Embed Size (px)
DESCRIPTION
Još jedna izvanredna knjiga Emina Hatunića sa grupom kompetentnih autora
Citation preview
JAVNE FINANSIJE
Emin HatunićMirsad IsakovićEmina Hatunić
Lejla Kuč
JAVNE FINANSIJE
OFF-SET
Tuzla, 2013.
JAVNE FINANSIJE
IZDAVAČ “OFF-SET” d.o.o. Tuzla
AUTORI
Emin Hatunić, dipl.inž.el.Mr. Mirsad Isaković. dipl.eccEmina Hatunić, dipl.eccLejla Kuč, dipl.ecc.
RECEZENTI Prof. dr. Osman Hatunić Mr. Aleksandar Remetić
LEKTOR Prof. Selma HatunićAUTOR GRAFIKE I RAČUNARSKA PRIPREMA Harun Kuč, dipl.inž.el.
ZA IZDAVAČA Sadika MurićŠTAMPA “OFF-SET” d.o.o. TuzlaISBN 978-9958-31-138-3
SADRŽAJ
Copyright 2013Prvo izdanje
Emin Hatunić, dipl.inž.el.Mr. Mirsad Isaković. dipl.ecc
Emina Hatunić, dipl.eccLejla Kuč, dipl.ecc.
Knjiga je djelo autora i kao takvo je zaštićeno. Sva prava zadržana. Nije dozvoljeno kopiranje, umnožavanje ove publikacije ili prenošenje u bilo kojem obliku ili bilo kojim sredstvima, elektronskim, mehaničkim, fotokopiranjem, snimanjem ili na drugi način, bez prethodne dozvole izdavača.
Da bi se osiguralo da u knjizi prezentirane informacije budu korektne i vrijedne objavljivanja,učinjen je odgovarajući napor. Autori se zahvaljuju saradnicima i svima onima koji su doprinijeli da zajedničke aktivnosti rezultiraju izdanjem ove knjige.
-------------------------------------------------------------CIP - Katalogizacija u publikacijiNacionalna i univerzitetska bibliotekaBosne i Hercegovine, Sarajevo
336.1/.5
JAVNE finansije / Emin Hatunić ... [et al.]. -Tuzla : Off-set, 2013. - 156 str. : graf. prikazi; 23 cm
Bibliografija: str. 156 ; bibliografske i drugebilješke uz tekst.
ISBN 978-9958-31-138-31. Hatunić, EminCOBISS.BH-ID 20762630-------------------------------------------------------------
5JAVNE FINANSIJE
IZVODI IZ RECENZIJA
Izvod iz recenzije Red.prof.dr.sci.Osman Hatunić
Zahvaljujući razvoju fiskalnog sistema javnog sektora, koji prestavlja institucionalni okvir za fiskalnu politiku, kojom se uređuje način kako se prikupljenim prihodima finansiraju javni rashodi, odnosno javne potrebe, savremene finansije imaju ključnu ulogu u stabilizacije privrede. Temeljni učinci fiskalne politike utiču na promjenu strukture agregatne potražnje, likvidnost i učinak dohotka, a njena stabilizacijska uloga se odnosi na: politiku stabilnosti tržišta i cijena, ostvarivanje zadovoljavajućeg nivoa zaposlenosti i ostvarivanje zadovoljavajućeg salda platnog bilansa. Potaknuti ovim okolnostima autori knjige Javne finansije su nam na logičan način predstavili kako javne finansije mogu uticati na promjenu strukture agregatne potražnje, likvidnost i učinak dohotka. Oni su nam ukazali na stabilizacijsku ulogu javnih finansija kada su u pitanju tržište i cijene, i ono što je najvažnije ukazali su nam kako se može ostvariti zadovoljavajući nivo zaposlenosti i ostvariti privredna ravnoteža.
Knjiga javne funansije biće interesantna kako osobama koje radi u državnoj upravi, jer su u sažetoj formi obrađena poglavlja javni rashodi, javni prihodi, budžetska politika i politika javnog duga, tako i osobama koje su zainteresirane za sticanje znanja iz domena budžetske politike i politike javnog duga.
Knjiga je namjenjena onim koji žele veće razumijevanje javnih finansija, a prvenstveno zaposlenim u finansijama državne uprave, u finansijama korporativnog i bankarskog svijeta.
6 JAVNE FINANSIJE
IZVODI IZ RECENZIJA
Izvod iz recenzije mr. Aleksandra Remetića
Autori knjige Javne finansije su naglasili da su uspješne zemlje one u kojima je tržište regulator privrednih tokova i najmoćniji mehanizam koordinacije privrednih subjekata. Tržište, čiji su pokretači privredni subjekti, je najmoćniji mehanizam u alokaciji materijalnih i nematerijalnih resursa. Svaka država nastoji da formira i održi takvu strukturu javnih rashoda koja će na optimalan način moći da osigura stabilnost privrede i optimalan ekonomski rast, određenu strukturu razvoja, socijalnu politiku, sigurnost unutar zemlje i teritorijalni integritet, odgovarajuću politiku razvoja.
