Upload
nam-le
View
14
Download
4
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Tổng quan về KToán
Citation preview
KẾ TOÁN QUẢN LÝ
1
KẾ TOÁN QUẢN LÝ
• Tài liệu tham khảo
– EBOOK: ACCOUNTING PRINCIPLE
• Phương thức đánh giá– Thi: 60%
– Bài tập nhóm: 40%
– Điểm bài tập nhóm sẽ được tính trong trường hợp điểm bài thi từ
5 điểm trở lên
– Đóng góp cá nhân : 10% bài tập kiểm tra tại lớp (đột
xuất)
– BÀI TẬP NHÓM: 10%
2
KẾ TOÁN QUẢN LÝ
• Thuật ngữ kế toán quản lý:
SV có thể gửi email cho GV với Subject “Terminology:
“Thuật ngữ bất kỳ”” và sẽ được GV trả lời qua email giải
thích thuật ngữ này.
Địa chỉ email: [email protected]
3
ĐỀ CƯƠNG MÔN HỌC
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN (T1,T2,T3)
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (T4)
CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO CỦA DOANH
NGHIỆP THƯƠNG MẠI (T5,T6)
CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGUỒN VỐN (T7,T8)
CHƯƠNG 5: BÁO CÁO LƯU CHUUYỂN TIỀN TỆ (T9)
CHƯƠNG 6: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (T10)
CHƯƠNG 7: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CVP (T11,T12)
CHƯƠNG 8: NGÂN SÁCH TỔNG THỂ (T13,T14)
4
CHƯƠNG 1:
TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
5
NỘI DUNG CHÍNH
1. KẾ TOÁN – NGÔN NGỮ KINH DOANH
2. PHÂN LOẠI KẾ TOÁN
1. KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
2. KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
3. CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG KẾ TOÁN
TÀI CHÍNH
4. YÊU CẦU VỀ THÔNG TIN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
5. PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN
6. QUY TRÌNH KẾ TOÁN
7. CÁC GIẢ THIẾT & NGUYÊN TẮC CƠ BẢN
TRONG KẾ TOÁN6
KẾ TOÁN – NGÔN NGỮ KINH DOANH
RA QUYẾT ĐỊNH
LIÊN QUAN ĐẾN
TRUYỀN ĐẠT
THÔNG TIN ĐẾN
CÁC HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH ĐƯỢC
GHI NHẬN BỞI
ĐỐI TƯỢNG
CẦN RQĐ
CÔNG TY
NHÂN VIÊN KẾ TOÁN
BÁO CÁO
KẾ TOÁN LÀ MỘT HỆ THỐNG THÔNG TIN, NÓ NHẬN DIỆN,
GHI CHÉP, TỔNG HỢP VÀ TRUYỀN ĐẠT CÁC THÔNG TIN
KINH TẾ CỦA MỘT TỔ CHỨC ĐẾN CÁC ĐỐI TƯỢNG CẦN
THÔNG TIN ĐỂ RA QUYẾT ĐỊNH
MQH CÔNG TY & CÁC ĐỐI TƯỢNG
LIÊN QUAN
1. NÊU MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG CỦA MỘT CÔNG TY
2. HÃY LIỆT KÊ CÁC HOẠT ĐỘNG CHÍNH CỦA MỘT
CÔNG TY
3. CÁC ĐỐI TƯỢNG MÀ CÔNG TY CÓ MỐI LIÊN HỆ &
TRÌNH BÀY CỤ THỂ MỐI LIÊN HỆ ĐÓ.
4. ĐỂ DUY TRÌ VÀ PHÁT TRIỂN TỐT NHỮNG MỐI
QUAN HỆ NÀY THÌ CẦN CÓ CÁI GÌ? VÀ NÊU VÍ DỤ
CỤ THỂ
8
ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG THÔNG TIN KẾ TOÁN LÀ AI?
CÔNG TY
- THU HÚT
VỐN
- ĐẦU TƯ
MÁY MÓC
TB, CƠ SỞ
VẬT CHẤT
- SẢN XUẤT,
BÁN HÀNG
HOẶC CUNG
CẤP DỊCH VỤ
NHÀ ĐẦU TƯ
NGƯỜI QUẢN LÝ
VÀ NHÂN VIÊN
NHÀ CUNG CẤP
KHÁCH HÀNG
CƠ QUAN NHÀ
NƯỚC (THUẾ)
TIỀN
TIỀN
TIỀN
DỊCH VỤTIỀN
H/HÓA,
NVL
SP, D/VỤ
TIỀN
TIỀN
DỊCH VỤ
H0ẠT ĐỘNG
- HUY ĐỘNG
VỐN
- ĐẦU TƯ
- SẢN XUẤT
KINH
DOANH
9
ĐỐI TƯỢNGMQH
KẾ TOÁN – HỆ THỐNG THÔNG TIN
CÂU HỎI QUAN TÂM & T/TIN CẦN TRUYỀN ĐẠT
NGƯỜI CHO VAY
(1) C/TY CÓ ĐỦ TIỀN MẶT ĐỂ THANH TOÁN NỢ KHÔNG?
(2) GIÁ TRỊ TÀI SẢN HIỆN CÓ CUẢ CÔNG TY ĐỦ ĐỂ TRẢ NỢ
KHÔNG?
NHÀ ĐẦU TƯ
(1) C/ TY CÓ KHẢ NĂNG CHI TRẢ BAO NHIÊUCỔ TỨC ?
(2) SUẤT SINH LỢI CỦA CỔ PHIẾU C/TY LÀ BAO NHIÊU?
NHÀ CUNG CẤP
1. CÔNG TY CÓ ĐỦ TIỀN MẶT ĐỂ THANH TOÁN TIỀN HÀNG?
2. NĂNG LỰC THANH TOÁN CỦA CÔNG TY NHƯ THẾ NÀO?
KHÁCH HÀNG
CƠ QUAN THUẾ10
THÔNG TIN
YÊU CẦU
1. TÀI SẢN
CỦA CÔNG TY
2. NỢ CỦA
CÔNG TY
3. VỐN CSH
CỦA CÔNG TY
4. NĂNG LỰC
KINH DOANH
CỦA CÔNG TYC/TY CÓ ĐỦ NĂNG LỰC TÀI CHÍNH ĐỂ THỰC HIỆN NHỮNG CAM
KẾT TRONG HỢP ĐỒNG KHÔNG?
