CONTROL FINANCIERO PERMANENTE EN ACTUACIONES … · control previo control preventivo control financiero control global de les actuaciones control de legalidad, eficacia y eficiencia

Madrid, 20 y 21 de enero de 2020. Control Interno y Auditoría en

el Sector Público Local

CONTROL FINANCIERO PERMANENTE EN ACTUACIONES PLANIFICABLES Y NO

PLANIFICABLES Madrid, 20 de enero de 2020

PORTAL DE CONTROL INTERNOPATROCINADO POR

NÚRIA JOSA ARBONÈS.

INTERVENTORA GENERAL DE LA DIPUTACIÓN DE [email protected]

FRANCISCO JAVIER DE MIGUEL ASTORGA.

INTERVENTOR DEL AYUNTAMIENTO DE [email protected]




ÍNDICE

1. EL MARCO DE CONTROL INTERNO DEL RD 424/2017

2. EL CONTROL PERMANENTE

3. EL CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIO NO PLANIFICABLE

4. EL CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIO PLANIFICABLE

5. EL CONTROL PERMANENTE SELECCIONABLE

6. EL CONTROL PERMANENTE NO PLANIFICABLE: PROBLEMÁTICA DE LOS INFORMES NO PRECEPTIVOS

5. EL CONTROL PERMANENTE PLANIFICABLE: PROCEDIMIENTO Y POSIBILIDAD DE SU CONTRATACIÓN EXTERNA




1. EL MARCO DE CONTROL INTERNO DEL RD 424/2017




MODELO DE CONTROL INTERNO RD 424/2017

FUNCIÓN INTERVENTORA CONTROL FINANCIERO

CONTROL PERMANENTE

AUDITORIA PÚBLICA

Se ejecuta con la misma intensidad en el modelo general

y en el simplificado

Se ejecuta con distinta intensidad en el modelo general y en el

simplificado




MODELO DE CONTROL INTERNO RD 424/2017

FUNCIÓN INTERVENTORA

CONTROL ACTO A ACTO

CONTROL EXCLUSIVAMENTE DE LEGALIDAD

CONTROL PREVIO

CONTROL PREVENTIVO

CONTROL FINANCIERO

CONTROL GLOBAL DE LES ACTUACIONES

CONTROL DE LEGALIDAD, EFICACIA Y EFICIENCIA

CONTROL PREVIO O POSTERIOR

CONTROL ENFOCADO A LA MEJORA




RÉG

IMEN

GEN

ERA

L

FUNCIÓN INTERVENTORAAGEL y otras entidades dependientes o adscritas con presupuesto limitativo

(EL, OA y Consorcios)

Fiscalización previa de los actos que reconozcan derechos, autoricen o aprueben y/o, dispongan o comprometan gastos y

acuerden movimientos de fondos o valores

Intervención del reconocimiento de obligaciones y Intervención de la comprobación material de la inversión

Intervención formal de la ordenación del pago

Intervención material del pago

CONTROL FINANCIERO

Administración general de la entidad local

Control permanente

Otras entidades dependientes o adscritas con presupuesto limitativo

(OOAA y consorcios)

Control permanente

Auditoría pública Auditoría de cuentas

EPES, Fundaciones, SM, fondos sin p. jurídica y otras entidades con

participación total o mayoritaria ELAuditoría pública

Auditoría de cuentas

Auditoría de cumplimiento

Auditoría operativa







RÉG

IMEN

SIM

PLI

FIC

AD

O

FUNCIÓN INTERVENTORAAGEL y otras entidades dependientes o adscritas con presupuesto limitativo

(EL, OA y Consorcios)

Fiscalización previa de los actos que reconozcan derechos, autoricen o aprueben y/o, dispongan o comprometan gastos y

acuerden movimientos de fondos o valores

Intervención del reconocimiento de obligaciones y Intervención de la comprobación material de la inversión

Intervención formal de la ordenación del pago

Intervención material del pago

CONTROL FINANCIERO

Administración general de la entidad local

Control permanenteSolo: Otras actuacionesde control establecidas

por la normativa

Otras entidades dependientes o adscritas con presupuesto limitativo

(OOAA y consorcios)

Control permanenteSolo: Otras actuacionesde control establecidas

por la normativa

Auditoría pública Auditoría de cuentas

EPES, Fundaciones, SM, fondos sin p. jurídica y otras entidades con

participación total o mayoritaria ELAuditoría pública

Auditoría de cuentas

Auditoría de cumplimiento

Auditoría operativa




2. EL CONTROL PERMANENTE




EL CONTROL PERMANENTE ART. 29.2 DEL RD 424/2017El control permanente se ejercerá sobre la entidad local y los organismospúblicos en los que se realice la función interventora, con el objeto decomprobar, de forma continuada, que el funcionamiento de la actividadeconómica-financiera del sector público local se ajusta al ordenamientojurídico ya los principios generales de buena gestión financiera, con el fin demejorar la gestión en el aspecto:

• económico• financiero• patrimonial• presupuestario• contable• organizativo• procedimental




VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA Y PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LOS ASPECTOS QUE NO SE EXTENDIO LA FUNCIÓN INTERVENTORA.

