View
77
Download
0
Category
Preview:
DESCRIPTION
ART 2014
Citation preview
MÉRLEGKÉPES KÖNYVELŐK
TOVÁBBKÉPZÉSE – 2014
ADÓZÁS RENDJE
Tusnádiné Ágoston Márta
okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó
STALLUM
JOGSZABÁLYI HÁTTÉR
� ART2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről
� KET2004. évi CXL. törvény a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairóleljárás és szolgáltatás általános szabályairól
� NAV tv.2010. évi CXXII. törvény a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról
� Új PTK2013. évi V. törvény a Polgári Törvénykönyvről
2
2014.10.28.Tusnádi Márta
KET VÁLTOZÁS
� Már nem kezdeményezheti az ügyfél a saját maga hatósági ellenőrzés alá vonását. Adóhatósági ellenőrzés elrendelése történhet:� Hivatalból (Art alapján)� Az adózó kérésére, kizárólag ismételt önellenőrzés esetén (új tény, körülmény önellenőrzés esetén (új tény, körülmény feltárása)
[Art.5.§ (2) a) ; 115.§]
� Elektronikus ügyintézés KET helyett az ART szabályozza, de a tartalma változatlan[Art.5.§ (3)]
2014.10.28.
3
Tusnádi Márta
KÉPVISELET, FELELŐSSÉG
� Képviselet áfa visszaigényléskor: [Art. 7.§(3)]
külföldi adóalanyt az áfa visszaigénylési eljárásban képviselheti� külföldi magánszemély
(nem csak adótanácsadó, könyvelő, ügyvéd)
� jogi személy vagy� egyéb szervezet is.
� Felelősségi szabály pontosítása:
FA, VA, KT esetén a korábbi időszakban keletkezettadókötelezettségei elmulasztása esetén a volt vezető tisztségviselő/végelszámoló/felszámolómulasztási bírsággal súlytható [Art.14.§(4)]
� (200eFt /bevallás) [172.§(1) a)-b)]
2014.10.28.
4
Tusnádi Márta
KÜLFÖLDI ÁFA ALANY BEJELENTKEZÉSE MO-ON
� Külf. áfa alany: nem kell bejelentkezni Mo-on:
ha belföldön kizárólag az adóraktározási eljárás hatálya alatt álló terméket értékesít, feltéve:� termék az értékesítés közvetlen következményeként nem kerül ki ezen eljárás hatálya alól, vagy
� a terméket a vámhatóság a Közösség területén kívülre kilépteti
[Art.20/B.§]
2014.10.28.
5
Tusnádi Márta
EÜ. SZOLGÁLTATÁSI JÁRULÉK
Bejelentési kötelezettség az eü. szolg. járulék � keletkezéséről és� megszűnéséről, kivéve:
� 14 T 1041 bejelentés [Art 16.§(4)]� Hivatalbóli korrekció (új szabály)Ha az adóhatóság tudomást szerez arról, hogy a Ha az adóhatóság tudomást szerez arról, hogy a magánszemély járulékfizetési kötelezettsége megszűnt, törli a fizetési kötelezettséget(Pl. külföldön biztosított, halál)
[Art.20.§ (6)-(7)]
2014.10.28.
6
Tusnádi Márta
ADÓSZÁM FELFÜGGESZTÉS
Esetei: [Art. 24/A.§]
� Postai levél: „ismeretlen címzett”, „kézbesíthetetlen”� Az adózó a székhelyén nem található� Bevallási vagy adófiz.köt. teljesítésének az adózó nem tesz eleget 365 napon belül, �� Nem teljesítés esetén: � Nem teljesítés esetén: határozat jogerőre emelkedése +180 nap után az adóhatóság törli az adószámot! (változás)
� KEHI vezetője kezdeményeziKözlés: hirdetmény útján (honlap); +15 napon belül
+15 napon belül közöltnek kell tekinteni!(Adószám törlés esetén: 8 nap!)
2014.10.28.