CÔNG TY NÊN NỘP BAO NHIÊU THUẾ
CÂU HỎI QUAN TÂM & T/TIN CẦN TRUYỀN ĐẠT
ĐỂ RA CÁC QUYẾT ĐỊNH LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC LẬP KẾ
HOẠCH; KIỂM SOÁT VÀ ĐIỀU PHỐI & KHUYẾN KHÍCH
BẢNG CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ & KẾ HOẠCH KHEN THƯỞNG:
DÙNG ĐỂ KHUYẾN KÍCH, TẠO ĐỘNG LỰC CHO NHÀ QUẢN
LÝ VÀ NHÂN VIÊN HÀNH ĐỘNG HƯỚNG VỀ MỤC TIÊU
CHUNG CỦA TỔ CHỨC
NHÀ QUẢN LÝ CÁC CẤP CẦN THÔNG TIN KINH TẾ CỦA
TỔ CHỨC ĐỂ LÀM GÌ?
BẢNG NGÂN SÁCH TỔNG THỂ: HỖ TRỢ NHÀ QL TRONG
VIỆC ĐỊNH HƯỚNG VÀ KIỂM SOÁT CÁC MẶT HĐKD
BÁO CÁO CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM, BÁO CÁO KẾT
QUẢ KD BỘ PHẬN…. : ĐO LƯỜNG GIÁ THÀNH SẢN PHẨM,
KẾT QUẢ CỦA CÁC MẶT HOẠT ĐỘNG, CÁC ĐƠN VỊ, CÁC
NHÀ QUẢN LÝ VÀ NHÂN VIÊN
ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG THÔNG TIN KẾ TOÁN &
HỆ THỐNG KẾ TOÁN
CÁC NHÀ QUẢN LÝ TRONG
DOANH NGHIỆP
RQĐ KINH DOANH NGẮN HẠN
RQĐ KINH DOANH DÀI HẠN…..
KẾ TOÁN QUẢN TRỊ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
ĐỐI TƯỢNG BÊN NGOÀI
DOANH NGHIỆP
NHÀ ĐẦU TƯ GÓP VỐN;
CHO VAY; NHÀ CUNG CẤP;
CƠ QUAN NHÀ NƯỚC
ĐỐI TƯỢNG BÊN TRONG
DOANH NGHIỆP
HỆ THỐNG KẾ TOÁN
RQĐ CHO VAY, MUA CP,
CUNG CẤP HÀNG HOÁ…
TÁC ĐỘNG VÀ CHỊU TRÁCH
NHIỆM VỀ HIỆU QUẢ HĐKD
CHỊU ẢNH HƯỞNG BỞI KẾT
QUẢ HĐKD CUẢ DN
12
CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BẢNG CÂN
ĐỐI KẾ TOÁN
BÁO CÁO
THU NHẬP
BÁO CÁO
LỢI NHUẬN
GIỮ LẠIBÁO CÁO
LƯU CHUYỂN
TIỀN TỆ 13
CUNG CẤP THÔNG TIN TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY
CHO CÁC ĐỐI TƯỢNG BÊN NGOÀI RQĐ (CỔ ĐÔNG
VÀ CÁC ĐỐI TƯỢNG QUAN TÂM KHÁC).
BÁO CÁO THƯỜNG NIÊN CUẢ CÔNG TY
CUNG CẤP CHO CỔ ĐÔNG VÀ CÁC
ĐỐI TƯỢNG QUAN TÂM KHÁC.
1. CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2. BẢNG THUYẾT MINH
3. BÁO CÁO KIỂM TOÁN
4. BẢNG BÁO CÁO VÀ PHÂN
TÍCH CUẢ BAN QUẢN TRỊ DN.
14
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
THÔNG TIN VỀ KẾT QUẢ HĐKD LÃI HOẶC LỖ CUẢ
CÔNG TY TRONG THỜI ĐOẠN BÁO CÁO.
15
DOANH THU
Doanh thu dịch vụ 11,000.0$
Tổng doanh thu 11,000.0$
CHI PHÍ
Chi phí văn phòng phẩm 4,000.0$
Chi phí lương 2,000.0$
Chi phí thuê 2,000.0$
Chi phí tiện ích 600.0$
Chi phí bảo hiểm 300.0$
Chi phí quảng cáo 100.0$
Tổng chi phí 9,000.0$
LỢI NHUẬN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2,000.0
LÃI (LỖ) TỪ CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC -
LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ 2,000.0
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP -
LỢI NHUẬN SAU THUẾ 2,000.0
THÁNG 9/2008
BÁO CÁO THU NHẬP
CÔNG TY DU LỊCH AAA
BÁO CÁO LỢI NHUẬN GIỮ LẠI
Lợi nhuận giữ lại 1/9/2008 -$
Cộng: Lợi nhuận ròng 2,000
Trừ: cổ tức (1,000)
Lợi nhuận giữ lại 30/9/ 2008 1,000$
THÁNG 9/2008
AROMA, INC.
BÁO CÁO LỢI NHUẬN GIỮ LẠI
16
THÔNG TIN VỀ SỰ THAY ĐỔI LỢI NHUẬN GIỮ LẠI
(VỐN CHỦ SỞ HỮU) TRONG THỜI ĐOẠN BÁO CÁO.
CỤ THỂ LÀ DO TÁC ĐỘNG TỪ LỢI NHUẬN RÒNG VÀ
VIỆC CHIA CỔ TỨC CHO CỔ ĐÔNG TRONG KỲ
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
THÔNG TIN VỀ VỊ THẾ TÀI
CHÍNH CỦA CÔNG TY TẠI
THỜI ĐIỂM BÁO CÁO:
1. SỞ HỮU NHỮNG TÀI SẢN
NÀO, BAO NHIÊU?
2. NGUỒN VỐN NHƯ THẾ
NÀO?
2.1 VỐN NỢ BAO NHIÊU?
2.2 VỐN CHỦ SỞ HỮU
BAO NHIÊU?
TÀI SẢN
Tiền mặt 14,000$
Khoản phải thu 1,000
Văn phòng phẩm 3,000
Thiết bị 40,000
Tổng tài sản 58,000$
NGUỒN VỐN
NỢ
Khoản phải trả 7,000$
Phiếu nợ phải trả 20,000
Tổng nợ 27,000
VỐN CHỦ SỞ HỮU
Vốn góp cổ đông 30,000
Lợi nhuận giữ lại 1,000
Tổng vốn chủ sở hữu 31,000
Tổng nguồn vốn 58,000$
AROMA, INC.
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
NGÀY 30/9/2008
17
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Thu tiền từ khách hàng 10,000$
trả tiền cho nhà cung cấp và nhân viên (5,000)
Tiền ròng từ hoạt động kinh doanh 5,000
DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ
Chi tiền mua thiết bị (40,000)
Tiền ròng từ hoạt động đầu tư (40,000)
DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Thu tiền từ phát hành cổ phiếu 30,000
Chi tiền trả cổ tức cho cổ đông (1,000)
Thu tiền từ vay nợ ngân hàng 20,000
Tiền ròng từ hoạt động tài chính 49,000
THAY ĐỔI TIỀN RÒNG TRONG KỲ 14,000
Số dư tiền mặt đầu kỳ 1/9/2008 -
Số dư tiền mặt cuối kỳ 30/9/2008 14,000$
AROMA, INC.