SEGUIMIENTO EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA Y VERIFICACIÓN DE OBJETIVOS.

COMPROBACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN, GESTIÓN Y SITUACIÓN DE LA TESORERÍA.

LAS ACTUACIONES PREVISTAS EN LAS NORMAS PRESUPUESTARIAS Y REGULADORAS DE LA GESTIÓN ECONÓMICA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL ATRIBUIDAS AL ÓRGANO INTERVENTOR.

ANÁLISIS DE LAS OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS, VALORAR SU RACIONALIDAD ECONÓMICO Y BUENA GESTIÓN.

EN LA ENTIDAD LOCAL, VERIFICAR, MEDIANTE TÉCNICAS DE AUDITORÍA, QUE LOS DATOS E INFORMACIÓN CON TRASCENDENCIA ECONÓMICA COMO SOPORTE DE LA INFORMACIÓN CONTABLE, REFLEJA RAZONABLEMENTE EL RESULTADO DE SU ACTIVIDAD ECONÓMICO.

ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE

AR

TÍC

ULO

32

.1 D

EL R

D 4

24

/20

17




Consultas IGAE sobre el alcance del control

permanente




CONTROL PERMANENTE

OBLIGATORIO SELECCIONABLE

PLANIFICABLE

SE EJECUTA CON LA MISMA INTENSIDAD EN EL MODELO

GENERAL Y EN EL SIMPLIFICADO

NO PLANIFICABLE PLANIFICABLE

A INCLUIR EN EL PLAN ANUAL DE CONTROL

FINANCIERO




3. EL CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIO NO PLANIFICABLE




RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICABLE AL RÈGIMEN SIMPLIFICADO√

CONTROL PREVIOCARÁCTER PREVIO A LA ADOPCIÓN DE LOS

CORRESPONDIENTES ACTOS ADMINISTRATIVOS√

CONTROL POSTERIOR --

OBLIGACIÓN LEGALORDENAMIENTO JURÍDICO ATRIBUYE AL ÓRGANO

INTERVENTOR√

ANÁLISIS DE RIESGOS -

PLAN ANUAL DE CONTROL FINANCIERO --

RÉGIMEN GENERAL APLICABLE AL RÈGIMEN GENERAL√

PROCEDIMIENTO CONTRADICTORIO --

-

CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIAS NO PLANIFICABLES




MODIFICACIONES DE CRÉDITO 8

LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO 5

ENDEUDAMIENTO 7

PATRIMONIO 6

CONTRATACIÓN Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS

CONTROL INTERNO 1

PRESUPUESTO 6

OTROS 5

5

ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIAS NO PLANIFICABLES

FICHA DE ASPECTOS A REVISAR

PLANTILLAS SOPORTE PARA CÁLCULOS

INFORMES

1

2

3




Normativa que atribuye la actuación a la

Intervención

1.1 Presupuesto

1.1.1 Presupuesto general

Art. 18.4 RD 500/1990

Art. 4.1.b).2 RD 128/2018

Art. 168.4 RDLeg 2/2004

1.1.2 Presupuesto entes dependientes (organismos autónomos y/o consorcios) Art. 4.1.b).2 RD 128/2018

1.1.3 Establecimiento de normas que regulan las órdenes de pagos a justificar en Bases de ejecución del presupuestoArt. 190.2 RDLeg 2/2004

Art. 72.1 RD 500/1990

1.1.4 Establecimiento de normas que regulan los anticipos de caja fija en Bases de ejecución del presupuesto Art. 75.1 RD 500/1990

1.1.5 Evaluación del objetivo de estabilidad presupuestaria en la aprobación del presupuesto Art. 16.2 RD 1463/2007

1.1.6 Prórroga del presupuesto general

Art. 169.6 RDLeg 2/2004

Art. 21 RD 500/1990

4.1.b.2) RD 128/2018

1.2 Modificaciones de crédito

1.2.1 Transferencia de crédito entre partidas (aplicaciones) del mismo grupo de función (área de gasto) Art. 4.1.b).2 RD 128/2018

1.2.2 Transferencia de crédito entre partidas (aplicaciones) de diferente grupo de función (área de gasto) Art. 4.1.b).2 RD 128/2018