7
Tusnádi Márta
BEVALLÁSI SZABÁLYOK
Bevallást helyettesítő nyilatkozat határidő:� Bevallás benyújtás határidejéig� Társasági adó bevall. esetén május 31! (változás)
Önellenőrzés: (csak a változások)
� A bevallás az esedékessége előtt is önellenőrizhető� A bevallás az esedékessége előtt is önellenőrizhető� A helyesbített adó az általános szabályok szerint válik esedékessé
� Illeték: bírósági eljárási illeték önellenőrizhető lett
2014.10.28.
8
Tusnádi Márta
ADÓNYILATKOZAT
Tartalma: [27/A.§]
� Személy azonosító adatok, lakcím, adóazon.jel� Családi kedvezménnyel nem csökkentett összevont adóalapja (változás)+ külön adózó jövedelmek együttes összege
� Szja kötelezettség� Szja kötelezettség� Levont szja és adóelőleg együttes összegeJövedelemigazolás:
Arra az adóévre, amelyről az adózó Adónyilatkozatot nyújtott be � szintén a családi kedvezménnyel nem csökkentett összevont adóalapot tartalmazza. [85/A.§(9)]
2014.10.28.
9
Tusnádi Márta
KIJAVÍTÁSI KÉRELEM
� [Art. 34/A.§] (új szabály)
� Ha egy törvény választási lehetőséget kínál az adózónak � azt az adózó utólag módosíthatja
� Feltéve:� elévülési időn belül van� az nem érint adót, adóalapot, ktg.vet.támogatást� az nem érint adót, adóalapot, ktg.vet.támogatást
� Pl. ingatlan értékesítés, bérbeadás áfa bejelentése
2014.10.28.
10
Tusnádi Márta
BEFIZETÉSI SZABÁLYOK
� Befizetések egy számlára 2013.07.01-től� 47/2013. NGM rendelet
� EFER (Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszer)� Adózói felosztás az utalásról (ügyfélkapu � eBEV � EFER menüpont),Ennek hiányában: adóhatósági feloszt. hivatalból � Ennek hiányában: adóhatósági feloszt. hivatalból � tartozást mutató adónemre,� több esedékes adónem esetén arányosan
�Alkalmazás:� EFER-hez csatlakozott pénzforgalmi szolgáltató házibank felületén keresztül vagy
� bankkártyás fizetés útján2014.10.28.
11
Tusnádi Márta
TÚLFIZETÉS
� Túlfizetés: kötelezettséget meghaladó összeg az adófszlán. (nem csak az adózó befizetése) [43.§(5)]
� Csoportos adóalany: túlfizetés átvezethető a csoport bármely tag számlájára (Feltétel: írásbeli megállapodás bemutatása)[43.§ (5)-(5b)][43.§ (5)-(5b)]
� Adóazonosítóval nem rendelkező külföldi illetőségű magánszemély is kérheti a túlfizetés kiutalását. [24.§(7)]
2014.10.28.
12
Tusnádi Márta
ADATSZOLGÁLTATÁS
Adatfelhasználás, adatszolgáltatás bővítése:� Idegenrendészeti hatóság � NAV� NAV � Idegenrendészeti hatóság � Közúti közlekedési nyilvántartás � NAV� Klebelsberg Központ � NAV(beolvadt önk-i intézmények jogelődjéről+jogutódjáról)(beolvadt önk-i intézmények jogelődjéről+jogutódjáról)
Adótitok megőrzése alóli további kivétel:� NAV � az örökös kérelmére a közjegyző, de csak az adófszla adatokról
� NAV � pénzügyi információs egységként működő hatóság (pénzmosás)
2014.10.28.