Država, odnosno njena vlast, naglašavaju autori, ako želi biti odgovorna treba da formira i održi adekvatnu strukturu javnih rashoda koja će na optimalan način osigurati, prije svega: stabilnost privrede i optimalan ekonomski rast, skladan razvoj, socijalnu politiku, sigurnost u zemlji i teritorijalni integritet, odgovarajuću politiku razvoja, kvalitetno obrazovanje i primjerenu organizacijske kulturu u organiziranju i na tržištu.
Ekonomija, treba da pronađe najbolji način za efikasnu raspodjelu resursa i zdrav privredni razvoj. Država treba da određuje pravila, da bude garant pravednog društvenog poretka putem javnih radova, smanjenja poreza, jačanja investicija. Mjerilo snage privrede jedne zemlje, kako ističu autori, ogleda se u kvalitetnom modelu menadžmenta/rukovođenja koji upravlja kompanijama/preduzećima, u kojima rade obučeni i obrazovani zaposleni, u kojima se potiče inovativna djelatnost, interna konkurencija, što je preduslov za pokretanje internog (tržište ideja u preduzećima) i eksternog tržišta.
Knjiga je namjenjena onom ljudima koji žele djelovati kreativno i inovativno kako bi javne finansije osigurale da se poveća proizvodanja, zaposlenostt i da se ostvari bolja društvena harmonizacija.
7
SADRŽAJ
JAVNE FINANSIJE
PREDGOVOR .................................................................................................................. 11
1. UVODNA RAZMATRANJA ........................................................................................ 211. Uvodne napomene ........................................................................................................... 212. Pojam i predmet javnih finansija ..................................................................................... 263. Fiskalna politika ............................................................................................................. 293.1. Funkcije fiskalne politike ............................................................................................. 323.2. Efekti fiskalne politike na zapošljavanje i cijene .......................................................... 354. Javna dobra ...................................................................................................................... 37
2. JAVNI RASHODI ......................................................................................................... 391. Uvod ............................................................................................................................... 392. Pojam i karakteristike javnih rashoda .............................................................................. 423. Načela javnih rashoda ..................................................................................................... 434. Klasifikacija javnih rashoda ............................................................................................ 465. Teorija pokrića javnih rashoda ......................................................................................... 496. Struktura javnih rashoda .................................................................................................. 507. Efekti javnih rashoda ....................................................................................................... 538. Obim i uzroci javnih rashoda ........................................................................................... 54
3. JAVNI PRIHODI ........................................................................................................... 551. Općenito o javnim prihodima .......................................................................................... 551.1. Pojam i karakteristike javnih prihoda ........................................................................... 551.2. Opća klasifikacija javnih prihoda ................................................................................. 562. Porezi .............................................................................................................................. 592.1. Općenito o porezima .................................................................................................... 59
2.1.1. Poreski sistem ................................................................................................... 592.1.2. Porezi u sistemu javnih prihoda ........................................................................ 592.1.3. Poreska terminologija ....................................................................................... 612.1.4. Teorija opravdanja poreza ................................................................................. 652.1.5. Principi oporezivanja ........................................................................................ 662.1.6. Ciljevi oporezivanja .......................................................................................... 692.1.7. Efekti oporezivanja .......................................................................................... 702.1.8. Dvostruko oporezivanje ................................................................................... 71
2.1.8.1. Pojam dvostrukog oporezivanja ................................................................ 712.1.8.2. Metode za sprečavanje dvostrukog oporezivanja ...................................... 732.1.8.3. Mjere sprečavanja dvostrukog oporezivanja ............................................. 75
2.2.. Porezi na imovinu ........................................................................................................ 75
8
SADRŽAJ
JAVNE FINANSIJE
2.3. Porez na dohodak fizičkih lica ...................................................................................... 772.4. Porez na dobit preduzeća .............................................................................................. 782.5. Porezi na potrošnju ....................................................................................................... 79
2.5.1. Opće karakteristike poreza na potrošnju .......................................................... 792.5.2. Opći porez na promet proizvoda i usluga .......................................................... 80
2.5.2.1. Višefazni porez na promet ......................................................................... 822.5.2.2.. PDV u Bosni i Hercegovini ...................................................................... 84
2.5.3. Posebni porezi na potrošnju .............................................................................. 852.5.3.1. Akcize ....................................................................................................... 85
