Upload
bookbooming1
View
514
Download
2
Embed Size (px)
Citation preview
1
Ch¬ng7:KÕto¸nthµnhphÈm,b¸nCh¬ng7:KÕto¸nthµnhphÈm,b¸nhµngvµkÕtqñakinhdoanhhµngvµkÕtqñakinhdoanh
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
Biªn so¹n: Ths. NguyÔn Vò ViÖt
NCS. §oµn Ngäc L uThs. TrÇn V¨n Hîi
2
Thêilîngph©nbæThêilîngph©nbæ- PhÇnlýthuyÕt:PhÇnlýthuyÕt: 18tiÕt18tiÕt
- PhÇnbµitËp:PhÇnbµitËp: 6tiÕt6tiÕt
TµiliÖuthamkh¶o:TµiliÖuthamkh¶o:- Gi¸otr×nhkÕto¸ntµichÝnh–HäcviÖnTµichÝnh(ch¬ng7);BµitËpGi¸otr×nhkÕto¸ntµichÝnh–HäcviÖnTµichÝnh(ch¬ng7);BµitËp
m«nkÕto¸ntµichÝnh.m«nkÕto¸ntµichÝnh.
- HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®ÞnhHÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh1141/Q§/C§KT, ngµy 1/1/1995 vµ söa ®æi bæ sung QuyÕt ®Þnh1141/Q§/C§KT, ngµy 1/1/1995 vµ söa ®æi bæ sung QuyÕt ®Þnh167/2000/C§KT,ngµy20/10/2000cñaBéTµichÝnh.167/2000/C§KT,ngµy20/10/2000cñaBéTµichÝnh.
- ChuÈnmùckÕto¸nViÖtNamsè14–DoanhthuvµthunhËpkh¸,banChuÈnmùckÕto¸nViÖtNamsè14–DoanhthuvµthunhËpkh¸,banhµnhkÌmtheoquyÕt®Þnhsè149/2001/Q§-BTC,ngµy31/12/2001.hµnhkÌmtheoquyÕt®Þnhsè149/2001/Q§-BTC,ngµy31/12/2001.
- Th«ngt89/2002/TT-BTC,ngµy9/10/2002cñaBéTµichÝnh.Th«ngt89/2002/TT-BTC,ngµy9/10/2002cñaBéTµichÝnh.
- C¸ctµiliÖuliªnquan®ÕnkÕtn¸ndoanhthuvµthunhËpkh¸c.C¸ctµiliÖuliªnquan®ÕnkÕtn¸ndoanhthuvµthunhËpkh¸c.
NéidungnghiªncøuNéidungnghiªncøu
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
3
7.1NhiÖmvôkÕto¸nthµnhphÈm,b¸nhµngvµ7.1NhiÖmvôkÕto¸nthµnhphÈm,b¸nhµngvµkÕtqu¶kinhdoanh.kÕtqu¶kinhdoanh.
7.2 KÕ to¸n thµnh phÈm, hµng ho¸ vµ gi¸ vèn7.2 KÕ to¸n thµnh phÈm, hµng ho¸ vµ gi¸ vènhµngb¸n.hµngb¸n.
7.3 KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp7.3 KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊpdÞchvô,c¸ckho¶ngi¶mtrõdoanhthu.dÞchvô,c¸ckho¶ngi¶mtrõdoanhthu.
7.4KÕto¸nchiphÝb¸nhµngvµchiphÝqu¶nlý7.4KÕto¸nchiphÝb¸nhµngvµchiphÝqu¶nlýdoanhnghiÖp.doanhnghiÖp.
7.5KÕto¸nchiphÝvµdoanhthuho¹t®éngtµi7.5KÕto¸nchiphÝvµdoanhthuho¹t®éngtµichÝnh.chÝnh.
7.6KÕto¸nchiphÝvµthunhËpkh¸c.7.6KÕto¸nchiphÝvµthunhËpkh¸c.
7.7KÕto¸nkÕtqu¶vµph©nphèikÕtqu¶kinh7.7KÕto¸nkÕtqu¶vµph©nphèikÕtqu¶kinhdoanh.doanh.
NéidungnghiªncøuNéidungnghiªncøu
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
4
Kh¸iqu¸tvÒchutr×nhkinhdoanhvµchukúKh¸iqu¸tvÒchutr×nhkinhdoanhvµchukúb¸nhµngb¸nhµng
Kh¸iniÖm,yªucÇuqu¶nlýb¸nhµngKh¸iniÖm,yªucÇuqu¶nlýb¸nhµng
NhiÖmvôkÕto¸n thµnhphÈm,b¸nhµngvµNhiÖmvôkÕto¸n thµnhphÈm,b¸nhµngvµkÕtqu¶kinhdoanhkÕtqu¶kinhdoanh
7.1 NhiÖm vô kÕ to¸n thµnh7.1 NhiÖm vô kÕ to¸n thµnhphÈm,b¸nhµngvµkÕtqñakinhphÈm,b¸nhµngvµkÕtqñakinhdoanhdoanh
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
5
Kh¸i qu¸t vÒ chu trinh kinhKh¸i qu¸t vÒ chu trinh kinhdoanhvµchukúb¸nhµngdoanhvµchukúb¸nhµng- ChutrinhkinhdoanhChutrinhkinhdoanh
- Chukúb¸nhµngChukúb¸nhµng
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
6
Chu kú kinh Chu kú kinh doanhdoanh
TiÒnTiÒn
TiÒnlTiÒnl¬ng¬ng
DoanhDoanhthuthu
ChukúChukúkÕto¸nkÕto¸n
Qu¶nlýQu¶nlý
HµngHµngtånkhotånkho
Tµis¶ncè®ÞnhTµis¶ncè®Þnh
ChiphÝChiphÝ
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
7
C¸c ho¹t ®éng chñ yÕu trong chu kú C¸c ho¹t ®éng chñ yÕu trong chu kú b¸n hµngb¸n hµng
L u gi÷ L u gi÷
th«ng tin th«ng tin
vÒ kh¸ch hµngvÒ kh¸ch hµng
§iÒu chØnh§iÒu chØnh
hµng b¸n hµng b¸n
tr¶ l¹itr¶ l¹i
Thu tiÒnThu tiÒn
TiÒnTiÒn
HµnghãaHµnghãa
§¬n§¬n®Æ®Ætt
hµnhµngg
Th«ngtinTh«ngtin
Kh¸chKh¸chhµnghµng
Qu¶n lý vµQu¶n lý vµ
Xö lý §¬n Xö lý §¬n
®Æt hµng®Æt hµng
Doanh Doanh thu VATthu VAT
Ph¶i thuPh¶i thu
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
8
- Kh¸iniÖmKh¸iniÖm
B¸n hµng lµ viÖc chuyÓn quyÒn së hu san phÈm,B¸n hµng lµ viÖc chuyÓn quyÒn së hu san phÈm,hµnghãa g¾n víi phÇn lín lîi Ých hoÆc rñi ro chohµnghãa g¾n víi phÇn lín lîi Ých hoÆc rñi ro chokh¸ch hµng ®ång thêi ®îc kh¸ch hµng thanh to¸nkh¸ch hµng ®ång thêi ®îc kh¸ch hµng thanh to¸nhoÆcchÊpnhËnthanhto¸n.hoÆcchÊpnhËnthanhto¸n.
Qu¸trinhb¸nhµnglµgiai®o¹ncuèicïngcñaqu¸Qu¸trinhb¸nhµnglµgiai®o¹ncuèicïngcñaqu¸trinh san xuÊt - kinh doanh, nã cã ý nghÜa quantrinh san xuÊt - kinh doanh, nã cã ý nghÜa quanträng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp, ®©y lµ qu¸ trinhträng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp, ®©y lµ qu¸ trinhnµychuyÓnhãavèntõhinhth¸ihiÖnvËtsanghinhnµychuyÓnhãavèntõhinhth¸ihiÖnvËtsanghinhth¸i gi¸ trÞ "tiÒn tÖ“ hoÆc phai thu gióp cho c¸cth¸i gi¸ trÞ "tiÒn tÖ“ hoÆc phai thu gióp cho c¸cdoanhnghiÖpthuhåivèn®ÓtiÕptôcqu¸trinhsandoanhnghiÖpthuhåivèn®ÓtiÕptôcqu¸trinhsanxuÊtkinhdoanhtiÕptheo.xuÊtkinhdoanhtiÕptheo.
-- YªucÇuqu¶nlýb¸nhµngYªucÇuqu¶nlýb¸nhµng
Kh¸iniÖm,yªucÇuqñan lýb¸nKh¸iniÖm,yªucÇuqñan lýb¸nhµnghµng
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
9
NhiÖmvôkÕto¸nthµnhphÈm,b¸nNhiÖmvôkÕto¸nthµnhphÈm,b¸nhµngvµkÕtqñakinhdoanhhµngvµkÕtqñakinhdoanh
1)Phan¸nhvµghichÐp®Çy®ñ,kÞpthêi,chÝnhx¸ctinh1)Phan¸nhvµghichÐp®Çy®ñ,kÞpthêi,chÝnhx¸ctinhhinhhiÖncãvµsùbiÕn®éngcñatõnglo¹ithµnhphÈm,hinhhiÖncãvµsùbiÕn®éngcñatõnglo¹ithµnhphÈm,hµnghãatheochØtiªusèlîng,chÊtlîng,chñnglo¹ivµgi¸hµnghãatheochØtiªusèlîng,chÊtlîng,chñnglo¹ivµgi¸trÞ.trÞ.
2)Phan¸nhvµghichÐp®Çy®ñ,kÞpthêivµchÝnhx¸cc¸c2)Phan¸nhvµghichÐp®Çy®ñ,kÞpthêivµchÝnhx¸cc¸ckhoandoanhthu,c¸ckhoangiamtrõdoanhthuvµchiphÝkhoandoanhthu,c¸ckhoangiamtrõdoanhthuvµchiphÝcña tõng ho¹t®éng trong doanh nghiÖp.®ång thêi theocña tõng ho¹t®éng trong doanh nghiÖp.®ång thêi theodâivµ®«n®ècc¸ckhoanphaithucñakh¸chhµng.dâivµ®«n®ècc¸ckhoanphaithucñakh¸chhµng.
3)Phan¸nhvµtÝnhto¸nchÝnhx¸ckÕtquacñatõngho¹t3)Phan¸nhvµtÝnhto¸nchÝnhx¸ckÕtquacñatõngho¹t®éng,gi¸ms¸ttinhhinhthùchiÖnnghÜavôvíiNhµnícvµ®éng,gi¸ms¸ttinhhinhthùchiÖnnghÜavôvíiNhµnícvµtinhhinhph©nphèikÕtquac¸cho¹t®éng.tinhhinhph©nphèikÕtquac¸cho¹t®éng.
4)CungcÊpc¸cth«ngtinkÕto¸nphôcvôchoviÖclËpB¸o4)CungcÊpc¸cth«ngtinkÕto¸nphôcvôchoviÖclËpB¸oc¸otµichÝnhvµ®Þnhkúph©ntÝchho¹t®éngkinhtÕliªnc¸otµichÝnhvµ®Þnhkúph©ntÝchho¹t®éngkinhtÕliªnquan®Õnqu¸trinhb¸nhµng,x¸c®Þnhvµph©nphèikÕtquan®Õnqu¸trinhb¸nhµng,x¸c®Þnhvµph©nphèikÕtqua.qua. CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
10
Kh¸iniÖmthµnhphÈm(hµngho¸)Kh¸iniÖmthµnhphÈm(hµngho¸)
C¸cph¬ngph¸p®¸nhgi¸thµnhphÈmC¸cph¬ngph¸p®¸nhgi¸thµnhphÈm
KÕto¸nchitiÕtthµnhphÈmKÕto¸nchitiÕtthµnhphÈm
KÕto¸ntænghîpthµnhphÈmKÕto¸ntænghîpthµnhphÈm
KÕto¸ngi¸vènhµngb¸nKÕto¸ngi¸vènhµngb¸n
7.2 KÕ to¸n thµnh phÈm vµ gi¸7.2 KÕ to¸n thµnh phÈm vµ gi¸vènhµngb¸nvènhµngb¸n (liªnhÖCh¬ng3–KÕ(liªnhÖCh¬ng3–KÕto¸nhµngho¸)to¸nhµngho¸)
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
11
- ThµnhphÈmlµnhngsanphÈm®·kÕtthócgiai®o¹ncuèiThµnhphÈmlµnhngsanphÈm®·kÕtthócgiai®o¹ncuèicïngcñaquytrinhc«ngnghÖsanxuÊtracïngcñaquytrinhc«ngnghÖsanxuÊtrasanphÈm®ã,sanphÈm®ã,®·®·quakiÓmtra®¹ttiªuchuÈnküthuËtquy®Þnh,®îcnhËpquakiÓmtra®¹ttiªuchuÈnküthuËtquy®Þnh,®îcnhËpkhohoÆcgiaotrùctiÕpchokh¸chhµng.khohoÆcgiaotrùctiÕpchokh¸chhµng.VÝdô:T¹iC«ngtySîithisîi®¹ttiªuchuÈnküthuËt,®îcVÝdô:T¹iC«ngtySîithisîi®¹ttiªuchuÈnküthuËt,®îcnhËpkhohoÆcb¸ntrªnthÞtrênggäilµthµnhphÈm.nhËpkhohoÆcb¸ntrªnthÞtrênggäilµthµnhphÈm.
-- Hµngho¸(®·nghiªncøuch¬ng3)Hµngho¸(®·nghiªncøuch¬ng3)
Kh¸IniÖmthµnhphÈm,hµngKh¸IniÖmthµnhphÈm,hµngho¸ho¸
C¸c ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ thµnhC¸c ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ thµnhphÈmphÈm-®èivíithµnhphÈmnhËpkho:-®èivíithµnhphÈmnhËpkho:+ZttÕ nhËp kho do sx=ZttÕ do bé phËn tÝnh Z +ZttÕ nhËp kho do sx=ZttÕ do bé phËn tÝnh Z
tÝnh trong kútÝnh trong kú +ZttÕ tp ®· b¸n bÞ tra l¹i nhËp =ZttÕ cña TP ®ã +ZttÕ tp ®· b¸n bÞ tra l¹i nhËp =ZttÕ cña TP ®ã
khi xuÊt kho khi xuÊt kho +ZttÕ TP thuª ngoµi chÕ biÕn hoµn thµnh= ZttÕ +ZttÕ TP thuª ngoµi chÕ biÕn hoµn thµnh= ZttÕ
xuÊt kho thuª chÕ biÕn+chi phÝ chÕ biÕn+chi xuÊt kho thuª chÕ biÕn+chi phÝ chÕ biÕn+chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì (nÕu hîp ®ång quy ®Þnh phÝ vËn chuyÓn bèc dì (nÕu hîp ®ång quy ®Þnh bªn thuª phai chÞu)bªn thuª phai chÞu)
12
++ Theo ph¬ng ph¸p binh qu©n gia quyÒn:Theo ph¬ng ph¸p binh qu©n gia quyÒn: Gi¸ thµnhGi¸ thµnhthµnhphÈmxuÊt kho=Sè lîng thµnhphÈmxuÊt kho (x)thµnh phÈmxuÊt kho=Sè lîng thµnhphÈmxuÊt kho (x)Gi¸thµnhsanxuÊtthùctÕ®¬nvÞbinhqu©n.Gi¸thµnhsanxuÊtthùctÕ®¬nvÞbinhqu©n.
++ Gi¸thµnhsanxuÊtthùctÕ®¬nvÞbinhqu©n:Gi¸thµnhsanxuÊtthùctÕ®¬nvÞbinhqu©n:ZttTPtånkho®Çukú+ZttTPZttTPtånkho®Çukú+ZttTP
nhËptrongkúnhËptrongkú==
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SèlîngthµnhphÈm+SèlîngSèlîngthµnhphÈm+SèlîngthµnhphÈmtånkho®ÇukythµnhphÈmtånkho®Çuky nhËpkhotrongkúnhËpkhotrongkú
-®èivíithµnhphÈmxuÊtkho:-®èivíithµnhphÈmxuÊtkho:
1)Ph¬ngph¸ptÝnhtheogi¸®Ýchdanh1)Ph¬ngph¸ptÝnhtheogi¸®Ýchdanh
2)Ph¬ngph¸pbinhqu©ngi¸quyÒn(caky)2)Ph¬ngph¸pbinhqu©ngi¸quyÒn(caky)
3)Ph¬ngph¸pnhËptríc,xuÊttríc3)Ph¬ngph¸pnhËptríc,xuÊttríc
4)Ph¬ngph¸pnhËpsau,xuÊttríc4)Ph¬ngph¸pnhËpsau,xuÊttríc
T¬ngtùnhphT¬ngtùnhph¬ngph¸ptÝnh¬ngph¸ptÝnhgi¸thùctÕvËtgi¸thùctÕvËtliÖu,ccdcliÖu,ccdcxuÊtkhoxuÊtkho
13
VÝdô:VÝdô:Trongth¸ng9/Nt¹iDNSXthµnhphÈmA,cãtµiTrongth¸ng9/Nt¹iDNSXthµnhphÈmA,cãtµiliÖusau(®/v1.000®).liÖusau(®/v1.000®).
-Tånkhongµy1/9/N:SL:100TPA;TængZsxthùctÕ:-Tånkhongµy1/9/N:SL:100TPA;TængZsxthùctÕ:10.00010.000
-NhËpkhotrongth¸ng9/N.Sèlîng:10.000TPA;Tæng-NhËpkhotrongth¸ng9/N.Sèlîng:10.000TPA;TængZsxthùctÕ:9.585.000ZsxthùctÕ:9.585.000
-XuÊttrongth¸ng9.000TPA,x¸c®ÞnhtængZsxthùc-XuÊttrongth¸ng9.000TPA,x¸c®ÞnhtængZsxthùctÕxuÊtkho.tÕxuÊtkho.
Giai:Giai:+ZsanxuÊtthùctÕ®¬nvÞbinhqu©n=+ZsanxuÊtthùctÕ®¬nvÞbinhqu©n=(10.000+9.585.000)/(100+10.000)=950(10.000+9.585.000)/(100+10.000)=950
+ Tæng gi¸ thµnh thµnh phÈm xuÊt kho=950 x+ Tæng gi¸ thµnh thµnh phÈm xuÊt kho=950 x9000=8.550.0009000=8.550.000
+ ®èi víi c¸c lao vô, dÞch vô hoµn thµnh bµn giao cho + ®èi víi c¸c lao vô, dÞch vô hoµn thµnh bµn giao cho kh¸ch hµngkh¸ch hµng, thi ®îc phan ¸nh theo gi¸ thµnh san, thi ®îc phan ¸nh theo gi¸ thµnh sanxuÊtthùctÕcñalaovô,dÞchvôhoµnthµnh.xuÊtthùctÕcñalaovô,dÞchvôhoµnthµnh.