13
Tusnádi Márta
ELLENŐRZÉS
� Felszámolási eljárás: megszűnik a tevékenységet lezáró bevallások 1 éves ellenőrzési határideje � 60 nap [92.§(6)]
� Elektronikus megbízólevél lehetősége 2014.07.01-től! [93.§(1)]
� Szoftver ellenőrzés: [95.§ (1)]a bizonylatok feldolgozásához alkalmazott szoftver, informatikai rendszer vizsgálata az a bizonylatok feldolgozásához alkalmazott szoftver, informatikai rendszer vizsgálata az ellenőrzés részét képezheti
� Iratanyag: [96.§(3)]az ellenőrzés befejezéséig tarthatók az adóhat-nál
� Mintavétel: [98.§ (4)]az adózó köteles jelen lenni (v. képviselet); ésa vizsgálati költségek csak jogszabály sértés esetén terhelik az adózót
2014.10.28.
14
Tusnádi Márta
HATÓSÁGI ELJÁRÁS
� Kézbesítés elektronikus úton: [Art. 124.§ (5)]
az adóhatósági irat kézbesítettnek minősül� az átvétel napján, ha� a központi e-szolgáltató rendszer az irat kézhezvételét igazolja vissza
� Meghatalmazotti címzés: [Art. 124.§ (7a)]
� adózó neve� meghatalmazott neve� meghatalmazás minősége
2014.10.28.
15
Tusnádi Márta
SZANKCIÓK
� Pénztárgép üzemeltetésével kapcsolatos mulasztás:� magánszemély: 200 eFt-ig, � más adózó: 500 eFt-ig [172.§ (8b)]
� Ismételt elkövetése � mul.bírság alkalmanként� Pénztárgép, taxaméter engedély nélküli forgalmazása
� 10 mFt-ig [172.§ (20g) a)]� 10 mFt-ig [172.§ (20g) a)]
� Pénztárgép, taxaméter forgalmazásával, szervizelésével, üzemeltetésével kapcsolatos kötelezettség szegés esetén�magánszemély: 200 eFt-ig, �más adózó: 500 eFt-ig [172.§ (20g) b)]
2014.10.28.
16
Tusnádi Márta
SZANKCIÓ MENTESSÉG
� Feltöltés:
� Nem teljesítés esetén a mulasztási bírságnál figyelmen kívül kell hagyni az adóelőleg-kiegészítés esedékességének napján és a mérlegforduló napon alkalmazott árfolyam különbözetet, ha az adóalapot képez különbözetet, ha az adóalapot képez � december 20. és december 31. árf. nyereség[172.§ (12)]
2014.10.28.
17
Tusnádi Márta
VÉGREHAJTÁS - FOGLALÁS
� Vámhatóság is lefoglalhatja az ingó vagyont (nem csak az adóhatóság) – pl. számítógép szerver,…
� Végrehajtási eljárás időkorlátja:� Főszabály: munkanapon 6-22 óra� Engedéllyel: bármikor � Engedéllyel: bármikor � Kivéve: szállítás alatt álló ingó bármikor, engedély nélkül
� A foglalás hatálya� A jövőben is kiterjeszthető a foglalást követően végrehajthatóvá vált tartozásokra is, ha a tartozás közben megnőtt. (Adózót értesíti)
2014.10.28.
18
Tusnádi Márta
VÉGREHAJTÁS - ÁRVERÉS
� Kizárás az árverésből:� Adóhatósági végrehajtó és közeli hozzátartozói
� Licit összege e-árverés esetén:� Legkisebb összeg: 5eFt � 1 eFt-ra csökkent
� Jogosulatlan, és a határidőn túli végrehajtási kifogás érdemi vizsgálat nélkül elutasítható
� A végrehajtás szünetel ha� Adóhatóság polgári peres eljárást indított az adótartozás behajtása érdekében
2014.10.28.
19
Tusnádi Márta
ELÉVÜLÉS
� Az elévülés nyugszik:� Az adó megállapításához való jog elévülése csalással, ktg.vetési csalással összefüggőbüntető eljárás esetén annak kezdetétől a jogerős befejezéséig
� A bűntető eljárások jelentős elhúzódása miatt �adókötelezettség érvényesítésének lehetősége
2014.10.28.
20
Tusnádi Márta
Köszönöm a figyelmet!
Tusnádi Mártaokleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó
tusnadi.marta@stallum.hu
2014.10.28.
21
Tusnádi Márta
Recommended