3. Takse ............................................................................................................................... 863.1. Pojam, razvoj i karakteristike takse ............................................................................. 863.2. Utvrđivanje visine i naplata takse ................................................................................ 873.3. Klasifikacija takse ........................................................................................................ 883.4. Taksena načela .............................................................................................................. 893.5. Elementi takse .............................................................................................................. 894. Carine .............................................................................................................................. 904.1. Carinski sistem i carinska politika ................................................................................ 904.2. Pojam i karakteristike carina ........................................................................................ 904.3. Vrste carina .................................................................................................................. 914.4. Elementi carina ............................................................................................................. 934.5. Efekti od carina ............................................................................................................ 935. Doprinosi ......................................................................................................................... 945.1. Pojam i karakteristike doprinosa .................................................................................. 946. Naknade ...................................................................................................................... 956.1. Pojam i karakteristike naknada .................................................................................... 956.2. Specifične naknade ....................................................................................................... 997. Parafiskalni javni prihodi ............................................................................................ 997. Nefiskalni javni prihodi ................................................................................................. 1008. Ostali javni prihodi .................................................................................................... 100
4. BUŽETSKA POLITIKA ............................................................................................ 1031. Uvodne naznake ............................................................................................................ 1032. Funkcije budžeta ........................................................................................................... 1063. Budžeska načela ........................................................................................................ 1094. Budžetska procedura ..................................................................................................... 1104.1. Izrada budžeta ............................................................................................................. 1114.2 Donošenje budžeta ....................................................................................................... 112
9
SADRŽAJ
JAVNE FINANSIJE
4.2.1. Usvajanje budžeta ........................................................................................... 1124.2.2. Privremeno finansiranje .................................................................................. 1134.2.3. Izvršenje budžeta ............................................................................................ 1134.3. Budžetska kontrola ............................................................................................ 1134.3.1. Kontrola budžeta putem završnog računa budžeta .......................................... 1144.3.2.Kontrola izvršenja budžeta .............................................................................. 115
5. Savremena teorija budžeta ........................................................................................ 1166. Metod obračuna budžeta ........................................................................................... 1186.1. Sistem trezora ............................................................................................................. 1197. Strateški pristup u izradi budžeta ................................................................................... 1207.1. Demokratija ................................................................................................................ 1287.2. Inovacije ..................................................................................................................... 1307.3.Intelektualni kapital ..................................................................................................... 130
7.3.1.Humani kapital ................................................................................................ 1307.3.2. Strukturalni kapital ......................................................................................... 132
7.4. Strategija privrednog i regionalnog razvoja ................................................................ 1357.4.1.Strategija privrednog razvoja ........................................................................... 1367.4.2.Strategija regionalnog razvoja ......................................................................... 137
5. POLITIKA JAVNOG DUGA ..................................................................................... 1411. Pojam i definicija javnog duga ....................................................................................... 1412. Karakteristike javnog duga ............................................................................................ 1473. Klasifikacija javnog duga .............................................................................................. 1504. Tehnika javnog duga ...................................................................................................... 1515. Upravljanje javnim dugom ............................................................................................ 152
LITERATURA ................................................................................................................ 155
11
PREDGOVOR
JAVNE FINANSIJE
PREDGOVOR
Knjiga „Javne finansije“ ima za cilj da usmjeri poslovne ljude i ljude koji se bave politikom i državnim poslovima na kreativno razmišljanje o načinu upravljanja javnim finansijama, posebno budžetom i javnim dugom. U tom smislu namjera autora je da ukaže kako novi pristup javnim finansijama, zasnovan na strateškom planiranju i strateškom upravljanju, inovacijama i intelektualnom kapitalu, može dovesti do privrednog razvoja u kome će djelovanje tržišne privrede dovesti do veće konkurentnosti, povećanja zaposlenosti i do pravedne raspodjele bruto domaćeg proizvoda/BDP-a, odnosno do kvalitetnije društve harmonizacije.
Nije svrha ove knjige samo da čitaocima pomogne da imaju veće razumijevanje osnova fiskalne politike, javnih rashoda, javnih prihoda, budžetske, politke javnog duga, obima i strukture javne potrošnje i poreskog sistema, već da im pruži mogućnost da shvate važnost novog pristupa javnim finansijama.
S javnim finansijama se obavljaju funkcije i aktivnosti koje se odnose na javne potrebe s ciljem da se ostvare općedruštveni efekti. Njihova svrha je da prikupi i utroši prikupljena sredstva radi ostvarivanja opće društvenih ciljeva. Kako djelatnost i funkcije države i njenih organa predstavljaju javne potrebe, to javni rashodi i javni prihodi čine njene osnovne komponente, a važne su i politike budžeta i javnog duga.
