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9. Sistemas de cumplimiento y pago del IGV.
9.1 Régimen de Detracciones 9.2 Régimen de Retenciones
CONTENIDO
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9.1 Régimen de Detracciones del IGV
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MAPA CONCEPTUAL
ASPECTOS GENERALESCARÁCTERÍSTICAS DE
LOS REGIMENES DEL IGV
DETRACCIÓN DEL IGVSPOT
CONSIDERACIONESGENERALES
ESQUEMA GENERAL
FINALIDAD
ÁMBITO DE APLICACIÓN
MONTO DEL DEPÓSITO
DE LAS CUENTAS
DESTINO DE LOS MONTOS
PROCEDIMIENTOS PARAEFECTUAR EL DEPÓSITO
COMPROBANTE DE PAGO
SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS
MONTOS DEPOSITADOS
R.S
. N
º 1
83
-20
04
/SU
NA
T
ANEXO 01
ANEXO 03
ANEXO 02
BIENESCOMPRENDIDOS Y
MONTOS DEL DEPÓSITO
OPERACIONES SUJETAS AL SPOT
OPERACIONES EXCEPTUADAS
SUJETOS OBLIGADOS
MOMENTO PARA EFECTUAR EL
DEPÓSITO
INFR
AC
CIO
NES
, S
AN
CIO
NES
Y
GR
AD
UA
LID
AD
02
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Aspectos Generales de los Regímenes de
Recaudación del IGV
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Constituyen pagos adelantados del IGV.
Incrementan recaudación fiscal.
Sólo se detrae en operaciones gravadas con IGV contenidas en los anexos.
Se retiene y percibe IGV. Se detrae un porcentaje del precio de venta.
La retención y la percepción se deposita en las cuentas del Estado. La detracción se deposita en la cuenta corriente (BN)
del proveedor.
Los agentes de retención y percepción son responsables solidarios, el sujeto que detrae no.
REGÍMENES DE RECAUDACIÓN DEL IGV
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La detracción, a diferencia de las retenciones y percepciones puede ser aplicada al pago de cualquier deuda tributaria.
Las infracciones y sanciones de los agentes de retención y percepción se encuentran reguladas en el Código
Tributario. Las de los sujetos obligados a detraer en el Decreto Legislativo 940.
Los servicios por los cuales no se recibe retribución o compensación (gratuitos) no están afectos al IGV, en consecuencia, no están sujetos al SPOT.
El SPOT se determina aplicando el porcentaje sobre el importe de la operación, entendiéndose por tal a la suma total a la
que queda obligado a pagar el adquirente o usuario del servicio, y cualquier otro cargo vinculado.
REGÍMENES DE RECAUDACIÓN DEL IGV
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DETRACCIONES DEL IGV (SPOT)
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CONSIDERACIONES GENERALES
ESQUEMA GENERAL
Utiliza importe detraído para pagar deudas tributarias
Proveedor (Sujeto
detraído)
Detrae % del valor de la operación y entrega constancia de depósito
SUNATBanco de la Nación
Informa y recibe
instrucción
Deposita monto
detraído
Cliente (Agente de Detracción)
Abre cuenta Entrega
constancia de depósito
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Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención, deberán retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?
Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.
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¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?
S/. 284 en monedaS/. 18 C. de Retención
S/. 300PROVEEDOR AGENTE
S/. 18
626621
Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas (Proveedor)
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La retención se aplica a las siguientes operaciones gravadas con IGV:
Venta de bienes. Primera de venta de inmuebles. Prestación de servicios. Contratos de construcción.
Ámbito de Aplicación.
Art. 2 de R.S. 037-2002/SUNAT
REGLA GENERALSE DEBE EFECTUAR LA RETENCIÓN POR TODA OPERACIÓN AFECTA
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TASA: 6% del importe total de la operación.
Importe de la operación: suma total a la que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV.
Art. 1 inc. e) y art. 6 de R.S. 037-2002/SUNAT
Base de cálculo y tasa
PAGOS PARCIALESRetención sobre el importe
de cada pago
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PDT N° 626 – Agentes de Retención: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento según cronograma.
El Agente no podrá compensar el SFE contra el pago de las retenciones.
Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se hayan efectuado retenciones.
Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT
Declaración y Pago de las retenciones
Declaración a cargo del Agente
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PDT N° 621 – IGV Renta mensual: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento según cronograma.
Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNAT
Declaración y Pago de las retenciones
Declaración a cargo del proveedor
El proveedor podrá deducir del IGV a pagar el importe de las retenciones que le han
efectuado pero...
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DEBERÁ Abrir una subcuenta denominada “IGV – Retenido”
dentro de la cuenta IGV para control de las retenciones efectuadas y la aplicación de dichos montos mes a mes.
Art. 13 de R.S. 037-2002/SUNAT
Formalidades para el registro y control de las retenciones
El Proveedor