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
14
®¸nhgi¸hµngho¸:-Hµngho¸nhËpkho(T¬ngtùvËtt-Ch¬ng3)-Hµngho¸xuÊtkho(Ch¬ng3)
15
KÕto¸nchitiÕtthµnhphÈmKÕto¸nchitiÕtthµnhphÈm Chøng tõ kÕ to¸n: Chøng tõ kÕ to¸n: ChøngtõkÕto¸nsödông®ÓChøngtõkÕto¸nsödông®Ó
phan¸nhsùbiÕn®éngvµsèliÖucãcñathµnhphan¸nhsùbiÕn®éngvµsèliÖucãcñathµnhphÈmbaogåm:phÈmbaogåm:
-PhiÕunhËpkho(mÉu01-VT)-PhiÕunhËpkho(mÉu01-VT)-PhiÕuxuÊtkho(mÉu02-VT)-PhiÕuxuÊtkho(mÉu02-VT)-PhiÕuxuÊtkhokiªmvËnchuyÓnnéibé(mÉu-PhiÕuxuÊtkhokiªmvËnchuyÓnnéibé(mÉu
03-VT-3LL)03-VT-3LL)-ThÎkho(mÉu06-VT)-ThÎkho(mÉu06-VT)-BiªnbankiÓmkªvËtt-sanphÈmhµnghãa-BiªnbankiÓmkªvËtt-sanphÈmhµnghãa
(mÉu08-VT)(mÉu08-VT) KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈmKÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈmTïytheo®Æc®iÓmvµyªucÇuquanlÝcñadoanhTïytheo®Æc®iÓmvµyªucÇuquanlÝcñadoanhnghiÖpcãthÓ¸pdôngméttrongbaph¬ngph¸psaunghiÖpcãthÓ¸pdôngméttrongbaph¬ngph¸psau(Ch¬ng3)(Ch¬ng3)
-Ph¬ngph¸pghithÎ(sæ)songsong.-Ph¬ngph¸pghithÎ(sæ)songsong.-Ph¬ngph¸psæ®èichiÕulu©nchuyÓn.-Ph¬ngph¸psæ®èichiÕulu©nchuyÓn.-Ph¬ngph¸psæsèd.-Ph¬ngph¸psæsèd.
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
16
+TrÞgi¸thùctÕcña+TrÞgi¸thùctÕcñathµnhphÈmnhËpkhothµnhphÈmnhËpkhodo...do...+TrÞgi¸thùctÕcña+TrÞgi¸thùctÕcñathµnhphÈmthõaph¸tthµnhphÈmthõaph¸thiÖnkhikiÓmkª.hiÖnkhikiÓmkª.+KÕtchuyÓngi¸trÞ+KÕtchuyÓngi¸trÞthùctÕcñathµnhthùctÕcñathµnhphÈmtånkhocuèikúphÈmtånkhocuèikú(theoph¬ngph¸p(theoph¬ngph¸pkiÓmkiÓmkª®Þnhkú).kª®Þnhkú).
Sèdnî:Sèdnî:TrÞgi¸thùctÕTrÞgi¸thùctÕcñathµnhphÈmtåncñathµnhphÈmtånkhokho
KÕtcÊuTK155–ThµnhphÈm
+TrÞgi¸thùctÕcñathµnh+TrÞgi¸thùctÕcñathµnhphÈmxuÊtkho.phÈmxuÊtkho.
+TrÞgi¸thùctÕcñathµnh+TrÞgi¸thùctÕcñathµnhphÈmthiÕuhôtph¸thiÖnphÈmthiÕuhôtph¸thiÖnkhikiÓmkª.khikiÓmkª.
+KÕtchuyÓntrÞgi¸thùctÕ+KÕtchuyÓntrÞgi¸thùctÕcñathµnhphÈmtånkhocñathµnhphÈmtånkho®Çukú(theoph¬ngph¸p®Çukú(theoph¬ngph¸pkiÓmkª®Þnhkú).kiÓmkª®Þnhkú).
KÕto¸ntænghîpthµnhphÈm
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
17
TrinhtùkÕto¸nmétsènghiÖpvôchñyÕuTrinhtùkÕto¸nmétsènghiÖpvôchñyÕu
1.1. DoanhnghiÖpkÕto¸nhµngtånkhotheoph¬ngph¸pDoanhnghiÖpkÕto¸nhµngtånkhotheoph¬ngph¸pKKTXKKTX
TK154
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
(1a)-SX hoµn thµnh vµ xuÊt kho b¸n th¼ng
(4)-NhËp kho hµng ®· b¸n
bÞ tra l¹i (kÓ ca hµng
®· b¸n tõ kú tr íc)
TK632
TK155
TK3381
TK157
TK1381
(2a)-XuÊt kho b¸n trùc
tiÕp
(2b)-XuÊt göi b¸n; göi ®¹i
lý
(2c)-KÕtchuyÓnkhihÇng®·b¸n
(1b)-NhËp kho TP
(5a)-KK thõa(5b)-KK thiÕu
(1c)-XuÊtxëng(1c)-XuÊtxëngtrùctiÕpgöib¸n,trùctiÕpgöib¸n,göi®¹ilýgöi®¹ilý
641,222(811)641,222(811)(3)quang c¸o, gãp vèn (3)quang c¸o, gãp vèn LD...LD...
18
2.DoanhnghiÖpkÕto¸nhµngtånkhotheoph¬ngph¸pKK®K2.DoanhnghiÖpkÕto¸nhµngtånkhotheoph¬ngph¸pKK®K
TK 911
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
TK 632
TK 631
TK 155, 157,…
K/c Tån ®k K/C Hµng xuÊt b¸n
Gi¸ thµnh SP SX hoµn thµnh
KKÕt chuyÓn tån
cuèi kú
19
KÕto¸ngi¸vènhµngb¸nKÕto¸ngi¸vènhµngb¸n Ph ¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸nPh ¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n
1. X¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng xuÊt 1. X¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng xuÊt ®Ó b¸n:®Ó b¸n:
®èivíiDNSX:®èivíiDNSX:TrÞgi¸vèncñahµngTrÞgi¸vèncñahµngxuÊtkhoxuÊtkho®Ób¸nhoÆc®Ób¸nhoÆcthµnhphÈmhoµnthµnhthµnhphÈmhoµnthµnhkh«ngnhËpkho®ab¸nngaykh«ngnhËpkho®ab¸nngaychÝnhchÝnhlµgi¸thµnhsanxuÊtthùctÕcñathµnhphÈmxuÊtkhohoÆclµgi¸thµnhsanxuÊtthùctÕcñathµnhphÈmxuÊtkhohoÆcgi¸thµnhsanxuÊtthùctÕcñathµnhphÈmhoµnthµnh(phgi¸thµnhsanxuÊtthùctÕcñathµnhphÈmhoµnthµnh(ph¬ngph¸px¸c®Þnh®·nªuëphÇn®¸nhgi¸thµnhphÈm).¬ngph¸px¸c®Þnh®·nªuëphÇn®¸nhgi¸thµnhphÈm).®èivíidoanhnghiÖpth¬ngm¹i:®èivíidoanhnghiÖpth¬ngm¹i:TrÞgi¸vèncñahµngxuÊtTrÞgi¸vèncñahµngxuÊtkho®Ób¸nbaogåm:trÞgi¸muathùctÕcñahµngxuÊtkhokho®Ób¸nbaogåm:trÞgi¸muathùctÕcñahµngxuÊtkho®Ób¸nvµchiphÝmuahµngph©nbæchosèhµng®·b¸n.®Ób¸nvµchiphÝmuahµngph©nbæchosèhµng®·b¸n.Trong ®ãTrong ®ã::--TrÞgi¸muathùctÕcñahµngxuÊtkho®Ób¸nTrÞgi¸muathùctÕcñahµngxuÊtkho®Ób¸n®îcx¸c®îcx¸c®Þnhtheométtrongc¸cph¬ngph¸ptÝnhtrÞgi¸hµngtån®Þnhtheométtrongc¸cph¬ngph¸ptÝnhtrÞgi¸hµngtånkho(nªutrªn).kho(nªutrªn).--ChiphÝmuahµngph©nbæchosèhµng®·b¸nChiphÝmuahµngph©nbæchosèhµng®·b¸n:Dochi:DochiphÝmuahµngliªnquan®ÕnnhiÒuchñnglo¹ihµnghãa,liªnphÝmuahµngliªnquan®ÕnnhiÒuchñnglo¹ihµnghãa,liªnquan®Õnkhèilînghµnghãatrongkúvµhµnghãa®Çukú,quan®Õnkhèilînghµnghãatrongkúvµhµnghãa®Çukú,chonªncÇnph©nbæchiphÝmuahµngchohµng®·b¸nchonªncÇnph©nbæchiphÝmuahµngchohµng®·b¸ntrongkivµhµngtåncuèikú.trongkivµhµngtåncuèikú.CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
20
TiªuchuÈnph©nbæchiphÝmuahµng®îclùachänlµ:TiªuchuÈnph©nbæchiphÝmuahµng®îclùachänlµ:+Sèlîng.+Sèlîng.+Tränglîng.+Tränglîng.+TrÞgi¸muathùctÕcñahµnghãa.+TrÞgi¸muathùctÕcñahµnghãa. C«ngthøc:(®·nghiªncøuch¬ng3-Trang
10)
L u ý:L u ý: “Hµnghãatåncuèikú“baogåmhµnghãatån“Hµnghãatåncuèikú“baogåmhµnghãatåntrongkho;hµnghãa®·muanhngcßn®ang®itrªntrongkho;hµnghãa®·muanhngcßn®ang®itrªn®êngvµhµnghãagöi®ib¸nnhngcha®îcchÊp®êngvµhµnghãagöi®ib¸nnhngcha®îcchÊp
nhËn.nhËn.
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
21
2. X¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng ®· b¸n:2. X¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng ®· b¸n: TrÞgi¸vènttÕcñaChiphÝb¸nhµng,chiphÝTrÞgi¸vènttÕcñaChiphÝb¸nhµng,chiphÝ
QLDNQLDN= hµng xuÊt ®· b¸n + kÕt chuyÓn hoac ph©n bæ = hµng xuÊt ®· b¸n + kÕt chuyÓn hoac ph©n bæ
3. C¸c ph ¬ng thøc b¸n hµng:3. C¸c ph ¬ng thøc b¸n hµng: 3a/Ph¬ngthøcgöihµng:3a/Ph¬ngthøcgöihµng: + Göi hµng cho ng êi mua nh ng ch a ®ñ ®iÒu kiÖn ghi nhËn + Göi hµng cho ng êi mua nh ng ch a ®ñ ®iÒu kiÖn ghi nhËn
doanh thu (chuÈn mùc 14)doanh thu (chuÈn mùc 14) + Göi hµng cho ®¹i lý+ Göi hµng cho ®¹i lý 3b/Ph¬ngthøcb¸nhµngtrùctiÕp:(®ñ®iÒukiÖnghi3b/Ph¬ngthøcb¸nhµngtrùctiÕp:(®ñ®iÒukiÖnghi
nhËndoanhthu)nhËndoanhthu)+B¸nhµngthutiÒnngay+B¸nhµngthutiÒnngay+B¸nhµngtrachËm(chongõ¬imuanînhngkh«ng+B¸nhµngtrachËm(chongõ¬imuanînhngkh«ng
tÝnhl·i)tÝnhl·i)+B¸nhµngtrachËm,tragãpcãtÝnhl·itrachËm,tra+B¸nhµngtrachËm,tragãpcãtÝnhl·itrachËm,tra
gãpgãp+B¸nhµng®æihµng+B¸nhµng®æihµng+Tral¬ng,thëngchoCNVbµngsp,hµngho¸+Tral¬ng,thëngchoCNVbµngsp,hµngho¸+LµmquµbiÕu,quµt¹ng+LµmquµbiÕu,quµt¹ng+DïngspchuyÓnthµnhTSC+DïngspchuyÓnthµnhTSC®®phôcvôho¹t®éngphôcvôho¹t®éng
sxkdsxkd
22
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
KÕto¸ngi¸vènhµngxuÊtb¸ncñatõngph¬ngKÕto¸ngi¸vènhµngxuÊtb¸ncñatõngph¬ngthøcb¸nhµngthøcb¸nhµng
1. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n theo ph 1. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n theo ph ¬ng thøc göi hµng¬ng thøc göi hµng
•Néidung:Néidung:
•TrinhtùkÕto¸nmétsènghiÖpvôchñyÕu.
a)®èivíidoanhnghiÖpkÕto¸nhµngtånkhotheoph¬ngph¸pkªkhaithêngxuyªn
b)®èivíidoanhnghiÖpkÕto¸nhµngtånkhotheoph¬ngph¸pkiÓmkª®Þnhkú.
+®èivíiDNSX:
+®èivíiDNTM:
(T¬ngtù,xems¬®åslide18,19chØnghiÖpvôliªnquan®ÕnTK157)
•TKsödông(TK157)
23
TrinhtùkÕto¸ngi¸vènhµnggöihµngTrinhtùkÕto¸ngi¸vènhµnggöihµng
1.1. DoanhnghiÖpkÕto¸nhµngtånkhotheoph¬ngph¸pDoanhnghiÖpkÕto¸nhµngtånkhotheoph¬ngph¸pKKTXKKTXTK154
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
TK632
TK157
(2a)-XuÊt göi b¸n; göi ®¹i
lý
(2b)-KÕtchuyÓnkhihÇng®·b¸n
(1a)-XuÊtxëng(1a)-XuÊtxëngtrùctiÕpgöib¸n,trùctiÕpgöib¸n,göi®¹ilýgöi®¹ilý
TK155,156
133133
111,112,33
1...
(1b)MuachuyÓnth¼nggöi
b¸n
24
VÝdô:VÝdô:T¹idoanhnghiÖpsanxuÊtchuyªnsxmétlo¹isanphÈmA,T¹idoanhnghiÖpsanxuÊtchuyªnsxmétlo¹isanphÈmA,kÕto¸nhµngtånkhotheoph¬ngph¸pkÕto¸nhµngtånkhotheoph¬ngph¸pkiÓmkª®ÞnhkúkiÓmkª®Þnhkú,tÝnh,tÝnhtrÞgi¸vènhµngtånkhotheoph¬ngph¸pbinhqu©ngiatrÞgi¸vènhµngtånkhotheoph¬ngph¸pbinhqu©ngiaquyÒn.Trongth¸ng9/NcãtµiliÖusau:(®¬nvÞ1000®).quyÒn.Trongth¸ng9/NcãtµiliÖusau:(®¬nvÞ1000®).
1.Sèdngµy1/9/NcñaTK155lµ800.0001.Sèdngµy1/9/NcñaTK155lµ800.0002.TænghîpSPAnhËpkhotrongth¸ng9/N,sèlîng:1000sp,Tæng2.TænghîpSPAnhËpkhotrongth¸ng9/N,sèlîng:1000sp,Tæng
gi¸gi¸thµnhs©nxuÊtthùctÕlµ2.700.000.gi¸gi¸thµnhs©nxuÊtthùctÕlµ2.700.000.3.TheokÕtquakiÓmkª3.TheokÕtquakiÓmkªChØtiªuChØtiªu Ngµy1/9/NNgµy1/9/N Ngµy30/9/NNgµy30/9/N-SPAtånkho-SPAtånkho 400400 300300-SPAgöib¸n-SPAgöib¸n -- 5050
YªucÇu:TÝnhto¸nx¸c®ÞnhGVhµngb¸nvµ®ÞnhkhoankÕto¸nYªucÇu:TÝnhto¸nx¸c®ÞnhGVhµngb¸nvµ®ÞnhkhoankÕto¸nth¸ng9/N.th¸ng9/N.
• BIẾT RẰNG 50 SP GỬI BÁN THUỘC THỢP XUẤT KHO TRONG THÁNG NÀY
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
25
Giai:Giai:+ Zsxtt®¬nvÞbinhqu©ncñaSPA+ Zsxtt®¬nvÞbinhqu©ncñaSPA
=800.000+2.700.000/400+1.000 =2.500 =800.000+2.700.000/400+1.000 =2.500 +ZsxttcñaSPAtånkhocuèikú=300x2.500=750.000 +ZsxttcñaSPAtånkhocuèikú=300x2.500=750.000 +ZsxttcñaSPAgöib¸nchathanhto¸ncuèikú=+ZsxttcñaSPAgöib¸nchathanhto¸ncuèikú=
50x2.500=125.000 50x2.500=125.000 +ZsxttcñacñaSPA®·x¸c®Þnhtiªuthôtrong+ZsxttcñacñaSPA®·x¸c®Þnhtiªuthôtrong
kú=800.000+2.700.000-750.000-125.000=2.625.000.kú=800.000+2.700.000-750.000-125.000=2.625.000.+®ÞnhkhoankÕto¸n+®ÞnhkhoankÕto¸n1)§Çuth¸ngkÕtchuyÓntrÞgi¸vèncñaTPtånkho®Çuki1)§Çuth¸ngkÕtchuyÓntrÞgi¸vèncñaTPtånkho®ÇukiNîTK632:800.000/CãTK155:800.000NîTK632:800.000/CãTK155:800.0002)Phan¸nhgi¸thµnhsanxuÊtthùctÕThµnhphÈmnhËpkho:2)Phan¸nhgi¸thµnhsanxuÊtthùctÕThµnhphÈmnhËpkho:NîTK632:2.700.000/CãTK631:2.700.000NîTK632:2.700.000/CãTK631:2.700.0003)Cuèith¸ng,kÕtchuyÓngi¸thµnhsanxuÊtthùctÕcñaSPA3)Cuèith¸ng,kÕtchuyÓngi¸thµnhsanxuÊtthùctÕcñaSPA
tånkhocuèith¸ng:NîTK155:750.000/CãTK632:750.000tånkhocuèith¸ng:NîTK155:750.000/CãTK632:750.0004)Cuèith¸ng,kÕtchuyÓntrÞgi¸vènthùctÕcñahµnggöib¸nch4)Cuèith¸ng,kÕtchuyÓntrÞgi¸vènthùctÕcñahµnggöib¸nch
a®îctiªuthô:NîTK157:125.000/CãTK632:125.000a®îctiªuthô:NîTK157:125.000/CãTK632:125.0005)Cuèith¸ng,kÕtchuyÓngi¸vènhµngb¸n®Óx¸c®ÞnhkÕtqua5)Cuèith¸ng,kÕtchuyÓngi¸vènhµngb¸n®Óx¸c®ÞnhkÕtquaNîTK911:2.625.000/CãTK632:2.625.000NîTK911:2.625.000/CãTK632:2.625.000
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
26
2. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n theo ph ¬ng2. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n theo ph ¬ngthøc b¸n hµng trùc tiÕp.thøc b¸n hµng trùc tiÕp.
• Néidung:• TKsödông(TK632)(Ch¬ng7-trang16
+KÕtcÊutheoph¬ngph¸pkªkhaithêngxuyªn.+KÕtcÊutheoph¬ngph¸pkiÓmkª®Þnhkú.
