MÉRLEGKÉPES KÖNYVELŐK

TOVÁBBKÉPZÉSE – 2014

SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ

Tusnádiné Ágoston Márta

okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó

STALLUM

CSALÁDI ADÓKEDVEZMÉNY – I.

Kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként

� 1 gyermek: bruttó 1*62.500 Ft� nettó 1*10.000 Ft(Bruttó bér igény: 62,5 eFt)

� 2 gyermek: bruttó 2*62.500 Ft� nettó 2*10.000 Ft(Bruttó bér igény: 125 eFt)

� 3 gyermektől: br. 3*206.250 Ft� nettó 3*33.000 Ft(Bruttó bér igény: 618,75 eFt)(Bruttó bér igény: 618,75 eFt)

Érvényesítés: [29/A.§ (2)-(3)]� Családi pótlékra jogosult, várandós, (…) � Megosztható

� jogosultnak nem minősülő házastárssal (nevelőszülő házastársa)

� jogosultnak nem minősülő élettárssal 2

2014.10.28.Tusnádi Márta

CSALÁDI ADÓKEDVEZMÉNY – II.

Közös érvényesítés:

Megosztás:

Kik között érvényesít-hető?

jogosultak között lehetséges(KV.: gyermeküket felváltva gondozószülők)

- egy jogosult és- egy jogosultnak nem minősülő élettárs/házastárs között lehetséges

2014.10.28.

3

Tusnádi Márta

szülők) lehetséges

Mely hónapokra?

amikor mindkét mg.szem. jogosultnak minősül

Bármikor, kivéve - jogosultak közös érvényesítése hónapjában- vlki igénybe veszi az egyedül nevelők magasabb családi pótlékát

Feltétel: nyilatkozat nyilatkozat

CSALÁDI ADÓKEDVEZMÉNY – III.

Nyilatkozat tartalma: [29/B.§]

� Ha a családi adókedvezményre jogosult: � Közös érvényesítés több mg.személlyel vagy� Közös érvényesítés + megosztás mellett dönt � nyilatkozat:

�másik fél (felek) adóazonosító jele�másik fél (felek) adóazonosító jele�hány jogosultsági hónapra érvényesítik közösen?

�hány hónapra alkalmazzák a megosztást?� Az eltartottak/kedvezményezett eltartottak az adóév mely hónapjában minősülnek annak?

2014.10.28.

4

Tusnádi Márta

PÉLDA CSK KÖZÖS ÉRVÉNYESÍTÉS+MEGOSZTÁS

� Házaspár, 3 gyerekkel � áprilisban elválnak;Gyerekek: édesanyánál;Édesanya: szeptembertől új élettárs

� CSK:� 1-4 hó: anya + apa közös érvényesítés� 5-12 hó: anya + élettárs megosztás� 5-12 hó: anya + élettárs megosztásEnnek feltételei:�Anya nem vette igénybe az egyedülállók emelt összegű családi pótlékát

�Anya a bevallásban ezekről nyilatkozik

2014.10.28.

5

Tusnádi Márta

CSALÁDI ADÓKEDVEZMÉNY – IV.

Családi járulékkedvezmény (CSJK) érvényesítése:� Ha évközben a CSJK-t érvényesítette, akkor az év végi szja bevallásban az összes CSAK =

+Max. CSAK keret1 gyermek = 1*10eFt*12hó = 120 eFt (A: 750e)2 gyermek = 2*10eFt*12hó = 240 eFt (A: 1.500e)2 gyermek = 2*10eFt*12hó = 240 eFt (A: 1.500e)3 gyermek = 3*33eFt*12hó = 1.188 eFt (A: 7.425e)

– összes évközben érvényesített CSAK– összes évközben érvényesített CSJK[Szja tv. 29/B.§ (6)]

2014.10.28.

6

Tusnádi Márta

CSAK ELSZÁMOLÁSA

� Elszámolás:� Munkáltatói adóelszámolásban� Éves bevallásbanVisszaigénylési lehetőség

� Jogosulatlan érvényesítés � visszafizetés:adóbevallás benyújtás határidejéigadóbevallás benyújtás határidejéig� 10eFt feletti jogosulatlan érvényesítés esetén �12% különbözeti bírság (teljes összegre)

� Önadózás!!! Munkáltatói adómegállapítás nem lehetséges

2014.10.28.

7

Tusnádi Márta

PÉLDA: CSALÁDI KEDVEZMÉNY: CSAK + CSJK

� Egyedül álló szülő, 3 gyermekkel, havi br.400 eFt jöv. + 12.hónapban +400eFt. jöv.

