Ppt Auditoria Financier A 111015233655 Phpapp01

5/17/2018 Ppt Auditoria Financier A 111015233655 Phpapp01 - slidepdf.com

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UNIVERSIDAD CATÓLICALOS ANGELES

Chimbote

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLESFINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

Escuela Profesional de Contabilidad



SLIDESHARE ppt. tarea para Web 2.0

CPCC. MARCO BAILA GEMIN



AUDITORIA FINANCIERA

CURSO DE ACTUALIZACION

PARA OBTENER TITULODE CONTADOR PUBLICO

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Auditoria Financiera:

Algunos

conceptos

Comprobación de la legalidad yregularidad de la utilización de los

recursos, llevada a cabo por

auditores independientes, paradeterminar si las actividades y

procedimientos organizativos se

ajustan a las normas y criterios

previamente establecidos y en qué

medida.



Auditoria Financiera: Algunos

conceptosEs el examen de los estados

financieros en su conjunto, para

expresar opinión acerca de si éstos

presentan o no razonablemente lasituación económica financiera y de

resultados, de conformidad con

principios de contabilidadgeneralmente aceptados (NIIF)



Auditoría Financiera

Objetivos

Asegurarse de la confiabilidad de los

estados financieros y el de emitir una

opinión acerca de la razonabilidad delas cifras presentadas en ellos.

Servir como guía para las decisionesfuturas de la administración respecto a

asuntos tales como control,

pronósticos, análisis e información



EstadosFinancierosauditados

Para que los EEFF sean

confiables debe verificarse que lainformación que contienen seencuentra libre de errores ydesviaciones importantes.

La auditoria constituye unaherramienta que da una

seguridad razonable a losusuarios, que la informaciónauditada que leen, cumple conrepresentar una situación real.



Obligaciónde auditar

losestadosfinancieros

en el Perú



• Diario Oficial El Peruano

(25.06.2011) • Ley N° 29720 • ….. Artículo 5. Publicidad de

información financiera de empresas no supervisadas



• En adelante, las sociedades oentidades distintas a las que seencuentran bajo la supervisión deConasev, cuyos ingresos anuales

por venta de bienes o presentaciónde servicios o sus activos totalessean iguales o excedan a 3,000 UIT,deberán presentar a dicha entidad

sus estados financieros auditadospor sociedades de auditoríahabilitadas por un colegio decontadores públicos en el Perú.

Obligación deauditar los

estadosfinancierosen el Perú



• Dicha presentación deberárealizarse conforme a las normasinternacionales de informaciónfinanciera y sujetándose a lasdisposiciones y plazos quedetermine la Conasev, siendo la

UIT de referencia la vigente el 1de enero de cada ejercicio, encumplimiento de la Ley Nº 29720.



• En caso de que la Conasev detecteque alguna de las sociedades oentidades ya citadas incumpla conla obligación de presentar losreferidos estados financieros

anuales, podrá, con criterio derazonabilidad y proporcionalidad,imponerle la sanción administrativade amonestación o multa no menor

de una ni mayor de 25 UIT.

Obligación deauditar los

estadosfinancierosen el Perú

Los estados financieros que se presenten alórgano supervisor serán de acceso al público



• En consecuencia deben presentarinformación financiera auditada a

CONASEV las entidades cuyosingresos anuales por venta debienes o presentación de servicioso sus activos totales sean iguales

o excedan a 3,000 UIT, deberánpresentar a dicha entidad susestados financieros auditados porsociedades de auditoríahabilitadas por un colegio decontadores públicos en el Perú.



• La presentación deberárealizarse conforme a lasnormas internacionales deinformación financiera,sujetándose a las disposicionesy plazos que determine laConasev.

