draudimo įmonių atidėjimai; parama; narių mokesčiai, įnašai ir įmokos; mokestinio laikotarpio nuostoliai.

NUSIDĖVĖJIMO (AMORTIZACIJOS) SĄNAUDOS

Vienete nudėvimas (amortizuojamas) nuosavybės teise jam priklausantis:- ilgalaikis materialusis turtas;- ilgalaikis nematerialusis turtas.

Vieneto turtu laikomas ir turtas, gautas pagal lizingo sutartį, kurioje numatytas nuosavybės teisės perėjimas.

NUOSAVO ILGALAIKIO TURTO REKONSTRAVIMO IR REMONTO

SĄNAUDOS

Jei atliekamas vieneto ilgalaikio materialiojo turto rekonstravimas arba remontas, kuris pailgina turto naudingo tarnavimo laiką arba pagerina jo naudingąsias savybes, šio remonto arba rekonstravimo verte yra didinama to ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo kaina.

IŠSINUOMOTO TURTO REKONSTRAVIMO IR REMONTO

SĄNAUDOS Jei atliekamas rekonstravimas arba

remontas, kuris pailgina turto tarnavimo laiką arba pagerina jo naudingąsias savybes, tai sąnaudos iš nuomininko ar panaudos gavėjo pajamų atskaitomos lygiomis dalimis per likusį nuomos (panaudos) laikotarpį, pradedant nuo kito mėnesio po darbų užbaigimo, jei nuomos (panaudos) sutartis terminuota.

KOMANDIRUOČIŲ SĄNAUDOS Vieneto vadovo ar jo įgalioto asmens įsakymu (sprendimu),

kuriame turi būti nurodyta komandiruotės tikslas, vieta (vietos), trukmė (jeigu komandiruotės metu vykstama į keletą užsienio valstybių – buvimo kiekvienoje užsienio valstybėje trukmė) ir vieneto numatomos apmokėti išlaidų rūšys teisės aktų nustatyta tvarka įformintas darbuotojo išvykimas iš nuolatinės darbo vietos vieneto administracijos vadovo arba jo įgalioto asmens, arba individualios įmonės savininko siuntimu atlikti darbo funkcijas, tarnybinį pavedimą ar kelti kvalifikaciją.

KOMANDIRUOČIŲ SĄNAUDOS

Individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario, kurio darbo bei apmokėjimo už darbą tvarka numatyta bendrosios jungtinės veiklos sutartyje, šioje dalyje nustatyta tvarka įformintas išvykimas iš nuolatinės darbo vietos atlikti darbo funkcijų ar kelti kvalifikacijos

Komandiruočių sąnaudos atskaitomos iš pajamų pagal LR Vyriausybės 2003-01-28 nutarimą Nr. 99.

KOMANDIRUOČIŲ SĄNAUDOS

Dienpinigiai už faktiškai išbūtą užsienyje laiką, neviršijant Finansų ministro 1996-11-21 įsakymu Nr. 116 nustatytų dienpinigių vykstantiems į užsienio komandiruotes normų

REKLAMOS SĄNAUDOS

Tai sąnaudos, skirtos informacijai, susijusiai su vieneto veikla ir skatinančiai įsigyti jo prekių ar naudotis jo paslaugomis, bet kokia forma ir bet kuriomis priemonėmis skleisti esamiems ar potencialiems pirkėjams.

REPREZENTACINĖS SĄNAUDOS

Tai lėšos, skiriamos naujiems verslo ryšiams su kitais vienetais arba fiziniais asmenimis užmegzti arba esamiems pagerinti;

Reprezentacija reiškia atstovavimą įmonei. Reprezentacinės išlaidos patiriamos konkrečių asmenų naudai.

NATŪRALIOS NETEKTIES NUOSTOLIAI

Priskiriama natūralus prekių (žaliavų, produkcijos) sumažėjimas dėl: saugojimo, perpylimo, fasavimo, vežimo, krovimo, pardavimo, įskaitant nuostolius dėl pirkėjų užmaršumo.

Iš pajamų atskaitoma: faktiškai patirtų natūralios netekties nuostolių suma,

tačiau ne didesnė kaip 1 proc. vieneto pajamų; faktiškai patirtų šviežių vaisių, uogų, grybų ir

daržovių natūralios netekties nuostolių suma negali viršyti 3 proc. vieneto pajamų. (Įsigaliojo nuo 2008 metų)

ATSKAITOMI MOKESČIAI

MAĮ nustatyti mokesčiai (išskyrus pelno ir PVM mokamą į biudžetą) ir kitais LR įstatymais arba Vyriausybės nutarimais nustatytos rinkliavos bei privalomosios įmokos.

Pirkimo ir sumokėto importo PVM sumos, kurios neatskaitomos pagal PVMĮ nuostatas, ir tik tais atvejais, kai šios sumos apskaičiuotos nuo PMĮ nustatytų leidžiamų atskaitymų.