Moderna država sve više postaje životno zainresirana za cijeli tok društvene reprodukcije, odnosno proces proizvodnje, prije svega na one komponente koje se odnose na stvaranje dohotka i na faktore koji utiču na stanje i promjene ukupne snage novca1. Funkcija javnih finansija se, prije svega, odnosi na pribavljanje javnih prihoda i izvršavanje javnih rashoda za finansiranje potreba društva u cjelini.
Javne finansije su jedna od tri ključne oblasti finansija, koja se kao ekonomska disciplina, u smislu naučne misli, javljaju s privatnim vlasništvom, a savremene finansije počinju s Keynes-om koji je dao osnove finansija vezano za fiskalnu i monetarnu politiku. Stoga ne smiju biti neutralne u odnosu na privredni i socijalni razvoj, a to govori da su važne funkcije javnih finansija2: alokacija, distribucija i redistribucija, koje predstavljaju sredstvo usmjeravanja privrednih aktivnosti.
Smatra se da djelokrug javnih finansija treba usmjeriti na:
• veći uticaj vlade da se efikasno alociraju resursi kako bi se uravnotežila privreda,
1 Kešetović Izudun, Džonlagić Dženan, Javne finansije. Gračanica: Grin 2007, str.14.2 Radičić Marko, Raičević Marko, Javne finansij teorija i praksa, Beograd: Data Status, 2008, str. 12
12
PREDGOVOR
JAVNE FINANSIJE
• da se poveća zaposlenost, • da se ostvari veći stepen društvene harmonizacija, • da se poveća makroekonomska stabilizacija.
U tom smislu prava uloga države da osigura polazišta za analizu javnih finansija, odnosno fiskalne politike, koja može uspješno odgovoriti na smanjivanje poremećaja ekonomsko socijalnih tokova u slučajevima velikih kriza, ali može biti i neuspješna, naročito u novije vrijeme, kada su prisutne velike turbolencije.
Od ekonomske politike se traži da bude učinkovita, a to može postići pravim izborom fiskalne i monetarne politike. Fiskalna politike je učinkovitija kod ostvarivanja stabilizacijskih ciljeva, relativno je moćnija u reguliranju agregatne potražnje, cijena i zaposlenosti u zemlji i učinkovitija u suzbijanju depresije, dok je monetarna politika učinkovitija kod poticanja održivog privrednog rasta, inflacijskog prikladnija za održavanje platnobilansne ravnoteže, i daje bolje rezultate u suzbijanju inflacijskog procesa.
Fiskalna politika je u osnovi makroekonomskog karaktera uz suženu ulogu države, a djeluje preko redukcije fiskalnog pritiska, podržavanjem privatne inicijative, tako da naglašava privatnu inicijativu u odnosu na ulogu javnog sektora. Ona stimulira privredne subjekte, odnosno preduzeća/kompanije na racionalno i ekonomično poslovanje, koje podrazumijeva: povećanje akumulacije i investicija, efikasnije korištenje resursa, bolju zaposlenost, strateške poslovne poteze, brži tehnološki razvoj i efikasnije organiziranje poslovnih subjekata, odnosno kompanija/preduzeća..
Dobro vođenja monerarna politika u složenim uslovima poslovanja osigurava finansijsku stabilnost i otpornost privrede na vanjske potrese, posebno kada su u pitanju nerazumne odluke neodgovornih, odnosno nekompetentnih političara.
Uz sve navedeno treba poznavati i sve odnose i mehanizme finansijskog tržišta, bankarskog sistema, stanja i očekivanje u privredi, provjeru efekata, makroekonomsku politiku, ali i veoma detaljno složeni svijet i mehanizam djelovanja tržišta novca i tržišta kapitala, berzi i deviznog tržišta.
U ovoj knjizi, posebno se naglašava strateški pristup javnim finansijama s naglašenom ulogom inovacija i intelektualnog kapitala, poseno kada je u pitanju budžetska politika i politika javng duga. Ono što se posebno ističe pored inovatibnog djelovanja i koristi koje donosi intelektualni kapital u stvaranju vrijednosti, je važnost demokratizacije društva.
U tom smislu demokratiju možemo promatrati kao proces upravljanja čije su ključne aktivnosti:
• demokratizacija znanja,
13
PREDGOVOR
JAVNE FINANSIJE
• demokratizacija ideja, • demokratizavija inovacija.
Demokratija omogućava da se kompanije/preduzeća oslobode od političkog uticaja, tako što će osmisliti nova načela kojima će se putem procesa inovacije osposobiti za strateško planiranje i strateško upravnjanje, koje će osigurati da preduzeća glavnog direktora u našoj zemlji posluju profitabilno. Depolitizirana preduzeća bila u mogućnosti da glavni direktor biraju oni koji stvaraju vrijednost, a ne oni koji tu vrijednost troše.