•



Ley General de Sociedades LeyN° 26887

En su art. 226° se señala que esta obligaciónse generará en las siguientes situaciones que

puedan presentarse:

a. Cuando se hubiera establecido

expresamente en su pacto social o estatuto.

b. Cuando se hubiera decidido en su Junta

General, mediante acuerdo adoptado por un

mínimo del 10% de las acciones suscritascon derecho a voto.

c. Cuando por mandato legal deban efectuarla.



Ley General de Sociedades LeyN° 26887

En su art. 226° se señala que esta obligación segenerará en las siguientes situaciones que

puedan presentarse:

Como ejemplo se tiene el caso las

sociedades anónimas abiertasque de conformidad con el Artículo

260° de la Ley General deSociedades que también

necesariamente deben presentarinformación financiera auditadaante Conasev, según lo indicado en elpárrafo anterior.



IMPORTANTE

Obligación de auditar los estadosfinancieros en el Perú

• Toda entidad debería auditarsus estados financieros paradarles mayor confiabilidad,



Normas

Internacionales deAuditoria

(NIA)



Las Normas Internacionalesde Auditoria

• Las NIA son ordenamientos internacionalespara ser aplicados en la auditoria de estadosfinancieros, y según sea necesario, a la

auditoria de otra información y serviciosrelacionados.

• Contienen los principios básicos y los

procedimientos esenciales junto con loslineamientos relacionados en forma de materialexplicativo y de otro tipo.



Normas Internacionales de Auditoria

• Para que los EEFF sean confiables debeverificarse que la información quecontienen se encuentra libre de errores y

desviaciones importantes.• La auditoria constituye una herramienta

que da una seguridad razonable a los

usuarios, que la información auditada queleen, cumple con representar unasituación real.

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•200- OBJETIVO YPRINCIPIOSBÁSICOS QUERIGEN LAAUDITORIA EEFF

•NIA -500EVIDENCIAS DE

AUDITORIA

•310-CONOCIMIENTODEL NEGOCIO

•210- ELCOMPROMISODE AUDITORIA

•NIA-400EVALUACION DE

RIESGOS

PrincipalesNIA

•320-MATERIALIDAD

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PRINCIPIOSÉTICOS

OBJETIVIDAD

INTEGRIDAD

CONFIDENCIALIDAD

CONDUCTA PROFESIONAL

COMPETENCIA YCUIDADO PROFESIONAL

PRINCIPIOS GENERALES DE UNAAUDITORIA FINANCIERA

INDEPENDENCIA

NORMATIVIDAD TÉCNICA



NIA 210-Compromiso de auditoria• El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria

(NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre:

a. ponerse de acuerdo en los términos del compromisocon el cliente; y

b. la respuesta del auditor frente a requerimientos del

cliente para cambiar los términos del compromiso auno que brinde un menor nivel de seguridad



NIA 210-Compromiso de auditoria

• El auditor y el cliente deberán estar de acuerdo en los

términos del compromiso. Seria necesario que los términos

acordados sean registrados en una carta compromiso de

auditoria u otra forma apropiada de contrato.• Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de

cartas compromiso relacionadas a auditorias de estados

financieros. Los lineamientos son también aplicables a

servicios afines. En caso de la prestación de otros servicios

como servicios de consultoría tributaria contable o asesoría a

la gerencia, puede ser conveniente emitir cartas por separado.

•



CARTA COMPROMISO

• Es de interés, tanto del cliente como del auditor, queeste último envíe una carta compromiso, de

preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar

interpretaciones equivocadas respecto al

compromiso.

• La carta compromiso sustenta y confirma la

aceptación de la designación del auditor, el objetivo y

alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidaddel auditor para con el cliente y los tipos de informes.



Contenido principal de la CARTACOMPROMISO

• El objetivo de la auditoria, responsabilidad de la gerencia;

el alcance , haciendo referencia a la legislación aplicable,

los tipos de informe, el hecho de que, a causa de la

naturaleza de las pruebas y por otras limitacionesinherentes y del control interno, exista el riesgo inevitable

de que quede sin detectar alguna distorsión material;

acceso sin restricción a cualquier registro, documentación

u otra información solicitada, para efectos de la auditoria.