� 1-11.hó:bruttó 400 eFt jöv. � 16% szja = 64 eFtMax keret: 99 eFt � CSAK: 64 eFt + CSJK: 35 eFt

� 12. hó: bruttó 800 eFt jöv. � 16% szja = 128 eFtbruttó 800 eFt jöv. � 16% szja = 128 eFtMax keret: 99 eFt � CSAK: 99 eFt + SZJA: 29 eFt

� Éves bevallás:� Br. 13*400 eFt = 5.200 eFt jöv. � 16% szja = 832 eFtMax keret: 1.188 eFt � évközben igénybe vettCSAK: 11 hó*64eFt + 99 eFt = 803 eFtCSJK: 11 hó *35eFt = 385 eFt (1.188–803–385 = 0)

2014.10.28.

8

Tusnádi Márta

PÉLDA: CSK ÉVKÖZI VÁLTOZÁS

� Egyedül álló szülő, 2 gyermek, havi 100 eFt bér,adóelőleg nyilatkozatban kéri a CSJK-t,júliustól 1 gyermek, nyilatkozatot nem módosítja

� Megillető CSAK alap:

6hó *2gy *62.500Ft + 6hó *1gy *62.500Ft = 1.125.000Ft

Adó: 6hó *2gy *10eFt + 6hó *1gy *10eFt = 180 eFt

Évközben érvényesített CSAK:� Évközben érvényesített CSAK:12hó * 100 eFt = 1.200.000 Ft � 16% adó: 192 eFt

� Jogosulatlan CSAK érvényesítés:1.200.000 – 1.125.000 = 75.000Ft � 16% adó: 12 eFt

� Jogosulatlan CSJK érvényesítése: 12hó *(125.000–100.000)=300.000Ft � 16%: 48 eFt

� Különbözeti bírság: 60e *12% = 7,2 eFt2014.10.28.

9

Tusnádi Márta

CAFETÉRIA

� Béren kívüli juttatások [71.§]X*119% adóalapra: 16% szja + 14% eho � 35,7 %

� Egyes meghatározott juttatások [70.§]X*119% adóalapra: 16% szja + 27% eho � 51,17 %

� Adómentes juttatások [1.sz.mell.]

Visszaváltható utalvány: nem minősül utalványnak!

2014.10.28.

10

Tusnádi Márta

BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁSOK VÁLTOZÁSA

Célzott szolgáltatás: [71.§ (3a)]

Önkéntes kölcsönös biztosítópénztárakba célzott szolgáltatásra befizetett összeg, feltéve

� Bármely munkavállaló számára elérhető pénztári szolgáltatás

� Maximum: � Maximum: pénztártag alkalmazottak * minimálbér /év

� Felettes rész � egyes meghatározott juttatás� Nem számít bele a magánszemély 500 eFt/év maximális keretébe

(Pl. eü-i szűrés)

Hatályos: 2013.05.19-től

2014.10.28.

11

Tusnádi Márta

ADÓMENTES JUTTATÁSOK VÁLTOZÁSA [1.SZ.MELL.]

� Korlátlanul adható sportrendezvényre (sport tv.) szóló belépőjegy, bérlet (csak nézőként) [8.28]

� Üzletpolitikai célú juttatást nem csak kifizető hanem kifizetőnek nem minősülő külföldi személy is adhat adómentesen a magánszemélynek (nyilvánosan meghirdetett kampány) [8.14]Hiteladósok adómentessége: [7.21.]� Hiteladósok adómentessége: [7.21.]

� bank által elengedett követelésre (hitel+kamat)� nem csak lakáshitelre, hanem szabad felhasználású vagy gépjármű vásárlásra felvett kölcsönre is

� nincs kamatkedvezményből származó jövedelem� Csak független felek között alkalmazható(bank alkalmazottra, vez.tisztségviselőre nem!)

2014.10.28.

12

Tusnádi Márta

ADÓMENTES JUTTATÁSOK VÁLTOZÁSA [1.SZ.MELL.]

Lakáscélú munkáltatói támogatás [2.7.]� Munkáltató adhatja munkavállalónakhitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól felvettlakáscélú hitel visszafizetésére, törlesztésére;� Már nem kell elkülönített szlát nyitni erre, Bank� Méltányolható lakásigény � korm.rend.

�Hitelszerződés másolata, lakcím kártyák, stb.�Hitelszerződés másolata, lakcím kártyák, stb.� Munkavállaló igazolja a felhasználást a következő év máj.31-ig! (Egyébként 120% jövedelem lesz májusban)

� Lakáscélú munkáltatói támogatás: (nem vált.)Max. 5 éven belül 5 mFt, de max. vételár vagy építési ktg. 30%-a;� Bank vagy MÁK útján; � Méltányolható lakásigény

2014.10.28.

13

Tusnádi Márta

ADÓ FELETTI RENDELKEZÉSI JOG – I.