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
THÁNG 9/2008
THÔNG TIN TÀI CHÍNH
VỀ VIỆC THU VÀ CHI
TIỀN CỦA DN TRONG
THỜI ĐOẠN BÁO CÁO.
CỤ THỂ LÀ CÁC HĐ TÀI
CHÍNH, ĐẦU TƯ VÀ
KINH DOANH CÓ TÁC
ĐỘNG NHƯ THẾ NÀO
ĐẾN TÌNH HÌNH TIỀN
CỦA DN. QUA ĐÓ NHÀ
ĐẦU TƯ CÓ THỂ ĐÁNH
GIÁ ĐƯỢC KHẢ NĂNG
TẠO TIỀN, MỨC ĐỘ
CẦN TIỀN CỦA DN
18
MQH GIỮA CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH
THỜI
ĐIỂM
BẮT ĐẦU
THỜI
ĐIỂM KẾT
THÚC
BẢNG
CÂN ĐỐI
KẾ TOÁN
THỜI KỲ
BÁO CÁO THU NHẬP
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
BÁO CÁO LỢI NHUẬN GIỮ LẠI
BẢNG
CÂN ĐỐI
KẾ TOÁN
19
VÍ DỤ: MQH GIỮA CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH (1)
30/09/08
TÀI SẢN
Tiền mặt 14,000$
Khoản phải thu 1,000
Văn phòng phẩm 3,000
Thiết bị 40,000
Tổng tài sản 58,000$
NỢ
Khoản phải trả 7,000$
Phiếu nợ phải trả 20,000
Tổng nợ 27,000
VỐN CHỦ SỞ HỮU
Vốn góp cổ đông 30,000
Lợi nhuận giữ lại 1,000
Tổng vốn chủ sở hữu 31,000
Tổng nợ & vốn chủ sở hữu 58,000$
AROMA, INC.
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
NGÀY 30/9/2008
GIẢ THIẾT CÔNG TY BẮT ĐẦU HĐ VÀO NGÀY 1/9/2008.
DƯỚI ĐÂY LÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGÀY 30/9/2008
20
VÍ DỤ: MQH GIỮA CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH (2)
Doanh thu
Thu nhập dịch vụ 11,000$
Tổng thu nhập 11,000
Chi phí
Chi phí văn phòng phẩm 4,000
Chi phí lương 2,000
Chi phí thuê cửa hàng 2,000
Chi phí tiện ích 600
Chi phí bảo hiểm 300
Chi phí quảng cáo 100
Tổng chi phí 9,000
Lợi nhuận ròng 2,000$
THÁNG 9/2008
BÁO CÁO THU NHẬP
AROMA, INC.
Lợi nhuận giữ lại 1/9/2008 -$
Cộng: Lợi nhuận ròng 2,000
Trừ: cổ tức (1,000)
Lợi nhuận giữ lại 30/9/ 2008 1,000$
THÁNG 9/2008
PIZZA AROMA, INC.
BÁO CÁO LỢI NHUẬN GIỮ LẠI
TÀI SẢN
Tiền mặt 14,000$
Khoản phải thu 1,000
Văn phòng phẩm 3,000
Thiết bị 40,000
Tổng tài sản 58,000$
NỢ
Khoản phải trả 7,000$
Phiếu nợ NH phải trả 20,000
Tổng nợ 27,000
VỐN CHỦ SỞ HỮU
Vốn góp cổ đông 30,000
Lợi nhuận giữ lại 1,000
Tổng vốn chủ sở hữu 31,000
Tổng nợ & vốn chủ sở hữu 58,000$
AROMA, INC.
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
NGÀY 30/9/2008
21
VÍ DỤ: MQH GIỮA CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH (3)
DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Thu tiền từ khách hàng 10,000$
trả tiền cho nhà cung cấp và nhân viên (5,000)
Tiền ròng từ hoạt động kinh doanh 5,000
DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ
Chi tiền mua thiết bị (40,000)
Tiền ròng từ hoạt động đầu tư (40,000)
DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Thu tiền từ phát hành cổ phiếu 30,000
Chi tiền trả cổ tức cho cổ đông (1,000)
Thu tiền từ vay nợ ngân hàng 20,000
Tiền ròng từ hoạt động tài chính 49,000
THAY ĐỔI TIỀN RÒNG TRONG KỲ 14,000
Số dư tiền mặt đầu kỳ 1/9/2008 -
Số dư tiền mặt cuối kỳ 30/9/2008 14,000$
AROMA, INC.
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
THÁNG 9/2008
30/09/08
TÀI SẢN
Tiền mặt 14,000$
Khoản phải thu 1,000
Văn phòng phẩm 3,000
Thiết bị 40,000
Tổng tài sản 58,000$
NỢ
Khoản phải trả 7,000$
Phiếu nợ phải trả 20,000
Tổng nợ 27,000
VỐN CHỦ SỞ HỮU
Vốn góp cổ đông 30,000
Lợi nhuận giữ lại 1,000
Tổng vốn chủ sở hữu 31,000
Tổng nợ & vốn chủ sở hữu 58,000$
AROMA, INC.
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
NGÀY 30/9/2008
TÀI SẢN THAY ĐỔI
1/9 - 30-9/08
Tiền mặt 14,000$
Khoản phải thu 1,000
Văn phòng phẩm 3,000
Thiết bị 40,000
Tổng tài sản 58,000$
NỢ
Khoản phải trả 7,000$
Phiếu nợ NH phải trả 20,000
Tổng nợ 27,000
VỐN CHỦ SỞ HỮU
Vốn góp cổ đông 30,000
Lợi nhuận giữ lại 1,000
Tổng vốn chủ sở hữu 31,000
Tổng nợ & vốn chủ sở hữu 58,000$
AROMA, INC.
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
NGÀY 30/9/2008
22
YÊU CẦU CỦA THÔNG TIN KẾ TOÁN
1. TÍNH TƯƠNG QUAN:
HỖ TRỢ NGƯỜI SỬ DỤNG THÔNG TIN RQĐ
KỊP THỜI
HỮU ÍCH CHO VIỆC DỰ BÁO TƯƠNG LAI
THÔNG TIN KẾ TOÁN PHẢI HỮU ÍCH.