Contenido principal de la CARTACOMPROMISO

• El auditor puede también incluir en la carta: los acuerdos sobre el

planeamiento de la auditoria., expectativa de recibir de la gerencia

una carta de representación hecha en relación con la auditoria,

solicitar al cliente la confirmación de los términos del compromisoacusando recibo de la carta compromiso, descripción de cualquier

otra carta o informe que el auditor prevea emitir para el cliente,

bases sobre las que son calculados los honorarios y cronogramas

de facturación, etc.

• (VER MODELO EN ANEXO 01)



NIA-400

EVALUACIONDE RIESGOS YDE CONTROL

INTERNO

El propósito de esta NIA es elde establecer las normas yproporcionar una guía para laobtención de un entendimiento

de los sistemas de controlinterno y contable, del riesgo deauditoria y de suscomponentes: riesgo inherente,riesgo de control y riesgo dedetección.



El riesgo de auditoriaes el nivel deincertidumbre que unauditor acepta oadmite como válido almomento de emitir su

opinión.

NIA-400 EVALUACIÓN DE RIESGOS



El riesgo en la auditoria financiera existepor la posibilidad que tiene el auditor deemitir una opinión limpia (sin salvedades),sobre estados financieros distorsionados;o emitir una opinión adversa cuando losestados financieros se encuentran libres

de errores e irregularidades significativos.

EL RIESGO DE AUDITORIA



RIESGO DE AUDITORIA, combinación de tres elementos

1. La posibilidadde existencia

de errores o

irregularidadessignificativas

en el objeto a

auditar.

2. La posibilidad deno detección o

neutralización de la

materialización deestos errores o

irregularidades por

el sistema decontrol interno del

ente auditado.

3. La posibilidad desu no detecciónpor parte delauditor, mediantela aplicación de

susprocedimientosde auditoria




•RIESGO

INHERENTE

•RIESGO DEDETECCION

•RIESGO DE

CONTROL•

RIESGOSDEAUDITORIA

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http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://image.casadellibro.com/l/im/7/9788496426177+.jpg&imgrefurl=http://www.casadellibro.com/libro-nic-niif-normas-internacionales-de-contabilidad/2900001061717&usg=__rMY5_jM4ngxn9g_UwH0zT_fWOVE=&h=183&w=120&sz=7&hl=es&start=331&zoom=0&um=1&itbs=1&tbnid=WXBH-1JOjaHAZM:&tbnh=102&tbnw=67&prev=/images?q=normas+internacionales+de+auditoria&start=324&um=1&hl=es&sa=N&ndsp=18&tbs=isch:1&ei=QZhlTfqSLsWWtweH74WdBg




•ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO

•Monitoreo•Medición o evaluación

•Control

•

Identificación del riesgo



NIA-500: EVIDENCIADE AUDITORIA

El propósito de esta NIA es establecer normas yproporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad deevidencia de auditoria que se tiene que obtener cuando

se auditan estados financieros, y los procedimientos aseguir para obtener dicha evidencia de auditoría.



NIA-500EVIDENCIA DE AUDITORIA

Se deberá obtener evidenciasuficiente y apropiada de auditoriapara poder extraer conclusiones

razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.

La evidencia de auditoría se obtienede una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos.



EVIDENCIA DE AUDITORIA

«Evidencia de auditoria»

Significa la información obtenida por elauditor para llegar a las conclusiones sobre

las que se basa la opinión de auditoria.Las evidencias de auditoria comprenden:documentos fuente y registros contablessubyacentes a los estados financieros e

información corroborativa de otras fuentes



CONFIABILIDAD DE LAS EVIDENCIAS La confiabilidad de laevidencia de auditoriaestá influenciada:

por su fuente internao externa, y por su naturaleza:

* visual,

* documentaria u* oral.