U tom slučaju demokratski procesi bi široko otvorili vrata za stvaranje menadžmenta koji bi bio u funkciji efektnijeg ostvarenja ekonomskih ciljeva. To bi značilo da preduzećima upravljaju vođe koje su izabrani od strane zaposlenih, što bi omogućilo da preduzećem upravljaju zaposleni koji stvaraju vrijednost. Kada je u pitanju država, demokratija bi omogućila da upravljanje budžetom bude u funkciji privrednog razvoja.
U kontekstu znanja, inovacija postaje specifična karakteristika savremenog društva3. Ključ procesa inovacije u finansijama, koje nisu samo nove tehnologije ili nove javne usluge, nego su to i novi i pametniji načini za obavljanje finansijskih poslova, novi modeli upravljanja finasijama, novi finansijski sistem, ili nove usluge, čija je svrha stvaranje dobrog finansijsko ambijenta. Inovacije u javnim finansijama donose veći privredni razvoj koji je baziran na intelektualnom kapitalu, novoj ekonomiji, koji su u funkciji stvaranja razvoja baziranog na znanju.
Da bi se ostvarila veća koordinacija makroekonomske politike, potrebna je veća fiskalna konsolidacija privrede, budžetsko uravnoteženje, usklađenje platnobilansne politike, što je veliki izazov za razvoj nacionalne privrede koja oskudjeva u finansijskom kapitalu potrebnom za pokretanje privrednog rasta, a pod stalnim je pritiskom inflacije, deficita, visoke nezaposlenosti i velikog javnog internog i eksternog duga4.
Problemi eksterne i interne neravnoteže, mehanizam uravnotežavanja platnog bilansa, sistem finansiranja deficita platnog bilansa, upravljanje inostranim i unutrašnjim dugom u uslovima većeg deficita, izbijaju svom snagom na površinu u vođenju nacionalne ekonomske politike5 (rast, stabilnost, zaposlenost, prestrukturisanje, prilagođavanje, privatizacija, ravnoteža platnog bilansa).
Ključno pitanje javnih finansija, odnosno fiskalne politike odnosi se na visinu učešća javnih prihoda, odnosno rashoda u BDP-u., a mjera tog učešća nosi naziv fiskalno opterećenje
3 Isaković mirsad, Inovacije u obrazovanju, poduzetništvu i turizmu u funkciji prevazilaženja krize i ubrzanog razvoja.4 Ristić Žarko, Komazec Slobodan, Globalni finansijski menadžment, Beograd: EtnoStil, 20011., str.28.5 Ristić Žarko, Komazec Slobodan, Globalni finansijski menadžment, Beograd: EtnoStil, 20011., str..29.
14
PREDGOVOR
JAVNE FINANSIJE
koje predstavlja odnos svih fiskalnih davanja (porezi, doprinosi, taksa, carine i dr.) u odnosu na BDP.
Funkcioniranje modernih država podrazumijeva izvršavanje brojnih obaveza i mjera na osnovu ustava, zakona i drugih propisa, vezano za održavanje zakonodavne, izvršne i sudske vlasti6. Uspješne zemlje su one u kojima je tržište regulator privrednih tokova i najmoćniji mehanizam koordinacije privrednih subjekata. Tržište, čiji su upravo pokretači privredni subjekti, je najmoćniji mehanizam u alokaciji materijalnih i nematerijalnih resursa.
Finansijski sistem javnog sektora obuhvata sistem prikupljanja i sistem trošenja javnih sredstava u cilju zadovoljavanja društvenih potreba. Fiskalnom politikom, odnosno politikom prihoda i rashoda, uređuje se način kako se prikupljenim prihodima finansiraju javni rashodi, odnosno javne potrebe.
Knjiga je strukturirana u pet poglavlja:
1. Uvodna razmatranja, 2. Javni rashodi, 3. Javni prihodi, 4. Budžetska politika, i 5. Politika javnog duga
Prvo poglavlje „Uvodna razmatranja“ sadrži četiri tačake:
1. Uvod, 2. Pojam i predmet javnih finansija, 3. Fiskalna politika, 4. Javna dobra.
U ovom poglavlju fokus se stavlja na fiskalno opterećenje i fiskalnu politiku. Najveći broj teoretičara javnih finansija pri iskazivanju stepena fiskalnog opteresćenja koristi odnos javnih prihoda i bruto domaćeg proizvoda, a odnosi se na čitavu zemlju u jednoj poslovnoj godini. Fiskalna politika se provodi upravljanjem javnim finansijskim sredstvima putem mjera restriktivne ili ekspanzivne fiskalne politike7.
Fiskalni sistem predstavlja institucionalni okvir za fiskalnu politiku, koja predstavlja politiku upravljanja javnim prihodima i javnim rashodima čiji su osnovni instrumenti porezi i javna potrošnja. Njeni temeljni učinci utiču na promjenu strukture agregatne potražnje, 6 http://www.fes.ba/publikacije/2012/Budzet/s_cenic.pdf7 Kešetović Izudin, Džonlagić Dženan , Javne finansije, Gračanica: Grin, 2007, str.25.