• Tr×nhtùkÕto¸nmétsènghiÖpvôchñyÕu.a)®èivíidoanhnghiÖpkÕto¸nhµngtånkhotheoph¬ngph¸pkªkhaithêngxuyªnb)®èivíidoanhnghiÖpkÕto¸nhµngtånkhotheoph¬ngph¸pkiÓmkª®Þnhkú.(T¬ngtù,xemslide18,19-chØnghiÖpvôliªnquantrùctiÕp®ÕnTK632)./.
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
27
+Gi¸vèn thùc tÕcñasanphÈm -hµnghãaxuÊt®·b¸n,laovô,dÞchvô®·tiªuthôtrongkú.
+ChiphÝnguyªnvËtliÖu,chiphÝnh©nc«ngvîttrªnmøc binh thêng vµ chi phÝ san xuÊt chung cè®Þnhkh«ngph©nbækh«ng®îctÝnhvµogi¸trÞhµng tånkhomµphai tÝnhvµogi¸vènhµngb¸ntrongkú.
+C¸c khoan hao hôt,mÊtm¸t cña hµng tån kho saukhi trõ phÇn båi thêng do tr¸ch nhiÖm c¸ nh©ng©yra.
+ChiphÝx©ydùng,tùchÕtµisancè®Þnhtrªnmøcbinhthêngkh«ng®îctÝnhvµoNGTSC®x©ydùng,tùchÕhoµnthµnh.
+ChªnhlÖchgiamøcdùphßnggiamgi¸hµngtånkhophai lËp cuèi nam nay lín h¬n khoan ®· lËp dùphßngcuèinamtríc.
+SèkhÊuhaoB®s®ttrÝchtrongkú+ChiphÝliªnquan®ÕnchothuªB®S®t+ChiphÝsöachan©ngcÊp,cait¹oB®S®tkh«ng®ñ
®iÒukiÖntÝnhvµoNGB®S®t+GTCLvµc¸cchiphÝb¸n,thanhlýB®S®t
trongkú
+HoµnnhËpsèchªnh lÖchdùphßnggiamgi¸hµngtånkhocuèin¨mtríc lính¬n møc cÇn lËp cuèin¨mnay.
+KÕt chuyÓn gi¸ vèn thùctÕcñasanphÈm-hµnghãa,dÞchvô®·tiªuthôtrong kú ®Ó x¸c ®ÞnhkÕtqua.
+Gi¸vènthùctÕcñaTP-HH®· b¸n bÞ ngêi mua tral¹i
+KÕt chuyÓn toµn bé chiphÝ kinh doanh B®S®ttrong kú ®Ó x¸c ®ÞnhkÕtqua.
TK632(KKTX)
28
TrinhtùkÕto¸ngi¸vènhµngxuÊtb¸ntrùcTrinhtùkÕto¸ngi¸vènhµngxuÊtb¸ntrùctiÕptiÕp
1.1. DoanhnghiÖpkÕto¸nhµngtånkhotheoph¬ngph¸pDoanhnghiÖpkÕto¸nhµngtånkhotheoph¬ngph¸pKKTXKKTXTK154
(1a)-SX hoµn thµnh vµ xuÊt kho b¸n th¼ng
(4)-NhËp kho hµng ®· b¸n
bÞ tra l¹i (kÓ ca hµng
®· b¸n tõ kú tr íc)
TK632
TK155,156
TK1381
(2a)-XuÊt kho b¸n trùc
tiÕp
(1b)-NhËp kho TP
(5a)-KK thõa (5b)-KK thiÕu
641,222(811)641,222(811)
(3)quangc¸o,gãpvènLD...
111,112,33
1... 133
3381
(1c
)
29
KÕto¸ndoanhthub¸nhµngKÕto¸ndoanhthub¸nhµng
KÕto¸nc¸ckho¶ngi¶mtrõdoanhthuKÕto¸nc¸ckho¶ngi¶mtrõdoanhthu
7.3KÕto¸ndoanhthub¸nhµng&c¸ckho¶n7.3KÕto¸ndoanhthub¸nhµng&c¸ckho¶ngi¶mtrgi¶mtrõõdoanhthub¸nhµngdoanhthub¸nhµng
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
30
KÕto¸ndoanhthub¸nhµngKÕto¸ndoanhthub¸nhµng Kh¸iniÖmdoanhthuvµc¸clo¹idoanhthuKh¸iniÖmdoanhthuvµc¸clo¹idoanhthu
Nguyªn t¾c X§ doanh thu vµ mét sè quyNguyªn t¾c X§ doanh thu vµ mét sè quy®Þnhh¹chto¸nDT®Þnhh¹chto¸nDT
Chøng tõ kÕ to¸n vµ tµi kho¶n ph¶i ¸nhChøng tõ kÕ to¸n vµ tµi kho¶n ph¶i ¸nhdoanhthudoanhthu
Tr×nh tõ kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô doanhTr×nh tõ kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô doanhthub¸nhµngthub¸nhµng
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
31
Kh¸i niÖm - ®iÒu kiÖn ghi nhËn DT:Kh¸i niÖm - ®iÒu kiÖn ghi nhËn DT:++ Doanhthulµtængc¸clîiÝchkinhtÕdoanhDoanhthulµtængc¸clîiÝchkinhtÕdoanh
nghiÖpthu®îctrongkyh¹chto¸n,ph¸tsinhnghiÖpthu®îctrongkyh¹chto¸n,ph¸tsinhtõho¹t®éngSXKDth«ngthêngcñadoanhtõho¹t®éngSXKDth«ngthêngcñadoanhnghiÖpgãpphÇnlµmtangvènchñsëhu.nghiÖpgãpphÇnlµmtangvènchñsëhu.(c/m14-trang1(c/m14-trang1
++ Doanhthu®îcx¸c®Þnhb»nggi¸trÞhîplÝDoanhthu®îcx¸c®Þnhb»nggi¸trÞhîplÝcñac¸ckhoan®·thuhoÆcsÏthu®îcsaukhicñac¸ckhoan®·thuhoÆcsÏthu®îcsaukhitrõ®ic¸ckhoanchiÕtkhÊuth¬ngm¹i,giamtrõ®ic¸ckhoanchiÕtkhÊuth¬ngm¹i,giamgi¸hµngb¸nvµgi¸trÞhµngb¸nbÞtral¹i.gi¸hµngb¸nvµgi¸trÞhµngb¸nbÞtral¹i.
++ C¸clo¹idoanhthu:DoanhthutïytheotõngC¸clo¹idoanhthu:Doanhthutïytheotõnglo¹ihinhSXKDvµbaogåm:lo¹ihinhSXKDvµbaogåm:- Doanhthub¸nhµngDoanhthub¸nhµng- DoanhthucungcÊpdÞchvôDoanhthucungcÊpdÞchvô- DoanhthutõtiÒnl·i,tiÒnbanquyÒn,cæDoanhthutõtiÒnl·i,tiÒnbanquyÒn,cæ
tøcvµlîitøc®îcchiatøcvµlîitøc®îcchia+Ngoµiracßnc¸ckhoanthunhËpkh¸c.+Ngoµiracßnc¸ckhoanthunhËpkh¸c.
32
Nguyªnt¾cx¸c®Þnhdoanhthu:Nguyªnt¾cx¸c®Þnhdoanhthu:
1)DoanhthuchØ®îcghinhËnkhitháam·n1)DoanhthuchØ®îcghinhËnkhitháam·nc¸c®iÒukiÖnghinhËnchodoanhthub¸nc¸c®iÒukiÖnghinhËnchodoanhthub¸nhµng,doanhthucungcÊpdÞchvô,doanhthuhµng,doanhthucungcÊpdÞchvô,doanhthutiÒnl·i,tiÒnbanquyÒn,cætøcvµlîinhuËn®tiÒnl·i,tiÒnbanquyÒn,cætøcvµlîinhuËn®îcchia®îcquy®Þnht¹ichuÈnmùc"Doanhîcchia®îcquy®Þnht¹ichuÈnmùc"DoanhthuvµthunhËpkh¸c”,nÕukh«ngtháam·nthuvµthunhËpkh¸c”,nÕukh«ngtháam·nc¸c®iÒukiÖnthikh«ngh¹chto¸nvµodoanhc¸c®iÒukiÖnthikh«ngh¹chto¸nvµodoanhthu.thu.
2)DoanhthuvµchiphÝliªnquan®Õncïng2)DoanhthuvµchiphÝliªnquan®ÕncïngmétgiaodÞchphai®îcghinhËn®ångthêimétgiaodÞchphai®îcghinhËn®ångthêitheonguyªnt¾cphïhîpvµtheonamtµitheonguyªnt¾cphïhîpvµtheonamtµichÝnh.chÝnh.
33
3)TrênghîphµnghãahoÆcdÞchvôtrao®æi3)TrênghîphµnghãahoÆcdÞchvôtrao®æilÊy hµng hãa hoÆc dÞch vô t¬ng tù vÒ banlÊy hµng hãa hoÆc dÞch vô t¬ng tù vÒ banchÊtthikh«ng®îcghinhËnlµdoanhthu.chÊtthikh«ng®îcghinhËnlµdoanhthu.
4)Phai theodâi chi tiÕt tõng lo¹i doanh thu,4)Phai theodâi chi tiÕt tõng lo¹i doanh thu,doanh thu tõngmÆthµngngµnhhµng, tõngdoanh thu tõngmÆthµngngµnhhµng, tõngsanphÈm,...theodâichitiÕttõngkhoangiamsanphÈm,...theodâichitiÕttõngkhoangiamtrõdoanhthu,®Óx¸c®ÞnhdoanhthuthuÇntrõdoanhthu,®Óx¸c®ÞnhdoanhthuthuÇncña tõng lo¹i doanh thu, chi tiÕt tõng mÆtcña tõng lo¹i doanh thu, chi tiÕt tõng mÆthµng,tõngsanphÈm...®Óphôcvôchocunghµng,tõngsanphÈm...®ÓphôcvôchocungcÊp th«ng tin kÕ to¸n ®Ó quan trÞ doanhcÊp th«ng tin kÕ to¸n ®Ó quan trÞ doanhnghiÖpvµlËpB¸oc¸otµichÝnh.nghiÖpvµlËpB¸oc¸otµichÝnh.
34
Nguyªn t¾c x¸c ®Þnh DT ®èi víi mét sè tr êng Nguyªn t¾c x¸c ®Þnh DT ®èi víi mét sè tr êng hîp cô thÓ:hîp cô thÓ:
-Doanhthutragãp=doanhthub¸nmétlÇnkh«ngbaogåm-Doanhthutragãp=doanhthub¸nmétlÇnkh«ngbaogåml·itrachËm.l·itrachËm.
-Doanhthuhµngtrao®æi=gi¸b¸nt¹ithêi®iÓmtrao®æi-Doanhthuhµngtrao®æi=gi¸b¸nt¹ithêi®iÓmtrao®æi-Doanhthuho¹t®éngnhËntríc=TængtiÒnnhËntríc/sèkú-Doanhthuho¹t®éngnhËntríc=TængtiÒnnhËntríc/sèkú
nhËntríc.nhËntríc.-Doanhthu®¹ilý=hoahång®îchëng.-Doanhthu®¹ilý=hoahång®îchëng.-Doanhthugiac«ng=gi¸giac«ng.-Doanhthugiac«ng=gi¸giac«ng.
-DoanhthusanphÈmgiaokho¸nlµsètiÒnphaithughitrªnhîp®ång.-DoanhthusanphÈmgiaokho¸nlµsètiÒnphaithughitrªnhîp®ång.
-DoanhthutÝndông=l·ichovay®Õnh¹nphaithu.-DoanhthutÝndông=l·ichovay®Õnh¹nphaithu.
-DoanhthubaohiÓm=phÝbaohiÓm.-DoanhthubaohiÓm=phÝbaohiÓm.
-Doanhthuc«ngtrinhx©yl¾pnhiÒunam=gi¸trÞøngvíikhèilîng-Doanhthuc«ngtrinhx©yl¾pnhiÒunam=gi¸trÞøngvíikhèilîng
hoµnthµnhtrongnam®îcngêigiaothÇuchÊpnhËnthanhto¸n.hoµnthµnhtrongnam®îcngêigiaothÇuchÊpnhËnthanhto¸n.
35
Chøng tõ kÕ to¸n vµ tµi khoan phan Chøng tõ kÕ to¸n vµ tµi khoan phan ¸nh:¸nh:
+ + Chøng tõ kÕ toµn ® îc sö dôngChøng tõ kÕ toµn ® îc sö dông ®Ó kÕ to¸n doanh ®Ó kÕ to¸n doanh thu vµ c¸c khoan giam trÞ doanh thu b¸n hµng bao thu vµ c¸c khoan giam trÞ doanh thu b¸n hµng bao gåm:gåm:- Hãa ®¬n GTGT (mÉu 01-GTKT)- Hãa ®¬n GTGT (mÉu 01-GTKT)- Hãa ®¬n b¸n hµng (mÉu 02 - GTTT)- Hãa ®¬n b¸n hµng (mÉu 02 - GTTT)- Bang thanh to¸n hµng ®¹i lÝ, kÝ göi (mÉu 14-BH)- Bang thanh to¸n hµng ®¹i lÝ, kÝ göi (mÉu 14-BH)- ThÎ quÇy hµng (mÉu 15-BH)- ThÎ quÇy hµng (mÉu 15-BH)- C¸c chøng tõ thanh to¸n (phiÕu thu, sÐc chuyÓn - C¸c chøng tõ thanh to¸n (phiÕu thu, sÐc chuyÓn
khoan, sÐc thanh to¸n, ñy nhiÖm thu, giÊy b¸o khoan, sÐc thanh to¸n, ñy nhiÖm thu, giÊy b¸o cã NH, bang sao kª cña NH...)cã NH, bang sao kª cña NH...)
- Tê khai thuÕ GTGT (mÉu 07A/GTGT)- Tê khai thuÕ GTGT (mÉu 07A/GTGT)- Chøng tõ kÕ to¸n liªn quan kh¸c nh phiÕu nhËp - Chøng tõ kÕ to¸n liªn quan kh¸c nh phiÕu nhËp
kho hµng tra l¹i...kho hµng tra l¹i...
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
36
++ ®ÓkÕto¸ndoanhthub¸nhµngvµ®ÓkÕto¸ndoanhthub¸nhµngvµcungcÊpdÞchvô,kÕto¸nsödôngTK:cungcÊpdÞchvô,kÕto¸nsödôngTK:-TK511-DTBHvµcungcÊpdÞchvô-TK511-DTBHvµcungcÊpdÞchvô-TK512-Doanhthunéibé-TK512-Doanhthunéibé-TK3331-ThuÕGTGTphainép-TK3331-ThuÕGTGTphainép-TK3387-DoanhthuchathùchiÖn-TK3387-DoanhthuchathùchiÖnvµc¸cTKliªnquanvµc¸cTKliªnquankh¸c(TK111,112,131,632,...)kh¸c(TK111,112,131,632,...)
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
37
+ TK 511 cã 5 TK cÊp II:-TK5111-Doanhthub¸nhµng
hãa-TK5112-Doanhthub¸nthµnh
phÈm-TK5113-DoanhthucungcÊpDV-TK5114-DoanhthutrîcÊp,trî
gi¸-TK5117–DThuB®S®t-TK5117–DThuB®S®t
+ + KÕtcÊuvµnéidungphan¸nhcñaTK511-DoanhthuKÕtcÊuvµnéidungphan¸nhcñaTK511-Doanhthub¸nhµngvµcungcÊpd/vô:b¸nhµngvµcungcÊpd/vô:
_ThuÕtiªuthô®ÆcbiÖthoÆc_ThuÕtiªuthô®ÆcbiÖthoÆcthuÕxuÊtkhÈuvµthuÕGTGTthuÕxuÊtkhÈuvµthuÕGTGTtÝnhtheoph¬ngph¸ptrùctiÕptÝnhtheoph¬ngph¸ptrùctiÕpphainéptÝnhtrªndoanhthub¸nphainéptÝnhtrªndoanhthub¸nhµngthùctÕcñadoanhnghiÖphµngthùctÕcñadoanhnghiÖptrongkú.trongkú._C¸ckhoanghigiamDoanhthu_C¸ckhoanghigiamDoanhthub¸nhµngvµcungcÊpdÞchb¸nhµngvµcungcÊpdÞchvô(giamgi¸hµngb¸n,DThµng®·vô(giamgi¸hµngb¸n,DThµng®·bÞtral¹ivµchiÕtkhÊuth¬ngbÞtral¹ivµchiÕtkhÊuth¬ngm¹i).m¹i)._KÕtchuyÓndoanhthub¸nhµng_KÕtchuyÓndoanhthub¸nhµngvµccÊpdÞchvôthuÇn,vµccÊpdÞchvôthuÇn,DthuBDthuB®SSsangtµikhoan911®Óx¸c®Þnhsangtµikhoan911®Óx¸c®ÞnhkÕtquakinhdoanhkÕtquakinhdoanh..
-Doanhthub¸n-Doanhthub¸nsanphÈm,sanphÈm,hµnghãavµhµnghãavµcungcÊpdÞchcungcÊpdÞchvô,vô,DTB®SDTB®ScñacñadoanhnghiÖpdoanhnghiÖpthùchiÖnthùchiÖntrongkúh¹chtrongkúh¹chto¸n.to¸n.
Tµikhoan511,Tµikhoan511,kh«ngcãsèdkh«ngcãsèd
TK511–Doanhthub¸nhµngvµcungcÊpdÞch
vô
38
KÕtcÊuvµnéidungphan¸nhcñaTK512–DoanhthunéibéTµikhoannµydïng®Óphan¸nhdoanhthucñasèsanphÈm,hµnghãa,dÞchvô,laovôtiªuthôtrongnéibégiac¸c®¬nvÞtrùcthuéctrongcïngmétc«ngty,tængc«ngty(Kh«ngthuécm«hinhTængc«ngty),...h¹chto¸ntoµnngµnh.
+ TK 512 bao gåm 3 TK cÊp 2:-TK5121-Doanhthub¸nhµnghãa-TK5122-Doanhthub¸nthµnhphÈm-TK5123-DoanhthucungcÊpdÞchvô-KÕtcÊuvµnéidungphan¸nhcñaTK512
còngt¬ngtùnhTK511.
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
39
KÕtcÊuvµnéidungphan¸nhcñaTK3331–ThuÕGTGTKÕtcÊuvµnéidungphan¸nhcñaTK3331–ThuÕGTGTphaInép(TK33311-®Çura).TKnµy¸pdôngchungcho®èiphaInép(TK33311-®Çura).TKnµy¸pdôngchungcho®èitîngnépthuÕGTGTtheoph¬ngph¸pkhÊutrõthuÕvµ®èittîngnépthuÕGTGTtheoph¬ngph¸pkhÊutrõthuÕvµ®èitîngnépthuÕGTGTtheoph¬ngph¸ptrùctiÕp.îngnépthuÕGTGTtheoph¬ngph¸ptrùctiÕp.