THÔNG TIN HỮU ÍCH CẦN:
23
2. TÍNH ĐÁNG TIN CẬY:
THÔNG TIN CÓ CHỨNG CỨ
KHÔNG BỊ THIÊN LỆCH
YÊU CẦU CỦA THÔNG TIN KẾ TOÁN
3. TÍNH CÓ THỂ SO SÁNH:
QUA CÁC NĂM KHÁC NHAU CỦA CÙNG CÔNG TY
GIỮA CÁC CÔNG TY GIỐNG NHAU
GIỮA CÔNG TY VÀ SỐ TRUNG BÌNH CỦA NGÀNH
CÔNG TY ĐANG HOẠT ĐỘNG
THÔNG TIN HỮU ÍCH CẦN:
24
4. TÍNH NHẤT QUÁN:
DÙNG CÙNG PHƯƠNG PHÁP KHI XỬ LÝ CÙNG
MỘT VẤN ĐỀ Ở CÁC KỲ KHÁC NHAU
GIÚP SO SÁNH ĐƯỢC SỐ LIỆU KẾ TOÁN GIỮA
CÁC KỲ VỚI NHAU
PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN
TÀI SẢN TĐ = NGUỒN VỐN TĐ
PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN
TÀI SẢN TĐ = NGUỒN VỐN TĐ
TA CÓ
NGUỒN VỐNCK = VỐN NỢCK + VỐN CHỦ SỞ HỮUCK
VỐN CHỦ SỞ HỮUCK = VỐN GÓP CSHCK + LNGLCK
LNGLCK = LNGLĐ/KỲ + LNRT/KỲ - CHIA CỔ TỨCT/KỲ
LNRT/KỲ = D/THUT/KỲ - C/PHÍT/KỲ
PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN
TÀI SẢN TĐ = NGUỒN VỐN TĐ
TA CÓ
NGUỒN VỐNCK = VỐN NỢCK + VỐN CHỦ SỞ HỮUCK
VỐN CHỦ SỞ HỮUCK = VỐN GÓP CSHCK + LNGLCK
LNGLCK = LNGLĐ/KỲ + LNRT/KỲ - CHIA CỔ TỨCT/KỲ
TÀI SẢNCK = VỐN NỢCK + VG CSHCK + LNGLĐ/KỲ +
D/THUT/KỲ - C/PHÍT/KỲ - CHIA CỔ TỨCT/KỲ
PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN MỞ RỘNG
LNRT/KỲ = D/THUT/KỲ - C/PHÍT/KỲ
PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN
T/SẢNCK = VỐN NỢCK + VGCSH CK + LNGLĐ/KỲ +
D/THUT/KỲ - C/PHÍT/KỲ - CHIA CỔ TỨCT/KỲ
PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN MỞ RỘNG
PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN
T/SẢNCK = VỐN NỢCK + VGCSH CK + LNGLĐ/KỲ +
D/THUT/KỲ - C/PHÍT/KỲ - CHIA CỔ TỨCT/KỲ
PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN MỞ RỘNG
BC KQKD BC LNGL
BẢNG CĐKT
CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN CỦA
BÁO CÁO TÀI CHÍNH (TT)
1. TÀI SẢN (ASSETS)
2. NỢ PHẢI TRẢ (LIABILITIES)
3. VỐN CHỦ SỞ HỮU (EQUITY)
4. THU NHẬP/DOANH THU (REVENUE)
5. CHI PHÍ (EXPENSES)
6. LÃI TỪ CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC (GAIN)
7. LỖ TỪ CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC (LOSS)
BẢNG CĐKT
BÁO CÁO
THU NHẬP
TÀI SẢN
TÀI SẢN
Tiền mặt 14,000$
Khoản phải thu 1,000
Văn phòng phẩm 3,000
Thiết bị 40,000
Tổng tài sản 58,000$
NỢ PHẢI TRẢ
Khoản phải trả 7,000$
Phiếu nợ phải trả 20,000
Tổng nợ 27,000
VỐN CHỦ SỞ HỮU
Vốn góp cổ đông 30,000
Lợi nhuận giữ lại 1,000
Tổng vốn chủ sở hữu 31,000
Tổng nợ & vốn chủ sở hữu 58,000$
AROMA, INC.
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
NGÀY 30/9/2008
NGUỒN LỰC KINH TẾ THUỘC QUYỀN SỞ HỮU
VÀ SỬ DỤNG CUẢ DN, NGUỒN LỰC NÀY CÓ GIÁ
TRỊ ĐO LƯỜNG ĐƯỢC VÀ SẼ TẠO LỢI ÍCH
TƯƠNG LAI CHO DN.
NỢ PHẢI TRẢ
TÀI SẢN
Tiền mặt 14,000$
Khoản phải thu 1,000
Văn phòng phẩm 3,000
Thiết bị 40,000
Tổng tài sản 58,000$
NỢ PHẢI TRẢ
Khoản phải trả 7,000$
Phiếu nợ phải trả 20,000
Tổng nợ 27,000
VỐN CHỦ SỞ HỮU
Vốn góp cổ đông 30,000
Lợi nhuận giữ lại 1,000
Tổng vốn chủ sở hữu 31,000
Tổng nợ & vốn chủ sở hữu 58,000$
AROMA, INC.
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
NGÀY 30/9/2008
CÁC KHOẢN NỢ CUẢ DN ĐỐI VỚI CÁC CHỦ NỢ VÀ
SẼ ĐƯỢC THANH TOÁN TRONG TƯƠNG LAI.
VỐN CHỦ SỞ HỮU
TÀI SẢN
Tiền mặt 14,000$
Khoản phải thu 1,000
Văn phòng phẩm 3,000
Thiết bị 40,000
Tổng tài sản 58,000$
NỢ PHẢI TRẢ
Khoản phải trả 7,000$
Phiếu nợ phải trả 20,000
Tổng nợ 27,000
VỐN CHỦ SỞ HỮU
Vốn góp cổ đông 30,000
Lợi nhuận giữ lại 1,000
Tổng vốn chủ sở hữu 31,000
Tổng nợ & vốn chủ sở hữu 58,000$
AROMA, INC.
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
NGÀY 30/9/2008
PHẦN TÀI SẢN CÒN LẠI SAU KHI CHI TRẢ HẾT CÁC
KHOẢN NỢ = VỐN GÓP CSH + VỐN NỢ
DOANH THU & CHI PHÍ
THU NHẬP/DOANH THU
Thu nhập dịch vụ 11,000.0$
Tổng thu nhập 11,000.0$
CHI PHÍ
Chi phí văn phòng phẩm 4,000.0$
Chi phí lương 2,000.0$
Chi phí thuê 2,000.0$
Chi phí tiện ích 600.0$
Chi phí bảo hiểm 300.0$
Chi phí quảng cáo 100.0$
Tổng chi phí 9,000.0$
LỢI NHUẬN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2,000.0
LÃI (LỖ) TỪ CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC -
LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ 2,000.0
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP -
LỢI NHUẬN SAU THUẾ 2,000.0
THÁNG 9/2008
BÁO CÁO THU NHẬP
CÔNG TY DU LỊCH AAA
DOANH THU
LÀ GÌ?