BEVILTIŠKOS SKOLOS

Reglamentuoja:

2002-02-11 Finansų ministro įsakymas Nr. 40 ,,Dėl skolų beviltiškumo ir pastangų šioms skoloms susigrąžinti įrodymo bei beviltiškų skolų sumų apskaičiavimo tvarkos patvirtinimo“

ĮMOKOS DARBUOTOJŲ NAUDAI Apskaičiuojant 2010 m. ir vėlesnių mokestinių

laikotarpių apmokestinamąjį pelną, iš pajamų atskaitomiems leidžiamiems atskaitymams priskiriamos visos išlaidos darbuotojų naudai, jei ši darbuotojų gauta nauda pagal LR GPMĮ nuostatas yra GPM objektas (nauda priskiriama gyventojų apmokestinamosioms arba neapmokestinamosioms pajamoms).

ĮMOKOS DARBUOTOJŲ NAUDAI

Jei teikiant naudą vieneto darbuotojams ir (arba) jų šeimų nariams (sutuoktiniams, vaikams (įvaikiams)) neįmanoma nustatyti konkretaus darbuotojo ir (arba) jo šeimos nario gautos naudos,

tokios patirtos išlaidos atskaitomos iš pajamų tik tuo atveju, jei tokios naudos teikimas būtų numatytas vieneto kolektyvinėje sutartyje ir šia nauda turėtų teisę naudotis visi to vieneto darbuotojai.

Iš pajamų atskaitoma išlaidų suma negali viršyti 5 procentų per mokestinį laikotarpį darbuotojams apskaičiuoto darbo užmokesčio (nuo kurio skaičiuojamos VSD įmokos) sumos.

PARAMA

Vienetams, pagal LPĮ turintiems teisę teikti tik paramą, leidžiama iš pajamų du kartus atskaityti išmokas, įskaitant perleistą turtą bei paslaugas, tačiau ne daugiau kaip 40 proc. vieneto apmokestinamojo pelno iki atskaitymų paramai.

Parama nepripažįstama išmokos grynais pinigais, viršijančios 250 MGL sumą vienam paramos gavėjui per mokestinį laikotarpį.

NARIO MOKESTIS, ĮNAŠAI IR ĮMOKOS

Iš pajamų atskaitoma:

- stojamųjų narių įnašų bei nario mokesčių sumos ne didesnės kaip 0,2 proc. vieneto per mokestinį laikotarpį uždirbtų pajamų;

- tikslinių nario įmokų suma ne didesnė kaip 0,2 proc. uždirbtų pajamų.

MOKESTINIO LAIKOTARPIO NUOSTOLIAI

Nuo 2002 m. įmonės turi atskirai apskaičiuoti nuostolius iš VP ir (arba) išvestinių finansinių priemonių perleidimo ir įprastinės įmonės veiklos.

MOKESTINIO LAIKOTARPIO NUOSTOLIAI

Nuostoliai iš įprastinės veiklos gali būti dengiami tiek įprastinės veiklos pelnu, tiek pelnu iš VP ir (arba) išvestinių finansinių priemonių perleidimo.

Nuostoliai iš VP ir (arba) išvestinių finansinių priemonių perleidimo gali būti dengiami tik pelnu iš VP ir (arba) išvestinių finansinių priemonių perleidimo. Negali būti dengiami pelnu iš įprastinės veiklos.

NUOSTOLIŲ PERKĖLIMO TERMINAS

Nuostoliai iš VP perleidimo gali būti perkeliami ne ilgiau kaip 5 vienas po kito einančius mokestinius metus, pradedant kitais metais kai jie susidarė. (Įsigaliojo nuo 2008 m.)

Nuostoliai iš įprastinės veiklos gali būti perkeliami neribotą laikotarpį, tačiau toks perkėlimas nutraukiamas, jeigu vienetas nebetęsia veiklos, dėl kurios šie nuostoliai susidarė, išskyrus atvejus, kai vienetas veiklos nebetęsia dėl nuo jo nepriklausančių priežasčių. (Įsigaliojo nuo 2008 m.)

NELEIDŽIAMI ATSKAITYMAI

Netesybos, baudos, delspinigiai ir kitos sankcijos;Palūkanos ir kitos išmokos už susijusių asmenų sutartinių įsipareigojimų nevykdymą;

Praėjusių mokestinių laikotarpių klaidų ir netikslumų taisymai;

Dovanos ir parama, suteikta ne PMĮ 28 straipsnyje nustatyta tvarka;

Sąnaudos, nesusiję su pajamų uždirbimu ir neįprastinės vieneto vykdomai veiklai

NELEIDŽIAMI ATSKAITYMAI

Neapmokestinamosioms pajamoms tenkantys leidžiami ir ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai

Išmokos užsienio vienetams, gaunantiems pajamas ne per nuolatines buveines Lietuvos teritorijoje, jeigu jos turėjo būti, bet nebuvo apmokestintos PMĮ 37 straipsnyje nustatyta tvarka.

NELEIDŽIAMAIS ATSKAITYMAIS LAIKOMA

Išmokos užsienio vienetams, kurie yra įregistruoti ar kitaip organizuoti tikslinėse teritorijose (išskyrus išmokas už materialines vertybes, jeigu jos pagrįstos įvežimą patvirtinančiais dokumentais), jei šias išmokas išmokantis vienetas vietos mokesčių administratoriui nepateikia įrodymų.

Įrodymų pateikimo taisyklės nustatytos VMI prie FM viršininko 2002-09-04 įsakymu Nr. 258 Taisyklės pakeistos VMI prie FM viršininko 2003-09-01 įsakymu Nr. V-242.