+SèthuÕGTGT®Çuvµo®·+SèthuÕGTGT®Çuvµo®·khÊutrõkhÊutrõ+SèthuÕGTGT®îcgiamtrõ+SèthuÕGTGT®îcgiamtrõvµosèthuÕGTGTph©inép.vµosèthuÕGTGTph©inép.+SèthuÕGTGTcñahµng®·+SèthuÕGTGTcñahµng®·b¸nbÞtral¹i.b¸nbÞtral¹i.+SèthuÕGTGT®·népvµo+SèthuÕGTGT®·népvµong©ns¸chnhµnícng©ns¸chnhµníc
+SèthuÕGTGT®Çuraphainép+SèthuÕGTGT®Çuraphainépcñahµnghãa,dÞchvô®·tiªuthôcñahµnghãa,dÞchvô®·tiªuthô+SèthuÕGTGT®Çuraphainép+SèthuÕGTGT®Çuraphainépcñahµnghãa,dÞchvôdïng®Ócñahµnghãa,dÞchvôdïng®Ótrao®æi,trao®æi, biÕutÆng,södôngbiÕutÆng,södôngnéibé.néibé.+SèthuÕGTGTphainépcñadoanh+SèthuÕGTGTphainépcñadoanhthuho¹t®éngtµichÝnh,ho¹t®éngthuho¹t®éngtµichÝnh,ho¹t®éng
kh¸c.kh¸c.+SèthuÕGTGTphainépcñahµng+SèthuÕGTGTphainépcñahµnghãanhËpkhÈu.hãanhËpkhÈu.
-Sèdcã:SèthuÕGTGTcßnphainép.-Sèdcã:SèthuÕGTGTcßnphainép.
TK3331–ThuÕVAT®Çura
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
40
TK3387-DoanhthuchathùchiÖn- Néidung: Doanh thu ch a thùc hiÖn bao gåm:+ Sè tiÒn nhËn tr íc nhiÒu nam vÒ cho thuª tµi san (cho thuª ho¹t ®éng); cho thuª B®s®t + Khoan chªnh lÖch gi a b¸n hµng tra chËm, tra gãp theo cam kÕt víi gi¸ b¸n tra ngay.+ Khoan l·i nhËn tr íc khi cho vay vèn hoÆc mua c¸c c«ng cô nî (tr¸i phiÕu, tÝn phiÕu, kú phiÕu...).+ Chªnh lÖch gi¸ b¸n lín h¬n GTCL cña TSC® b¸n råi thuª l¹i theo ph ¬ng thøc thuª tµi chÝnh+ Chªnh lÖch gi¸ b¸n lín h¬n gi¸ trÞ hîp lý cña TSC® b¸n råi thuª l¹i theo ph ¬ng thøc thuª ho¹t ®éng+ PhÇn thu nhËp kh¸c ho·n l¹i khi gãp vèn liªn doanh thµnh lËp c¬ së ®ång kiÓm so¸t cã gi¸ trÞ vèn gãp ® îc ®¸nh gi¸ lín h¬n gi¸ trÞ thùc tÕ vËt t , san phÈm hµng ho¸ hoÆc GTCL cña TSC® gãp vèn
41
KÕtcÊuvµnéidungphan¸nhcñaTK3387-DoanhthuchathùchiÖn
KÕt chuyÓn "Doanh thu ch a KÕt chuyÓn "Doanh thu ch a thùc hiÖn" sang TK 511 “ Doanh thùc hiÖn" sang TK 511 “ Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô”, hoÆc TK 515 “ Doanh thu vô”, hoÆc TK 515 “ Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh” (tiÒn l·i, ho¹t ®éng tµi chÝnh” (tiÒn l·i, tiÒn ban quyÒn, cæ tøc vµ lîi tiÒn ban quyÒn, cæ tøc vµ lîi nhuËn ® îc chia).nhuËn ® îc chia).
Doanh thu ch a thùc Doanh thu ch a thùc hiÖn thùc tÕ ph¸t sinh.hiÖn thùc tÕ ph¸t sinh.
Sè d : Sè d : Doanh thu ch a thùc Doanh thu ch a thùc hiÖn cuèi kú kÕ to¸n.hiÖn cuèi kú kÕ to¸n.
TK3387–DTchathùchiÖn
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
43
ChóthÝchnghiÖpvôs¬®åkÕto¸nDT1)DoanhthutiÒnngay2)DTb¸nhµngtrachËmkh«ngcãl·i3a)DT®æihµngtheogi¸b¸n3b)VËtt,hµngho¸nhËpkho4)B¸nhµngqua®¹ilý,khi®¹ilýt/to¸n5a)DTb¸nhµngtragãp,trachËmcãl·i5b)®ÞnhkúthutiÒntragãp5c)®ångthêikÕtchuyÓnDTtiÒnl·iphïhîp6a)CkhÊuth¬ngm¹i,giamgi¸hµngb¸n,DThµng®·b¸nbÞtral¹icéng(+)c¸ckhoanVATt¬ngønglµmgiamkháanphaithu6b)KÕtchuyÓngiamtrõDT6c)Gi¸vènhµng®·b¸nbÞtral¹inhËpkho7)KÕtchuyÓngi¸vèn®Óx¸c®ÞnhkÕtqña8)ThuÕgiamtrõvµoDT9)KÕtchuyÓnDTT10)Ngêimuathanhto¸ntiÒnhµng11)ChiÕtkhÊuthanhto¸nchongêimua®îchëng
44
Trênghîpb¸nhµngquac¸c®¹ilý,kýgöihµng1)T¹ibªngiaohµng(chñhµng):KhixuÊtgiaohµngchoc¸c®¹ilýhoÆc®¬nvÞnhËnb¸nhµngkýgöithisèhµngnµyvÉnthuécquyÒnsëhucñadoanhnghiÖp(chñhµng)cho®Õnkhitiªuthô.Khisèhµngb¸n®îc,chñhµngsÏtrachoc¸c®¹ilÝmétkhoanhoahångtÝnhtheotØlÖphÇntram(%)trªngi¸b¸n(ho¹cgi¸thanhto¸n)cñasèhµng®·b¸n®îc.Khoanhoahångnµyh¹chto¸nvµochiphÝb¸nhµng.-NÕuc¸c®¹ilý,thanhto¸ntiÒnchodoanhnghiÖpsaukhitrõtiÒnhoahång®îchëng,cancøvµoc¸cchøngtõthanhto¸n,kÕto¸nghisæ:NîTK641:(TiÒnhoahångcho®¹ilÝ)NîTK133:theoho¸®¬ncña®¹ilýph¸thµnh(nÕucãVAT)
NîTK111,112:SètiÒnthùcthuNîTK131SètiÒncßnphaithu
CãTK511:(Gi¸b¸nchathuÕ)CãTK3331-ThuÕGTGT®Çura
MétsèchóývÒkÕto¸nDThu:
1/NghiÖpvô(4)-KÕto¸nb¸nhµngqua®¹ilý
45
-NÕuc¸c®¹ilý,bªnnhËnb¸nhµngkýgöithanhto¸ntoµnbésètiÒncñasèhµng®·b¸ntheogi¸qui®Þnhchobªnchñhµngcancøchøngtõthanhto¸n,kÕto¸nghisæ:NîTK111,112:(Tænggi¸trÞthanhto¸n)
CãTK511:(Gi¸b¸nchathuÕ)CãTK3331:(ThuÕGTGT®Çura)
-Sau®ãbªnchñhµngtÝnhto¸nvµx¸c®Þnhhoahångtrachoc¸c®¹ilý,bªnnhËnb¸nhµngkÝgöi,cancøvµochøngtõthanhto¸n,kÕto¸nghiNîTK641:(TiÒnhoahång®¹ilý)
CãTK111,112:(TiÒnhoahång®¹ilý)-Phan¸nhtrÞgi¸vèncñahµnggöib¸n®¹ilý,kýgöi®·®
îcb¸nhµng,kÕto¸nghisæ:NîTK632-Gi¸vènhµngb¸n
CãTK157-Hµnggöi®ib¸n
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
46
2)T¹ic¸c®¹ilýhoÆc®¬nvÞnhËnb¸nhµngkýgöi(bªnnhËn2)T¹ic¸c®¹ilýhoÆc®¬nvÞnhËnb¸nhµngkýgöi(bªnnhËnhµng)hµng)
T¹ic¸c®¹ilý,®¬nvÞnhËnhµngkÝgöiphaib¸nhµng®ónggi¸T¹ic¸c®¹ilý,®¬nvÞnhËnhµngkÝgöiphaib¸nhµng®ónggi¸vµhënghoahångdobªnchñhµngthanhto¸n.Doanhthuvµhënghoahångdobªnchñhµngthanhto¸n.Doanhthub¸nhµngvµcungcÊpdÞchvôlµphÇnhoahång®îchëng,b¸nhµngvµcungcÊpdÞchvôlµphÇnhoahång®îchëng,vÒh¹chto¸nnhsau.vÒh¹chto¸nnhsau.
a)KhinhËnhµng®Ób¸n®¹ilý,kýgöi,thisèhµngnµykh«nga)KhinhËnhµng®Ób¸n®¹ilý,kýgöi,thisèhµngnµykh«ngthuécquyÒnsëhucña®¬nvÞ,cancøvµogi¸trÞghitrªnthuécquyÒnsëhucña®¬nvÞ,cancøvµogi¸trÞghitrªn"PhiÕuxuÊtkhohµnggöib¸n®¹ilý"dobªngiaohµnglËp,"PhiÕuxuÊtkhohµnggöib¸n®¹ilý"dobªngiaohµnglËp,kÕto¸nghisæ:kÕto¸nghisæ:-NîTK003-HµnghãanhËnb¸nhé,nhËnkýgöi-NîTK003-HµnghãanhËnb¸nhé,nhËnkýgöi
b)Khib¸n®îchµngnhËnb¸nhé,kýgöib)Khib¸n®îchµngnhËnb¸nhé,kýgöi-GhicãTK003-HµnghãanhËnb¸nhé,nhËnkýgöi-GhicãTK003-HµnghãanhËnb¸nhé,nhËnkýgöi-Cancøvµohãa®¬nGTGT(nÕucã)vµchøngtõthanhto¸n,-Cancøvµohãa®¬nGTGT(nÕucã)vµchøngtõthanhto¸n,kÕto¸nghisæ:kÕto¸nghisæ:NîTK111,112:(TængsètiÒnthanhto¸n)NîTK111,112:(TængsètiÒnthanhto¸n)
CãTK3388:(TængsètiÒnthanhto¸n)CãTK3388:(TængsètiÒnthanhto¸n)c)Khithanhto¸nvíibªngiaohµng,cancøvµo"B©ngthanhc)Khithanhto¸nvíibªngiaohµng,cancøvµo"B©ngthanh
to¸nhµng®¹ilý,kýgöi"vµchøngtõthanhto¸n,kÕto¸nghito¸nhµng®¹ilý,kýgöi"vµchøngtõthanhto¸n,kÕto¸nghisæ.sæ.NîTK3388:(TængsètiÒnthanhto¸n)NîTK3388:(TængsètiÒnthanhto¸n)
CãTK511:(Hoahång®îchëng)/CãTK111,112(SètiÒnCãTK511:(Hoahång®îchëng)/CãTK111,112(SètiÒnthùctrachochñhµngsaukhitrõtiÒnhoahång®îchthùctrachochñhµngsaukhitrõtiÒnhoahång®îchëng)ëng)
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
47CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
VÝdô:C«ngtyTHCvµ®¹ilýMClµc¸cdoanhnghiÖpnép thuÕGTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ vµ kÕ to¸nhµngtånkhotheop/pKKTX,trongth¸ng10/Ncãc¸ctµiliÖusau(®¬nvÞ1000®).
1)Tænghîpc¸c"PhiÕuxuÊtkhohµnggöib¸n®¹ilý"trongth¸ngxuÊt10.000TPA,gi¸thµnhsanxuÊtthùctÕ®¬nvÞxuÊtkholµ1.000/1TPA,®Ógiaocho®¹ilÝMC.
2)C«ngtyTHCyªucÇu®¹i lýMCb¸n®ónggi¸qui®Þnhcñac«ngty,gi¸b¸nchathuª lµ1.800/1TP,thuÕsuÊtthuÕGTGTlµ10%,hoahångmµ®¬nvÞ®¹ilýMC®îc hëng tÝnh 5% trªn tæng gi¸ b¸n, thuÕGTGT tÝnhtheosèhoahång®îchënglµ10%.
3)Cuèith¸ng,theo"Bangthanhto¸nhµng®¹ilÝ,kÝgöi"cña®¬nvÞ®¹ilÝMC®·b¸n®îc6000sanphÈmAvµ®·néptratiÒnmÆtchoC«ngtyTHClµ11.226.600(phiÕuthukÌmtheo),saukhi®·trõkhoanhoahång®îchëng.
Yªu cÇu: LËp ®Þnh khoan kÕ to¸n th¸ng 10/N cñaC«ngtyTHCvµ®¹ilýMC
48
GiaivÝdô::*T¹i®¹ilÝMC(bªnnhËn®¹ilý)1)KhinhËnhµngb¸n®¹ilý,dùavµophiÕuxuÊt
khohµnggöib¸n®¹ilý,kÕto¸nghisæ:NîTK003:10.000x1.000=10.000.0002a)Phan¸nh6000sanphÈmAb¸n®îctrongth¸ng
10/Ntheogi¸b¸ncãthuÕlµ1.800x110%=1980.NîTK111,112:6000x1.980=11.880.000CãTK3388:6000x1.980=11.880.000 2b) ®ång thêi: Cã TK 003: 6000 x 1000 =
6.000.000 3)Khi thanh to¸n tiÒnmÆt tra choC«ng tyTHC
saukhi®·tratiÒnhoahång®îchëng.Hoahång®îchëng=11.880.000x5%=594.000
NîTK3388:11.880.000CãTK511:594.000CãTK33311:59.400CãTK111:11.226.600
49
* T¹iC«ngtyTHC(bªngiaohµng)1)Phan¸nhtrÞgi¸vèncña10.000thµnhphÈmAgöi
b¸n®¹ilÝMC:NîTK157(ChitiÕt§LMC):10.000.000CãTK155(TPA):10.000.0002) Khi nhËn tiÒn thanh to¸n cña ®¹i lÝ MC trong
th¸ngb¸n®îc6000thµnhphÈmA.
2a)Cancøvµo“Bangthanhto¸nhµng®¹ilý,kýgöi”,phiÕuthu,
ho¸®¬nGTGTbªn®¹ilýph¸thµnhvÒhoahång®îchëng®ÓtÝnhDTBHvµhoahångthanhto¸ncho®¹i
lÝMC.NîTK641:594.000NîTK133:59.400NîTK111:11.226.600CãTK511:10.800.000CãTK3331:1.080.000 2b)®ång thêi phan ¸nh trÞ gi¸ vèn cña thµnh
phÈmA®·b¸n®îc:NîTK632:6.000.000CãTK157(chitiÕt®LMC):6.000.000
50
Chóý2:Chóý2:-Doanhthucñaho¹t®éngchothuªtµisanthutiÒntríctrongnhiÒu-Doanhthucñaho¹t®éngchothuªtµisanthutiÒntríctrongnhiÒu
namthinamthi doanhthucungcÊpdÞchvôghinhËncñanamtµichÝnhdoanhthucungcÊpdÞchvôghinhËncñanamtµichÝnhlµsètiÒnchothuª®îcx¸c®Þnhtrªnc¬sëlÊytoµnbésètiÒnthulµsètiÒnchothuª®îcx¸c®Þnhtrªnc¬sëlÊytoµnbésètiÒnthu®îcchiachosènamchothuªtµisan.®îcchiachosènamchothuªtµisan.
a)®èivíidoanhnghiÖpnépthuÕGTGTtheoph¬ngph¸pkhÊutrõa)®èivíidoanhnghiÖpnépthuÕGTGTtheoph¬ngph¸pkhÊutrõ- - KhinhËntiÒncñakh¸chhµngtratrícchoho¹t®éngchothuªtµiKhinhËntiÒncñakh¸chhµngtratrícchoho¹t®éngchothuªtµi
sannhiÒunam,kÕto¸nghisæ:sannhiÒunam,kÕto¸nghisæ:NîTK111,112:(TængsètiÒnnhËntríc)NîTK111,112:(TængsètiÒnnhËntríc)
CãTK3387:(Theogi¸chathuÕGTGT)CãTK3387:(Theogi¸chathuÕGTGT)CãTK3331-ThuÕGTGT®ÇuraCãTK3331-ThuÕGTGT®Çura- ®ångthêitÝnhvµkÕtchuyÓndoanhthucñakúkÕto¸nnµy,kÕ®ångthêitÝnhvµkÕtchuyÓndoanhthucñakúkÕto¸nnµy,kÕ
to¸nghisæ:to¸nghisæ:NîTK3387-DoanhthuchathùchiÖnNîTK3387-DoanhthuchathùchiÖn
CãTK511-Doanhthub¸nhµngvµcungcÊpdÞchCãTK511-Doanhthub¸nhµngvµcungcÊpdÞchvôvô
- Sangc¸ckúkÕto¸ntiÕptheocòngtÝnhvµkÕtchuyÓndoanhthuSangc¸ckúkÕto¸ntiÕptheocòngtÝnhvµkÕtchuyÓndoanhthucungcÊpdÞchvô,ghisækÕto¸nnhbótto¸ntrªn.cungcÊpdÞchvô,ghisækÕto¸nnhbótto¸ntrªn.