CHI PHÍ LÀ GÌ?
LÃI LỖ TỪ CÁC
HOẠT ĐỘNG
KHÁC LÀ GÌ?
DOANH THU & CHI PHÍ
THU NHẬP/DOANH THU
Thu nhập dịch vụ 11,000.0$
Tổng thu nhập 11,000.0$
CHI PHÍ
Chi phí văn phòng phẩm 4,000.0$
Chi phí lương 2,000.0$
Chi phí thuê 2,000.0$
Chi phí tiện ích 600.0$
Chi phí bảo hiểm 300.0$
Chi phí quảng cáo 100.0$
Tổng chi phí 9,000.0$
LỢI NHUẬN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2,000.0
LÃI (LỖ) TỪ CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC -
LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ 2,000.0
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP -
LỢI NHUẬN SAU THUẾ 2,000.0
THÁNG 9/2008
BÁO CÁO THU NHẬP
CÔNG TY DU LỊCH AAA
LÀ KẾT QUẢ TỪ
BÁN HÀNG HAY
CUNG CẤP DỊCH VỤ
CHO KHÁCH HÀNG.
ĐO LƯỜNG BẰNG
SỐ TIỀN KHÁCH
HÀNG CHI TRẢ ĐỂ
CÓ ĐƯỢC HÀNG VÀ
DỊCH VỤ DO DN
CUNG CẤP
DOANH THU & CHI PHÍ
THU NHẬP /DOANH THU
Thu nhập dịch vụ 11,000.0$
Tổng thu nhập 11,000.0$
CHI PHÍ
Chi phí văn phòng phẩm 4,000.0$
Chi phí lương 2,000.0$
Chi phí thuê 2,000.0$
Chi phí tiện ích 600.0$
Chi phí bảo hiểm 300.0$
Chi phí quảng cáo 100.0$
Tổng chi phí 9,000.0$
LỢI NHUẬN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2,000.0
LÃI (LỖ) TỪ CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC -
LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ 2,000.0
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP -
LỢI NHUẬN SAU THUẾ 2,000.0
THÁNG 9/2008
BÁO CÁO THU NHẬP
CÔNG TY DU LỊCH AAA
LÀ KẾT QUẢ TỪ
BÁN HÀNG HAY
CUNG CẤP DỊCH VỤ
CHO KHÁCH HÀNG
TRONG MỘT THỜI
ĐOẠN CỤ THỂ.
ĐO LƯỜNG BẰNG
SỐ TIỀN KHÁCH
HÀNG CHI TRẢ ĐỂ
CÓ ĐƯỢC HÀNG VÀ
DỊCH VỤ DO DN
CUNG CẤP
LÀ NHỮNG CHI PHÍ
DN PHẢI BỎ RA ĐỂ
CÓ ĐƯỢC DOANH
THU ĐÓ GỒM:
LƯƠNG NV, CP
QUẢNG CÁO, PHÍ
BẢO HIỂM, CÁC CHI
PHÍ KHÁC
DOANH THU & CHI PHÍ
THU NHẬP /DOANH THU
Thu nhập dịch vụ 11,000.0$
Tổng thu nhập 11,000.0$
CHI PHÍ
Chi phí văn phòng phẩm 4,000.0$
Chi phí lương 2,000.0$
Chi phí thuê 2,000.0$
Chi phí tiện ích 600.0$
Chi phí bảo hiểm 300.0$
Chi phí quảng cáo 100.0$
Tổng chi phí 9,000.0$
LỢI NHUẬN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2,000.0
LÃI (LỖ) TỪ CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC -
LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ 2,000.0
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP -
LỢI NHUẬN SAU THUẾ 2,000.0
THÁNG 9/2008
BÁO CÁO THU NHẬP
CÔNG TY DU LỊCH AAA
LÀ KẾT QUẢ TỪ
BÁN HÀNG HAY
CUNG CẤP DỊCH VỤ
CHO KHÁCH HÀNG
TRONG MỘT THỜI
ĐOẠN CỤ THỂ.
ĐO LƯỜNG BẰNG
SỐ TIỀN KHÁCH
HÀNG CHI TRẢ ĐỂ
CÓ ĐƯỢC HÀNG VÀ
DỊCH VỤ DO DN
CUNG CẤP
LÀ NHỮNG CHI PHÍ
DN PHẢI BỎ RA ĐỂ
CÓ ĐƯỢC DOANH
THU ĐÓ GỒM:
LƯƠNG NV, CP
QUẢNG CÁO, PHÍ
BẢO HIỂM, CÁC CHI
PHÍ KHÁC
LÀ NHỮNG KHOẢN
PHÁT SINH NGOÀI
HĐKD CHÍNH CỦA
DN. VD: LÃI (LỖ) TỪ
BÁN MMTB, BÁN
ĐẦU TƯ CK….
CỔ TỨC
LÀ SỐ TIỀN
CÔNG TY
THANH TOÁN
ĐỊNH KỲ CHO
CÁC CỔ ĐÔNG
NHƯ LÀ PHẦN
LỢI NHUẬN TỪ
VỐN GÓP CUẢ
CỔ ĐÔNG
Lợi nhuận giữ lại 1/9/2008 -$
Cộng: Lợi nhuận ròng 2,000
Trừ: cổ tức (1,000)
Lợi nhuận giữ lại 30/9/ 2008 1,000$
THÁNG 9/2008
AROMA, INC.
BÁO CÁO LỢI NHUẬN GIỮ LẠI
QUY TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN
NGHIỆP VỤ KT PHÁT SINH
(ĐẦU VÀO CỦA HT KẾ TOÁN)
PHÂN TÍCH, GHI
NHẬN VÀ TỔNG HỢP
CÁC BÁO CÁO
THEO YÊU CẦU
(ĐẦU RA CỦA HỆ
THỐNG KẾ TOÁN)BP KẾ TOÁN
QUY TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN
NGHIỆP VỤ KT PHÁT SINH
(ĐẦU VÀO CỦA HT KẾ TOÁN)
PHÂN TÍCH, GHI
NHẬN VÀ TỔNG HỢP
CÁC BÁO CÁO
THEO YÊU CẦU
(ĐẦU RA CỦA HỆ
THỐNG KẾ TOÁN)BP KẾ TOÁN
(1) PHÂN TÍCH (2) GHI NHẬN (3) TỔNG HỢP
QUY TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN
NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINHLÀ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
CỦA DN (ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÁC ĐỐI TƯỢNG KT). BAO GỒM NHỮNG
TRAO ĐỔI BÊN NGOÀI DN VÀ CÁC SỰ KIỆN BÊN TRONG DN
(1) PHÂN TÍCH (2) GHI NHẬN (3) TỔNG HỢP
NGUYÊN TẮC GHI BÚT TOÁN KÉP
- PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN PHẢI DUY TRÌ TÌNH
TRẠNG CÂN BẰNG SAU MỖI NVKT PHÁT SINH.