15
PREDGOVOR
JAVNE FINANSIJE
likvidnost i učinak dohodka, a stabilizacijska uloga fiskalne politike se odnosi na: politiku stabilnosti tržišta i cijena, ostvarivanje zadovoljavajućeg nivoa zaposlenosti, i ostvarivanje zadovoljavajućeg salda platnog bilansa.
Fiskalna politika ima tri bitne funkcije: alokacijsku, distributivnu, i stabilizacijsku. Alokacijska funkcija fiskalne politike ima zadatak da na optimalan način usmjeri javna novčana sredstva na zadovoljavanje općih potreba, pri čemu primarnu ulogu ima javni sektor. Distributivna funkcija fiskalne politike se odnosi na preraspodjelu dohotka između ostvarenog dohotka pojedinaca, preraspodjelu dohotka između pojedinim sektorima ili između pojedinih regija unutar određene administrativne jedinice. Stabilizacijska funkcija fiskalne politike stvara tržišnu stabilnost cijena i deviznog kursa, stabilnost platnog bilansa, punu zaposlenost, rast outputa, privredni rast i razvoj.
U ekonomiji ponude fiskalna politika ima za cilj da reducira poreze radi stimuliranja formiranja štednje (kapitala) svrhu radi produktivnog investiranja, da ukoči rast javnog sektora, a da ojača privatni sektor, i da smanji nivo javnih rashoda u BDP-u kako bi se eliminirao budžetski deficit, koji izaziva “efekt istiskivanja privatnih investicija na tržištu kapitala, i porast kamatnog opterećenja po osnovu zajmovnog finansiranja.
Drugom poglavlje „Javni rashodi“ sadrži osam tačaka:
1. Uvod, 2. Pristup javnim rashodima, 3. Načela javnih rashoda, 4. Klasifikacija javnih rashoda, 5. Teorija pokrića javnih prihoda, 6. Struktura javnih rashoda, 7. Efekti javnih rashoda, 8. Obim i uzroci javnih rashoda.
Javni rashodi su izdaci koje država čini u javnom interesu radi zadovoljavanja javnih potreba8. Oni su potrebni da država može funkcionirati i obavljati svoje aktivnosti, npr. iz domena sigurnosti, odbrane, obrazovanja, sudstva, zdravstva, kulture i dr. Pokriće javnih rashoda se ostvaruje putem javnih prihoda čija je osnova BDP.
Struktura javnih rashoda značajno utiče na dinamiku privrednog rasta, njegovu strukturnu karakteristiku, kao i na socijalni razvoj i društveni standard stanovništva9. Stoga se u
8 Radičić Marko, Raičević Božidar, Javne finansije teorija i praksa, Beograd: Tata status. 2008, str. 35.9 http://www.besplatniseminarskiradovi.com/FINANISJE/JAVNE-FINANSIJE-.htm
16
PREDGOVOR
JAVNE FINANSIJE
finansijskoj praksi skoro svih država posebna pažnja posvećuje upravo pitanjima strukture javnih rashoda, svaka država nastoji da formira i održi takvu strukturu javnih rashoda koja će na optimalan način moći da osigura prvenstveno slijedeće: stabilnost privrede i optimalan ekonomski rast, određenu strukturu razvoja, socijalnu politiku, sigurnost unutar zemlje i teritorijalni integritet, odgovarajuću politiku razvoja.
Javni rashodi se ne tretiraju kao način potrošnje već kao način racionalnog korištenja BDP-a. Oni predstavljaju efikasan instrument ukupne ekonomske i socijalne politike moderne države. Država osim klasičnih administrativnih funkcija i zadataka ima ekonomske, socijalne aktivnosti. Javni rashodi se odnose na aktivnosti koje država čini u općem interesu radi zadovoljenja javnih potreba10. Javni prihodi imaju dvije bitne karakteristike, prva ima za osnovni cilj zadovoljavanje javnih potreba, druga da se javni rashode izražavaju u novcu.
Zbog sve veće uloge moderne države u cjelokupnom društvenom, a posebno privrednom životu, javni, odnosno društveni rashodi postali su jedan od osnovnih problema nauke o finansijama. Stoga, ako država želi da odgovori na obaveze zadovoljavanja javnih potreba, mora ostvariti određene prihode, kojima će podmiriti javne potrebe.
Treće poglavlje „Javni prihodi“ sadrži osam tačaka:
1. Općenito o javnim prihodima, 2. Porezi, 3. Takse, 4. Carine, 5. Doprinosi, 6. Naknade, 7. Nefiskalni prihodi, 8. Ostali javni prihodi.