-Trênghîp,hîp®ångthuªtµisankh«ngthùchiÖn®îc,phaihoµn-Trênghîp,hîp®ångthuªtµisankh«ngthùchiÖn®îc,phaihoµntratiÒnchokh¸chhµng,kÕto¸nghisæ:tratiÒnchokh¸chhµng,kÕto¸nghisæ:NîTK3387-DoanhthuchathùchiÖn(gi¸chathuÕ)NîTK3387-DoanhthuchathùchiÖn(gi¸chathuÕ)NîTK531-(trênghîpNîTK531-(trênghîp®Çukú®Çukú®·ghinhËndthutheogi¸cha®·ghinhËndthutheogi¸cha
thuÕ)thuÕ)NîTK3331-ThuÕGTGT®ÇuraNîTK3331-ThuÕGTGT®Çura
CãTK111,112:(TængsètiÒntral¹i)CãTK111,112:(TængsètiÒntral¹i)
51
S¬®åKÕto¸ndoanhthuchathùchiÖn
TK111,112TK531 TK511 TK3387
TK
33311
(1)Khi
nhËntríc
tiÒncho
thuª
(1b)®ång
thêikÕt
chuyÓn
Dthukú
nµy
(3)Khi®¬nvÞthuªthanhlýtríc
h¹n
3b
52
Chóý3:Chóý3:
Trênghîptral¬ngchoc«ngnh©nb»ngthµnhphÈm,hµnghãaTrênghîptral¬ngchoc«ngnh©nb»ngthµnhphÈm,hµnghãa,, thisèthisè thµnhphÈm,hµnghãanµycòng®îccoilµb¸nhµng,kÕthµnhphÈm,hµnghãanµycòng®îccoilµb¸nhµng,kÕto¸nghisævµoTK512:to¸nghisævµoTK512:
a)®èivíidoanhnghiÖpnépthuÕGTGTtheoph¬ngph¸pkhÊutrõa)®èivíidoanhnghiÖpnépthuÕGTGTtheoph¬ngph¸pkhÊutrõNîTK334:(Tænggi¸cãthuÕGTGT)NîTK334:(Tænggi¸cãthuÕGTGT)CãTK512-DoanhthunéibéCãTK512-Doanhthunéibé(gi¸chathuÕ)(gi¸chathuÕ)CãTK3331-ThuÕGTGT®ÇuraCãTK3331-ThuÕGTGT®Çurab)®èivíidoanhnghiÖpnépthuÕGTGTtheoph¬ngph¸ptrùctiÕpb)®èivíidoanhnghiÖpnépthuÕGTGTtheoph¬ngph¸ptrùctiÕpNîTK334:(Tænggi¸cãthuÕ)/NîTK334:(Tænggi¸cãthuÕ)/CãTK512:(Tænggi¸cãthuÕ)CãTK512:(Tænggi¸cãthuÕ)
53
Chóý4:
S¬®åslide44lµ®èivíiDNkÕto¸nVATkhÊutrõ,
nÕukh«ng¸pdôngVATkhÊutrõthic¸cnghiÖpvô
1,2,3,4,5phan¸nhdoanhthubaogåmcathuÕ
VAT®Çura,khi®ãnghiÖpvôthuÕVATphainép
®îccoilµmétkhoangiamtrõdoanhthuvµkÕ
to¸nnhnghiÖpvô6
54
Chóý5:Chóý5: Trêng hîp doanh nghiÖp sö dông san phÈm cña minh sanTrêng hîp doanh nghiÖp sö dông san phÈm cña minh san
xuÊtra®Óphôcvôchoho¹t®éngsanxuÊtkinhdoanh,héixuÊtra®Óphôcvôchoho¹t®éngsanxuÊtkinhdoanh,héichî,triÓnl·mchî,triÓnl·mhoÆcbiÕutÆng.(t/t120-t10hoÆcbiÕutÆng.(t/t120-t10
a) Phan ¸nhdoanh thub¸nhµng vµ cung cÊpdÞch vô cã thÓa) Phan ¸nhdoanh thub¸nhµng vµ cung cÊpdÞch vô cã thÓtÝnh theo gi¸ thµnh san xuÊt hoÆc gi¸ vèn hµng hãa, kÕtÝnh theo gi¸ thµnh san xuÊt hoÆc gi¸ vèn hµng hãa, kÕto¸nghisæ:to¸nghisæ:NîTK627,642,641:(Dïngchoho¹t®éngsanxuÊt,héichîtriÓnNîTK627,642,641:(Dïngchoho¹t®éngsanxuÊt,héichîtriÓn
l·m)l·m)NîTK211:(NÕudïnglµmTSC®)NîTK211:(NÕudïnglµmTSC®)
CãTK512:(Theogi¸thµnhsanxuÊt,gi¸vèn)CãTK512:(Theogi¸thµnhsanxuÊt,gi¸vèn) ®ång thêi Phan ¸nh gi¸ thµnh san xuÊt tronggi¸ vèn cña thµnh®ång thêi Phan ¸nh gi¸ thµnh san xuÊt tronggi¸ vèn cña thµnh
phÈm®îcphÈm®îcx¸cnhËndoanhthu,kÕto¸nghisæ:x¸cnhËndoanhthu,kÕto¸nghisæ:NîTK632Theogi¸thµnhsanxuÊtthùctÕhoÆcgi¸vèn:NîTK632Theogi¸thµnhsanxuÊtthùctÕhoÆcgi¸vèn:CãTK155,156ho¹cCãTK154CãTK155,156ho¹cCãTK154 Trênghîpkh¸chhµngthanhto¸ntrích¹n(theohîp®ånghoÆccamTrênghîpkh¸chhµngthanhto¸ntrích¹n(theohîp®ånghoÆccam
kÕt thanh to¸n) nÕu®îc hëng chiÕt khÊu thanh to¸n,kÕt thanh to¸n) nÕu®îc hëng chiÕt khÊu thanh to¸n,®©y lµ s让y lµ sètiÒn mµ doanh nghiÖp giam trõ vµo sè tiÒn phai thu cña kh¸chtiÒn mµ doanh nghiÖp giam trõ vµo sè tiÒn phai thu cña kh¸chhµng,h¹chto¸nvµochiphÝho¹t®éngtµichÝnh.Cancøvµochønghµng,h¹chto¸nvµochiphÝho¹t®éngtµichÝnh.Cancøvµochøngtõthanhto¸n,kÕto¸nghisæ:tõthanhto¸n,kÕto¸nghisæ:
NîTK111,112:(SètiÒnthùcthu®·trõchiÕtkhÊuthanhto¸n)NîTK111,112:(SètiÒnthùcthu®·trõchiÕtkhÊuthanhto¸n)NîTK635:(ChiÕtkhÊuthanhto¸n)NîTK635:(ChiÕtkhÊuthanhto¸n)CãTK131:(TængsètiÒnphaithu)./.CãTK131:(TængsètiÒnphaithu)./.
55
ChiÕtkhÊuth¬ngm¹iChiÕtkhÊuth¬ngm¹i
Gi¶mgi¸hµngb¸nGi¶mgi¸hµngb¸n
Hµngb¸nbÞtr¶l¹iHµngb¸nbÞtr¶l¹i
ThuÕc¸clo¹iThuÕc¸clo¹i
KÕto¸nc¸ckho¶ngi¶mtrõdoanhthuKÕto¸nc¸ckho¶ngi¶mtrõdoanhthub¸nhµngb¸nhµng
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
56
KÕto¸nchiÕtkhÊuth¬ngm¹iKÕto¸nchiÕtkhÊuth¬ngm¹i• Néi dung Néi dung • Tµi khoan sö dôngTµi khoan sö dông:TK521-ChiÕtkhÊuth:TK521-ChiÕtkhÊuth
¬ngm¹i¬ngm¹i• KÕtcÊuKÕtcÊu
Bªn nî:Bªn nî: Sè chiÕt khÊu th¬ngm¹i ®· chÊpSè chiÕt khÊu th¬ngm¹i ®· chÊpnhËnthanhto¸nchokh¸chhµng.nhËnthanhto¸nchokh¸chhµng.
Bªn cã:Bªn cã: KÕtchuyÓntoµnbésèchiÕtkhÊuKÕtchuyÓntoµnbésèchiÕtkhÊuth¬ngm¹isangTK"Doanhthub¸nhµngvµth¬ngm¹isangTK"Doanhthub¸nhµngvµcung cÊp dÞch vô" ®Ó x¸c ®Þnh doanh thucung cÊp dÞch vô" ®Ó x¸c ®Þnh doanh thuthuÇncñakúh¹chto¸n.thuÇncñakúh¹chto¸n. kh«ng cã sè d cuèi kú.kh«ng cã sè d cuèi kú.
TK521cã3tµikhoancÊp2:TK521cã3tµikhoancÊp2:-TK5211-ChiÕtkhÊuhµng-TK5211-ChiÕtkhÊuhµng
hãahãa-TK5212-ChiÕtkhÊuthµnh-TK5212-ChiÕtkhÊuthµnh
phÈmphÈm-TK5213-ChiÕtkhÊudÞchvô-TK5213-ChiÕtkhÊudÞchvô
57
& - Giam gi¸ hµng b¸n* Néi dung: Giam gi¸ hµng b¸n lµ khoan tiÒn doanh nghiÖp
(bªn b¸n) giam trõ cho bªn mua hµng trong tr êng hîp ®Æc biÖt vi lý do hµng b¸n bÞ kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng qui c¸ch, hoÆc kh«ng ®óng thêi h¹n ... ®· ghi trong hîp ®ång.
* Tµi khoan sö dông: TK 532 - Giam gi¸ hµng b¸nBªn nî: C¸c khoan giam gi¸ ®· chÊp thuËn cho ng êi mua hµngBªn cã: KÕt chuyÓn toµn bé sè tiÒn giam gi¸ hµng b¸n sang
TK 511 ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn Kh«ng cã sè d cuèi kú.Chó ý: ChØ phan ¸nh vµo TK 532 c¸c khoan giam trõ do viÖc
chÊp thuËn giam gi¸ ngoµi hãa ®¬n, tøc lµ sau khi ®· ph¸t hµnh hãa ®¬n b¸n hµng. Kh«ng phan ¸nh vµo TK 532 sè giam gi¸ ®· ® îc trõ vµo tæng gi¸ b¸n ghi trªn hãa ®¬n.
58
&- Doanh thu hµng ®· b¸n bÞ tra l¹i• Néi dung: Doanh thu hµng ®· b¸n bÞ tra l¹i lµ doanh thu
tÝnh theo sè san phÈm, hµng hãa doanh nghiÖp ®· x¸c ®Þnh tiªu thô, ®· ghi nhËn doanh thu nh ng bÞ kh¸ch hµng tra l¹i do vi ph¹m c¸c ®iÒu kiÖn ®· cam kÕt trong hîp ®ång kinh tÕ hoÆc theo chÝnh s¸ch bao hµnh, nh : hµng kÐm phÈm chÊt, sai qui c¸ch, chñng lo¹i...
• TK sö dông: TK 531 - Hµng b¸n bÞ tra l¹iTK nµy phan ¸nh doanh thu cña sè thµnh phÈm, hµng hãa ®·
tiªu thô bÞ kh¸ch hµng tra l¹i do lçi cña doanh nghiÖp.Bªn nî: Doanh thu cña hµng ®· b¸n bÞ tra l¹i ®· tra l¹i tiÒn cho
ng êi mua hµng; hoÆc trõ vµo khoan nî phai thu.Bªn cã: KÕt chuyÓn doanh thu cña hµng ®· bÞ tra l¹i ®Ó x¸c
®Þnh DT ThuÇn.Kh«ng cã sè d cuèi kú.
59
KÕto¸nthuÕGTGTnéptheoph¬ngph¸ptrùctiÕp,thuÕtiªuthôKÕto¸nthuÕGTGTnéptheoph¬ngph¸ptrùctiÕp,thuÕtiªuthô®ÆcbiÖt,thuÕxuÊtkhÈuphainép.®ÆcbiÖt,thuÕxuÊtkhÈuphainép.ThuÕGTGT,thuÕTT®B,thuÕXKlµkhoanthuÕgi¸nthu,c¸cThuÕGTGT,thuÕTT®B,thuÕXKlµkhoanthuÕgi¸nthu,c¸ckhoanthuÕnµytÝnhchoc¸c®èitîngtiªudïnghµnghãa,dÞchkhoanthuÕnµytÝnhchoc¸c®èitîngtiªudïnghµnghãa,dÞchvôphaichÞu,c¸cc¬sësanxuÊt,kinhdoanhchØlµ®¬nvÞthuvôphaichÞu,c¸cc¬sësanxuÊt,kinhdoanhchØlµ®¬nvÞthunépthuÕthaychongêitiªudïnghµnghãa,dÞchvô®ã.népthuÕthaychongêitiªudïnghµnghãa,dÞchvô®ã.
KÕto¸nGTGTnéptheoph¬ngph¸ptrùctiÕpKÕto¸nGTGTnéptheoph¬ngph¸ptrùctiÕp*Néidung:ThuÕGTGTlµmétlo¹ithuÕgi¸nthu,®îctÝnhtrªnkhoan*Néidung:ThuÕGTGTlµmétlo¹ithuÕgi¸nthu,®îctÝnhtrªnkhoan
gi¸trÞtangthªmcñahµnghãa,dÞchvôph¸tsinhtrongqu¸tr×nhgi¸trÞtangthªmcñahµnghãa,dÞchvôph¸tsinhtrongqu¸tr×nhsanxuÊt,luth«ng®Õntiªudïng.sanxuÊt,luth«ng®Õntiªudïng.
ThuÕGTGTphainépcãthÓ®îcx¸c®Þnhtheométtrong2ph¬ngThuÕGTGTphainépcãthÓ®îcx¸c®Þnhtheométtrong2ph¬ngph¸p:khÊutrõthuÕhoÆctÝnhtrùctiÕptrªngi¸trÞgiat¨ng:ph¸p:khÊutrõthuÕhoÆctÝnhtrùctiÕptrªngi¸trÞgiat¨ng:
*Ph¬ngph¸pkhÊutrõthuÕ:*Ph¬ngph¸pkhÊutrõthuÕ:SèthuÕGTGTphainép=ThuÕGTGT®Çura-ThuÕGTGT®ÇuvµoTrongSèthuÕGTGTphainép=ThuÕGTGT®Çura-ThuÕGTGT®ÇuvµoTrong
®ã:®ã:ThuÕGTGT®Çura=Gi¸tÝnhthuÕcñahµnghãadÞchvôb¸nraxThuÕGTGT®Çura=Gi¸tÝnhthuÕcñahµnghãadÞchvôb¸nrax
ThuÕsuÊtthuÕGTGT(%)-ThuÕGTGT®Çuvµo=ThuÕsuÊtthuÕGTGT(%)-ThuÕGTGT®Çuvµo=sèthuÕGTGTsèthuÕGTGT®·thanhto¸n®îcghitrªnhãa®¬nGTGTmuahµnghãa,dÞchvô®·thanhto¸n®îcghitrªnhãa®¬nGTGTmuahµnghãa,dÞchvôhoÆchµnghãa,dÞchvônhËpkhÈu.hoÆchµnghãa,dÞchvônhËpkhÈu.
*Ph¬ngph¸ptÝnhtrùctiÕptrªngi¸trÞgiatang*Ph¬ngph¸ptÝnhtrùctiÕptrªngi¸trÞgiatangSèthuÕGTGTphainép=Gi¸trÞgiatangcñahµnghãadÞchvôxThuÕSèthuÕGTGTphainép=Gi¸trÞgiatangcñahµnghãadÞchvôxThuÕ
suÊtthuÕsuÊtthuÕ GTGT(%)GTGT(%)
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
60
**Ph¬ngph¸ptÝnhtrùctiÕptrªngi¸trÞgiatangPh¬ngph¸ptÝnhtrùctiÕptrªngi¸trÞgiatangSèthuÕGTGTphainép=Gi¸trÞgiatangcñahµnghãadÞchSèthuÕGTGTphainép=Gi¸trÞgiatangcñahµnghãadÞch
vôxThuÕsuÊtthuÕGTGT(%)vôxThuÕsuÊtthuÕGTGT(%)Trong ®ãTrong ®ã:GTGTb»nggi¸thanhto¸ncñahµnghãadÞchvô:GTGTb»nggi¸thanhto¸ncñahµnghãadÞchvô
b¸nratrõgi¸thanhto¸ncñahµnghãa,dÞchvômuavµotb¸nratrõgi¸thanhto¸ncñahµnghãa,dÞchvômuavµot¬ngøng.¬ngøng.
Ph¬ngph¸ptÝnhtrùctiÕptrªnGTGT®îc¸pdôngtrongph¹mPh¬ngph¸ptÝnhtrùctiÕptrªnGTGT®îc¸pdôngtrongph¹mvirÊth¹nhÑp.®ãlµ:virÊth¹nhÑp.®ãlµ:
-C¸nh©nsanxuÊt,kinhdoanhvµc¸ctæchøc,c¸nh©nníc-C¸nh©nsanxuÊt,kinhdoanhvµc¸ctæchøc,c¸nh©nnícngoµikinhdoanht¹iViÖtNamkh«ngtheoluËt®Çutnícngoµikinhdoanht¹iViÖtNamkh«ngtheoluËt®Çutnícngoµit¹iViÖtNam,chathùchiÖn®Çy®ñc¸c®iÒukiÖnngoµit¹iViÖtNam,chathùchiÖn®Çy®ñc¸c®iÒukiÖnvÒkÕto¸n,hãa®¬nchøngtõ®Ólµmc¨ncøtÝnhthuÕvÒkÕto¸n,hãa®¬nchøngtõ®Ólµmc¨ncøtÝnhthuÕtheoph¬ngph¸pkhÊutrõthuÕ.theoph¬ngph¸pkhÊutrõthuÕ.
-C¸chégia®inhvµc¸nh©nkinhdoanhcãmøcdoanhthuvµ-C¸chégia®inhvµc¸nh©nkinhdoanhcãmøcdoanhthuvµmøcthunhËpthÊp.møcthunhËpthÊp.
- C¸cc¬sëkinhdoanhmuab¸nvµng,b¹c,®¸quÝ.C¸cc¬sëkinhdoanhmuab¸nvµng,b¹c,®¸quÝ.**Trinhtùh¹chto¸nkÕto¸nmétsènghiÖpvôchñyÕu:Trinhtùh¹chto¸nkÕto¸nmétsènghiÖpvôchñyÕu:1)Cuèikú,kÕto¸ncancøsèthuÕGTGTphainép®Óghisæ:1)Cuèikú,kÕto¸ncancøsèthuÕGTGTphainép®Óghisæ:
NîTK511,515,711:NîTK511,515,711:CãTK3331-ThuÕGTGT®ÇuraCãTK3331-ThuÕGTGT®Çura
2)KhinépthuÕGTGTvµoNSNN,kÕto¸nghisæ2)KhinépthuÕGTGTvµoNSNN,kÕto¸nghisæNîTK3331NîTK3331
CãTK111,112CãTK111,112CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
61
KÕto¸nthuÕtiªuthô®ÆcbiÖt,thuÕxuÊtkhÈuKÕto¸nthuÕtiªuthô®ÆcbiÖt,thuÕxuÊtkhÈua)ThuÕtiªuthô®ÆcbiÖt:a)ThuÕtiªuthô®ÆcbiÖt:
-- ThuÕtiªuthô®ÆcbiÖt®îc®¸nhvµodoanhthucñac¸cThuÕtiªuthô®ÆcbiÖt®îc®¸nhvµodoanhthucñac¸cdoanhnghiÖpsanxuÊtmétsèmÆthµng®ÆcbiÕtmµdoanhnghiÖpsanxuÊtmétsèmÆthµng®ÆcbiÕtmµnhµníckh«ngkhuyÕnkhÝchsanxuÊt,cÇnh¹nchÕmøcnhµníckh«ngkhuyÕnkhÝchsanxuÊt,cÇnh¹nchÕmøctiªuthôvikh«ngphôcvôthiÕtthùcchonhucÇu®êisèngtiªuthôvikh«ngphôcvôthiÕtthùcchonhucÇu®êisèngnh©nd©nnh:rîu,bia,thuècl¸,vµngm·,bµil¸...(C¸c®èinh©nd©nnh:rîu,bia,thuècl¸,vµngm·,bµil¸...(C¸c®èitîngnépthuÕTT®biÖtcßnphainépthuÕGTGT)tîngnépthuÕTT®biÖtcßnphainépthuÕGTGT)
-- ®èitîngnépthuÕtiªuthô®ÆcbiÖtlµtÊtcac¸ctæchøc,®èitîngnépthuÕtiªuthô®ÆcbiÖtlµtÊtcac¸ctæchøc,c¸nh©nsanxuÊt,nhËpkhÈuhµnghãavµkinhdoanhc¸nh©nsanxuÊt,nhËpkhÈuhµnghãavµkinhdoanhdÞchvôthuéc®èitîngchÞuthuÕtiªuthô®ÆcbiÖt.dÞchvôthuéc®èitîngchÞuthuÕtiªuthô®ÆcbiÖt.