1.2.3 Generación de crédito Art. 4.1.b).2 RD 128/2018

1.2.4 Ampliación de crédito Art. 4.1.b).2 RD 128/2018

1.2.5 Suplemento de crédito

Art. 177.2 RDLeg 2/2004

Art. 4.1.b).2 RD 128/2018

Art. 37.3 RD 500/1990

1.2.6 Crédito extraordinario

Art. 177.2 RDLeg 2/2004

Art. 4.1.b).2 RD 128/2018

Art. 37.3 RD 500/1990

1.2.7 Incorporación de remanentes de crédito Art. 4.1.b).2 RD 128/2018

1.2.8 Bajas por anulación Art. 4.1.b).2 RD 128/2018

Control permanente no planificable













PLANTILLA PARA EL CÁLCULO

FICHA DE ASPECTOS A REVISAR




PLANTILLA PARA EL CÁLCULO

EJEMPLO PLANTILLA PARA EL CÁLCULO




4. EL CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIO PLANIFICABLE




RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICABLE AL RÈGIMEN SIMPLIFICADO√

CONTROL PREVIO --

CONTROL POSTERIORCON POSTERIORIDAD A LA REALIZACIÓN DE LAS

CORRESPONDIENTES RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS√

OBLIGACIÓN LEGALORDENAMIENTO JURÍDICO ATRIBUYE AL ÓRGANO

INTERVENTOR√

ANÁLISIS DE RIESGOS -

PLAN ANUAL DE CONTROL FINANCIERO

ÓRGANO INTERVENTOR PLANIFICARÁ EL MOMENTO Y LA FORMA DE REALIZARLAS√


PROCEDIMIENTO CONTRADICTORIO

ESTRUCTURA, CONTENIDO Y TRAMITACIÓN SE DEBERÁ AJUSTAR A LAS NORMAS TÉCNICAS IGAE√

-

CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIAS PLANIFICABLES




AUDITORÍA DE SISTEMAS ANUAL PARA LA VERIFICACIÓN DE LOS REGISTROS CONTABLES DE FACTURAS

Art. 12.3 L 25/2013

INFORME SOBRE EL SALDO DE LA CUENTA 413 (SÓLO PARA AQUELLAS ENTIDADES EXCLUIDAS DE AUDITORÍA FINANCIERA)

DA 3ª LO 9/2013

EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA EN MATERIA DE MOROSIDADArt. 12.2

L 25/2013

ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE OBLIGATORIAS PLANIFICABLES




5. EL CONTROL PERMANENTE SELECCIONABLE




RÉGIMEN SIMPLIFICADO --

CONTROL PREVIO --

CONTROL POSTERIORCON POSTERIORIDAD A LA REALIZACIÓN DE LAS

CORRESPONDIENTES RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS√

OBLIGACIÓN LEGAL --

ANÁLISIS DE RIESGOSSE SELECCIONARÁN ANUALMENTE SOBRE LA BASE DE

UN ANÁLISIS DE RIEGOS

PLAN ANUAL DE CONTROL FINANCIERO

ÓRGANO INTERVENTOR PLANIFICARÁ EL MOMENTO Y LA FORMA DE REALIZARLAS√


PROCEDIMIENTO CONTRADICTORIO

ESTRUCTURA, CONTENIDO Y TRAMITACIÓN SE DEBERÁ AJUSTAR A LAS NORMAS TÉCNICAS IGAE√

√

CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE SELCCIONABLES PLANIFICABLES




PORQUÉ DISPONEMOS DE RECURSOS LIMITADOS

PARA FOCALIZAR LAS ACTUACIONES EN ÁREAS O PROCESOS DONDE EXISTE MAYOR RIESGO DEINCUMPLIMIENTO, FALTA DE FIABILIDAD EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA O MALA GESTIÓN

PORQUÉ NO TODOS LOS RIESGOS SON IMPORTANTES

PORQUÉ NO TODAS LAS ENTIDADES TIENEN LOS MISMOS RIESGOS, NI ESTOS SON SIEMPRE LOS MISMOS

PARA DAR UNA MEJOR RESPUESTA A LOS OBJETIVOS DEFINIDOS

COMO ELEMENTO DE COMUNICACIÓN A LA ORGANIZACIÓN Y AL PLENO (QUE VAMOS A REVISAR Y QUE NO)

ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE SELCCIONABLES PLANIFICABLES ELEMENTO FUNDAMENTAL EL ANÁLISIS DE RIESGOS




6. EL CONTROL PERMANENTE NO PLANIFICABLE: PROBLEMÁTICA DE LOS INFORMES NO PRECEPTIVOS .




OBLIGATORIO PLANIFICABLE

ESTABLECIDO POR LA NORMATIVA Y

ATRIBUIDA AL INTERVENTOR

ANÁLISIS DE RIESGOS




•Normativa no atribuye al Interventor

•N

oP

lan

ific

able

•P

lan

ific

able

•Normativa atribuye al interventor

-413

-Morosidad

-Reg.facturas

Análisis de Riesgos

-Relación puestos de trabajo

-Ordenanzas fiscales

-Bases reguladoras Subvenciones

- Valoración art. 7 LOEPSF (DA III LCSP)

-Presupuesto, modif, liquidación

-Operac. Crédito

-Patrimonio

-Contratación

-etc..




En los expedientes de:

- RPT- Ordenanzas fiscales- Bases reguladoras

Subvenciones- Valoración cumplimiento art. 7

LOEPSF¿ Que control se aplica?
















Cuando el informe no sea preceptivo, la solicitud tiene carácter excepcional y debe justificarse, por lo que no procede con carácter general exigir el informe de intervención sobre Ordenanzas fiscales, Bases reguladoras de subvenciones, RPT…




7. EL CONTROL PERMANENTE PLANIFICABLE: PROCEDIMIENTO Y POSIBILIDAD DE SU CONTRATACIÓN EXTERNA




EL CONTROL PERMANENTE PLANIFICABLE: CONTENIDO

Plan anual control

financiero

Actuación CF primer trimestre

Actuación CF segundo trimestre

Actuación CF tercer trimestre

Actuación CF cuarto trimestre

Informe

Resumen




Informe definitivo y remisión al gestor y al Pleno

Art. 36 RD 424/17

Informe provisional y trámite alegaciones

Art. 35.2 RD 424/17 y Disposición 13ª y Anexo I de la Resolución 30/7/15 IGAE

Papeles de trabajo y actuaciones ( petición informes, pruebas…)

Art. 29.4 RD 424/17 y disposición octava apart. 6 Resolución 30/07/15 IGAE. Instrucción sobre organización papeles de trabajo

Planificación actuación

Art. 29.4 RD 424/17 y disposición octava apart. 1 Resolución 30/7/15 IGAE y Nota técnica ONA 3/2016 sobre planificación y evaluación control interno

Comunicación inicio (Art. 32.2 RD 424/17)

Expediente de Control financiero




“Tal y como se recoge en el artículo 34 del Real Decreto 424/2017, de28 de abril, por el que se regula el régimen jurídico del control internoen las entidades del Sector Público Local (RDCIEL), la posibilidad deacudir a empresas privadas sólo se recoge en el caso de la realización deauditorías públicas. Asimismo, en dicho artículo se establece que pararealizar las actuaciones de auditoría pública, las Entidades Localespodrán recabar la colaboración de otros órganos públicos y concertarlos convenios oportunos. Por lo tanto, dichas colaboracionesúnicamente se circunscriben al ámbito de la auditoría pública,considerando que el control permanente es una labor inherente a lapropia intervención municipal.”

Contestación de la IGAE a la posibilidad de utilizar firmas privadaspara la colaboración en las actuaciones de control permanente




INFORMES DE LA RPT, ORDENANZA FISCAL, BBRR SUBVENCIONES NO SON ACTUACIONES DE CONTROLPERMANENTE, PUESTO QUE NO VIENE ESTABLECIDA POR LA NORMATIVA LA EXIGENCIA DE INFORMEDE INTERVENCIÓN Y EL APARTADO 32.1.a) DEL RD 424/17 SE REFIERE A ACTUACIONES PLANIFICABLES.

EL ART. 79.1 DE LA LEY 39/15 LIMITA LA POSIBILIDAD DE SOLICITAR INFORMES NO PRECEPTIVOS ACASOS EXCEPCIONALES, POR LO QUE NO SE PUEDEN EXIGIR CON CARÁCTER GENERAL.

NO TIENE CABIDA DENTRO DE LAS ACTUACIONES DE CONTROL PLANIFICABLE CON CARÁCTER DE INFORME PREVIO PUESTO QUE EL PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO PARA LA EMISIÓN DEL INFORME DEFINITIVO ES A POSTERIORI .

APLICANDO LOS PRINCIPIOS DE ECONOMIA, EFICACIA Y EFICIENCIA NO TENDRÍA SENTIDO EMITIR INFORMES NO PRECEPTIVOS Y POR OTRA PARTE NO CUMPLIR OTRAS OBLIGACIONES ALEGANDO FALTA DE MEDIOS. EL CONTROL PERMANENTE ES UN POZO SIN FONDO.

CONCLUSIÓN

NO SE PUEDE CONTRATAR EXTERNAMENTE A FIRMAS PRIVADAS PARA COLABORAR EN LA REALIZACIÓN DE ACTUACIONES DE CONTROL PERMANENTE CON CARÁCTER GENERAL.




MUCHAS GRACIAS

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