U izvršavanju svoje funkcije državi su neophodni javni prihodi, koji predstavljaju novčana sredstva potrebna za finansiranje javnih potreba. koja država prikuplja fiskalnim načinom, a na osnovu svog fiskalnog suvereniteta. Dakle, javni prihodi predstavljju novčana sredstva kojima država i njeni organizacijski dijelovi zadovoljavaju javne potrebe iz svog domena djelovanja, odnosno iz svoje nadležnosti. Udio javnih prihoda u BDP-u se u privredno najrazvijenijim zemljama svijeta se kreće između jedne trećine i jedne polovine11.
10 http://www.ekonomija.ac.me11 Radičić Marko, Raičević Božidar, Javne finansije teorija i praksa, Beograd: Data status. 2008, str. 67.
17
PREDGOVOR
JAVNE FINANSIJE
Porezi predstavljaju najznačajnije oblike javnih prihoda modernih država. Stoga im se sa aspekta pravnih, ekonomskih, psiholoških, sociološki i drugih aspekata posvećuje daleko veća pažnja nego ostalim javnim prihodima.
Četvrto poglavlje „Budžetska politika“ sadrži sedam tačaka:
1. Uvodne naznake, 2. Funkcije budžeta, 3. Budžetska načela, 4. Budžetska procedura, 5. Savremena teorija budžeta, 6. Metod obračuna poreza, 7. Strateški pristup u izradi budžeta.
U ovom poglavlju posebo je naglašeno da budžet treba da bude u funkciji privrednog razvoja. U razvijenom svijetu budžet predstavlja oblik privrednog plana koji ima strateški karakter, a u našoj zemlji u većini slučajeva nema, a bez strateškog pristupa u većini slučajeva izostaje njegova razvojna svrha. Planska funkcija budžeta ukazuje da je budžet osnovni jednogodišnji planski dokument koji sadrži bilans planiranih rashoda i prihoda.
Strateški pristup u upravljanju budžetom podrazumijeva strateško planiranje i strateško upravljanje. Upravo sa strateškim planiranjem se osigurava upravljanje budžetom, čiji je krajnji cilj ostvarivanje njegovih ekonomskih i finansijskih funkcija. Strateški karakter budžeta podrazumijeva formulaciju strategije, što uključuje aktivnosti interne i eksterne analize budžeta, aktivnosti usmjeravanja budžeta (vizija, misija i strateški ciljevi) i izbor strategije kojom će se implementirati budžet, a implementaciju strategije budžeta, kao planskog dokumenata vlade koji usvaja parlament, sadrži aktivnosti: usklađivanje organizacije budžeta prema definiranoj strategiji budžeta, analize organizacijske strukture i organizacijske kulture budžeta, izbor metode implementacije budžeta i implementaciju budžeta.
Pored strateškog pristupa naglašena je i uloga demokratije, inovacija i intelektualnog kapitala u upravljanju politikom budžeta i politikom javnog duga. Sve ukazuje na neophodnost strateškog pristupa upravljanju budžetom, a to opet podrazumijeva da su nam potrebna nova načela/principi koji će se zasnivati na:
• demokratiji, • inovativnoj djelatnosti, i • intelektualnom kapitalu.
18
PREDGOVOR
JAVNE FINANSIJE
Demokratiju moramo svatiti ako proces upravljanja čije su ključne aktivnosti: demokratizacija znanja, demokratizacija ideja i,demokratizavija inovacija. Ove tri aktivnosti su međusobno i interaktivno povezane sa svrhom stvaranja vrijednosti, a osiguravaju demokatizaciju univeziteta, korporativnog svijeta, demokratizaciju političkih stranaka i demokratizaciju državne uprave.
Demokratski proces zahtjeva zamišljanje i stvaranje demokratskih principa, što podrazumijava napuštanje principa autoritarne hijerarhije i birokratije, koji su zasnovani na pravu i političkoj moći, a ne na znanju, vještinama i sposobnostima, posebno u pogledu kompetencija, energije vođenja i sposobnosti uređivanja odnosa u svim domenima privrede kojima se stvaraju ekonomski efekti.
Kada su u pitanju demokratski principi, ključni su principi demokratizacije inovacija koji su zasnovani na znanju i idejama. Inovacija se pojavljuje u mnogo oblika: kao inovacija operacija, inovacija proizvoda/usluga, inovacija strategija i inovacija upravljanja, odnosno inovacija menadžmenta. Ovi oblici inovacije predstavljaju proces u kome se od inovacije operacija do inovacije menadžmenta povećava stepen stvaranja vrijednosti i odbrane od konkurenata.