-- CancøtÝnhthuÕtiªuthô®ÆcbiÖtlµgi¸tÝnhthuÕcñaCancøtÝnhthuÕtiªuthô®ÆcbiÖtlµgi¸tÝnhthuÕcñahµnghãa,dÞchvôchÞuthuÕvµthuÕsuÊt.Trong®ã:hµnghãa,dÞchvôchÞuthuÕvµthuÕsuÊt.Trong®ã:
-- Gi¸tÝnhthuÕcñahµnghãasanxuÊttrongníclµgi¸doc¬Gi¸tÝnhthuÕcñahµnghãasanxuÊttrongníclµgi¸doc¬sësanxuÊtb¸nrat¹in¬isanxuÊtchacãthuÕtiªuthôsësanxuÊtb¸nrat¹in¬isanxuÊtchacãthuÕtiªuthô®ÆcbiÖt:®ÆcbiÖt:ThuÕ TT®T phai nép = Gi¸ b¸n ®· cã thuÕ TT®B x ThuÕ ThuÕ TT®T phai nép = Gi¸ b¸n ®· cã thuÕ TT®B x ThuÕ suÊt (%)/(1+ thuÕ suÊt %)suÊt (%)/(1+ thuÕ suÊt %)
-- Gi¸tÝnhthuÕtiªuthô®ÆcbiÖt®èivíihµnghãanhËpGi¸tÝnhthuÕtiªuthô®ÆcbiÖt®èivíihµnghãanhËpkhÈulµgi¸tÝnhthuÕnhËpkhÈu+thuÕnhËpkhÈu:khÈulµgi¸tÝnhthuÕnhËpkhÈu+thuÕnhËpkhÈu:
- ThuÕtiªuthô®ÆcbiÖtphainép=SèlînghµngnhËpkhÈuThuÕtiªuthô®ÆcbiÖtphainép=SèlînghµngnhËpkhÈuxGi¸tÝnhthuÕ®¬nvÞxThuÕsuÊt(%)xGi¸tÝnhthuÕ®¬nvÞxThuÕsuÊt(%)
- b)ThuÕxuÊtkhÈu:b)ThuÕxuÊtkhÈu:CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
62
b)ThuÕxuÊtkhÈu:b)ThuÕxuÊtkhÈu:-- ®èitîngchÞuthuÕxuÊtkhÈu:TÊtcahµnghãa,dÞchvô®èitîngchÞuthuÕxuÊtkhÈu:TÊtcahµnghãa,dÞchvô
muab¸n,trao®æivíinícngoµikhixuÊtkhÈurakháibiªnmuab¸n,trao®æivíinícngoµikhixuÊtkhÈurakháibiªngiíinícViÖtNam.giíinícViÖtNam.
-- ®èitîngnépthuÕxuÊtkhÈu:TÊtcac¸c®¬nvÞkinhtÕ®èitîngnépthuÕxuÊtkhÈu:TÊtcac¸c®¬nvÞkinhtÕtrùctiÕpxuÊtkhÈuhoÆcñyth¸cxuÊtkhÈu.trùctiÕpxuÊtkhÈuhoÆcñyth¸cxuÊtkhÈu.
-- ThuÕxuÊtkhÈuphainépdoHaiquantÝnhtrªnc¬sëtrÞThuÕxuÊtkhÈuphainépdoHaiquantÝnhtrªnc¬sëtrÞgi¸b¸nt¹icöakhÈughitronghîp®ångcñal«hµngxuÊtgi¸b¸nt¹icöakhÈughitronghîp®ångcñal«hµngxuÊt(thênglµgi¸FOB)vµthuÕsuÊtthuÕxuÊtkhÈucñamÆt(thênglµgi¸FOB)vµthuÕsuÊtthuÕxuÊtkhÈucñamÆthµngxuÊtvµ®îcqui®æivÒtiÒn®ångViÖtNamtheotØhµngxuÊtvµ®îcqui®æivÒtiÒn®ångViÖtNamtheotØgi¸giaodÞchbinhqu©ntrªnthÞtrêngngo¹itÖliªnNHdogi¸giaodÞchbinhqu©ntrªnthÞtrêngngo¹itÖliªnNHdoNHNhµnícc«ngbèt¹ithêi®iÓmxuÊtnhËpkhÈu.NHNhµnícc«ngbèt¹ithêi®iÓmxuÊtnhËpkhÈu.
-- KÕto¸nsödôngTK3332"ThuÕtiªuthô®ÆcbiÖt",TKKÕto¸nsödôngTK3332"ThuÕtiªuthô®ÆcbiÖt",TK3333"ThuÕxuÊt,nhËpkhÈu"®Óphan¸nhc¸ckhoanthuÕ3333"ThuÕxuÊt,nhËpkhÈu"®Óphan¸nhc¸ckhoanthuÕTT®B,thuÕxuÊtkhÈuphainépvµtinhhinhnépthuÕ.TT®B,thuÕxuÊtkhÈuphainépvµtinhhinhnépthuÕ.
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
63
**Trinhtùh¹chto¸nkÕto¸nmétsènghiÖpvôchñyÕu:Trinhtùh¹chto¸nkÕto¸nmétsènghiÖpvôchñyÕu:1)Khib¸nsanphÈm,hµnghãa,dÞchvôchÞuthuÕtiªu1)Khib¸nsanphÈm,hµnghãa,dÞchvôchÞuthuÕtiªu
thô®ÆcbiÖt,hoÆcthuÕxuÊtkhÈuth×doanhthuthô®ÆcbiÖt,hoÆcthuÕxuÊtkhÈuth×doanhthub¸nhµnglµtænggi¸thanhto¸nbaogåmcathuÕb¸nhµnglµtænggi¸thanhto¸nbaogåmcathuÕTT®B,thuÕxuÊtkhÈu,kÕto¸nghi:TT®B,thuÕxuÊtkhÈu,kÕto¸nghi:NîTK111,112,131NîTK111,112,131
CãTK511-Doanhthub¸nhµngvµcungcÊpCãTK511-Doanhthub¸nhµngvµcungcÊpdÞchvôdÞchvô
2)Phan¸nhsèthuÕtiªuthô®ÆcbiÖt,hoÆcthuÕxuÊt2)Phan¸nhsèthuÕtiªuthô®ÆcbiÖt,hoÆcthuÕxuÊtkhÈuphainép.khÈuphainép.NîTK511-Doanhthub¸nhµngvµcungcÊpdÞchvôNîTK511-Doanhthub¸nhµngvµcungcÊpdÞchvô
CãTK3332-ThuÕTT®BCãTK3332-ThuÕTT®BCãTK3333-ThuÕxuÊtnhËpkhÈuCãTK3333-ThuÕxuÊtnhËpkhÈu
3)KhinépthuÕ,cancøvµochøngtõthanhto¸n,kÕ3)KhinépthuÕ,cancøvµochøngtõthanhto¸n,kÕto¸nghisæ:to¸nghisæ:NîTK3332-ThuÕTT®BNîTK3332-ThuÕTT®BNîTK3333-ThuÕxuÊtnhËpkhÈuNîTK3333-ThuÕxuÊtnhËpkhÈu
CãTK111,112CãTK111,112
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
64
ChiphÝb¸nhµngChiphÝb¸nhµng ChiphÝquanlýdoanhnghiÖpChiphÝquanlýdoanhnghiÖp
7.4.KÕto¸nchiphÝb¸nhµngvµchiphÝqu¶nlý7.4.KÕto¸nchiphÝb¸nhµngvµchiphÝqu¶nlýdoanhnghiÖpdoanhnghiÖp
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
65
Néi dungNéi dung::ChiphÝb¸nhµnglµtoµnbéc¸cchiphÝph¸tChiphÝb¸nhµnglµtoµnbéc¸cchiphÝph¸tsinhtrongqu¸trinhb¸nsanphÈm,hµnghãavµcungcÊpsinhtrongqu¸trinhb¸nsanphÈm,hµnghãavµcungcÊpdÞchvô.dÞchvô.
1)1) ChiphÝnh©nviªnb¸nhµng:ChiphÝnh©nviªnb¸nhµng:2)2) ChiphÝvËtliÖu,baobiChiphÝvËtliÖu,baobi3)ChiphÝdôngcô®ådïng:3)ChiphÝdôngcô®ådïng:4)ChiphÝkhÊuhaoTSC®:4)ChiphÝkhÊuhaoTSC®:5)ChiphÝbaohµnhsanphÈm:5)ChiphÝbaohµnhsanphÈm:6)ChiphÝdÞchvômuangoµi:Lµc¸ckhoanchiphÝdÞchvô6)ChiphÝdÞchvômuangoµi:Lµc¸ckhoanchiphÝdÞchvô
muangoµiphôcvôchokh©utiªuthôsanphÈm,hµnghãamuangoµiphôcvôchokh©utiªuthôsanphÈm,hµnghãavµdÞchvônh:chiphÝthuªtµisan,thuªkho,thuªbÕnvµdÞchvônh:chiphÝthuªtµisan,thuªkho,thuªbÕnb·i,thuªbècdìvËnchuyÓn,tiÒnhoahång®¹ilýv.v..b·i,thuªbècdìvËnchuyÓn,tiÒnhoahång®¹ilýv.v..
7)ChiphÝb»ngtiÒnkh¸c:Lµc¸ckhoanchiphÝb»ngtiÒn7)ChiphÝb»ngtiÒnkh¸c:Lµc¸ckhoanchiphÝb»ngtiÒnph¸tsinhtrongkh©utiªuthôsanphÈm,hµnghãavµcungph¸tsinhtrongkh©utiªuthôsanphÈm,hµnghãavµcungcÊpdÞchvôngoµic¸cchiphÝkÓtrªn;nh:chiphÝtiÕpcÊpdÞchvôngoµic¸cchiphÝkÓtrªn;nh:chiphÝtiÕpkh¸ch,héinghÞkh¸chhµng,chiphÝqu©ngc¸ogiíithiÖukh¸ch,héinghÞkh¸chhµng,chiphÝqu©ngc¸ogiíithiÖusanphÈm,hµnghãa...sanphÈm,hµnghãa...
KÕto¸nchiphÝb¸nhµngKÕto¸nchiphÝb¸nhµng
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
66
• Quy ®Þnh h¹ch to¸n theo nguyªn t¸c phï hîp:Quy ®Þnh h¹ch to¸n theo nguyªn t¸c phï hîp:TrongkÕto¸ntµichÝnh,phôcvôyªucÇucungcÊpth«ngTrongkÕto¸ntµichÝnh,phôcvôyªucÇucungcÊpth«ng
tinkÕto¸n,CPBHthùctÕph¸tsinhtrongkú®îcph©nlo¹itinkÕto¸n,CPBHthùctÕph¸tsinhtrongkú®îcph©nlo¹ivµtËphîptheo7yÕutèchiphÝ®·nªutrªn.Cuèikú,vµtËphîptheo7yÕutèchiphÝ®·nªutrªn.Cuèikú,CPBHcÇn®îcph©nbævµkÕtchuyÓn®Óx¸c®ÞnhkÕtCPBHcÇn®îcph©nbævµkÕtchuyÓn®Óx¸c®ÞnhkÕtquakinhdoanh.ViÖcph©nbævµkÕtchuyÓnchiphÝnµyquakinhdoanh.ViÖcph©nbævµkÕtchuyÓnchiphÝnµytïyvµotõnglo¹ihinhdoanhnghiÖpvµ®Æc®iÓmSXKD.tïyvµotõnglo¹ihinhdoanhnghiÖpvµ®Æc®iÓmSXKD.
-- ®èivíidoanhnghiÖpsanxuÊt®èivíidoanhnghiÖpsanxuÊt:TrênghîpchukúSXKD:TrênghîpchukúSXKDdµi,trongkúkh«ngcãsptiªuthôthicuèikúkÕtchuyÓndµi,trongkúkh«ngcãsptiªuthôthicuèikúkÕtchuyÓntoµnbéchiphÝb¸nhµngsangtheodâië“ChiphÝchêkÕttoµnbéchiphÝb¸nhµngsangtheodâië“ChiphÝchêkÕtchuyÓn”.chuyÓn”.
-- ®èivíidoanhnghiÖpth¬ngm¹i,dÞchvô®èivíidoanhnghiÖpth¬ngm¹i,dÞchvô:Trênghîpcãdù:TrênghîpcãdùtrhµnghãabiÕn®énggiac¸ckúthiphaiph©nbæchitrhµnghãabiÕn®énggiac¸ckúthiphaiph©nbæchiphÝb¸nhµngchohµngtåncuèikú,tøclµchuyÓnmétphÝb¸nhµngchohµngtåncuèikú,tøclµchuyÓnmétphÇnCPBHthµnh“ChiphÝchêkÕtchuyÓn”vµphÇnphÇnCPBHthµnh“ChiphÝchêkÕtchuyÓn”vµphÇnCPBHcßnl¹iph©nbæchohµng®·®îcb¸ntrongkú®ÓCPBHcßnl¹iph©nbæchohµng®·®îcb¸ntrongkú®Óx¸c®ÞnhkÕtqua.ChiphÝb¸nhµngph©nbæchohµngx¸c®ÞnhkÕtqua.ChiphÝb¸nhµngph©nbæchohµngb¸nra®îctÝnhtheoc«ngthøcsau:(ch¬ng7-T37b¸nra®îctÝnhtheoc«ngthøcsau:(ch¬ng7-T37
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
67
TµikhoankÕto¸nsödông:TµikhoankÕto¸nsödông:*KÕtcÊuTK641:*KÕtcÊuTK641:Bªn nî:Bªn nî:TËphîpCPBHthùctÕph¸tsinhtrongkúTËphîpCPBHthùctÕph¸tsinhtrongkúBªn cãBªn cã:+C¸ckhoanghigiamCPBH:+C¸ckhoanghigiamCPBH
Cuèikú,ph©nbèvµkÕtchuyÓnCPBH®ÓCuèikú,ph©nbèvµkÕtchuyÓnCPBH®Óx¸c®ÞnhkÕtquakinhdoanhhoÆcchuyÓnthµnhchiphÝx¸c®ÞnhkÕtquakinhdoanhhoÆcchuyÓnthµnhchiphÝchêkÕtchuyÓn.chêkÕtchuyÓn.
**TK 641 kh«ng cã sè d cuèi kú.TK 641 kh«ng cã sè d cuèi kú.-TK641®îcmëchitiÕt7TKcÊpII:-TK641®îcmëchitiÕt7TKcÊpII:
TK6411-ChiphÝnh©nviªnTK6411-ChiphÝnh©nviªnTK6412-ChiphÝvËtliÖuTK6412-ChiphÝvËtliÖuTK6413-ChiphÝdôngcô,®ådïngTK6413-ChiphÝdôngcô,®ådïngTK6414-ChiphÝKHTSC®TK6414-ChiphÝKHTSC®TK6415-ChiphÝbaohµnhTK6415-ChiphÝbaohµnhTK6417-ChiphÝdÞchvômuangoµiTK6417-ChiphÝdÞchvômuangoµiTK6418-ChiphÝb»ngtiÒnkh¸cTK6418-ChiphÝb»ngtiÒnkh¸c
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
68
TrinhtùkÕto¸nmétsènghiÖpvôCPBHchñTrinhtùkÕto¸nmétsènghiÖpvôCPBHchñyÕuyÕu
TK 911TK 334,338,335,…
TK 242, 152, 153…
TK 111,112...
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
TK 641
TK 214,..
TK 1422
TÝnhTL vµ c¸c khoan trÝch theo Lg
KÕt chuyÓn CP QLBH ®Ó x®kq
TrÝch KH TSCD
C¸c chi phÝ kh¸c PS trong kú b»ng tiÒn,
K/c CP chê kÕt chuyÓn
K/c CPChê K/C ®Ó x®kq
TK TK 142142
TK154TK154 TK33TK3355
ChiphÝChiphÝbaobaohµnhhµnh
BéphËnBéphËnBH®écBH®éclËpkh«nglËpkh«ngKTriªngKTriªng
Ph©nbæchoPh©nbæchohµng®·b¸nhµng®·b¸nvµhµngcßnvµhµngcßnl¹icuèikúl¹icuèikú
69
TrênghîpCPbaohµnhSP,cãbéphËnBHriªng,TrênghîpCPbaohµnhSP,cãbéphËnBHriªng,kh«ngh¹chto¸nriªng:kh«ngh¹chto¸nriªng:
TK 111, 152,..
TK 334,338
TK 214,111,331,..
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
TK 154 TK 6415TK 621
TK 622
TK 627
TK 335
(4) (8)
(5)
(6)
(7) (1)
(1)
(2)
(3)
70
TrênghîpCPbaohµnhSP,cãbéphËnBHriªng,cãTrênghîpCPbaohµnhSP,cãbéphËnBHriªng,cãh¹chto¸nriªng:h¹chto¸nriªng:
TK 154 TK 632TK 111, 152,..
TK 334,338
TK 214,111,331,..
TK 911
TK 111,112
TK 621
TK 622
TK 627
(4) (8b)
(5)
(6)
(1)
(2)
(3)
TK 512
TK 3331
TK 136
(8a)
(9b)
(9a)
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
71
NéidungNéidung:ChiphÝquanlýdoanhnghiÖplµtoµn:ChiphÝquanlýdoanhnghiÖplµtoµnbéchiphÝcãliªnquan®Õnho¹t®éngquanlýbéchiphÝcãliªnquan®Õnho¹t®éngquanlýkinhdoanh,quanlýhµnhchÝnhvµquanlý®iÒukinhdoanh,quanlýhµnhchÝnhvµquanlý®iÒuhµnhchungtoµndoanhnghiÖp.hµnhchungtoµndoanhnghiÖp.
