AKTIVITAS PENGENDALIAN – TRANSAKSI PENERIMAAN KAS

Penerimaan kas disini membahas penerimaan kas dari penjualan tunai dan penagihan dari pelanggan atas penjualan kredit. Dokumen dan catatan penting yang digunakan dalam pemrosesan penerimaan kas adalah sebagai berikut:

1. Bukti penerimaan uang (remittance advice)Dokumen yang dikirim ke pelanggan bersama dengan faktur penjualan, yang kemudian akan dikembalikan bersama pembayaran yang menunjukkan nama pelanggan serta noomor akun, nomor faktur, dan jumlah yang dibayarkan.

2. PradaftarDaftar penerimaan kas yang diterima melalui pos

3. Lembar perhitungan kasDaftar kas dan cek dalam register kas. Daftar ini diguanakan dalam merekonsiliasi total penerimaan dengan total yang dicetak oleh register kas.

4. Ikhtisar kas harianLaporan yang menunjukkan total penerimaan melalui kasir (over-the-counter) atau pos yang diterima oleh kasir sebagai setoran.

5. Slip deposit yang disahkanDaftar yang dibuat oleh penyetor dan distempel oleh bank yang menunjukkan tanggal serta total setoran yang diterima bank dan rincian penerimaan dalam setoran tersebut.

6. File transaksi penerimaan kasFile computer atas transaksi penerimaan kas yang telah disahkan yang diterima untuk pemrosesan, file ini digunakan untukmmemperbarui file induk piutang usaha.

7. Jurnal penerimaan kasJurnal yang berisi daftar penerimaan kas dari penjualan tunai dan penagihan piutang usaha.

Fungsi penerimaan kas:

1. Menerima penerimaan kasRisiko utama dalam memroses transaksi penerimaan kas adalah kemungkinan pencurian kas sebelum atau sesudah catatan penerimaan dibuat. Risiko kedua adalah kemungkinan terjadinya kesalahan dalam pemrosesan penerimaan berikutnya.

a. Penerimaan Melalui Kasir (over-the-counter receipt)Disini penggunaan register kas atau terminal titik penjualan (point-of-sale terminal) sangat diperlukan. Alat ini menyediakan:

Gambar visual secara langsung untuk pelanggan dengan jumlah penjualan tunai dank as yang diajukan

Kuitansi penerimaan yang dicetak atas nama pelanggan dan catatan internal atas transaksi pada file computer atau pita register yang terkunci

Total pengendalian yang dicetak atas penerimaan harian yang diproses pada alat tersebut.

b. Penerimaan Melalui Pos (mail receipt)Beberapa perusahaan yang memiliki volume penerimaan melalui pos yang besar menggunakan system kotak pos (lockbox system). Alat ini merupakan kotak surat (post office box) yang dikendalikan oleh bank perusahaan. Pihak bank akan memeriksanya setiap hari, mengkredit saldo perusahaan (nota kredit) atas kas tersebut, dan mengirimkan bukti penerimaan uang ke perusahaan untuk digunakan dalam memperbarui piutang usaha.

2. Menyetorkan kas ke bankPengendalian fisik yang tepat atas kas mensyaratkan bahwa seluruh penerimaan kas disetorkan secara utuh setiap hari (deposit intact daily). Semua penerimaan harus disetorkan, pengeluaran kas tidak boleh dilakukan dengan penerimaan yang belum disetorkan. Hal ini akan mengurangi resiko penerimaan tidak akan dicatat, dan menghasilkan catatan setoran bank yang menetapkan eksistensi atau kejadian transaksi tersebut.

3. Mencatat penerimaan kasFungsi ini meliputi pembuatan jurnal penerimaan kas secara over-the-counter dan melalui pos serta posting penerimaan kas melalui pos kea kun pelanggan. Pengendalian harus menjamin bahwa hanya penerimaan yang sah dimasukkan dan bahwa seluruh penerimaan aktual telah dimasukkan pada jumlah yang benar.

AKTIVITAS PENGENDALIAN – TRANSAKSI PENYESUAIAN PENJUALAN

Transaksi penyesuaian penjualan meliputi:1. Pemberian potongan tunai2. Pemberian retur penjualan dan pengurangan harga3. Penentuan piutang tak tertagih

Aktivitas pengendalian bermanfaat dalam mengurangi risiko penyelewengan yang berfokus pada penetapan validitas, atau eksistensi atau kejadian, mencakup:

1. Otorisasi yang tepat atas seluruh transaksi penyesuaian penjualan2. Perhitungan independen atas barang-barang yang diretur3. Penggunaan dokumen dan catatan yang tepat, terutama penggunaan memo

kredit serta memo otorisasi penghapusan (writeoff authorization memo)4. Pemisahan tugas untuk mengotorisasi transaksi penyesuaian penjualan dan

penanganan serta pencatatan penerimaan kas

Jika auditor merencanakan untuk menilai risiko pengendalian pada tingkat yang rendah, maka auditor akan memperluas pengujian sehingga mencakup inspeksi dokumen dan pelaksanaan kembali pengendalian manual.

Jika auditor merencanakan untuk menilai risiko pengendalian pada tingkat yang rendah, maka auditor akan memperluas pengujian sehingga mencakup inspeksi dokumen dan pelaksanaan kembali pengendalian manual.