MỖI NVKT PHÁT SINH CUẢ DN ĐỀU TÁC ĐỘNG LÊN PHƯƠNG
TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN
NGUYÊN TẮC GHI BÚT TOÁN KÉP
MỘT NVKT FS ẢNH HƯỞNG ÍT NHẤT ĐẾN 2 KHOẢN
MỤC TRÊN PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN
TÀI SẢN = NỢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU
VÍ DỤ : 1, PHÂN TÍCH
TÀI
SẢN NỢ
VCSH
VG DT CP CCT
1. Mua thiết bị mới $1,000 trả ngay một phần tiền
mặt $500 và phần còn lại ghi phiếu nợ phải trả
2. Mua nợ hàng hóa $200
3. Bán chịu hàng hóa $400
4. Thanh toán tiền lương phát sinh trong kỳ $100
5. Thu tiền từ khách hàng mua chịu $300
6. Thanh toán các hoá đơn tiện ích kỳ trước $50
7. Mua hợp đồng bảo hiểm 3 năm bằng tiền $100
8. Thanh toán nợ ngân hàng $2,000
9. Mua hàng trả tiền ngay $30
10. Phát hành thêm cổ phiếu mới thu tiền $3,000
11. Ghi nhận chi phí k/hao phát sinh trong kỳ $150
12. Trả tiền QC trong kỳ này $50 cho công ty QC A
NGUYÊN TẮC NỢ & CÓ (DEBIT & CREDIT)
NỢ = BÊN TRÁI
CÓ = BÊN PHẢI
TỔNG NỢ = TỔNG CÓ
TÀI SẢNCK = VỐN NỢCK + VG CSHCK + LNGLĐ/KỲ +
D/THUT/KỲ - C/PHÍT/KỲ - CHIA C/TỨCT/KỲ
TÀI SẢNCK + C/PHÍT/KỲ
+ CHIA C/TỨCT/KỲ
VỐN NỢCK + VG CSHCK
+ LNGLĐ/KỲ + D/THUT/KỲ=
NỢ CÓ
TĂNG GHI BÊN NỢ TĂNG GHI BÊN CÓ
SỐ DƯ GHI BÊN NỢ SỐ DƯ GHI BÊN CÓ
BƯỚC 2 & 3: GHI CHÉP & TỔNG HỢP
NVKT
PHÁT SINH
NỢ CÓ
TIỀN MẶT 50,000
VỐN GÓP CỔ ĐÔNG 50,000
TÊN TÀI KHOẢN
SỔ NHẬT KÝ(Journal)
NGÀY NỢ CÓ SỐ DƯ
(a) 50,000 50,000
(b) 42,000 8,000
(c) 20,000 28,000
(d) 16,000 12,000
(f) 2,000 10,000
TÀI KHOẢN TIỀN MẶT
SỔ CÁI (Ledger)
CH
UY
ỂN
SA
NG
BÁO CÁO TÀI CHÍNHD
ÙN
G Đ
Ể
LẬ
P
GH
I N
HẬ
N
HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG
PHIẾU BÁO
NGÂN HÀNG
ĐƠN ĐẶT
HÀNG
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
PHIẾU THU,
PHIẾU CHIBẢNG LƯƠNG
SỔ NHẬT KÝ
SỔ NHẬT KÝ LÀ CÔNG CỤ GHI CHÉP TẤT CẢ CÁC
NVKT PHÁT SINH THEO THỨ TỰ THỜI GIAN.
1 NVKT FS = 1 BÚT TOÁN
NGÀY Đ/C NỢ CÓ
1-Aug TIỀN MẶT 50,000
VỐN GÓP TỪ CỔ ĐÔNG 50,000
(CỔ ĐÔNG GÓP VỐN.)
2-Aug THIẾT BỊ 42,000
TIỀN MẶT 42,000
(MUA THIẾT BỊ BẰNG TIỀN MẶT)
3-Aug TIỀN MẶT 20,000
NỢ NGÂN HÀNG 20,000
(VAY TIỀN TỪ NGÂN HÀNG)
5-Aug KHOẢN PHẢI TRẢ 16000
TIỀN MẶT 16000
(TRẢ NỢ NHÀ CUNG CẤP)
8-Aug ĐIỆN THOẠI PHẢI TRẢ 2000
TIỀN MẶT 2000
(TRẢ TIỀN ĐIỆN THOẠI)
TÊN TK VÀ DIỄN GIẢI
BƯỚC 2: GHI NHẬN NVKT FS VÀO SỔ NHẬT KÝ
NỢ CÓ
(a) TIỀN MẶT (+A) 50,000
VỐN GÓP CỔ ĐÔNG (+SE) 50,000
TÀI KHOẢN
BÚT TOÁN GIẢN ĐƠN
TÀI KHOẢN - SỔ CÁI
SỔ CÁI BAO GỒM TẤT CẢ
CÁC TÀI KHOẢN CỦA DN
Accounts
Payable
TÀI KHOẢN LÀ CÔNG CỤ DÙNG
ĐỂ TÍCH LUỸ CÁC THAY ĐỔI
(TĂNG, GIẢM) CỦA CÁC ĐỐI
TƯỢNG KẾ TOÁN.ĐẤT ĐAI
TIỀN MẶT
KHOẢN
PHẢI THU
BƯỚC 3: TỔNG HỢP SỐ LIỆU TRÊN SỔ CÁI
NGÀY Đ/C NỢ CÓ
1-Aug TIỀN MẶT 50,000
VỐN GÓP TỪ CỔ ĐÔNG 50,000
(CỔ ĐÔNG GÓP VỐN.)