ChiphÝquanlýdoanhnghiÖpchiarac¸ckhoanchiphÝChiphÝquanlýdoanhnghiÖpchiarac¸ckhoanchiphÝsau:sau:
1)1) ChiphÝnh©nviªnquanlý:ChiphÝnh©nviªnquanlý:2)2) ChiphÝvËtliÖuquanlý:ChiphÝvËtliÖuquanlý:3)3) ChiphÝ®ådïngvanphßng:ChiphÝ®ådïngvanphßng:4)4) ChiphÝkhÊuhaoTSC®:ChiphÝkhÊuhaoTSC®:5)5) ThuÕ,phÝvµlÖphÝ:ThuÕ,phÝvµlÖphÝ:6)6) ChiphÝdùphßng:ChiphÝdùphßng:7)7) ChiphÝdÞchvômuangoµiChiphÝdÞchvômuangoµi8)8) ChiphÝbµngtiÒnkh¸cChiphÝbµngtiÒnkh¸c
KÕto¸nchiphÝqu¶nlýdoanhnghiÖpKÕto¸nchiphÝqu¶nlýdoanhnghiÖp
72
Tµi khoan kÕ to¸n sö dôngTµi khoan kÕ to¸n sö dông* * --TK642cã8tµikhoancÊpII:TK642cã8tµikhoancÊpII:
TK6421-ChiphÝnh©nviªnquanlýTK6421-ChiphÝnh©nviªnquanlýTK6422-ChiphÝvËtliÖuquanlýTK6422-ChiphÝvËtliÖuquanlýTK6423-ChiphÝ®ådïngvanphßngTK6423-ChiphÝ®ådïngvanphßngTK6424-ChiphÝKHTSC®TK6424-ChiphÝKHTSC®TK6425-ThuÕ,phÝvµlÖphÝTK6425-ThuÕ,phÝvµlÖphÝTK6426-ChiphÝdùphßngTK6426-ChiphÝdùphßngTK6427-ChiphÝdÞchvômuangoµiTK6427-ChiphÝdÞchvômuangoµiTK6428-ChiphÝb»ngtiÒnkh¸cTK6428-ChiphÝb»ngtiÒnkh¸c
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
73
TrinhtùkÕto¸nmétsènghiÖpvôCPQLDNTrinhtùkÕto¸nmétsènghiÖpvôCPQLDNchñyÕuchñyÕu
TK 911TK 334,338,335,…
TK152, 153…
TK 111,112,331,…C¸c chi phÝ kh¸c PS trong kú b»ng tiÒn,
c«ng nî.CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
TK 642
TK 214
TK 1422
TÝnh trÝch TL vµ c¸c khoan trÝch theo Lg
KÕt chuyÓn CP QLDN ®Ó x®kq
Ph©nbæCP,xuÊtkhoCCDC,VT,…TrÝchKHTSCD
K/c CP chê K/C
K/c CP ®Ó x®kq
TK142,242
Ph©nbæchohµng®·b¸nvµhµngcßnl¹icuèikúTK139
TK139 TrÝchlËpDPPTkhã®åi Hoµn
nhËpDPPTkhã®ßi
TK131,138
Xo¸nînÕuchalËpDPtríc®ã
Xèanî
74
NéidungchiphÝ,doanhthuho¹tNéidungchiphÝ,doanhthuho¹t®éngtµichÝnh®éngtµichÝnh
TµikhoankÕto¸nsödôngTµikhoankÕto¸nsödông Trinhtùh¹chto¸nkÕto¸nTrinhtùh¹chto¸nkÕto¸n
7.5.KÕto¸nchiphÝvµdoanhthu7.5.KÕto¸nchiphÝvµdoanhthu
ho¹t®éngtµIchÝnhho¹t®éngtµIchÝnh
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
75
Néi dung chi phÝ vµ doanh thu ho¹t®éngNéi dung chi phÝ vµ doanh thu ho¹t®éngtµi chÝnh.tµi chÝnh. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh lµChi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ nhng nhngchi phÝ liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng vÒ vèn, c¸cchi phÝ liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng vÒ vèn, c¸cho¹t®éng®Çu t tµi chÝnhvµc¸cnghiÖpvômangho¹t®éng®Çu t tµi chÝnhvµc¸cnghiÖpvômangtÝnhchÊttµichÝnhcñadoanhnghiÖp,baogåm:tÝnhchÊttµichÝnhcñadoanhnghiÖp,baogåm:
- C¸cho¹t®éng®ÇuttµichÝnh(C¸cho¹t®éng®ÇuttµichÝnh(®Çutc«ngcôtµi®Çutc«ngcôtµichÝnh,®Çutvµoc«ngtycon,gãpvènliªndoanh,liªnkÕtchÝnh,®Çutvµoc«ngtycon,gãpvènliªndoanh,liªnkÕtnh:nh:ChªnhlÖchgãpvènthµnhlËpCSKD®kso¸t,chiphÝChªnhlÖchgãpvènthµnhlËpCSKD®kso¸t,chiphÝ®Ón¾mgi,thanhlýchuyÓnnhîng,lçtrong®Çuttµi®Ón¾mgi,thanhlýchuyÓnnhîng,lçtrong®ÇuttµichÝnhchÝnh...)...)
- ChiphÝchovayvèn.ChiphÝchovayvèn.- ChiphÝmuab¸nngo¹itÖ.ChiphÝmuab¸nngo¹itÖ.- ChiphÝl·ivayvènkinhdoanh,khoanchiÕtkhÊuChiphÝl·ivayvènkinhdoanh,khoanchiÕtkhÊu
thanhto¸nkhib¸nsanphÈm,hµngho¸,cungcÊpthanhto¸nkhib¸nsanphÈm,hµngho¸,cungcÊplaovô,dÞchvô.laovô,dÞchvô.
- ChªnhlÖchlçkhimuab¸nngo¹itÖ,khoanlçCLTGChªnhlÖchlçkhimuab¸nngo¹itÖ,khoanlçCLTGngo¹itÖ.ngo¹itÖ.
- TrÝchlËpdùphßnggiamgi¸®ÇuttµichÝnhng¾nTrÝchlËpdùphßnggiamgi¸®ÇuttµichÝnhng¾nh¹n,dµih¹n.h¹n,dµih¹n.
- ChiphÝkh¸cliªnquan®Õnho¹t®éngtµichÝnh.ChiphÝkh¸cliªnquan®Õnho¹t®éngtµichÝnh.
76
Doanhthuho¹t®éngtµichÝnhDoanhthuho¹t®éngtµichÝnhlµtænggi¸lµtænggi¸trÞc¸clîiÝchkinhtÕdoanhnghiÖpthu®îctrÞc¸clîiÝchkinhtÕdoanhnghiÖpthu®îctõho¹t®éngtµichÝnhhoÆckinhdoanhvÒtõho¹t®éngtµichÝnhhoÆckinhdoanhvÒvèntrongkúkÕto¸n,baogåm:vèntrongkúkÕto¸n,baogåm:
- TiÒnl·i:l·itiÒngöi,l·ichovayvèn,thul·ib¸nhµngTiÒnl·i:l·itiÒngöi,l·ichovayvèn,thul·ib¸nhµngtrachËm,b¸nhµngtragãp,l·i®Çuttr¸iphiÕu,tÝntrachËm,b¸nhµngtragãp,l·i®Çuttr¸iphiÕu,tÝnphiÕu,…phiÕu,…
- CætøcvµlîinhuËn®îcchia.CætøcvµlîinhuËn®îcchia.- L·itõho¹t®éng®Çutmuab¸nc«ngcôtµichÝnhL·itõho¹t®éng®Çutmuab¸nc«ngcôtµichÝnh
(chøngkho¸n...)ng¾nh¹n,dµih¹n.(TK121,128)(chøngkho¸n...)ng¾nh¹n,dµih¹n.(TK121,128)- ChªnhlÖchl·idomuab¸nngo¹itÖ,khoanl·iCLTGChªnhlÖchl·idomuab¸nngo¹itÖ,khoanl·iCLTG
ngo¹itÖ.ngo¹itÖ.- ChiÕtkhÊuthanhto¸n®îchëngdomuavËtt,hµngChiÕtkhÊuthanhto¸n®îchëngdomuavËtt,hµng
ho¸,dÞchvô,TSC®.ho¸,dÞchvô,TSC®.- ThunhËpkh¸cliªnquan®Õnho¹t®éngtµichÝnh.ThunhËpkh¸cliªnquan®Õnho¹t®éngtµichÝnh.
77
TrinhtùkÕto¸nmétsènghiÖpvôCPvµDTTrinhtùkÕto¸nmétsènghiÖpvôCPvµDTHH®®TCTC
TK 121,228,111…
TK 228,221,222,223
TK 111,112,331,…
121,228,222,223,221
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
TK 142,242
(121,228,223,221)
TK 635 TK 515(1)
(2)
(3)
(4)
TK 3387
TK 111,112;131,331
TK 911
(5)
(6)
(7)
(8)
111..
4139
129,22
9 10a10b
331
111,11
2
78
TrinhtùkÕto¸nmétsènghiÖpvôchñyÕuTrinhtùkÕto¸nmétsènghiÖpvôchñyÕuDthu,Dthu,
chiphÝho¹t®éngtµichÝnhchiphÝho¹t®éngtµichÝnh(1)(1) Lçdob¸nchøngkho¸n,tr¸iphiÕu,cæLçdob¸nchøngkho¸n,tr¸iphiÕu,cæ
phiÕulµc«ngcôtµichÝnh,lçchuyÓnnhîngc¸cphiÕulµc«ngcôtµichÝnh,lçchuyÓnnhîngc¸ckhoan®Çut..khoan®Çut..
(2)LçdochuyÓnnhîngc¸ckhoan®ÇuttµichÝnh(2)LçdochuyÓnnhîngc¸ckhoan®ÇuttµichÝnh(3)Sèph©nbædÇnvµocphÝtµichÝnh(3)Sèph©nbædÇnvµocphÝtµichÝnh(4)ChªnhlÖchtûgi¸trongkúvµc¸ccptµichÝnh(4)ChªnhlÖchtûgi¸trongkúvµc¸ccptµichÝnh
kh¸c...kh¸c...(5)(5) L·idob¸nchøngkho¸n,tr¸IphiÕu,cæphiÕu,chuyÓnL·idob¸nchøngkho¸n,tr¸IphiÕu,cæphiÕu,chuyÓn
nhîngc¸ckhoan®Çut..nhîngc¸ckhoan®Çut..(6)L·i®îcchiatiÕptôc®Çut(6)L·i®îcchiatiÕptôc®Çut(7)DoanhthunhËntríc®îcph©nbæchokúnµy.(7)DoanhthunhËntríc®îcph©nbæchokúnµy.(8)ChiÕtkhÊuthanhto¸n®îchëng;L·IchªnhlÖchtû(8)ChiÕtkhÊuthanhto¸n®îchëng;L·IchªnhlÖchtû
gi¸hèi®o¸Iph¸tsinhtrongkúgi¸hèi®o¸Iph¸tsinhtrongkú(9)ChªnhlÖchtûgi¸thuÇnkhi®¸nhgi¸l¹ic¸ckhoan(9)ChªnhlÖchtûgi¸thuÇnkhi®¸nhgi¸l¹ic¸ckhoan
môctiÒntÖcuèinammôctiÒntÖcuèinam(10a;10b)TrÝchlËp,hoÆchoµnnhËpchªnhlÖchdù(10a;10b)TrÝchlËp,hoÆchoµnnhËpchªnhlÖchdù
phßngphßng
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
79
Néidungc¸ckhoanchiphÝvµthunhËpNéidungc¸ckhoanchiphÝvµthunhËpkh¸ckh¸c
TµikhoankÕto¸nsödôngTµikhoankÕto¸nsödông Trinhtùh¹chto¸nkÕto¸nTrinhtùh¹chto¸nkÕto¸n
7.6.KÕto¸nc¸ckho¶nchiphÝvµthu7.6.KÕto¸nc¸ckho¶nchiphÝvµthunhËpkh¸cnhËpkh¸c
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
80
Néidungc¸ckhoanchiphÝ,thunhËpNéidungc¸ckhoanchiphÝ,thunhËpkh¸ckh¸c
• ChiphÝkh¸clµc¸ckhoanchiphÝcñac¸cho¹t®éngChiphÝkh¸clµc¸ckhoanchiphÝcñac¸cho¹t®éngngoµiho¹t®éng sanxuÊt kinhdoanh t¹o radoanhngoµiho¹t®éng sanxuÊt kinhdoanh t¹o radoanhthucñadoanhnghiÖp.®©ylµnhngkhoanlçdoc¸cthucñadoanhnghiÖp.®©ylµnhngkhoanlçdoc¸csùkiÖnhayc¸cnghiÖpvô riªngbiÖtvíiho¹t®éngsùkiÖnhayc¸cnghiÖpvô riªngbiÖtvíiho¹t®éngkinhdoanh th«ng thêngcñadoanhnghiÖpg©yra,kinhdoanh th«ng thêngcñadoanhnghiÖpg©yra,còng cã thÓ lµ nhng khoan chi phÝ bÞ bá sãt, bácòng cã thÓ lµ nhng khoan chi phÝ bÞ bá sãt, báquªntõnamtríc.quªntõnamtríc.
• ChiphÝkh¸cgåm:ChiphÝkh¸cgåm:- ChiphÝthanhlý,nhîngb¸nTSC®ChiphÝthanhlý,nhîngb¸nTSC®(C4)(C4)- Gi¸trÞcßnl¹icñaTSC®thanhlý,nhîngb¸nGi¸trÞcßnl¹icñaTSC®thanhlý,nhîngb¸n.(C4).(C4)- GTCLhoÆcGb¸nTSC®b¸n®Óthuªl¹itheothuªGTCLhoÆcGb¸nTSC®b¸n®Óthuªl¹itheothuª
TChoÆcthuªho¹t®éngTChoÆcthuªho¹t®éng(Ch¬ng4)(Ch¬ng4)- C¸ckhoantiÒnbÞph¹tdoviph¹mhîp®ångkinhC¸ckhoantiÒnbÞph¹tdoviph¹mhîp®ångkinh
tÕ.tÕ.- KhoanbÞph¹tthuÕ,truynépthuÕ.KhoanbÞph¹tthuÕ,truynépthuÕ.- C¸ckhoanchiphÝdoghinhÇm,básãtkhighisæC¸ckhoanchiphÝdoghinhÇm,básãtkhighisæ
kÕto¸n.kÕto¸n.- C¸ckhoanchiphÝkh¸c.C¸ckhoanchiphÝkh¸c.
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
81
• ThunhËpkh¸clµThunhËpkh¸clµc¸ckhoanthunhËpkh«ngphailµc¸ckhoanthunhËpkh«ngphailµdoanhthucñadoanhnghiÖp.®©ylµc¸ckhoanthudoanhthucñadoanhnghiÖp.®©ylµc¸ckhoanthunhËp®îct¹oratõc¸cho¹t®éngkh¸cngoµiho¹tnhËp®îct¹oratõc¸cho¹t®éngkh¸cngoµiho¹t®éngkinhdoanhth«ngthêngcñadoanhnghiÖp.®éngkinhdoanhth«ngthêngcñadoanhnghiÖp.
• ThunhËpkh¸cgåm:ThunhËpkh¸cgåm:- ThunhËptõnhîngb¸n,thanhlýTSC®.ThunhËptõnhîngb¸n,thanhlýTSC®.- TiÒnthu®îcph¹tdokh¸chhµng,®¬nvÞkh¸cviph¹mhîpTiÒnthu®îcph¹tdokh¸chhµng,®¬nvÞkh¸cviph¹mhîp
®ångkinhtÕ.®ångkinhtÕ.- Thuc¸ckhoannîkhã®ßi®·xölýxo¸sæ.Thuc¸ckhoannîkhã®ßi®·xölýxo¸sæ.- C¸ckhoanthuÕ®îcnhµnícmiÔn,giamtrõthuÕC¸ckhoanthuÕ®îcnhµnícmiÔn,giamtrõthuÕ- C¸ckhoannîphaitrakh«ngx¸c®Þnh®îcchñ.C¸ckhoannîphaitrakh«ngx¸c®Þnh®îcchñ.- C¸ckhoantiÒnthëngcñakh¸chhµngliªnquan®ÕntiªuC¸ckhoantiÒnthëngcñakh¸chhµngliªnquan®Õntiªu
thôhµngho¸sanphÈmdÞchvôkh«ngtÝnhtrongdoanhthôhµngho¸sanphÈmdÞchvôkh«ngtÝnhtrongdoanhthu(nÕucã).thu(nÕucã).
- ThunhËpquµbiÕu,quµtÆngb»ngtiÒn,hiÖnvËtcñac¸cThunhËpquµbiÕu,quµtÆngb»ngtiÒn,hiÖnvËtcñac¸cc¸nh©n,tæchøctÆngdoanhnghiÖp.c¸nh©n,tæchøctÆngdoanhnghiÖp.
- C¸ckhoanthunhËpkinhdoanhcñanamtrícbÞbásãthayC¸ckhoanthunhËpkinhdoanhcñanamtrícbÞbásãthayquªnghisækÕto¸nnayph¸thiÖnra……quªnghisækÕto¸nnayph¸thiÖnra……
- - - Gi¸trÞcßnl¹ihoÆcgi¸b¸nhoÆcgi¸trÞhîplýcña- Gi¸trÞcßnl¹ihoÆcgi¸b¸nhoÆcgi¸trÞhîplýcñaTSC® b¸n ®Ó thuª l¹i theo ph¬ng thøc thuª tµi chÝnhTSC® b¸n ®Ó thuª l¹i theo ph¬ng thøc thuª tµi chÝnhhoÆcthuªho¹t®éng(xemchitiÕtch¬ng4)hoÆcthuªho¹t®éng(xemchitiÕtch¬ng4)
- -
82
TµikhoankÕto¸nsödôngTµikhoankÕto¸nsödôngKÕto¸nchiphÝ,thunhËpkh¸csödôngc¸ctµikhoanchñKÕto¸nchiphÝ,thunhËpkh¸csödôngc¸ctµikhoanchñ
yÕusau:yÕusau:-Tµikhoan811-ChiphÝkh¸c:Tµikhoannµy®îcdïng-Tµikhoan811-ChiphÝkh¸c:Tµikhoannµy®îcdïng
®Óphan¸nhc¸ckhoanchiphÝkh¸ccñadoanh®Óphan¸nhc¸ckhoanchiphÝkh¸ccñadoanhnghiÖp.nghiÖp.
Bªnnî:Bªnnî:Phan¸nhc¸ckhoanchiphÝkh¸cthùctÕph¸tsinhPhan¸nhc¸ckhoanchiphÝkh¸cthùctÕph¸tsinhBªncã:Bªncã:KÕtchuyÓnchiphÝkh¸c®Óx¸c®ÞnhkÕtqua.KÕtchuyÓnchiphÝkh¸c®Óx¸c®ÞnhkÕtqua.Kh«ngcãsèdcuèikú.Kh«ngcãsèdcuèikú.