Intelektualni kapital, kao pojavni oblik znanja koji je nevidljivi stvaralac bogatstva u kome su sadržani humani i strukturalni kapital, povećava udio znanja u novostvorenoj vrijednosti. On je glavno obilježje internetskog perioda u kome danas živimo. U tom smislu ključni izazov sa kojim se susrećemo je unapređenje i vrijednovanje znanja.
Humani kapital predstavljaju zaposleni sa individulnim i kolektivnim znanjima, sposobnostima, iskustvima, mogućnostima, ponašanjem. Nastaje kada se znanje, sposobnosti i vještine transformiraju u djela koja doprinose stvaranju vrijednosti. Humani kapital se sastoji od: kompetencija (stručne, socijalne, komercijalne), odnosa, i vrijenosti.
Ključna uloga strukturalnog kapitala je u tome što svi materijalni faktori, koji učestvuju u stvaranju vrijednosti, odnosno doprinose poslovnom uspjehu organizacije12 bilo da je u pitanju poslovni svijet ili državna uprava. Ovaj kapital nastaje sistematiziranim djelovanje organizacije putem: inovacija, procesa, kulture i vođenja u kreiranju:
• organizacijskog kapitala,
• potrošačkog kapitala, i
• relacijskog kapitala.
12 Pod organizacijom se porazumjeva poslovni subjekt, odnosno kompanija/preduzeće.
19
PREDGOVOR
JAVNE FINANSIJE
Peto poglavlje „Politika javnog duga“ sadrži pet tačaka:
1. Pojam i definicija javnog duga, 2. Karakteristike javnog duga, 3. Klasifikacija javog duga, 4. Tehnika javnog duga, 5. Upravljanje javnim dugom.
U razmatranju javnog duga istaknuti su pozitivani i negativani uticaji na ukupni privredni razvoj, zavisno od visine duga, njegove strukture, udjela vanjske i unutrašnje komponente, kao i od ročnosti javnog duga13. To ukazuje da je neophodno organizirati dobar sistem upravljanja javnim dugom koji će naglasiti pozitivne efekte javnog duga na privredni razvoj. Razlika između javnog duga i deficita može se jednostavno objasniti: ako su državni rashodi veći od državnih prihoda, proračun iskazuje deficit koji se mora finansirati pozajmljivanjem. Iznos deficita povećava dug i samo ga suficit može smanjiti14.
Zemlja se smije dovesti u stanje prezaduženosti u kojem bi došlo do finansijske nesolventnosti i nestabilnosti i u kojem bi bilo ugrožena njezina privreda. Osim toga stopa rasta javnog duga ne treba da bude veća od stope rasta BDP-a, što bi moglo dovesti zemlju u opasnost da ne može otplaćivati javni dug.
To znači, u širem makroekonomskom kontekstu javne politike, treba održavati nivo i stopu rasta javnog duga takvu da se može javni dug može uredno finansirati. A to govori da je potrebno na osnovu navedenih činjenica uspostaviti kvalitetan sistem upravljanja javnim dugom, sistem koji će osigurati da se iskoriste pozitivni, a izbjegnu negativni efekti javnog duga ili da se negativni efekti javnog duga svedu na minimalnu mjeru koja će osigurati budući razvoj privrede.
Ekonomske posljedice javnog duga mogu biti kratkoročne i dugoročne. Povećana državna potrošnja negativno djeluje na investicije. U kojoj će mjeri doći do negativnog djelovanja javnog duga, zavisi od finansijskih tržišta i od monetarne politike. Deficitarno finansiranje nastaje zbog neusklađenosti fiskalne ekspanzije i restriktivne i monetarne politike koja ne dozvoljava porast ponude novca uz porast potražnje. Javni dug dugoročno djeluje na akumulaciju i potrošnju budućih naraštaja jer teret opsluživanja duga smanjuje mogućnost potrošnje stanovništva. Unutrašnji javni dug zahtijeva plaćanje kamata vlasnicima obveznica i u tu se svrhu se nameću porezi koji smanjuju sklonost investiranju. Veliki javni dug smanjuje privredni rast, jer umjesto akumulacije privatnog kapitala dolazi do akumulacije 13 http://www.staro.rifin.com14 http://www.ijf.hr/pojmovnik/javni_dug.htm
20
PREDGOVOR
JAVNE FINANSIJE
državnog duga. U trenutku prodaje državnih obveznica štednja stanovništva umjesto da se ulaže u privredu, odlazi u državne obveznice. Na taj način javni dug djeluje na smanjenje proizvodnje, ličnih primanja/plata i dohotka.
Knjiga javne finansije, čija je svrha sticanje stručnih kompetencija iz domena javnih finansija, namjenjena je prvenstveno državnoj upravi i studentima ekonomskih fakulteta, ali svim onim koji žele da imaju veće razumijevanja javnih finansija, a posebno budžetske i politike javnog duga.