2-Aug THIẾT BỊ 42,000
TIỀN MẶT 42,000
(MUA THIẾT BỊ BẰNG TIỀN MẶT)
3-Aug TIỀN MẶT 20,000
NỢ NGÂN HÀNG 20,000
(VAY TIỀN TỪ NGÂN HÀNG)
5-Aug KHOẢN PHẢI TRẢ 16000
TIỀN MẶT 16000
(TRẢ NỢ NHÀ CUNG CẤP)
8-Aug ĐIỆN THOẠI PHẢI TRẢ 2000
TIỀN MẶT 2000
(TRẢ TIỀN ĐIỆN THOẠI)
TÊN TK VÀ DIỄN GIẢI
NGÀY
TÊN TÀI KHOẢN
& DIỄN GIẢI Đ/C NỢ CÓ SỐ DƯ
TÀI KHO ẢN TIỀN MẶT
NGÀY
TÊN TÀI KHOẢN
& DIỄN GIẢI Đ/C NỢ CÓ SỐ DƯ
SỐ DƯ ĐẦU KỲ -
TÀI KHO ẢN TIỀN MẶT
BƯỚC 3: TỔNG HỢP SỐ LIỆU TRÊN SỔ CÁI
NGÀY Đ/C NỢ CÓ
1-Aug TIỀN MẶT 50,000
VỐN GÓP TỪ CỔ ĐÔNG 50,000
(CỔ ĐÔNG GÓP VỐN.)
2-Aug THIẾT BỊ 42,000
TIỀN MẶT 42,000
(MUA THIẾT BỊ BẰNG TIỀN MẶT)
3-Aug TIỀN MẶT 20,000
NỢ NGÂN HÀNG 20,000
(VAY TIỀN TỪ NGÂN HÀNG)
5-Aug KHOẢN PHẢI TRẢ 16000
TIỀN MẶT 16000
(TRẢ NỢ NHÀ CUNG CẤP)
8-Aug ĐIỆN THOẠI PHẢI TRẢ 2000
TIỀN MẶT 2000
(TRẢ TIỀN ĐIỆN THOẠI)
TÊN TK VÀ DIỄN GIẢI
NGÀY
TÊN TÀI KHOẢN
& DIỄN GIẢI Đ/C NỢ CÓ SỐ DƯ
TÀI KHO ẢN TIỀN MẶT
NGÀY
TÊN TÀI KHOẢN
& DIỄN GIẢI Đ/C NỢ CÓ SỐ DƯ
SỐ DƯ ĐẦU KỲ -
TÀI KHO ẢN TIỀN MẶT
BƯỚC 3: TỔNG HỢP SỐ LIỆU TRÊN SỔ CÁI
NGÀY Đ/C NỢ CÓ
1-Aug TIỀN MẶT 50,000
VỐN GÓP TỪ CỔ ĐÔNG 50,000
(CỔ ĐÔNG GÓP VỐN.)
2-Aug THIẾT BỊ 42,000
TIỀN MẶT 42,000
(MUA THIẾT BỊ BẰNG TIỀN MẶT)
3-Aug TIỀN MẶT 20,000
NỢ NGÂN HÀNG 20,000
(VAY TIỀN TỪ NGÂN HÀNG)
5-Aug KHOẢN PHẢI TRẢ 16000
TIỀN MẶT 16000
(TRẢ NỢ NHÀ CUNG CẤP)
8-Aug ĐIỆN THOẠI PHẢI TRẢ 2000
TIỀN MẶT 2000
(TRẢ TIỀN ĐIỆN THOẠI)
TÊN TK VÀ DIỄN GIẢI
NGÀY
TÊN TÀI KHOẢN
& DIỄN GIẢI Đ/C NỢ CÓ SỐ DƯ
TÀI KHO ẢN TIỀN MẶT
NGÀY
TÊN TÀI KHOẢN
& DIỄN GIẢI Đ/C NỢ CÓ SỐ DƯ
SỐ DƯ ĐẦU KỲ -
1/8 VỐN GÓP TỪ CĐ P1 50,000
2/8 THIẾT BỊ P1 42,000
3/8 NỢ NGÂN HÀNG P1 20,000
5/8 KHOẢN PHẢI TRẢ P1 16,000
8/8 ĐIỆN THOẠI P/TRẢ P1 2,000
TÀI KHO ẢN TIỀN MẶT
HÃY TÍNH CỘT SỐ DƯ
BƯỚC 3: TỔNG HỢP SỐ LIỆU TRÊN SỔ CÁI
NGÀY Đ/C NỢ CÓ
1-Aug TIỀN MẶT 50,000
VỐN GÓP TỪ CỔ ĐÔNG 50,000
(CỔ ĐÔNG GÓP VỐN.)
2-Aug THIẾT BỊ 42,000
TIỀN MẶT 42,000
(MUA THIẾT BỊ BẰNG TIỀN MẶT)
3-Aug TIỀN MẶT 20,000
NỢ NGÂN HÀNG 20,000
(VAY TIỀN TỪ NGÂN HÀNG)
5-Aug KHOẢN PHẢI TRẢ 16000
TIỀN MẶT 16000
(TRẢ NỢ NHÀ CUNG CẤP)
8-Aug ĐIỆN THOẠI PHẢI TRẢ 2000
TIỀN MẶT 2000
(TRẢ TIỀN ĐIỆN THOẠI)
TÊN TK VÀ DIỄN GIẢI
NGÀY
TÊN TÀI KHOẢN
& DIỄN GIẢI Đ/C NỢ CÓ SỐ DƯ
TÀI KHO ẢN TIỀN MẶT
NGÀY
TÊN TÀI KHOẢN
& DIỄN GIẢI Đ/C NỢ CÓ SỐ DƯ
SỐ DƯ ĐẦU KỲ -
1/8 VỐN GÓP TỪ CĐ P1 50,000 50,000
2/8 THIẾT BỊ P1 42,000 8,000
3/8 NỢ NGÂN HÀNG P1 20,000 28,000
5/8 KHOẢN PHẢI TRẢ P1 16,000 12,000
8/8 ĐIỆN THOẠI P/TRẢ P1 2,000 10,000
TÀI KHO ẢN TIỀN MẶT
SDCK = SDDK + PS TĂNG
– PS GIẢM
TÀI KHOẢN CHỮ T
T-TÀI KHOẢN LÀ DẠNG
GIẢN ĐƠN CỦA TÀI
KHOẢN.
NGÀY NỢ CÓ SỐ DƯ
(a) 50,000 50,000
(b) 42,000 8,000
(c) 20,000 28,000
(d) 16,000 12,000
(f) 2,000 10,000
TIỀN MẶT
SỔ CÁI
(BÊN TRÁI) (BÊN PHẢI)
NỢ CÓ
TÊN TÀI KHOẢN
GHI NHẬT KÝCHUYỂN SỐ
LIỆU LÊN TÀI
KHOẢN.
LẬP BẢNG
CÂN ĐỐI THỬ.
THỰC
HIỆNCÁC
HIỆU CHỈNH.
LẬP BẢNG CÂN
ĐỐI THỬ SAU
HIỆU CHỈNH.
LẬP BÁO
CÁO TÀI
CHÍNH.
LẬP BẢNG CĐ
SAU KHOÁ SỔ
THỰC HIỆN
B/TOÁN KHOÁ SỔ.