-Tµikhoan711-ThunhËpkh¸c:Tµikhoannµydïng®Ó-Tµikhoan711-ThunhËpkh¸c:Tµikhoannµydïng®Óphan¸nhc¸ckhoanthunhËpkh¸ccñadoanhnghiÖp.phan¸nhc¸ckhoanthunhËpkh¸ccñadoanhnghiÖp.
Bªnnî:Bªnnî:+SèthuÕGTGTphainépvÒc¸ckho¶nthunhËp+SèthuÕGTGTphainépvÒc¸ckho¶nthunhËpkh¸ctÝnhtheoph¬ngph¸ptrùctiÕp(nÕucã)kh¸ctÝnhtheoph¬ngph¸ptrùctiÕp(nÕucã)
+KÕtchuyÓnc¸ckhoanthunhËpkh¸c®Óx¸c+KÕtchuyÓnc¸ckhoanthunhËpkh¸c®Óx¸c®inhkÕtqua®inhkÕtqua
Bªncã:Bªncã:C¸ckhoanthunhËpkh¸cph¸tsinhthùctÕ.C¸ckhoanthunhËpkh¸cph¸tsinhthùctÕ.Kh«ngcãsèdcuèikú.Kh«ngcãsèdcuèikú.
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
83
Trinhtùh¹chto¸nkÕto¸nTrinhtùh¹chto¸nkÕto¸n Phan¸nhc¸ckhoanchiphÝkh¸cPhan¸nhc¸ckhoanchiphÝkh¸c-Phan¸nhc¸cchiphÝph¸tsinhtrongqu¸tr×nhthanhlý,nh-Phan¸nhc¸cchiphÝph¸tsinhtrongqu¸tr×nhthanhlý,nh
îngb¸nîngb¸nTSC§,kÕto¸nghisæ:TSC§,kÕto¸nghisæ:NîTK811-ChiphÝkh¸cNîTK811-ChiphÝkh¸cNîTK133-ThuÕGTGT®îckhÊutrõ(nÕucã)NîTK133-ThuÕGTGT®îckhÊutrõ(nÕucã)
CãTK111,112,152,153,….CãTK111,112,152,153,….-Phan¸nhgi¸trÞcßnl¹iccñaTSC®thanhlý,nhîngb¸n,kÕ-Phan¸nhgi¸trÞcßnl¹iccñaTSC®thanhlý,nhîngb¸n,kÕ
to¸nghisæ:to¸nghisæ:NîTK811-ChiphÝkh¸c(PhÇngi¸trÞcßnl¹i)NîTK811-ChiphÝkh¸c(PhÇngi¸trÞcßnl¹i)NîTK214-HaomßnTSC§(PhÇngi¸trÞhaomßn)NîTK214-HaomßnTSC§(PhÇngi¸trÞhaomßn)
CãTK211-TSC®HH(Nguyªngi¸)CãTK211-TSC®HH(Nguyªngi¸)CãTK213-TSC®VH(Nguyªngi¸)CãTK213-TSC®VH(Nguyªngi¸)
-Phan¸nhc¸ckhoantiÒnbÞph¹tdoviph¹mhîp®ångkinh-Phan¸nhc¸ckhoantiÒnbÞph¹tdoviph¹mhîp®ångkinhtÕ,bÞph¹t,truynépthuÕ,kÕto¸nghisæ:tÕ,bÞph¹t,truynépthuÕ,kÕto¸nghisæ:NîTK811-ChiphÝkh¸cNîTK811-ChiphÝkh¸c
CãTK111-TiÒnmÆtCãTK111-TiÒnmÆtCãTK112-TGNH/CãTK112-TGNH/ CãTK333-ThuÕvµc¸ckhoanphaiCãTK333-ThuÕvµc¸ckhoanphainépnhµníc/CãTK338-C¸ckhoanphaitra,phainépkh¸c……népnhµníc/CãTK338-C¸ckhoanphaitra,phainépkh¸c……
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
Trang 58-60
84
H¹chto¸nc¸ckhoanthunhËpkh¸cH¹chto¸nc¸ckhoanthunhËpkh¸c-Phan¸nhsèthuvÒthanhlý,nhîngb¸nTSC®,kÕto¸n-Phan¸nhsèthuvÒthanhlý,nhîngb¸nTSC®,kÕto¸n
ghisæ:ghisæ:NîTK111,112,152,153,131,…/CãTK711-ThuNîTK111,112,152,153,131,…/CãTK711-ThunhËpkh¸cnhËpkh¸cCãTK3331-ThuÕGTGTphainép(TÝnhtheoph¬ngCãTK3331-ThuÕGTGTphainép(TÝnhtheoph¬ngph¸pkhÊutrõnÕucã)ph¸pkhÊutrõnÕucã)
-Phan¸nhc¸ckhoantiÒnthu®îcph¹t,®îcbåithêng-Phan¸nhc¸ckhoantiÒnthu®îcph¹t,®îcbåithêngdoc¸c®¬nvÞkh¸cviph¹mhîp®ångkinhtÕ,kÕdoc¸c®¬nvÞkh¸cviph¹mhîp®ångkinhtÕ,kÕto¸nghisæ:to¸nghisæ:NîTK111,112(nÕuthutiÒn)/NîTK1388-phaithuNîTK111,112(nÕuthutiÒn)/NîTK1388-phaithukh¸c(nÕuchathutiÒn)kh¸c(nÕuchathutiÒn)NîTK338,344(nÕutrõvµokhoantiÒnnhËnkýNîTK338,344(nÕutrõvµokhoantiÒnnhËnkýquü,kýcîc)….quü,kýcîc)….
CãTK711-ThunhËpkh¸cCãTK711-ThunhËpkh¸c-Phan¸nhc¸ckhoanthu®îctõc¸ckhoannîphaithu-Phan¸nhc¸ckhoanthu®îctõc¸ckhoannîphaithu
khã®ßitríc®©y®·xölýxo¸sæ,kÕto¸nghisæ:khã®ßitríc®©y®·xölýxo¸sæ,kÕto¸nghisæ:NîTK111,112,…/NîTK111,112,…/ CãTK711-ThunhËpkh¸cCãTK711-ThunhËpkh¸c®ångthêighi®¬n:CãTK004-Nîkhã®ßi®·xölý.®ångthêighi®¬n:CãTK004-Nîkhã®ßi®·xölý.
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
85
NéidungkÕto¸nkÕtquakinhdoanhvµPPNéidungkÕto¸nkÕtquakinhdoanhvµPPKQKDKQKD
TµikhoankÕto¸nsödôngTµikhoankÕto¸nsödông Trinhtùh¹chto¸nkÕto¸nTrinhtùh¹chto¸nkÕto¸n
7.7.KÕto¸nx¸c®Þnhvµph©nphèikÕt7.7.KÕto¸nx¸c®Þnhvµph©nphèikÕtqu¶kinhdoanhqu¶kinhdoanh
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
86
NéidungkÕtquaho¹t®éngkinhNéidungkÕtquaho¹t®éngkinhdoanhdoanh
vµPPKQKDvµPPKQKDKÕtqñaho¹t®éngkinhdoanhKÕtqñaho¹t®éngkinhdoanhlµlµkÕtquacuèicïnglµlµkÕtquacuèicïng
cñac¸cho¹t®éngSXKDth«ngthêngvµho¹t®éngcñac¸cho¹t®éngSXKDth«ngthêngvµho¹t®éngkh¸ccñaDNtrongmétthêikúnhÊt®ÞnhbiÓuhiÖnkh¸ccñaDNtrongmétthêikúnhÊt®ÞnhbiÓuhiÖn
b»ngsètiÒnl·ihaylç.b»ngsètiÒnl·ihaylç.C¸ch x¸c ®ÞnhC¸ch x¸c ®Þnh +KÕtqñaH®XSKDSPHHDV=+KÕtqñaH®XSKDSPHHDV=
DoanhthuthuÇn-gi¸vènSP-HH,dÞchvô®·b¸nDoanhthuthuÇn-gi¸vènSP-HH,dÞchvô®·b¸n–chiphÝb¸nhµng-chiphÝQLDN–chiphÝb¸nhµng-chiphÝQLDN
+KÕtqñaH®TC=+KÕtqñaH®TC=ThunhËpTCthuÇn-ChiphÝtµichÝnhThunhËpTCthuÇn-ChiphÝtµichÝnh
+KÕtqñaho¹t®éngkh¸c=+KÕtqñaho¹t®éngkh¸c=ThunhËpthuÇnkh¸c-chiphÝkh¸cThunhËpthuÇnkh¸c-chiphÝkh¸c
87
TheochÕ®étµichÝnh,lîinhuËncñadoanhTheochÕ®étµichÝnh,lîinhuËncñadoanhnghiÖpthêng®îcph©nphèisödôngtheothønghiÖpthêng®îcph©nphèisödôngtheothøtùnhsau:tùnhsau:
- NépthuÕthunhËpdoanhnghiÖpchonhµníc.NépthuÕthunhËpdoanhnghiÖpchonhµníc.- B﮾pc¸ckhoanlçtõnamtríc,c¸ckhoanchiB﮾pc¸ckhoanlçtõnamtríc,c¸ckhoanchi
phÝkh«ng®îctÝnhvµochiphÝ®ÓtÝnhthuphÝkh«ng®îctÝnhvµochiphÝ®ÓtÝnhthunhËpchÞuthuÕ(TrõvµophÇn®Ól¹ichoDNnhËpchÞuthuÕ(TrõvµophÇn®Ól¹ichoDNsaukhiphainépthuÕchoN/níc)saukhiphainépthuÕchoN/níc)
- TrÝchlËpc¸cquücñadoanhnghiÖptheoquyTrÝchlËpc¸cquücñadoanhnghiÖptheoquy®Þnh.®Þnh.
- Chiacætøc,chial·ichoc¸cbªngãpvènChiacætøc,chial·ichoc¸cbªngãpvèn--Trongc¸cdoanhnghiÖp,viÖcph©nphèilîiTrongc¸cdoanhnghiÖp,viÖcph©nphèilîi
nhuËn®îctiÕnhµnhtheo2bíc:nhuËn®îctiÕnhµnhtheo2bíc:Bíc1-T¹mph©nphèi:®ÞnhkútiÕnhµnhph©nBíc1-T¹mph©nphèi:®ÞnhkútiÕnhµnhph©n
phèitheokÕho¹chphèitheokÕho¹chBíc2-Ph©nphèichÝnhthøc:khib¸oc¸oquyÕtBíc2-Ph©nphèichÝnhthøc:khib¸oc¸oquyÕt
to¸nnam®îcphªduyÖt.to¸nnam®îcphªduyÖt.CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
88
TµIkhoankÕto¸nsödôngTµIkhoankÕto¸nsödông TKsödông:911,421vµc¸ctµikhoanliªnquankh¸cTKsödông:911,421vµc¸ctµikhoanliªnquankh¸c YªucÇuh¹chto¸nYªucÇuh¹chto¸n• DoanhthuvµchiphÝtrongkúphai®ambaoDoanhthuvµchiphÝtrongkúphai®ambao
- Nguyªnt¾cphïhîpNguyªnt¾cphïhîp- Nguyªnt¾cträngyÕuNguyªnt¾cträngyÕu- Nguyªnt¾cthËnträngNguyªnt¾cthËnträng- ®óngniªn®ékÕto¸n.®óngniªn®ékÕto¸n.
Trinh tù x¸c ®Þnh kÕt qña kinh doanh:Trinh tù x¸c ®Þnh kÕt qña kinh doanh:- TËphîpchiphÝb¸nhµngTËphîpchiphÝb¸nhµng- TËphîpchiphÝQLDNTËphîpchiphÝQLDN- X¸c®Þnh,kÕtchuyÓndoanhthu,c¸ckhoangiamtrõX¸c®Þnh,kÕtchuyÓndoanhthu,c¸ckhoangiamtrõ
DTDT- X¸c®Þnh,kÕtchuyÓngi¸vèn.X¸c®Þnh,kÕtchuyÓngi¸vèn.- KÕtchuyÓnchiphÝb¸nhµngKÕtchuyÓnchiphÝb¸nhµng- KÕtchuyÓnchiphÝQLDNKÕtchuyÓnchiphÝQLDN- TËphîp,kÕtchuyÓnc¸ckhoanchiphÝ,thunhËpTËphîp,kÕtchuyÓnc¸ckhoanchiphÝ,thunhËp
kh¸ckh¸c- X¸c®Þnhlç,l·itrongkú.X¸c®Þnhlç,l·itrongkú.
89
TµIkháankÕto¸nsödôngTµIkháankÕto¸nsödông
-DoanhthuthuÇnvÒ-DoanhthuthuÇnvÒb¸nhµngvµcungcÊpb¸nhµngvµcungcÊpdÞchvôdÞchvô-DoanhthuthuÇnho¹t-DoanhthuthuÇnho¹t®éngtµichÝnhtrong®éngtµichÝnhtrongkúkú-ThunhËpthuÇnkh¸c-ThunhËpthuÇnkh¸ctrongkútrongkú-KÕtchuyÓnsèlçtõ-KÕtchuyÓnsèlçtõho¹t®éngkinhdoanhho¹t®éngkinhdoanhtrongkútrongkú
-TrÞgi¸vèncñasanphÈm,-TrÞgi¸vèncñasanphÈm,hµngho¸xuÊtb¸n,dÞchhµngho¸xuÊtb¸n,dÞchvô®·cungcÊp,®·tiªuvô®·cungcÊp,®·tiªu
thô.thô.-ChiphÝtµichÝnhtrongkú-ChiphÝtµichÝnhtrongkú-ChiphÝb¸nhµng,chiphÝ-ChiphÝb¸nhµng,chiphÝ
QLDNtÝnhchohµngtiªuQLDNtÝnhchohµngtiªuthôtrongkúthôtrongkú
-ChiphÝkh¸ctrongkú-ChiphÝkh¸ctrongkú-KÕtchuyÓnsèl·itõho¹t-KÕtchuyÓnsèl·itõho¹t
®éngkinhdoanhtrongkú®éngkinhdoanhtrongkú
TK911–X®kÕtqñaKD
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
90
Tµikháan421cã2tµikháancÊp2:Tµikháan421cã2tµikháancÊp2:-TK4211-LîinhuËnnamtríc-TK4211-LîinhuËnnamtríc-TK4212-LîinhuËnnamnay-TK4212-LîinhuËnnamnay
-Sèl·itõho¹t®éngkinh-Sèl·itõho¹t®éngkinhdoanhtrongkúdoanhtrongkú
-Sèl·i®îccÊpdíinép,sèlç-Sèl·i®îccÊpdíinép,sèlç®îccÊptrªncÊpbï®îccÊptrªncÊpbï
-Xölýc¸ckhoanlçtõho¹t-Xölýc¸ckhoanlçtõho¹t®éngkinhdoanh®éngkinhdoanh
SèdbªnCãSèdbªnCã:Phan¸nh:Phan¸nh
khoanl·itõho¹t®éngkhoanl·itõho¹t®éngkinhdoanhchaph©nkinhdoanhchaph©nphèi.phèi.
-Sèlçtõho¹t®éngkinhdoanh-Sèlçtõho¹t®éngkinhdoanhtrongkútrongkú
-Ph©nphèitiÒnl·i-Ph©nphèitiÒnl·i
SèdbªnNîSèdbªnNî:Phan¸nhkháan:Phan¸nhkháanlçchaxölýlçchaxölý
TK421–LîinhuËnchaph©nphèi
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
91
Trinhtùh¹chto¸nkÕto¸nlîinhuËnTrinhtùh¹chto¸nkÕto¸nlîinhuËn
TK 711
TK 911TK 632
TK 635,811,…
TK 641,642,1422
TK 421,…
TK 511,512
TK 515
(1)
(3)
(2)
(4)
(5)
(6)
(7a) (7b)
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC
92
TrinhtùkÕto¸nph©nphèilîiTrinhtùkÕto¸nph©nphèilîinhuËnnhuËn TK 421
TK 911
TK 3334
TK 414, 415,431
TK 111,112(2a)-PhainépthuÕ
TNDN(2b)
(5)-TrÝchlËpc¸cquü
(1a)KÕtchuyÓnl·i
(1b)-Lç
TKTK338338
TKTK336336
(4)CÊpbïlç,cÊpquücho(4)CÊpbïlç,cÊpquüchocÊpdíicÊpdíi
(3a)-ChiaLNcho(3a)-ChiaLNchoc¸cc¸c
®¬nvÞ®Çut®¬nvÞ®Çut
(3b(3b))
Chó ý:Chó ý:KhinhËnquyÕtto¸nchonamtríc,kÕto¸nc¸cnghiÖpvôKhinhËnquyÕtto¸nchonamtríc,kÕto¸nc¸cnghiÖpvôphainépthªmthuÕ,phaichiathªmLN,®îctrÝchthªmc¸cquüphainépthªmthuÕ,phaichiathªmLN,®îctrÝchthªmc¸cquüt¬ngtù(2a,3a,4,5)nhngkÕto¸nchitiÕttrªntµikháan4211.t¬ngtù(2a,3a,4,5)nhngkÕto¸nchitiÕttrªntµikháan4211.TrênghîpthuÕTNDN®·népnamtríclính¬nsèphainéptheoTrênghîpthuÕTNDN®·népnamtríclính¬nsèphainéptheoquyÕtto¸nthicã2c¸chgiaiquyÕt:quyÕtto¸nthicã2c¸chgiaiquyÕt:
1/®îcNhµníchoµntral¹ithuÕ!1/®îcNhµníchoµntral¹ithuÕ!
2/®îctÝnhvµosèthuÕ®·népchonamnay2/®îctÝnhvµosèthuÕ®·népchonamnay
93
KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qña ho¹t ®éng kinhKÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qña ho¹t ®éng kinhdoanhdoanh
(1)CuèikúkÕtchuyÓngi¸vènhµngb¸n(1)CuèikúkÕtchuyÓngi¸vènhµngb¸n(2)KÕtchuyÓnchiphÝb¸nhµng,chiphÝ(2)KÕtchuyÓnchiphÝb¸nhµng,chiphÝ
quanlýdoanhnghiÖp.quanlýdoanhnghiÖp.(3)(3) KÕtchuyÓnchiphÝtµichÝnhKÕtchuyÓnchiphÝtµichÝnh(3)(3) KÕtchuÓnchiphÝkh¸cKÕtchuÓnchiphÝkh¸c(4)(4) KÕtchuyÓnd/thuthuÇnb¸nKÕtchuyÓnd/thuthuÇnb¸n
hµngvµcungcÊpdÞchvôhµngvµcungcÊpdÞchvô(5)(5) KÕtchuyÓndoanhthuthuÇnKÕtchuyÓndoanhthuthuÇn
ho¹t®éngtµichÝnhho¹t®éngtµichÝnh(6)(6) KÕtchuyÓnthunhËpthuÇnkh¸cKÕtchuyÓnthunhËpthuÇnkh¸c(7a)L·i(7a)L·i(7b)Lç(7b)Lç
CopyrightBém«nKTDN-KhoakÕto¸n-HVTC