La evidencia deauditoria de fuentes

externas (por ejemplo,la confirmación recibida

de terceros) es másconfiable que la

generada internamente.




La evidencia deauditoria generada

internamente es más

confiable cuando lossistemas de

contabilidad y de control

interno relacionadosoperan efectivamente.




La evidencia deauditoria obtenida

directamente por elauditor es másconfiable que laobtenida de la

entidad,




La evidencia deauditoria en formade documentos y

representacionesescritas es másconfiable que las

representacionesorales.



CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS

Las evidencias seclasifican en:

EVIDENCIA FISICA

EVIDENCIA DOCUMENTAL

EVIDENCIA TESTIMONIAL

EVIDENCIA ANALÍTICA

EVIDENCIA INFORMÁTICA



ATRIBUTOS DE LAS

EVIDENCIAS DE

AUDITORIA

NIA-500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA



ATRIBUTOS DE LAS

EVIDENCIAS DE AUDITORIA

El objetivo del auditorindependiente es obtenerevidencia con atributos de suficiencia y de competencia , que lesuministre una baserazonable para formarse

una opinión de acuerdocon las circunstancias.



La evidencia suficiente tiene carácter cuantitativo en tanto

que la evidencia competente tiene carácter cualitativo.

La confluencia de ambos elementos, suficiencia y competencia, debe proporcionar el conocimiento

necesario para alcanzar una base objetiva de juicio sobre los hechos sometidos al examen

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NIA 300-

EL PLANEAMIENTO DE LA

AUDITORIA

http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.csbya.com.ar/fotos/auditoria_1.jpg&imgrefurl=http://www.csbya.com.ar/servicios.html&usg=__f--KSPb9C-2Up-WqkxIczRg7sKU=&h=156&w=280&sz=18&hl=es&start=4&zoom=1&um=1&itbs=1&tbnid=H-v_k2AJgxoCaM:&tbnh=64&tbnw=114&prev=/images%3Fq%3Dplaneamiento%2Bde%2Bauditoria%26um%3D1%26hl%3Des%26sa%3DN%26tbs%3Disch:1&ei=1htoTZj8H5SatwfZ_53oAw



Esta NIA se ha establecido para normar y

proporcionar lineamientos de observanciaobligatoria para el planeamiento de unaauditoria de estados financieros y estáenmarcada en el contexto de auditorias

recurrentes.

En una primera auditoria, si es necesario, elauditor puede ampliar el proceso de

planeamiento mas allá de los asuntos queaquí se discuten

NIA -300PLANEAMIENTO

DE AUDITORIA



Planeamiento del trabajo:

El planeamiento adecuadodel trabajo de auditoriaayuda a asegurar que sepreste atención apropiadaa las áreas importantes dela auditoria, que se

identifiquen los problemaspotenciales y que seconcluya el trabajoexpeditivamente.

NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

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Planeamiento del trabajo:

El planeamiento también

asiste en la asignaciónadecuada de labores alos asistentes y en lacoordinación del trabajorealizado por otrosauditores y expertos.


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El Plan Global de Auditoría: • El auditor debería desarrollar y documentar un Plan

Global de auditoria describiendo el alcance y la

conducción esperada de la auditoria.• El registro del plan global de auditoria tendrá que ser

lo suficientemente detallado para guiar el desarrollo del

programa de auditoria y su forma y contenido variará,

dependiendo del tamaño de la entidad, la complejidad de

la auditoria y la metodología y tecnología especifica

usadas por el auditor.




El Plan Global de Auditoría incluye:

Conocimiento del negocio

Riesgo y materialidad

Naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos

Coordinación, dirección, supervisión yrevisión

Otros asuntos




NIA 310-CONOCIMIENTO DEL

NEGOCIO

NIA 310

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El Conocimiento del negocio:

Al realizar una auditoria de estados financieros, el

auditor debería tener u obtener un conocimientodel negocio de la entidad, conocimiento suficiente

como para permitirle identificar y entender

eventos, transacciones y prácticas que, a juicio

del auditor, puedan tener un efecto importante en

los estados financieros y en el examen o en el

dictamen.

NIA -310

EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

NIA 310



Obtención del Conocimiento del negocio:

Antes de aceptar un compromiso, el

auditor debería obtener unconocimiento preliminar de la industriay de los propietarios, de la gerencia yoperaciones de la entidad a auditar, ydebería considerar si puede obtenerun nivel adecuado de conocimiento delnegocio para llevar a cabo la auditoria.

NIA -310


NIA 310



Obtención del Conocimientodel negocio:

La obtención del conocimiento requeridodel negocio es un proceso continuo y

acumulativo de reunir y evaluar

información y de relacionar los

resultados del conocimiento con laevidencia y la información de auditoria

en todas las etapas del trabajo.

NIA -310


NIA 310

http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.portinos.com/wp-content/uploads/2010/12/12_20_dilemas_del_CIO.gif&imgrefurl=http://www.portinos.com/7475/la-tension-del-dia-a-dia-en-la-obtencion-de-la-calidad&usg=__cF2_Bc7CCqqpUrKYcHP1NaLXhwM=&h=457&w=329&sz=84&hl=es&start=92&zoom=1&um=1&itbs=1&tbnid=6kvdBX0Xd4o80M:&tbnh=128&tbnw=92&prev=/images%3Fq%3Dobtenci%25C3%25B3n%2Bdel%2Bconocimiento%2Bdel%2Bnegocio%26start%3D90%26um%3D1%26hl%3Des%26sa%3DN%26ndsp%3D18%26tbs%3Disch:1&ei=vSJoTd2lEtCCtge5tpToAw



Fuentes del Conocimiento del negocio: El auditor puede obtener un conocimiento de la industria:

De su experiencia previa con la entidad y su industria.

De discusión con directores y personal ejecutivo de

operaciones, el personal de auditoria interna y revisión de

los informes de auditoria interna, de otros auditores yasesores legales y otros que hayan prestado servicios a la

entidad o en la industria.

NIA -310


NIA 310



Fuentes del Conocimiento del negocio:

De discusión con economistas de la industria, ejecutivos

de entes reguladores de la industria, clientes,proveedores, competidores, etc.

De publicaciones relacionadas a la industria: estadísticas

gubernamentales, encuestas, textos, revistas de

negocios, informes preparados por bancos y agentes de

seguros, periódicos financieros, etc.

NIA -310


NIA 310



Fuentes del Conocimiento del negocio: De las legislaciones y reglamentos que afectan en forma

importante a la entidad.

De las visitas a los locales o plantas de producción de la

entidad, etc.

De los documentos producidos por la entidad: actas de

sesiones, material promocional, memorias anuales,

presupuestos, informes de gerencia, manuales de políticas ,

manuales de control interno, etc..

NIA -310




TECNICASy PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORIA



TÈCNICAS DE AUDITORIA

• Técnicas de auditoria son métodos prácticos de

investigación y prueba que el auditor utiliza paraobtener evidencias necesarias de auditoria , lasque a su vez le sirven como base razonable quele permita la expresión de una opinión sobre los

estados financieros en el dictamen de auditoria.



TÈCNICAS DE AUDITORIA

• Durante la etapa del planeamiento y la

programación de la auditoria se determina cuálestécnicas van a emplearse. Luego, éstas seconvierten en procedimientos.

•

En nuestro país se utilizan diferentes técnicas deauditoria.



Técnicas de auditoria utilizadas en elpais:

La inspección

La observación La investigación

El cómputo

Los procedimientos

analíticos

La comparación

La comprobación El rastreo

La confirmación

Indagación

Revisión selectiva



PAPELES DE

TRABAJODEL AUDITOR



PAPELES DE TRABAJO



Los papeles de trabajo pueden incluir:programas de trabajo, análisis,memorándums, cartas de confirmación,

resúmenes de documentos del cliente, ycédulas o comentarios preparados uobtenidos por el auditor.