Önkéntes pénztári kedvezmény [44/A.§(1)]

� Különböző típusú önkéntes kölcsönös pénztárakba befizetett tagdíj összegének 20%-a és

� A önkéntes kölcsönös egészségpénztári � tartós (24 hónap) lekötés 10%-a, � prevenciós szolgáltatás értékének 10%-a,� prevenciós szolgáltatás értékének 10%-a,

� De max. 150 eFt /év (az öregségi nyugdíj-korhatártól, és a pénztári befizetéstől függetlenül)

� Önk.kölcs.pénztári nyilatkozat alapján �adóhatóság a magánszemély pénztár egyéni szlájárautalja. (30 napon belül, ha nincs adótartozása)

2014.10.28.

14

Tusnádi Márta

ADÓ FELETTI RENDELKEZÉSI JOG – II.Nyugdíj-biztosítási kedvezmény [44/C.§(1)] új

� Üzleti nyugdíjbiztosítás díjaként a magánszemély befizetésének 20%-a,

� De max. 130 eFt /év� Nyugdíj-biztosítási nyilatkozat alapján � adóhatóság az üzleti biztosítóhoz a magánszemély egyéni szlájárautalja. utalja. � Kv.: már nincs nyugdíj-biztosítási szerződése

� Kiutalás: 30 napon belül, ha nincs adótartozása� Visszafizetés: 20%-kal növelten

� Nyugdíj-bizt. szolgáltatás nélkül megszűnik, vagy� Szerz.mód: már nem minősül nyugdíj-bizt.-nak� Az szja-t a következő hó 12.-ig a biztosító bevall+megfiz.

2014.10.28.

15

Tusnádi Márta

ADÓ FELETTI RENDELKEZÉSI JOG – III.� Nyugdíj-biztosítási szerződés köthető:

� Mo-on letelepedett biztosítóval� Más EGT-államban letelepedett biztosítóval, feltéve � évente (!) igazolás:� Biztosító neve, címe, adóazonosító jel� Illetőség � Szerződés típusa: nyugdíj-bizt.szerz.-nek� Szerződés típusa: nyugdíj-bizt.szerz.-nekminősül

� Kötelezettséget vállal � a 20% jóváírására a mg.szem. szláján� adatszolgáltatás teljesítésére

� Visszafizetés esetén a magánszemély vallja be + fizeti meg az szja-t.

2014.10.28.

16

Tusnádi Márta

ADÓ FELETTI RENDELKEZÉSI JOG – IV.

Rendelkezési jog felső határa:

� Ha a magánszemély egyidejűleg rendelkezett� Önk.kölcs.pénztári nyilatkozatban (max. 150eFt) és

� Nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozatban (max. 100eFt / 130eFt) és(max. 100eFt / 130eFt) és

� Nyugdíj-biztosítási nyilatkozatban(max. 130 eFt)

�Adóhatóság által átutalt összeg max. 280 eFt /év� Ha önellenőrzés során csökken a kiutalható összeg (teljesítés után) � magánszemély szja fiz. köt.

2014.10.28.

17

Tusnádi Márta

INGATLANNAL KAPCSOLATOS VÁLTOZÁS

� Nem lakáshoz kapcsolódóvagyoni értékű jog (pl. nyaralón haszonélvezeti jog)� átruházásából,� e jogról ellenérték fejében való lemondásbólszármazó jövedelmet csökkenteni lehetaz idő múlásra tekintettel:

A megszerzés évét követő 6.évtől csökkenthető évente 10-10 %-kal � 15. évben adómentes[Szja 62.§ (4)-(5)]

� Lakás értékesítése változatlanJövedelem (Bev-ktg.) � Megszerzést követő 2. évtől csökkenthető 10%,40%,70%,100% � 5.év adómentes

2014.10.28.

19

Tusnádi Márta

EGYÉNI VÁLL-T ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK

� A szünetelő e.v. munkáltatói adómegállapítása, egyszerűsített bevallása, adónyilatkozata lehetséges

� Az egyéni vállalkozó adóelőleg megállapítása: családi járulékkedvezmény érvényesítése esetén havonta kell megállapítani + bevallani + befizetni

� A kisvállalkozói adóalap kedvezmény összege megállapításánál figyelembe vehető beruházási megállapításánál figyelembe vehető beruházási költségek (szoftvertermék) zs)

� Kisvállalkozói adókedvezmény: 2013.12.31-ét követően megkötött hitelszerződések alapján a tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához igénybe vett hitel kamatának 60%-a.

2014.10.28.

20

Tusnádi Márta

Köszönöm a figyelmet!

Tusnádi Mártaokleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó

tusnadi.marta@stallum.hu

2014.10.28.

21

Tusnádi Márta