CÁC BƯỚC ĐỂ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH
VD 1: QUY TRÌNH KẾ TOÁN CƠ BẢN
Dưới đây là số liệu của công ty T&A
TÀI SẢN
Tiền mặt 224,000$
Khoản phải thu 18,000
Tổng tài sản 242,000$
NỢ PHẢI TRẢ
Khoản phải trả 54,000$
Vốn góp cổ đông 152,000
Lợi nhuận giữ lại 36,000
Tổng vốn chủ sở hữu 188,000
Tổng nợ & vốn chủ sở hữu 242,000$
T&A, INC.
BẢNG CÂN ĐỐ I KẾ TO ÁN
NGÀY 01/10/2012
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 10 của công ty như sau:
1. 01/10- Trả nợ nhà cung cấp $54,000
2. 01/10- trả tiền thuê văn phòng của tháng 10 là $19,200
3. 07/10- thu tiền mua vé xe của khách hàng là $4,200
4. 10/10- khách hàng trả nợ $14,400
5. 14/10- thu tiền mua vé xe của khách hàng là $6,600
6. 16/10- trả lương cho nhân viên trong giai đoạn từ 1-15/10: $4,200
7. 19/10- trả chi phí quảng cáo cho tháng 10 là $1,200
8. 21/10- thu tiền mua vé xe của khách hàng là $7,200
9. 24/10- các chi phí khác: $840, công ty sẽ trả vào ngày 10/11
10. 31/10- Trả lương $3,000 cho giai đoạn từ 16-31/10
11. 31/10- chia cổ tức $24,000 bằng tiền mặt
Yêu cầu: dựa vào quy trình kế toán cơ bản và phương trình kế toán cơ bản để lập các bảng báo
cáo tài chính cho công ty T&A
ĐƠN VỊ KINH DOANH
DN LÀ MỘT ĐƠN VỊ ĐỘC LẬP CÓ HỆ
THỐNG KẾ TOÁN RIÊNG BIỆT VỚI
CHỦ SỞ HỮU, CHỦ NỢ & DN KHÁC.
CÁC GIẢ THIẾT & NGUYÊN TẮC CƠ BẢN
CUẢ KẾ TOÁN
Now Future
HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC
GIẢ THIẾT DN SẼ TIẾP TỤC
HOẠT ĐỘNG TRONG TƯƠNG LAI
KHÔNG PHÁ SẢN HOẶC BỊ BÁN
TÍNH THỜI ĐOẠN
CHIA ĐỜI SỐNG DN THÀNH
NHỮNG THỜI ĐOẠN BẰNG NHAU
(KỲ KẾ TOÁN) ĐỂ TIỆN CHO VIỆC
CUNG CẤP THÔNG TIN KỊP THỜI,
GIÚP NHÀ ĐẦU TƯ RQĐ.
.
CÁC GIẢ THIẾT & NGUYÊN TẮC CƠ BẢN
CUẢ KẾ TOÁN (TT)
NGUYÊN TẮC TƯƠNG XỨNG
CÔNG TY CẦN GHI NHẬN CHI
PHÍ PHÁT SINH TƯƠNG
XỨNG VỚI PHẦN DOANH THU
PHÁT SINH TRONG KỲ
VÍ DỤ: CÔNG TY RCS MUA KHU ĐẤT A VỚI GIÁ LÀ
$500,000. NGÀY 31/12/2008 KHU ĐẤT NÀY ĐƯỢC ĐỊNH
GIÁ TRÊN THỊ TRƯỜNG LÀ $525,000. HỎI TÀI SẢN ĐẤT
THỂ HIỆN TRONG SỔ SÁCH KẾ TOÁN LÀ BAO NHIÊU?
NGUYÊN TẮC
GIÁ LỊCH SỬNGUYÊN TẮC
KHÁCH QUAN
LỖ RÒNG
KHÁI NIỆM
THỜI ĐOẠN
DOANH THU CHO THUÊ 85,000$
CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG (50,000)
LỢI NHUẬN RÒNG 35,000$
Beginning common stock -$
Plus: Common stock issued 120,000
Ending common stock 120,000$
Beginning retained earnings -$
Plus: Net income 35,000
Less: Dividends (4,000)
Ending retained earnings 31,000
Total stockholders' equity 151,000$
RUSTIC CAMP SITES
BÁO CÁO THU NHẬP
TỪ 1/1-31/12
NGUYÊN TẮC
TƯƠNG XỨNG
KHI DOANH THU
NHỎ HƠN CHI PHÍ.
DOANH THU > CHI PHÍ
LỢI NHUẬN ĐƯỢC
TÍNH CHO MỘT
THỜI ĐOẠN CỤ THỂ
(THÁNG QUÝ NĂM..)
{
KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ (TT)
1. KẾ TOÁN TRÊN CƠ SỞ THỰC TẾ PHÁT SINH (ACCRUAL
ACCOUNTING)
DOANH THU ĐƯỢC GHI NHẬN KHI CÔNG TY GIAO HÀNG
HOẶC THỰC HIỆN DỊCH VỤ CHO KHÁCH HÀNG
CHI PHÍ ĐƯỢC GHI NHẬN SAU KHI ĐÃ GHI NHẬN DOANH
THU THEO NGUYÊN TẮC TƯƠNG XỨNG
2. KẾ TOÁN THEO TIỀN MẶT (CASH ACCOUNTING)
DOANH THU ĐƯỢC GHI NHẬN KHI CÔNG TY THỰC THU TIỀN MẶT
CHI PHÍ ĐƯỢC GHI NHẬN KHI CÔNG TY THỰC CHI TIỀN MẶT
CÔNG TY THƯƠNG MẠI A TRONG THÁNG 1 PHÁT SINH CÁC
NGHIỆP VỤ KINH TẾ SAU:
• CÁC CHỦ SỞ HỮU GÓP VỐN $20.000
• VAY $12.000 VỚI LÃI SUẤT12%/NĂM
• MUA HÀNG HÓA $40.000, TRẢ TIỀN MẶT $26.000, PHẦN
CÒN LẠI NỢ NHÀ CUNG CẤP
• TRẢ TIỀN THUÊ NHÀ THÁNG 1 VÀ 2 LÀ $4.000
• TRẢ TIỀN BẢO HIỂM NĂM TÌNH TỪ 1/1-31/12 LÀ $2.400
• DOANH THU BÁN HÀNG TRONG THÁNG 1 LÀ $50.000
(GIÁ VỐN HÀNG BÁN LÀ $32.000) , CÔNG TY ĐÃ THU
ĐƯỢC TIỀN MẶT LÀ $34.000
• TRẢ LƯƠNG NHÂN VIÊN THÁNG 1 LÀ $5.000
HÃY XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HĐKD THÁNG 1 CỦA CÔNG TY
VÍ DỤ 2: