Eserciziario 2011-12

Eserciziario di Economia Aziendale 2011‐12

PARTE PRIMA (ESERCIZI INTERMEDI) ............................................................................................................................ 2

ESERCIZIO A ........................................................................................................................................................................... 2 ESERCIZIO B ........................................................................................................................................................................... 4

PARTE SECONDA (ESERCIZI FINALI) ............................................................................................................................... 6

ESERCIZIO 1 ........................................................................................................................................................................... 6 ESERCIZIO 2 ........................................................................................................................................................................... 7 ESERCIZIO 3 ........................................................................................................................................................................... 8 ESERCIZIO 4 ........................................................................................................................................................................... 9 ESERCIZIO 5 ......................................................................................................................................................................... 10 ESERCIZIO 6 ......................................................................................................................................................................... 11 ESERCIZIO 7 ......................................................................................................................................................................... 13 ESERCIZIO 8 ......................................................................................................................................................................... 14

SOLUZIONI ................................................................................................................................................................. 16

SOLUZIONE ESERCIZIO A ......................................................................................................................................................... 17 SOLUZIONE ESERCIZIO B ......................................................................................................................................................... 20 SOLUZIONE ESERCIZIO 1 .......................................................................................................................................................... 23 SOLUZIONE ESERCIZIO 2 .......................................................................................................................................................... 26 SOLUZIONE ESERCIZIO 3 .......................................................................................................................................................... 29 SOLUZIONE ESERCIZIO 4 .......................................................................................................................................................... 32 SOLUZIONE ESERCIZIO 5 .......................................................................................................................................................... 35 SOLUZIONE ESERCIZIO 6 .......................................................................................................................................................... 38 SOLUZIONE ESERCIZIO 7 .......................................................................................................................................................... 41 SOLUZIONE ESERCIZIO 8 .......................................................................................................................................................... 44

Gli esercizi raccolti in questo eserciziario sono conformi alle indicazioni del testo F. Cerbioni, L. Cinquini, U. Sostero, Contabilità e Bilancio, Terza edizione, McGraw‐Hill, 2011. Mentre gli esercizi della seconda parte presuppongono lo studio dell’intero testo, gli esercizi della prima parte possono anche essere svolti prima del completamento. In particolare: – l’esercizio A può essere svolto dopo aver completato lo studio del cap. 17; – l’esercizio B può essere svolto dopo aver completato lo studio del cap. 19.

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PARTE PRIMA (ESERCIZI INTERMEDI)

ESERCIZIO A La Medio S.p.A. presentava al 01.01.2012 la seguente situazione patrimoniale:

Stato patrimoniale al 1 gennaio 2012 Attivo

Cassa Banca c/c Crediti vs. clienti Rimanenze di materie Impianti

2001.4003.4001.1008.000

Passivo Debiti vs. fornitori Mutui passivi F.do ammortamento impianti INPS c/competenze

PATRIMONIO NETTO

Capitale sociale Riserve legali e statutarie Utile esercizio precedente

2.8004.2003.000100

2.0001.700300

Totale Attivo 14.100 Totale Passivo e Patrimonio Netto 14.100

Le rimanenze sono costituite da 50 unità di materie acquistate nel precedente esercizio. Nel corso del periodo 01.01.2012 – 31.12.2012 si svolgono le seguenti operazioni: 1) Acquistate 200 unità di materia prima FMV (franco magazzino venditore) per complessivi 5.000 + 1.050 di

IVA con anticipo da parte del fornitore dei costi di trasporto (porto affrancato), pari a 200 + 42 di IVA, di cui si riceve fattura quietanzata. Pagamento a termine.

2) Liquidati salari e stipendi per 3.000 + assegni familiari per 240 con ritenuta previdenziale a carico dei dipendenti per 400. I contributi previdenziali a carico dell’impresa ammontano a 980. A fine mese si pagano a mezzo banca le retribuzioni dopo aver effettuato una ritenuta IRPEF di 690. Viene poi regolata a mezzo la banca posizione nei confronti degli Istituti previdenziali (INPS).

3) I soci sottoscrivono un aumento di capitale a pagamento per un valore nominale di 4.000 e un sovrapprezzo di 1.500. Il 25% dell’aumento e l’intero sovrapprezzo vengono versati dai soci a mezzo banca. Successivamente viene richiamato un ulteriore 50% dell’aumento. I soci effettuano il relativo versamento in banca.

4) Venduti prodotti finiti per 12.000 + 2.520 di IVA. Pagamento per 2.200 con emissione di cambiali, il resto a termine.

5) Si presentano in banca allo sconto cambiali per 1.500. La banca accredita un netto ricavo di 1.420. 6) Si riceve fattura dal notaio per servizi resi in merito all'aumento di capitale (operazione di ampliamento)

per 125 di compenso + 5 di CAP + 27 di IVA. In seguito l’impresa paga in contanti la fattura, dopo aver effettuato una ritenuta IRPEF del 20% sull'importo del compenso.

7) Si acquistano nuovi impianti per 1.500 + 315 di IVA. Pagamento a termine. Il trasporto e l'installazione viene effettuato dal personale dell'azienda.

8) Incassati crediti per 4.850, di cui 950 in contanti e il resto a mezzo banca. 9) Si effettua a mezzo assegno bancario non trasferibile il pagamento anticipato di debiti verso fornitori per

6.000 ottenendo uno sconto di 100 + 21 di IVA. Si riceve dal fornitore la relativa nota di accredito. 10) Pagata con versamento di contanti una rata del mutuo passivo di 1.000 di cui 400 a titolo di interessi di

competenza del periodo 01.1.2012 – 31.12.2012. 11) Erogato a mezzo banca a dipendenti un anticipo sulle retribuzioni per 800. 12) Viene liquidata (e se del caso pagata a mezzo banca) l'IVA del periodo. 13) Si versano a mezzo banca le ritenute fiscali all’Erario. 14) L'utile dell'esercizio precedente viene interamente destinato alla distribuzione.

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Alla fine del periodo (31.12) si rilevano le operazioni di assestamento sulla base delle seguenti informazioni: 15) L'impresa determina il costo delle rimanenze finali di materie, costituite da 30 unità, con il metodo del

costo medio ponderato per periodo annuo. Il costo di sostituzione dell'intera giacenza è pari a 740. 16) Il costo del personale dell'azienda impiegato per il trasporto e l'installazione dei nuovi impianti viene

stimato in 50. 17) L'ammortamento degli impianti è determinato a quote costanti considerando una vita utile di 10 anni e un

valore residuo nullo. Il valore durevole di fine esercizio viene stimato in 3.300 Procedere alle rilevazioni di esercizio, alla redazione del conto economico dell’esercizio 2012 e dello stato patrimoniale della società al 31.12.12

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ESERCIZIO B La Beck & Ham S.p.A. presentava al 01.01.2012 la seguente situazione patrimoniale:

Stato patrimoniale al 1 gennaio 2012 Attivo

Cassa Banca c/c Crediti vs. clienti Rimanenze di materie Attrezzature Cambiali allo sconto

4001.2002.9501.3507.500800

Passivo Debiti vs. fornitori Anticipi da clienti Fondo ammortamento attrezzature Azionisti c/dividendi

PATRIMONIO NETTO

Capitale sociale Riserve legali e statutarie Utile esercizio precedente

5.3001.0002.800100

4.000600400


Le rimanenze sono costituite da 45 unità di materie acquistate nel precedente esercizio. Nel corso del periodo 01.01.2012 – 31.12.2012 si svolgono le seguenti operazioni: 1) L’impresa procede al pagamento in contanti dei dividendi destinati agli azionisti nello scorso esercizio per

100. 2) La banca comunica l’accredito delle cambiali presentate allo sconto per un valore di 740. 3) Acquistate 150 unità di materia prima FMC (franco magazzino compratore) per complessivi 6.000 + 1.260

di IVA con anticipo per conto del fornitore (porto assegnato) dei costi di trasporto, pari a 300 + 63 di IVA, tramite assegno bancario. Successivamente si riceve anche la fattura del fornitore. Il pagamento avviene tramite banca, al netto delle spese anticipate per conto del fornitore.

4) I soci sottoscrivono un aumento di capitale sociale a pagamento per un valore nominale di 2.000 e un sovrapprezzo di 1.000. Il 25% dell’aumento e l’intero sovrapprezzo vengono versati dai soci a mezzo banca.

5) Erogato a mezzo banca a dipendenti un anticipo sulle retribuzioni per 500. 6) Il 01.03.12 si rileva che le cambiali presentate allo sconto nello scorso esercizio per 800 non vanno a buon

fine. La banca addebita l’importo degli effetti in conto corrente, maggiorato delle spese di protesto per 100. A seguito dell’accordo con il cliente, si procede al rinnovo della cambiale, comprensiva delle spese di protesto, per ulteriori 3 mesi, maggiorata degli interessi di mora calcolati ad un tasso del 4%.

7) Venduti prodotti finiti per 9.000 + IVA 21%. In fattura viene rilevato anche l’anticipo di 1.210 (1.000 + 210 di IVA) versato dal cliente e già fatturato nel corso del precedente esercizio. Incasso per 1.000 in contanti, il rimanente a termine con emissioni di ricevute bancarie che vengono presentate all’incasso SBF. La banca, successivamente, comunica l’accettazione delle ricevute SBF e il relativo accredito in c/c al netto di commissioni bancarie pari a 40.

8) Liquidati salari e stipendi per 2.000 + assegni familiari per 160 con ritenuta previdenziale a carico dei dipendenti per 300. I contributi previdenziali a carico dell’impresa ammontano a 520. A fine mese si pagano a mezzo banca le retribuzioni, al netto dell’anticipo già erogato al punto 5), dopo aver effettuato una ritenuta IRPEF di 390. Viene regolata a mezzo banca posizione nei confronti degli Istituti previdenziali (INPS).

9) Si procede a mezzo banca, all’acquisizione di partecipazioni in una società che opera nello stesso settore per 4.000.

10) Si presentano tutte le cambiali attive all’incasso (op. 6). La banca ci comunica l’avvenuto incasso delle cambiali attive, trattenendo 30 per oneri di incasso. La stessa banca ci comunica, inoltre, l’incasso anche delle ricevute bancarie SBF (op. 7).

11) L'utile dell'esercizio precedente viene destinato per 200 a riserva legale, per 100 a riserve facoltative ed il rimanente alla distribuzione.

12) Si vende una vecchia attrezzatura per 500 + 105 di IVA. L’attrezzatura presenta un costo storico di 1.200 ed era stata ammortizzata per il 90% del suo valore. L’incasso della cessione avviene a mezzo banca.

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13) Viene richiamato un ulteriore 40% del capitale sociale sottoscritto al punto 2). I soci tuttavia non effettuano il relativo versamento in banca entro l’esercizio.

14) Viene liquidata (e se del caso pagata a mezzo banca) l'IVA del periodo. Alla fine del periodo (31.12) si rilevano le operazioni di assestamento sulla base delle seguenti informazioni: 15) L'impresa determina il costo delle rimanenze finali di materie, costituite da 50 unità, con il metodo del

LIFO per periodo annuo. Il costo di sostituzione dell'intera giacenza è pari a 1.640. 16) Si prevede di subire perdite su crediti in essere alla fine dell’esercizio per 100. 17) Si rileva la costruzione in economia di una nuova attrezzatura il cui costo è stimato pari a 100. 18) L'ammortamento delle attrezzature è determinato a quote costanti considerando una vita utile di 8 anni e

un valore residuo nullo. Il valore durevole di fine esercizio viene stimato in 3.300. 19) Le partecipazioni presentano un valore durevole di fine esercizio pari a 3.200. Procedere alle rilevazioni di esercizio, alla redazione del conto economico dell’esercizio 2012 e dello stato patrimoniale della società al 31.12.12

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Parte seconda (esercizi finali)

ESERCIZIO 1 La Alfa S.p.A. presentava al 01.01.2012 la seguente situazione patrimoniale:

Attivo Cassa Banca c/c Crediti vs. clienti Rimanenze di materie prime Impianti Ratei attivi

140754

2.4002.3107.000300

Passivo Debiti vs. fornitori Fondo ammortamento impianti Trattamento di Fine Rapporto

Patrimonio netto Capitale sociale Riserve Utile esercizio precedente

1.3043.3001.800

5.0001.300200

Totale Attivo 12.904 Totale Passivo e Patrimonio Netto 12.904 Le rimanenze sono costituite da 33 unità di materie prime acquistate nel precedente esercizio. Nel corso del periodo 01.01.2012 – 31.12.2012 si svolgono le seguenti operazioni: 1) Acquistate 80 unità di materie prime per complessivi 6.080 + 1.277 di IVA. Pagamento a termine. 2) Liquidazione di salari e stipendi per 2.000 con ritenuta previdenziale a carico dei dipendenti per 300. I

contributi previdenziali a carico dell’impresa ammontano a 700. A fine mese si pagano a mazzo banca le retribuzioni dopo aver effettuato una ritenuta IRPEF di 600. Si versano poi a mezzo banca le ritenute fiscali all’Erario. Non viene regolata, invece, la posizione nei confronti degli Istituti previdenziali (INPS).

3) Si vendono prodotti finiti per 11.000 + 2.310 di IVA. Pagamento a termine. 4) Si incassano in contanti fitti attivi per 450 relativi al periodo 01.09.11 – 01.03.12. 5) In merito alla vendita effettuata al punto 3), i clienti restituiscono prodotti finiti difettosi per 1.000 + 210

di IVA con emissione di nota di accredito. 6) Incassato il credito residuo da clienti relativo alla vendita di cui al punto 3) per 984 in contanti e il

rimanente a mezzo banca. 7) Pagato tramite banca debito verso fornitori iscritto in contabilità per 7.000, ottenendo uno sconto di 500

+ 105 di IVA; il fornitore emette la relativa nota di accredito. 8) Venduto un impianto a 1.300 + 273 di IVA, acquistato a 2.000 e ammortizzato al 60%. Successivamente

avviene l'incasso a mezzo banca. 9) Pagato premio di assicurazione a mezzo banca per 600. 10) Liquidata la fattura di un professionista iscritto ad albo professionale di 500 + 20 CAP + 109 di IVA.

Successivamente la fattura viene pagata per cassa al netto della ritenuta IRPEF di 100. Entro la fine dell'esercizio si versa la ritenuta all'erario a mezzo banca.

11) Liquidata e pagata a mezzo banca IVA del periodo. 12) Destinato a riserve l'utile dell'esercizio precedente. 13) Incassato a mezzo bonifico un risarcimento assicurativo di 610. Alla fine del periodo (31.12) si rilevano le operazioni di assestamento sulla base delle seguenti informazioni: 14) Il valore delle materie relative a fatture ancora da ricevere (4 unità) è stimato per 304. 15) L'impresa determina il costo delle rimanenze finali di materie, costituite da 25 unità, con il metodo FIFO

per periodo annuo. Il costo di sostituzione dell'intera giacenza è pari a 2.230. 16) L'ammortamento degli impianti è determinato a quote costanti considerando una vita utile di 8 anni e un

valore residuo di 1.000. 17) La quota TFR maturata nell’esercizio è pari 500. 18) Il premio assicurativo già pagato (op. 9) è relativo al periodo 01.12.12 – 01.06.13. Procedere alle rilevazioni di esercizio, alla redazione del conto economico 2012 e dello stato patrimoniale della società al 31.12.12.

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ESERCIZIO 2

La Alfa S.p.A. presenta al 01.01.2012 la seguente situazione patrimoniale:

Attivo Cassa Banca c/c Crediti vs. clienti Rimanenze di materie prime Impianti Risconti attivi

1.0504.1002.4001.9005.000500

Passivo Debiti vs. fornitori Fondo ammortamento impianti Trattamento di Fine Rapporto INPS c/competenze Debiti vs. fornitori per fatture da ricevere


1.6002.6002.3001.000304

5.0001.500646


Le rimanenze sono costituite da 25 unità di materie prime acquistate nel precedente esercizio. Nel corso del precedente esercizio erano stati pagati premi assicurativi per 600 relativi al periodo 01.12.11 – 01.06.12.

Nel corso del periodo 01.01.2012 – 31.12.2012 si svolgono le seguenti operazioni: 1) Relativamente alle materie ricevute alla fine dell’esercizio precedente (stimate in un valore di 304), si ricevono

fatture d’acquisto per 275 + 58 di IVA, già comprensive dei costi di trasporto. Pagamento a termine. 2) Venduti prodotti finiti per 8.000 + 1.680 di IVA. Alla consegna viene incassato un importo di 4.880 con assegni

circolari non trasferibili, che vengono successivamente versati sul c/corrente bancario. Per la parte rimanente vengono emesse tratte nei confronti dei clienti che successivamente vengono presentate allo sconto in banca ottenendo un accredito, al netto degli interessi, di 4.700.

3) Destinazione dell’utile dell’esercizio precedente per 246 a riserve; il rimanente in distribuzione ai soci. Successivamente si procede al pagamento a mezzo banca dell’utile distribuito.

4) Liquidazione di salari e stipendi per 1.800 con ritenute previdenziali (INPS) a carico dei dipendenti per 200 e assegni familiari per 35. I contributi previdenziali (INPS) a carico dell’impresa ammontano a 800. A fine mese si pagano a mezzo banca le retribuzioni dopo aver effettuato una ritenuta IRPEF di 500.

5) Liquidato TFR a seguito del licenziamento di un dipendente per 50, di cui 40 maturato negli esercizi precedenti. L’impresa versa a mezzo banca al dipendente quanto dovuto dopo aver effettuato ritenute fiscali IRPEF per 15.

6) Acquistate 50 unità di materia prima FMV (franco magazzino venditore) per complessivi 5.000 + 1.050 di IVA con anticipo da parte del fornitore dei costi di trasporto, pari a 50 + 11 di IVA, di cui si riceve fattura quietanzata. Alla consegna si emettono assegni bancari non trasferibili per l'importo complessivo.

7) In data 01.09.12 viene accreditato sul c/corrente bancario dell’impresa un mutuo passivo per 2.500. 8) Acquistati per cassa titoli per 1.000 come investimento di breve periodo. Nel corso dell’esercizio se ne vende la

metà incassando a mezzo banca 600. 9) Versati a mezzo banca acconti sulle imposte dell’esercizio per 300. 10) Versate a mezzo banca le ritenute fiscali all’Erario. 11) Estinto mediante banca il debito verso l’ente previdenziale (INPS). 12) Liquidata (ma non pagata) l'IVA del periodo.

Alla fine del periodo (31.12) si rilevano le operazioni di assestamento sulla base delle seguenti informazioni: 13) L'ammortamento degli impianti è determinato a quote costanti considerando una vita utile di 8 anni e un

valore residuo di 1.000. 14) L'impresa determina il costo delle rimanenze finali di materie, costituite da 35 unità, con il metodo FIFO per

periodo annuo. Il costo di sostituzione dell'intera giacenza è pari a 3.200. 15) La quota TFR maturata nell’esercizio è pari a 60. 16) Si stimano perdite su crediti per inesigibilità pari al 2% del valore dei crediti a fine esercizio. 17) Le imposte di competenza dell’esercizio ammontano a 310. 18) I titoli nel portafoglio circolante hanno un valore di mercato di 550. 19) Il tasso di interesse annuo sul finanziamento bancario (op. n. 7) è del 6%. Il pagamento degli interessi avviene

semestralmente in via posticipata.

Procedere alle rilevazioni di esercizio, alla redazione del conto economico 2012 e dello stato patrimoniale della società al 31.12.12.

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ESERCIZIO 3

La Beta S.p.A. presentava al 01.01.2012 la seguente situazione patrimoniale: Attivo

Banca c/c Crediti vs. clienti Rimanenze di materie prime Crediti vs. clienti per fatture da emettere Impianti

2.0005.0003.0001.00012.000

PassivoDebiti vs. fornitori Fondo ammortamento impianti Trattamento di fine rapporto


7.0005.0002.700

5.0003.000300


Le rimanenze sono costituite da 300 unità di materie prime acquistate nel corso del 2011. Nel corso del periodo 01.01.2012 – 31.12.2012 si svolgono le seguenti operazioni: 1) Acquistate 1250 unità di materie prime FMC (franco magazzino compratore) per 10.000 + 2.100 di IVA.

Pagamento a termine. 2) Relativamente ai prodotti consegnati alla fine dell’esercizio precedente (valorizzati a 1.000), si emette

fattura per 900 + 189 di IVA. 3) Incassati a mezzo banca crediti sorti nel precedente esercizio per 2.000. 4) L’utile dell’esercizio precedente viene destinato per metà a riserve e per metà alla distribuzione agli

azionisti. Successivamente i dividendi vengono pagati a mezzo banca. 5) Si vendono prodotti finiti per 18.000 + 3.780 di IVA. Incasso a termine. 6) Si liquidano salari e stipendi per 3.000. Assegni familiari 100, ritenuta previdenziale a carico dei dipendenti

300. Successivamente si pagano a mezzo banca le retribuzioni dopo aver effettuato una ritenuta IRPEF di 800. I contributi previdenziali a carico dell’impresa ammontano a 600. Nel corso dell’esercizio si versano a mezzo banca le ritenute fiscali all’Erario e il debito verso gli Istituti previdenziali.

7) Si procede alla sostituzione di un vecchio impianto acquistato per 3.000 e ammortizzato all’80% con uno nuovo del valore di 5.000 + 1.050 IVA. Il fornitore del nuovo impianto per il ritiro dell’impianto usato riconosce la somma di 500 + 105 IVA. Il pagamento avviene a mezzo banca, l’installazione e il collaudo sono compresi nel prezzo.

8) Alcuni dei prodotti di cui al punto 5 vengono restituiti in quanto non conformi all’ordine. Si emette nota di accredito per 300 + 63 IVA.

9) Pagato tramite banca il premio dell’assicurazione per 1.200. 10) Il 01.09.12 la banca concede un mutuo passivo per un importo di 4.000 versato nel c/c bancario. 11) Vengono incassati crediti verso clienti per 13.000 e pagati debiti verso fornitori per 10.000, il tutto a

mezzo banca. 12) Si riceve la fattura del commercialista per 200 + 8 CAP+ 44 IVA. La somma viene pagata a mezzo banca

dopo aver operato una ritenuta fiscale di 40. Successivamente la ritenuta viene versata a mezzo banca. 13) Liquidata e pagata a mezzo banca IVA del periodo. Alla fine del periodo (31.12) si rilevano le operazioni di assestamento sulla base delle seguenti informazioni: 14) Le rimanenze finali di materie prime, costituite da 200 unità, sono determinate con il metodo del costo

medio ponderato per periodo annuo. Il costo di sostituzione della giacenza è pari a 1.600. 15) Nel corso dell’esercizio sono stati sostenuti costi per 300 per la costruzione di un’attrezzatura. 16) L’ammortamento degli impianti è determinato in 12 quote costanti ipotizzando un valore residuo nullo; il

valore durevole di fine esercizio è stimato in 11.200. Il piano d’ammortamento delle attrezzature è per quote costanti su un periodo di 8 anni, valore residuo stimato in 60. Valore durevole di fine esercizio 290.

17) La quota di trattamento di fine rapporto dei dipendenti è determinata sulla base di retribuzioni complessivamente erogate nell’anno per 3.000 e di un incremento dei prezzi al consumo registrato dall’ISTAT del 4%.

18) Si svalutano crediti sorti nell’esercizio per 200. 19) Il premio dell’assicurazione pagato per 1.200 (op. 9) è relativo al periodo 01.07.2012 – 30.06.2013. 20) La prima rata semestrale del mutuo passivo (op. 10) verrà pagata posticipatamente il 01.03.13 per un

importo complessivo di 700, di cui 300 dovuti a interessi. Procedere alle rilevazioni di esercizio, alla redazione del conto economico 2012 e dello stato patrimoniale della società al 31.12.12.

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ESERCIZIO 4 La Nancy International S.p.A. presentava al 01.01.2012 la seguente situazione patrimoniale:

Attivo Cassa Crediti vs. clienti Rimanenze di materie prime Impianti Risconti attivi

1.38015.1604.80012.000

500

PassivoBanca c/c Debiti vs. fornitori Mutui passivi Fondo ammortamento impianti Trattamento di fine rapporto Banca c/ricevute SBF Ratei passivi

Patrimonio netto Capitale sociale Riserve Utile dell'es. precedente

1.6004.0002.0007.2002.6007.000

40

4.5003.2001.700


Le rimanenze sono costituite da 600 unità di materie prime acquistate nel corso del 2011. Nel corso del precedente esercizio erano stati pagati premi assicurativi per 600 di competenza del periodo 1.11.11‐31.10.12. Nel corso del periodo 01.01.2012 – 31.12.2012 si svolgono le seguenti operazioni: 1) Acquistate 1800 unità di materie prime FMC (franco magazzino compratore), porto affrancato, per 16.200 +

3.402 di IVA. Pagamento a termine. 2) Restituite per non conformità 100 unità della fornitura precedente (op. 1). Viene emessa nota di addebito. 3) Ricevuto un bonifico bancario di 5.000 per pagamento di crediti sorti nel precedente esercizio. 4) L’utile dell’esercizio precedente viene destinato per metà a riserve e per metà alla distribuzione agli azionisti.

Successivamente i dividendi vengono pagati a mezzo banca. 5) Le ricevute bancarie sono incassate nei termini. 6) Si vendono prodotti finiti per 20.000 + 4.200 di IVA. Incasso a termine. 7) Si liquidano salari e stipendi per 3.000. Assegni familiari 100, ritenuta previdenziale a carico dei dipendenti 300.

Successivamente si pagano a bezzo banca le retribuzioni dopo aver effettuato una ritenuta IRPEF di 800. I contributi previdenziali a carico dell’impresa ammontano a 600. Nel corso dell’esercizio si versano a mezzo banca le ritenute fiscali all’Erario e il debito verso gli Istituti previdenziali.

8) Addebitata sul conto corrente una rata del mutuo per 300, di cui 120 per interessi passivi di competenza del periodo 1.9.06‐31.8.07.

9) Vengono incassati a mezzo banca crediti contabilizzati per 15.000 concedendo uno sconto per cassa di 200. 10) Un dipendente cessa la collaborazione con l’azienda. Viene liquidato un trattamento di fine rapporto di 200, di

cui 20 maturati nell’esercizio. Le somme non vengono tuttavia pagate entro la fine dell'esercizio. 11) Acquisita per 10.000 a mezzo banca una partecipazione del 40% in una società il cui capitale netto evidenziato

nell’ultimo bilancio ammonta a 12.000. 12) Stipulato con un cliente un contratto per la realizzazione di un macchinario al prezzo di 12.000 + 2.520 IVA. Il

pagamento avverrà alla consegna, prevista nel corso del prossimo esercizio. 13) Versato a mezzo banca un acconto di imposte sul reddito per 1.000. 14) Si riceve la fattura di un professionista per 250 + 5 CAP + 54 IVA. La somma viene pagata in contanti dopo aver

operato una ritenuta fiscale di 50. Successivamente la ritenuta viene versata tramite banca. 15) Liquidata e pagata a mezzo banca IVA del periodo. Alla fine del periodo (31.12) si rilevano le operazioni di assestamento sulla base delle seguenti informazioni: 16) L’impresa determina il costo delle rimanenze finali di materie prime, costituite da 500 unità, con il metodo del

costo medio ponderato per periodo annuo. Il costo di sostituzione della giacenza è pari a 4.000. 17) I costi sostenuti nell’esercizio per la realizzazione della commessa di cui al punto 12 ammontano a 6.000. Si

stima che i costi ancora da sostenere per il completamento della commessa ammontino a 4.000. 18) L’ammortamento degli impianti è determinato in 10 quote costanti ipotizzando un valore di realizzo nullo; il

valore durevole di fine esercizio è stimato in 3.200. 19) Il valore durevole delle partecipazioni è stimato pari a 12.000. 20) La quota di trattamento di fine rapporto dei dipendenti è pari a 500. 21) Si svalutano i crediti verso clienti per il 5% del valore di fine esercizio. 22) Le imposte di competenza dell’esercizio ammontano a 1.500. Procedere alle rilevazioni di esercizio, alla redazione del conto economico 2012 e dello stato patrimoniale della società al 31.12.12.

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ESERCIZIO 5

La Gamma S.p.A. presentava al 01.01.2012 la seguente situazione patrimoniale: Attivo

Cassa Banca c/c Crediti vs. clienti Rimanenze di merci Impianti Risconti attivi

4001.6006.0003.50012.000

500

PassivoDebiti vs. fornitori Mutui passivi Fondo svalutazione crediti Fondo ammortamento impianti Trattamento di fine rapporto Ratei passivi


5.0002.000400

6.0002.600

60

4.5003.040400


Le rimanenze sono costituite da 500 unità di merci acquistate nel precedente esercizio. I risconti attivi iniziali si riferiscono a premi assicurativi. I ratei passivi iniziali si riferiscono a interessi passivi su mutui.

Nel corso del periodo 01.01.2012 – 31.12.2012 si svolgono le seguenti operazioni: 1) Acquistate 1.200 unità di merci FMC (franco magazzino compratore) per complessivi 9.600 + 2.016 di IVA. Ai

costi di trasporto, pari a 300 + 63 di IVA, provvede il fornitore. Pagamento a termine. 2) Incassati tramite banca 5.500 per crediti sorti nel precedente esercizio e iscritti in contabilità per 6.000, a

fronte dei quali era stato accantonato nel passato esercizio un fondo svalutazione crediti di 400. 3) L’utile dell’esercizio precedente viene destinato per metà a riserve e per metà alla distribuzione agli azionisti. I

dividendi vengono pagati tramite banca. 4) Prelevati da conto corrente bancario 3.500. 5) Pagato tramite banca il premio dell’assicurazione per 2.000. 6) Si liquidano salari e stipendi per 4.000. Assegni familiari 150. Ritenuta previdenziale a carico dei dipendenti

500. I contributi previdenziali a carico dell’impresa ammontano a 800. Successivamente si pagano in contanti retribuzioni dopo aver effettuato una ritenuta IRPEF di 1.200. Nel corso dell’esercizio si versano a mezzo banca le ritenute fiscali all’Erario e il debito verso gli Istituti previdenziali.

7) L’1/7 si acquisisce in leasing un nuovo automezzo del valore di 15.000 + 3.150 IVA, con il pagamento tramite banca di un maxicanone iniziale di 5.000 + 1.050 IVA.

8) Il 30/08 viene addebitata sul c/c una rata annuale del mutuo passivo di 400. Di questi, 180 sono pagati per interessi.

9) Pagati tramite banca debiti verso fornitori per 12.000. 10) L’1/10 si vendono merci per 20.000 + 4.200 di IVA. Incasso a termine, per metà a 30 giorni, per metà a 90

giorni. 11) La banca anticipa l’importo dei crediti di cui al punto precedente in seguito all’accettazione di ricevute bancarie

salvo buon fine, addebitando oneri per 48. 12) Acquistata per contanti cancelleria per 100 + 21 IVA. 13) L’1/11 le ricevute bancarie in scadenza (op. 11) vengono regolarmente incassate per 8.100, mentre per 4.000

vanno insolute. La banca addebita commissioni per mancato incasso per 30. 14) Il 31/12 si paga a mezzo banca la prima delle 10 rate semestrali posticipate del canone di leasing per 1.100 +

231 IVA. 15) Liquidata e pagata tramite banca l’IVA del periodo.

Alla fine del periodo (31.12) si rilevano le operazioni di assestamento sulla base delle seguenti informazioni: 16) Il costo delle rimanenze finali di merci, costituite da 600 unità, è determinato con il metodo FIFO per periodo

annuo. Il valore netto di realizzo della giacenza è pari a 5.000. 17) L’ammortamento degli impianti è determinato in quote costanti assumendo una vita utile di 10 anni e un

valore residuo nullo. Il valore durevole di fine esercizio è stimato in 5.200. 18) Il premio dell’assicurazione (op. 5) è relativo al periodo 01.04.2012 – 31.03.2013 19) La prossima rata di rimborso del mutuo sarà pagata il 30/08/2013 e includerà interessi per 120. 20) Il contratto di leasing (op. 7 e 14) prevede il pagamento di altre 9 rate semestrali posticipate con scadenza il

30/6 e il 31/12 di ogni anno.


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ESERCIZIO 6 La Quota S.p.A. presentava al 01.01.2012 la seguente situazione patrimoniale:

Attivo

Cassa Banca c/c Crediti vs. clienti Rimanenze di materie prime Fabbricati Costi di ricerca e sviluppo Risconti attivi

4001.6006.0003.500

12.000500500

Passivo Debiti vs. fornitori Fondo svalutazione crediti Fondo ammortamento fabbricati Fondo amm.to costi ricerca e sviluppo Trattamento di Fine Rapporto Debiti vs. fornitori per fatture da ricevere Fondo rischi per risarcimento danni

Patrimonio netto Capitale sociale Riserve legali e statutarie Utile esercizio precedente

7.000400

5.800200

2.250

350500

4.5003.000500


Le rimanenze sono costituite da 70 unità di materie acquistate nel precedente esercizio. Nel corso del precedente esercizio erano stati pagati premi assicurativi per 1.500 relativi al periodo 1.7.11–31.3.12 Nel corso del periodo 01.01.2012 – 31.12.2012 si svolgono le seguenti operazioni: 1) Con riferimento ai servizi di manutenzione ordinaria acquistati alla fine dell’esercizio precedente e

contabilizzati 350, si riceve la fattura di acquisto per un importo di 400 + 84 di IVA. Pagamento della fattura a mezzo assegno bancario non trasferibile.

2) Si ricevono 300 unità di materie prime acquistate secondo la clausola FMC (Franco Magazzino Compratore), porto assegnato. Le spese di trasporto pari a 300 complessive sono pagate per cassa dalla Quota srl. Successivamente si riceve anche la fattura emessa dal fornitore relativa alle materie prime per 16.500 + 3.465 di IVA. Pagamento a termine.

3) Incassati, tramite banca, 4.000 per crediti sorti nel precedente esercizio e iscritti in contabilità per 4.500, a fronte dei quali era stato accantonato nel passato esercizio un fondo svalutazione crediti di 400.

4) L’utile dell’esercizio precedente viene destinato per metà a riserve e per metà in distribuzione agli azionisti.

5) Pagamento con bonifico bancario della fattura al fornitore di materie prime di cui al punto 2), al netto delle spese anticipate per suo conto.

6) Si vendono prodotti finiti per 25.000 + 5.250 di IVA. Incasso per 10.250 a mezzo bonifico bancario e per il rimanente attraverso l’emissione di una cambiale a 60 gg da parte del cliente.

7) Liquidati salari e stipendi per 4.000 + assegni familiari per 250 con ritenuta previdenziale a carico dei dipendenti per 850. I contributi previdenziali a carico dell’impresa ammontano a 1.000. A fine mese si pagano a mezzo banca le retribuzioni dopo aver effettuato una ritenuta IRPEF di 1.200. Viene poi regolata a mezzo la banca posizione nei confronti degli Istituti previdenziali (INPS).

8) Ottenuto in data 01.09.12 da una banca un mutuo passivo di 4.000. 9) Si presentano allo sconto le cambiali in portafoglio. La banca accredita nel c/c 19.240. 10) Pagato tramite banca un premio di assicurazione per 2.000. 11) Il 1.12 la banca ci comunica che le cambiali presentate allo sconto non sono state incassate. La banca ci

riaddebita nel c/c il valore della cambiale, maggiorata di 400 euro per le spese di protesto. Si concorda con il cliente un rinnovo della cambiale per ulteriori 3 mesi (scadenza 1/3/2013), comprensiva delle spese di protesto e degli interessi di mora calcolati al tasso del 5%.

12) Si riceve la fattura dal fornitore edile per i lavori di manutenzione straordinaria effettuati sul fabbricato per l’ampliamento del secondo piano dell’edificio. Il valore dei lavori riportati in fattura è pari a 4.000 + 840 di IVA. Pagamento a termine.

12

13) Un dipendente cessa la collaborazione con l’azienda. Viene liquidato il trattamento di fine rapporto per 200, di cui 30 maturati nell’esercizio. La somma viene pagata a mezzo banca dopo aver operato una ritenuta fiscale di 25.

14) Emessa una sentenza che condanna l’azienda a risarcire una danno per 420 causato a un dipendente, a fronte della quale erano stati accantonati 500 nei precedenti esercizi. La somma non viene pagata nel corso dell’esercizio.

15) Viene liquidata (e se del caso pagata a mezzo banca) l'IVA del periodo. 16) Si versano a mezzo banca all’Erario tutte le ritenute effettuate. Alla fine del periodo (31.12) si rilevano le seguenti operazioni di assestamento: 17) L'impresa determina il costo delle rimanenze finali di materie prime, che ammontano a 60 unità, secondo

il criterio FIFO. Il costo di sostituzione è stimato pari a 3.450. 18) Vengono capitalizzati i costi di ricerca e sviluppo sostenuti nell’esercizio, che sono stimati pari a 200. 19) L'ammortamento dei fabbricati è determinato al 4% del costo storico, gli ammortamenti dei costi di

ricerca e sviluppo al 20% del costo storico. 20) La quota TFR maturata nell’esercizio è pari a 500. 21) Si prevede di subire perdite su crediti in essere alla fine dell'esercizio per 150. 22) La prima rata del mutuo verrà pagata posticipatamente il 01.03.13. Gli interessi calcolati dalla banca sono

pari al 6%. 23) Il premio assicurativo pagato nell’esercizio (op. 10) è relativo al periodo 1.04.12 – 31.03.13. 24) Gli interessi attivi di mora sorti nell'operazione n. 11 si riferiscono al periodo 01.12.12 – 01.03.13. Procedere alle rilevazioni di esercizio, alla redazione del conto economico 2012 e dello stato patrimoniale della società al 31.12.12.

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ESERCIZIO 7 La Delta S.p.A. presentava al 01.01.2012 la seguente situazione patrimoniale:

Attivo Cassa Banca c/c Crediti vs. clienti Rimanenze di merci Attrezzature Crediti finanziari Ratei attivi

740900

2.4001.7008.0001.600

70

PassivoDebiti vs. fornitori Debiti vs. clienti Fondo ammortamento attrezzature Risconti passivi Ratei passivi

Patrimonio netto Capitale sociale Riserve legali e statutarie Utile esercizio precedente

2.466484

3.900260400

6.500800600


Le rimanenze sono costituite da 85 unità di merci acquistate nel precedente esercizio. Nel corso del precedente esercizio erano stati incassati ricavi per servizi per 390 relativi al periodo 01.12.11 – 01.03.12.

Nel corso del periodo 01.01.2012 – 31.12.2012 si svolgono le seguenti operazioni: 1) Emessa fattura relativa all’anticipo ricevuto da clienti nello scorso esercizio per 400 + 84 di IVA. 2) Pagato in contanti canone web per 480 + 101 di IVA relativo al periodo 01.08.11 – 01.02.12. 3) Acquistate 320 unità di merci per complessivi 11.200 + 2.352 di IVA. Pagamento tramite banca. 4) Destinato a riserva legale l'utile dell'esercizio precedente secondo la quota minima stabilita per legge, il

rimanente in distribuzione ai soci. L’impresa distribuisce i dividendi nel corso dell’esercizio a mezzo banca. 5) Si vendono merci per 14.000 + 2.940 di IVA. Nella fattura si tiene conto dell’anticipo fatturato al punto 1).

Pagamento a termine. 6) Si incassa tramite banca la rata del credito finanziario per 320 di cui 120 di interessi di competenza del periodo

01.06.11 – 31.05.12. 7) L’assemblea delibera un aumento di capitale sociale di 500 azioni del valore nominale di 4 ciascuna con un

sovrapprezzo di 1.000. I soci procedono alla sottoscrizione dell’aumento deliberato, versando a mezzo banca l’importo minimo richiesto dalla legge.

8) Si procede all’incasso anticipato da clienti di crediti per un valore di 14.000, concedendo per tale ragione uno sconto di 200.

9) Si procede all’acquisto di una nuova attrezzatura per $ 6.600 da un fornitore estero. Il cambio €/$ al momento dell’acquisto è pari a 1,1. Il pagamento avviene per metà tramite banca al momento dell’acquisto e il rimanente nel corso dell’esercizio successivo.

10) Liquidata la fattura del notaio, relativa alle pratiche per l’aumento di capitale, per 250 + 10 CAP + 55 di IVA. Successivamente la fattura viene pagata tramite assegno bancario, al netto della ritenuta IRPEF prevista dalla legge. Entro la fine dell'esercizio si versa la ritenuta all'erario in contanti. L’onorario del notaio viene considerato un costo di impianto e ampliamento.

11) Si procede alla vendita di una vecchia attrezzatura per 300 + 63 di IVA. L’attrezzatura era stata acquistata per 1.500 e ammortizzata per il 60%. L’incasso avviene per contanti.

12) Liquidata e pagata a mezzo banca IVA del periodo. 13) Versato tramite banca acconto all’Erario sulle imposte di esercizio per 320.

Alla fine del periodo (31.12) si rilevano le operazioni di assestamento sulla base delle seguenti informazioni: 14) Gli interessi passivi bancari ancora da liquidare sono pari a 290. 15) L'impresa determina il costo delle rimanenze finali di merci, costituite da 45 unità, con il metodo LIFO per

periodo annuo. Il valore netto di realizzo dell'intera giacenza è pari a 860. 16) Si stima che le riparazioni in garanzia che si dovranno effettuare in futuro sui prodotti venduti nell’esercizio

siano pari al 2% dei ricavi. 17) L'ammortamento delle attrezzature è determinato a quote costanti considerando una vita utile di 10 anni e un

valore residuo di 2.500. I costi di impianto e di ampliamento sono ammortizzati invece in 5 esercizi. 18) Le imposte di competenza dell’esercizio ammontano a 250. 19) Il cambio €/$ di fine esercizio è pari a 1,2. 20) Sul valore residuo del credito di finanziamento maturano interessi attivi al tasso del 6% che saranno incassati

posticipatamente il 31.05.08, relativamente al periodo 01.06.12 – 31.05.12.


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ESERCIZIO 8

La Omega S.p.A. presentava al 01.01.2012 la seguente situazione patrimoniale:

Attivo

Cassa Banca c/c Crediti vs. clienti Rimanenze di materie prime Fabbricati Crediti di finanziamento Ratei attivi Partecipazioni

2203.4004.0002.4009.0001.000

503.000

Passivo Debiti vs. fornitori Fondo svalutazione crediti Fondo ammortamento fabbricati Trattamento di Fine Rapporto Cambiali passive Fondo imposte Risconti passivi

Patrimonio netto Capitale sociale Riserve legali e statutarie Perdita esercizio precedente

5.700100

4.600800

3.450790730

5.0002.800(900)


Le rimanenze sono costituite da 40 unità di materie acquistate nel precedente esercizio. Nel corso del precedente esercizio erano stati incassati ricavi per servizi per 1.460 relativi al periodo 1.7.11–30.6.12. Nel corso del periodo 01.01.2012 – 31.12.2012 si svolgono le seguenti operazioni: 1) Si ricevono 100 unità di materie prime acquistate secondo la clausola FMV (Franco Magazzino Venditore),

porto affrancato. Il valore dell’acquisto è pari a 7.500 + IVA 21% a cui si sommano le spese di trasporto, pagate dal fornitore e caricate direttamente nella fattura di acquisto dei beni per 500 + IVA 21%. Il pagamento avviene per il 50% a mezzo c/c bancario, il resto a termine.

2) Si ottiene un accredito in c/c di ricevute bancarie “salvo buon fine” che presentano un valore di 2.800. Le commissioni bancarie sono pari al 5 per mille. Successivamente si rileva il pagamento dei clienti per 2.300. La banca ci addebita oneri per mancato incasso delle ricevute per 20.

3) Corrisposti in contanti anticipi a dipendenti per 150. 4) L’assemblea decide di coprire la perdita dell’esercizio precedente tramite un reintegro dei soci di pari

ammontare. I soci effettuano il reintegro con un versamento in c/c. 5) Si vendono prodotti finiti per 15.000 + 3.150 di IVA. Incasso 2/3 tramite bonifico bancario il rimanente con

emissioni di cambiali da parte del cliente. 6) L’azienda dispone di liquidità temporanea in eccesso e decide di acquistare il 01.04.12 un BOT semestrale

al costo di 4.850. 7) Liquidati salari e stipendi per 3.000 + assegni familiari per 150 con ritenuta previdenziale a carico dei

dipendenti per 650. I contributi previdenziali a carico dell’impresa ammontano a 880. A fine mese si pagano a mezzo banca le retribuzioni, al netto dell’anticipo già erogato al punto 3), dopo aver effettuato una ritenuta IRPEF di 1.100. Si saldano anche le posizioni verso Erario e Inps tramite banca.

8) Il 01.09.12 a parziale rimborso del credito di finanziamento concesso nel precedente esercizio alla controllata, si incassa tramite banca una rata di 350, di cui 150 a titolo di interessi attivi (relativi al periodo 01.09.11 – 01.09.12).

9) Il 01.10.12 si incassa il valore nominale del BOT pari a 5.000 10) Si presentano all’incasso le cambiali attive in portafoglio. Dopo alcuni giorni, alla scadenza delle cambiali,

la banca ci comunica il buon fine dell’operazione per il 50% del relativo ammontare, mentre il restante 50% non è stato pagato dai clienti. La banca addebita 100 euro per le spese di protesto e restituisce gli effetti. Il 01.10.12 si concorda con il cliente un rinnovo della cambiale per ulteriori 2 mesi (scadenza 01.12.12), comprensiva delle spese di protesto e degli interessi di mora calcolati al tasso del 6%.

11) Il 1.11.12 si stipula un contratto di leasing per l’acquisto di un nuovo autoveicolo aziendale. Il contratto di leasing, della durata di 18 mesi complessivi, prevede il pagamento di un maxicanone iniziale di 900 e di 9

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canoni bimestrali di 200. Nel corso dell’esercizio l’impresa riceve un’unica fattura di 1.100 + 231 di IVA, relativa al maxicanone iniziale e al primo canone bimestrale di leasing relativo al mesi di novembre e dicembre. Il pagamento della fattura avviene a mezzo banca.

12) Si riceve la fattura dal fornitore edile per i lavori di manutenzione straordinaria effettuati sul fabbricato relativi alla sostituzione dell’ascensore. Il valore dei lavori riportati in fattura è pari a 1.000 + 210 di IVA. Si stima che il costo storico del vecchio ascensore sostituito fosse di 600, ammortizzato complessivamente per il 90%. La fattura è pagata tramite emissione di assegno bancario non trasferibile.

13) Si presentano all’incasso le cambiali attive in portafoglio di cui al punto 10. Alla scadenza la cambiale viene regolarmente incassata, con addebito di oneri d’incasso per 20 euro.

14) Si pagano a mezzo banca debiti nei confronti di fornitori per 5.000 e cambiali passive per 3.000. 15) Venduti all’estero prodotti finiti per un valore di $ 1.200. Il cambio €/$ al momento della vendita è pari a

1,2. Incasso a termine. 16) Emessa una sentenza che condanna l’azienda a pagare imposte pregresse e sanzioni all’Erario per 820

complessive a fronte della quale era stato accantonato un fondo nei precedenti esercizi. La somma non viene comunque pagata nel corso dell’esercizio.

17) Viene liquidata (e se del caso pagata a mezzo banca) l'IVA del periodo. Alla fine del periodo (31.12) si rilevano le seguenti operazioni di assestamento: 18) L’impresa determina il costo delle rimanenze finali di materie prime che ammontano a 50 unità, secondo

il criterio LIFO. Il costo di sostituzione è stimato pari a 2.250. 19) L’ammortamento dei fabbricati è valutato pari al 5% del costo storico. Il valore durevole di fine esercizio è

stimato pari a 4.500. 20) La quota TFR maturata nell’esercizio è pari a 300. 21) Con riferimento ai crediti vs clienti esteri, di cui all’op. 15, si rileva che il valore €/$ di fine esercizio è pari a

1,25. 22) Si prevede di subire ulteriori perdite sui crediti in essere alla fine dell’esercizio per 150. 23) La quota di utili, di pertinenza dell’impresa, realizzata dalla società di cui si detiene la partecipazione, è

pari a 400. La partecipazione è valutata con il metodo del patrimonio netto, 24) Sul valore residuo del credito di finanziamento maturano interessi attivi che saranno incassati

posticipatamente il 01.09.13, relativamente al periodo 01.09.12 – 01.09.13. Il tasso di interesse che sarà applicato nel periodo è pari al 9%.

25) Si rileva la parziale competenza (2 mesi) dei costi relativi al contratto di leasing stipulato il 01.11.12 (op. 11) – della durata complessiva di 18 mesi – per cui si è già stato corrisposto il maxicanone iniziale di 900 e un canone di leasing bimestrale di 200.


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SOLUZIONI

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SOLUZIONE ESERCIZIO A

Cassa Banca c/c Crediti vs. clienti VFP VFN VFP VFN VFP VFN

(A) 200 132 (6b) (A) 1.400 2.150 (2c) (A) 3.400 2.200 (4b)

(8) 950 1.000 (10) (3b) 2.500 1.240 (2d) (4a) 14.520 4.850 (8)

1.150 1.132 (3d) 2.000 5.879 (9) 17.920 7.050 18 (Sp) (5b) 1.420 800 (11) 10.870 (Sp)

1.150 (8) 3.900 1.107 (12c) 17.920 11.220 715 (13) (Sp) 671 11.891 11.891

Rimanenze di materie Impianti Debiti verso fornitori VEN VEP VEN VEP VFP VFN (A) 1.100 1.100 (B) (A) 8.000 (6b) 157 2.800 (A)

(15) 740 740 (Sp) (7) 1.500 (9) 6.000 6.292 (1a)

(16) 50 9.550 (Sp) 6.157 157 (6a)

9.550 (Sp) 4.907 1.815 (7)

11.064 11.064

Mutui passivi Fondo ammortamento impianti INPS c/competenze

VFP VFN VEN VEP VFP VFN (10) 600 4.200 (A) 3.000 (A) (2a) 240 100 (A)

(Sp) 3.600 (Sp) 3.955 955 (17a) (2d) 1.240 400 (2a)

4.200 3.955 1.480 980 (2b)

1.480

Capitale sociale Riserve legali e statutarie Utile esercizio precedente VEN VEP VEN VEP VEN VEP

2.000 (A) (Sp) 1.700 1.700 (A) (14) 300 300 (A)

(Sp) 6.000 4.000 (3a) 6.000

Rimanenze iniziali di materie Materie c/acquisti Costi di trasporto

VEN VEP VEN VEP VEN VEP (B) 1.100 1.100 (Ce) (1a) 5.000 5.000 (Ce) (1b) 200 200 (Ce)

Fornitori c/ spese anticipate IVA ns. credito Salari e stipendi

VFP VFN VFP VFN VEN VEP (1a) 240 240 (1b) (1a) 1.050 21 (9) (2a) 3.000 3.000 (Ce)

(1b) 42 1.413 (12a) (6a) 27 (7) 315 1.434 1. 434

Dipendenti c/retribuzioni Contributi previdenziali Erario c/ritenute da versare VFP VFN VEN VEP VFP VFN

(2c) 2.840 2.840 (2a) (2b) 980 980 (Ce) 690 (2c)

(13) 715 25 (6b)

715

18

Azionisti c/sottoscrizioni Riserva sovrapprezzo azioni Azionisti c/capitale sottoscritto richiamato

VFP VFN VEN VEP VFP VFN (3a) 5.500 2.500 (3b) (Sp) 1.500 1.500 (3a) (3c) 2.000 2.000 (3d)

2.000 (3c) 4.500 1.000 (Sp) 5.500

Prodotti c/vendite Iva ns. debito Cambiali attive VEN VEP VFP VFN VFP VFN

(Ce) 12.000 12.000 (4a) (12b) 2.520 2.520 (4a) (4b) 2.200 1.500 (5a)

700 (Sp)

Cambiali allo sconto Sconti passivi bancari Spese di impianto e di ampliamento

VFP VFN VEN VEP VEN VEP (5a) 1.500 1.500 (5b) (5b) 80 80 (Ce) (6a) 130 130 (Sp)

Abbuoni e sconti attivi Interessi passivi Dipendenti c/anticipi retribuzioni

VEN VEP VEN VEP VFP VFN (Ce) 100 100 (9) (10) 400 400 (Ce) (11) 800 800 (Sp)

Erario c/IVA Azionisti c/dividendi Rimanenze finali di materie (*) VFP VFN VFP VFN VEN VEP

(12a) 1.413 2.520 (12b) (Sp) 300 300 (14) (Ce) 740 740 (15)

(12c) 1.107 2.520

Incrementi di immobilizz. per lavori interni Ammortamento impianti Svalutazione impianti

VEN VEP VEN VEP VEN VEP (Ce) 50 50 (16) (17a) 955 955 (Ce) (17b) 2.295 2.295 (Ce)

Fondo svalutazione impianti Perdita d’esercizio

VEN VEP VEN VEP (Sp) 2.295 2.295 (17b) (Re) 1.120 1.120 (Sp)

(*) Valore Quantità Val unit. Valore Rimanenze iniziali 1.100 50 22,00 Acquisti 5.200 200 26,00 Totale 6.300 250 25,20

Rimanenze finali CMP 30 25,20 756 > al costo di sostituzione (740)

Legenda: (A) = operazioni di apertura conti; (B) = operazioni di storno ad inizio esercizio dai conti rimanenze di materie, risconti attivi e passivi; (n°) = numero di riferimento dell’operazione; (Ce) = saldo del conto riepilogato in Conto Economico; (Sp) = saldo del conto riepilogato in Stato patrimoniale; (Re) = determinazione del risultato economico di esercizio (utile/perdita) come da Conto Economico.

19

Bilancio al 31.12.2012 dell’azienda Medio S.p.A.

CONTO ECONOMICO DELL'ESERCIZIO 2012 Rimanenze iniziali di materie Materie c/acquisti Costi di trasporto Salari e stipendi Contributi previdenziali Sconti passivi bancari Interessi passivi Ammortamento impianti Svalutazione impianti

1.1005.000200

3.00098080400955

2.295

Prodotti c/vendite Abbuoni e sconti attivi Rimanenze finali di materie Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni

12.000100740

50

Totale costi 14.010 Totale ricavi 12.890

Perdita d’esercizio (Re) 1.120 14.010

STATO PATRIMONIALE AL 31.12.2012

Attivo Cassa Crediti vs. clienti Rimanenze di materie Impianti Azionisti c/sottoscrizione Cambiali attive Spese di impianto e di ampliamento Dipendenti c/anticipi retribuzioni

1810.870

7409.5501.000700130800

Passivo Banche c/c Debiti vs. Fornitori Mutui Passivi Fondo ammortamento impianti Azionisti c/dividendi Fondo svalutazione impianti Totale Passivo

Patrimonio netto Capitale sociale Riserve legali e statutarie Riserva sovrapprezzo azioni (Perdita d’esercizio) Totale Patrimonio netto

6714.9073.6003.955300

2.295

15.728

6.0001.7001.500‐1.120

8.080


20

SOLUZIONE ESERCIZIO B


(A) 400 100 (1) (A) 1.200 363 (3a) (A) 2.950 9 (6c)

(7b) 1.000 (2) 740 6.897 (3c) (6b) 9 1.000 (7b)

1.400 100 (4b) 1.500 500 (5) (7a) 9.680 8.680 (10c)

1.300 (Sp) (7c) 8.640 900 (6a) (12a) 600 600 (12b)

1.400 (10b) 879 970 (8c) 13.239 10.289 (12b) 605 660 (8d) 2.950 (Sp)

4.000 (9) 13.239 525 (14c) 13.564 14.815 (Sp) 1.251 14. 815

Rimanenze di materie Attrezzature Cambiali allo sconto VEN VEP VEN VEP VFP VFN (A) 1.350 1.350 (B) (A) 7.500 1.200 (12a) (A) 800 800 (2)

(15) 1.550 1.550 (Sp) (17) 100 6.400 (Sp) 7.600 7.600

Debiti vs. fornitori Anticipi da clienti Fondo ammortam. attrezzature VFP VFN VFP VFN VEN VEP

(3c) 7.260 5.300 (A) (7a) 1.000 1.000 (A) (12a) 1.080 2.800 (A)

(Sp) 5.300 7.260 (3b) (Sp) 2.520 800 (18a)

12.560 12.560 3.600 3.600

Azionisti c/dividendi Capitale sociale Riserve legali e statutarie VFP VFN VEN VEP VEN VEP

(1) 100 100 (A) 4.000 (A) 600 (A)

(Sp) 100 100 (11) 2.000 (4a) 200 (11)

200 200 (Sp) 6.000 6.000 (Sp) 800 800

Utile esercizio precedente Rimanenze iniziali di materie Sconti passivi bancari VEN VEP VEN VEP VEN VEP

(11) 400 400 (A) (B) 1.350 1.350 (Ce) (2) 60 60 (Ce)

Fornitori c/spese anticipate Materie prime c/acquisti Iva ns. credito VFP VFN VEN VEP VFP VFN

(3a) 363 363 (3c) (3b) 6.000 6.000 (Ce) (3b) 1.260 1.260 (14a)

Riserva sovrapprezzo azioni Azionisti c/sottoscrizioni Dipendenti c/anticipi retribuz. VEN VEP VFP VFN VFP VFN

(Sp) 1.000 1.000 (4a) (4a) 3.000 1.500 (4b) (5) 500 500 (8c)

800 (13) 700 (Sp) 3.000 3.000

Effetti insoluti e protestati Interessi attivi di mora Cambiali attive VFP VFN VEN VEP VFP VFN

(6a) 900 900 (6c) (Ce) 9 9 (6b) (6c) 909 909 (10a)

Prodotti c/vendite Iva ns. debito Oneri bancari VEN VEP VFP VFN VEN VEP

(Ce) 9.000 9.000 (7a) (14b) 1.785 1.680 (7a) (7c) 40 105 (12a) (10b) 30 1.785 1.785 70 70 (Ce)

21

Banche c/ricevute SBF Salari e stipendi Inps c/competenze VFP VFN VEN VEP VFP VFN

(10c) 8.680 8.680 (7c) (8a) 2.000 2.000 (Ce) (8a) 160 300 (8a)

(8d) 660 520 (8b)

820 820

Dipendenti c/retribuzioni Contributi previdenziali Erario c/ritenute da versare VFP VFN VEN VEP VFP VFN

(8c) 1.860 1.860 (8a) (8b) 520 520 (Ce) (Sp) 390 390 (8c)

Partecipazioni Cambiali all’incasso Riserve facoltative VEN VEP VFP VFN VEN VEP

(9) 4.000 4.000 (Sp) (10a) 909 909 (10b) (Sp) 100 100 (11)

Plusvalenze Azionisti c/capitale sottoscritto richiamato Erario c/Iva

VEN VEP VFP VFN VFP VFN (Ce) 380 380 (12a) (13) 800 800 (Sp) (14a) 1.260 1.785 (14b)

(14c) 525 1.785 1.785

Rimanenze finali di materie (*) Svalutazione crediti Fondo svalutazione crediti VEN VEP VEN VEP VFP VFN

(Ce) 1.550 1.550 (15) (16) 100 100 (Ce) (Sp) 100 100 (16)

Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni Ammortamento attrezzature Svalutazione attrezzature

VEN VEP VEN VEP VEN VEP (Ce) 100 100 (17) (18a) 800 800 (Ce) (18b) 580 580 (Ce)

Fondo svalutazione attrezzature Svalutazione partecipazioni Fondo svalutazione

partecipazioni VEN VEP VEN VEP VEN VEP

(Sp) 580 580 (18b) (19) 800 800 (Ce) (Sp) 800 800 (19)

Perdita d’esercizio VEN VEP

(Re) 1.241 1.241 (Sp) (*) Valore Quantità Val unit. Valore Rimanenze iniziali 1.350 45 30,00 Acquisti 6.000 150 40,00 Rimanenze finali LIFO 50 45 30 1.350 5 40 200 1.550 < al costo di sostituzione (1.640)


22

Bilancio al 31.12.2012 dell’azienda Beck & Ham S.p.A.

CONTO ECONOMICO DELL'ESERCIZIO 2012

Rimanenze iniziali di materie Sconti passivi bancari Materie c/acquisti Oneri bancari Salari e stipendi Contributi previdenziali Svalutazione crediti Ammortamento attrezzature Svalutazione attrezzature Svalutazione partecipazioni

1.35060

6.00070

2.000520100800580800

Interessi attivi di mora Prodotti c/vendite Plusvalenze Rimanenze finali di materie Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni

99.000380

1.550

100

Totale costi 12.280 Totale ricavi 11.039 Perdita d’esercizio (Re) 1.241 12.280


Attivo Cassa Crediti vs. clienti Rimanenze di materie Attrezzature Azionisti c/sottoscrizione Partecipazioni Azionisti c/capitale sottoscritto richiamato

1.3002.9501.5506.400700

4.000

800

Passivo Banche c/c Debiti vs. fornitori Fondo ammortamento attrezzature Azionisti c/dividendi Erario c/ritenute fiscali Fondo svalutazione crediti Fondo svalutazione attrezzature Fondo svalutazione partecipazioni Totale Passivo

Patrimonio netto Capitale sociale Riserve legali e statutarie Riserva sovrapprezzo azioni Riserve facoltative (Perdita d’esercizio) Totale Patrimonio netto

1.2515.3002.520100390100580800

11.041

6.000800

1.000100

‐1.2416.659


23

SOLUZIONE ESERCIZIO 1


(A) 140 529 (10b) (A) 754 1.100 (2c) (A) 2.400 1.210 (5)

(4) 450 (6) 11.016 600 (2d) (3) 13.310 12.000 (6)

(6) 984 1.045 (Sp) (8b) 1.573 6.395 (7b) (8a) 1.573 1.573 (8b)

1.574 1.574 (13) 610 600 (9) 17.283 14.783 100 (10c) 2.500 (Sp)

1.092 (11c) 17.283 17.283 13.953 9.887 4.066 (Sp) 13.953

Rimanenze di materie prime Impianti Ratei attivi iniziali

VEN VEP VEN VEP VFP VFN (A) 2.310 2.310 (B) (A) 7.000 2.000 (8a) (A) 300 300 (4)

(15) 1.900 5.000 (Sp) 4.210 2.310 7.000 7.000 1.900 (Sp) 4.210 4.210

Debiti verso fornitori Fondo ammortamento Impianti Trattamento di fine

rapporto VFP VFN VEN VEP VFP VFN (7a) 600 1.304 (A) (8a) 1.200 3.300 (A) 1.800 (A)

(7b) 6.400 7.357 (1) 500 (16) 500 (17)

(10b) 629 629 (10a) 1.200 3.800 (Sp) 2.300 2.300 7.629 9.290 (Sp) 2.600

(Sp) 1.661 3.800 3.800 9.290 9.290

Capitale sociale Riserve Utile esercizio precedente VEN VEP VEN VEP VEN VEP

5.000 (A) 1.300 (A) (12) 200 200 (A)

(Sp) 5.000 200 (12) (Sp) 1.500 1500

Rimanenze iniziali di materie Materie c/acquisti IVA ns. credito VEN VEP VEN VEP VFP VFN

(B) 2.310 (1) 6.080 (1) 1.277 105 (7a)

2.310 (Ce) (14) 304 (10a) 109 1.281 (11a)

6.384 6.384 (Ce) 1.386 1.386

Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzioni INPS c/competenze VEN VEP VFP VFN VFP VFN

(2a) 2.000 2.000 (Ce) (2c) 1.700 1.700 (2a) 300 (2a)

700 (2b)

(Sp) 1.000 1.000

24

Oneri previdenziali Erario c/ritenute da versare Prodotti c/vendite VEN VEP VFP VFN VEN VEP

(2b) 700 700 (Ce) (2d) 600 600 (2c) (Ce) 11.000 11.000 (3)

(10c) 100 100 (10b)

Iva ns. debito Fitti attivi Resi su vendite VFP VFN VEN VEP VEN VEP

(5) 210 2.310 (3) 150 (4) (5) 1.000 1.000 (Ce)

(11b) 2.373 273 (8a) (Ce) 150 2.583 2.583

Sconti su acquisti Plusvalenze alienazione impianti Premi assicurativi

VEN VEP VEN VEP VEN VEP (Ce) 500 500 (7a) (Ce) 500 500 (8a) (9) 600 500 (18)

100 (Ce)

600 600

Consulenze professionali Erario c/IVA Risarcimenti assicurativi VEN VEP VFP VFN VEN VEP

(10a) 520 520 (Ce) (11a) 1.281 2.373 (11b) (Ce) 610 610 (13)

(11c) 1.092 2.373

Debiti verso fornitori per fatture da ricevere Rimanenze finali di materie

(*) Ammortamento impianti

VFP VFN VEN VEP VEN VEP (Sp) 304 304 (14) (Ce) 1.900 1.900 (15) (16) 500 500 (Ce)

Quota TFR maturata nell’esercizio Risconti attivi finali Utile d’esercizio

VEN VEP VEN VEP VEN VEP (17) 500 500 (Ce) (18) 500 500 (Sp) (Sp) 646 646 (Re)


* Rimanenze finali: Valore Quantità Val unit. Valore Rimanenze iniziali 2.310 33 70

Acquisti (op 1) 6.080 80 76 Acquisti (op 14) 304 4 76 Totale acquisti 6.384 84 76

Rimanenze finali FIFO 25 76 1.900 < al costo di sostituzione (2.230)

25

Bilancio al 31.12.2012 dell’azienda Alfa S.p.A.

CONTO ECONOMICO ESERCIZIO 2012

Componenti negativi di reddito Componenti positivi di reddito

Rimanenze iniziali di materie Materie c/acquisti Salari e stipendi Oneri previdenziali Resi su vendite Premi assicurativi Consulenze professionali Ammortamento impianti Quota TFR maturata nell’esercizio

2.3106.3842.000700

1.000100520500500

Prodotti c/vendite Fitti attivi Sconti su acquisti Plusvalenza alienazione impianti Risarcimenti assicurativi Rimanenze finali di materie

11.000150500500610

1.900

Totale comp. negativi di reddito 14.014 Totale comp. positivi di reddito 14.660Utile d’esercizio (Re) 646 Totale a pareggio 14.660


Attivo Cassa Banche c/c Crediti vs. clienti Rimanenze di materie prime Impianti Risconti attivi

1.0454.0662.5001.9005.000500

Passivo Debiti vs. fornitori Fondo ammortamento impianti Trattamento di fine rapporto INPS c/competenze Debiti verso fornitori per fatture da ricevere Totale Passivo

Patrimonio netto

Capitale sociale Riserve Utile d’esercizio Totale Patrimonio netto

1.6612.6002.3001.000304

7.865

5.0001.500646

7.146


26



(A) 1.050 4.800 (2.c) (A) 4.100 400 (3b) (A) 2.400 4.880 (2b)

(2b) 4.880 1.000 (8a) (2.c) 4.800 1.135 (4c) (2a) 9.680 4.800 (2.d)

5.930 5.800 (2.e) 4.700 35 (5b) 12.080 9.680 130 (Sp) (7) 2.500 6.111 (6.c) 2.400 (Sp)

5.930 (8b) 600 300 (9) 12.080 16.700 515 (10) 1.965 (11) 10.461 6.239 (Sp) 16.700

Rimanenze di materie prime Impianti Debiti verso fornitori VEN VEP VEN VEP VFP VFN (A) 1.900 1.900 (B) (A) 5.000 5.000 (Sp) (6.c) 6.111 1.600 (A)

(14) 3.200 333 (1)

5.100 1.900 Risconti attivi iniziali (Sp) 1.933 6.111 (6.a)

3.200 (Sp) VEN VEP 8.044 8.044 5.100 5.100 (A) 500 500 (B)

Fondo ammortam. impianti Trattamento di fine rapporto INPS c/competenze VEN VEP VFP VFN VFP VFN

2.600 (A) (5a) 40 2.300 (A) (4.a) 35 1.000 (A)

500 (13) 60 (15) (11) 1.965 200 (4.a)

(Sp) 3.100 3.100 40 2.360 800 (4.b)

(Sp) 2.320 2.000 2.000 2.360 2.360

Debiti vs. fornitori per fatture da ricevere Capitale sociale Riserve

VFP VFN VEN VEP VEN VEP (1) 304 304 (A) (Sp) 5.000 5.000 (A) 1.500 (A)

246 (3a)

(Sp) 1.746 1.746

Utile esercizio precedente Rimanenze iniziali di materie Premi assicurativi VEN VEP VEN VEP VEN VEP

(3a) 646 646 (A) (B) 1.900 1.900 (Ce) (B) 500 500 (Ce)

IVA ns. credito Insussistenze e sopravvenienze attive Prodotti c/vendite

VFP VFN VEN VEP VEN VEP (1) 58 1.119 (12a) (Ce) 29 29 (1) (Ce) 8.000 8.000 (2a)

(6a) 1.050 (6b) 11

1.119

Iva ns. debito Cambiali attive Sconti passivi bancari VFP VFN VFP VFN VEN VEP

(12b) 1.680 1.680 (2a) (2d) 4.800 4.800 (2e) (2e) 100 100 (Ce)

Azionisti c/dividendi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzioni VFP VFN VEN VEP VFP VFN

(3b) 400 400 (3a) (4a) 1.800 1.800 (Ce) (4.c) 1.635 1.635 (4.a)

27

Contributi previdenziali Erario c/ritenute da versare TFR di competenza dell’esercizio

VEN VEP VFP VFN VEN VEP (4.b) 800 800 (Ce) 500 (4.c) (5a) 10 10 (Ce)

(10) 515 15 (5b)

Dipendenti c/liquidazioni Materie c/acquisti Costi di trasporto VFP VFN VEN VEP VEN VEP

(5b) 50 50 (5a) (6a) 5.000 5.000 (Ce) (6b) 50 50 (Ce)

Fornitori c/ spese anticipate Mutui passivi Titoli

VFP VFN VFP VFN VEN VEP (6a) 61 61 (6b) (Sp) 2.500 2.500 (7) (8a) 1.000 500 (8b)

500 (Sp)

1.000

Plusvalenza da alienazione titoli Erario c/acconti imposte sul

reddito Erario c/IVA

VEN VEP VFP VFN VFP VFN (Ce) 100 100 (8b) (9) 300 300 (Sp) (12a) 1.119 1.680 (12b)

(Sp) 561 1.680

Ammortamento impianti Rimanenze finali di materie (*) Quota TFR maturata nell’esercizio

VEN VEP VEN VEP VEN VEP (13) 500 500 (Ce) (Ce) 3.200 3.200 (14) (15) 60 60 (Ce)

Svalutazione crediti Fondo svalutazione crediti Imposte di competenza

VEN VEP VFP VFN VEN VEP (16) 48 48 (Ce) (Sp) 48 48 (16) (17) 310 310 (Ce)

Debiti tributari Interessi passivi (**) Ratei passivi finali

VFP VFN VEN VEP VFP VFN (Sp) 310 310 (17) (19) 50 50 (Ce) (Sp) 50 50 (19)

Utile d’esercizio

VEN VEP (Sp) 201 201 (Re)

Legenda: (A) = operazioni di apertura conti; (B) = operazioni di storno ad inizio esercizio dai conti rimanenze di materie, risconti attivi e passivi; (n°) = numero di riferimento dell’operazione; (Ce) = saldo del conto riepilogato in Conto Economico; (Sp) = saldo del conto riepilogato in Stato patrimoniale; (Re) = determinazione del risultato economico di esercizio (utile/perdita) come da Conto Economico. * Rimanenze finali: Valore Quantità Val unit. Valore Rimanenze iniziali 1.900 25 76

Acquisti (compreso trasp.) 5.050 50 101

Rimanenze finali FIFO 35 101 3.535 > del costo di sostituzione (3.200) (**) Gli interessi di competenza sono dati da: (2.500 x 0,06) x 4/12

28

Bilancio al 31.12.2012 dell’azienda Alfa S.p.A.

CONTO ECONOMICO DELL'ESERCIZIO 2012Componenti negativi di reddito Componenti positivi di reddito

Rimanenze iniziali di materie Premi assicurativi Sconti passivi bancari Salari e stipendi Contributi previdenziali TFR di competenza dell’esercizio Materie c/acquisti Costi di trasporto Ammortamento impianti Quota TFR maturata nell’esercizio Svalutazione crediti Imposte Interessi passivi

1.900500100

1.80080010

5.00050500604831050

Insussistenze e sopravvenienze attive Prodotti c/vendite Plusvalenza alienazione titoli Rimanenze finali di materie

29

8.000100

3.200

Totale comp. negativi di reddito 11.128 Totale comp. positivi di reddito 11.329

Utile d’esercizio (Re) 201

Totale a pareggio 11.329


Attivo Cassa Banche c/c Crediti vs. clienti Impianti Rimanenze di materie prime Titoli Erario c/acconti imposte sul reddito

1306.2392.4005.0003.200500300

Passivo Debiti vs. fornitori Fondo ammortamento impianti Trattamento di fine rapporto Mutui passivi Erario c/IVA Fondo svalutazione crediti Debiti tributari Ratei passivi Totale Passivo

Patrimonio netto Capitale sociale Riserve Utile d’esercizio Totale Patrimonio netto

1.9333.1002.3202.5005614831050

10.822

5.0001.746201

6.947


29

SOLUZIONE ESERCIZIO 3 Banca c/c Crediti vs. clienti Rimanenze materie prime

VFP VFN VFP VFN VEN VEP (A) 2.000 150 (4b) (A) 5.000 2.000 (3) (A) 3.000 3.000 (B)

(3) 2.000 2.000 (6b) (2) 1.089 363 (8) (14) 1.600 1.600 (Sp)

(10) 4.000 800 (6d) (5) 21.780 13.000 (11a) 4.600 4.600 (11°) 13.000 800 (6e) 27.869 15.363

5.400 (7c) 12.506 (Sp) 1.200 (9) 27.869 10.000 (11b) 212 (12b) Crediti vs clienti per fatture 40 (12c) da emettere 817 (13c) VFP VFN 21.000 21.419 (A) 1.000 1.000 (2)

(Sp) 419 21.419

Impianti Debiti vs fornitori F.do amm.to impianti VEN VEP VFN VFP VEN VEP (A) 12.000 3.000 (7b) (7b) 605 7.000 (A) (7b) 2.400 5.000 (A)

(7a) 5.000 14.000 (Sp) (7c) 5.400 12.100 (1) (Sp) 3.767 1.167 (16a)

17.000 17.000 (11b) 10.000 6.050 (7a) 6.167 6.167 (12b) 252 252 (12a) 16.257 25.402 TFR (Sp) 9.145 VFN VFP 25.402 (Sp) 3.044 2.700 (A)

344 (16c)

3.044

Capitale sociale Riserve Utile esercizio precedente VEN VEP VEN VEP VEN VEP (Sp) 5.000 5.000 (A) (Sp) 3.150 3.000 (A) (4°) 300 300 (A)

150 (4a) 3.150

Rimanenze. iniziali di materie prime

Materie c/acquisti Sopravvenienze e

Insussistenze passive VEN VEP VEN VEP VEN VEP

(B) 3.000 3.000 (Ce) (1) 10.000 10.000 (Ce) (2) 100 100 (Ce)

Iva ns credito Azionisti c/dividendi Iva ns debito VFP VFN VFP VFN VFP VFN

(1) 2.100 3.194 (13a) (4b) 150 150 (4a) (8) 63 189 (2)

(7a) 1.050 (13b) 4.011 3.780 (5)

(12a) 44 105 7b

3.194 4.074 4.074

Prodotti c/vendite Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzione VEN VEP VEN VEP VFP VFN

(Ce) 18.000 18.000 (5) (6a) 3.000 3.000 (Ce) (6b) 2.800 2.800 (6a)

30

Inps c/competenze Erario c/ritenute da versare Contributi previdenziali VFP VFN VFP VFN VEN VEP

(6a) 100 300 (6a) (6e) 800 800 (6b) (6c) 600 600 (Ce)

(6d) 800 600 (6c) (12c) 40 40 (12b) 900 900 840 840 Minusvalenza alienazione

impianti Resi su vendite Premi assicurativi

VEN VEP VEN VEP VEN VEP (7b) 100 100 (Ce) (8) 300 300 (Ce) (9) 1.200 600 (19)

600 (Ce)

1.200

Mutui passivi Consulenze professionali Erario c/IVA VFP VFN VEN VEP VFP VFN

(Sp) 4.000 4.000 (10) (12a) 208 208 (Ce) (13a) 3.194 4.011 (13b)

(13c) 817 4.011

Rimanenze finali di materie

prime Attrezzature

Incrementi di immobilizz.ni per lavori interni

VEN VEP VEN VEP VEN VEP (Ce) 1.600 1.600 (14) (15) 300 300 (Sp) (Ce) 300 300 15

Ammortamento impianti Ammortamento attrezzature F.do amm.to attrezzature

VEN VEP VEN VEP VEN VEP (16a) 1.667 1.667 (Ce) (16b) 30 30 (Ce) (Sp) 30 30 (16b)

Quota TFR maturata Svalutazione crediti F.do svalutazione crediti VEN VEP VEN VEP VFP VFN

(17) 344 344 (Ce) (18) 200 200 (Ce) (Sp) 200 200 (18)

Risconti attivi Interessi passivi Ratei passivi VEN VEP VEN VEP VFP VFN

(19) 600 600 (Sp) (20) 200 200 (Ce) (Sp) 200 200 (20)

Utile d’esercizio VEN VEP

(Sp) 51 51 (Re)


31

Bilancio al 31.12.2012 dell’azienda Beta S.p.A.


Rimanenze iniziali materie prime 3.000 Prodotti c/vendite 18.000Acquisti materie prime 10.000 Rimanenze finali di materie prime (*) 1.600Sopravvenienze e insussistenze passive 100 Incrementi di immobilizzazioni per Salari e stipendi 3.000 lavori interni 300Contributi previdenziali 600 Minusvalenze 100 Resi su vendite 300 Premi assicurativi 600 Servizi professionali 208 Ammortamento impianti 1.167 Ammortamento attrezzature 30 Quota TFR maturata nell'esercizio 344 Svalutazione crediti 200 Interessi passivi 200 Totale comp. negativi di reddito 19.849 Totale comp. positivi di reddito 19.900Utile dell'esercizio 51 Totale a pareggio 19.900

STATO PATRIMONIALE AL 31.12.2012 Attivo Passivo

Cassa e Banca c/c 419Crediti vs. clienti 12.506 Debiti vs. fornitori 9.145Rimanenze di materie prime 1.600 Mutui passivi 4.000Impianti 14.000 Trattamento di fine rapporto 3.044Attrezzature 300 Fondo ammortamento Impianti 3.767Risconti attivi (premi assicurativi) 600 Fondo ammortamento attrezzature 30

Fondo svalutazione crediti 200Ratei passivi (interessi passivi) 200Totale Passivo 20.805

Patrimonio netto Capitale sociale 5.000Riserve 3.150Utile dell'esercizio 51Totale Patrimonio netto 8.201

Totale Attivo 29.006 Totale Passivo e Patrimonio Netto 29.006 * Rimanenze finali:

Valore Quantità Val. unit. ValoreRimanenze iniziali 3.000 300 10Acquisti 10.000 1.250 8Totale 13.000 1.550 8,39 Rimanenze finali CMP 200 8,39 1.677 > del costo di sostituzione (1.600)

32



(A) 1.380 259 (14b) (3) 5.000 1.600 (A) (A) 15.160 5.000 (3)

1.121 (Sp) (9) 14.800 850 (4b) (6) 24.200 7.000 (5)

1.383 19.800 2.000 (7e) 39.360 15.000 (9)

800 (7f) 27.000 800 (7g) 12.360 (Sp)

300 (8) 39.360 10.000 (11) 1.000 (13) 50 (14c) 933 (15c) 18.333 1.467 (Sp) 19.800

Rimanenze di materie prime Impianti Debiti verso fornitori VEN VEP VEN VEP VFP VFN (A) 4.800 4.800 (B) (A) 12.000 12.000 (Sp) (2) 1.089 4.000 (A)

(16) 4.000 4.000 (Sp) (14b) 309 19.602 (1)

8.800 8.800 Risconti attivi iniziali 1.398 309 (14a)

VEN VEP (Sp) 22.513 23.911 (A) 500 500 (B) 23.911

Mutui passivi Fondo ammortamento impianti Trattamento di fine rapporto VFP VFN VEN VEP VFP VFN

(8) 180 2.000 (A) (Sp) 8.400 7.200 (A) (10) 180 2.600 (A)

(Sp) 1.820 1.200 (18a) (Sp) 2.920 500 (20)

2.000 8.400 3.100 3.100

Banca c/ricevute SBF Ratei passivi iniziali Capitale sociale VFP VFN VFP VFN VEN VEP

(5) 7.000 7.000 (A) (8) 40 40 (A) (Sp) 4.500 4.500 (A)

Riserve Utile esercizio precedente Rimanenze iniziali di materie VEN VEP VEN VEP VEN VEP

(Sp) 4.050 3.200 (A) (4a) 1.700 1.700 (A) (B) 4.800 4.800 (CE)

850 (4a) 4.050

Premi assicurativi Materie c/acquisti IVA ns. credito VEN VEP VEN VEP VFP VFN

(B) 500 500 (Ce) (1) 16.200 16.200 (Ce) (1) 3.402 189 (2)

(14a) 54 3.267 (15a)

3.456 3.456

Resi su acquisti Azionisti c/dividendi Prodotti c/vendite VEN VEP VEN VEP VEN VEP

(Ce) 900 900 (2) (4b) 850 850 (4a) (Ce) 20.000 20.000 (6)

Iva ns. debito Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzioni VFP VFN VEN VEP VFP VFN

(15b) 4.200 4.200 (6) (7a) 3.000 3.000 (Ce) (7c) 300 3.000 (7a)

(7d) 800 100 (7b)

(7e) 2.000 3.100 3.100

33

INPS c/competenze Contributi previdenziali Erario c/ritenute da versare VFP VFN VEN VEP VFP VFN

(7b) 100 300 (7c) (7e) 600 600 (Ce) (7g) 800 800 (7d)

(7f) 800 600 (7e) (14c) 50 50 (14b)

900 900 850 850

Interessi passivi Sconti e abbuoni passivi Dipendenti c/liquidazione VEN VEP VEN VEP VFP VFN

(8) 80 80 (Ce) (9) 200 200 (Ce) (Sp) 200 200 (10)

TFR di competenza Partecipazioni Erario c/acconti imposte sul reddito

VEN VEP VEN VEP VFP VFN (10) 20 20 (Ce) (11) 10.000 10.000 (Sp) (13) 1.000 1.000 (Sp)

Consulenze professionali Erario c/IVA Rimanenze finali di materie (*) VEN VEP VFP VFN VEN VEP

(14a) 255 255 (Ce) (15a) 3.267 4.200 (15b) (Ce) 4.000 4.00 (16)

(15c) 933 4.200

Rimanenze finali di lavori in corso su ordinazione Rimanenze di lavori in corso su

ordinazione Ammortamento impianti

VEN VEP VEN VEP VEN VEP (Ce) 7.200 7.200 (17) (17) 7.200 7.200 (Sp) (18a) 1.200 1.200 (Ce)

Svalutazione impianti Fondo svalutazione impianti Quota TFR maturata nell’esercizio

VEN VEP VEN VEP VEN VEP (18b) 400 400 (Ce) (Sp) 400 400 (18b) (20) 500 500 (Ce)

Svalutazione crediti Fondo svalutazione crediti Imposte sul reddito VEN VEP VFP VFN VEN VEP

(21) 608 608 (Ce) (Sp) 608 608 (21) (22) 1.500 1.500 (Ce)

Debiti tributari Utile d’esercizio VFP VFN VEN VEP

(Sp) 1.500 1.500 (22) (Sp) 2.237 2.237 (Re) Legenda: (A) = operazioni di apertura conti; (B) = operazioni di storno ad inizio esercizio dai conti rimanenze di materie, risconti attivi e passivi; (n°) = numero di riferimento dell’operazione; (Ce) = saldo del conto riepilogato in Conto Economico; (Sp) = saldo del conto riepilogato in Stato patrimoniale; (Re) = determinazione del risultato economico di esercizio (utile/perdita) come da Conto Economico. * Rimanenze finali: Valore Quantità Val unit. Valore Rimanenze iniziali 4.800 600 8 Acquisti 16.200 1.800 9 Resi ‐ 900 ‐ 100 9Totale 20.100 2.300 8,74

Rimanenze finali CMP 500 8,74 4.372 > del costo di sostituzione (4.000)

34

Bilancio al 31.12.2012 dell’azienda Nancy International S.p.A.

CONTO ECONOMICO DELL'ESERCIZIO 2012 Componenti negativi di reddito Componenti positivi di reddito

Rimanenze iniziali di materie Premi assicurativi Materie c/acquisti Salari e stipendi Contributi previdenziali Interessi passivi Sconti e abbuoni passivi TFR di competenza dell’esercizio Consulenze professionali Ammortamento impianti Svalutazione impianti Quota TFR maturata nell’esercizio Svalutazione crediti Imposte sul reddito

4.800500

16.2003.0006008020020255

1.200400500608

1.500

Resi su acquisti Prodotti c/vendite Rimanenze finali di materie Rimanenze finali lavori in corso su ordinazione

90020.0004.0007.200

Totale comp. negativi di reddito 29.863 Totale comp. positivi di reddito 32.100Utile d’esercizio (Re) 2.237

Totale a pareggio 32.100


Attivo Cassa Banche c/c Crediti vs. clienti Rimanenze di materie prime Impianti Partecipazioni Erario c/acconti imposte sul reddito Rimanenze di prodotti in corso di lavorazione

1.1211.46712.3604.00012.00010.0001.0007.200

Passivo Debiti vs. fornitori Mutui passivi Fondo ammortamento impianti Trattamento di fine rapporto Dipendenti c/liquidazione Fondo svalutazione impianti Fondo svalutazione crediti Debiti tributari Totale Passivo


22.5131.8208.4002.920200400608

1.50038.361

4.5004.0502.23710.784


35



(A) 400 2.450 (6f) (A) 1.600 200 (3b) (A) 6.000 6.000 (2)

(4) 3.500 121 (12) (5) 5.500 3.500 (4) (10) 24.200 8.100 (13)

3.900 2.571 (11) 24.152 2.000 (5) 30.200 14.100 1.329 (Sp) 31.252 1.150 (6g) 16.100 (Sp)

3.900 (Sp) 1.491 1.200 (6h) 30.200 32.743 6.050 (7) 400 (8) Rimanenze di merci 12.000 (9) VEN VEP 4.030 (13) (A) 3.500 3.500 (B)

1.331 (14) (16) 4.800 4.800 (Sp)

882 (15c) 8.300 8.300 32.743

Impianti Risconti attivi iniziali Debiti verso fornitori VEN VEP VEN VEP VFP VFN (A) 12.000 12.000 (Sp) (A) 500 500 (B) (9) 12.000 5.000 (A)

(Sp) 4.616 11.616 (1)

16.616 16.616

Mutui passivi Fondo svalutazione crediti Fondo ammortamen. impianti VFP VFN VFP VFN VEN VEP

(8) 220 2.000 (A) (2) 400 400 (A) (Sp) 7.200 6.000 (A)

(Sp) 1.780 1.200 (17)

2.000 7.200

Trattamento di fine rapporto Ratei passivi iniziali Capitale sociale VFP VFN VFP VFN VEN VEP

(Sp) 2.600 2.600 (A) (8) 60 60 (A) (Sp) 4.500 4.500 (A)

Riserve Utile esercizio precedente Rimanenze iniziali di merci VEN VEP VEN VEP VEN VEP

(Sp) 3.240 3.040 (A) (3a) 400 400 (A) (B) 3.500 3.500 (Ce)

200 (3a) 3.240

Premi assicurativi Merci c/acquisti IVA ns. credito VEN VEP VEN VEP VFP VFN

(B) 500 500 (18) (1) 9.600 9.600 (Ce) (1) 2.016 3.318 (15a)

(5) 2.000 2.000 (Ce) (7) 1.050 2.500 2.500 (12) 21 (14) 231 3.318 3.318

Sopravvenienze e insussistenze passive Azionisti c/dividendi Salari e stipendi

VEN VEP VFP VFN VEN VEP (2) 100 100 (Ce) (3b) 200 200 (3a) (6a) 4.000 4.000 (Ce)

Dipendenti c/retribuzioni INPS c/competenze Contributi previdenziali VFP VFN VFP VFN VEN VEP

(6c) 500 4.000 (6a) (6b) 150 500 (6c) (6d) 800 800 (Ce)

(6e) 1.200 150 (6b) (6g) 1.150 800 (6d) (6f) 2.450 1.300 1.300

4.150 4.150

36

Erario c/ritenute da versare Canoni di leasing Interessi passivi VFP VFN VEN VEP VEN VEP

(6h) 1.200 1.200 (6e) (7) 5.000 4.500 (20) (8) 120 160 (Ce)

(14) 1.100 1.600 (Ce) (18) 40 6.100 6.100 160

Merci c/vendite Iva ns. debito Oneri bancari

VEN VEP VFP VFN VEN VEP (Ce) 20.000 20.000 (10) (15b) 4.200 4.200 (10) (10) 48 78 (Ce)

(13b) 30 78

Banche c/ricevute s.b.f. Cancelleria Erario c/IVA VFP VFN VEN VEP VFP VFN

(13) 12.100 24.200 (11) (12) 100 100 (Ce) (15a) 3.318 4.200 (15b)

(Sp) 12.100 (15c) 882 24.200 4.200

Rimanenze finali di merci (*) Ammortamento impianti Risconti attivi fin. (premi ass.) VEN VEP VEN VEP VEN VEP

(Ce) 4.800 4.800 (16) (17) 1.200 1.200 (Ce) (18) 500 500 (Sp)

Ratei passivi finali (int. pass.) Risconti attivi finali (leasing) Utile d’esercizio VFP VFN VEN VEP VEN VEP

(Sp) 40 40 (18) (20) 4.500 4.500 (Sp) (Sp) 1.662 1.662 (Re)

Legenda: (A) = operazioni di apertura conti; (B) = operazioni di storno ad inizio esercizio dai conti rimanenze di materie, risconti attivi e passivi; (n°) = numero di riferimento dell’operazione; (Ce) = saldo del conto riepilogato in Conto Economico; (Sp) = saldo del conto riepilogato in Stato patrimoniale; (Re) = determinazione del risultato economico di esercizio (utile/perdita) come da Conto Economico. * Rimanenze finali: Valore Quantità Val unit. Valore Rimanenze iniziali 3.500 500 7 Acquisti 9.600 1.200 8

Rimanenze finali FIFO 600 8 4.800 < del valore netto di realizzo (5.000)

37

Bilancio al 31.12.2012 dell’azienda Gamma S.p.A.


Rimanenze iniziali merci 3.500 Merci c/vendite 20.000Premi assicurativi 2.000 Rimanenze finali di merci 4.800Acquisti merci 9.600 Sopravvenienze e insussistenze passive 100 Salari e stipendi 4.000 Contributi previdenziali 800 Canoni di leasing 1.600 Interessi passivi 160 Oneri bancari 78 Cancelleria 100 Ammortamento impianti 1.200 Totale compon. negativi di reddito 23.138 Totale compon. positivi di reddito 24.800Utile dell'esercizio 1.662 Totale a pareggio 24.800

STATO PATRIMONIALE AL 31.12.2012 Attivo Passivo

Cassa 1.329 Banca c/c 1.491Crediti vs. clienti 16.100 Debiti vs. fornitori 4.616Rimanenze di merci 4.800 Mutui passivi 1.780Impianti 12.000 Fondo ammortamento Impianti 7.200Risconti attivi (premi assicurativi) 500 Trattamento di fine rapporto 2.600Risconti attivi (leasing) 4.500 Banca c/ricevute SBF 12.100

Ratei passivi (interessi passivi) 40Totale Passivo 29.827

Patrimonio netto Capitale sociale 4.500Riserve 3.240Utile dell'esercizio 1.662Totale Patrimonio netto 9.402

Totale attivo 39.229 Totale Passivo e Patrimonio Netto 39.229

38



(A) 400 300 (2a) (A) 1.600 19.665 (5) (A) 6.000 4.500 (3)

100 (Sp) (3) 4.000 2.200 (7d) (6a) 30.250 30.250 (6b)

400 (6b) 10.250 1.600 (7e) (11b) 255 255 (11c)

(8) 4.000 2.000 (10) 36.505 35.005Rimanenze di materie prime (9b) 19.240 20.400 (11a) 1.500 (Sp)

VEN VEP 39.090 175 (13c) 36.505(A) 3.500 3.500 (B) (Sp) 9.036 861 (15c)

(17) 3.300 3.300 (Sp) 48.126 1.225 (16)

6.800 6.800 48.126

Fabbricati Costi di ricerca e sviluppo Risconti attivi iniziali VEN VEP VEN VEP VEN VEP (A) 12.000 16.000 (Sp) (A) 500 700 (Sp) (A) 500 500 (B)

(12) 4.000 (18) 200 16.000 700

Debiti verso fornitori Fondo svalutazione crediti Fondo ammortamen. fabbricati VFP VFN VFP VFN VEN VEP

(5) 19.965 7.000 (A) (3) 400 400 (A) (Sp) 6.440 5.800 (A)

(Sp) 12.324 484 (1) (Sp) 150 150 (21) 640 (19a)

32.890 19.965 (2b) 550 550 4.840 (12) 32.890

Fondo ammortamento costi ricerca e sviluppo Trattamento di fine rapporto Debiti verso fornitori per

fatture da ricevere VEN VEP VFP VFN VFP VFN

(Sp) 340 200 (A) (13a) 170 2.250 (A) (1) 350 350 (A)

140 (19b) (Sp) 2.580 500 (20) 340 2.750 2.750

Fondo rischi per risarc. danni Capitale sociale Riserve legali e statutarie VFP VFN VEN VEP VEN VEP

(14) 500 500 (A) (Sp) 4.500 4.500 (A) (Sp) 3.250 3.000 (A)

250 (4)

3.250

Utile esercizio precedente Riman. iniziali di materie prime Premi assicurativi VEN VEP VEN VEP VEN VEP

(4) 500 500 (A) (B) 3.500 3.500 (Ce) (A) 500 500 (22)

(10) 2.000 2.000 (Ce)

2.500 2.500

Insussistenze e sopravvenienze passive IVA ns. credito Fornitori c/spese anticipate

VEN VEP VFP VFN VFP VFN (1) 50 150 (Ce) (1) 84 4.389 (15a) (2a) 300 300 (5)

(3) 100 (2b) 3.465 150 (12) 840 4.389

Materie c/acquisti Azionisti c/dividendi Prodotti finiti c/vendite VEN VEP VFP VFN VEN VEP

(2b) 16.500 16.500 (Ce) (Sp) 250 250 (4) (Ce) 25.000 25.000 (6a)

39

Iva ns. debito Cambiali attive Cambiali allo sconto VFP VFN VFP VFN VFP VFN

(15b) 5.250 5.250 (6a) (6b) 20.000 20.000 (9a) (9a) 20.000 20.000 (9b)

(11c) 20.655 20.655 (Sp) 40.655 40.655

Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzioni INPS c/competenze VEN VEP VFP VFN VFP VFN

(7a) 4.000 4.000 (Ce) (7a) 850 4.250 (7a) (7a) 250 850 (7a)

(7c) 1.200 (7e) 1.600 1.000 (7b)

(7d) 2.200 1.850 1.850 4.250

Contributi previdenziali Erario c/ritenute da versare Mutui passivi VEN VEP VFP VFN VFP VFN

(7b) 1.000 1.000 (Ce) (16) 1.225 1.200 (7c) (Sp) 4.000 4.000 (8)

25 (13b) 1.225

Sconti passivi bancari Effetti insoluti e protestati Interessi attivi di mora VEN VEP VFP VFN VEN VEP

(9b) 760 760 (Ce) (11a) 20.400 20.400 (11c) (24) 170 255 (11b)

(Ce) 85 255

TFR di competenza dell’esercizio Dipendenti c/liquidazione Debiti diversi

VEN VEP VFP VFN VFP VFN (13a) 30 30 (Ce) (13b) 25 200 (13a) (Sp) 420 420 (14)

(13c) 175 200

Insussistenze e sopravvenienze attive Erario c/IVA Rimanenze finali di materie

prime (*) VEN VEP VFP VFN VEN VEP

(Ce) 80 80 (14) (15a) 4.389 5.250 (15b) (Ce) 3.300 3.300 (17)

(15c) 861 5.250

Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni Ammortamento fabbricati Ammortamento costi i ricerca

e sviluppo VEN VEP VEN VEP VEN VEP

(Ce) 200 200 (18) (19a) 640 640 (Ce) (19b) 140 140 (Ce)

Quota TFR maturata Svalutazione crediti Interessi passivi VEN VEP VEN VEP VEN VEP

(20) 500 500 (Ce) (21) 150 150 (Ce) (22) 80 80 (Ce)

Ratei passivi finali (int. pass.) Risconti attivi finali (premi ass.) Risconti passivi finali (interessi attivi di mora)

VFP VFN VEN VEP VEN VEP (Sp) 80 80 (22) (23) 500 500 (Sp) (Sp) 170 170 (24)

Perdita d’esercizio Legenda: (A) = operazioni di apertura conti; (B) = operazioni di storno ad inizio esercizio dai conti rimanenze di materie, risconti attivi e passivi; (n°) = numero di riferimento dell’operazione; (Ce) = saldo del conto riepilogato in Conto Economico; (Sp) = saldo del conto riepilogato in Stato patrimoniale; (Re) = determinazione del risultato economico di esercizio (utile/perdita) come da Conto Economico.

VEN VEP (Re) 785 785 (Sp)

40

Bilancio al 31.12.2012 dell’azienda Quota S.p.A.


Rimanenze iniziali di materie prime Premi assicurativi Insussistenze e sopravvenienze passive Materie c/acquisti Salari e stipendi Contributi previdenziali Sconti passivi bancari TFR di competenza dell’esercizio Ammortamento fabbricati Ammortamento costi di R&S Quota TFR maturata Svalutazione crediti Interessi passivi

3.5002.000150

16.5004.0001.00076030

64014050015080

Prodotti c/vendite Interessi attivi di mora Rimanenze finali di materie prime (*) Insussistenze e sopravvenienze attive Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni

25.00085

3.30080

200

Totale componen. negativi di reddito 29.450 Totale componen. positivi di reddito 28.665 Perdita d’esercizio 785 Totale a pareggio 29.450

STATO PATRIMONIALE AL 31.12.2012 Attivo

Cassa Crediti vs. clienti Rimanenze di materie Fabbricati Costi di R&S Cambiali attive Risconti attivi (assicurazione)

1001.5003.300

16.000700

20.655500

Passivo Banca c/c Debiti vs. fornitori Fondo svalutazione crediti Fondo ammortamento fabbricati Fondo ammortamento costi di R&S Trattamento di Fine Rapporto Azionisti c/dividendi Mutui passivi Debiti diversi (sentenza) Ratei passivi (interessi passivi) Risconti passivi (interessi attivi di mora) Totale passivo

Patrimonio netto

Capitale sociale Riserve Perdita d’esercizio Totale patrimonio netto

9.03612.324

1506.440340

2.580250

4.00042080

17035.790

4.5003.250‐ 7856.965

Totale Attivo 42.755 Totale Passivo e Patrimonio Netto 42.755 * Rimanenze finali: Valore Quantità Val unit. Valore Rimanenze iniziali 3.500 70 50 Acquisti 16.500 300 55

Rimanenze finali FIFO 60 55 3.300 < del valore netto di realizzo (3.450)

41



(A) 740 581 (2b) (A) 900 13.552 (3b) (A) 2.400 14.000 (8)

(11b) 363 50 (10c) (6) 320 570 (4b) (5) 16.456 363 (11b)

1.103 631 (7b) 1.500 3.000 (9b) (11) 363 14.363 472 (Sp) (8) 13.800 265 (10b) 19.219 4.856 (Sp)

1.103 16.520 495 (12c) 19.219 (Sp) 1.682 320 (13)

18.202 18.202

Rimanenze di merci Attrezzature Crediti finanziari VEN VEP VEN VEP VFP VFN (A) 1.700 1.700 (B) (A) 8.000 900 (11) (A) 1.600 200 (6)

(15) 860 860 (Sp) (9a) 6.000 300 (11d) 1.400 (Sp)

2.500 2.500 300 (11g) 1.600 1.600 1.500 12.500 (Sp) 14.000 14.000

Ratei attivi iniziali Debiti v/fornitori Debiti v/clienti VFP VFN VFP VFN VFP VFN

(A) 70 70 (6) (2b) 581 2.466 (A) (1) 484 484 (A)

(3b) 13.552 581 (2a) 119 119 (10b) 315 13.552 (3a)

14.448 315 (10a) (Sp) 2.466 16.914 16.918

Fondo amm. attrezzature Risconti passivi Ratei passivi VEN VEP VFP VFN VFP VFN

(11) 900 3.900 (A) (B) 260 260 (A) (2a) 400 400 (A)

(Sp) 4.000 1.000 (17a) 4.900 4.900

Capitale sociale Riserve legali e statutarie Utile esercizio precedente VEN VEP VEN VEP VEN VEP

(Sp) 8.500 6.500 (A) (Sp) 830 8.00 (A) (4a) 600 600 (A)

2.000 (7a) 30 (4a) 8.500 8.30

Merci c/rimanenze iniziali Ricavi per servizi Anticipi da clienti VEN VEP VEN VEP VFP VFN

(B) 1.700 1.700 (Ce) (Ce) 260 260 (B) (5) 400 400 (1)

Iva ns. debito Iva ns. credito Canone web VEN VEP VFP VFN VEN VEP

(12a) 3.003 84 (1) (2a) 101 2.508 (12b) (2a) 80 80 (22)

2.856 (5) (3a) 2.352 63 (11) (10a) 55 3.003 2.508

Merci c/acquisti Azionisti c/dividendi Merci c/vendite VEN VEP VFP VFN VEN VEP

(3a) 11.200 11.200 (CE) (4b) 570 570 (4a) (Ce) 14.000 14.000 (5)

42

Interessi attivi Azionisti c/sottoscrizione Riserva sovrapprezzo azioni VEN VEP VFP VFN VEN VEP

(Ce) 99 50 (6) (7a) 3.000 1.500 (7b) (Sp) 1.000 1.000 (7a)

49 (20) 1.500 (Sp) 99 3.000

Abbuoni e sconti passivi Debiti vs fornitori esteri Costi di impianto e di ampliamento

VEN VEP VFP VFN VEN VEP (8) 200 200 (Ce) (9b) 3.000 6.000 (9a) (10a) 260 260 (Sp)

(19) 250 3.250 (Sp) 2.750 6.000

Erario c/ritenute da versare Minusvalenze Erario c/Iva VFP VFN VEN VEP VFP VFN

(10c) 50 50 (10b) (11) 300 300 (Ce) (12b) 2.508 3.003 (12a)

(12c) 495 3.003

Erario c/anticipo imposte Interessi passivi bancari Debiti vs banche per interessi da liquidare

VFP VFN VEN VEP VFP VFN (13) 320 320 (24) (14) 290 290 (Ce) (Sp) 290 290 (14)

Merci c/rimanenze finali* Fondo garanzia prodotti Accantonamento al fondo garanzia prodotti

VEN VEP VFP VFN VEN VEP (Ce) 860 860 (15) (Sp) 280 280 (16b) (16) 280 280 (Ce)

Ammortamento attrezzature Fondo ammortamento costi di impianto e di ampliamento Ammortamento costi di

impianto e di ampliamento VEN VEP VFP VFN VEN VEP

(17a) 1.000 1.000 (Ce) (Sp) 52 52 (17b) (17b) 52 52 (Ce)

Debiti tributari Imposte Differenze positive di cambio VFP VFN VEN VEP VEN VEP

(Sp) 250 250 (18) (18) 250 250 (Ce) (Ce) 250 250 (19)

Ratei attivi Utile d’esercizio VFP VFN VEN VEP

(20) 49 49 (Sp) (Sp) 117 117 (Re)


43

Bilancio al 31.12.2012 dell’azienda Delta S.p.A.


Rimanenze iniziali di merci Canone web Merci c/acquisti Abbuoni e sconti passivi Minusvalenze Interessi passivi bancari Acc.to fondo garanzia prodotti Ammortamento attrezzature Ammortamento costi di impianto e di ampliamento Imposte

1.70080

11.200200300290280

1.000

52250

Ricavi per servizi Merci c/vendite Interessi attivi Rimanenze finali di merci (*) Differenze positive di cambio

26014.000

99860250

Totale compon. negativi di reddito 15.352 Totale compon. positivi di reddito 15.469Utile d’esercizio 117 Totale a pareggio 15.469


Attivo Cassa Crediti vs. clienti Rimanenze di merci Attrezzature Crediti finanziari Azionisti c/sottoscrizioni Costi di impianto e ampliamento Erario c/acconti imposte sul reddito Ratei attivi

4724.856860

12.5001.4001.50026032049

Passivo Banche c/c Debiti vs. fornitori Fondo ammortamento attrezzature Debiti vs. fornitori esteri Debiti vs. banche per interessi da liquidare Fondo garanzia prodotti Fondo amm.to costi impianto e ampl. Debiti tributari Totale Passivo

Patrimonio netto Capitale sociale Riserve legali e statutarie Riserva sovrapprezzo azioni Utile d’esercizio Totale Patrimonio netto

1.6822.4664.0002.750

29028052

25011.770

8.500830

1.000117

10.447


*Rimanenze finali Valore Quantità Val unit. ValoreRimanenze iniziali 1.700 85 20 Acquisti 11.200 320 35

Rimanenze finali LIFO 45 20 900 > del costo di sostituzione (860)

44


Fabbricati Crediti di finanziamento Ratei Attivi iniziali

VEN VEP VFP VFN VEN VEP (A) 9.000 600 (12b) (A) 1.000 200 (8) (A) 50 50 (8)

(12a) 1.000 9.400 (Sp) 800 (Sp) 10.000 10.000 1.000 1.000

Partecipazioni Debiti v/fornitori Fondo Svalutazione Crediti VEN VEP VFP VFN VFP VFN

(A) 3000 3.400 (Sp) (1b) 4.840 5.700 (A) (Sp) 250 100 (A)

(23) 400 (11b) 1.331 9.680 (1a) 150 (22)

3.400 3.400 (12c) 1.210 1.331 (11a) 250 (14) 5.000 1.210 (12a) 12.381 17.921 (Sp) 5.540 17.921

Fondo amm.to fabbricati Trattamento fine rapporto Cambiali Passive

VFP VFN VFP VFN VEN VEP (12b) 540 4.600 (A) (Sp) 1.100 800 (A) (14) 3.000 3.450 (A)

(Sp) 4.530 470 (19a) 300 (20) (Sp) 450 5.070 5.070 1.100 3.450

Fondo imposte Risconti passivi iniziali Capitale sociale

VFP VFN VEN VEP VFP VFN (16) 790 790 (A) (B) 730 730 (A) (Sp) 5.000 5.000 (A)


(A) 220 150 (3) (A) 3.400 4.840 (1b) (A) 4.000 2.300 (2b)

70 (Sp) (2a) 2.786 520 (2b) (5a) 18.150 12.100 (5e)

220 (4b) 900 4.850 (6) (10f) 31 6.050 (5g)

(5b) 12.100 1.250 (7e) 22.181 31 (10i)

(8) 350 1.100 (7f) 20.481 (9) 5.000 1.380 (7g) 1.700 (Sp)

(10b) 3.025 100 (10b) 22.181 (13b) 3.136 1.331 (11b)

30.697 1.210 (12c) 8.000 (14) Rimanenze materie prime 1.029 (17c) VEN VEP

25.610 (A) 2.400 2.400 (B)

5.087 (Sp) (18) 2.250 2.250 (Sp)

30.697 4.650 4.650

45

Riserve legali e statutarie Perdita esercizio precedente Rim. iniziali di materie prime VFP VFN VEN VEP VEN VEP

(Sp) 2.800 2.800 (A) (A) 900 900 (4a) (B) 2.400 2.400 (Ce)

Ricavi per servizi Materie prime c/acquisti Costi di trasporto VEN VEP VEN VEP VEN VEP

(Ce) 730 730 (B) (1a) 7.500 7.500 (Ce) (1c) 500 500 (Ce)

IVA ns. credito Banche C/Ricevute SBF Oneri bancari VFP VFN VFP VFN VEN VEP

(1a) 1.680 2.121 (17a) (2b) 2.800 2.800 (2a) (2a) 14 54 (Ce)

(11a) 231 (2b) 20 (12a) 210 (13b) 20

2.121 54

Dipendenti c/anticipi

retribuzioni Azionisti c/reintegrazioni Prodotti c/vendite

VFP VFN VFP VFN VEN VEP (3) 150 150 (7c) (4a) 900 900 (4b) (Ce) 15.000 15.000 (5a)

Iva ns. debito Cambiali Attive Buoni del tesoro VEN VEP VFP VFN VFP VFN

(17b) 3.150 3.150 (5a) (5b) 6.050 6.050 (10a) (6) 4.850 4.850 (9)

(10c) 3.156 3.156 (13a) 9.206 9.206

Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzione Inps c/competenze

VEN VEP VFP VFN VEN VEP (7a) 3.000 3.000 (Ce) (7a) 650 3.150 (7a) (7a) 150 650 (7a)

(7c) 150 (7g) 1.380 880 (7b)

(7d) 1.100 1.530 1.530 (7e) 1.250 3.150

Contributi previdenziali Erario c/ritenute da versare Interessi attivi su credito di finanziamento

VEN VEP VFP VFN VEN VEP (7b) 880 880 (Ce) (7f) 1.100 1.100 (7d) (Ce) 124 100 (8)

24 (24)

124

Interessi attivi su Bot Cambiali all’incasso Effetti insoluti e protestati VEN VEP VFP VFN VFP VFN

(Ce) 150 150 (9) (10a) 6.050 6.050 (10b) (10c) 3.125 3.125 (10b)

(13a) 3.156 3.156 (13b) 9.206 9.206

46

Interessi attivi di mora Canoni di Leasing Minusvalenze VEN VEP VEN VEP VEN VEP

(Ce) 31 31 (10c) (11a) 1.100 800 (25) (12b) 60 60 (Ce)

300 (Ce) 1.100

Crediti v/clienti esteri Prodotti c/vendite estero Insussistenze e sopravvenienze passive

VFP VFN VEN VEP VEN VEP (15) 1.000 40 (21) (Ce) 1.000 1.000 (15) (16) 30 30 (Ce)

960 (Sp) 1.000

Debiti diversi (contenz.fiscale) Erario c/Iva Rimanenze fin. materie prime

VFP VFN VFP VFN VEN VEP (Sp) 820 820 (16) (17a) 2.121 3.150 (17b) (Ce) 2.250 2.250 (18)

(17c) 1.029 3.150

Ammortamento fabbricato Svalutazione fabbricato F.do svalutazione fabbricato

VEN VEP VEN VEP VEN VEP (19a) 470 470 (Ce) (19b) 370 370 (Ce) (Sp) 370 370 (19b)

Quota TFR maturata Differenza negativa su cambi Svalutazione crediti VEN VEP VEN VEP VEN VEP

(20) 300 300 (Ce) (21) 40 40 (Sp) (22) 150 150 (Ce)

Rivalutazione partecipazioni Ratei Attivi Risconti attivi

VEN VEP VFP VFN VFP VFN (Ce) 400 400 (23) (24) 24 24 (Sp) (25) 800 800 (Sp)

Utile d’esercizio

VFP VFN (Sp) 3.631 3.631 (Re)


47

Bilancio al 31.12.2012 dell’azienda Omega S.p.A.

CONTO ECONOMICO DELL'ESERCIZIO 2012 Componenti negativi di reddito Componenti positivi di reddito

Rimanenze iniziali di materie prime Materie c/acquisti Costi di trasporto Oneri bancari Salari e stipendi Contributi previdenziali Canoni leasing Minusvalenze Insussistenze e sopravvenienze passive Ammortamento fabbricati Svalutazione fabbricati Quota TFR maturata Differenze negative di cambio Svalutazione crediti

2.4007.50050054

3.0008803006030

47037030040

150

Ricavi per serviziProdotti c/vendite Interessi attivi su crediti di finanziamento Interessi attivi su BOT Interessi attivi di mora Prodotti c/vendite estero Rimanenze finali di materie prime (*) Rivalutazione partecipazioni

73015.000

12415031

1.0002.250400

Totale comp. negativi di reddito 16.054 Totale comp. positivi di reddito 19.685Utile d’esercizio 3.631 Totale a pareggio 19.685

STATO PATRIMONIALE AL 31.12.2012Attivo

Cassa Banca c/c Crediti vs. clienti Rimanenze di materie prime Fabbricati Crediti di finanziamento Partecipazioni Crediti vs. clienti esteri Ratei attivi (interessi attivi) Risconti attivi (canoni leasing)

705.0871.7002.2509.400800

3.40096024

800

Passivo Debiti vs. fornitori Fondo svalutazione crediti Fondo ammortamento fabbricati Trattamento di Fine Rapporto Cambiali passive Debiti diversi (contenzioso fiscale) Fondo svalutazione fabbricati Totale Passivo


5.540250

4.5301.100450820370

13.020

5.0002.8003.631

11.431


* Rimanenze finali: Valore Quantità Val. unitario ValoreRimanenze iniziali 2.400 40 60 Acquisti 8.000 100 80 Rimanenze finali (LIFO) 50 40 60 2.400 10 80 800 3.200 > del costo di sostituzione (2.250)

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Eserciziario 2011-12