Deben ser firmados por los encargados desu elaboración, revisión y supervisión.

PAPELES DE TRABAJO

¿PARA QUÉ SIRVEN LOS



¿PARA QUÉ SIRVEN LOSPAPELES DE TRABAJO?

Ayudar al auditor en larealización de su trabajo.

Proveer un fundamento importantepara la opini6n del auditor incluyendosu aseveraci6n acerca delcumplimiento con las normas deauditoria generalmente aceptadas.



Propiedad y custodia de los papeles de trabajo

El auditor independiente debe adoptarprocedimientos razonables para lacustodia de sus papeles de trabajo

debiendo conservarlos por un período detiempo suficiente de acuerdo con lasnecesidades de su práctica y, parasatisfacer cualquier requerimiento legalcon respecto a la conservación de lospapeles.

PREPARACION DE LOS



PREPARACION DE LOSPAPELES DE TRABAJO

INDICAR LA FUENTE DE LOS DATOS

SE DEBE FIRMAR Y FECHAR CADA HOJA

PONGA TÍTULO A CADA PAPEL DE TRABAJO

QUE SEAN EXACTOS

QUE SE REDACTEN CON LIMPIEZA.

PREPARACION DE LOS



PREPARACION DE LOSPAPELES DE TRABAJO

NO DEJAR PUNTOS O PREGUNTAS PENDIENTES

QUE LA CIFRA FINAL CONCUERDE CON LA CIFRAEN EL BALANCE DE COMPROBACION

UTILIZAR SÓLO EL ANVERSO

REFERENCIA CRUZADA A OTROS PAPELES

EXPLICAR LA SIMBOLOGÍA UTILIZADA

AUDITORIA FINANCIERA



MODEL

OS

PAPE

LES

DE

TRABAJO



PROGRAMASDE AUDITORIA



PROGRAMA DE AUDITORIAEs el enunciado lógico, ordenado yclasificado de los procedimientos de

auditoria que han de emplearse, laextensión que se les ha de dar y laoportunidad en que se han deaplicar



Servir como guía de Procedimientos a Seguir durante el

curso de la

auditoría

Servir como registro del trabajo del

auditor, evitando

omisiones o duplicidad en la aplicación de

procedimientos

FINESde los Programas

de Auditoria

C id



En general, el programa incluyeprimero los procedimientosgenerales de auditoria y luego los

procedimientos específicos para laverificación de cada clase deactivos, pasivos, ingresos y gastosen el orden normal en queaparecen en el balance general.

Contenidodel Programa de Auditoría

FORMATO d l P d A di í



FORMATO del Programa de Auditoría

En el formato hay un espacio para las instrucciones detalladas,

seguido por columnas en las que se registran las iniciales delauditor que logró el procedimiento, el periodo cubierto, volumen

examinado, etc., y una referencia a los papeles de trabajo donde

se encuentran los detalles del procedimiento

Hecho Fecha

P R O C E D I M I E N T O S REF / PT por Término

A.1 CAJA

1 Evaluación de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03.01.2011

2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior A MBG 03.01.2011

3 Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores. A - 1 MBG 03.01.2011

FORMATO d l P d A di í




LA TORRE & FONSECA

Sociedad Auditora

CLIENTE : Comercializadora MAR AZUL SA

PERIODO : DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010 AC

FECHA APLICAC: 03.01.2011

Objetivos Básicos del Examen

a).- Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.b).- Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.

c).- Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.

d).- Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.

Hecho Fecha

P R O C E D I M I E N T O S REF / PT por TérminoA.1 CAJA

1 Ev aluación de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03.01.2011

2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior A MBG 03.01.2011

3 Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores. A - 1 MBG 03.01.2011

4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma: A - 1.1 MBG 03.01.2011

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS

FORMATO d l P d A dit í




4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma: A - 1.1 MBG 03.01.2011

Saldo según libros a la fecha del último asiento.

Más: ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros a la fecha

del arqueo.

Menos: Egresos no registrados desde la fecha del saldo según libros.

Saldo al momento del arqueo.

5 Recuentes e inspecciones físicamente: A-1 / 1 MBG 03.01.2011

- Billetes y monedas

-Cheques, facturas, recibos o vales provisionales. A-1 / 2 MBG 03.01.2011

6 Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga A - 1 MBG 03.01.2011

explicación escrita del custodio. En caso de importes significativos, investigueestas diferencias después de levantada el acta de arqueo.

7 Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaración de los custodios donde A - 1 MBG 03.01.2011

se haga constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su

custodia y que estos fueron recortados en su presencia y devueltos conforme.



• Ventajas

– Facilita la distribución de tareas

–

Provee seguridad al realizar pruebas – Se utiliza para supervisar el trabajo

realizado



EL INFORME DE AUDITORIAY EL DICTAMEN DEL

AUDITOR



EL INFORME DE AUDITORIA Y EL DICTAMEN

DEL AUDITOR



EL INFORME FINAL DE

AUDITORIA

Es el mensaje del auditor sobreel trabajo que ha hecho y cómolo ha realizado, así como de losresultados obtenidos. Contiene

la OPINION sobre laconfiabilidad de los estados

financieros.



EL INFORME FINAL DE AUDITORIA

La fase de información de untrabajo de auditoria empieza

cuando los auditoresindependientes han

completado su trabajo en elcampo y se han aceptado los

ajustes que propusieron y elcliente los ha registrado.



PASOS A SEGUIR ANTES DE ELABORAR EL INFORME

a) Verificar que todas las cédulas sumarias estén cerradasy los saldos sean iguales a las centralizadoras osumarias.

b) Verificar que los saldos de las centralizadoras coincidancon los saldos de los últimos estados financieros.

c) Verificar que todas las cédulas contengan lasdivulgaciones obligatorias.

d) Verificar que contamos con toda la informaciónnecesaria sobre la historia y operaciones de laempresa.



Tipos de Informes deAuditoría Financiera

InformeCorto

Informe

Largo



Informe

Corto

1.El Dictamen de losAuditores

2. Los Estados Financieros:Balance General

Estado de Pérdidas y Ganancias

Estado de Cambios en el PatrimonioNetoEstado de Flujos de Efectivo

3. Notas a los EstadosFinancieros

1 Dictamen de los auditores



Informe

Largo

1. Dictamen de los auditores

2. Los Estados Financieros

Balance General

Estado de Pérdidas y Ganancias

Estado de Cambios en el PatrimonioNeto

Estado de Flujos de Efectivo

3. Notas a los EstadosFinancieros

4. Dictamen sobre la información

complementaria

5. Información complementaria



EL DICTAMEN DEL AUDITORFINANCIERO

El informe del auditor es elmedio a través del cual se

emite un juicio técnico sobrelos Estados Financieros que

ha examinado.

NIA 700



Mediante este documento el auditor expresa:

Que ha examinado los Estados Financieros de unente, identificándolo.

Cómo llevó a cabo su examen, generalmenteaplicando normas de auditoría,

y qué conclusión le merece su auditoria, indicando sidichos Estados Financieros cumplen con principiosde contabilidad generalmente aceptados vigentes,las que constituyen su marco de referencia.

NIA 700EL DICTAMEN DEL AUDITORFINANCIERO

Contenido



Contenidodel Informe

Dictamen delAuditor

Independiente.

Estados

FinancierosAuditados.

Notas a los

estadosfinancieros.

Documents

Ppt Auditoria Financier A 111015233655 Phpapp01